第一篇：河北省2011年房產(chǎn)稅契稅咨詢有關(guān)問題及解答

房產(chǎn)稅契稅咨詢有關(guān)問題及解答

發(fā)布日期：[ 2010-04-28 ]

來源： 省地稅局財(cái)產(chǎn)行為稅管理處

1、我單位是核定征收企業(yè)（房地產(chǎn)），現(xiàn)在區(qū)外成立一個(gè)法人分支機(jī)構(gòu)，這個(gè)分支機(jī)構(gòu)能否查賬征收？如果不能查賬征收，土地增值稅是否可以清算？

答：這里所稱的法人分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)該是指獨(dú)立具備法人資格的子公司，是企業(yè)所得稅納稅人，因此，只要符合企業(yè)所得稅核實(shí)征收條件的，征收方式可以認(rèn)定為核實(shí)征收。根據(jù)河北省地方稅務(wù)局冀地稅發(fā)〔2009〕34號(hào)規(guī)定：對(duì)核定征收土地增值稅的納稅人，其核定征收率在預(yù)征率的基礎(chǔ)上應(yīng)提高0.5至2個(gè)百分點(diǎn)，具體比例由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際確定。

對(duì)在預(yù)征率基礎(chǔ)上提高0.5至2個(gè)百分點(diǎn)核定征收率征收的開發(fā)項(xiàng)目，土地增值稅不再清算。

2、（1）我公司開發(fā)的同一項(xiàng)目，有不同類型和用途的開發(fā)產(chǎn)品，比如一般底層是商鋪，上層是住宅，請(qǐng)問在進(jìn)行成本歸集和核算時(shí)候是否需要按不同的用途和戶型分別核算，清算土增稅是否只有在賬面分開核算，達(dá)到普通標(biāo)準(zhǔn)住宅才能享受優(yōu)惠政策？這樣的話成本需要如何進(jìn)一步細(xì)化核算？（滄州）

答：國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2006]187號(hào)文件規(guī)定：開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。因此，對(duì)底層是非普通住宅（當(dāng)然包括商鋪），上層是住宅的開發(fā)項(xiàng)目，收入應(yīng)分別記賬，扣除項(xiàng)目（包括成本）采取合理的方法分?jǐn)?，分別計(jì)算增值額進(jìn)行土地增值稅清算。

（2）開發(fā)公司取得土地證，但是拆遷糾紛未解決，未取得土地的使用權(quán)，土地使用稅由實(shí)際使用人還是土地證所有人繳納？

答：財(cái)政部國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]186號(hào)規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、委托、擔(dān)保合同是否需要征收印花稅？（石家莊）

答：根據(jù)《印花稅條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。委托合同、擔(dān)保合同未在稅目稅率表中列舉，因此不征收印花稅。

4、企業(yè)簽訂的合同中無合同金額如何申報(bào)繳納印花稅？（石家莊）

答：根據(jù)《印花稅條例實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定：按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5、如果同一個(gè)企業(yè)只是名稱發(fā)生改變，房產(chǎn)證的名稱變更還需繳納契稅否？（石家莊）

答：關(guān)鍵是看企業(yè)名稱發(fā)生改變的原因，分不同情況進(jìn)行處理。

根據(jù)《國稅函【2002】771號(hào)》規(guī)定由于股權(quán)變動(dòng)引起企業(yè)法人名稱變更，并因此進(jìn)行相應(yīng)土地、房屋權(quán)屬人名稱變更登記的過程中，土地房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅【2008】175號(hào)）規(guī)定，由于企業(yè)公司制改造免征契稅，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征契稅，企業(yè)合并免征契稅，企業(yè)分立不征契稅，企業(yè)出售減半或免征契稅，企業(yè)注銷、破產(chǎn)減半或免征契稅，國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股企業(yè)免征契稅，政府主管部門對(duì)國資行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)不征契稅，企業(yè)改制重組中同一投資主體內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)不征契稅。

如果企業(yè)在名稱變更登記的過程中，不發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

6、房地產(chǎn)公司開發(fā)建造一座商住樓，1-2層為商用，以上為住宅，在計(jì)算土地增值稅時(shí)是否分別計(jì)算？（石家莊）

答：因?yàn)樯逃脴桥c住宅樓性質(zhì)不同，適用政策不同，計(jì)算土地增值稅額時(shí)應(yīng)分別計(jì)算。

7、企業(yè)匯繳的合同印花稅多繳，是否能申請(qǐng)抵繳銷售環(huán)節(jié)印花稅？（石家莊）

答：企業(yè)匯繳的合同和銷售環(huán)節(jié)印花稅二者的申報(bào)方式不同，匯繳合同屬于核實(shí)征收方式，銷售環(huán)節(jié)征收屬于核定征收方式，是否能抵繳具體根據(jù)企業(yè)多繳情況不同具體確定。對(duì)于計(jì)算錯(cuò)誤確實(shí)多繳部分，根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第78條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)

8、進(jìn)口業(yè)務(wù)的一般納稅人怎樣繳納城建教育費(fèi)附加，是扣除海關(guān)增值稅后繳納，還是按銷售收入銷項(xiàng)稅額全額繳納？（石家莊）

答：根據(jù)《河北省城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施細(xì)則》第3條規(guī)定，對(duì)海關(guān)代征增值稅的進(jìn)口產(chǎn)品，不征收城建稅。

根據(jù)《省教育費(fèi)附加實(shí)施辦法》第4條規(guī)定，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅不征收教育費(fèi)附加。

根據(jù)《省地方教育附加暫行規(guī)定》第4條規(guī)定，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅不征收地方教育附加。

