第一篇：固定資產(chǎn)

為了加強公司固定資產(chǎn)管理，明確部門及員工的職責(zé)，結(jié)合公司現(xiàn)有實際情況，特制定本制度。

一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)

固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，或者使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

二、固定資產(chǎn)的分類

1、房屋及建筑物；

2、機器設(shè)備：指生產(chǎn)所用設(shè)備；

3、運輸工具：包括汽車、叉車、手拉式叉車、小型推車；手動升降叉車

4、計算機及辦公設(shè)備：包括臺式電腦、手提電腦、打印機、復(fù)印機、傳真機、掃描儀、碎紙機、炊烘機、相機、投影機、U盤、電子按指紋器等相關(guān)辦公設(shè)備；

5、辦公家具：包括空調(diào)、飲水機、文件柜、貨架等

6、檢驗工具：包括電子稱、稱、卡尺、厚度計、計量儀、扭力計等。固定資產(chǎn)類別

折舊計提年限

凈殘值率

1、房屋及建筑物

5%

2、機器設(shè)備

5%

3、運輸工具

5%

4、辦公家具

5%

5、計算機及辦公設(shè)備

5%

6、檢驗工具

5%

三、固定資產(chǎn)的管理部門

根據(jù)內(nèi)部控制制度，固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部對生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備進行管理；由辦公室對計算機、辦公設(shè)備、辦公家具及運輸工具、檢驗工具進行管理。各具體部門管理應(yīng)：

1、設(shè)置固定資產(chǎn)實物臺帳，建立固定資產(chǎn)卡片；

2、對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一分類編號；

3、對固定資產(chǎn)的使用落實到使用人（機器設(shè)備落實到主任以上人員）。

四、固定資產(chǎn)核算部門

1、財務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門；

2、財務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總賬及明細分類帳；

3、財務(wù)部對固定資產(chǎn)的增減變動及時進行賬務(wù)處理；

4、財務(wù)部會同固定資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)每半年進行一次盤點，做到賬務(wù)相符，保持帳、物、卡一致。

五、固定資產(chǎn)的購置

1、各部門需購置固定資產(chǎn)，需填寫《固定資產(chǎn)購置申請表》（格式見附1），生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備報經(jīng)副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理批準(zhǔn)；計算機設(shè)備、辦公設(shè)備、辦公家具及運輸工具報經(jīng)副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理批準(zhǔn)。在此表中應(yīng)詳細填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量以備合理采購。

2、所需固定資產(chǎn)的到位后，由其使用部門負(fù)責(zé)驗收，并填寫《固定資產(chǎn)登記表》（格式見附2）一式三份，在《固定資產(chǎn)登記表》中應(yīng)詳細填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、金額、數(shù)量，并同時對固定資產(chǎn)進行編號。一份由使用部門留存，一份交給財務(wù)部進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，一份交資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺帳，落實使用責(zé)任人。

六、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移

1、固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單》一式四聯(lián)（格式見附3），送移入部門簽字，確認(rèn)后交固定資產(chǎn)管理部門，第一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交財務(wù)部，第三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門辦理轉(zhuǎn)移登記；

2、固定資產(chǎn)管理不能將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財務(wù)部，以便進行賬務(wù)處理；

3、注意固定資產(chǎn)編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)督管理；

七、固定資產(chǎn)的出售

固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫<閑置固定資產(chǎn)明細表》（格式見附4），管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執(zhí)行：

1、固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提出申請，填寫《固定資產(chǎn)出售申請表》（格式見附5）

2、列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細，注明出售處理原因，出售金額，報部門負(fù)責(zé)人、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審批。

3、固定資產(chǎn)出售申請經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對該固定資產(chǎn)進行處置，并在《固定資產(chǎn)登記表》上注明出售日期及數(shù)量，臺帳做固定資產(chǎn)減少。

4、財務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請表，開具發(fā)票及收款，并對固定資產(chǎn)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

八、固定資產(chǎn)報廢

1、當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞，沒有維修價值時，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，填寫《固定資產(chǎn)報廢申請表》（格式見附6），交固定資產(chǎn)管理部門報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理。

2、經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門將實物提交辦公室管理部門進行處理。處理后對臺帳及固定資產(chǎn)卡片進行更新，并將處理結(jié)果書面通知財務(wù)部。

3、財務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢申請表核對實物處理結(jié)果，進行賬務(wù)處理。

九、固定資產(chǎn)編號

編號原則：按資產(chǎn)大類，順序號、取得年月日編制。

1、房屋及建筑物

01

2、生產(chǎn)機器設(shè)備

02

3、運輸工具

03

4、計算機及辦公設(shè)備

04

5、辦公家具

05 如：財務(wù)部2011-9購置一臺計算機，則編號為LG 04 0015 201109 資產(chǎn)大類

順序號

購置年月日

十、固定資產(chǎn)的盤點

公司建立固定資產(chǎn)盤點制度，盤點分年中盤點和年末盤點，由辦公室和財務(wù)部共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的盤點應(yīng)填制《固定資產(chǎn)盤點明細表》（格式見附6），詳細反映所盤點的固定資產(chǎn)實有數(shù)，并與固定資產(chǎn)賬面數(shù)核對，做到賬務(wù)、實物、和固定資產(chǎn)卡片相符一致。若有盤盈盤虧，須編報《固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告》，列出原因和責(zé)任，報副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后。財務(wù)部方可進行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。管理部門對臺帳和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進行更新。

附：

1、《固定資產(chǎn)購置申請表》

2、《固定資產(chǎn)登記表》

3、《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請表》

4、《閑置固定資產(chǎn)明細表》

5、《固定資產(chǎn)出售申請表》

6、《固定資產(chǎn)盤點明細表》

第二篇：固定資產(chǎn)

