第一篇：律師不予解答的“咨詢”歸納

律師不予解答的“咨詢”歸納、關(guān)于法律概念、法律名詞的咨詢。

自己花幾分鐘的時(shí)間可以在網(wǎng)上查詢！

不解答原因：自己能做的簡(jiǎn)單事情盡量不要占用律師的寶貴時(shí)間。、認(rèn)為法律咨詢能夠解決一切的問題。

把打官司可能遇到的各種情況及應(yīng)對(duì)方法在一次或者多次咨詢中，讓律師做全面的告知。不解答原因：你把咨詢當(dāng)作了免費(fèi)代理。你把指路的活兒企圖變成免費(fèi)的長(zhǎng)途客運(yùn)。你試圖搶走應(yīng)當(dāng)屬于律師的財(cái)產(chǎn)！、企圖或者疑似企圖考試的問題。

許多網(wǎng)民喜歡把問題復(fù)雜化：設(shè)定 A、B、C 或者甲、乙、丙。看上去不是在為自己咨詢，而像回答不了別人的問題后，來網(wǎng)上找律師幫助，以便于你再去欺騙別人。

不解答原因：執(zhí)業(yè)律師都經(jīng)過系統(tǒng)的法學(xué)學(xué)習(xí)和嚴(yán)格的資格考試。沒有必要為了免費(fèi)咨詢而測(cè)試律師。、問題的答案你已經(jīng)知道。但尋求萬一的奇跡。

許多問題，咨詢者已經(jīng)分析并且得出了不利于己方的答案。律師分析后也不會(huì)有相反的答案。不解答原因：如果你愿意徹底絕望和死心，那么也不要把律師陷于不具有同情心的尷尬境地。、以郵箱或者短信的方式進(jìn)行的初次咨詢

不解答原因：你連電話費(fèi)都不肯付出，說明你對(duì)這個(gè)問題根本不重視。、律師在解答中明確告知需要郵寄材料復(fù)印件、電話聯(lián)系、委托代理等，繼續(xù)通過咨詢追問的問題。

不解答原因：你連最起碼的電話費(fèi)、復(fù)印費(fèi)都不愿意支出，企圖讓律師為“無米之炊”。7、漫無目的的咨詢。

如：我國法律對(duì)離婚是怎樣規(guī)定的？

不解答原因：律師根本不知道你想解決什么具體問題。、把律師作為司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督部門的問題。

很多“自以為是的人”要等到法院開過庭，甚至于做出判決后再來咨詢。由于當(dāng)前已經(jīng)適用證據(jù)規(guī)則，一般情況下，非專業(yè)的參加訴訟的活動(dòng)帶來的不利后果是任何高明的律師都不能夠挽回的。所以，你提的問題已經(jīng)無法回答。

不解答原因：你原本想讓律師失業(yè)，訴訟開庭前堅(jiān)決不找律師，哪怕是咨詢。、企圖讓律師代寫論文的問題。

如：交通事故致人損害為什么不賠償精神損失？

不解答原因：司法實(shí)踐、現(xiàn)有法律和理論發(fā)展都在積極探尋解決辦法，寫上幾萬字的論文也不見得論清楚。、要求律師上門提供咨詢（而且沒有付費(fèi)的任何意向）

不搭理你的原因：對(duì)律師的人格和智慧缺乏起碼的尊重！

第二篇：內(nèi)控問題咨詢及解答

內(nèi)控問題咨詢及解答

1、關(guān)聯(lián)交易，部分全資子公司將近100%的營(yíng)收依靠母公司，期末往來余額占比大，是否需要處理？

回復(fù)：全資子公司，是并表合并范圍內(nèi)的，不需要處理，因?yàn)楹喜?bào)表這些掛牌和關(guān)聯(lián)交易都會(huì)抵消。

2、員工備用金，個(gè)人往來款金額較大，年末會(huì)清理往來，但平常往來較大，是否有影響？

回復(fù)：正常的出差備用金不用清理，但是金額比較大，不合理的，掛賬好幾個(gè)月沒報(bào)銷的，就有問題，擔(dān)心是借員工名義占用公司資金。

3、內(nèi)部監(jiān)督體系不健全，無專門審計(jì)部門，內(nèi)部控制環(huán)境不完善，針對(duì)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)等，是否需要形成一個(gè)制度體系，如何證明制度有效性？

