第一篇：山東省地方稅務局個人出租房屋稅收管理暫行辦法

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山東省地方稅務局個人出租房屋稅收管理暫行辦法 2007年06月22日 15時28分 932 主題分類: 財稅審計 土地房產

“出租房屋”

“稅收管理”

山東省地方稅務局關于印發(fā)《山東省地方稅務局個人出租房屋稅收管理暫行辦法》的通知

各市地方稅務局：

《山東省地方稅務局個人出租房屋稅收管理暫行辦法》已經省局局長辦公會研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行過程中遇到的問題，請及時上報省局。

二○○七年一月四日

山東省地方稅務局個人出租房屋稅收管理暫行辦法

第一條 為進一步加強個人出租房屋的稅收管理，保證稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 凡在我省境內出租房屋（或轉租房屋）并取得收入（包括貨幣收入、實物收入和其他收益）的個人，均為本辦法的納稅義務人（以下簡稱納稅人）。

第三條 本辦法所稱出租房屋，是指私人所有的房屋所有權人在約定的時間內，將其所有的房屋出租給他人使用，并收取租金的行為。本辦法所稱轉租房屋，是指個人將其承租的房屋轉租給他人使用，并收取租金的行為。

第四條 納稅人應依照本辦法規(guī)定，分別申報繳納營業(yè)稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加（以下簡稱稅收及附加）。

第五條 納稅人應繳納的稅收及附加，按照以下規(guī)定計算確定：

（一）納稅人能提供真實有效的房屋租賃合同（協(xié)議）及收費憑據(jù)，且租金收取標準不低于當?shù)胤课葜鞴懿块T公布的基準租金或同類房屋租金水平的，或雖低于基準租金或同類房屋租金水平但有正當理由的，以實際收取的房屋租金收入作為計征依據(jù)，具體計算如下：

1、依照現(xiàn)行政策規(guī)定的相關稅種及附加的適用稅率稅額或征收率計算繳納。計算公式為：應繳納的稅收及附加=Σ計稅租金收入（應納稅所得額、應稅土地面積或稅額）×適用稅率（單位稅額或征收率）。以上稅率、單位稅額或征收率，依照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

2、依照本辦法規(guī)定的綜合征收率計算繳納。計算公式為：應繳納的稅收及附加=計稅租金收入×綜合征收率。綜合征收率，依照本辦法所附的《稅收及附加綜合征收率分解表》執(zhí)行。

（二）納稅人不能提供真實有效的房屋租賃合同（協(xié)議）及收費憑據(jù)，或提供虛假上述資料的，以及出租房屋租金收取標準低于當?shù)胤课葜鞴懿块T公布的基準租金或同類房屋租金水平又無正當理由的，按照下列規(guī)定計算：

1、由主管地稅機關參照當?shù)胤课葜鞴懿块T公布的基準租金或同類房屋租金水平核定其計稅租金收入，依照本條第一款的規(guī)定計算繳納。

2、按照出租房屋的使用（建筑）面積和當?shù)匾?guī)定的每平方米核定稅額計算繳納。計算公式為：應繳納的稅收及附加=出租房屋使用（建筑）面積×每平方米核定稅額。

第六條 稅收及附加的綜合征收率如下：

納稅人出租居民住房用于居住，其租金收入達不到營業(yè)稅起征點的，稅收及附加的綜合征收率為4-6%；達到營業(yè)稅起征點的，稅收及附加的綜合征收率為7-10%；

納稅人出租居民住房用于生產經營或出租其他房屋，其租金收入達不到營業(yè)稅起征點的，稅收及附加的綜合征收率為12-15%；達到營業(yè)稅起征點的，稅收及附加的綜合征收率為18-20%。

第七條 納稅人轉租房屋的，以收取的租金收入的全額作為計稅依據(jù)，其適用的綜合征收率，可在本辦法第六條規(guī)定的幅度內下調1-3%。

第八條 各市地方稅務局應在本辦法第六條規(guī)定的綜合征收率幅度內，根據(jù)不同納稅人收入規(guī)模、所處的征稅范圍、交納的稅種等實際情況，確定具體綜合征收率，并報省地方稅務局備案。

第九條 對納稅人的計稅租金收入、每平方米核定的稅收及附加定額，由縣（市、區(qū)）地方稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，采取典型調查等方式，結合房屋坐落地的繁華程度、房屋類型、結構、用途和新舊程度、當?shù)赝惙课葑饨鹚降却_定，并報市地方稅務局核準或備案后執(zhí)行。

核定稅額，應予以公布，并定期進行調整。

第十條 納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照或經有關部門批準，應自領取工商營業(yè)執(zhí)照或經有關部門批準之日起30日內，持房產證（或購房合同）、土地使用證、租賃合同及其他有效資料向主管地稅機關申請辦理稅務登記。臨時發(fā)生出租房屋行為，不能夠確定為生產經營的，不辦理稅務登記。

