第一篇：青島市地方稅務(wù)局個人房屋租賃稅收征管暫行辦法

青島市地方稅務(wù)局個人房屋租賃稅收征管暫行辦法

青地稅發(fā)〔2005〕238號

第一條 為加強青島市個人房屋租賃稅收征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 凡在青島市區(qū)域內(nèi)出租或轉(zhuǎn)租房屋的個人，取得的房屋租賃收入，必須依照國家稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。

第三條 經(jīng)地稅機關(guān)依法委托的單位為稅款代征人，代征人應(yīng)依照稅法規(guī)定代征稅款。

第四條 出租或轉(zhuǎn)租房屋的納稅人取得的租賃收入，代征人沒有代征稅款的，由出租或轉(zhuǎn)租房屋的個人自行到房屋座落地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

第五條 出租或轉(zhuǎn)租房屋的個人其納稅義務(wù)的確認(rèn)，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證或房屋租賃合同為依據(jù)；無產(chǎn)權(quán)憑證或房屋租賃合同的，由當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)確定；產(chǎn)權(quán)所有人或合同持有人死亡，在未辦理繼承手續(xù)或未中斷合同期間，該房屋出租且有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務(wù)人。

第六條 房屋租賃收入按月(次)計征稅款。對納稅義務(wù)人一次取得數(shù)月的房屋租賃收入，能夠提供準(zhǔn)確、有效憑證的，可以將其房屋租賃收入分解到所屬月份，分別計算應(yīng)納稅款，并在取得房屋租賃收入的次月10日內(nèi)繳納稅款。

第七條 納稅人在兩地或兩地以上取得房屋租賃收入的，應(yīng)分別到房屋座落地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。

第八條 對出租或轉(zhuǎn)租房屋的個人，能夠提供完整、合法、有效的涉稅證明和資料的，其取得的房屋租賃收入，按照綜合征收率計算應(yīng)納稅額。計算公式為: 應(yīng)納稅額=月房屋租賃收入額×綜合征收率

綜合征收率為: 月 房 屋 租 賃 金 額 綜合征收率% 月房屋租賃金額5000元(含5000元)以上的 9 月房屋租賃金額800元(不含800元)以上至5000元（不含5000元）的 6

第九條 對出租或轉(zhuǎn)租房屋的納稅人，不能提供完整、合法、有效的涉稅證明和資料的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其租賃房屋所處位置、套型、使用面積、樓層、朝向、配套設(shè)施等要素，參照本《暫行辦法》所附《青島市個人出租房屋地段等級價格浮動參照標(biāo)準(zhǔn)》,核定其月（次）租賃收入額，確定其適用的綜合征收率，據(jù)以計算應(yīng)納稅額。

第十條 對按規(guī)定繳納了稅款的出租或轉(zhuǎn)租房屋的個人,主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予開具《稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》。

第十一條 對出租或轉(zhuǎn)租房屋的個人未按規(guī)定繳納稅款的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第十二條 本辦法由青島市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十三條 本辦法自2006年1 月1日起施行。青島市地方稅務(wù)局青地稅發(fā)［2001］80號文件同時停止執(zhí)行?！肚鄭u市地方稅務(wù)局代開發(fā)票管理辦法》（青地稅發(fā)［2004］168號）中規(guī)定的個人房屋租賃項目的稅率一并調(diào)整按本辦法綜合征收率執(zhí)行。

第二篇：撫遠(yuǎn)縣地方稅務(wù)局關(guān)于加強個人出租房屋稅收征管工作的意見

撫遠(yuǎn)縣地方稅務(wù)局關(guān)于加強個人出租房屋稅收征管工作的意見

[來源： | 作者：超級管理員 | 日期：2010-1-29 14:50:49 | 瀏覽次 | 字體:[大 中 小]

個人出租房屋稅收征收管理是當(dāng)前稅收征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，為加強對個人出租房屋的稅收征管，增加地方稅收收入，保障我縣各項建設(shè)事業(yè)的順利進行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實際，提出工作意見如下：

一、清查稅源，摸清底數(shù)，建立征管臺帳

（一）組織各分局稅源管理部門采取拉網(wǎng)式清理檢查的方式，通過檢查營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證照、土地使用證、房屋實際使用人戶口簿（身份證）、房屋租賃合同等資料，逐戶對轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營用房的房屋權(quán)屬、房屋建筑面積、占地面積、房屋原值、房屋租金以及房屋使用情況進行檢查核實，通過清查稅源，摸清個人出租房屋的基本情況和稅源底數(shù)，填寫個人出租房屋稅源調(diào)查表（見附件三）。

