第一篇：關于在全國推行擴大增值稅抵扣范圍的研究報告

關于在全國推行擴大增值稅抵扣范圍的研究報告

關于在全國推行擴大增值稅抵扣范圍的研究報告

中國稅務學會學術委員會“增值稅改革”課題組

摘要：截止2005年6月末，東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點工作已經(jīng)實施了一年。擴大增值稅抵扣范圍拉動了經(jīng)濟發(fā)展，試點工作摸清了底數(shù)，積累了經(jīng)驗，表明在全國推行擴大增值稅抵扣范圍是可行的。我國應當在完善抵扣辦法和相關政策的基礎上，適時在全國實行擴大增值稅抵扣范圍。

關鍵詞：擴大增值稅抵扣范圍 增量抵扣 全面推行

東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點自2004年7月起開始實施。通過對2004年下半年和2005年一季度試點情況的調(diào)研，我們認為，擴大增值稅抵扣范圍應盡快在全國推行。

一、東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點的運行情況

2003年中共中央、國務院下發(fā)了《關于實施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》。2004年9月，財政部、國家稅務總局發(fā)布了關于《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》和《2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，對東北地區(qū)從事裝備制造、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人以及經(jīng)過財政部、國家稅務總局批準的軍品企業(yè)和高新技術企業(yè)，2004年7月1日以后購進的固定資產(chǎn)（除廠房等不動產(chǎn)外，下同）、用于自制固定資產(chǎn)的貨物或應稅勞務、融資租賃固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)運輸費用等所含增值稅進項稅額，準予用當年新增加的增值稅稅額抵扣。當年沒有新增加增值稅稅額或新增加的增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額可以結轉以后年度繼續(xù)抵扣。納稅人有欠交增值稅的，應先抵減欠稅。為保證年度內(nèi)扣稅的均衡性，實際操作時采取的是逐期計算新增增值稅稅額、按月抵扣、年底清算的辦法。對2004年下半年和2005年購進固定資產(chǎn)實行過渡辦法，其應予抵扣的進項稅額不直接抵扣，而是通過按季度退稅退還納稅人。

東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍覆蓋八大行業(yè)，包括大部分工業(yè)企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，截止2005年6月末，三省共認定增值稅擴大抵扣范圍企業(yè)40998戶，占三省工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人戶數(shù)的60%以上；行業(yè)主要集中在裝備制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)和石油化工業(yè)，這三個行業(yè)占總戶數(shù)的90.48%。

三省認定企業(yè)2004年下半年新增機器設備投資總額305.34億元，進項稅發(fā)生額18.24億元，占投資額的5.97%，實際抵退稅額12.76億元，占進項稅發(fā)生額的69.92%，尚未抵退稅額5.5億元轉到下年抵退。2005年上半年，新增機器設備投資進項稅發(fā)生額22.19億元，已辦理退稅額14.21億元，占進項稅發(fā)生額的64.04%，抵退上年未抵的進項稅額0.5億元，共抵退稅總額14.71億元。試點一年來，新增機器設備共發(fā)生進項稅額40.44億元，實際退 公共經(jīng)濟評論 2006年第1期

稅27.47億元，占67.93%，尚有12.97億元未抵退。退稅額度大的主要集中在冶金工業(yè)、石油化工業(yè)、裝備制造業(yè)三個行業(yè)。

從東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點的總體情況看，政策落實是得力的，各級國稅部門做到了“思想認識到位、組織領導到位、調(diào)研測算到位、宣傳講解到位、督促檢查到位”；執(zhí)行情況是好的，各級國稅部門與財政、國庫等部門相互協(xié)調(diào)，及時辦理退稅并解決退稅中存在的問題；運行是正常的，各地基本上沒有出現(xiàn)弄虛作假、鉆空子偷避稅的情況。

二、東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點的成效及存在的問題

（一）東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點的成效

總體說來，東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點取得了顯著成效，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

1．拉動了經(jīng)濟發(fā)展。東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點是作為振興東北老工業(yè)基地的一項優(yōu)惠政策出臺的。從三省的情況看，擴大增值稅抵扣范圍減輕了企業(yè)稅負，提高了企業(yè)盈利水平，對吸引投資、促進企業(yè)結構重組、企業(yè)技術改造，提升企業(yè)市場競爭力發(fā)揮了重要作用。從東北地區(qū)企業(yè)投資情況看，也沒有因此出現(xiàn)明顯投資過熱的情況