回復(fù)：需要設(shè)置相關(guān)制度和內(nèi)控體系，這塊可以由審計(jì)機(jī)構(gòu)容誠安排和設(shè)計(jì)。

4、合作研發(fā)項(xiàng)目、人員項(xiàng)目分配相對(duì)固定，部分未產(chǎn)生實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，臺(tái)賬、人工分配、領(lǐng)料單等用系統(tǒng)體現(xiàn)，是否都需要提供紙質(zhì)素材？

回復(fù)：研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偤腿∽C依據(jù)，以審計(jì)機(jī)構(gòu)要求為準(zhǔn)。研發(fā)也有相關(guān)的內(nèi)控要求，這塊由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具相關(guān)的制度和流程，對(duì)費(fèi)用化的歸屬和立項(xiàng)做出規(guī)定。

5、股權(quán)激勵(lì)，通過有限責(zé)任公司持股模式，定價(jià)，股份支付是否需要參照合伙企業(yè)？或者可以簡(jiǎn)單認(rèn)為是投資？之前咨詢稅務(wù)是說這不算是真正意義上的股權(quán)激勵(lì)平臺(tái)，不用備案

回復(fù)：股份支付的金額和參與投資是有限責(zé)任公司還是合伙企業(yè)沒有關(guān)系，和參與的員工和服務(wù)合同，公允價(jià)值有關(guān)。合伙企業(yè)不用私募備案。

6、還有最后一個(gè)問題：生產(chǎn)成本費(fèi)用上，人工成本無具體劃分合同項(xiàng)目，是否需要具體到每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)合同？部分費(fèi)用放于公共項(xiàng)目里，是否有影響？

回復(fù)：人工成本必須劃分到具體每個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)合同，因?yàn)樯鲜幸槍?duì)每個(gè)合同的收入、成本、毛利率波動(dòng)進(jìn)行分析。不能放公共項(xiàng)目。

第三篇：解答協(xié)議離婚法律知識(shí)咨詢

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解答協(xié)議離婚法律知識(shí)咨詢大全

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1、問：協(xié)議離婚難以達(dá)成的原因一般是什么? 答：

一、配偶認(rèn)為夫妻感情尚可改善；

二、配偶要求苛刻；

三：孩子撫養(yǎng)問題不能達(dá)成一致。

2、問：協(xié)議離婚的主體是誰？

答：夫妻雙方為平等的主體，在子女已經(jīng)有獨(dú)立判斷認(rèn)知的情況下可以聽取考慮子女的意見。

3、問：對(duì)方在協(xié)議離婚談判中認(rèn)為夫妻感情尚可改善的怎么辦？ 答：在談判中態(tài)度要堅(jiān)決，方法要得當(dāng)，注意不要用刺激性語言激怒對(duì)方，促使對(duì)方接受現(xiàn)實(shí)。

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4、問：雙方在協(xié)議離婚談判中對(duì)財(cái)產(chǎn)分割達(dá)不成一致怎么辦？ 答：應(yīng)該本著夫妻平等，照顧弱者，為子女著想的原則妥善解決財(cái)產(chǎn)問題。

5、問：雙方在協(xié)議離婚談判中對(duì)子女撫養(yǎng)問題不能達(dá)成一致的怎么辦？

答：雙方應(yīng)在互相體諒理解的基礎(chǔ)上妥善協(xié)商解決，本著一切為了孩子的角度考慮問題，并可適當(dāng)聽取孩子的意見。

6、問：協(xié)議離婚中共同債務(wù)如何處理？

答：夫妻生活中產(chǎn)生的債務(wù)雙方需承擔(dān)共同的義務(wù)，需要注意雙方對(duì)債務(wù)的協(xié)議僅對(duì)雙方有效，不能對(duì)抗不知情的債務(wù)人。

7、問：如何保障對(duì)方離婚后不履行財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的義務(wù)？

答：可在離婚協(xié)議中注明需在辦理完畢后若干天內(nèi)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，并可規(guī)定相應(yīng)的違約責(zé)任。