主管地稅機關對按規(guī)定不辦理稅務登記的納稅人，應建立出租房屋登記備案制度。

第十一條 納稅人將出租（轉租）房屋收回不再出租（轉租）的，應當在向工商管理機關或者其他機關注銷登記前，向原地稅登記機關申報辦理注銷稅務登記。未在工商管理機關或者其他機關進行注銷登記的，自房屋收回一個月內，向原地稅登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向主管地稅機關結清應納稅款、滯納金和罰款，繳銷稅務登記證件，經主管地稅機關批準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。納稅人因房屋大修等原因暫停出租（轉租）房屋的，或納稅人與承租人協(xié)商變更房屋租賃合同的，應在發(fā)生上述行為15日內，持相關證明材料，向主管地稅機關辦理注銷、變更稅務登記。

第十二條 已辦理稅務登記的納稅人，應按照主管地稅機關的規(guī)定，按期申報繳納稅收及附加；對按規(guī)定不辦理稅務登記的納稅人，可由其自行申報繳納稅收及附加，也可采用委托代征方式代征稅收及附加。主管地稅機關應依照納稅人的實際情況，確定納稅人稅收及附加的具體計算征收方式。

第十三條 各縣（市、區(qū)）地方稅務局依照《山東省地方稅務局委托代征稅款管理辦法》的規(guī)定，可委托公安、建設、房產、國土資源管理部門、街道辦事處（居民委員會）、村民委員會、物業(yè)管理單位和中介機構以及承租人等具備代征資格的單位和個人（以下簡稱代征人）代征稅收及附加，并簽訂代征協(xié)議，明確雙方權利和義務。

第十四條 納稅人與出租人簽訂房屋租賃合同的，以租賃合同約定的房屋出租（轉租）起始時間，作為納稅義務發(fā)生時間；納稅人與出租人未簽訂房屋租賃合同的，可以房屋交付承租人使用的時間或收取租金的時間作為納稅義務發(fā)生時間，也可由主管地稅機關確定納稅義務發(fā)生時間。

第十五條 納稅人應依照本辦法的規(guī)定，向主管地稅機關或代征人繳納稅收及附加。納稅人按照本辦法繳納的稅收及附加，由房屋坐落地主管地稅機關負責征收管理。

第十六條 納稅人收取租金時，應向承租人開具或提供由主管地稅機關開具的稅務發(fā)票。納稅人需要向承租人提供由主管地稅機關開具的稅務發(fā)票的，應持稅收完稅證或有關憑證，到主管地稅機關或指定的辦稅服務場所辦理代開發(fā)票手續(xù)，由主管地稅機關或指定的辦稅服務場所審核后予以開具，并加蓋主管地稅機關公章或發(fā)票專用章。

第十七條 承租人為企業(yè)或個體工商業(yè)戶的，其支付租金未取得稅務發(fā)票的，主管地稅機關對其租金支出不得在稅前扣除，并應依據(jù)《發(fā)票管理暫行辦法》的規(guī)定予以處罰。

第十八條 辦理稅務登記的納稅人一次性取得房屋租金收入，凡能夠提供有效憑證的，可將收入所得分解到所屬納稅期分別計算繳納稅收及附加。

納稅人在同一納稅期內多次取得一處房屋租金收入的，應合并計算繳納稅收及附加。納稅人在同一納稅期內多次取得多處房屋租金收入的，應按照房屋坐落地分別合并計算繳納稅收及附加。

按規(guī)定不辦理稅務登記的納稅人，按次計算繳納稅收及附加。

第十九條 納稅人繳納的稅收及附加，應分別稅收及附加科目入庫。

第二十條 稅收及附加的繳納期限，分別為1個月、1個季度、半年或年。納稅人的具體繳納期限，由主管地稅機關根據(jù)納稅人租賃合同及應納數(shù)額大小等情況確定。

第二十一條 代征人應指定專人具體負責房屋租賃業(yè)稅收及附加的代征工作。代征稅款使用《中華人民共和國稅收通用完稅證》（以下簡稱《稅收完稅證》），嚴禁以其他憑證代替《稅收完稅證》。代征人應按規(guī)定填寫《稅收完稅證》，不得涂改、分聯(lián)填寫，不收稅不得開具稅票。填寫錯誤的《稅收完稅證》要全套保存，不得銷毀。

代征人不得再行委托其他單位代征稅收及附加。

第二十二條 代征人應及時按照稅務機關的規(guī)定結報解繳稅款，并在解繳票款的同時按月或季向主管地稅機關填報《委托代征房屋租賃業(yè)稅收及附加報表》，由主管地稅機關匯總上報縣（市、區(qū)）地方稅務局。

第二十三條 各縣（市、區(qū)）地方稅務局應嚴格執(zhí)行《山東省地方稅務局委托代征稅款管理辦法》，加強對代征人的業(yè)務培訓和政策輔導，指導其正確執(zhí)行稅收政策，正確使用《稅收完稅證》，及時結報解繳票款，妥善保管稅收票據(jù)。