2．摸清了底數(shù)，為在全國推行擴大增值稅抵扣范圍提供了經(jīng)驗。擴大增值稅抵扣范圍其優(yōu)點是顯而易見的，但各界普遍擔心各級財政能否承受由此產(chǎn)生的減收壓力。尤其是影響財政減收的因素比較復雜，準確測算減收數(shù)據(jù)比較困難，往往抵減收規(guī)模估計過高，更增加了各界的顧慮，這也是擴大增值稅抵扣范圍試點遲遲不能出臺的重要原因。試點前，有關方面測算，東北三省擴大增值稅抵扣范圍要減收150億元左右。經(jīng)過一年的試點，實踐說明原來的測算與實際差距較大。2004年下半年三省實際抵退稅額12.76億元，占同期三省國內(nèi)增值稅收入的3.0%；2005年上半年實際抵退稅14.71億元，占同期三省國內(nèi)增值稅收入的3.13%；2004年7月至2005年6月，一年共計抵退稅27.47億元，對三省地方財力的影響在10億元左右。說明擴大增值稅抵扣范圍形成的減收是在中央與地方財政承受能力之內(nèi)的。

通過試點較為準確地掌握了擴大增值稅抵扣范圍對財政收入的影響，為在全國推廣試點提供了較為可靠的數(shù)據(jù)。根據(jù)有關部門資料，東北三省GDP、年投資額、八個行業(yè)增加值占全國的比例均在十分之一左右。據(jù)此推算，全國在八個行業(yè)擴大增值稅抵扣范圍，影響財政收入大約在400億元左右，即使有些出入，也不會超過太多。

3．擴大增值稅抵扣范圍，稅務部門有能力進行操作和管理。一年來，三省稅務部門在試點實施方案、試點行業(yè)劃分、企業(yè)認定、相關憑證的驗證與管理等方面都形成了比較成熟的做法，為在全國推廣擴大增值稅抵扣范圍提供了可行管理經(jīng)驗。試點情況說明，只要精心組織，認真操作，在全國推廣擴大增值稅抵扣范圍是完全可以順利實施的。

（二）東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點存在的問題

1．增量抵扣政策降低了擴大增值稅抵扣范圍的整體效果

關于在全國推行擴大增值稅抵扣范圍的研究報告

東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點對購進固定資產(chǎn)所含進項稅額采取增量抵扣政策。從減緩對財政收入的沖擊，降低改革成本的角度考慮，這一做法是慎重的、穩(wěn)妥的，也是必要的。但是，那些有新增固定資產(chǎn)但沒有稅收增量或稅收增量較小的企業(yè)，難以充分享有這一政策。2004年，三省40306戶認定企業(yè)中，有稅收增量的企業(yè)18308戶，占總數(shù)的45.4%；沒有稅收增量的企業(yè)占總數(shù)的55.07%；實際享受抵退稅的企業(yè)只有9932戶，占認定企業(yè)戶數(shù)的24.6%。沒有稅收增量的為22195戶，占總數(shù)的55.07%。截止2005年6月末，東北三省未處理的固定資產(chǎn)進項稅額為12.97億元，占全部允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅的46.88%，即有近一半的進項稅不能辦理抵退稅。擴大增值稅抵扣范圍的受益面和受益程度大幅度降低，激勵作用弱化。

由于增量抵扣政策，使企業(yè)受益面減少，尤其是迫切需要政策扶持的生產(chǎn)成本、改革成本、社會成本較高，經(jīng)濟效益短期內(nèi)難以大幅度增長的困難企業(yè)無法受益；而且沒有增值稅增量的企業(yè)不僅不能抵扣進項稅，還增加了所得稅負擔。從整體操作過程看，增量抵扣實際是把一部分應抵未抵的稅額推遲，并不能減少財政負擔，只是推遲了負擔，實際形成了對應抵扣固定資產(chǎn)的認賬、掛賬、還賬的過程。這一過程占壓了企業(yè)資金，減弱了對企業(yè)的支持力度，不符合增值稅課征的基本原理。

