第一篇：杭州市財(cái)政局、杭州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出售房屋所得征收個(gè)人所

【發(fā)布單位】杭州市財(cái)政局、杭州市地方稅務(wù)局 【發(fā)布文號(hào)】杭地稅二〔2003〕362號(hào) 【發(fā)布日期】2003-12-27 【生效日期】2003-12-27 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

杭州市財(cái)政局、杭州市地方稅務(wù)局

關(guān)于個(gè)人出售房屋所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知

(杭地稅二〔2003〕362號(hào))(杭財(cái)農(nóng)[2003]1060號(hào))

各縣（市）、區(qū)財(cái)政局、各縣（市）地方稅務(wù)局、杭州蕭山、余杭地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各征收管理局、稽查一局、稽查二局、市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局：

為促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場持續(xù)穩(wěn)定健康地發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我市個(gè)人出售自有房屋的稅收征管，根據(jù)《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《 中華人民共和國稅收征收管理法》及 實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《 關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)）、浙地稅二[2000]144號(hào)、杭州市人民政府《關(guān)于貫徹國務(wù)院國發(fā)〔2003〕18號(hào)文件精神促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場持續(xù)健康發(fā)展的意見》（杭政〔2003〕11號(hào)）文件精神，結(jié)合我市的實(shí)際情況，對個(gè)人出售自有房屋（包括住宅和非住宅，下同）所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)具體問題明確如下:

一、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人出售自有房屋取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。

二、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）

三、應(yīng)納稅所得額的確定：

應(yīng)納稅所得額＝出售價(jià)－房屋原值－合理費(fèi)用

出售價(jià)是指個(gè)人出售自有房屋獲得的全部收入。若成交價(jià)明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。

房屋原值是指出售方取得該房屋時(shí)所支付的購置價(jià)格或建造費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。

合理費(fèi)用是指購入該房屋時(shí)繳納的契稅、印花稅、土地出讓金、國有土地有償使用收入、交易手續(xù)費(fèi)、評估費(fèi)及出售該房屋時(shí)繳納的印花稅、營業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加、土地收益金、評估費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)等。

納稅義務(wù)人應(yīng)提供合法、完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證及稅費(fèi)繳納憑證。

個(gè)人接受贈(zèng)與的房屋，在出售時(shí)扣除的房產(chǎn)原值為零，其他交易費(fèi)用和繳納的稅費(fèi)按以上規(guī)定扣除。

四、為鼓勵(lì)個(gè)人換購住房，改善居住條件，對個(gè)人出售自有住房符合下列減免稅條件的，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以給予減征或免征個(gè)人所得稅。

㈠對出售自有住房并在售房前后一年內(nèi)已按市場價(jià)重新購房的納稅人，其出售住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購房的價(jià)值可全部或部分給予免稅，具體辦法如下：

1.個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購住房的，其購房金額大于或等于所出售住房出售價(jià)的，免征個(gè)人所得稅；購房金額小于所出售住房出售價(jià)的，按另購住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人出售住房時(shí)繳納了納稅保證金，又在售房后一年內(nèi)重新購房的，可按新購住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例全部或部分退還納稅保證金，退還的條件同上。

3.個(gè)人符合減征或免征個(gè)人所得稅條件，在申請退還納稅保證金時(shí)應(yīng)提供新購住房的契證、房屋所有權(quán)證、土地使用證原件、復(fù)印件和“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)聯(lián)”原件。

4.凡在我市市區(qū)出售自有住房前后一年內(nèi)在杭州市區(qū)以外另購住房的，按規(guī)定也可減免個(gè)人所得稅。

5.以上“前后一年內(nèi)”時(shí)間掌握問題，由征收機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的房屋買賣合同或其他合法憑據(jù)上的時(shí)間來確定。

㈡對個(gè)人出售自用五年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅，具體辦法如下：

1.對個(gè)人出售已購公有住房取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購買的公有住房。

2.對個(gè)人出售已購公有住房以外的其他自有住房，如自用五年以上、并且是家庭唯一生活用房，免征個(gè)人所得稅。

3.五年時(shí)間的認(rèn)定以納稅義務(wù)人所出售住房購入時(shí)簽定合同的日期為起點(diǎn)計(jì)算；不能提供合同的，以該住房房屋所有權(quán)證的發(fā)證日期為起點(diǎn)計(jì)算。

4.唯一生活用房的確認(rèn)：該住房出售時(shí)，納稅義務(wù)人除所售住房外，不再擁有其它房屋所有權(quán)的，則所售住房方可視作家庭唯一生活用房。以上確認(rèn)需由納稅義務(wù)人本人提供相應(yīng)的證明或承諾書。

㈢出售自有住房的房屋所有權(quán)登記為1人以上或房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)時(shí)，按以下辦法執(zhí)行：

1.按市場價(jià)購房時(shí)房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)出售時(shí)房屋所有權(quán)登記是配偶的名字或是夫妻共有的，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅。

2.出售自有住房時(shí)，房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)以配偶的名義或夫妻共有的名義按市場價(jià)重新購房的，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅。

3.出售的自有住房其房屋所有權(quán)人是2人或2人以上的，一年內(nèi)重新購房，其房屋所有權(quán)人未發(fā)生變動(dòng)的，可按有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅；如一年內(nèi)重新購房時(shí)，房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)按購房人的購房金額占已出售住房所占份額的比例減征個(gè)人所得稅。

4.出售自有住房時(shí)，房屋所有權(quán)登記人為1人，一年內(nèi)又同其余1人或1人以上以共有的名義按市場價(jià)重新購房的，可按照出售住房的房屋所有權(quán)人重新購房中所占份額與原住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅。

五、個(gè)人所得稅的申報(bào)征收：

㈠根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理實(shí)施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的原則，市地方稅務(wù)局委托我市房地產(chǎn)交易稅費(fèi)征收機(jī)關(guān)（杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局）對市區(qū)個(gè)人出售自有房屋交納的個(gè)人所得稅款進(jìn)行代征。

㈡市區(qū)個(gè)人出售自有房屋，自交易雙方簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同，取得杭州市銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票后，將個(gè)人所得稅與房地產(chǎn)交易應(yīng)繳納的其他稅費(fèi)一起，向杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局申報(bào)繳納。個(gè)人所得稅申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)提供以下資料：