（二）要根據(jù)個人經(jīng)營用房的使用情況，對自有自用房屋（含無租使用房屋）和有償出租房屋進行劃分。個人利用自有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營的，須向主管地稅機關(guān)提供營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿、身份關(guān)系證明等資料。法定代表人、產(chǎn)權(quán)人、戶主姓名一致的，主管地稅機關(guān)確認(rèn)為自有自用房屋；夫妻之間、父母與子女之間無償使用產(chǎn)權(quán)所有人房產(chǎn)的，可視為自有自用房屋；其他情況認(rèn)定為出租房屋。主管地稅機關(guān)要將自有自用房屋有關(guān)資料歸集到“一戶式”管理檔案并按規(guī)定進行征收管理。

（三）主管地稅機關(guān)在稅源管理部門對個人出租房屋建立稅收征管臺賬（見附件二），登記房屋基本情況，及時記錄稅款征收情況。按戶歸集整理征管資料，內(nèi)容包括營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證照、房屋實際使用人身份證、房屋租賃合同的復(fù)印件及納稅檢查、稅款核定、稅款征收等相關(guān)資料。

（四）稅收管理員定期對管理范圍內(nèi)經(jīng)營用房屋進行巡（檢）查，及時掌握稅源信息，核查房屋使用、變更、繳稅以及實際租金收入等情況，并將信息及時反饋至主管地稅機關(guān)，更新征收管理檔案，依法對未按期申報繳納稅款的納稅人進行催報催繳。

二、加強管理，明確責(zé)任，建立監(jiān)控機制

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋時，應(yīng)與承租人簽訂租賃合同，按規(guī)定到主管地稅機關(guān)辦理有關(guān)涉稅事項，申報繳納各項稅收，按照有關(guān)規(guī)定到主管地稅機關(guān)申請開具房屋出租專用發(fā)票。

（二）承租人支付租金時，應(yīng)當(dāng)向出租人索取房屋出租專用發(fā)票，出租方不得以任何理由拒付或以其他憑證代替發(fā)票使用。出租人不能提供正規(guī)發(fā)票的，承租人有權(quán)拒付租金并及時向稅務(wù)機關(guān)報告。

（三）地稅機關(guān)依法對個人出租房屋情況進行稅務(wù)檢查時，承租人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實反映承租房屋基本情況，提供有關(guān)資料及證明材料。出租人必須接受地稅機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實提供有關(guān)資料和反映納稅情況，不得拒絕、隱瞞。

（四）房屋出租人、承租人有違反本意見規(guī)定以及其他稅收違法行為的，主管地稅機關(guān)應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定進行處理。

三、明確主體，強化代繳，做好稅源控管

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋應(yīng)按規(guī)定依法繳納出租房屋的各項稅收。

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋時，應(yīng)與承租人簽訂租賃合同，并在合同中注明由承租人或?qū)嶋H使用人代收代繳出租房屋業(yè)務(wù)應(yīng)納的各項稅收。

（三）租賃雙方?jīng)]有簽訂合同或合同中沒有注明出租房屋稅收代收代繳事項的，出租房屋業(yè)務(wù)應(yīng)納的各項稅收由承租人或?qū)嶋H使用人代繳。

四、核定租金，綜合征收，規(guī)范操作程序

（一）核定租金收入。房屋租賃雙方能提供真實有效的房屋租賃合同且租金收入申報真實的，以納稅人申報的租金收入為計稅依據(jù)，據(jù)實征收。納稅人有下列情形之一的，主管地稅機關(guān)按房屋建筑面積參照同類區(qū)域、同一地段的房屋租金標(biāo)準(zhǔn)核定其租金收入計算征收稅款。1.拒不向地稅機關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料或提供虛假資料的；

2.發(fā)生納稅義務(wù)但未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

3.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

主管地稅機關(guān)開展典型調(diào)查，根據(jù)房屋坐落環(huán)境、房屋結(jié)構(gòu)、房屋用途等條件分別測算不同區(qū)域、不同地段每平方米月租金標(biāo)準(zhǔn)，作為地稅機關(guān)核定納稅人租金收入的依據(jù)。主管地稅機關(guān)按照《撫遠(yuǎn)縣地稅局個人出租房屋月租金核定標(biāo)準(zhǔn)（試行）》確定出租房屋地段等級和租金標(biāo)準(zhǔn)。

核定月租金收入計算公式為：

月租金收入=每平方米月租金×房屋建筑面積×計稅租金標(biāo)準(zhǔn)修正系數(shù)

納稅人對主管地稅機關(guān)核定的租金收入有異議的，可以在接到通知書之日起10日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申請重新核定。主管地稅機關(guān)在接到申請之日起30日內(nèi)，按程序進行調(diào)查復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果書面通知納稅人，該納稅人在未接到復(fù)核意見書前，應(yīng)按已核定租金執(zhí)行。