各縣（市、區(qū)）地方稅務局應加強對代征人和代征工作的監(jiān)督、管理和檢查。對《稅收完稅證》的領發(fā)結報、稅款的清繳、報表的統(tǒng)計等要建立制度，落實責任，定期考核，確保代征工作的正常運轉和國家稅款、稅收票據(jù)的安全。

第二十四條 各縣（市、區(qū)）地方稅務局應根據(jù)有關規(guī)定，向代征人支付代征手續(xù)費。代征人不得從代征稅款中坐支手續(xù)費。

第二十五條 主管地稅機關應在轄區(qū)范圍內定期公開、廣泛宣傳房屋租賃業(yè)稅收及附加政策、繳納程序和代征單位信息，積極為納稅人提供納稅咨詢服務，最大限度的方便納稅人享受納稅權利，履行納稅義務。

第二十六條 主管地稅機關應加強個人出租（轉租）房屋的稅收管理，建立健全納稅人稅收及附加管理臺帳，加強日常動態(tài)監(jiān)控。

第二十七條 各市地方稅務局應建立個人出租（轉租）房屋舉報獎勵制度。對舉報人要注意保密，并予以獎勵。

第二十八條 納稅人有違反稅收法律法規(guī)和本辦法行為的，其處罰按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《發(fā)票管理暫行辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行。代征單位違反本辦法規(guī)定的，應依照《山東省地方稅務局委托代征稅款管理辦法》和委托代征協(xié)議，追究其違約責任。

第二十九條 下崗失業(yè)、城市低保人員等個人出租唯一住房且繳納稅收及附加確有困難的，可按現(xiàn)行有關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定給予減征或免征。

第三十條 本辦法其他未盡事宜，按照現(xiàn)行稅收政策的有關規(guī)定執(zhí)行。國家稅收政策調整的，按照調整后的規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條 本辦法由山東省地方稅務局負責解釋。各市地方稅務局應依照本辦法制定具體的實施辦法，并報山東省地方稅務局備案。

第三十二條 本辦法自2007年1月1日起執(zhí)行。

附件：山東省稅收及附加綜合征收率分解表

附件：

山東省稅收及附加綜合征收率分解表

1、房產稅稅率：出租居民住房用于居住的4%；出租居民住房用于生產經營或出租其他房屋的12%；

2、營業(yè)稅稅率：出租居民住房用于居住的3%；出租居民住房用于生產經營或出租其他房屋的5%；

3、城建稅、教育費附加及地方教育附加附征率：0.33-0.55%；

4、個人所得稅附征率：0.5-1%；

5、土地使用稅附征率：0.5-1%；

6、印花稅稅率：0.1%。

第二篇：淺議加強個人出租房屋稅收管理的方法

淺議加強個人出租房屋稅收管理的方法

近年來，隨著我國改革開放的深入進行，市場經濟的發(fā)展，以及城市化的進行，人們的生活水平不斷的提高，對房地產的需求越來越大，隨著房地產業(yè)的迅速發(fā)展，城鄉(xiāng)建設規(guī)模的擴大以及流動人口的增加，房屋租賃市場日趨活躍，個人建房、購房不斷增多，個人通過房改、購買經濟適用房或商品房取得房產，并不是完全為了居住，而是看準了以后的投資價值，因為隨著城市的擴建、改造，農村人口向城市的轉移，現(xiàn)在擁有房產的價值只能是升值，而不可能是減值，正是出于這一點，個人購房行為成為當今具有一定經濟實力人群的一種時尚。在各縣市地區(qū)，農村進城鎮(zhèn)人員越來越多，有如浪潮，有經商的、居住的等各方面，逐步形成了巨大的房地產租賃市場。但由于私房出租戶納稅意識淡薄，以及租賃雙方受各自個人利益的驅動，加上整個社會沒有一套完整的房產申報制度，個人房產不公開，其使用和出租十分隱蔽，使稅務部門無法完全掌握其房產變化情況，給稅收征管帶來了極大的難度，大量自用房租賃的出現(xiàn)，所涉及的稅收管理問題，已成為稅收征管中不可忽視的一個重要問題。房屋租賃稅收征管中存在的問題

一、業(yè)主納稅意識差，稅源難控制。從實際情況看主動申報納稅的房東微乎其微，大部分房東抱著“能逃則逃，能少則少”的心態(tài)。很多納稅人有一種思想：稅務機關查出來是國家的，查不出來的就是我的。誰也不愿主動伸報納稅，盡管知道出租房屋應該納稅，但擔心自己納稅而別人不去納稅，反而多支付一筆費用。納稅相當被動、消極，能逃則逃，能偷則偷，致使稅收大量流失。