2．逐期計算新增增值稅額、按季退稅的辦法，手續(xù)煩瑣、計算復雜，也滯后了稅收政策對企業(yè)的支持。由于采取“增量抵扣”的辦法，不能按照增值稅課征原理逐筆計算、及時抵扣，只能實行定期退稅的辦法。按照現(xiàn)行辦法，納稅人要辦理退抵稅手續(xù)、填列退稅審批表、計算抵退稅額等方法十分復雜、麻煩；稅務部門也要進行一系列的調(diào)查、測算、統(tǒng)計、輔導納稅人填表、各部門資料交接等，需要投入大量的時間和精力。納稅人和稅務部門普遍感到操作比較復雜，工作量比較大。

3．先抵欠稅，部分困難企業(yè)難以享受政策優(yōu)惠。欠繳稅金企業(yè)多為生產(chǎn)經(jīng)營相當困難的企業(yè)，歷史包袱沉重，資產(chǎn)負債率很高，企業(yè)在轉制、融資等方面困難很多，并且欠稅時間較長，情況復雜，絕大多數(shù)欠稅確實難以收回。按照規(guī)定，這些企業(yè)即使有固定資產(chǎn)購入，也需按“先欠先抵”的原則抵減待清理呆賬稅金，很難實際享受到擴大增值稅抵扣范圍政策的優(yōu)惠。擴大增值稅抵扣范圍作為一項對東北地區(qū)的優(yōu)惠政策，在這種情況下就失去了意義；作為增值稅改革的試點，則難以全面反映試點中的問題。

4．具體操作中的某些技術細節(jié)還欠明確。由于對具體操作的一些技術細節(jié)沒有明確規(guī)定，政策執(zhí)行中難以把握或無法操作。如城建稅與教育費附加的處理問題，生產(chǎn)用機動車的進項稅抵扣問題，固定資產(chǎn)進項稅專用發(fā)票比對與金稅工程協(xié)調(diào)問題，已享受“免、抵、退”政策的出口企業(yè)的抵扣問題等。

三、關于全面推行擴大增值稅抵扣范圍的建議

1．全面總結東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點的經(jīng)驗，為全面推行擴大增值稅抵扣范圍做好準備。從東北地區(qū)試點情況看，過去過高地估計了擴大增值稅抵扣范圍對財政收入的影響，實際影響數(shù)額沒有預想的多。應在進一步總結東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點 公共經(jīng)濟評論 2006年第1期

經(jīng)驗的基礎上，準確測算擴大抵扣范圍對財政收入的影響，為下一步改革提供依據(jù)。

2．適時在全國推行擴大增值稅抵扣范圍。從東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點的經(jīng)驗看，我國目前已經(jīng)具備了在全國推行擴大增值稅抵扣范圍的條件。

首先，擴大增值稅抵扣范圍產(chǎn)生的減收規(guī)模是可以承受的。從各界普遍關心的影響財政收入的情況看，根據(jù)東北地區(qū)試點情況并結合有關數(shù)據(jù)測算，在全國八個行業(yè)擴大增值稅抵扣范圍，全年影響財政收入在400億元左右。從2004年稅收收入超收5256億元，今年上半年超收2800多億元的情況看，400億元左右的減收規(guī)模，各級財政是完全能夠承受的；在穩(wěn)健的財政政策下，今后幾年的稅收增長完全可以支持增值稅改革。

其次，增值稅的中性特征，不宜作為稅收優(yōu)惠政策長期運用。東北地區(qū)擴大增值稅范圍試點是作為一項振興東北老工業(yè)基地的稅收優(yōu)惠政策出臺的。在一個區(qū)域范圍內(nèi)實行該項政策，若時間過長，雖然對促進東北地區(qū)的發(fā)展有著推動作用，但從長遠看會對形成合理的經(jīng)濟結構、協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生不利影響。同時從增值稅的課征原理及其中性特征看，其也不宜作為一項稅收優(yōu)惠長期使用。

第三，東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點的良好效應為在全國推行擴大抵扣范圍積累了經(jīng)驗。東北地區(qū)試點產(chǎn)生的效應已經(jīng)說明，增值稅擴大抵扣范圍對促進投資，促進經(jīng)濟結構的調(diào)整有著積極作用。同時也表明稅務部門有能力進行有效地管理；東北地區(qū)試點過程中在企業(yè)認定、審核、收入測算、抵扣計算、納稅申報等方面也積累了經(jīng)驗，為在全國推行擴大抵扣范圍提供了經(jīng)驗支持。