中牟縣學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強固定資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，合理配置和有效使用固定資產(chǎn)，根據(jù)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《中小學(xué)校財務(wù)制度》以及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣學(xué)校實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全縣各級各類教育部門辦學(xué)校、幼兒園，縣直屬事業(yè)單位。

第三條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

對未達到本辦法規(guī)定的庫存物資材料、器具、低值易耗品等作為材料進行管理。

第四條 固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是：健全規(guī)章制度，落實管理責(zé)任，合理配置資源，提高使用效益，保證固定資產(chǎn)安全、完整。

第二章 機構(gòu)和職責(zé)

第五條 學(xué)校校長是本校固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，對本校固定資產(chǎn)管理負(fù)全面管理責(zé)任，分管后勤的副校長具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，各校應(yīng)當(dāng)配備專職或兼職的固定資產(chǎn)管理人員。實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級負(fù)責(zé)，責(zé)任到人”的管理辦法。

第六條 學(xué)校總務(wù)處是固定資產(chǎn)的管理部門，其主要職責(zé)是：

（一）擬訂本校固定資產(chǎn)管理實施細則和規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行；

（二）組織、參與大、中型儀器設(shè)備和大宗物資購置，以及校舍修繕、基本建設(shè)項目論證、招標(biāo)、采購和驗收等工作；

（三）加強固定資產(chǎn)的日常管理；

（四）建立固定資產(chǎn)分類明細賬和固定資產(chǎn)卡片；

（五）組織學(xué)校固定資產(chǎn)的清查和統(tǒng)計工作。

第七條 固定資產(chǎn)使用部門或個人負(fù)責(zé)對占有、使用的固定資產(chǎn)實施日常管理和維護，其主要職責(zé)是：

（一）認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的管理辦法和規(guī)章制度；

（二）申請購建計劃，參與相關(guān)固定資產(chǎn)的驗收和處置；

（三）保管、維護固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)損毀或遺失，及時向管理部門報告。

第三章 固定資產(chǎn)范圍，分類和計價

第八條 學(xué)校利用財政投入、上級補助、事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入、其他收入及各種基金，購置、建設(shè)的固定資產(chǎn)，以及通過捐贈、調(diào)撥等形式取得的固定資產(chǎn)，都要納入固定資產(chǎn)管理范圍。

第九條 學(xué)校固定資產(chǎn)按性質(zhì)分為六類：房屋及建筑物，專用設(shè)備，一般設(shè)備，文物和陳列品，圖書及其它固定資產(chǎn)。

（一）房屋及建筑物，指學(xué)校擁有占有權(quán)和使用權(quán)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施。房屋包括教室、辦公室、實驗室、圖書館（室）、宿舍、食堂、鍋爐房等（不包括產(chǎn)權(quán)屬教師的宿舍）；建筑物包括道路、圍墻、水塔、雕塑等；附屬設(shè)施包括房屋、建筑物內(nèi)的電梯、通訊線路、輸電線路、水氣管道等。

（二）專用設(shè)備，指各種具有專門性能和專門用途的設(shè)備，包括學(xué)校的各種電教設(shè)備、音體美衛(wèi)儀器設(shè)備及其他教學(xué)設(shè)備、實驗設(shè)備等。

（三）一般設(shè)備，指辦公和事務(wù)用的通用性設(shè)備、交通工具、通訊工具、家具，學(xué)生桌凳等。

（四）文物和陳列品，指學(xué)校的各種文物和陳列品，包括古玩、字畫、紀(jì)念品、裝飾品、展品、藏品等。

（五）圖書，指學(xué)校貯藏的統(tǒng)一管理使用的各種圖書，包括圖書館（室）、閱覽室的圖書、音像、資料等。

（六）其它固定資產(chǎn)，指未能包括在上述各項內(nèi)的固定資產(chǎn)（含校園占地）。

第十條 學(xué)校固定資產(chǎn)計價主要采用原始價值計價。

（一）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的價款以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)期工作狀態(tài)所支付的包裝費、運雜費、安裝費及附加費等計價。

（二）自行建造的設(shè)備及已竣工的房屋及建筑物，按照建造所用全部相關(guān)費用計價。

（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建和增建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建和增建所發(fā)生的費用，減去改建、擴建和增建過程中的變價收入后的凈增加值,增記固定資產(chǎn)原價。

（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價款、運雜費、安裝費等計價。

（五）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)中介機構(gòu)評估提供的有關(guān)憑據(jù)，以及接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用計價。

（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價值計價。

（七）交換固定資產(chǎn)，按各自的原值或按評估價值計價。

（八）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估價值或者合同、協(xié)議計價。

（九）已經(jīng)投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按暫估價值計價，待核定實際價值后再進行調(diào)整。

（十）購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。

第四章 固定資產(chǎn)增加

第十一條 固定資產(chǎn)增加主要是指購置、建造、改良、受贈、調(diào)撥和劃轉(zhuǎn)等活動所引起的固定資產(chǎn)數(shù)量和價值量的增加。

第十二條 學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費預(yù)算，本著勤儉節(jié)約的原則，在充分論證的基礎(chǔ)上，研究編制固定資產(chǎn)購建計劃。

購建固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部牽制制度和校務(wù)公開制度，確定審批權(quán)限和程序。新建房屋和建筑物，應(yīng)按照基建管理程序報批，對大、中型購建項目實行集體決策，一般零星采購實行雙人采購制。杜絕重復(fù)、盲目購建，嚴(yán)禁舉債發(fā)展。

各使用部門不得隨意購置儀器設(shè)備和辦公用品，確因業(yè)務(wù)需要，需報學(xué)校固定資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理。