1.房屋所有權(quán)證、土地使用證原件、復(fù)印件；

2.杭州市房屋轉(zhuǎn)讓合同及銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票報(bào)查聯(lián)原件；

3.契證原件；

4.購入和出售房屋時(shí)所支付費(fèi)用的原始憑證原件、復(fù)印件；

5.住房出售方如在住房轉(zhuǎn)讓合同前一年內(nèi)已另購住房的，還應(yīng)提供所購住房的契證原件和房屋所有權(quán)證復(fù)印件；

6.納稅義務(wù)人夫妻雙方的身份證復(fù)印件、結(jié)婚證復(fù)印件或共有權(quán)人的身份證復(fù)印件以及該房為家庭唯一生活用房的承諾書。

7.征收機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

㈢征收機(jī)關(guān)受理納稅人遞交的申報(bào)資料并經(jīng)審核無誤后，計(jì)算確定應(yīng)納稅額，開具納稅申報(bào)受理單，納稅人繳款后，對個(gè)人出售商鋪、寫字樓等非住宅的開具個(gè)人所得稅完稅憑證；對個(gè)人出售住房的，開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，由納稅人妥善保管。

個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購住房并已領(lǐng)取房屋所有權(quán)證的可直接給予減征或免征；個(gè)人出售住房前后一年內(nèi)未另購住房或購買的住房價(jià)值低于所出售住房價(jià)值的，已繳納的納稅保證金應(yīng)全部或部分作為個(gè)人所得稅繳入國庫。

個(gè)人出售住房繳納的納稅保證金，應(yīng)按照省地方稅務(wù)局1999年印發(fā)的《浙江省地稅系統(tǒng)納稅保證金管理實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

㈣個(gè)人出售自有房屋取得所得未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金、并處以相應(yīng)的處罰。

六、對個(gè)人出售自有房屋所得征收個(gè)人所得稅這一政策涉及面廣、政策性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注程度高，因此各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真做好宣傳解釋工作，征收機(jī)關(guān)應(yīng)與房產(chǎn)交易管理部門加強(qiáng)協(xié)作、密切配合，以確保此政策得到全面、正確的實(shí)施。

七、上述規(guī)定，各縣（市）地方稅務(wù)局可根據(jù)實(shí)際情況參照執(zhí)行。

八、本通知從2004年1月1日起執(zhí)行。

杭州市財(cái)政局

杭州市地方稅務(wù)局

二○○三年十二月二十七日

附件：個(gè)人出售房屋所得繳納個(gè)人所得稅辦理指南

個(gè)人出售房屋所得繳納個(gè)人所得稅辦理指南

2003-12-29

個(gè)人所得稅是對個(gè)人（即自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅，1993年10月31日第八屆全國人大常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過并發(fā)布了新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得共有11項(xiàng)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目。

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和國家稅務(wù)總局、省地方稅務(wù)局及杭州市人民政府有關(guān)規(guī)定和文件精神，結(jié)合我市房地產(chǎn)市場的實(shí)際情況，杭州市財(cái)政局、杭州市地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《關(guān)于個(gè)人出售房屋所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（杭地稅〔2003〕362號(hào)），對我市個(gè)人出售自有房屋所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)具體問題進(jìn)一步進(jìn)行了明確。

為便于廣大納稅人了解掌握有關(guān)政策及辦理程序，特編寫本指南。

一、政策簡介

1、納稅義務(wù)人：

出售自有房屋（包括住宅和非住宅，下同）取得所得的個(gè)人。

2、納稅范圍：

個(gè)人出售自有房屋取得的所得。

3、適用稅目、稅率

根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。

4、應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）

5、應(yīng)納稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額＝出售價(jià)－房屋原值－合理費(fèi)用

出售價(jià)，是指個(gè)人出售自有房屋獲得的全部收入。若成交價(jià)明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。

房屋原值，是出售方取得該房屋時(shí)所支付的購置價(jià)格或建造費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。

合理費(fèi)用，是指購入該房屋時(shí)繳納的契稅、印花稅、土地出讓金、國有土地有償使用收入、交易手續(xù)費(fèi)、評估費(fèi)及出售該房屋時(shí)繳納的印花稅、營業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加、土地收益金、評估費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)等。

納稅義務(wù)人應(yīng)提供合法、完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證以及稅費(fèi)繳納憑證。

6、減免稅規(guī)定

（1）對出售自有住房并在售房前后一年內(nèi)已按市場價(jià)重新購房的納稅人，其出售住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購房的價(jià)值可全部或部分給予免稅；

（2）對個(gè)人出售自用五年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

二、申報(bào)流程

根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在我市市區(qū)范圍內(nèi)出售自有房屋取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)自交易雙方簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同，取得杭州市銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票后，如實(shí)向我市房地產(chǎn)交易稅費(fèi)征收機(jī)關(guān)――杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，履行法定義務(wù)。

1、申報(bào)繳納時(shí)須提供以下資料：

（1）房屋所有權(quán)證、土地使用證原件、復(fù)印件；

（2）杭州市房屋轉(zhuǎn)讓合同原件及銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票報(bào)查聯(lián)原件；

（3）契證原件；

（4）房屋評估報(bào)告原件；（5）允許扣除合理費(fèi)用的原始憑證原件、復(fù)印件；

（6）納稅義務(wù)人夫妻雙方的身份證、結(jié)婚證或房屋共有權(quán)人的身份證原件、復(fù)印件以及該房為家庭唯一生活用房的承諾書。

（7）住房出售方如在住房轉(zhuǎn)讓合同前一年內(nèi)已另購住房的，還應(yīng)提供所購住房的契證復(fù)印件和房屋所有權(quán)證原件、復(fù)印件；

（8）征收機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2、征收機(jī)關(guān)受理納稅人遞交的申報(bào)資料并經(jīng)審核無誤后，計(jì)算確定

應(yīng)納稅額，開具納稅申報(bào)受理單，納稅人繳款后，對個(gè)人出售商鋪、寫字樓等非住宅的開具個(gè)人所得稅完稅憑證；對個(gè)人出售住房的，開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”。