因此，我們建議，以現(xiàn)行八個行業(yè)的范圍并根據(jù)全國的情況進行適當?shù)男袠I(yè)調(diào)整，在全國推行擴大增值稅抵扣范圍。鑒于東北地區(qū)八個行業(yè)已經(jīng)基本覆蓋了主要工業(yè)企業(yè)的情況，也可以考慮擴大增值稅抵扣范圍擴大到全行業(yè)。

3．改增量抵扣、按季退稅，為全額抵扣。東北地區(qū)的試點表明，增量抵扣、按季退稅的缺陷是非常明顯的，而全額抵扣對財政收入的影響有限，又能克服增量抵扣的缺陷。從2004年吉林省的實際執(zhí)行情況看，取消增量辦法計算退稅改按2004年實際入庫的增值稅收入內(nèi)計算退稅，抵退稅額占允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的比例由66.9%提高到86.1%，增加抵退稅額7206萬元，受益企業(yè)從396戶增加到991戶，企業(yè)受益程度提高，但并未對當年財政收入造成大的影響。因此，從降低企業(yè)稅負和投資成本，簡化操作程序，降低征管難度，減少征納成本的角度，在全國推行擴大增值稅抵扣范圍，應允許納稅人購進固定資產(chǎn)的進項稅額在當年實現(xiàn)的增值稅銷項稅額中抵扣。

4．完善增值稅管理中的若干技術問題。為了積極穩(wěn)妥的推進擴大增值稅抵扣范圍工作，應根據(jù)東北地區(qū)試點工作中暴露出來的問題，對相關政策和有關操作技術采取措施予以明確和完善。主要是：盡快解決生產(chǎn)用機動車的增值稅專用發(fā)票及抵扣問題；盡快出臺豁免歷史欠稅的具體辦法，妥善解決歷史欠稅問題；明確已享受“免、抵、退”政策的出口企業(yè)的抵扣辦法；從便于操作的角度進一步明確執(zhí)行中較為模糊的可以抵扣的固定資產(chǎn)的具體范圍。

第二篇：中稅網(wǎng)：金融服務業(yè)增值稅免稅范圍擴大

中稅網(wǎng)：金融服務業(yè)增值稅免稅范圍擴大

營改增政策解讀|營改增視頻課程

6月30日，《財政部 國家稅務總局關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號，以下簡稱70號公告）發(fā)布，給金融企業(yè)帶來新的重大利好：金融服務業(yè)增值稅免稅的范圍進一步擴大。尤其值得注意的是，70號公告自2016年5月1日起生效，意味著文件將追溯性影響自金融服務業(yè)營改增以來所發(fā)生的所有交易。因此，70號公告的出臺受到了金融業(yè)企業(yè)的熱烈歡迎。

免稅范圍擴大

根據(jù)70號公告，同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業(yè)存單等金融同業(yè)往來利息收入可以免繳增值稅。同時，商業(yè)銀行購買央行票據(jù)、與央行開展貨幣掉期和貨幣互存等業(yè)務收入，境內(nèi)銀行與其境外的總機構、母公司之間，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機構、全資子公司之間的資金往來業(yè)務收入，人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務，以及經(jīng)人民銀行認可的境外機構投資銀行間本幣市場取得的收入等，均可以免繳增值稅。

從最根本的層面來看，現(xiàn)行金融服務業(yè)增值稅政策落地時面臨的主要問題在于以下政策的同時存在：利息收入需要繳納增值稅；利息支出相關的進項稅不可抵扣；增值稅免稅的“同業(yè)往來”范圍有限。與營業(yè)稅下的規(guī)定和實操相比，增值稅稅制下同業(yè)往來的范圍變小了，許多金融機構表示營改增導致其稅負上升。營業(yè)稅稅制下“同業(yè)往來”免稅的定義相對寬泛，且長期以來行業(yè)的操作使得營業(yè)稅下同業(yè)往來免稅適用的范圍更廣泛。為了解決這些問題，70號公告明確并擴大了金融機構同業(yè)往來的范圍。