根據(jù)《城建稅條例》第3條規(guī)定，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

9、地下建筑物的土地使用稅如何計(jì)算？（石家莊）

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。

對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

10、財(cái)政專項(xiàng)撥款用于公益性事業(yè)，購置展覽教育展品，簽訂合同用貼印花稅么，稅率多少？（石家莊）

答：根據(jù)印花稅相關(guān)政策，沒有相應(yīng)的減免稅規(guī)定，購置展品屬于印花稅稅目中購銷合同，應(yīng)按照萬分之三稅率貼花。

11、房地產(chǎn)企業(yè)何時(shí)停止繳納土地使用稅？如果交房日期與合同不符，按哪一個(gè)時(shí)間停交？（石家莊）

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)證是享有土地所有權(quán)或使用權(quán)的唯一法律依據(jù)，土地使用權(quán)證在誰的名下，誰繳納土地使用稅。

12.房地產(chǎn)開發(fā)公司給母公司職工建住宅樓，按成本價(jià)售給職工，沒有增值，請(qǐng)問是不是可以不預(yù)繳土地增值稅或等土地增值稅清算時(shí)再繳？（唐山）

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2006】187號(hào)）文件第三條規(guī)定（冀地稅發(fā)【2007】22號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分開發(fā)產(chǎn)品用于贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)外投資、分配給股東或投資人，抵償債務(wù)，換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：1.按本企業(yè)在同一地區(qū)，同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)年、同類房地產(chǎn)的試產(chǎn)價(jià)格或評(píng)估價(jià)格確定。

13.總公司借款給子公司，與子公司簽訂的借款合同是否應(yīng)繳納印花稅？（唐山）

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，“借款合同”是指銀行或其他金融機(jī)構(gòu)與借款人之間簽訂的借款合同（不包括銀行同業(yè)拆借合同）。因此，該借款合同不需繳納印花稅。

14.首鋼自行填海造地，涉及土地使用稅減免，請(qǐng)問有何手續(xù)？（唐山）

答復(fù)：企業(yè)申請(qǐng)減免開山填海土地的土地使用稅報(bào)送資料：減免申請(qǐng)書、經(jīng)批準(zhǔn)的開山填海土地證明、土地使用證復(fù)印件、發(fā)票復(fù)印件、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

15.我公司不是自行填海造地，而是通過曹妃甸管委會(huì)轉(zhuǎn)讓的土地，現(xiàn)行的國家政策沒有土地使用稅減免政策，能否向上級(jí)申請(qǐng)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策？（唐山）

答：《關(guān)于填海整治土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]968號(hào)）規(guī)定：“按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，享受免繳土地使用稅5～10年的填海整治的土地，是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地?！?/p>

16.企業(yè)以房產(chǎn)投資入股是否應(yīng)繳納土地增值稅？（唐山）

答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》【財(cái)稅字[1995]048號(hào)】第一條的規(guī)定,以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí)，暫免繳納土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》【財(cái)稅[2006]21號(hào)】的規(guī)定，自2006年3月2日起，對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)投資入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用財(cái)稅字[1995]048號(hào)文件第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

17.國有土地使用權(quán)出讓的計(jì)稅價(jià)格是否包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)？（唐山）

答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》【財(cái)稅[2004]134號(hào)】的規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。

（1）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。

沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定：

①評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。

②土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。

（2）以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

18.對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證如何征收印花稅？（唐山）答：對(duì)于以電子形式簽訂的各類印花稅應(yīng)稅憑證，納稅人應(yīng)自行編制明細(xì)匯總表，明細(xì)匯總表的內(nèi)容應(yīng)包括：合同編號(hào)、合同名稱、簽訂日期、適用稅目、合同所載計(jì)稅金額、應(yīng)納稅額等。納稅人依據(jù)匯總明細(xì)表的匯總應(yīng)納稅額，按月以稅收繳款書的方式繳納印花稅，不再貼花完稅。繳納期限為次月的10日內(nèi)，稅收繳款書的復(fù)印件應(yīng)與明細(xì)匯總表一同保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

19.電梯是否應(yīng)納入房產(chǎn)原值計(jì)繳房產(chǎn)稅？（唐山）

答：根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》【[87]財(cái)稅地字第003號(hào)】的規(guī)定，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺(tái)等。因此，電梯的價(jià)值應(yīng)納入房產(chǎn)原值計(jì)繳房產(chǎn)稅。

20.公司購買的地下車庫如何計(jì)征房產(chǎn)稅？（唐山）

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕181號(hào)）文件規(guī)定：（1）凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。（2）對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。（3）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

21.納稅人不在車輛登記地購買保險(xiǎn)代收代繳車船稅問題？（唐山）

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕48號(hào)）文件規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納機(jī)動(dòng)車車船稅。

22.企業(yè)停產(chǎn)期間是否繳納房產(chǎn)稅？（唐山）

答：根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅 印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策問題的通知》冀地稅發(fā)[2003]43號(hào)第二條規(guī)定關(guān)閉、停產(chǎn)、搬遷及空殼企業(yè)閑置不用的房產(chǎn)、土地（不包括因其他原因閑置不用的房產(chǎn)、土地），經(jīng)設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局審核批準(zhǔn)并報(bào)省局備案，可暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。上述房產(chǎn)、土地轉(zhuǎn)給其他單位使用或企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

第二篇：河北省2011年發(fā)票及網(wǎng)絡(luò)申報(bào)咨詢有關(guān)問題及解答

發(fā)票及網(wǎng)絡(luò)申報(bào)咨詢有關(guān)問題及解答

發(fā)布日期：[ 2010-04-23 ]