二、個人房屋出租的稅收稅源零星分散，房屋租賃收入缺乏監(jiān)控。由于私人房屋出租分布面廣，承租人又來自四面八方，稅源零星分散，加上租賃雙方大多采取口頭協(xié)議，現(xiàn)金支付的形式，從而導致個人房屋出租稅收流失。再加上信息不暢，資料不完整，盡管經過定期清理，但漏征漏管戶時有發(fā)生。一是租房協(xié)議不真實或業(yè)主不提供。房屋租賃是指房屋所有權人將其房屋出租給承租人使用，由承租人向出租人支付一定租金的一種經濟行為。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，房屋出租除要繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、營業(yè)稅及附加外，個人出租房屋還應按規(guī)定繳納個人所得稅。無論是營業(yè)稅、房產稅還是個人所得稅，其計稅依據(jù)都是租金收入，為達到少繳稅金的目的，往往出租方與承租方形成一種默契，簽訂兩份合同，一份對付各類檢查，另一份作為收取租金的依據(jù)，而且兩份合同在租金收入上存在很大的差異，因而租金收入少報、漏報嚴重，直接導致稅收流失；二是變相出租。房主假借無償給親朋好友使用，沒有收租金，而實際上是有協(xié)議，或變通以折舊、維修費形式收取租金，拒不提供真實的租金收入憑據(jù)。這種行為往往比較隱蔽，一般外人不知道情況，稅務機關更無從掌握。

三、個人私房出租業(yè)務稅收負擔重，征管難度大。在開征房產稅的地區(qū)，房屋出租收入的名義稅收負擔高，其中個人最高可達27.65%以上（其中房產稅12%，租賃營業(yè)稅、城建稅及教育費附加5.5%，印花稅0.1%，個人所得稅10%，另外還有土地使用稅、政府有關基金、費用），并且個人的同一出租收入既要征房產稅，又要征收營業(yè)稅和個人所得稅，明顯存在重復征稅的現(xiàn)象。這種高稅負的名義負擔率不但增加了該項稅收征收管理工作的難度，同時也催生了一部分房屋出租人偷逃稅收的動機。涉及稅種過多且計稅依據(jù)不同，操作上不便。有關房屋租賃業(yè)所涉及的稅種最少有3種，多則7—8種，甚至上10種。這不僅使稅收征管帶來諸多不便，不便于征納雙方的理解和執(zhí)行；不同行政區(qū)劃適用稅種的多寡，造成征納矛盾的激化，同時有損稅收法律公允、公正和嚴肅性；出租和自營房產稅收計稅依據(jù)不同以及分別適用不同稅率，納稅人抵觸情緒較強。從2000年起，國家出臺相應法規(guī)，將個人出租自有房屋的營業(yè)稅由原來的5%下調為3%，房產稅由原來的12%下調到4%，營業(yè)房的征收稅率一共為17%.盡管稅率下調幅度較大，但由于宣傳力度不夠，很少有市民知道房屋租賃稅費已經有大幅度調整，致使各種偷逃稅費的手段仍層出不窮。除承租雙方共同“隱匿”外，出租人通常委托黑中介私下進行交易。據(jù)了解，正規(guī)中介公司在接受租賃業(yè)務時，通常要求業(yè)主出具所出租房屋的產權證及相關證照，而一些黑中介為搶奪生意，在接受房源時根本不進行核實把關，更不會督促出租人備案登記并交納稅費，使一些有爭議或根本就不具備出租條件的房屋也進入市場進行黑交易，不僅造成大量稅費流失，也引發(fā)大量糾紛。

四、私房地域、結構、設施差異大，租金收入懸殊，征稅依據(jù)難確定。按規(guī)定，對私有房屋出租取得的租金收入征收稅款，應嚴格據(jù)實計征。但現(xiàn)實情況是，因為出租房屋面積不同、地段不同、房間朝向不同、裝修程度不同、房型不

一、樓層有異，甚至是房東、房客性格的不同，都會影響到租金的高低，房屋租金一房一價，相差懸殊。倘若房東、房客結成“攻守同盟”，拒絕提供租賃協(xié)議，或提供租賃協(xié)議不實或不能如實申報租賃收入的，稅務人員根本無從知曉房東所取得的真實的租金收入，也不能在核定房東租金收入時來個“一刀切”。

五、現(xiàn)行政策不利于實際征管。個人出租房屋的房產稅由產權所有人繳納，如產權所有人不在房產所在地的，由房產代管人或者使用人繳納。稅務機關調查的往往是臨街經營的經營者（即使用人），能將文書送達的也是使用人，根本無法找到房主（即產權所有人）。

六、對房產租賃情況，稅務機關征管薄弱，底冊不清。在調查中我們發(fā)現(xiàn)，稅務機關對轄區(qū)內納稅戶房產租賃情況掌握的征管基礎資料欠缺，尤其對個人房產租賃情況的底冊幾乎為零。房屋租賃稅源底子不清，暴露出我們征管基礎工作方面的漏洞，稅源監(jiān)控不夠，也反映出稅務機關與相關部門的信息交換不暢。