第十三條 購置、調(diào)入、自制、捐贈的設(shè)備器材，一律先入庫，后領(lǐng)用，入庫時由保管人員填好固定資產(chǎn)入庫三聯(lián)單，一份留存，一份報固定資產(chǎn)管理部門登記，一份附在報銷憑證后面。固定資產(chǎn)發(fā)票報銷時，應(yīng)具備校長、固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人、保管人員簽名以及入庫單，否則財務(wù)部門有權(quán)拒絕入賬。

第十四條 固定資產(chǎn)購建活動中，要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度，嚴(yán)格簽訂并依法履行合同。

第十五條 購置大、中型精密儀器設(shè)備、文物、陳列品以及基本建設(shè)過程中形成的圖紙、合同及其他各類文件資料應(yīng)及時收集、整理、歸檔，妥善保管。

第十六條 固定資產(chǎn)購建完成后，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、合同條款進行現(xiàn)場勘驗、測試和清點。驗收不合格，學(xué)校財務(wù)部門不得辦理結(jié)算手續(xù)，不得交付使用，并按合同條款及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人提出退貨或索賠。

第五章 固定資產(chǎn)日常管理

第十七條 建立健全固定資產(chǎn)保管和維護制度。各占有、使用單位或個人應(yīng)落實安全防護措施，做好防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。

第十八條 對固定資產(chǎn)的檢修工作應(yīng)做到及時、經(jīng)常。對大型、精密、貴重儀器設(shè)備要定期監(jiān)測、校驗，確保精度和性能完好，防止事故發(fā)生。對房屋及建筑物應(yīng)定期勘查、鑒定、修繕，確保使用安全。

第十九條 對精密、貴重及易發(fā)安全事故的儀器設(shè)備，要制定具體操作規(guī)程，指定專人負(fù)責(zé)技術(shù)指導(dǎo)和安全工作，并應(yīng)經(jīng)常對使用人員進行技術(shù)培訓(xùn)和安全教育。

第二十條 學(xué)校固定資產(chǎn)一般不得對外出租、出借，確需出租、出借的，應(yīng)由借出部門提出申請，管理部門審核，校領(lǐng)導(dǎo)審批。收回出租、出借的固定資產(chǎn)時，應(yīng)認(rèn)真勘驗。出租、出借固定資產(chǎn)管理取得的收入，應(yīng)及時、足額上繳學(xué)校財務(wù)部門，按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一管理使用。

第二十一條 建立固定資產(chǎn)使用情況檢查和考核制度，對長期閑置、利用率低下的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進行合理調(diào)配，提高利用率。

第二十二條 校辦企業(yè)及其它經(jīng)營單位不得無償占用學(xué)校固定資產(chǎn)，對其占用的固定資產(chǎn)（作為投資的部分除外）應(yīng)按規(guī)定收取一定比例的占用費或租金。

第二十三條 學(xué)校內(nèi)部移交固定資產(chǎn)應(yīng)符合如下規(guī)定：

（一）學(xué)校撤并或機構(gòu)調(diào)整時，由學(xué)校固定資產(chǎn)管理部門組織有關(guān)人員進行財產(chǎn)清查，并辦理交接手續(xù)；

（二）固定資產(chǎn)管理人員崗位變動時，應(yīng)在校長監(jiān)督下辦理交接手續(xù)；

（三）固定資產(chǎn)使用人員調(diào)離崗位或退休，須交清所用固定資產(chǎn)。

第二十四條 學(xué)校須建立固定資產(chǎn)入庫、出庫登記制度和財產(chǎn)清查制度。每學(xué)年至少進行一次全面清查盤點，并根據(jù)需要不定期地進行全面或局部清查，確保賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定做出處理。

第二十五條 建立和完善固定資產(chǎn)損失賠償制度。對造成固定資產(chǎn)損壞、丟失的直接責(zé)任人，應(yīng)追究其相關(guān)責(zé)任，并對相關(guān)部門負(fù)責(zé)人追究連帶管理責(zé)任。

第六章 固定資產(chǎn)處置

第二十六條 固定資產(chǎn)處置是指學(xué)校對各類固定資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或注銷的行為，包括無償調(diào)撥、出售、投資、報廢、報損等。

第二十七條 確因使用期過長、技術(shù)落后、損壞等原因不能修復(fù)使用，或維護修理費用過高、無修復(fù)價值的一般儀器設(shè)備，可申請報廢。申請報廢由使用部門或個人填寫《財產(chǎn)報廢、報損單》，經(jīng)學(xué)校有關(guān)人員作技術(shù)鑒定、管理部門審核，學(xué)校負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。學(xué)校處置土地、房屋、建筑物及大型、精密、貴重儀器設(shè)備，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，報縣教體局批準(zhǔn)后,按《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》辦理。

第二十八條 處置固定資產(chǎn)的收入應(yīng)及時、足額上繳學(xué)校財務(wù)部門，按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一管理使用，任何單位和個人不得截留挪用。

第七章 固定資產(chǎn)賬務(wù)管理

第二十九條 學(xué)校財務(wù)部門按財務(wù)制度設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和明細賬，固定資產(chǎn)管理和使用部門按固定資產(chǎn)管理要求設(shè)置固 定資產(chǎn)分類明細賬，并建立固定資產(chǎn)管理卡片或按使用人建固定資產(chǎn)登記賬。

第三十條 分類明細賬薄應(yīng)按品種設(shè)置賬戶，按類設(shè)置匯總賬頁，反映各類固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額。固定資產(chǎn)管理卡片要登記名稱、規(guī)格、型號、金額和財產(chǎn)編號等，一物一卡，由使用人員簽字承擔(dān)保管責(zé)任。