8、問：離婚協(xié)議中如何規(guī)定探視的方式？

答：不撫養(yǎng)子女的一方有權(quán)提出探視子女的要求，在不影響正常生活的前提下另一方都可以予以滿足。

9、問：協(xié)議離婚的優(yōu)點(diǎn)是什么？

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答：成本小，速度快，保密性強(qiáng)，最小限度影響正常生活。

10、問：協(xié)議離婚久拖不絕怎么辦？

答：應(yīng)當(dāng)當(dāng)心對(duì)方借協(xié)議離婚為借口轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。

11、問：協(xié)議離婚書中離婚原因如何表述？

答：協(xié)議離婚的根本原因與訴訟離婚一樣，也是“感情確已破裂”。問：協(xié)議離婚應(yīng)到何處登記離婚？

答：根據(jù)《婚姻登記條例》規(guī)定，內(nèi)地居民自愿離婚的，男女雙方應(yīng)當(dāng)共同到一方當(dāng)事人常住戶口所在地的婚姻登記機(jī)關(guān)辦理離婚登記。中國公民同外國人在中國內(nèi)地自愿離婚的，內(nèi)地居民同香港居民、澳門居民、臺(tái)灣居民、華僑在中國內(nèi)地自愿離婚的，男女雙方應(yīng)當(dāng)共同到內(nèi)地居民常住戶口所在地的婚姻登記機(jī)關(guān)辦理離婚登記。

13、問：申請(qǐng)離婚登記可以委托他人辦理嗎？

答：與一樣，申請(qǐng)離婚登記的雙方當(dāng)事人必須同時(shí)到一方常住戶口所在地的婚姻登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)，不得委托他人代理。

14、問：協(xié)議離婚時(shí)所有權(quán)權(quán)屬待定房屋的怎樣處理？

答：此類財(cái)產(chǎn)應(yīng)所有權(quán)權(quán)屬確定后另行協(xié)商解決，不應(yīng)將其寫進(jìn)離婚協(xié)議中。

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15、問：離婚登記時(shí)遇到結(jié)婚證丟失怎么辦？

答 ：申請(qǐng)辦理離婚登記的當(dāng)事人有一本結(jié)婚證丟失的，婚姻登記機(jī)關(guān)可根據(jù)另一本結(jié)婚證辦理離婚登記；當(dāng)事人兩本結(jié)婚證都丟失的，婚姻登記機(jī)關(guān)可根據(jù)結(jié)婚登記檔案或當(dāng)事人提供的結(jié)婚登記記錄證明等證明材料辦理離婚登記。當(dāng)事人應(yīng)對(duì)結(jié)婚證丟失情況作出書面說明，該說明由婚姻登記機(jī)關(guān)存檔。

16、問：訴訟離婚判決不予離婚后是否可以協(xié)議離婚？ 答：這種情況下雙方協(xié)商達(dá)成一致后仍然可以協(xié)議離婚。

17、問：登記部門加收所謂的“調(diào)解費(fèi)”，是否應(yīng)當(dāng)繳納？ 答：這屬于不正當(dāng)?shù)氖召M(fèi)，當(dāng)事人有權(quán)拒絕，并可向物價(jià)監(jiān)督部門投訴。

18、問：是否有必要對(duì)離婚協(xié)議進(jìn)行公證？

答：離婚協(xié)議公證的意義不大，因?yàn)榧词惯_(dá)成了離婚協(xié)議，在沒有辦理離婚手續(xù)的情況下，離婚協(xié)議仍不能必然生效，公證與否沒有太大的意義，數(shù)額不菲的公證費(fèi)開支并無必要。

19、問：婚姻登記機(jī)關(guān)具體指什么？

答：婚姻登記機(jī)關(guān)，在農(nóng)村是鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府，在城市是街

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道辦事處和市轄區(qū)的民政部門或者不設(shè)區(qū)的市人民政府的民政部門。