加強房屋租賃業(yè)稅收征管的對策和建議：

一、加大稅法宣傳力度，增強公民自覺納稅意識。加強宣傳，努力提高廣大公民的自覺納稅意識和相互監(jiān)督意識。稅收，取之于民，用之于民，要采取多種形式向廣大群眾宣傳稅收的重要性以及有關個人房屋租賃稅收的具體政策，讓納稅人交納明白稅。其次，還要花大力氣鼓勵培養(yǎng)廣大群眾相互監(jiān)督的意識；大力進行稅法宣傳既是稅務部門政務公開的內容，也是房屋租賃業(yè)稅收征收工作順利開展的保證。由于房屋租賃業(yè)稅收涉及稅種多，征收起步晚，個人私房出租戶多且納稅意識普遍較差。為此，要加大投入，擴大宣傳效果，廣泛開展宣傳工作。通過報紙、電視、廣播等媒體，宣傳與房屋租賃相關的法規(guī)和政策，增強群眾的法律意識、防范意識和納稅意識，贏得社會各界和廣大出租戶、業(yè)主的理解、配合與支持，使群眾明白，只有主動簽訂房屋租賃合同，并到市房產租賃管理處辦理房屋租賃手續(xù)與登記備案，才能在關鍵時刻用法律武器維護自己的合法權益。要做到征收與宣傳相結合，做好各項服務，使房屋租賃業(yè)稅收深入人心，引導大家自覺申報納稅。

二、改革現(xiàn)有稅制，促進稅收征管。按租金收入稅率偏高，距次單一，從而不利于調動納稅人的積極性，不利于發(fā)揮房產稅在地方收入中的主體作用。改革現(xiàn)行房產稅制，取消從租計征，只采用從價計征房產稅從根本上解決現(xiàn)行房產稅兩種計稅依據(jù)并存所產生的稅負不公的問題。

三、提高立法層次，提升有關政策法規(guī)效力。進一步完善稅收法律體系，提高稅收征管辦法政策的立法層次，使有關房屋租賃業(yè)稅收管理的行政規(guī)章有足夠的法律效力。建議市委、市政府要高度重視，盡快出臺《房屋租賃稅收管理辦法》。制訂可操作性實施方案，建議對出租房屋稅收進行代扣代繳。

四、完善稅收管理辦法，健全稅收監(jiān)控機制。

1、建立健全以房屋租賃合同（協(xié)議）為主要內容的房屋租賃業(yè)稅務登記管理制度，租賃雙方必須在《房屋租賃合同》簽訂后30日內持合同文本向主管地方稅務機關報驗貼花，并在規(guī)定期限內辦理稅務登記。

2、探索和建立由付租方代扣代繳房屋出租稅款的征管辦法，嚴格實行由稅務機關開具

《房屋租賃業(yè)發(fā)票》，承租方憑發(fā)票支付租金的制度，如果出租方未提供發(fā)票，承租方有權拒收。出租方不在當?shù)氐?，由承租方扣留相當于應付租?0%的款項，于房屋租賃合同規(guī)定付款期到期之日15日內向主管稅務機關申報納稅。

3、實行房屋租賃業(yè)稅收征繳情況的定期公布和舉報獎勵制度，對于各類出租房屋，稅務機關進行定期普查，摸清稅源，掌握底數(shù)進行動態(tài)跟蹤管理，并在廣泛調研的基礎上，根據(jù)房屋的地段、樓層、用途，分門別類進行管理，及時制定相對合理又與市場租金比較接近的最低租金標準，對于所提供租金收入明顯低于計稅租金標準又無正不當理由的，則按計稅租金標準征稅，規(guī)范租賃行為。

4、建立健全以公安、房管、房屋租賃中介機構、居委會、村委會、物業(yè)管理等為依托的房屋租賃業(yè)稅收代征網絡和協(xié)稅護稅網絡，進一步提高對房屋租賃業(yè)稅源監(jiān)控水平。一是與房管部門的協(xié)作，房屋出租收入和房產價值必須由稅務部門依據(jù)國家有關法律、法規(guī)，結合實際按位置優(yōu)劣、房屋結構、質量、面積等綜合標準具體量化，這樣可杜絕納稅人申報收入的隨意性；二是與工商部門的對口銜接，及時把握納稅人“進”、“出”情況，從而摸清房源、稅源；三是與公安、社區(qū)密切配合，社區(qū)對本轄區(qū)住戶情況熟悉，公安基層派出所擁有房籍檢查權和暫住人口登記資料，這就為稅務部門掌握私有住房出租情況提供了可靠的依據(jù)。為了強化征管，彌補稅務機關征管力量的不足，建議可仿效城監(jiān)管理辦法，在轄區(qū)各居委會抽選1-2名熟悉情況、熱心公益、責任心強的居委會干部，組成一定陣容的協(xié)稅員隊伍，及時了解轄區(qū)內納稅人房產變動情況，做好政策宣傳工作，定期提供房產使用情況，及時掌握納稅人變化，以規(guī)范稅收征管，盡可能減少稅收流失。對偷漏稅行為一經查實，嚴格按政策處罰，情節(jié)嚴重的應追究刑事責任。在社會中營造納稅光榮的良好風氣，公平稅負，調動納稅人的納稅積極性，推動社會經濟的發(fā)展