70號公告的出臺，解決了之前關于金融同業(yè)資金往來增值稅免稅規(guī)定面臨的兩個主要實操問題。首先，《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，銀行聯(lián)行往來業(yè)務僅限于“同一銀行系統(tǒng)”內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務，這帶來了諸如外資銀行聯(lián)行往來業(yè)務是否免稅的問題。例如，某外資銀行境外總部向其境內(nèi)分支機構發(fā)放貸款，或同一全資控股集團中的銀行之間發(fā)生資金借貸的情況。為此，70號公告對境內(nèi)銀行與其境外的總機構、母公司之間，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機構、全資子公司之間的資金往來業(yè)務收入免稅解決了這一問題。

同時，36號文件規(guī)定，同業(yè)拆借免征增值稅僅適用于在人民銀行的同業(yè)拆借網(wǎng)絡平臺（即CFETS）上開展的線上資金融通行為，相關交易既不包含外幣的借貸，也不包含在諸如路透和彭博等其他交易平臺上開展的線上交易，或者其他那些線下資金融通行為。70號公告發(fā)布后，上述借貸交易現(xiàn)在可根據(jù)相關規(guī)定享受增值稅免稅政策。

影響進項抵扣

由于70號公告擴大了增值稅免稅范圍，廣泛受到金融業(yè)企業(yè)的歡迎，但同時，免稅范圍的擴大也會導致進項稅轉出金額上升，也就是不得抵扣的進項稅金額上升。國際上金融機構都花費了大量的時間和精力，力求正確確定分攤辦法或部分免稅方法，從而使“轉出”的進項稅額正確反映提供免稅業(yè)務所消費或使用的進項。根據(jù)70號公告的規(guī)定，我國預期將會與其他國家保持一致的情形。

許多金融機構即將面臨的問題是，同業(yè)拆借免稅收入與其消費或使用的進項相比，前者占總收入的比例遠大于后者占全部進項的比例。舉個簡單的例子，一家商業(yè)銀行可能會在固定資產(chǎn)和不動產(chǎn)方面（無論是購置IT系統(tǒng)還是為分支機構租賃營業(yè)場所等），以及市場營銷、廣告宣傳和促銷等方面花費大量資金，以吸引新的零售客戶并維護既有的老客戶。然而，相比而言，他們在管理銀行間資金安排方面的支出甚少。但是，在以收入比例來分攤進項時，金融機構則需要轉出大量的進項稅額。

由于之前中國對存款利息不征收增值稅，因此不會影響進項稅轉出金額。70號公告規(guī)定對金融機構之間的同業(yè)存款適用免稅政策，進而會影響進項稅轉出金額。暫且不考慮分攤方法本身的問題，金融機構應該確保通過以下三個步驟有序分攤進項稅：一是對非專用于免稅項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)全額抵扣進項稅；二是采用直接分配方法，即對于完全用于應稅項目的成本或費用全額抵扣進項稅，對完全用于免稅項目的成本或費用的進項不予抵扣；三是以收入為基礎分攤進項稅，也就是按照免稅收入和簡易征收收入占總收入的比例來計算無法劃分用途的進項中必須轉出的金額。

建議繼續(xù)完善 值得一提的是，盡管70號文解決了金融商品轉讓征收增值稅的部分問題，但仍有一些根本性問題需要進一步明確。特別是鑒于與債權相關的產(chǎn)品（貸款利息收入和相關的手續(xù)費收入適用6%的增值稅）和與權益相關的產(chǎn)品（按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額）適用不同的增值稅政策，如何區(qū)分債權和權益將成為一個問題。在國際上大多數(shù)國家，增值稅體系傾向于優(yōu)先考慮交易的法律形式，而我國可能會側重考慮相關業(yè)務的會計處理。對于可贖回優(yōu)先股等產(chǎn)品，可能需要準確區(qū)分其性質為債權還是股權。

需要強調(diào)的是，70號公告的規(guī)定主要針對銀行，證券、信托和基金等其他金融機構關注不多。因此，建議國家有關部門密切關注70號公告的執(zhí)行情況和各金融機構營改增實際情況，及時對影響其他金融機構的增值稅問題予以明確。

同時，筆者建議相關金融機構需要立即考慮70號公告的影響，并且需要在申報期截止日期之前及時實施相關政策，意味著不僅需要考慮之前不適用，而現(xiàn)在適用增值稅免稅政策的情形，同時也需要考慮如何實現(xiàn)70號公告的落地。正如前文分析，70號公告會對進項稅分攤產(chǎn)生重大影響，金融機構需要慎重考慮這一點。