20、問：離婚證具有何種法律效力？

答：離婚證是證明正式解除的憑證，從取得離婚證時(shí)起，當(dāng)事人即具備再婚的條件。

21、問：對(duì)方不按照離婚協(xié)議履行應(yīng)盡義務(wù)的怎么辦？

答：離婚的當(dāng)事人一方不按照離婚協(xié)議履行應(yīng)盡義務(wù)的，另一方可以向人民法院提起民事訴訟。

22、問：怎么在協(xié)議離婚中體現(xiàn)照顧弱者的原則？

答：可在離婚協(xié)議中加入夫妻一方生活困難另一方應(yīng)提供適當(dāng)經(jīng)濟(jì)幫助的條款。

23、問：一方或者雙方當(dāng)事人為限制民事行為能力者或無民事行為能力者能否通過協(xié)議離婚的方式解除婚姻關(guān)系？

答：協(xié)議離婚中的雙方當(dāng)事人必須為完全行為能力人，否則只能通過訴訟離婚的方式解除婚姻關(guān)系。

24、問：協(xié)議離婚中子女的撫養(yǎng)費(fèi)包括哪些費(fèi)用？

答：一般而言，子女的撫養(yǎng)費(fèi)包括生活費(fèi)、教育費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)三部分。

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25、問：登記離婚與協(xié)議離婚有什么聯(lián)系？ 答：我們通常所說的協(xié)議離婚就是登記離婚。

26、問：協(xié)議離婚有什么優(yōu)點(diǎn)？

答:：協(xié)議離婚中雙方是平等主體，可以避免互相指責(zé)，心平氣和解決矛盾，理智協(xié)商離婚事宜，更可減少雙方日后仇視和對(duì)立，有利協(xié)議履行。

27、問：離婚協(xié)議中是否可以約定由雙方輪流撫養(yǎng)子女？

答：這樣約定很可能會(huì)被視為對(duì)子女撫養(yǎng)歸屬不明，在以后發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)引起不必要的糾紛，因此盡量避免如此約定。

28、問：協(xié)議離婚是否需要法律咨詢幫助？

答：雙方能協(xié)商一致且協(xié)商內(nèi)容簡(jiǎn)單時(shí)可以自行協(xié)議解決，如果有爭(zhēng)執(zhí)或疑問最好咨詢專業(yè)法律人士。

29、問：離婚協(xié)議是否需要他人見證？

答：一般情況下不需要他們見證，是否第三人作見證不影響離婚協(xié)議的效力。

30、問：是否可以協(xié)議約定對(duì)方有婚外情或第三者則離婚時(shí)所有夫妻共同財(cái)產(chǎn)歸無過錯(cuò)方所有？

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答：根據(jù)已有案例，該種條款會(huì)被視為違背當(dāng)事人真實(shí)意志或顯失公平而判定無效。

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第四篇：營(yíng)業(yè)稅咨詢有關(guān)問題及解答

營(yíng)業(yè)稅咨詢有關(guān)問題及解答

發(fā)布日期：[ 2010-04-23 ]

來源：

1、建設(shè)方提供了原材料及其他物資，按《稅法》我們施工方應(yīng)合并營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，建設(shè)方將稅款劃撥了施工方，我們?nèi)绾芜M(jìn)行稅款賬務(wù)處理？（滄州）

答：收到建設(shè)方劃撥稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等

向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等

貸：銀行存款

2、使用服務(wù)業(yè)發(fā)票開具代收水電費(fèi)是否要扣繳營(yíng)業(yè)稅？（石家莊）答：根據(jù)財(cái)稅【2003】16號(hào)文，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)獾膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。其他單位代收的水電費(fèi)不允許扣除。

3、個(gè)人每月代開一次勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可否執(zhí)行按月營(yíng)業(yè)額5000元的起征點(diǎn)？（石家莊）

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。根據(jù)我省規(guī)定，按期繳納的，起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。納稅人只要是按月結(jié)算價(jià)款、按月取得營(yíng)業(yè)收入的，均屬于“按期納稅”的范圍。

4、三年大變樣中房地產(chǎn)公司給回遷戶的回遷面積何時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅?成本是指全部成本還是建安成本？（石家莊）答：關(guān)于回遷房的納稅問題，現(xiàn)行政策規(guī)定，等面積按成本價(jià)繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為房屋實(shí)際交付使用的當(dāng)天，對(duì)償還面積與拆遷面積相等的部分，按同類住宅的實(shí)際成本核定征收營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際成本包含土地、配套等費(fèi)用。