（二）按綜合征收率征收。根據(jù)省地稅局規(guī)定，結(jié)合我局實際，我縣出租房屋綜合征收率定為兩檔標(biāo)準(zhǔn)：一是對月租金收入在營業(yè)稅起征點以下的綜合征收率確定為5%（房產(chǎn)稅4%，個人所得稅1%），對月租金收入在800元以下的，不征收個人所得稅。二是月租金收入在營業(yè)稅起征點以上的綜合征收率確定為7%（房產(chǎn)稅4%，營業(yè)稅1.5%，城建稅及教育費附加、地方教育附加0.165%，個人所得稅1.335%）。月應(yīng)納稅額計算公式為：

應(yīng)納稅額=月租金收入×綜合征收率

（三）按規(guī)定期限繳納稅款。個人出租房屋納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得租金收入的當(dāng)天，并于次月15日內(nèi)申報繳納稅款。

主管地稅機關(guān)可以根據(jù)實際工作需要，對納稅人實行簡并征期的申報納稅方式。

五、部門協(xié)作，密切配合，建立協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)

（一）地稅機關(guān)要積極爭取工商、房產(chǎn)、街道（社區(qū)）等部門的支持與配合，建立信息傳遞制度，廣泛取得出租房屋信息。按期取得房產(chǎn)管理部門出租房屋信息，實現(xiàn)信息共享；按期取得工商管理部門開業(yè)登記和變更登記信息，及時掌握業(yè)戶房屋使用情況；爭取街道（社區(qū)）支持，由街道（社區(qū)）定期提供轄區(qū)內(nèi)業(yè)戶開業(yè)信息，實現(xiàn)對出租房屋的動態(tài)監(jiān)控。

（二）地稅機關(guān)要加強與公安部門配合，加大對偷、抗稅行為的打擊力度，對重點案件要及時面向社會公開曝光，震懾涉稅違法行為。

六、加強領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)，做好稅收宣傳

各分局、股室要高度重視此項工作，切實加強對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)，逐級落實征管任務(wù)，分解到人。要向房屋出租人、承租人做好稅收宣傳工作，對提出的問題要耐心解答，消除疑慮，確保稅收征管工作的順利開展。

七、明確目標(biāo)，落實責(zé)任，強化監(jiān)督考核

稅源管理部門要明確工作目標(biāo)，按崗位落實工作責(zé)任，對核定租金，需要啟動計稅租金標(biāo)準(zhǔn)修正系數(shù)的，由稅收管理員提出租金收入認(rèn)定意見，報政策法規(guī)股進行審核調(diào)查，經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)或主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。對在落實個人出租房屋稅收征管中存在過錯的執(zhí)法人員按有關(guān)規(guī)定處理。

撫遠(yuǎn)縣個人出租房屋月租金核定標(biāo)準(zhǔn)（試

行）

為進一步加強和規(guī)范撫遠(yuǎn)縣個人出租房屋稅收征管工作，合理確定房屋租金收入，經(jīng)縣地稅局在調(diào)查走訪，征求有關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，確定了撫遠(yuǎn)縣個人出租房屋月租金核定標(biāo)準(zhǔn)，跟分局按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

一、主管地稅機關(guān)在個人出租房屋稅收征管工作中，對租賃雙方能提供真實有效的房屋租賃合同且租金收入申報真實的，以申報的租金收入為計稅依據(jù)。

二、對不向地稅機關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料或提供虛假資料的，申報的計稅依據(jù)明顯偏低的，發(fā)生納稅義務(wù)但未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，由主管地稅機關(guān)核定租金收入。

三、核定租金構(gòu)成：核定租金由房屋坐落環(huán)境、經(jīng)營行業(yè)類別、房屋結(jié)構(gòu)因素構(gòu)成確定。

四、核定租金計算：根據(jù)房屋坐落環(huán)境確定月租金標(biāo)準(zhǔn)，對實際差異可根據(jù)坐落環(huán)境、經(jīng)營行業(yè)類別、房屋結(jié)構(gòu)等因素，設(shè)定計稅租金標(biāo)準(zhǔn)修正系數(shù)，修正系數(shù)最低為0.4。