第三十一條 固定資產(chǎn)增加、處置，由使用部門如實填寫相關(guān)憑單，經(jīng)使用部門、管理部門有關(guān)人員和學(xué)校負(fù)責(zé)人簽字同意后，作為記賬依據(jù)，分別登入有關(guān)賬薄。

第三十二條 各級賬務(wù)管理人員應(yīng)定期核對賬、卡、物，保證賬賬、賬卡、賬物相符。

第八章 獎勵和懲罰

第三十三條 為使固定資產(chǎn)管理工作落到實處，鼓勵先進，鞭策后進，獎優(yōu)罰劣，學(xué)校應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理獎懲制度。

第三十四條 有下列情況之一的部門及有關(guān)人員，學(xué)校將給予表彰和獎勵。

（一）積極主動開展固定資產(chǎn)管理工作，認(rèn)真完成各項管理任務(wù)，成績顯著的。

（二）在固定資產(chǎn)管理中有創(chuàng)新，運用現(xiàn)代信息技術(shù)并取得顯著成效的。

（三）堅持實事求是，依法辦事，同違犯固定資產(chǎn)管理法規(guī)、制度的行為作斗爭，表現(xiàn)突出的。

第三十五條 部門和個人有下列行為之一的，學(xué)校有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限和程序?qū)χ鞴茴I(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人追究責(zé)任。

（一）未按規(guī)定履行職責(zé)，固定資產(chǎn)使用、管理不善，造成重大損失的。

（二）對所管轄或保管使用的固定資產(chǎn)造成嚴(yán)重?fù)p失不報告，不采取相應(yīng)管理措施的。

（三）擅自處置固定資產(chǎn)，不辦理有關(guān)手續(xù)的。

（四）弄虛作假，以各種名義侵占固定資產(chǎn)的。

（五）報銷手續(xù)不全財務(wù)人員即予報銷的。

（六）其它按法規(guī)應(yīng)予追究的。

第九章 附 則

第三十六條 各校根據(jù)本辦法，結(jié)合學(xué)校具體情況，制定實施細則，并報縣教體局計財科。

第三十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行，由中牟縣教體局負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：固定資產(chǎn)

第十章 醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度

一、固定資產(chǎn)管理制度

為加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，規(guī)范和加強各科室、職能部門固定資產(chǎn)管理行為，科學(xué)合理購臵、分配、使用醫(yī)院固定資產(chǎn)，進一步促進醫(yī)院固定資產(chǎn)使用效能的發(fā)揮，根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》要求，結(jié)合醫(yī)院實際情況，特制定本制度。

（一）總則

1.醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元及以上（其中，專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元及以上），使用年限在1年以上（不含1年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖然未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

2.醫(yī)院固定資產(chǎn)實行三賬一卡管理，即：財務(wù)部門負(fù)責(zé)總賬和一級明細分類賬，固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級明細分類賬，使用部門負(fù)責(zé)建卡（臺賬）。

（二）固定資產(chǎn)分類

1.固定資產(chǎn)需要按不同標(biāo)準(zhǔn)分類。按經(jīng)濟用途，醫(yī)院固定資產(chǎn)可分為行政管理用固定資產(chǎn)和醫(yī)療服務(wù)用固定資產(chǎn)

2.按使用情況，醫(yī)院固定資產(chǎn)可分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。

3.按自然屬性分類，醫(yī)院固定資產(chǎn)可分為房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。

房屋和建筑物，指醫(yī)院擁有或控制的房屋和建筑物及其附屬設(shè)施。其中房屋包括門診、病房等醫(yī)療服務(wù)用房、庫房、職工宿舍、職工食堂、鍋爐房等；建筑物包括道路、圍墻、水塔等；附屬設(shè)施包括房屋和建筑物內(nèi)的電梯、通訊線路、輸電線路、水氣管道等。

專用設(shè)備，指醫(yī)院根據(jù)業(yè)務(wù)工作的實際需要購臵的具有專業(yè)性能和專門用途的設(shè)備，如CT、手術(shù)臺等。

一般設(shè)備，指醫(yī)院持有的通用性設(shè)備，如辦公家具、交通工具等。

其他固定資產(chǎn)，指以上各類未包含的固定資產(chǎn)。

（三）外購固定資產(chǎn)驗收

1.采購設(shè)備運到后，設(shè)備科和設(shè)備使用部應(yīng)對設(shè)備進行開箱檢查，并填列《設(shè)備開箱驗收單》。

2.設(shè)備科人員在《設(shè)備開箱驗收單》上填列所收到設(shè)備的名稱，數(shù)量，規(guī)格型號，相關(guān)參數(shù)，出廠日期，制造單位，以及附屬設(shè)備和技術(shù)文件等。3.《設(shè)備開箱驗收單》一式三聯(lián)，在與采購合同或采購訂單核對一致后，由設(shè)備科人員、設(shè)備使用部門和供貨商分別簽字確認(rèn)，并由三方分別歸檔保存。4.設(shè)備試運行。

（1）無需試運行處理。

①在對設(shè)備進行開箱驗收后，設(shè)備科人員填制《固定資產(chǎn)移交單》，將驗收合格后的固定資產(chǎn)移交給使用部門。

②由設(shè)備科人員和使用部門相關(guān)人員分別在《固定資產(chǎn)移交單》上簽字確認(rèn)。

③《固定資產(chǎn)移交單》一式三聯(lián)，其中一聯(lián)由使用部門保管，一聯(lián)由資產(chǎn)管理部歸檔保存，并以此作為設(shè)備轉(zhuǎn)入的依據(jù)，一聯(lián)隨《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)交申請表》交給財務(wù)部門。