個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購住房并已領(lǐng)取房屋所有權(quán)證的可直接給予減征或免征；個(gè)人出售住房前后一年內(nèi)未另購住房購買的住房價(jià)值低于所出售住房價(jià)值的，已繳納的納稅保證金應(yīng)全部或部分作為個(gè)人所得稅繳入國庫。

3、繳納地點(diǎn)

杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局征收大廳：慶春路155號(hào)中財(cái)發(fā)展大廈一樓

杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局延伸征收點(diǎn)：平海路37號(hào)平海大廈三樓

注意事項(xiàng)：

1、納稅人應(yīng)妥善保管好征收機(jī)關(guān)開具的“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)聯(lián)”等憑據(jù)，以便辦理退稅手續(xù)；

2、個(gè)人出售自有房屋取得所得應(yīng)如實(shí)向征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)或?qū)Ψ績r(jià)和減免行為進(jìn)行虛假申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以相應(yīng)的處罰。

三、政策問答

1、對個(gè)人出售已購公有住房（房改房）取得的所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：暫不征收個(gè)人所得稅。已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購買的公有住房。

2、對個(gè)人出售自用五年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅，其中“五年時(shí)間”和“唯一生活用房”如何認(rèn)定？

答：“五年時(shí)間”的認(rèn)定以納稅義務(wù)人所出售住房購入時(shí)簽定合同的日期為起點(diǎn)計(jì)算；不能提供合同的，以該住房房屋所有權(quán)證的發(fā)證日期為起點(diǎn)計(jì)算。

“唯一生活用房”的確認(rèn)：該住房出售時(shí)，納稅義務(wù)人除所售住房外，不再擁有其他房屋所有權(quán)的，則所售住房方可視作家庭唯一生活用房。以上確認(rèn)需由納稅義務(wù)人本人提供相應(yīng)的證明（或承諾書）。

3、對個(gè)人出售住房后一年內(nèi)重新購房的，已繳納的納稅保證金是否可以退還？

答：可以退還。新購住房金額大于或等于所出售住房出售價(jià)的，已繳納的納稅保證金可全部退還；新購住房金額小于所出售住房出售價(jià)的，已繳納的納稅保證金按新購住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例予以退還。

4、在我市市區(qū)出售自有住房前后一年內(nèi)又在杭州市區(qū)以外購買住房的，是否可享受減免稅政策？

答：可按規(guī)定享受減免稅政策。

5、對個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購住房的，其出售現(xiàn)住房取得的所得是否可享受減免稅政策？

答：可以享受。另購住房的購房金額大于或等于所出售住房出售價(jià)的，免征個(gè)人所得稅；小于所出售住房金額的，按另購住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅。

6、對出售自有住房并在售房前后一年內(nèi)購房的，“前后一年內(nèi)”如何確定？

答：由征收機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的房屋買賣合同或其他合法憑據(jù)上的時(shí)間來確定。

7、出售自有住房的房屋所有權(quán)登記為1人以上或房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)時(shí)，其取得的所得應(yīng)如何享受減免稅政策？

答：（1）、按市場價(jià)購買住房時(shí)房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)出售時(shí)房屋所有權(quán)登記是配偶的名字或是夫妻共有的，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅。

（2）、出售自有住房時(shí)，房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)以配偶的名義或夫妻共有的名義按市場價(jià)重新購房的，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅。

（3）、出售的自有住房房屋所有權(quán)人是2人或2人以上的，一年內(nèi)重新購房，其房屋所有權(quán)人未發(fā)生變動(dòng)的，可按有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅；如一年內(nèi)重新購房時(shí)，房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)按購房人的購房金額占已出售住房所占份額的比例減征個(gè)人所得稅。

（4）、出售自有住房時(shí)，房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)又同其余1人或1人以上以共有的名義按市場價(jià)重新購房的，可按照出售住房的房屋所有權(quán)人重新購房中所占份額與原住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅。

8、個(gè)人接受贈(zèng)與的房屋在出售時(shí)是否需要繳納個(gè)人所得稅，如需繳納，其房屋原值和合理費(fèi)用應(yīng)如何確定？

答：應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。在出售時(shí)扣除的房屋原值為零，合理費(fèi)用可按有關(guān)規(guī)定扣除。

9、個(gè)人出售自有房屋取得所得時(shí)繳納的個(gè)人所得稅和房改房上市交易所得收益有何區(qū)別？

答：個(gè)人出售自有房屋取得所得時(shí)繳納的個(gè)人所得稅是指根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收的稅款；適用比例稅率，稅率為20%；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）；應(yīng)納稅所得額＝出售價(jià)－房屋原值－合理費(fèi)用

房改房上市交易所得收益是指在房改房出售時(shí)，賣方取得的凈收益按超額累進(jìn)比例向財(cái)政部門繳納的款項(xiàng)。

10、符合減免稅條件的納稅人，繳納的納稅保證金如何退還？

答：個(gè)人在申請退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局提供新購住房的契證原件、房屋所有權(quán)證復(fù)印件、土地使用證復(fù)印件、“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)聯(lián)”原件和征收機(jī)關(guān)要求提供的其它有關(guān)證明材料（以上資料是復(fù)印件的均需核對原件），經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

四、舉例說明

1、劉先生于2003年6月1日出售其自有的采荷新村

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：成都市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)

《個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財(cái)政廳 四川省國家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅 營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（川財(cái)稅〔2011〕85號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)對我市個(gè)人出租房屋稅收綜合征收率進(jìn)行調(diào)整，并發(fā)布《成都市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務(wù)局

個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強(qiáng)化城市流動(dòng)人口服務(wù)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)我市個(gè)人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四條 個(gè)人出租房屋，應(yīng)依法據(jù)實(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關(guān)稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個(gè)人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及四川省地方教育附加實(shí)行綜合征收：個(gè)人出租房屋月租金收入未達(dá)5000元的，綜合征收率為4%；個(gè)人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個(gè)人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計(jì)稅公式為：

個(gè)人出租房屋應(yīng)納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個(gè)人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請，報(bào)當(dāng)?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個(gè)人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個(gè)人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為出租人收訖房屋租金收入的當(dāng)天。出租人應(yīng)于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（二）出租人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；