五、加大懲處力度，提高納稅人偷逃稅款成本。對不依法納稅的納稅人實施“小稅重罰”，加大納稅人偷逃稅款的貨幣成本，從根源上遏制納稅人偷逃稅款的念頭。對查出和被舉報存在偷逃稅行為的納稅戶，按高稅率進行補稅和罰款；對不履行代扣代繳義務的單位和個人，按新《征管法》及其實施細則有關規(guī)定處理，增加偷稅的風險成本，降低偷逃稅的預期收益。強化稅務人員自身素質建設，提高征管和檢查水平，防止稅收執(zhí)法中的不規(guī)范行為。

六、充分發(fā)揮網絡依托作用，堵塞征管漏洞。充分依托信息化手段，實現(xiàn)與城建、房產、計劃、規(guī)劃、公安等部門信息共享；協(xié)調規(guī)范同有關部門的租賃合同的文書管理，建立定期呈報（送）制度，從而實現(xiàn)對房屋出租稅收的即時、動態(tài)、有效的監(jiān)控，堵塞征管漏洞。

第三篇：成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務局關于印發(fā)

《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財政廳 四川省國家稅務局 四川省地方稅務局關于調整我省增值稅 營業(yè)稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）規(guī)定，現(xiàn)對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進行調整，并發(fā)布《成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務局

個人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強化城市流動人口服務管理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結合我市實際，制定本辦法。

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區(qū)域內出租房屋而發(fā)生的應稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務機關為主管稅務機關。

第四條 個人出租房屋，應依法據(jù)實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個人出租房屋所涉及的房產稅、個人所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收：個人出租房屋月租金收入未達5000元的，綜合征收率為4%；個人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計稅公式為：

個人出租房屋應納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務機關提出減免申請，報當?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結合部的失地農民、拆遷農戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務發(fā)生時間，為出租人收訖房屋租金收入的當天。出租人應于次月15日內向主管稅務機關申報繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經主管稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（二）出租人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的；

（二）納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。

第十條 各主管稅務機關可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務機關委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關單位（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋的稅款。主管稅務機關應與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內容、權限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應持稅收完稅證明或有關憑證，到主管稅務機關辦稅服務場所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務機關、代征單位應嚴格按照《國家稅務總局關于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）的規(guī)定，領、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應保證代征稅款日結日清，嚴禁挪用、截留國家稅款。

第十五條 主管稅務機關應依據(jù)實際入庫的代征稅款，按照國家規(guī)定的標準向代征單位支付代征手續(xù)費。

第十六條 主管稅務機關應切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務培訓和指導。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務局關于印發(fā)<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號）同時廢止。

第四篇：北京市地方稅務局關于修訂《北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法》的通知

北京市地方稅務局關于修訂《北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法》的通知

各區(qū)、縣地方稅務局、各分局，市局各業(yè)務處室：

為確?！侗本┦械胤蕉悇站株P于印發(fā)<北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法>的通知》（京地稅征〔2003〕685號）（以下簡稱《辦法》）的貫徹落實，妥善解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，市局對原《辦法》進行了修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

對在原《辦法》執(zhí)行期間，按綜合征收率征收稅款，并單獨征收入庫的個人所得稅，納稅人稅負加重的，可以由納稅人持完稅憑證直接到主管地方稅務機關辦理退稅。

二○○四年四月十四日

《北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法》（修訂）

第一條 為適應社會主義市場經濟的發(fā)展，進一步加強個人出租房屋的稅收征管，保證稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關稅收律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，并結合本市實際情況，制定本辦

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市范圍內出租房屋而發(fā)生的應稅行為，均適用本辦法。

第三條 個人出租房屋并取得收入，依法應分別申報繳納以下稅費：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、個人所得稅。（以下統(tǒng)稱“稅

第四條 對個人出租房屋應征收的各項稅費可選擇以下方式計算繳納：

一、分稅種計征方式：按照政策規(guī)定，分稅種計算繳納各種稅費；

二、綜合征收率計征方式：按每一百元應稅收入含五元的稅額的負擔水平統(tǒng)一計算應納稅額，即按實際收入的5%計征。

對個人出租、轉租或再轉租行為，本著納稅人自愿和不增加稅負的原則，確定分稅種計征或按綜合征收率計征方式。

第五條 對于納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，各區(qū)縣地方稅務局、地方稅務分局應根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，并結合房屋的地區(qū)分布、結構類型、質量面積、市場租金價格等不同情況核定其應納稅