（2）需要試運行處理。

①在進行開箱驗收確保型號、數(shù)量與合同規(guī)定一致后，應(yīng)先由設(shè)備使用部門對設(shè)備進行試運行。

②試運行過程中，應(yīng)詳細填列相關(guān)的試運行記錄。

③試運行合格后，應(yīng)由設(shè)備科相關(guān)人員、安裝技術(shù)人員、檢驗員以及供貨商簽字確認(rèn)，同時，填列《固定資產(chǎn)移交單》，與設(shè)備使用部門辦理移交手續(xù)。5.驗收后續(xù)工作。

（1）對購入設(shè)備辦完移交手續(xù)后，資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)管理員應(yīng)對固定資產(chǎn)及時進行編號。

（2）固定資產(chǎn)一經(jīng)編號，不得改變，也不能重復(fù)編號，同一編號不能重復(fù)使用。

（3）驗收后應(yīng)及時生成該固定資產(chǎn)序號并及時貼于固定資產(chǎn)上。

（4）固定資產(chǎn)管理人員同時登記《固定資產(chǎn)臺賬》。

（5）《固定資產(chǎn)臺賬》至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：設(shè)備編號、設(shè)備名稱、規(guī)格型號、制造廠家、使用部門、存放地點、出廠日期、出廠編號、使用日期、設(shè)備價值、折舊年限等。

（四）自行建造固定資產(chǎn)驗收

1.醫(yī)院建造的固定資產(chǎn)主要是工程項目，工程項目的驗收有逐期驗收和完工驗收2種。

2.逐期驗收由基建房產(chǎn)科依據(jù)工程合同書估驗該工程無誤后，填寫驗收單。

3.完工驗收。

（1）由施工單位在工程完成后，向醫(yī)院提出驗收申請。

（2）基建房產(chǎn)科會同使用部門、施工單位，依據(jù)工程合同書及工程設(shè)計藍圖的規(guī)定，核對進度及竣工圖，匯總整理工程分段驗收記錄、監(jiān)工記錄、材料結(jié)算書、檢驗報告和其他有關(guān)資料，逐項核對查驗，針對施工進度及質(zhì)量進行驗收作業(yè)。

（3）驗收無誤后，將驗收結(jié)果填在驗收單上。

4.重要工程應(yīng)聘請第三方評審機構(gòu)進行驗收，并編制驗收決算報告，其中包括工程總結(jié)、試運行報告、財務(wù)決算和環(huán)保、消防、職業(yè)安全衛(wèi)生、防疫等綜合情況。

5.驗收結(jié)算報告需由基建房產(chǎn)科核對后，交審計科復(fù)核。

6.驗收決算報告核對無誤后，送交使用部門、基建房產(chǎn)科和審計科、財務(wù)科的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，然后交分管院長、院長審批。

7.審批后，財務(wù)科根據(jù)發(fā)票以及驗收決算報告按照醫(yī)院規(guī)定的付款程序進行付款，將工程項目轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

（五）編制固定資產(chǎn)目錄

1.編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號，是實行固定資產(chǎn)歸口分級管理與建立崗位責(zé)任制的重要基礎(chǔ)工作，是編制固定資產(chǎn)臺賬、建立固定資產(chǎn)卡片、進行維修、編制統(tǒng)計報表及進行固定資產(chǎn)核算與管理的依據(jù)。2.固定資產(chǎn)目錄按每一固定資產(chǎn)項目進行編制。

3.固定資產(chǎn)項目是指一個完整的獨立物體，或者連同其必不可少的附屬配

套的綜合體。

4.編制目錄時，要注意劃清兩個界限。

（1）劃清固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限。

（2）劃清醫(yī)療用和非醫(yī)療用固定資產(chǎn)的界限。

5.編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號時應(yīng)注意以下5個事項。

（1）進行固定資產(chǎn)編號時應(yīng)遵循統(tǒng)一規(guī)定的編號方法。

（2）號碼一經(jīng)編定不能隨意變動。

（3）新增固定資產(chǎn)應(yīng)從現(xiàn)有編號依次續(xù)編。

（4）每一固定資產(chǎn)編號確定后，實物標(biāo)牌號應(yīng)與賬面編號一致。

（5）編號只有發(fā)生固定資產(chǎn)處臵，如固定資產(chǎn)調(diào)出、報廢等情況時才能注銷，并且編號一經(jīng)注銷通常不能補空。

（六）建立固定資產(chǎn)卡片

1.建立固定資產(chǎn)卡片，是用于進行固定資產(chǎn)明細核算的依據(jù)。

2.固定資產(chǎn)卡片由財務(wù)科簽發(fā)，通常一式三份，財務(wù)科、資產(chǎn)管理部門和使用部門各一份。

3.固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按每一獨立登記對象登記，一個登記對象設(shè)一張卡片。登記對象的確定方法如下。

（1）房屋：以每所房屋（連同附屬建筑物及設(shè)備）作為一個獨立登記對象。

（2）建筑物：以每一獨立建筑物（連同附屬裝臵）作為一個獨立登記對象。

（3）動力設(shè)備：以每一動力機器（連同機座和附屬設(shè)備）作為一個獨立登記對象。

（4）傳導(dǎo)設(shè)備：以在技術(shù)上能夠構(gòu)成一個完整的傳導(dǎo)系統(tǒng)的設(shè)備作為一個獨立登記對象。

（5）工作機器及設(shè)備：以每一獨立機器（連同基座、附屬設(shè)備和工具、儀器等）作為一個獨立登記對象。

（6）工具、儀器及生產(chǎn)用具：以每一具有獨立用途的各種工作用具、儀器和生產(chǎn)用具（連同便于操縱控制的各種附具）作為一個獨立登記對象。

（7）運輸設(shè)備：以每一獨立的運輸工具（如一輛汽車、一艘船、一架飛機等）作為一個獨立登記對象。

（8）管理用具：以每件管理用具作為一個獨立登記對象。

4.在每一張卡片中，應(yīng)記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價、使用年限、購建的資金來源、折舊率、大修理基金提存率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細資料。