（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

第十條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對個(gè)人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關(guān)單位（以下簡稱代征單位）代征個(gè)人出租房屋的稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個(gè)人出租房屋稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應(yīng)持稅收完稅證明或有關(guān)憑證，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號(hào)）的規(guī)定，領(lǐng)、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應(yīng)保證代征稅款日結(jié)日清，嚴(yán)禁挪用、截留國家稅款。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)實(shí)際入庫的代征稅款，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向代征單位支付代征手續(xù)費(fèi)。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：個(gè)人房屋出售協(xié)議書

導(dǎo)語：協(xié)議書是社會(huì)生活中，協(xié)作的雙方或數(shù)方，為保障各自的合法權(quán)益，經(jīng)雙方或數(shù)方共同協(xié)商達(dá)成一致意見后，簽訂的書面材料。協(xié)議書是契約文書的一種。下面是小編為你準(zhǔn)備的個(gè)人房屋出售協(xié)議書，希望對你有幫助！

個(gè)人房屋出售協(xié)議書

（一）出賣人：(以下簡稱甲方)

買受人：(以下簡稱乙方)

甲、乙雙方就房屋買賣事項(xiàng)經(jīng)過多次協(xié)商，一致同意訂立合同條款如下，以資共同遵守。

一、甲方愿將自有坐落于的樓房，面積為平方米；13_6戶型的房屋出售給乙方。

二、上列房屋包括附屬設(shè)備，雙方議定房屋總價(jià)款為人民幣萬元（含萬元房屋基金），由甲方售賣給乙方。

三、房屋價(jià)款乙方分二期付給甲方。第一期，在雙方簽訂買賣合同之日，付

人民幣萬元;乙方所欠尾款在簽訂合同當(dāng)日后30天內(nèi)付清。每期付款，甲方收到后出具收據(jù)。

六、乙方全部或一部分不履行本合同第三條規(guī)定的日期給付甲方房價(jià)款時(shí)，乙方須承擔(dān)購房屋款10%違約金，同時(shí)甲方有權(quán)收回房屋。

七、本合同的附件與合同有同等效力。如有未盡事宜雙方協(xié)商解決。

八、本合同一式2份，甲乙雙方各執(zhí)1份。

甲方(簽字)：

乙方(簽字)： 201x年8月26日

個(gè)人房屋出售協(xié)議書

（二）編號(hào)：__________

甲方（委托人）：____________________________ 聯(lián)系電話：_____

乙方（被委托人）：____________________________聯(lián)系電話：_______

依據(jù)我國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，甲乙雙方在自愿、平等和誠實(shí)信用的原則下，就甲方委托乙方從事房屋銷售委托事宜，雙方達(dá)成如下協(xié)議。

一、銷售房屋概況

物業(yè)地址：___________________________________________________________

物業(yè)產(chǎn)權(quán)人：_____________ 物業(yè)權(quán)證名稱：_____________ 產(chǎn)證編號(hào)：____________________

物業(yè)面積：_____________(以產(chǎn)權(quán)證面積為準(zhǔn)）物業(yè)用途：____________________

物業(yè)權(quán)屬：[ ]產(chǎn)權(quán)房 [ ]私房 [ ]可售公房 [ ]其他

二、成交方式與服務(wù)報(bào)酬：

1、雙方確認(rèn)該房屋成交價(jià)為人民幣_(tái)__________元，大寫______________________

2、辦理過戶手續(xù)時(shí)甲方按合同總售價(jià)的_____________%向乙方支付中介服務(wù)費(fèi)。、甲方與購買方簽訂買賣合同后，因甲方原因不能成交，不影響甲方支付傭金的義務(wù)。

三、乙方提供的服務(wù)：

1、協(xié)助甲方同房屋買受人簽訂買賣合同等程序。

2、應(yīng)協(xié)助甲方辦理更名手續(xù)等事宜。

四、甲方承諾：

1、如甲方違約不出售該房屋則應(yīng)雙倍返還定金于購買方，超出部分由購買方將其中的50%支付給乙方作為乙方的勞務(wù)費(fèi)用。

2、如購買方違約不購買該房屋，則甲方有權(quán)沒收定金并將收到的定金數(shù)額的50%支付給乙方作為乙方的勞務(wù)費(fèi)用。

3、甲方出售的房屋屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)的未經(jīng)其配偶同意的，由此產(chǎn)生的后果由甲方承擔(dān)。

五、違約責(zé)任：

本合同一經(jīng)簽訂即具有法律效力，任何一方違約均應(yīng)依法承擔(dān)違約責(zé)任。

六、因履行本合同而發(fā)生的爭議，雙方應(yīng)友好協(xié)商解決。

七、本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方（簽字）乙方（蓋章）

簽訂時(shí)間 年 月 日

本協(xié)議簽訂地址：____________________

個(gè)人房屋出售協(xié)議書

（三）賣方：（以下簡稱甲方）現(xiàn)住址： 身份證號(hào)：

買方：（以下簡稱乙方）現(xiàn)住址： 身份證號(hào)：

甲方位于1989年在開陽縣城關(guān)鎮(zhèn)六塊碑建有五層磚混結(jié)構(gòu)私房一棟，其四至界線為東至劉和平界，南至胡仕明界，西至吳老七界，北至劉和平界，房屋建筑面積約90平方米，經(jīng)甲乙雙方友好協(xié)商，甲方將該房屋一樓面積的使用權(quán)及所有權(quán)出售給乙方永久性所有權(quán)?，F(xiàn)就相關(guān)事宜達(dá)成以下個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓合同條款。

第一條

1、甲方還未取得國家正式頒發(fā)的規(guī)定房屋所有權(quán)證書，若甲方有備件辦理該房的《房屋所有權(quán)證書》，甲方應(yīng)為乙方一并辦理，乙方應(yīng)負(fù)責(zé)相應(yīng)的費(fèi)用。

2、乙方現(xiàn)暫未開辦水、電戶頭，水、電均搭用甲方戶頭，但相應(yīng)的費(fèi)用由乙方負(fù)責(zé)，直到乙方開辦好水、電戶頭為止。

3、該房屋有人行通道，乙方不能干涉。

4、甲方已征得該房權(quán)利共有人的一至同意后轉(zhuǎn)讓該房。

5、該房屋化糞池上間房屋由甲方可以使用，但所有權(quán)屬乙方。

第二條 房屋售價(jià)