第三篇：財政部 國家稅務總局關于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知財稅[2005]176號

財政部 國家稅務總局關于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進項稅額退稅

問題的通知

財稅[2005]176號

2005-12-06財政部 國家稅務總局

遼寧、大連、吉林、黑龍江省(市)財政廳(局)、國家稅務局：

為做好2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關退稅工作，現(xiàn)通知如下：

一、對納入東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)(以下簡稱納稅人)自2004年12月1日至2005年11月30日期間發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額用當年增值稅增量抵、退稅后仍有余額的，經(jīng)商當?shù)刎斦块T同意，可進一步在增量之外辦理抵、退稅，即在納稅人2005年實現(xiàn)并入庫的增值稅收入中清退。對仍未抵扣(退稅)完的固定資產(chǎn)進項稅額留待下年抵扣。

二、納稅人凡有欠繳增值稅的，其用固定資產(chǎn)進項稅額抵減增值稅欠稅問題仍按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法>的通知》(財稅

[2004]168號)及有關抵減增值稅欠稅的規(guī)定執(zhí)行。

三、各級稅務機關要做好固定資產(chǎn)進項稅額退稅工作，嚴格按照有關要求進行審核，應退增值稅款應當在2005年12月31日前退還納稅人。

四、本通知執(zhí)行至2005年12月31日止，自2006年1月1日起，仍按增量計算退稅辦法執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局

二○○五年十二月六日

第四篇：國家稅務總局關于進一步擴大推行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)的通知

【發(fā)布單位】稅務總局

【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1996]139號 【發(fā)布日期】1996-08-05 【生效日期】1996-08-05 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務總局關于進一步擴大推行

增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)的通知

（國稅發(fā)〔1996〕139號1996年8月5日）

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局：

在國務院領導同志的關心下，在各級稅務機關的努力和有關部門的支持下，增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)的試點和對百萬元版增值稅專用發(fā)票的推行工作取得了很大成績。目前，防偽稅控系統(tǒng)的技術日趨完善，質量日趨穩(wěn)定，應用成效也比較明顯。為進一步加強對增值稅專用發(fā)票的管理，強化增值稅的征管工作，總局決定進一步擴大推行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)，具體內(nèi)容包括：1997年1月1日起凡使用百萬元版增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，一律配備防偽稅控系統(tǒng)自行開具，同時取消稅務機關代開百萬元版增值稅專用發(fā)票；逐步將十萬元版增值稅專用發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)，爭取1997年7月1日前全面推開，至遲不超過1997年年底；在適當時候對所有增值稅專用發(fā)票全面推行防偽稅控系統(tǒng)。

為切實做好擴大推行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)工作，現(xiàn)就有關問題通知如下：

一、各地要進一步加強對增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)推行工作的領導，成立由主要領導負責、有關部門參加的領導小組并下設辦公室，為下一階段的擴大推行工作做好組織上的保障。同時要積極爭取地方黨政領導的支持，做好必要的宣傳工作。各地領導小組和辦公室名單于8月15日前報總局信息中心。

二、各地要按照總局的進一步擴大推行工作計劃，認真摸清本地區(qū)的有關情況，在充分考慮各方面因素的基礎上，抓緊制訂切實可行的擴大推行工作安排，并于8月30日前報總局信息中心。

鞍山、鎮(zhèn)江、珠海三個試點城市和遼寧、江蘇、山東、廣東、上海等地應根據(jù)自身條件，先走一步，確定更為積極的推廣計劃。

三、各地要把防偽稅控系統(tǒng)的技術培訓作為確保完成擴大推行工作的重要環(huán)節(jié)來抓，盡快組織稅務人員（到區(qū)縣一級）和企業(yè)操作人員的培訓。國家稅務總局和航天總公司將負責對各省級國稅局骨干力量的培訓，培訓的時間要早一點，數(shù)量要多一點，質量要高一點，具體培訓通知另發(fā)。對省以下稅務機關和對企業(yè)的培訓，由各省級國稅局組織。

四、各地要根據(jù)本地區(qū)擴大推行工作的需要，抓緊組織成立增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)的技術服務單位，建立技術服務隊伍。技術服務單位應由稅務機關與當?shù)赜袟l件的企業(yè)、高校、科研等單位協(xié)商，本著為企業(yè)提供專項優(yōu)質的技術服務和保本微利的原則建立。企業(yè)較多的市、縣也可建立本級的技術服務單位。