5.固定資產(chǎn)卡片應(yīng)根據(jù)交接憑據(jù)和有關(guān)折舊、大修理、報廢清理等憑證進行登記。

（七）建立固定資產(chǎn)登記簿

1.為了匯總反映各類固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，使固定資產(chǎn)卡片適應(yīng)固定資產(chǎn)增減變動的要求，資產(chǎn)管理部門應(yīng)按固定資產(chǎn)類別建立固定資產(chǎn)增減登記簿。

2.增減登記薄的兩種登記核算形式。

（1）按固定資產(chǎn)使用部門開設(shè)賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動及余額。

（2）按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動及余額。3.增減登記薄以固定資產(chǎn)調(diào)撥（增減變動）通知單作為增減登記的依據(jù)，對固定資產(chǎn)的增減進行序時核算，每月結(jié)出余額。

（八）固定資產(chǎn)盤點

1.盤點準(zhǔn)備

（1）固定資產(chǎn)管理員生成盤點計劃，準(zhǔn)備盤點表。

（2）在盤點前，資產(chǎn)管理部門召開盤點準(zhǔn)備會議，向使用部門和財務(wù)部門傳達盤點計劃，進行人員的安排和動員，發(fā)放盤點表，提前做好盤點的各方面準(zhǔn)備。

2.進行盤點

（1）在實地盤點時，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)管理員、財務(wù)部門固定資產(chǎn)會計以及固定資產(chǎn)的使用部門人員共同參與，進行盤點。

（2）盤點應(yīng)該以靜態(tài)盤點為準(zhǔn)則，因此盤點開始后禁止一切固定資產(chǎn)的進出和移動。

3.盤點結(jié)果差異及存檔

（1）盤點結(jié)果和差異應(yīng)由固定資產(chǎn)管理員、會計和固定資產(chǎn)使用部門3方

簽字確認(rèn)。

（2）固定資產(chǎn)盤點以及盤點差異表分別由資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門歸檔保存。

4.固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理審批

（1）對醫(yī)院固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧，應(yīng)由資產(chǎn)管理部和使用部門分析差異原因，及時形成處理意見，落實責(zé)任人，并上報財務(wù)科部負(fù)責(zé)人審核。

（2）財務(wù)科負(fù)責(zé)人對固定資產(chǎn)盤點差異表和處理意見進行審核，交總會計師、分管院長、院長審核批準(zhǔn)。

（3）經(jīng)審核批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧結(jié)果將在科室的績效考核中予以落實。

（九）固定資產(chǎn)處臵

1.固定資產(chǎn)處臵具體包括固定資產(chǎn)的報廢、毀損、捐贈等。醫(yī)院在醫(yī)療運營中，對那些不適用或不需用的固定資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓、對不能繼續(xù)有效使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定進行清理、對遭受災(zāi)害而發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)進行毀損清理、將固定資產(chǎn)捐贈等都屬于固定資產(chǎn)的處臵。

2.申請報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)符合下列條件之一。（1）已經(jīng)超過使用年限，且不能繼續(xù)使用。

（2）因工藝設(shè)臵改變和技術(shù)進步而遭淘汰，需要更新?lián)Q代的。

（3）嚴(yán)重毀損，使固定資產(chǎn)失去了原有的功能并且無法恢復(fù)到正常使用的狀態(tài)。

（4）申請報廢的固定資產(chǎn)雖未超過使用年限，但實際工作量超過其產(chǎn)品設(shè)計工作量，且繼續(xù)使用易發(fā)生危險的。

3.固定資產(chǎn)報廢申請。

（1）對于使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理員根據(jù)報廢計劃填制固定資產(chǎn)報廢單。

（2）對于使用期未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由。估計清理費用和可回收殘值、預(yù)計出售價值等。4.固定資產(chǎn)報廢審批。

固定資產(chǎn)報廢申請審批按照《固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度》相關(guān)規(guī)定進行報批。

5.固定資產(chǎn)報廢程序。

（1）固定資產(chǎn)的報廢，需填寫一式三聯(lián)的報廢單，報廢單應(yīng)包括固定資產(chǎn)卡片上所記載的所有內(nèi)容以及報廢理由、預(yù)計處理費用及收回的殘值。

（2）固定資產(chǎn)報廢應(yīng)有相應(yīng)的技術(shù)鑒定。

（3）固定資產(chǎn)報廢單應(yīng)交財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門會簽，并按規(guī)定審批權(quán)限報相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。

（4）審批完的報廢單分別交資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門留存。固定資產(chǎn)管理員在授權(quán)范圍內(nèi)在固定資產(chǎn)管理臺賬和卡片上蓋作廢章，以示注銷。財務(wù)部門根據(jù)報廢單進行資產(chǎn)報廢賬務(wù)處理。

（5）報廢固定資產(chǎn)應(yīng)按審批要求及時處理，報廢所得殘值收入應(yīng)交財務(wù)部門做賬務(wù)處理。

6.固定資產(chǎn)報廢清理之后，庫房、使用科室、財務(wù)等部門要注銷報廢固定資產(chǎn)的記錄資料。

7.當(dāng)固定資產(chǎn)破損或丟失時，固定資產(chǎn)使用部門填寫《固定資產(chǎn)報損（報失）申請表》，交資產(chǎn)管理部門審核。

8.資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)報損或報失情況進行核實后，在《固定資產(chǎn)報損（報失）申請表》內(nèi)填寫調(diào)查意見，并簽字確認(rèn)，并將《固定資產(chǎn)報損（報失）申請表》送財務(wù)部門審核。