來源：

1．我們房地產(chǎn)公司與一酒店簽訂酒店購建合同之后，該酒店由于資金困難違約，并向房地產(chǎn)公司支付了違約金，但該酒店向我們索取發(fā)票，我們能否開具不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，該違約金是否交營業(yè)稅？（滄州）

答: 違約金繳納營業(yè)稅，能開具不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。在《不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票》的“款項(xiàng)性質(zhì)”選擇“其它”，注明款性具體性質(zhì)。按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，違約金屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

2、物業(yè)代收電費(fèi)應(yīng)開何種票據(jù)給企業(yè)入賬？（石家莊）答：物業(yè)公司代收電費(fèi)可開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。

3、企業(yè)內(nèi)部招待所對(duì)外提供蓋有“XX單位招待所專用章”的定額發(fā)票是否可以作為入賬依據(jù)？（石家莊）答：《發(fā)票管理辦法》第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。第二十二條規(guī)定不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

4、發(fā)票保存期限為幾年？達(dá)到銷毀年限的發(fā)票須履行怎樣的銷毀程序？（石家莊）答：《發(fā)票管理辦法》第三十條規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

5、外管證辦理的具體期限多長(zhǎng)？如果過期繳銷管證有何處罰規(guī)定？有具體關(guān)于外管證的實(shí)施細(xì)則嗎？（邯鄲）

答復(fù)：在省內(nèi)（河北?。┦┕さ谋镜仄髽I(yè)，外管證的辦理期限是按照合同所載明的施工期限；在省外施工或外省來我省施工的企業(yè)，外管證的辦理時(shí)間最長(zhǎng)不超過180天。過期繳銷外管證應(yīng)根據(jù)《征管法》第六十條規(guī)定：未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。目前沒有外管證的實(shí)施細(xì)則。

6、和村里聯(lián)合建房，在土地證未變更為房地產(chǎn)開發(fā)公司時(shí)外管證開不了，企業(yè)怎樣申報(bào)？稅務(wù)登記證是否可在項(xiàng)目所在地重辦？一個(gè)企業(yè)可以有兩個(gè)以上稅務(wù)登記證嗎？（邯鄲）

答復(fù)：房地產(chǎn)開發(fā)公司可以在當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照，辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，房地產(chǎn)開發(fā)公司只是在銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行申報(bào)納稅，建筑營業(yè)稅的納稅人是建筑施工單位。一個(gè)企業(yè)不能有兩個(gè)以上稅務(wù)登記證。

7、網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表為什么不能導(dǎo)出，怎樣才能導(dǎo)出？（邯鄲）

答復(fù)：網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表不能導(dǎo)出，您可使用“河北地稅企業(yè)端資料填報(bào)系統(tǒng)”來填寫，報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。通過該軟件，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在本地的保存、導(dǎo)出、打印等功能。

8、我單位是建筑安裝企業(yè)，在網(wǎng)上申報(bào)營業(yè)稅附表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的數(shù)值填列給的時(shí)間太短，在一張表都沒有填完系統(tǒng)就提示保存數(shù)據(jù)，開始在我保存時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)彈回首頁之前輸入的數(shù)據(jù)，卻沒有保存上，很浪費(fèi)我的時(shí)間還得重復(fù)輸入。（邯鄲）答復(fù)：為保證網(wǎng)站的順利運(yùn)行，設(shè)置了超時(shí)退出機(jī)制。您可以使用“河北地稅企業(yè)端資料填報(bào)系統(tǒng)”，在本機(jī)上填寫完全后，再聯(lián)網(wǎng)上傳書據(jù)。該軟件是安裝在本地計(jì)算機(jī)上，具有保存、導(dǎo)出、打印、聯(lián)網(wǎng)上傳數(shù)據(jù)等功能。

9、定期定額征收網(wǎng)上申報(bào)重復(fù)怎么辦？是申請(qǐng)退稅還是抵繳個(gè)稅？（邯鄲）

答復(fù)：定期定額戶的稅款征收是通過銀行批扣劃轉(zhuǎn)稅款的，一般不會(huì)造成重復(fù)申報(bào)；由于系統(tǒng)原因若出現(xiàn)重復(fù)扣稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，退還多扣的稅款。

10、申報(bào)失誤造成重復(fù)申報(bào)，網(wǎng)上顯示欠稅如何處理？（邯鄲）

答復(fù)：申報(bào)錯(cuò)誤或者重復(fù)申報(bào)的納稅人，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，由征收人員進(jìn)行申報(bào)作廢。

11、是否可以告知納稅人各稅種繳納范圍、條件、稅率？（邯鄲）

答復(fù)：納稅人辦理稅務(wù)登記后，由登記人員發(fā)放新辦稅務(wù)登記指引，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行首次納稅輔導(dǎo)，納稅輔導(dǎo)表中有具體應(yīng)繳的稅種、稅率、申報(bào)繳納期限等內(nèi)容，納稅人也可向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢。

12、網(wǎng)上申報(bào)成功，銀行扣款不成功怎么辦？網(wǎng)上報(bào)稅填報(bào)利潤分解表時(shí)更改本期數(shù)時(shí)，為何累計(jì)數(shù)也相應(yīng)變成本期數(shù)？（邯鄲）

答復(fù)：網(wǎng)上申報(bào)成功而繳款不成功，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行繳納。利潤分解表更改累計(jì)數(shù)變成本期數(shù)情況，有可能此納稅人是新網(wǎng)上簽約用戶，系統(tǒng)默認(rèn)本月數(shù)就是期初數(shù)。具體情況請(qǐng)納稅人同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳有關(guān)人員進(jìn)行聯(lián)系。