五、各地要根據(jù)本地區(qū)的擴大推行工作安排，制定區(qū)縣一級稅務機關防偽稅控系統(tǒng)有關設備的分期配備計劃。目前，重點應以滿足1997年1月1日百萬元版增值稅專用發(fā)票全部由企業(yè)用防偽稅控系統(tǒng)自行開具，并在區(qū)縣一級稅務機關進行認證的需要為目標，充分考慮必要性和可能性的結合，盡可能發(fā)揮已配計算機設備的作用，爭取做到“一機多用”。各地的設備配備計劃，應于8月30日前報總局信息中心。

六、在積極做好下一階段擴大推行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)各項準備工作的同時，各地要繼續(xù)采取措施保證現(xiàn)已推行的防偽稅控系統(tǒng)的正常運行，發(fā)現(xiàn)的技術問題要及時報告總局，對每一份進項發(fā)票必須進行認證，不能認證的，要及時通知對方稅務機關負責查實，并報總局流轉稅管理一司備查。百萬元版增值稅專用發(fā)票的進、銷項數(shù)據(jù)必須按時通過計算機網(wǎng)絡向總局報送，以保證總局大額專用發(fā)票交叉稽核工作的進行。

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第五篇：關于在全鎮(zhèn)范圍推行“導訪制”工作模式的實施意見

中共xxx委員會xxx鎮(zhèn)人民政府

關于在全鎮(zhèn)范圍推行“導訪制”工作模式的實施意見

面對我鎮(zhèn)信訪工作現(xiàn)狀，為了更好地貫徹落實新《信訪條例》，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在全鎮(zhèn)范圍內(nèi)推行“導訪制”工作模式，全力做好新時期的信訪工作，維護社會穩(wěn)定。

一、指導思想

根據(jù)新《信訪條例》的規(guī)定與要求，為保障信訪工作的有效開展，最大限度地降低因信訪所引發(fā)的負面影響，保障經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，確保正常的社會秩序，維護最廣大人民的根本利益。從當前農(nóng)村信訪工作的現(xiàn)狀出發(fā)，總結農(nóng)村信訪工作的成功經(jīng)驗。通過各級上下聯(lián)動，全程參與指導信訪行為，給予必要的引導、疏導、幫助與協(xié)調(diào)。形成了源頭上控訪、依法導訪、透明降訪、服務減訪、責任化訪、綜合治訪的工作格局。

二、操作程序

導訪制指基層黨委政府主動參與到群眾信訪過程之中，發(fā)揮合理的引導、疏導、向導作用的工作制度。其目的在于引導群眾依法有序上訪；對一些不合理要求、不切實際的非份要求進行疏導；為群眾提供合理解決問題的途徑和方案，并充當陪同上訪群眾代表前往有關部門、機構的向導。

（一）信息全面，渠道暢通。村（居）主職干部與駐村指導員時刻關注當?shù)匦旁L動態(tài)，開展全面的信息搜集、糾紛調(diào)解工作，及時制止包括“三訪”行為在內(nèi)的非法、無理上訪。對有合理要求的，陪同上訪群眾走訪鎮(zhèn)人民政府調(diào)處服務中心，或為群眾代為傳遞信件。在源頭上切實維護信訪行為的合法性和有序性。

（二）上下聯(lián)動，互動溝通。調(diào)處服務中心時刻保持與基層村（居）干部、駐村指導員、農(nóng)村群眾的交流，充分掌握信訪矛盾動態(tài)，通過各種方式直接與上訪群眾進行溝通，做好調(diào)查與解答工作，曉之以理，動之以情，以期取得上訪群眾的信任。

（三）分析調(diào)查、甄別疏導。合理接訪過程中，調(diào)處服務中心工作人員應對群眾反映的問題進行調(diào)查，在調(diào)查過程中必須對群眾提出的要求進行嚴格的甄別分析。對能通過行政途徑、司法途徑、調(diào)解途徑等其它方式解決的矛盾糾紛，及時予以疏導，給出解決建議與方案，鼓勵群眾通過合理途徑解決存在問題，并在程序、方法上予以指導與說明，以期有效降低信訪數(shù)量。對提出不合理、不現(xiàn)實要求的群眾，耐心予以說服；對無理取鬧者，予以警告；對屢教不改者，按《信訪條例》規(guī)定處理。如實做好各類接訪記錄，及時上報。