5、房地產(chǎn)企業(yè)銷售的購房合同解除，收取的違約金是否繳納營(yíng)業(yè)稅？（石家莊）答：不繳納。

6、以無形資產(chǎn)投資入股是否繳納營(yíng)業(yè)稅？（石家莊）

答：以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共享利潤(rùn)的，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

7、個(gè)人從事外匯買賣業(yè)務(wù)是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅？（石家莊）答：根據(jù)財(cái)稅【2009】111號(hào)文件，個(gè)人從事外匯買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

8、建筑業(yè)與租賃業(yè)按合同約定日期不論是否收到款項(xiàng)是否都應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？如繳納后此款項(xiàng)未收到如何處理？（石家莊）

答：根據(jù)新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人取得索取憑據(jù)的當(dāng)天為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而取得索取憑據(jù)的當(dāng)天是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天。如繳納稅款后此款項(xiàng)未收到，且未提供建筑業(yè)與租賃業(yè)勞務(wù)，應(yīng)該做退稅處理；若提供了建筑業(yè)與租賃業(yè)勞務(wù)，則不做退稅處理。

9、母公司土地按賬面凈值轉(zhuǎn)給子公司，是否需繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)稅依據(jù)是什么？（石家莊）

答：是。轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條的規(guī)定進(jìn)行核定。

10.乙方從甲方取得分包工程，乙方如何就分包工程繳納營(yíng)業(yè)稅？是否可以以甲方的完稅證明抵扣乙方的營(yíng)業(yè)稅？（甲方的營(yíng)業(yè)稅全額繳納，即包括分包部分）（唐山）

答復(fù)：乙方從甲方取得分包工程，乙方應(yīng)就分包工程取得的收入繳納稅營(yíng)業(yè)稅。新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。即甲方的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括分包部分。

11.建筑企業(yè)甲方供材部分按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。建筑企業(yè)接受甲方供材，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)該是材料移送的當(dāng)天。

12.關(guān)于分包抵稅是否存在著總承包方與分包方先后繳納順序？倘若分包方未繳營(yíng)業(yè)稅，總包人可否去地稅開票？（唐山）

答復(fù)：一般而言，建筑業(yè)代開發(fā)票，應(yīng)先由分包方開具發(fā)票，與總承包方辦理完畢結(jié)算手續(xù)后，由總承包商向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合同、分包方開具的發(fā)票聯(lián)等資料，按照總承包商實(shí)際發(fā)生的金額（即合同總金額減除分包商的營(yíng)業(yè)額后的差額），履行“查驗(yàn)和代開發(fā)票征稅減除項(xiàng)目確認(rèn)表”審批手續(xù)后，對(duì)總承包商實(shí)行“差額納稅”，為總承包商開具以合同總額為開票金額的發(fā)票。若分包方未繳納營(yíng)業(yè)稅，則總承包商到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票應(yīng)全額納稅。

13.母公司收子公司的管理費(fèi)，和母公司對(duì)子公司借款收的利息，請(qǐng)問這兩項(xiàng)，母公司需要繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？（唐山）

答復(fù)：兩項(xiàng)均需要繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)國稅函發(fā)[1995]156號(hào)文件規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

14.處置危險(xiǎn)廢棄物是否繳納營(yíng)業(yè)稅？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)現(xiàn)行政策的規(guī)定，單位和個(gè)人處置危險(xiǎn)廢物以及醫(yī)療廢物、放射性廢物業(yè)務(wù)屬于垃圾處置勞務(wù)的范疇，不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其取得的處置費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

15.營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)？（唐山）

答復(fù)：

一、根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于提高全省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（冀地稅發(fā)?2008?80號(hào)）文件規(guī)定：自2009年1月1日起，全省營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)調(diào)整為月營(yíng)業(yè)額5000元、次營(yíng)業(yè)額100元。上述起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。文件下發(fā)之日起新辦稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，自2008年12月1日起執(zhí)行。

二、根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于提高全省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策問題的通知》（冀地稅發(fā)?2009?13號(hào)）文件規(guī)定：《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于提高全省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（冀地稅發(fā)[2008]80號(hào)）中第二條 “營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，凡達(dá)不到起征點(diǎn)的，個(gè)人所得稅及營(yíng)業(yè)稅附征的稅種不再征收”中個(gè)人所得稅的范圍，僅適用于“個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目。