13、我單位為按賬征收企業(yè)，現(xiàn)在購買發(fā)票時(shí)，運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票直接加計(jì)企業(yè)所得稅，年終虧損時(shí)能否退稅？（邯鄲）答復(fù)：可以。

14小型民營企業(yè)的職工食堂，在菜市場(chǎng)采購物品，無正式發(fā)票，如何入賬？（邯鄲）答復(fù)：經(jīng)由國稅部門代開發(fā)票后，入賬。

15單位使用的定額發(fā)票，用存根聯(lián)記賬嗎？若用，單位一旦查詢時(shí)很不方便，請(qǐng)問如何恰當(dāng)運(yùn)作？（邯鄲）

答復(fù)：?jiǎn)挝皇褂玫亩~發(fā)票，用存根聯(lián)記賬。你單位應(yīng)按《發(fā)票管理辦法》規(guī)定建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，對(duì)發(fā)票的領(lǐng)購、使用人進(jìn)行登記。

16分包單位不及時(shí)納稅與總包單位有沒有關(guān)系？給總包單位會(huì)不會(huì)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？（唐山）

答復(fù)：分包單位是獨(dú)立的納稅義務(wù)人，不及時(shí)納稅應(yīng)由分包單位自行負(fù)責(zé)。

17為什么我們公司下屬企業(yè)在注銷時(shí)，地稅機(jī)關(guān)要求先去國稅局注銷企業(yè)的國稅登記？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，企業(yè)在注銷登記時(shí)，先去地稅，還是先去國稅，都可以。只是在稅務(wù)登記管理中，會(huì)出現(xiàn)一些問題，如果企業(yè)在地稅部門辦理了注銷手續(xù)后，不到國稅部門注銷，就會(huì)造成地稅稅務(wù)登記信息差異，為稅務(wù)部門的登記管理造成不便。此外，如果企業(yè)的企業(yè)所得稅是從國稅部門繳納，就需要先清算后再注銷登記。而且如果公司下屬企業(yè)為增值稅納稅人，先注銷國稅登記是因?yàn)槿绻麌悪C(jī)關(guān)在注銷時(shí)要求你企業(yè)補(bǔ)繳稅款，在注銷地稅登記時(shí),地稅機(jī)關(guān)可以征收你企業(yè)的相應(yīng)附加稅，反之，如果先將地稅登記注銷則無法再征收相應(yīng)附加稅。

18《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)是否需要蓋章？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]67號(hào)）第五條第六款的規(guī)定，開具《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。

19違反發(fā)票管理法規(guī)的行為如何處罰？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(財(cái)政部令第6號(hào))規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（－）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

20貨運(yùn)業(yè)自開票納稅人和代開票納稅人如何規(guī)定？（唐山）答復(fù)：根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理有關(guān)問題的通知》（冀地稅函〔2009〕126號(hào)）規(guī)定：

一、貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人自開票資格認(rèn)定

申請(qǐng)自開票資格認(rèn)定的納稅人，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1.具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或《水路運(yùn)輸許可證》；

2.上貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上；新辦企業(yè)注冊(cè)資金在30萬元以上； 3.具有固定的經(jīng)營場(chǎng)所，如是租用辦公場(chǎng)所，則承租期必須一年以上； 4.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

5.具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

6.賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。

對(duì)貨運(yùn)業(yè)自開票資格認(rèn)定六個(gè)條件的前五個(gè)條件同時(shí)滿足、第六個(gè)條件基本符合（存在少量的超限額現(xiàn)金結(jié)算和白條入賬問題）、自有運(yùn)輸工具總核定載荷300噸以上、并實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的納稅人，也可認(rèn)定為自開票納稅人。應(yīng)稅所得率按國家規(guī)定執(zhí)行。

二、貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人代開票管理

（一）零星貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開發(fā)票

對(duì)按規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)登錄的零星從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，代開發(fā)票金額小于3000元的，只需提供經(jīng)辦人身份證明，即可代開發(fā)票，不再辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)登錄。

（二）貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人代開票資格確認(rèn)

對(duì)已辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)登錄而不具備自開票資格的貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人，其繳納方式均輔導(dǎo)為“定期定額”；對(duì)需要代開發(fā)票的，實(shí)行代開票資格確認(rèn)管理，即經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)運(yùn)輸工具真實(shí)性，在納稅輔導(dǎo)中進(jìn)行允許代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的確認(rèn)后，方可代開發(fā)票。納稅人當(dāng)月代開發(fā)票金額小于核定營業(yè)額的，下月征期補(bǔ)繳差額部分的稅款。對(duì)運(yùn)輸工具為自有的，應(yīng)核實(shí)自有車輛和單車《道路運(yùn)輸證》的真實(shí)性；對(duì)運(yùn)輸工具為承包、承租和被掛靠的，應(yīng)核實(shí)承包、承租和掛靠合同（協(xié)議）、承包、承租和被掛靠車輛以及每輛車的單車《道路運(yùn)輸證》的真實(shí)性。對(duì)特殊情況，應(yīng)辦理而未辦理單車《道路運(yùn)輸證》，在固定范圍內(nèi)從事短途貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)車輛真實(shí)性后，可以在納稅輔導(dǎo)中進(jìn)行允許代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的確認(rèn)。

第三篇：河北省契稅實(shí)施辦法

河北省契稅實(shí)施辦法

河北省人民政府令[2011]第10號(hào)