第六條 各區(qū)縣地方稅務局、地方稅務分局根據(jù)實際情況可自行征收個人出租房屋的各項稅款，也可委托其他單位或部門（以下簡稱“代征人”）代征代繳。

第七條 各區(qū)縣局、分局的稅務所應認真做好個人出租房屋的稅款征收入庫的各項工作，并可以為完稅方提供代開發(fā) 票的服務，同時做好稅源資料的搜集整理工作。

第八條 受稅務機關委托的代征人必須具有健全的管理機構，各項規(guī)章制度完善，并且具有代征稅費的實際能力。

第九條 代征人可確定為各級政府的外來人口管理部門、區(qū)縣房屋土地管理局以及街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或經主管地方稅務機關確認的其他單位。

第十條 代征人的代征資格由各區(qū)縣地方稅務局、地方稅務分局認定，在雙方協(xié)商一致后應與代征人簽定《委托代征稅款協(xié)議書》（一式四份）。同時各區(qū)縣地方稅務局、地方稅務分局向代征人核發(fā)《委托代征證

第十一條 代征人應嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內容、權限以及期限進行稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務，嚴格遵守北京市地方稅務局的《委托代征稅款管理的暫行規(guī)定》，并指定有關人員為辦稅人員，由辦稅人員專門負責具體的代征工

第十二條 代征人不得再行委托其他單位代征。

第十三條 如遇國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的廢止或修訂，稅務機關應及時通知代征人，并修改或終止《委托代征稅款協(xié)議書》，換發(fā)或取消《委托代征證書》。

第十四條 稅務機關對稅款代征工作有權進行檢查、監(jiān)督、指導，并負責對代征人的辦稅人員進行相應的業(yè)務輔導和培訓，及時向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。

第十五條 稅務機關可根據(jù)實際需要，向代征人提供發(fā)票。

第十六條 代征人應接受稅務機關的指導和檢查，定期向稅務機關通報有關情況，提供資料信息等。

第十七條 代征人應按照有關規(guī)定向稅務機關領購發(fā)票和稅收票證，并嚴格執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《北京市地方稅務局稅收票證管理辦法》以及其他有關稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，做好發(fā)票和稅收票證的各項管理工

第十八條 代征人應在代征稅款時向納稅人開具稅務機關規(guī)定的完稅憑證，稅款專戶存儲，嚴禁挪用稅款，并在次月10日內使用《中華人民共和國稅收繳款書》填報房產稅科目（個人出租房屋子目）向銀行匯總解繳稅款。

第十九條 代征人應于次月10日內將上月的稅票、發(fā)票使用情況和征收稅款的情況報送稅務機關。

第二十條 稅務機關應按規(guī)定依據(jù)實際入庫的代征稅款的5%的比例向代征人返還手續(xù)費。

第二十一條 代征人不得從代征稅款中坐扣手續(xù)費。

第二十二條 納稅人有違反本辦法規(guī)定的稅收違法行為的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定予以處罰。

第二十三條 本辦法第八條規(guī)定的代征人以外的單位和個人不得進行稅款征收活動。未經稅務機關依法委托征收稅款的，責令其退還并依法給予行政處分或行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責

第二十四條 代征人在代征稅款的過程中，納稅人拒絕代征稅款的，代征人應在24小時內報告主管稅務機關，由主管稅務機關依法進行處理，代征人不得對納稅人進行處罰。

第二十五條 納稅人與代征人在代征稅款時發(fā)生爭議，可以向委托代征稅款的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

第二十六條 代征人有下列情形之一者，稅務機關可以單方面終止《委托代征稅款協(xié)議書》，取消其代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務的；

（二）代征人玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者濫用職權多征稅款的；

（四）代征人再行委托其他單位和個人代征稅款的。

第二十七條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

第二十八條 本辦法從2004年4月1日起執(zhí)行，以前有關規(guī)定與本辦法不符的，以本辦法為準。

第五篇：北京市地方稅務局關于修訂《北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法》的通知

北京市地方稅務局關于修訂《北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法》的通知

各區(qū)、縣地方稅務局、各分局，市局各業(yè)務處室：

為確?！侗本┦械胤蕉悇站株P于印發(fā)<北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法>的通知》（京地稅征〔2003〕685號）（以下簡稱《辦法》）的貫徹落實，妥善解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，市局對原《辦法》進行了修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

對在原《辦法》執(zhí)行期間，按綜合征收率征收稅款，并單獨征收入庫的個人所得稅，納稅人稅負加重的，可以由納稅人持完稅憑證直接到主管地方稅務機關辦理退稅。

二○○四年四月十四日

《北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法》（修訂）

第一條 為適應社會主義市場經濟的發(fā)展，進一步加強個人出租房屋的稅收征管，保證稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關稅收律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，并結合本市實際情況，制定本辦