另外，對(duì)增值稅起征點(diǎn)提高到5000元后，個(gè)人所得稅的征收比照上述政策執(zhí)行，本通知發(fā)布前已征收入庫的個(gè)人所得稅，不再退稅。

16.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住房專項(xiàng)維修基金是否需繳納營(yíng)業(yè)稅？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)[2004]69號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于住房專項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅問題的通知》：住房專項(xiàng)維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項(xiàng)代管基金，專項(xiàng)用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改選。鑒于住房專項(xiàng)維修基金資金所有權(quán)及使用的特殊性，對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

17、我單位為建筑企業(yè)，在國內(nèi)承攬分包合同，提供勞務(wù)在國外，而大甲方在國外已納稅，甲方向我單位索要免稅發(fā)票，我單位是否不再交營(yíng)業(yè)稅？（邯鄲）

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，國內(nèi)建筑企業(yè)承攬的國外工程暫免征收營(yíng)業(yè)稅，因此你能提供有關(guān)證明是國外工程，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供發(fā)票，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將某開發(fā)項(xiàng)目大包給某施工企業(yè)，但鋼材水泥由房地產(chǎn)企業(yè)購入，請(qǐng)問房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)購入的鋼村水泥是否要替施工單位交納建筑營(yíng)業(yè)稅？（邯鄲）

答：房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)購入的鋼村水泥不需要替施工單位繳納建筑營(yíng)業(yè)稅，由施工企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。

19、如果營(yíng)業(yè)稅額達(dá)不到5000元的，是否可以申請(qǐng)免營(yíng)業(yè)稅？（邯鄲）答：可以。

20、營(yíng)業(yè)稅達(dá)不到起征點(diǎn)如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅？（邯鄲）答：應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理機(jī)關(guān)提供如下資料：營(yíng)業(yè)稅減免稅登記備案表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或反映收支情況的其他材料、居民身份證、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第五篇：國家稅務(wù)局對(duì)有關(guān)稅務(wù)問題咨詢解答

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關(guān)于成本、費(fèi)用的白條列支的問題

發(fā)布日期：2010年03月15日

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問題內(nèi)容：

請(qǐng)問：

1、從私人手中購買的沙、土、石料等建筑材料，收到了對(duì)方打的白條，列支了工程成本中；購買的柴油，取得了對(duì)方開具的發(fā)票（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)證，為假發(fā)票），列支了期間費(fèi)用；支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)，收到對(duì)方白條，列支了間接成本中。那么，上述白條、發(fā)票是否可以列支？是否可以在稅前扣除？按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)精神和規(guī)定，今后對(duì)白條列支問題如何對(duì)待？合法、合理、真實(shí)性原則如何把握？

回復(fù)意見：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：

“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：

“第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；

企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定強(qiáng)調(diào)真實(shí)性,合法性,合理性。未取得真實(shí)、合理、有效的憑證不能稅前扣除。貴公司所說的購買建筑材料應(yīng)按規(guī)定取得發(fā)票，對(duì)取得的白條、購買柴油取得的假發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。貴公司支付補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)需要企業(yè)提供證明該支出確實(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生、和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膽{據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后可在企業(yè)所得稅前扣除。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

歡迎您再次提問。

http:// 職工食堂的開支是否可以在計(jì)提的福利費(fèi)范圍內(nèi)稅前列支？

發(fā)布日期：2010年05月24日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：?jiǎn)挝宦毠な程玫拈_支，是否可以在計(jì)提的福利費(fèi)范圍內(nèi)稅前列支？如果沒有正規(guī)發(fā)票，白條是否可以入賬？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3 號(hào)）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。因此，職工食堂支出可以作為企業(yè)職工福利費(fèi)，按照規(guī)定在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。所以“白條”不能入賬，并且不能在稅前扣除

http://無法取得發(fā)票的賠償金可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

發(fā)布日期：2010年06月28日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項(xiàng)支出可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該賠償金的支出如果是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，因?yàn)闆]有發(fā)生應(yīng)稅行為，所以無法開具發(fā)票，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