為推進(jìn)依法行政，加強(qiáng)法治政府建設(shè)，使政府立法更好地適應(yīng)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，在2010年全面清理省政府規(guī)章的基礎(chǔ)上，經(jīng)2011年10月9日省政府第95次常務(wù)會(huì)議通過，決定對(duì)《河北省城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施細(xì)則》等18件省政府規(guī)章進(jìn)行修改，現(xiàn)予公布。

本決定自公布之日起施行。修改的18件省政府規(guī)章，根據(jù)本決定作相應(yīng)修正，重新公布。

代省長(zhǎng) 張慶偉

二○一一年十月二十日

河北省契稅實(shí)施辦法

（2002年9月10日河北省人民政府令〔2002〕第14號(hào)公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號(hào)第1次修訂；根據(jù)2011年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號(hào)第2次修訂）

第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納契稅。

本辦法所稱承受，是指以受讓、購買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。

第三條 本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，不包括農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)內(nèi)部國有土地承包經(jīng)營權(quán)和農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈(zèng)與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。房屋贈(zèng)與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第四條 契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與，征收契稅：

（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股。

（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債。

（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第六條 契稅稅率為百分之四。但是，個(gè)人購買自用普通住房的，稅率為百分之三。

國家另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。

第七條 契稅的計(jì)稅依據(jù)是：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。

（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格或者評(píng)估價(jià)格核定。

（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。交換價(jià)格相等的，免征契稅。

（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

本辦法所稱成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并無正當(dāng)理由的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照評(píng)估價(jià)格或者市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行核定。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)土地、房屋權(quán)屬承受者所承受的土地、房屋價(jià)格進(jìn)行評(píng)估。

第八條 契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)本辦法第六條、第七條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和稅率計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免征契稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅。

用于辦公的，是指辦公室（樓）、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或者直接為辦公服務(wù)的土地、房屋。

用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、操場(chǎng)、食堂、學(xué)生宿舍、辦公室、校內(nèi)實(shí)習(xí)場(chǎng)地等直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋。

用于醫(yī)療的，是指門診、病房等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。

用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)場(chǎng)所、庫房等直接為科研服務(wù)的土地、房屋。

用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；軍用庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征契稅。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅。

（三）納稅人用國家征收、征用其土地、房屋的補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其重置價(jià)格沒有超過土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)的，免征契稅；超出補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)的部分應(yīng)當(dāng)繳契稅。

（四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

（五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

（六）依照我國有關(guān)法律以及我國締結(jié)或者參加的雙邊、多邊條約（協(xié)定）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐我省領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

（七）國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或者人力資源和社會(huì)保障行政主管部門批準(zhǔn)的民辦學(xué)校，比照國辦全日制學(xué)校直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。

第十條 納稅人符合減征或者免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。

法律、法規(guī)、規(guī)章未明確規(guī)定減征、免征的項(xiàng)目，任何單位和個(gè)人不得擅自減免。

第十一條 對(duì)符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的減免稅，由納稅人提出減免申請(qǐng)，計(jì)稅金額不足五千萬元的，報(bào)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；計(jì)稅金額五千萬元以上、不足一億元的，報(bào)設(shè)區(qū)的市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；計(jì)稅金額一億元以上的，報(bào)省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)報(bào)上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十二條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)日。

第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。超過納稅期限的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定加收滯納金。

納稅人因特殊困難，不能按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款的，由納稅人提出緩繳申請(qǐng)，報(bào)省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納應(yīng)交的稅款，但最長(zhǎng)不超過3個(gè)月。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的納稅人不加收滯納金。

第十四條 納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。

第十五條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人辦理納稅事宜后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人開具完稅憑證。

第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或者減征、免征證明到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)時(shí)，納稅人未出具契稅完稅憑證或者減征、免征證明的，不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收契稅。

第十七條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，申請(qǐng)退稅的，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予退稅。

第十八條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)契稅的納稅人依法實(shí)施稽查，納稅人應(yīng)當(dāng)提供賬簿、納稅記錄、交易手續(xù)等有關(guān)資料，有偷稅、欠稅行為的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款、滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十九條 本辦法自2002年10月1日起施行。

第四篇：河北省契稅實(shí)施辦法

河北省契稅實(shí)施辦法

（2002年9月10日河北省人民政府令第14號(hào)公布 根據(jù)2005年9月23日《河北省人民政府關(guān)于修改〈河北省契稅實(shí)施辦法〉的決定》修訂）

第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）和《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》）及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納契稅。

本辦法所稱承受，是指以受讓、購買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。

第三條 本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，不包括農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)內(nèi)部國有土地承包經(jīng)營權(quán)和農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈(zèng)與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。房屋贈(zèng)與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第四條 契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的各級(jí)財(cái)政部門。

第五條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與，征收契稅：

（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股。

（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債。

（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬。

（四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第六條 契稅稅率為百分之四。但是，個(gè)人購買自用普通住房的，稅率為百分之三。

國家另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。

第七條 契稅的計(jì)稅依據(jù)是：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。

（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與由契稅征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格或者評(píng)估價(jià)格核定。

（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。交換價(jià)格相等的，免征契稅。

（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

本辦法所稱成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并無正當(dāng)理由的，契稅征收機(jī)關(guān)可以參照評(píng)估價(jià)格或者市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行核定。

契稅征收機(jī)關(guān)可以委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)土地、房屋權(quán)屬承受者所承受的土地、房屋價(jià)格進(jìn)行評(píng)估。

第八條 契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)本辦法第六條、第七條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和稅率計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免征契稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅。

用于辦公的，是指辦公室（樓）、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或者直接為辦公服務(wù)的土地、房屋。