雙方同意上述房屋售價(jià)總價(jià)款全計(jì)人民幣60800、00元（大寫：陸萬零捌佰元整）。

第三條 付款方式

本合同甲乙雙方簽字，款已付清。

第四條 個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓合同的違約責(zé)任

甲乙雙方合同簽定后，不許悔約（如有悔約，由悔約方按該房屋總價(jià)的30%支付另一方違約金）。

第五條 本合同自簽字之日起生效，具有法律效益。

第六條 如有拆遷，補(bǔ)償金屬乙方所得。

第七條 本合同一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

賣方（簽字）： 賣方權(quán)利共有人簽字：

買方（簽字）： 買方權(quán)利共有人簽字：

合同簽字時(shí)在場人簽字：

合同簽定時(shí)間：

個(gè)人房屋出售協(xié)議書

（四）甲方（委托人）：_____________________

委托代理人： ________________________

乙方（受托人）：_____________________

依據(jù)國家法律、法規(guī)和本市政府部門有關(guān)規(guī)定，甲、乙雙方在平等、自愿和協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，就甲方委托乙方從事房屋出售代理事項(xiàng)達(dá)成一致，訂立本協(xié)議。

第一條委托事項(xiàng)

1、甲方委托乙方代理出售位于_______市_______區(qū)______房產(chǎn)，建筑面積_________平方米（以房屋產(chǎn)權(quán)證登記面積為準(zhǔn)），權(quán)屬性質(zhì)__________，產(chǎn)權(quán)證號(hào)__________，產(chǎn)權(quán)人__________，隨房屋一并出售室內(nèi)裝飾、附屬設(shè)施以及________________。

2、乙方為甲方售房廣告策劃、尋找客戶、洽談、促成交易、辦理房屋權(quán)屬變更事宜

3、乙方在委托范圍內(nèi)，就上述房產(chǎn)與購房人簽訂的協(xié)議，甲方均確認(rèn)。

第二條委托代理期限

乙方自本協(xié)議訂立之日起______個(gè)工作日內(nèi)為甲方找到購房客戶。辦理房屋權(quán)屬變更，按照房屋所在區(qū)縣有關(guān)部門的規(guī)定期限執(zhí)行。如因甲方原因耽誤，工作日相應(yīng)順延。

第三條房產(chǎn)價(jià)格及付款方式

1、該房產(chǎn)委托出售價(jià)格為人民幣（大寫）__________元（￥__________）此價(jià)格為稅前款。

2、如乙方低于委托出售價(jià)格賣出，差額部分由乙方負(fù)責(zé)補(bǔ)齊交付甲方；如乙方高出委托出售價(jià)格賣出，高出部分歸乙方所有。

3、付款方式：現(xiàn)金支付/銀行轉(zhuǎn)賬。

第四條購房定金、購房款及付款方式

1、簽訂本協(xié)議當(dāng)日，乙方向甲方交付購房定金人民幣（大寫）__________元（￥__________），該購房定金在辦理房屋權(quán)屬變更時(shí)抵作購房款。

2、乙方應(yīng)于房屋權(quán)屬變更當(dāng)日交付甲方剩余房款人民幣（大寫）__________ 元（￥__________）；如房屋買受人申請購房商業(yè)貸款，剩余房款交付時(shí)間以銀行放款時(shí)間為準(zhǔn)。上述兩種付款方式甲方均確認(rèn)。

第五條傭金支付辦法??

甲方向乙方支付售房代理傭金人民幣（大寫）_________________元（￥_____________），于該房屋權(quán)屬變更之前一次性付清。

第六條甲方義務(wù)

1、甲方保證委托出售的房屋符合國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定的可以上市交易轉(zhuǎn)讓的條件。

2、簽訂協(xié)議時(shí)提供包括但不限于：夫妻雙方身份證、戶口本、房屋產(chǎn)權(quán)證及購房相關(guān)憑證、共有人同意出售的書面證明、婚姻證明、夫妻雙方個(gè)人印章等原件和復(fù)印件。

3、委托代理期限內(nèi)不得自行出售、拒絕出售或轉(zhuǎn)托他人代理出售此房產(chǎn)，提供的有關(guān)證件及材料應(yīng)真實(shí)合法，須保證所出售的房產(chǎn)不存在任何爭議，且有關(guān)權(quán)益人均已同意此房屋出售。

4、積極配合乙方工作，按乙方指定的時(shí)間和地點(diǎn)到達(dá)其房產(chǎn)歸屬的房地產(chǎn)交易中心辦理過戶及配合購房人辦理貸款的相關(guān)手續(xù)。

5、保證屋內(nèi)設(shè)備設(shè)施完好無損，房屋權(quán)屬變更前結(jié)清物業(yè)、水、電、收視、供暖等所有費(fèi)用并出具相關(guān)票據(jù)，對于權(quán)屬變更前無法結(jié)清的費(fèi)用，甲方負(fù)全部責(zé)任；房屋權(quán)屬變更前______日內(nèi)騰空此房交付乙方該房所有鑰匙；房屋權(quán)屬變更前______日內(nèi)遷出該房所有注冊戶口。

第七條乙方義務(wù)

1、簽訂本協(xié)議之前向甲方出示營業(yè)執(zhí)照副本，確保代理事項(xiàng)遵循法律程序。

2、確保代理過程中不損壞房屋的現(xiàn)有裝修、設(shè)備和設(shè)施。

3、不得違反國家法律法規(guī)和誠實(shí)信用原則，或與他人惡意串通，損害甲方利益。

4、對協(xié)議履行中所知悉與甲方及買受人有關(guān)的商業(yè)秘密、經(jīng)濟(jì)情況等個(gè)人信息有保密義務(wù)。

5、如需變更為甲方代理服務(wù)事項(xiàng)、要求和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)書面通知甲方，征得甲方的書面同意。

第八條其他約定事項(xiàng)

1、如甲方是委托代理人的，必須有甲方（產(chǎn)權(quán)人）的授權(quán)委托書，如授權(quán)委托書是公證件的，甲方還應(yīng)書面同意可以轉(zhuǎn)委托。