國家稅務(wù)總局 2010/03/15

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甲供材是否要繳納增值稅？

發(fā)布日期：2010年03月09日

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問題內(nèi)容：

“甲供材料”建筑工程，是基本建設(shè)單位-房地產(chǎn)企業(yè)提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程。請(qǐng)問基本建設(shè)單位——房地產(chǎn)企業(yè)是否就甲供材要視同銷售，繳納增值稅？

回復(fù)意見：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

“甲供材料”建筑工程中，基本建設(shè)單位—房地產(chǎn)企業(yè)提供材料，施工單位提供建筑勞務(wù)的行為，不屬于《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定的視同銷售貨物的行為。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

歡迎您再次提問。

國家稅務(wù)總局 2010/03/09

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總承包人和分包人如何開具發(fā)票？

發(fā)布日期：2009年12月21日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)的建筑安裝業(yè)總承包人和分包人，如何開具發(fā)票？

答：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，應(yīng)稅勞務(wù)行為人為納稅義務(wù)人，總包人和分包人如果從事建筑安裝勞務(wù)，他們分別是兩個(gè)納稅人，依據(jù)營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。所以分包人按照分包營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅后開具分包發(fā)票，總包人按照總包取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額申報(bào)納稅，經(jīng)審核批準(zhǔn)可以開具總包發(fā)票。

http://關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款的利息支出如何在稅前扣除？

發(fā)布日期：2009年08月31日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：新《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。但是如果企業(yè)能夠按照規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的，或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

http:// 某公司屬于國稅、地稅共管的納稅人，如果外出經(jīng)營(yíng)，應(yīng)在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具外出經(jīng)營(yíng)

許可證？

發(fā)布日期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

這里提到的納稅人向“所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，具體開具辦法是：如果納稅人臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)涉及繳納的稅種屬于國稅機(jī)關(guān)征管，應(yīng)當(dāng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；如果納稅人臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)涉及繳納的稅種屬于地稅機(jī)關(guān)征管，應(yīng)當(dāng)向所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。

http://跨省、市分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅如何匯算清繳？

發(fā)布日期：2009年05月05日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）第二十二條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在終了后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。

http://預(yù)收性質(zhì)的工程價(jià)款何時(shí)確認(rèn)收入繳納營(yíng)業(yè)稅？

發(fā)布日期：2009年04月13日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)稅法規(guī)定合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，價(jià)款結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，收入實(shí)現(xiàn)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，預(yù)收性質(zhì)的工程價(jià)款其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

http://銷售使用過的固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)售價(jià)低于原值時(shí)，是否需繳納增值稅？如要繳納應(yīng)如

何計(jì)算？

發(fā)布日期：2009年04月13日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第四條規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍地區(qū)，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，納稅人銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。同時(shí)，根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅。小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

http:// 根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、企業(yè)取得的土地使用權(quán)計(jì)入無形資產(chǎn)，請(qǐng)問企業(yè)在計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)是否還需將此部分計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)稅？

發(fā)布日期：2009年03月23日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）的規(guī)定，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按照國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。

因而，如果企業(yè)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定未將土地使用權(quán)在房屋原價(jià)中核算，則在計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)不需將土地使用權(quán)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，但對(duì)納稅人未按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定對(duì)房屋原價(jià)進(jìn)行調(diào)整或重新評(píng)估后計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

http://公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，應(yīng)如何繳納稅款？

發(fā)布日期：2009年04月20日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕333號(hào)）規(guī)定，公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此，對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。對(duì)于非居民企業(yè)股東分得轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的部分，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，按照“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”征收企業(yè)所得稅，由該公司代扣代繳，但符合《企業(yè)所得稅法》第二十六條第三項(xiàng)條件的予以免征。

http://請(qǐng)問企業(yè)發(fā)生哪些費(fèi)用可以作為企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除？

發(fā)布日期：2009年05月06日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：

1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

2.從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

3.在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

4.專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

5.專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

6.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

8.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

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企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證是否征收印花稅？