第三篇：20061230成都市地方稅務(wù)局關(guān)于加強個人出租房屋稅收征管的通知

成都市地方稅務(wù)局關(guān)于加強個人出租房屋稅收征管的通知

成地稅發(fā)[2006]251號

各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局：

為切實加強我市個人出租房屋稅收征管，減少稅收流失，現(xiàn)提出以下意見，請認(rèn)真貫徹落實。

一、認(rèn)真查找問題

我市從2005年7月1日起將個人出租房屋稅收委托街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行代征，全市地稅系統(tǒng)依托社會綜合治稅平臺，以清理流動人口為契機，大力加強個人出租房屋的稅收征管，委托代征成效初顯。但是，在委托代征過程中，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：一是稅源底數(shù)掌握不全。從個人出租房屋清理戶數(shù)分析，街辦清理的出租房戶數(shù)與公安清理戶數(shù)上有較大差異，從征稅情況分析，街辦征稅戶數(shù)僅占清理戶數(shù)的34%；二是稅務(wù)、公安、街辦三方協(xié)作機制有待完善。三方信息溝通交流不暢，部門間配合不夠密切；三是代征單位操作不盡規(guī)范。在稅款、票證結(jié)報、代征人員管理等方面有待進一步完善；四是稅務(wù)機關(guān)管理不夠到位。涉及稅種多，程序不夠優(yōu)化，手續(xù)較為繁雜。四是各區(qū)（市）縣委托代征個人出租房屋稅收的工作推進不平衡。各單位要認(rèn)真分析當(dāng)前工作中存在的問題和原因，積極采取措施，推進個人出租房屋委托代征工作。

二、改進征管方式

為簡化稅款計算、方便代征人員和納稅人掌握，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，從2007年1月1日起，在全市統(tǒng)一對個人出租住宅實行綜合征收方式。

（一）個人出租住宅應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、四川省地方教育附加、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、個人所得稅合并按綜合征收率征收，應(yīng)繳納的印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（二）分檔設(shè)置綜合征收率。月租金1500元以下的，綜合征收率為4%；月租金1500元以上（含1500元），5000元以下的綜合征收率為8%；月租金5000元以上的（含5000元），綜合征收率為12%。

（三）依據(jù)各稅種政策規(guī)定，分稅種按比例拆分入庫。綜合征收率為4%的，房產(chǎn)稅占100%；綜合征收率為8%的，營業(yè)稅占37.5%，城市維護建設(shè)稅占2.6%，教育費附加占1.13%，四川省地方教育附加占0.38%，房產(chǎn)稅占50%，個人所得稅占8.39%；綜合征收率為12%的，營業(yè)稅占25%，城市維護建設(shè)稅占2%，教育費附加占0.75%，四川省地方教育附加占0.25%，房產(chǎn)稅占33%，個人所得稅占39%。

三、強化工作落實

各單位要嚴(yán)格依照《成都市地方稅務(wù)局委托代征個人出租房屋稅收管理辦法（試行）》（成地稅發(fā)[2005]105號）（以下簡稱成地稅發(fā)[2005]105號）和《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強個人出租房屋和家庭裝修稅收委托代征工作的意見》（成地稅函[2005]270號），制定委托代征的具體管理辦法，明確工作職責(zé)，規(guī)范工作流程。借助實行綜合征收契機，提高個人出租房屋的稅收征管水平。

一要強化稅法宣傳。采取多種形式廣泛宣傳房屋出租稅收政策，提高納稅人的納稅積極性，并對違法者進行嚴(yán)肅處理，必要時在媒體公開曝光。

二要強化房屋登記。進一步加大清理力度，擴大清理檢查范圍，力爭實現(xiàn)出租房家家入戶，戶戶登記，以掌握稅源情況。從2007年起，市公安局將按月向市局傳遞公安的清理登記信息。各區(qū)（市）縣地稅局也要加強與當(dāng)?shù)毓膊块T聯(lián)系，解決信息交流不暢問題，按月與公安信息進行比對分析，比對結(jié)果及時反饋街辦。

三要強化日常管理。對個人出租住宅實行綜合征收方式后，各單位應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進一步加強發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報、稅款繳納等日常管理。從2007年1月1日啟用《個人出租房屋業(yè)主納稅登記表》（附表1）和《個人出租房屋納稅申報表》（附表2）。成地稅發(fā)[2005]105號原附表6《出租房屋業(yè)主納稅登記表》同時作廢。

四要強化違章管理。對應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票而不按規(guī)定開具的納稅人，要依照《中華人民共和國征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定依法懲處。對街辦發(fā)現(xiàn)出租方拒絕繳納稅款的，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極配合進行處理，依法采取稅務(wù)行政處罰、保全或強制執(zhí)行措施，促進委托代征工作有序開展。