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市范圍內出租房屋而發(fā)生的應稅行為，均適用本辦法。

第三條 個人出租房屋并取得收入，依法應分別申報繳納以下稅費：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、個人所得稅。（以下統(tǒng)稱“稅

第四條 對個人出租房屋應征收的各項稅費可選擇以下方式計算繳納：

一、分稅種計征方式：按照政策規(guī)定，分稅種計算繳納各種稅費；

二、綜合征收率計征方式：按每一百元應稅收入含五元的稅額的負擔水平統(tǒng)一計算應納稅額，即按實際收入的5%計征。

對個人出租、轉租或再轉租行為，本著納稅人自愿和不增加稅負的原則，確定分稅種計征或按綜合征收率計征方式。

第五條 對于納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，各區(qū)縣地方稅務局、地方稅務分局應根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，并結合房屋的地區(qū)分布、結構類型、質量面積、市場租金價格等不同情況核定其應納稅

第六條 各區(qū)縣地方稅務局、地方稅務分局根據(jù)實際情況可自行征收個人出租房屋的各項稅款，也可委托其他單位或部門（以下簡稱“代征人”）代征代繳。

第七條 各區(qū)縣局、分局的稅務所應認真做好個人出租房屋的稅款征收入庫的各項工作，并可以為完稅方提供代開發(fā) 票的服務，同時做好稅源資料的搜集整理工作。

第八條 受稅務機關委托的代征人必須具有健全的管理機構，各項規(guī)章制度完善，并且具有代征稅費的實際能力。

第九條 代征人可確定為各級政府的外來人口管理部門、區(qū)縣房屋土地管理局以及街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或經主管地方稅務機關確認的其他單位。

第十條 代征人的代征資格由各區(qū)縣地方稅務局、地方稅務分局認定，在雙方協(xié)商一致后應與代征人簽定《委托代征稅款協(xié)議書》（一式四份）。同時各區(qū)縣地方稅務局、地方稅務分局向代征人核發(fā)《委托代征證

第十一條 代征人應嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴格依照《委托代征稅款協(xié)議

書》規(guī)定的代征范圍、代征內容、權限以及期限進行稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務，嚴格遵守北京市地方稅務局的《委托代征稅款管理的暫行規(guī)定》，并指定有關人員為辦稅人員，由辦稅人員專門負責具體的代征工

第十二條 代征人不得再行委托其他單位代征。

第十三條 如遇國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的廢止或修訂，稅務機關應及時通知代征人，并修改或終止《委托代征稅款協(xié)議書》，換發(fā)或取消《委托代征證書》。

第十四條 稅務機關對稅款代征工作有權進行檢查、監(jiān)督、指導，并負責對代征人的辦稅人員進行相應的業(yè)務輔導和培訓，及時向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。第十五條 稅務機關可根據(jù)實際需要，向代征人提供發(fā)票。

第十六條 代征人應接受稅務機關的指導和檢查，定期向稅務機關通報有關情況，提供資料信息等。

第十七條 代征人應按照有關規(guī)定向稅務機關領購發(fā)票和稅收票證，并嚴格執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《北京市地方稅務局稅收票證管理辦法》以及其他有關稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，做好發(fā)票和稅收票證的各項管理工

第十八條 代征人應在代征稅款時向納稅人開具稅務機關規(guī)定的完稅憑證，稅款專戶存儲，嚴禁挪用稅款，并在次月10日內使用《中華人民共和國稅收繳款書》填報房產稅科目（個人出租房屋子目）向銀行匯總解繳稅款。

第十九條 代征人應于次月10日內將上月的稅票、發(fā)票使用情況和征收稅款的情況報送稅務機關。

第二十條 稅務機關應按規(guī)定依據(jù)實際入庫的代征稅款的5%的比例向代征人返還手續(xù)費。第二十一條 代征人不得從代征稅款中坐扣手續(xù)費。

第二十二條 納稅人有違反本辦法規(guī)定的稅收違法行為的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定予以處罰。

第二十三條 本辦法第八條規(guī)定的代征人以外的單位和個人不得進行稅款征收活動。未經稅務機關依法委托征收稅款的，責令其退還并依法給予行政處分或行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責

第二十四條 代征人在代征稅款的過程中，納稅人拒絕代征稅款的，代征人應在24小時內報告主管稅務機關，由主管稅務機關依法進行處理，代征人不得對納稅人進行處罰。

第二十五條 納稅人與代征人在代征稅款時發(fā)生爭議，可以向委托代征稅款的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

第二十六條 代征人有下列情形之一者，稅務機關可以單方面終止《委托代征稅款協(xié)議書》，取消其代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務的；

（二）代征人玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者濫用職權多征稅款的；

（四）代征人再行委托其他單位和個人代征稅款的。

第二十七條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

第二十八條 本辦法從2004年4月1日起執(zhí)行，以前有關規(guī)定與本辦法不符的，以本辦法為準。