發(fā)布日期：2009年06月22日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知》（國稅函〔2009〕9號(hào)）的規(guī)定，一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部在經(jīng)銷和調(diào)撥商品物資時(shí)使用的各種形式的憑證（表、證、單、書、卡等），既有作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的，又有代替合同使用的。根據(jù)《印花稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。

http://發(fā)生福利費(fèi)事項(xiàng)時(shí)，是否必須憑合法發(fā)票列支？

發(fā)布日期：2010年06月28日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：《企業(yè)所得稅法》要求職工福利費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額記賬，請(qǐng)問在發(fā)生福利費(fèi)事項(xiàng)時(shí)，是否必須憑合法發(fā)票列支？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的合理性原則，按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)“合理性”的解釋，合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。職工福利費(fèi)屬于企業(yè)必要和正常的支出，在實(shí)際工作中企業(yè)要對(duì)具體事項(xiàng)具體對(duì)待。如職工困難補(bǔ)助費(fèi)，合理的福利費(fèi)列支范圍的人員工資、補(bǔ)貼無法取得發(fā)票的，有關(guān)收據(jù)、憑證就可以作為合法憑據(jù)，對(duì)購買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和發(fā)生對(duì)外的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取得合法發(fā)票。

http://計(jì)提未實(shí)際支付的借款利息是否可以稅前扣除？

發(fā)布日期：2010年06月21日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：企業(yè)因資金原因計(jì)提未實(shí)際支付的借款利息，是否可以稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，符合下列條件的準(zhǔn)予扣除：1.企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出。2.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定發(fā)生的借款利息準(zhǔn)予扣除，這里的利息支出要求實(shí)際發(fā)生，也即實(shí)際支付。

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企業(yè)購買的古董、字畫能否在稅前列支？

發(fā)布日期：2010年06月28日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：我公司購買了一批字畫等古董，用來提升本企業(yè)形象。請(qǐng)問，是否可以計(jì)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

相關(guān)性原則是判定支出項(xiàng)目能否在稅前扣除的基本原則。除一些特殊的文化企業(yè)外，一般生產(chǎn)性企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)購買的非經(jīng)營(yíng)性的字畫等古董，與取得收入沒有直接相關(guān)，不符合相關(guān)性原則，也不具有固定資產(chǎn)確認(rèn)的特征，所發(fā)生的折舊費(fèi)用不能在稅前扣除。http://

職工福利費(fèi)范圍如何界定及處理？

發(fā)布日期：2010年06月21日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件和國稅函〔2009〕3號(hào)文件中，有關(guān)職工福利費(fèi)范圍不一致，應(yīng)如何處理？

答：《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009﹞242號(hào)）屬于財(cái)務(wù)管理規(guī)范，而不屬于稅收規(guī)范。所以，在企業(yè)所得稅方面，必須按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理，即稅法允許稅前扣除的職工福利費(fèi)才可以按規(guī)定在稅前扣除，否則，不能在稅前扣除。

http:// 跨的材料成本在匯算清繳時(shí)可以稅前扣除嗎？

發(fā)布日期：2010年06月21日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：我公司于2009年12月銷售生產(chǎn)的機(jī)床，直到2010年1月才取得購進(jìn)材料發(fā)票。請(qǐng)問，這筆業(yè)務(wù)的購進(jìn)材料的成本可以在2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。據(jù)此，在2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，2009年已實(shí)現(xiàn)銷售、2010年1月才取得購進(jìn)材料發(fā)票的銷售行為，其貨物銷售成本可以在稅前扣除。

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發(fā)放剩余車輛補(bǔ)助是否計(jì)征個(gè)人所得稅？

發(fā)布日期：2010年05月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：公司內(nèi)部高管使用車輛的費(fèi)用未超過公司規(guī)定的額度部分，以現(xiàn)金形式發(fā)放給相應(yīng)個(gè)人。請(qǐng)問，發(fā)放的這部分費(fèi)用是否計(jì)征個(gè)人所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號(hào)）規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

http:// 企業(yè)給客戶贈(zèng)送禮品是否需要扣繳個(gè)人所得稅？

發(fā)布日期：2010年05月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：企業(yè)年終給客戶贈(zèng)送禮品，是否需要扣繳個(gè)人所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2000〕57號(hào)）規(guī)定，部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。因此，上述企業(yè)年終給客戶贈(zèng)送禮品需要扣繳個(gè)人所得稅。

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沙石的增值稅稅率是多少？

發(fā)布日期：2010年04月26日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：沙石的增值稅稅率是多少？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二條關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，沙石的增值稅稅率應(yīng)為17%。同時(shí)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人不適用增值稅稅率，銷售沙石應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。