二〇〇六年十二月二十五日

附表1

個人出租房屋稅務(wù)登記表

業(yè)主姓名 身份證號碼 工作單位 聯(lián)系電話 承租人姓名 工作單位 聯(lián)系電話 出租房屋詳細(xì)地址

出租房面積 月租金收入 租賃起止時間 是否簽訂合同（協(xié)議）所屬區(qū)（市）縣

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)

聲明：

此表據(jù)實填寫，我確認(rèn)是真實、準(zhǔn)確、完整的。

聲明人簽字： 以下欄目由主管稅務(wù)機關(guān)或代征單位填寫

主管稅務(wù)機關(guān) 代征單位名稱 代征單位代碼

注：

1、本表一式三份，一份主管稅務(wù)機關(guān)留存，一份代征單位留存，一份出租房屋業(yè)主留存。

2、出租房屋業(yè)主申報的應(yīng)稅收入明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定有權(quán)核定其應(yīng)稅收入。

3、本表附列資料：房屋租賃合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件；房屋產(chǎn)權(quán)證或購房合同原件及復(fù)印件；身份證原件及復(fù)印件。

4、如承租人和租金金額發(fā)生變化，出租房屋業(yè)主應(yīng)主動向街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報。

5、出租房地址：須填房屋座落地、棟、單元、樓層、房號。

附表2

個人出租房屋納稅申報表

申報時間： 年 月 日 金額單位：元

納稅人姓名 身份證號碼 聯(lián)系電話 出租房屋詳細(xì)地址 出租房面積 月租金收入 實收租金 申報收入 申報收入所屬時間 稅率 稅額

所屬區(qū)（市）縣

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)

授權(quán)代理人

（如果你已委托代理申報人，請?zhí)顚懴铝匈Y料）

為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址：）為本納稅人的申報代理人，任何與本申報表有關(guān)的來往文件均可寄與此人。

授權(quán)人簽字： 聲 明

我聲明：此納稅申報表根據(jù)中華人民共和國有關(guān)稅收法律、法規(guī)等規(guī)定據(jù)實填報，我確信它是真實、準(zhǔn)確、完整的。

聲明人簽字：

代理申報人簽字：

納稅人簽字或簽章：

注：

1、本表按出租房所屬街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)填寫，出租房不在同一街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的，應(yīng)當(dāng)分別填寫。

2、申報收入指本次申報收入。

第四篇：海南省地方稅務(wù)局稅收征管檔案管理辦法

海南省地方稅務(wù)局稅收征管檔案管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規(guī)范全省地方稅收征管資料管理，維護征管檔案的完整和安全，促進稅收征管文檔一體化管理的發(fā)展，更好地利用稅收征管檔案為稅收征管服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條稅收征管檔案（以下簡稱檔案），是指在稅收征收管理過程中以及在稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟活動中形成的具有保存和使用價值的以計算機為載體，或者以紙制材料為載體，或者以磁帶、光盤、膠片等材料為載體，以文字、圖表、聲像等形式存在的表、證、單、書、帳、冊、票等各種涉稅資料，采集、整理、歸檔后形成的歷史記錄。

第三條檔案管理遵循的基本原則：

一戶式原則，充分發(fā)揮檔案的功能，更好地利用檔案為稅收征管服務(wù)，促進信息共享，保證方便、快捷、有效地對每一戶納稅人檔案的利用。

效率原則，充分利用信息化手段，以保證對每一戶納稅人所有檔案信息能夠方便、快捷的檢索、查詢和使用為目標(biāo)，結(jié)合稅收征管實際，對檔案實行統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)的管理。

信息共享原則，檔案實行集中統(tǒng)一管理，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，基礎(chǔ)資料完整、齊全，減少重復(fù)勞動，方便各管理部門查詢，通過檔案的查詢和利用，實現(xiàn)信息共享。

第四條檔案管理工作包括采集（錄入）、整理、歸檔、移送、保管、利用、鑒定、統(tǒng)計、銷毀等部分。

第五條全省檔案管理實行分級負(fù)責(zé)制。各級地稅機關(guān)的征管部門負(fù)責(zé)檔案工作的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)和培訓(xùn)，并接受同級檔案行政管理機關(guān)的業(yè)務(wù)監(jiān)督與指導(dǎo)；直接從事征收、管理、稽查等基層征管單位負(fù)責(zé)檔案的采集、整理、歸檔和移送等工作，檔案的具體管理部門由各直屬局確定。

第六條基層征管單位各稅務(wù)所（分局）都應(yīng)建立征管資料檔案室或?qū)Ｓ脵n案柜，配備忠于職守、熟悉業(yè)務(wù)、保守機密、認(rèn)真負(fù)責(zé)的檔案管理人員。