用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、操場(chǎng)、食堂、學(xué)生宿舍、辦公室、校內(nèi)實(shí)習(xí)場(chǎng)地等直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋。

用于醫(yī)療的，是指門診、病房等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。

用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)場(chǎng)所、庫房等直接為科研服務(wù)的土地、房屋。

用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；軍用庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站以及其它直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征契稅。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅。

（三）納稅人用國家征用、占用其土地、房屋的補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其重置價(jià)格沒有超過土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)的，免征契稅；超出補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)的部分應(yīng)當(dāng)繳納契稅。

（四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

（五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

（六）依照我國有關(guān)法律以及我國締結(jié)或者參加的雙邊、多邊條約（協(xié)定）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐我省領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

（七）國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或者勞動(dòng)和社會(huì)保障行政主管部門批準(zhǔn)的民辦學(xué)校，比照國辦全日制學(xué)校直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。

第十條 納稅人符合減征或者免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。

法律、法規(guī)、規(guī)章未明確規(guī)定減征、免征的項(xiàng)目，任何單位和個(gè)人不得擅自減免。第十一條 對(duì)符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的減免稅，由納稅人提出減免申請(qǐng)，計(jì)稅金額不足五千萬元的，報(bào)縣級(jí)契稅征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；計(jì)稅金額五千萬元以上、不足一億元的，報(bào)設(shè)區(qū)的市契稅征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；計(jì)稅金額一億元以上的，報(bào)省契稅征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)報(bào)上一級(jí)契稅征收機(jī)關(guān)備案。

第十二條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)日。

第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。超過納稅期限的，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定加收滯納金。

納稅人因特殊困難，不能按契稅征收機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款的，由納稅人提出緩繳申請(qǐng)，報(bào)省契稅征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納應(yīng)交的稅款，但最長(zhǎng)不超過3個(gè)月。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的納稅人不加收滯納金。

第十四條 契稅征收機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅鑒定應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)納稅人前手契稅完稅憑證，未繳納契稅的，應(yīng)當(dāng)由土地出讓人、房屋出售人先補(bǔ)繳稅款。

第十五條 納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。

第十六條 契稅征收機(jī)關(guān)在納稅人辦理納稅事宜后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人開具由省契稅征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的契稅完稅憑證，并在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同上加蓋契稅征收機(jī)關(guān)印章予以確認(rèn)。

第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或者減征、免征手續(xù)到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)時(shí)，納稅人未出具契稅完稅憑證和加蓋契稅征收機(jī)關(guān)印章的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的，不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。

第十八條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，申請(qǐng)退稅的，經(jīng)契稅征收機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予退稅。

第十九條 契稅征收機(jī)關(guān)可以對(duì)契稅的納稅人依法實(shí)施稽查，納稅人應(yīng)當(dāng)提供帳簿、納稅記錄、交易手續(xù)等有關(guān)資料，有偷、逃、欠稅行為的，由契稅征收機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款、滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十條 契稅的征收管理，依照《條例》、《細(xì)則》和本辦法及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 本辦法自2002年10月1日起施行。

發(fā)布部門：河北省政府 發(fā)布日期：2005年09月23日 實(shí)施日期：2002年10月01日(地方法規(guī))

河北省契稅實(shí)施辦法

河北省契稅實(shí)施辦法

【文

號(hào)】 河北省人民政府令〔2002〕第14號(hào) 【頒布單位】 河北省人民政府 【頒布日期】 2002-9-10 【實(shí)施日期】 2002-10-1

《河北省契稅實(shí)施辦法》已經(jīng)2002年7月11日省政府第54次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自2002年10月1日起施行。《河北省人民政府關(guān)于做好契稅征收工作的通知》(冀政函〔1998〕9號(hào))同時(shí)廢止。

省 長(zhǎng)：季允石

二○○二年九月十日

第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》)和《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》)及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納契稅。

本辦法所稱承受，是指以受讓、購買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。

第三條 本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：

(一)國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。

(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，不包括農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)內(nèi)部國有土地承包經(jīng)營權(quán)和農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

(二)房屋(包括在建房屋)買賣、贈(zèng)與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。房屋贈(zèng)與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第四條 契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的各級(jí)財(cái)政部門。

第五條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與，征收契稅：(一)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股。(二)以土地、房屋權(quán)屬抵債。(三)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬。(四)以預(yù)購方式或者預(yù)付集資款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第六條 契稅稅率為4％。

法律、法規(guī)另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。

第七條 契稅的計(jì)稅依據(jù)是：(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)格核定。(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。交換價(jià)格相等的，免征契稅。(四)以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

本辦法所稱成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)可以參照評(píng)估價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行核定。

第八條 契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)本辦法第五條、第六條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和稅率計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免稅：(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅。

用于辦公的，是指辦公室(樓)、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或直接為辦公服務(wù)的土地、房屋。用于教學(xué)的，是指教室(教學(xué)樓)、圖書館、操場(chǎng)、食堂、學(xué)生宿舍、辦公室等直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋。

經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)的社會(huì)力量辦學(xué)，包括單位辦學(xué)、私立學(xué)校等，比照國辦全日制學(xué)校直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。

用于醫(yī)療的，是指門診部、病房等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。

用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)場(chǎng)所、庫房等直接為科研服務(wù)的土地、房屋。

用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；軍用庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站以及其它直接用于軍事設(shè)施的土地、屋。(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征契稅。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。(三)納稅人用國家征用、占用其土地、房屋的補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其重置價(jià)格沒有超過土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)的，免征契稅；超出補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)的部分應(yīng)繳納契稅。(四)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，準(zhǔn)予減征或免征契稅。(五)納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。(六)依照我國有關(guān)法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊、多邊條約(協(xié)定)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐我省領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。(七)國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