9.財務(wù)部門對報失的固定資產(chǎn)的價值進行估算并填寫相關(guān)數(shù)據(jù)，報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管院長、和院長在各自的權(quán)限范圍內(nèi)審核。

10.固定資產(chǎn)捐贈是無償產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)嚴(yán)格履行報批手續(xù)，資產(chǎn)管理部門填寫《固定資產(chǎn)捐贈申請表》，報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管院長審核、院長審批后方可辦理捐贈手續(xù)。

11.醫(yī)院辦理固定資產(chǎn)捐贈手續(xù)，必須取得固定資產(chǎn)捐贈接收方的相關(guān)接收憑證，并作為財務(wù)部門賬務(wù)處理的憑證。

（十）固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥

1.固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)實際需要，提出固定資產(chǎn)調(diào)撥申請，填寫《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》，調(diào)撥單的內(nèi)容包括調(diào)撥原因、固定資產(chǎn)調(diào)出入雙方。

2.固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥的審核和批準(zhǔn)。

（1）固定資產(chǎn)調(diào)撥單經(jīng)使用部門負(fù)責(zé)人審核簽字后報資產(chǎn)管理部門。

（2）資產(chǎn)管理部門對使用部門提出的調(diào)撥單進行審核，并核對固定資產(chǎn)購臵預(yù)算，對預(yù)算外采購須在調(diào)撥單上注明，資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人在調(diào)撥單上簽字批準(zhǔn)。

（3）資產(chǎn)管理部審核批準(zhǔn)后交財務(wù)部門，財務(wù)部門審核調(diào)撥單，對預(yù)算進行監(jiān)督，同時審核價值。

（4）經(jīng)審核的調(diào)撥單呈報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批，無最終審批權(quán)的，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)附上自己的審核意見，報分管院長、院長批準(zhǔn)。

3.移出部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》后，資產(chǎn)移出方負(fù)責(zé)人辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

4.資產(chǎn)管理部門收到審批的資產(chǎn)調(diào)撥單后辦理相關(guān)固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)。5.財務(wù)部門固定資產(chǎn)會計對固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥進行賬務(wù)處理。6.資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)管理員及時更新固定資產(chǎn)管理臺賬。

二、固定資產(chǎn)核算制度

為加強醫(yī)院固定資產(chǎn)核算管理，監(jiān)督固定資產(chǎn)核算工作的規(guī)范和準(zhǔn)確，促進醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作，根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》要求，結(jié)合醫(yī)院實際情況，特制定本制度。

（一）總則

1.固定資產(chǎn)的初始計量的基本原則是采用實際成本原則，即固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本入賬。取得時的實際成本應(yīng)當(dāng)包括買價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金等費用，以及為使固定資產(chǎn)達到交付使用狀態(tài)前所必要的支出。

2.固定資產(chǎn)后續(xù)計量計提固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生后續(xù)支出。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本，反映固定資產(chǎn)的價值消耗水平。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，分為資本化的后續(xù)支出和費用化的后續(xù)支出。

（二）初始計量

1.對于購入固定資產(chǎn)，設(shè)備價值應(yīng)包括買價、增值稅、進口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費用和專業(yè)人員服務(wù)費等。如果不能及時取得發(fā)票，可按合同金額或采購訂單上的金額登記《固定資產(chǎn)臺賬》，待取得發(fā)票后，再對設(shè)備原值進行調(diào)整。

2.對于自行建造固定資產(chǎn)，初級計量要求如下：

（1）在設(shè)備達到可使用狀態(tài)后，固定資產(chǎn)管理員應(yīng)填列《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固申請表》，連同《固定資產(chǎn)移交單》一起報給財務(wù)部門進行審批和相關(guān)賬務(wù)處理。

（2）《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固申請表》至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：編號和名稱、規(guī)格型號、制造廠家、原值、殘值率、折舊年限、設(shè)備出廠日期、驗收日期以及開始使用日期等。《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固申請表》一式兩聯(lián)，一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門歸檔備查，一聯(lián)作為財務(wù)轉(zhuǎn)固的依據(jù)。

（3）財務(wù)部門固定資產(chǎn)會計對《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固申請表》進行審核，審核的內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)交金額是否與合同或采購訂單一致，選用的折舊年限是否合理，是否滿足轉(zhuǎn)交條件，同時，審閱相應(yīng)的《固定資產(chǎn)移交單》，對該設(shè)備的開始使用時間進行核實。

（4）固定資產(chǎn)會計在對《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固申請表》核實無誤后，生成相關(guān)的轉(zhuǎn)交憑證。

（5）固定資產(chǎn)會計應(yīng)于每月月末與固定資產(chǎn)管理員核對當(dāng)月新增固定資產(chǎn)，從而保證固定資產(chǎn)賬賬相符、賬卡相符。

（三）固定資產(chǎn)折舊 1.責(zé)任單位

（1）財務(wù)部門負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的折舊核算。

（2）資產(chǎn)管理部門和固定資產(chǎn)使用部門協(xié)助完成折舊核算。

（3）財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)固定資產(chǎn)的折舊方法、使用年限及凈殘值率。2.在用固定資產(chǎn)折舊范圍

（1）房屋和建筑物。

（2）季節(jié)性停用和大修停用的固定資產(chǎn)。

（3）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

（4）在用機器設(shè)備、計算機設(shè)備、運輸工具、工具器具等。3.在建固定資產(chǎn)折舊范圍

（1）在內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整已計提的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費用處理。