第七條各級地稅機關(guān)應(yīng)積極利用計算機管理征管資料檔案，實現(xiàn)對紙介質(zhì)和非紙介質(zhì)征管資料檔案的自動化、一體化管理，加快征管資料檔案管理的現(xiàn)代化進程，采取多種方式及有效機制充分利用征管資料這一重要信息資源，不斷提高征管資料的利用程度。

第二章檔案的分類

第八條稅收征管資料按照載體和資料的物理性質(zhì)分為電子資料、紙制資料、聲像資料。

電子資料是指以電子數(shù)據(jù)形式存在的涉稅資料，主要包括在稅收征管軟件信息系統(tǒng)中及

本系統(tǒng)之穩(wěn)步存在的具有保存和使用價值的電子數(shù)據(jù)資料。

紙制資料是指以紙制形式存在的各種涉稅資料。

聲像資料是指原始的資料是由錄音、錄像、攝像、照相等活動形成的磁帶、光盤、照片等涉稅資料。

第九條征管資料按照環(huán)節(jié)分為：

登記認(rèn)證類。包括開業(yè)登記受理的有關(guān)資料、稅務(wù)登記表、變更登記審批表、停業(yè)審批表、注銷登記審批表等。

發(fā)票管理類。包括發(fā)票管理行政許可類資料、發(fā)票領(lǐng)購資料等。

納稅申報類。包括各稅種納稅申報表、財務(wù)報表等。

稅務(wù)機關(guān)日常管理類。包括稅務(wù)事項通知書、稅款催繳、退稅、稅收保全、強制執(zhí)行措施、納稅評估和稅源監(jiān)控等過程形成的各種資料。

納稅檢查類。指稅務(wù)檢查案件中形成的各種涉稅資料。

稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、賠償、聽證類資料。指稅收征管活動中形成的稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、賠償、聽證類資料。

第十條根據(jù)各個環(huán)節(jié)中資料的性質(zhì)不同分為：

通知類、審批類、決定類、申請類、處罰類資料。

第三章檔案的采集（錄入）、整理、歸檔

第十一條地方稅收征管活動中形成的各種資料，按征管流程由各職能部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)采集（錄入）、初步整理后，交資料管理人員審核整理、歸檔保存。

第十二條征管資料的采集（錄入）、審核、整理、歸檔一般按以下流程操作：采集（錄入）資料——分檢資料——確定歸檔范圍——按戶分類整理——裝訂——編制檔案號——裝盒——編目——上柜。

第十三條納稅人稅務(wù)登記類、納稅申報類、日常管理類等資料，由相關(guān)職能部門（崗位）采集，按月移交其主管稅務(wù)部門或歸于相關(guān)征管檔案；實現(xiàn)征管信息化的單位除按月移交或歸檔外，還應(yīng)按信息管理規(guī)定將上述征管資料錄入征管信息系統(tǒng)。

委托代征的相關(guān)申報征收資料由主管稅務(wù)機關(guān)按月負(fù)責(zé)采集。

第十四條稅務(wù)稽查中形成的所有檢查資料按規(guī)定傳遞、收集、整理、歸檔，其中的檢

查結(jié)論、處罰決定、處理決定、稅收保全、強制執(zhí)行、處理和處罰等結(jié)論性資料，稽查部門應(yīng)在結(jié)案后30天內(nèi)復(fù)印送交被查納稅人的主管稅務(wù)部門，進入戶管檔案。

第十五條各直屬局可根據(jù)征管資料形成及使用要求，確定各類資料移交的環(huán)節(jié)、時間、程序及手續(xù)。

第十六條征管資料的整理，應(yīng)分按納稅人立卷，并對每個案卷分類進行裝訂。裝訂時批轉(zhuǎn)資料在前，被批轉(zhuǎn)資料在后；結(jié)論性資料在前，證據(jù)性資料在后；批復(fù)、批示在前，請示、報告在后；納稅申報表及財務(wù)會計報表按時間順序裝訂。

第十七條歸檔資料必須是稅收征管各環(huán)節(jié)稅務(wù)管理事項辦理完畢后所形成的正式資料。資料應(yīng)文字清楚、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。資料格式原則上以國家稅務(wù)總局、省局制定的表證單書式樣及規(guī)格為準(zhǔn)。

檔案管理人員接收稅務(wù)檔案時，應(yīng)對案卷認(rèn)真檢查，辦理交接手續(xù)。發(fā)現(xiàn)歸檔案卷內(nèi)容短缺不全的，應(yīng)督促經(jīng)辦人補齊，補齊后的才準(zhǔn)予歸檔。

第十八條納稅人稅收征管資料，實行一戶一檔。戶管檔案內(nèi)容應(yīng)包括從稅務(wù)登記到稅款入庫整個征管過程的全部資料，并按本辦法第九條的分類方法及順序進行裝訂歸檔。