第十條 納稅人符合減征或免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān) 申請(qǐng)辦理減征或免征契稅手續(xù)。

法律、法規(guī)、規(guī)章未明確規(guī)定減征、免征的項(xiàng)目，任何單位和個(gè)人不得擅自減免。

第十一條 對(duì)符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的減免稅，由納稅人提出減免申請(qǐng)，應(yīng)納稅款十萬元(含十萬元)以下的報(bào)縣級(jí)征收機(jī)關(guān)審批，五十萬元以下的報(bào)市級(jí)征收機(jī)關(guān)審批，五十萬元(含五十萬元)以上的報(bào)省級(jí)征收機(jī)關(guān)審批。

第十二條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)日。

第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在征收機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。超過納稅期限的，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、規(guī)定加收滯納金。納稅人因特殊困難，不能按契稅征收機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款的，由納稅人提出緩繳申請(qǐng)，報(bào)省級(jí)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納應(yīng)交的稅款，但最長(zhǎng)不超過3個(gè)月。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的納稅人不加收滯納金。

第十四條 契稅征收機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅鑒定應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)納稅人前手契稅完稅憑證，未繳納契稅的，應(yīng)當(dāng)由土地出讓人、房屋出售人先補(bǔ)繳稅款。

第十五條 納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。第十六條 契稅征收機(jī)關(guān)在納稅人辦理納稅事宜后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人開具由省級(jí)征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的契稅完稅憑證，并在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同上加蓋征收機(jī)關(guān)印章予以確認(rèn)。

第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或減征、免征手續(xù)到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)時(shí)，納稅人未出具契稅完稅憑證和加蓋征收機(jī)關(guān)印章的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的，不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。

第十八條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，申請(qǐng)退稅的，經(jīng)契稅征收機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予退稅。

第十九條 契稅征收機(jī)關(guān)可以對(duì)契稅的納稅人依法實(shí)施稽查，納稅人應(yīng)當(dāng)提供帳簿、納稅記錄、交易手續(xù)等有關(guān)資料，有偷、逃、欠稅行為的，由征收機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款、滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十條 契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行直接征收。征收部門根據(jù)征管實(shí)際，可以委托土地、房管等部門代征。代征部門應(yīng)嚴(yán)格履行代征手續(xù)并接受征收機(jī)關(guān)的檢查、監(jiān)督。契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付代征手續(xù)費(fèi)。

第二十一條 契稅的征收管理，依照《條例》、《細(xì)則》和本辦法及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 本辦法自2002年10月1日起施行。

主題詞：稅務(wù) 管理 辦法

河北省人民政府辦公廳2002年9月19日印

第五篇：營業(yè)稅咨詢有關(guān)問題及解答

營業(yè)稅咨詢有關(guān)問題及解答

發(fā)布日期：[ 2010-04-23 ]

來源：

1、建設(shè)方提供了原材料及其他物資，按《稅法》我們施工方應(yīng)合并營業(yè)額繳納營業(yè)稅，建設(shè)方將稅款劃撥了施工方，我們?nèi)绾芜M(jìn)行稅款賬務(wù)處理？（滄州）

答：收到建設(shè)方劃撥稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅等

向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅等

貸：銀行存款

2、使用服務(wù)業(yè)發(fā)票開具代收水電費(fèi)是否要扣繳營業(yè)稅？（石家莊）答：根據(jù)財(cái)稅【2003】16號(hào)文，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)獾膬r(jià)款后的余額為營業(yè)額。其他單位代收的水電費(fèi)不允許扣除。

3、個(gè)人每月代開一次勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可否執(zhí)行按月營業(yè)額5000元的起征點(diǎn)？（石家莊）

答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》，營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。根據(jù)我省規(guī)定，按期繳納的，起征點(diǎn)為月營業(yè)額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。納稅人只要是按月結(jié)算價(jià)款、按月取得營業(yè)收入的，均屬于“按期納稅”的范圍。

4、三年大變樣中房地產(chǎn)公司給回遷戶的回遷面積何時(shí)繳納營業(yè)稅?成本是指全部成本還是建安成本？（石家莊）答：關(guān)于回遷房的納稅問題，現(xiàn)行政策規(guī)定，等面積按成本價(jià)繳納營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為房屋實(shí)際交付使用的當(dāng)天，對(duì)償還面積與拆遷面積相等的部分，按同類住宅的實(shí)際成本核定征收營業(yè)稅，實(shí)際成本包含土地、配套等費(fèi)用。

5、房地產(chǎn)企業(yè)銷售的購房合同解除，收取的違約金是否繳納營業(yè)稅？（石家莊）答：不繳納。

6、以無形資產(chǎn)投資入股是否繳納營業(yè)稅？（石家莊）

答：以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共享利潤的，不繳納營業(yè)稅。

7、個(gè)人從事外匯買賣業(yè)務(wù)是否需要繳納營業(yè)稅？（石家莊）答：根據(jù)財(cái)稅【2009】111號(hào)文件，個(gè)人從事外匯買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

8、建筑業(yè)與租賃業(yè)按合同約定日期不論是否收到款項(xiàng)是否都應(yīng)繳納營業(yè)稅？如繳納后此款項(xiàng)未收到如何處理？（石家莊）