2、本協(xié)議簽訂后，如必須履行公證手續(xù)的，甲方應(yīng)按照本市有關(guān)規(guī)定申請辦理公證手續(xù)。

3、甲方簽訂本協(xié)議提供的通信地址必須詳實(shí)（未填寫通訊地址的視同房屋地址），乙方按該地址發(fā)出的函件視為送達(dá)。

4、甲方從應(yīng)收購房款中給乙方預(yù)留________萬元（￥________元）作為結(jié)清物業(yè)、水、電、收視、供暖及遷出該房注冊戶口的保證金，待甲方與購房人辦完《房屋買賣交接清單》，雙方簽字確認(rèn)后的______日內(nèi)，乙方一次性返還甲方。

5、該房屋辦完過戶手續(xù)，房屋交接完畢，甲方收到全部房款后，本協(xié)議自行終止。

第九條定金的處置辦法及違約責(zé)任

1、由于甲方原因?qū)е卤緟f(xié)議無法履行，視為甲方違約，甲方應(yīng)雙倍返還乙方定金。

2、如因乙方原因?qū)е路课菸闯鍪?，甲方所收定金不予返還乙方。

3、該房產(chǎn)如因不可抗力或國家法律、法規(guī)、政策規(guī)定不可轉(zhuǎn)讓，導(dǎo)致該房產(chǎn)不能辦理權(quán)屬變更，雙方均不承擔(dān)違約責(zé)任，甲方收取乙方的定金、購房款原數(shù)返還乙方。

4、本協(xié)議履行期間，未按本協(xié)議第六、七條之各項(xiàng)約定履行的，違約方應(yīng)支付對方該房約定出售價(jià)格______%的違約金作為賠償。

5、甲、乙雙方商定，在委托期限終止后的______天之內(nèi)，如果甲方直接或間接的與乙方介紹的客戶成交，應(yīng)向乙方支付該房約定出售價(jià)格______%的違約金作為賠償。

第十條協(xié)議爭議解決方式本協(xié)議履行如發(fā)生爭議，由雙方協(xié)商解決；如協(xié)商不成，依法向所出售房屋所在地人民法院起訴。

第十一條本協(xié)議經(jīng)雙方簽字或蓋章后生效，協(xié)議書一式三份，甲方執(zhí)一份，乙方執(zhí)兩份。

第十二條補(bǔ)充條款

___________________________________________________________________。

（特別提示：補(bǔ)充條款對定金再行約定的，須在補(bǔ)充條款處另加蓋乙方協(xié)議章后生效，否則無效。）

本協(xié)議于_______年_______月_______日______

第四篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋征收管理有關(guān)問題的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋征收管理有關(guān)問題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室： 為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋的征收管理，規(guī)范稅款入庫方式、入庫級(jí)次和適用征收率，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下，請依照執(zhí)行。

一、根據(jù)?北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法>的通知?（京地稅征?2004?181號(hào)）文件的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人出租房屋并取得收入，按照綜合征收率計(jì)征方式入庫的稅款中，分別包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅等地方各稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征人在按照5％綜合征收率計(jì)征方式征收或代征個(gè)人出租房屋稅款時(shí)，個(gè)人所得稅按0.5％的征收率計(jì)征，其他地方各稅按照4.5％的征收率計(jì)征，并向納稅人填開包括房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅的完稅證明。代征人應(yīng)專戶存儲(chǔ)代征的稅款，嚴(yán)禁挪用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征人在按照規(guī)定期限解繳上述稅款時(shí)，應(yīng)按房產(chǎn)稅（個(gè)人出租房屋子目）和個(gè)人所得稅科目（財(cái)產(chǎn)租賃所得子目）分稅種向銀行匯總解繳稅款。劃分比例為房產(chǎn)稅科目占4.5％，個(gè)人所得稅科目占0.5％。

二、根據(jù)京地稅征?2004?181號(hào)文件的規(guī)定，對個(gè)人出租、轉(zhuǎn)租、再轉(zhuǎn)租房屋的，應(yīng)采取綜合征收率方式或分稅種計(jì)征方式征收，各局在按照綜合征收率方式征收稅款時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行5％的綜合征收率。

三、本通知自2007年2月1日起執(zhí)行，原京地稅征?2004?181號(hào)文件第18條同時(shí)廢止。

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2006?187號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國土地增值稅暫行條例?及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

二、土地增值稅的清算條件

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

1.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 

1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理： 1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； 

3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

（五）屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。

五、土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料

符合本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)；符合本通知第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。

納稅人辦理土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送以下資料：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報(bào)表；

（二）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。

納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的?土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告?。

六、土地增值稅清算項(xiàng)目的審核鑒證

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要對從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)入條件、工作程序、鑒證內(nèi)容、法律責(zé)任等方面提出明確要求，并做好必要的指導(dǎo)和管理工作。

七、土地增值稅的核定征收

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

八、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

本通知自2007年2月1日起執(zhí)行。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)本通知的規(guī)定并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體清算管理辦法。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅地?2006?509 號(hào)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問

題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

根據(jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知?（財(cái)稅?2006?21號(hào)）及相關(guān)文件精神，結(jié)合本市土地增值稅的征管情況，現(xiàn)對征收土地增值稅涉及有關(guān)問題通知如下，請依照執(zhí)行。

一、對本市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工土地增值稅清算前預(yù)（銷）售商品房取得的收入，除政府批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房和限價(jià)房外，自2007年1月1日開始，一律按預(yù)（銷）售收入的1%預(yù)征土地增值稅。

二、對未按規(guī)定期限預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，依法應(yīng)于繳納稅款期限屆滿之日的次日起，按日加收應(yīng)預(yù)繳未預(yù)繳稅款萬分之五的滯納金。

三、為了進(jìn)一步方便預(yù)繳土地增值稅的納稅人辦理預(yù)繳申報(bào)手續(xù)，有效提高土地增值稅預(yù)繳申報(bào)效率，自2007年1月1日起，對本市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在按預(yù)售收入預(yù)繳土地增值稅的納稅申報(bào)時(shí)，啟用?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳納稅申報(bào)表?。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅地?2006?531 號(hào)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)問題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅的征收管理工作，根據(jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知?（財(cái)稅?2006?162號(hào)）文件的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅

對于以電子形式簽訂的各類印花稅應(yīng)稅憑證，納稅人應(yīng)自行編制明細(xì)匯總表，明細(xì)匯總表的內(nèi)容應(yīng)包括：合同編號(hào)、合同名稱、簽訂日期、適用稅目、合同所載計(jì)稅金額、應(yīng)納稅額等。納稅人依據(jù)匯總明細(xì)表的匯總應(yīng)納稅額，按月以稅收繳款書的方式繳納印花稅，不再貼花完稅。繳納期限為次月的10日內(nèi)，稅收繳款書的復(fù)印件應(yīng)與明細(xì)匯總表一同保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

二、對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

納稅人應(yīng)按印花稅“三自”繳納的原則貼花完稅，一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)以稅收繳款書的方式繳納印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)的契稅征收窗口，應(yīng)對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的貼花完稅情況進(jìn)行監(jiān)督審核，發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納印花稅的，應(yīng)監(jiān)督其即時(shí)繳納印花稅。

三、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅個(gè)?2007?187號(hào)

北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通

知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

現(xiàn)將?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)?2007?38號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。?北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅問題的通知?（京地稅個(gè)?2005?116號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：

二○○七年四月二十七日

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2007?38號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得 拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通

知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，寧夏、西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

據(jù)部分地區(qū)反映，對于個(gè)人通過拍賣市場拍賣各種財(cái)產(chǎn)（包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董等物品）的所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定不夠細(xì)化，為增強(qiáng)可操作性，需進(jìn)一步完善規(guī)范。為此,根據(jù)?中華人民共和國個(gè)人所得稅法?及其實(shí)施條例和?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，現(xiàn)通知如下：

一、個(gè)人通過拍賣市場拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)，對其取得所得按以下規(guī)定征稅：

（一）根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定?的通知?（國稅發(fā)?1994?089號(hào)），作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

二、對個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格為其轉(zhuǎn)讓收入額。

三、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等），從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。

（一）財(cái)產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣品的價(jià)格（以合法有效憑證為準(zhǔn)）。具體為：

1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；

2.通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；

3.通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用；

4.通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；

5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。

（二）拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金，是指在拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人實(shí)際繳納的相關(guān)稅金及附加。

（三）有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣費(fèi)（傭金）、鑒定費(fèi)、評估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書費(fèi)等費(fèi)用。

四、納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

五、納稅人的財(cái)產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范，或者一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認(rèn)每件拍賣品一一對應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財(cái)產(chǎn)原值的計(jì)算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

六、納稅人能夠提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費(fèi)憑證的，不得按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

七、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

八、拍賣單位代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款時(shí)，應(yīng)給納稅人填開完稅憑證，并詳細(xì)標(biāo)明每件拍賣品的名稱、拍賣成交價(jià)格、扣繳稅款額。

九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得的稅收征管工作，在拍賣單位舉行拍賣活動(dòng)期間派工作人員進(jìn)入拍賣現(xiàn)場，了解拍賣的有關(guān)情況，宣傳輔導(dǎo)有關(guān)稅收政策，審核鑒定原值憑證和費(fèi)用憑證，督促拍賣單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

十、本通知自5月1日起執(zhí)行。?國家稅務(wù)總局關(guān)于書畫作品、古玩等拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)?1997?154號(hào)）同時(shí)廢止。

二○○七年四月四日

國 家 稅 務(wù) 總 局

國稅函?2007?375號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于2006 “明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征

個(gè)人所得稅問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

為貫徹執(zhí)行國家科教興國戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)對青少年創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的培養(yǎng)，在青少年科技愛好者中選拔和培養(yǎng)科技后備人才，鼓勵(lì)他們立志投身于科學(xué)技術(shù)研究事業(yè)，教育部、中國科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)和香港周凱旋基金會(huì)于2006年開展了第六屆“明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)，對內(nèi)地各省、自治區(qū)、直轄市以及香港、澳門特別行政區(qū)的普通中等學(xué)校高中三年級(jí)學(xué)生在近年來完成的優(yōu)秀科技項(xiàng)目和科學(xué)研究項(xiàng)目進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。該活動(dòng)2006年已評出一等獎(jiǎng)10名，其中前3名獲“明天小小科學(xué)家”稱號(hào)，每名獎(jiǎng)金10萬元人民幣，其中獎(jiǎng)勵(lì)學(xué)生個(gè)人5萬元人民幣，學(xué)生所在學(xué)校和輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)5萬元人民幣；其余7名每名獎(jiǎng)金4萬元人民幣，其中獎(jiǎng)勵(lì)學(xué)生個(gè)人2萬元人民幣，學(xué)生所在學(xué)校和輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)2萬元人民幣；二等獎(jiǎng)30名，每名獎(jiǎng)金2萬元人民幣，其中獎(jiǎng)勵(lì)學(xué)生個(gè)人1萬元人民幣，學(xué)生所在學(xué)校和輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)1萬元人民幣；提名獎(jiǎng)59名，獎(jiǎng)勵(lì)學(xué)生個(gè)人1000元人民幣（詳見附件）。

根據(jù)?中華人民共和國個(gè)人所得稅法?第四條第一項(xiàng)關(guān)于國務(wù)院部、委頒發(fā)的科學(xué)、教育等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對學(xué)生個(gè)人參與2006“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅營?2007?135號(hào)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅

征收管理有關(guān)問題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為貫徹?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理問題的通知?（財(cái)稅?2006?3號(hào)，以下簡稱?通知?），并結(jié)合?北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育勞務(wù)稅收政策的通知?（京財(cái)稅?2004?322號(hào)）文件精神，在財(cái)政部或國家稅務(wù)總局未發(fā)布新的調(diào)整規(guī)定之前，暫就有關(guān)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理問題明確如下，請依照執(zhí)行。

一、關(guān)于“對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅”問題

（一）學(xué)歷教育，系指合法教育機(jī)構(gòu)針對合法入學(xué)并合法取得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書的受教育者開展的學(xué)歷課程教育活動(dòng)。

（二）國家承認(rèn)的學(xué)歷證書，系指?通知?第一條第一項(xiàng)所列四種教育形式的主管機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的，對完成相關(guān)課程學(xué)員經(jīng)考試合格后頒發(fā)的畢業(yè)證書（除經(jīng)國家教育主管部門明令無效者外）。