第十九條檔案卷宗應(yīng)依據(jù)分類方案和資料編號編制資料目錄。目錄的標(biāo)題應(yīng)按所歸檔的征管資料的分類填寫，并按資料的排列順序編寫頁碼，目錄應(yīng)置于卷宗之首。

第二十條資料裝盒時，必須將寫有盒內(nèi)資料情況說明、整理人、檢查人、日期等項目的備考表置于每個檔案盒內(nèi)資料末尾。

第二十一條檔案盒的封面和盒脊的項目應(yīng)按規(guī)定填寫清楚。題名要簡單、準(zhǔn)確地反映盒內(nèi)資料內(nèi)容。要用鋼筆或毛筆書寫，也可用計算機打印。

第二十二條聲像資料應(yīng)單獨存放在檔案盒或像冊中，要用文字標(biāo)出攝制或錄音的對象、時間、地點、主要內(nèi)容和責(zé)任人。

數(shù)據(jù)備份形式的征管資料可參照紙質(zhì)資料和聲像資料的要求歸檔、存放。

第二十三條每年形成的征管資料，應(yīng)在次年五月底前完成采集、整理和歸檔工作。

第二十四條凡涉及納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他涉稅當(dāng)事人需簽字、蓋章的文書應(yīng)以紙質(zhì)形式保存。

計算機數(shù)據(jù)庫中存放的各種征管清冊、臺帳等綜合資料每年底前應(yīng)集中打印成冊或數(shù)據(jù)備份，并按要求歸檔。

第四章檔案的移送、保管、統(tǒng)計和利用

第二十五條下列情況，檔案必須移送，移送時，必須填寫《納稅人稅收征管檔案資料移交清單》，辦理交接手續(xù)。

（一）納稅人改變主管稅務(wù)機關(guān)的；

（二）國、地稅之間互相移送；

（三）基層稅務(wù)機關(guān)向上級主管稅務(wù)機關(guān)移送；

（四）向其它一下環(huán)節(jié)移送的有關(guān)資料。

第二十六條檔案管理工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級保管的原則。即檔案工作由市（縣）局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一制度、統(tǒng)籌規(guī)劃并實施監(jiān)督指導(dǎo)，由市（縣）、稅務(wù)所（分局）兩級分別保管。

各級基層征管單位在征管活動中形成的征管資料，均應(yīng)集中統(tǒng)一保管，歷年征管資料必須由檔案室統(tǒng)一保存，納稅人上一征管資料和當(dāng)年征管資料應(yīng)由征管各崗位分別歸集，集中到稅務(wù)所或分局專用檔案柜統(tǒng)一保管。

第二十七條征管資料檔案的保管必須做到“三?！薄ⅰ傲馈?，即：專人、專柜、專庫（室），并有防火、防盜、防蟲、防潮、防塵、防高溫等項防護措施。

第二十八條檔案管理人員負(fù)責(zé)檔案的立卷歸檔、查（借）閱、檔案銷毀、庫房管理、檔案保密、安全工作。

檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)在離職前將所保管的檔案完整移交。按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二十九條征管資料檔案的保管期限為十年。

第三十條每年年底應(yīng)對檔案室檔案進行整理統(tǒng)計，并按建立檔案管理清冊，清冊的內(nèi)容應(yīng)包括檔案號、稅務(wù)登記證號、納稅人名稱。

第三十一條利用檔案必須嚴(yán)格遵守檔案管理的有關(guān)規(guī)定，辦理查（借）閱手續(xù)，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

第三十二條利用檔案本著檔案形成單位優(yōu)先使用的原則，本單位人員因工作需要查閱業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的檔案，須經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，檔案室負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，方予查閱，查閱時由檔案管理員負(fù)責(zé)監(jiān)督。

第三十三條公、檢、法部門因執(zhí)行公務(wù)利用檔案的，須持本單位介紹信，經(jīng)市（縣）局長批準(zhǔn)并辦理相應(yīng)的查閱手續(xù)后，方予查閱。其他單位需利用檔案的，一般不予查閱。

第三十四條查閱檔案原則上應(yīng)在檔案室內(nèi)進行，確因工作需要外借，須經(jīng)市（縣）局長批準(zhǔn)，辦理借閱手續(xù)，限三日內(nèi)歸還。

第五章檔案的鑒定、銷毀

第三十五條檔案的鑒定、銷毀一般按以下流程操作：建立檔案銷毀清冊——鑒定小組鑒定——報局領(lǐng)導(dǎo)審批——監(jiān)銷。

第三十六條成立由市（縣）局檔案管理部門和稅務(wù)檔案移交單位的檔案部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成的檔案鑒定小組，負(fù)責(zé)檔案鑒定工作，檔案鑒定小組定期對集中統(tǒng)一保管的已超過保管期限的稅務(wù)檔案進行鑒定。