（四）當好向導，保證銜接。調(diào)處中心如遇自身不能解決而又有必要提請有關部門解決的信訪問題，應將群眾反映的問題與合理要求及時與擁有相關行政權的職能辦公室或上級人民政府職能部門聯(lián)系，以在合法、合理、可行的前提下盡可能滿足群眾正當要求為目標。對在本級人民政府職能辦公室管理權限內(nèi)的合理要求，調(diào)處服務中心工作人員應在與相關辦公室取得聯(lián)系后，陪同上訪群眾前往，由相關職能辦公室負責處理；對確屬合理合法而必須由上級人民政府及其職能部門解決的問題，相關職能辦公室應主動與相關上級局辦聯(lián)系溝通，商討解決方案。取得一致意見后,由調(diào)處中心派員陪同所涉及村（居）駐村指導員與群眾代表（3—5人）在約定時間一起前往約定接待地點，幫助解決。在上訪過程中，導訪人員應主動擔任向導，為上訪群眾代表提供指導、幫助，自覺維護上訪紀律與秩序，制止過激言行，確保上訪過程的依法、有序。在信訪程序結束后，調(diào)處服務中心必須如實登計導訪記錄，立卷歸檔備查。

三、工作要求

（一）加強領導，轉變觀念。

要堅持用發(fā)展的眼光看問題，深刻認識深化改革、加快發(fā)展的重要性，正確認識改革發(fā)展所帶來的一些社會矛盾的必然性以及妥善處理各類社會矛盾的緊迫性，切實增強政治觀念、全局觀念、整體觀念和責任觀念，進而將信訪工作視作系統(tǒng)工程抓緊抓實。真正建立起對信訪工作整體重視、層層重視的穩(wěn)定長效領導機制與規(guī)范化運行機制。徹底扭轉信訪工作“兵來將擋，水來土屯”的消極被動局面，主動改進工作，克服畏難情緒，將維護和實現(xiàn)最廣大人民群眾的根本利益，作為信訪工作的出發(fā)點和落腳點，盡心竭力地為群眾辦實事、辦好事。

（二）完善網(wǎng)絡，健全制度。

一是要完善基層信訪工作網(wǎng)絡。做到村村有信訪工作組織、有接待場所、有專兼職人員、有工作標準和制度；二是要建立靈敏、準確、快速的信訪排查調(diào)處制度，強化信訪預測、預警、預控能力。通過加強對信訪問題的層層排查調(diào)處，牢牢把握化解矛盾的主動權，超前解決一批群眾反映強烈的實際問題，說服一批信訪老戶息訪息訴，消除不穩(wěn)定因素，達到減少重復信訪、越級信訪和集體上訪目的，維護政治安定和社會穩(wěn)定；三是要健全“導訪制”的一系列配套制度。特別是要以建立“文件化的信訪體系”為目標，建立起一整套針對接訪、調(diào)查、調(diào)解、銜接、處理等過程的翔實記錄，繼而建立起完善、可靠的信訪檔案庫，從而做到有證可見，有據(jù)可查。

（三）暢通渠道，拓展聯(lián)系。

要樹立大信訪觀念，確立大信訪思路，建立大信訪格局，形成方方面面共同重視做好信訪工作、妥善處理人民內(nèi)部矛盾的強大合力。一是要建立以導訪制為代表的一整套綜合信訪制度。黨委、政府、人大、紀委與職能辦公室定期溝通情況，排查各類問題，制定預案，聯(lián)手辦案，增強化解矛盾糾紛的力度。二是要創(chuàng)造一個良好的信訪接待條件。選擇一個合適的地點作為群眾信訪綜合接待場所，發(fā)揮群體接訪優(yōu)勢，讓信訪人來有地方坐，說有專人聽，事有部門辦，反饋有結果，不出接待場所就可能有一個比較滿意的答復。三是要擴大視野，把人民代表、村（居）代表的批評意見和建議納入大信訪網(wǎng)絡，充分發(fā)揮代表們聯(lián)系面寬、層次較高、信息靈和反映人～愿最直接、最真實、最廣泛以及做上訪群眾工作最便捷、最有說服力的優(yōu)勢，化上訪為下訪，化對立為對話，化消極為積極，使人民信訪成為