答：根據(jù)新的《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人取得索取憑據(jù)的當(dāng)天為營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而取得索取憑據(jù)的當(dāng)天是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天。如繳納稅款后此款項(xiàng)未收到，且未提供建筑業(yè)與租賃業(yè)勞務(wù)，應(yīng)該做退稅處理；若提供了建筑業(yè)與租賃業(yè)勞務(wù)，則不做退稅處理。

9、母公司土地按賬面凈值轉(zhuǎn)給子公司，是否需繳納營業(yè)稅，計(jì)稅依據(jù)是什么？（石家莊）

答：是。轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，其營業(yè)額應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條的規(guī)定進(jìn)行核定。

10.乙方從甲方取得分包工程，乙方如何就分包工程繳納營業(yè)稅？是否可以以甲方的完稅證明抵扣乙方的營業(yè)稅？（甲方的營業(yè)稅全額繳納，即包括分包部分）（唐山）

答復(fù)：乙方從甲方取得分包工程，乙方應(yīng)就分包工程取得的收入繳納稅營業(yè)稅。新《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。即甲方的計(jì)稅營業(yè)額不包括分包部分。

11.建筑企業(yè)甲方供材部分按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。建筑企業(yè)接受甲方供材，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)該是材料移送的當(dāng)天。

12.關(guān)于分包抵稅是否存在著總承包方與分包方先后繳納順序？倘若分包方未繳營業(yè)稅，總包人可否去地稅開票？（唐山）

答復(fù)：一般而言，建筑業(yè)代開發(fā)票，應(yīng)先由分包方開具發(fā)票，與總承包方辦理完畢結(jié)算手續(xù)后，由總承包商向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合同、分包方開具的發(fā)票聯(lián)等資料，按照總承包商實(shí)際發(fā)生的金額（即合同總金額減除分包商的營業(yè)額后的差額），履行“查驗(yàn)和代開發(fā)票征稅減除項(xiàng)目確認(rèn)表”審批手續(xù)后，對(duì)總承包商實(shí)行“差額納稅”，為總承包商開具以合同總額為開票金額的發(fā)票。若分包方未繳納營業(yè)稅，則總承包商到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票應(yīng)全額納稅。

13.母公司收子公司的管理費(fèi)，和母公司對(duì)子公司借款收的利息，請(qǐng)問這兩項(xiàng)，母公司需要繳納營業(yè)稅嗎？（唐山）

答復(fù)：兩項(xiàng)均需要繳納營業(yè)稅。根據(jù)國稅函發(fā)[1995]156號(hào)文件規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

14.處置危險(xiǎn)廢棄物是否繳納營業(yè)稅？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)現(xiàn)行政策的規(guī)定，單位和個(gè)人處置危險(xiǎn)廢物以及醫(yī)療廢物、放射性廢物業(yè)務(wù)屬于垃圾處置勞務(wù)的范疇，不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其取得的處置費(fèi)收入不征收營業(yè)稅。

15.營業(yè)稅的起征點(diǎn)？（唐山）

答復(fù)：

一、根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于提高全省營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（冀地稅發(fā)?2008?80號(hào)）文件規(guī)定：自2009年1月1日起，全省營業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額5000元、次營業(yè)額100元。上述起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。文件下發(fā)之日起新辦稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，自2008年12月1日起執(zhí)行。

二、根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于提高全省營業(yè)稅起征點(diǎn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策問題的通知》（冀地稅發(fā)?2009?13號(hào)）文件規(guī)定：《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于提高全省營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（冀地稅發(fā)[2008]80號(hào)）中第二條 “營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，凡達(dá)不到起征點(diǎn)的，個(gè)人所得稅及營業(yè)稅附征的稅種不再征收”中個(gè)人所得稅的范圍，僅適用于“個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目。

另外，對(duì)增值稅起征點(diǎn)提高到5000元后，個(gè)人所得稅的征收比照上述政策執(zhí)行，本通知發(fā)布前已征收入庫的個(gè)人所得稅，不再退稅。

16.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住房專項(xiàng)維修基金是否需繳納營業(yè)稅？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)[2004]69號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于住房專項(xiàng)維修基金征免營業(yè)稅問題的通知》：住房專項(xiàng)維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項(xiàng)代管基金，專項(xiàng)用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改選。鑒于住房專項(xiàng)維修基金資金所有權(quán)及使用的特殊性，對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營業(yè)稅。

17、我單位為建筑企業(yè)，在國內(nèi)承攬分包合同，提供勞務(wù)在國外，而大甲方在國外已納稅，甲方向我單位索要免稅發(fā)票，我單位是否不再交營業(yè)稅？（邯鄲）

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，國內(nèi)建筑企業(yè)承攬的國外工程暫免征收營業(yè)稅，因此你能提供有關(guān)證明是國外工程，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供發(fā)票，不再繳納營業(yè)稅。

18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將某開發(fā)項(xiàng)目大包給某施工企業(yè)，但鋼材水泥由房地產(chǎn)企業(yè)購入，請(qǐng)問房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)購入的鋼村水泥是否要替施工單位交納建筑營業(yè)稅？（邯鄲）

答：房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)購入的鋼村水泥不需要替施工單位繳納建筑營業(yè)稅，由施工企業(yè)繳納營業(yè)稅。

19、如果營業(yè)稅額達(dá)不到5000元的，是否可以申請(qǐng)免營業(yè)稅？（邯鄲）答：可以。

20、營業(yè)稅達(dá)不到起征點(diǎn)如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免征營業(yè)稅？（邯鄲）答：應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理機(jī)關(guān)提供如下資料：營業(yè)稅減免稅登記備案表、營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或反映收支情況的其他材料、居民身份證、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。