第三十七條檔案由鑒定小組實行監(jiān)銷制，并建立銷毀檔案清冊。經(jīng)鑒定超過保管期限的檔案，由檔案鑒定小組制作檔案銷毀清單報市（縣）局局長審批，經(jīng)批準(zhǔn)由檔案鑒定小組成員2人以上監(jiān)督銷毀。

第六章附則

第三十八條本辦法自2005年9月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中與本辦法不符的按本辦法執(zhí)行。

第三十九條本辦法由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：安徽省個人出租房屋稅收征管暫行辦法

安徽省個人出租房屋稅收征管暫行辦法

[2006-10-18] 蕪地稅〔2006〕152號

第一條 為加強個人出租房屋稅收征管工作，堵塞收入漏洞，保證稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 凡在我省范圍內(nèi)出租私有房屋的個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞）所涉及的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種適用于本辦法。第三條 出租房屋的個人，為房屋租賃業(yè)稅收的納稅義務(wù)人。將承租的房屋轉(zhuǎn)手再出租的，對轉(zhuǎn)租人不征收房產(chǎn)稅。

第四條 個人出租房屋取得的應(yīng)稅收入是指出租房屋所取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他形式的收入。

同一納稅人出租兩處及兩處以上房屋的，其收入應(yīng)合并計算。第五條 個人出租房屋，營業(yè)稅稅率為5%，房產(chǎn)稅稅率為12%。其中：個人出租住房，營業(yè)稅稅率減為3%，房產(chǎn)稅稅率減為4%。

第六條 個人出租房屋能提供真實、合法、有效租賃合同或協(xié)議的，主管

地稅機關(guān)可據(jù)此征收稅款。納稅人有下列情形之一的，主管地稅機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定核定其應(yīng)納稅額：

（一）不能或拒不向主管地稅機關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料的；

（二）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

（四）法律法規(guī)規(guī)定其他情形的。

第七條 從事出租房屋的個人，應(yīng)向房屋所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。第八條 各級地稅機關(guān)根據(jù)實際情況可自行征收個人出租房屋的各項稅收，也可委托房管部門、街道、流動人員管理機構(gòu)等代征個人出租房屋有關(guān)稅收，并按規(guī)定發(fā)給委托代征證書和支付代征手續(xù)費。同時稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對代征單位的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)，并負(fù)責(zé)對代征單位的辦稅人員進行相應(yīng)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時提供代征稅款所需的各種稅收票證。第九條 對納稅人的房屋租賃情況，主管地稅機關(guān)應(yīng)建立戶管臺帳，收集、歸檔管理與房屋出租稅收有關(guān)的資料。主要內(nèi)容包括：房屋出租業(yè)戶名稱、住址、出租房屋類型、坐落地點、房屋面積、出租收入以及承租業(yè)戶名稱、從事行業(yè)等。征管軟件中已錄入納稅人相關(guān)資料信息的，各地應(yīng)

積極加以運用。

第十條 地稅機關(guān)應(yīng)加強房屋租賃稅收信息化管理水平，建立和完善房屋租賃稅源數(shù)據(jù)庫建設(shè)，運用稅收征管信息系統(tǒng)、納稅評估軟件系統(tǒng)和稅收執(zhí)法系統(tǒng)，加強稅收管理、分析和監(jiān)控工作。

第十一條 各級地稅機關(guān)應(yīng)建立協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，加強與房管、公安、工商等部門的聯(lián)系和溝通，建立信息交換制度，做好房屋出租的稅源動態(tài)監(jiān)控和管理，為稅收征收管理提供基礎(chǔ)資料。第十二條 個人出租房屋收取租金時，應(yīng)按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定開具發(fā)票。

第十三條 納稅人涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅及其他費（基金）和未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十四條 納稅人有違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定予以處理。

第十五條 本辦法由安徽省地方稅務(wù)局解釋。

第十六條 本辦法執(zhí)行后，原安徽省人民政府稅務(wù)局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等若干政策問題的補充規(guī)定》（稅地字[1993]320號）第六條、安徽省地方稅務(wù)局印發(fā)的《安徽省房地產(chǎn)稅收管理暫行辦法》（皖地稅[2005]76號）第四十一條第三款“房產(chǎn)稅按差額征收”的有關(guān)規(guī)定以及安徽省財政廳、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅[2001]422號）

補充規(guī)定第一條同時廢止。