（三）合法教育機(jī)構(gòu)為受教育者提供教育勞務(wù)向受教育者直接收取的費(fèi)用，均屬于教育勞務(wù)收入。對教育勞務(wù)收入應(yīng)依照“文化體育業(yè)”稅目，按3%的稅率征收營業(yè)稅。

1.對符合?通知?第一條第三項(xiàng)規(guī)定的教育勞務(wù)收入免征營業(yè)稅。2.對符合?北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字?1997?5號(hào)、財(cái)稅字?1997?117號(hào)文件的通知?（京財(cái)稅?1999?45號(hào)）文件規(guī)定，列入行政事業(yè)性收費(fèi)的教育勞務(wù)收入，不征收營業(yè)稅。

3.對提供教育勞務(wù)過程中所涉及的非混合銷售類貨物銷售收入，不征收營業(yè)稅。

（四）對教育機(jī)構(gòu)無“向捐贈(zèng)方提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)”情節(jié)，而獲得的各種捐贈(zèng)收入，不征收營業(yè)稅。

二、關(guān)于“對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅”問題

政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，僅指“政府舉辦”的從事學(xué)歷教育的學(xué)校(不含下屬單位)。

三、各基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促、輔導(dǎo)各相關(guān)教育機(jī)構(gòu)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行?通知?第五條的相關(guān)規(guī)定。

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2007 ?17號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于受托種植植物 飼養(yǎng)動(dòng)物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)對單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物行為征收流轉(zhuǎn)稅的問題明確如下：

單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

上述單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動(dòng)物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動(dòng)物歸還給委托方的行為。

二○○七年二月十五日

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2006?144號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易

個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為的稅收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理問題(一)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題

1.個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況，在辦理營業(yè)稅免稅申請手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料：

（1）屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?（見附件）；

（2）屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?；

（3）屬于其它情況無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書”和受贈(zèng)人“接受贈(zèng)與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?。

上述證明材料必須提交原件。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提交的?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存，同時(shí)辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。

2.對個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開具發(fā)票。

（二）關(guān)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問題

對于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章，在?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭取房管部門對持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，對未持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，不予辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

二、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對外銷售稅收管理問題

（一）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對外銷售營業(yè)稅稅收管理問題

個(gè)人將通過無償受贈(zèng)方式取得的住房對外銷售征收營業(yè)稅時(shí)，對通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知?（國稅發(fā)?2005?172號(hào)）中第四條有關(guān)購房時(shí)間的規(guī)定執(zhí)行；對通過其他無償受贈(zèng)方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定，不再執(zhí)行國稅發(fā)?2005?172號(hào)）中第四條有關(guān)購房時(shí)間的規(guī)定。

（二）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對外銷售個(gè)人所得稅稅收管理問題

受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。

三、關(guān)于加強(qiáng)對個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)后續(xù)管理的問題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理，定期將留存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機(jī)關(guān)核對，保證公證證書的真實(shí)、合法性。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與房管部門的合作，定期將?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?中的有關(guān)信息與房管部門的贈(zèng)與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進(jìn)行核對，強(qiáng)化對個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的后續(xù)管理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅評估，將本期無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)（如上年同期）進(jìn)行比較，出現(xiàn)異常情況的，要做進(jìn)一步檢查和核對，對確有問題的贈(zèng)與行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（四）對個(gè)人贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)過程中，向受贈(zèng)人收取了貨物、貨幣或其他經(jīng)濟(jì)利益，但提供虛假資料，申請辦理無償贈(zèng)與的相關(guān)手續(xù)，沒有按規(guī)定繳納營業(yè)稅的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定追繳稅款、滯納金并進(jìn)行相關(guān)處罰。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向房屋中介機(jī)構(gòu)做好稅法宣傳工作，使其協(xié)助做好無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的稅收管理工作。

第五篇：個(gè)人房屋出售合同

個(gè)人房屋出售合同

賣方：（以下簡稱甲方）現(xiàn)住址：身份證號(hào)：

買方：（以下簡稱乙方）現(xiàn)住址：身份證號(hào)：

甲方位于1989年在開陽縣城關(guān)鎮(zhèn)六塊碑建有五層磚混結(jié)構(gòu)私房一棟，其四至界線為東至劉和平界，南至胡仕明界，西至吳老七界，北至劉和平界，房屋建筑面積約90平方米，經(jīng)甲乙雙方友好協(xié)商，甲方將該房屋一樓面積的使用權(quán)及所有權(quán)出售給乙方永久性所有權(quán)。現(xiàn)就相關(guān)事宜達(dá)成以下個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓合同條款。

第一條

1、甲方還未取得國家正式頒發(fā)的規(guī)定房屋所有權(quán)證書，若甲方有備件辦理該房的《房屋所有權(quán)證書》，甲方應(yīng)為乙方一并辦理，乙方應(yīng)負(fù)責(zé)相應(yīng)的費(fèi)用。

2、乙方現(xiàn)暫未開辦水、電戶頭，水、電均搭用甲方戶頭，但相應(yīng)的費(fèi)用由乙方負(fù)責(zé)，直到乙方開辦好水、電戶頭為止。

3、該房屋有人行通道，乙方不能干涉。

4、甲方已征得該房權(quán)利共有人的一至同意后轉(zhuǎn)讓該房。15、該房屋化糞池上間房屋由甲方可以使用，但所有權(quán)屬乙方。

第二條房屋售價(jià)

雙方同意上述房屋售價(jià)總價(jià)款全計(jì)人民幣60800.00元（大寫：陸萬零捌佰元整）。

第三條付款方式

本合同甲乙雙方簽字，款已付清。

第四條個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓合同的違約責(zé)任

甲乙雙方合同簽定后，不許悔約（如有悔約，由悔約方按該房屋總價(jià)的30%支付另一方違約金）。

第五條本合同自簽字之日起生效，具有法律效益。

第六條如有拆遷，補(bǔ)償金屬乙方所得。

第七條本合同一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

賣方（簽字）：賣方權(quán)利共有人簽字：

買方（簽字）：買方權(quán)利共有人簽字：

合同簽字時(shí)在場人簽字：

合同簽定時(shí)間：二0一一年月日