（2）如果在內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已計提的折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各項目。4.不需計提折舊的固定資產(chǎn)

（1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)。

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

（3）已提足折舊且繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

（4）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。5.固定資產(chǎn)折舊時間和總額

（1）按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊2．醫(yī)院在每年年底對固定資產(chǎn)的使用壽命和折舊方法進行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果進行調(diào)整。具體內(nèi)容如下。

①使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。

②與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

③固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。

④提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

（四）固定資產(chǎn)處臵

1.資產(chǎn)管理部門根據(jù)審批通過的《固定資產(chǎn)報損（報失）申請單》注銷固定資產(chǎn)的臺賬和卡片，財務(wù)部門根據(jù)審批通過的《固定資產(chǎn)報損（報失）申請單》進行報失固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

2.財務(wù)部門在處理捐贈固定資產(chǎn)賬務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定。3.盤盈固定資產(chǎn)處理

（1）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價，減估計折舊的差額計入其他收入。

（2）對屬于建設(shè)項目的，應(yīng)沖減工程成本。

4.盤虧固定資產(chǎn)處理

（1）盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入其他支出。

（2）對屬于建設(shè)項目的，應(yīng)計入工程成本。5.盤盈或盤虧固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

對盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)填制或注銷固定資產(chǎn)卡片，財務(wù)部門負(fù)責(zé)更改固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)。

（五）附則

1.本制度自公布之日起執(zhí)行，原有制度與本規(guī)定不符的，以本制度為準(zhǔn).2.本制度由資產(chǎn)管理部門、財務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：固定資產(chǎn)

第十節(jié) 固定資產(chǎn)管理制度

一、定義

固定資產(chǎn)指單位價值在2000元以上，使用期限在1年以上的房屋、設(shè)備、交通工具、計算機及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、家用電器、家具等。

二、固定資產(chǎn)購置

1、實行申報審批制度：使用部門將所需的固定資產(chǎn)的購置書面報告報送公司領(lǐng)導(dǎo)審批，書面報告的內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)名稱、型號、數(shù)量、產(chǎn)地、品牌、價格標(biāo)準(zhǔn)、購置目的、質(zhì)量要求等。審批后報財務(wù)部；

2、采購固定資產(chǎn)時，由辦公室按批準(zhǔn)后的采購計劃購置固定資產(chǎn)。電腦網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等專業(yè)技術(shù)性強，價格彈性大的固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)由技術(shù)部與辦公室共同負(fù)責(zé)選貨、洽談簽收及驗收等事宜。經(jīng)辦人員憑購貨發(fā)票、固定資產(chǎn)登記卡到財務(wù)部申請付款或報賬。

三、固定資產(chǎn)日常管理

1、辦公室是固定資產(chǎn)的歸口管理部門，應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的登記、調(diào)配和監(jiān)管工作；

2、固定資產(chǎn)的登記記錄。除由財務(wù)負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)總賬、明細賬外，辦公室固定資產(chǎn)管理員要按各固定資產(chǎn)設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡。固定資產(chǎn)登記卡要詳細記錄固定資產(chǎn)購置使用、年終盤點、清理維修、報廢、售讓等情況以及各項固定資產(chǎn)的管理責(zé)任人；

3、固定資產(chǎn)的出租、報廢、售讓等，由辦公室出具書面報告，公司領(lǐng)導(dǎo)審批，交財務(wù)部門作賬務(wù)處理；

4、固定資產(chǎn)的使用人和管理責(zé)任人，應(yīng)做好日常保養(yǎng)和維護工作，對固定資產(chǎn)非正常損失和遺失，應(yīng)追究責(zé)任人的相應(yīng)責(zé)任。固定資產(chǎn)的使用人和管理員離職或調(diào)離工作崗位，應(yīng)由辦公室負(fù)責(zé)進行固定資產(chǎn)進行清點、監(jiān)管移交，并做相應(yīng)的記錄。固定資產(chǎn)的使用人有義務(wù)，責(zé)任對資產(chǎn)進行保養(yǎng)維護，對丟失損壞負(fù)直接責(zé)任，資產(chǎn)出現(xiàn)問題，及時向辦公室匯報。公司職員要愛護公共財物及設(shè)施。職員個人使用的各種固定資產(chǎn)和各類公用物品，如計算機、桌椅、柜等，使用者必須登記，并精心使用和保管；

5、年終，由財務(wù)部門、辦公室會同有關(guān)管理責(zé)任人對本公司固定資產(chǎn)作全面清理盤點，確保帳帳、帳卡、帳實相符。對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)要做書面報告，查明發(fā)生原因、責(zé)任，提出處理建議，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)盤點及其他文件作相應(yīng)帳務(wù)處理。

四、固定資產(chǎn)的維修和報廢

1、固定資產(chǎn)的使用部門和使用人，應(yīng)嚴(yán)格按照使用說明操作，因使用人操作不當(dāng)?shù)确钦Ｔ蛟斐晒潭ㄙY產(chǎn)損壞，應(yīng)追究責(zé)任人責(zé)任；

2、固定資產(chǎn)出現(xiàn)破損和故障應(yīng)報辦公室，由辦公室報公司領(lǐng)導(dǎo)同意，組織修理，并對維修情況作出記錄；

3、辦公室會同相關(guān)部門對已無法使用的固定資產(chǎn)進行鑒定，對無使用價值的資產(chǎn)進行報廢處理。待報廢的固定資產(chǎn)由使用部門寫出書面報告，說明原因，經(jīng)財務(wù)部審核、辦公室主任批準(zhǔn)后，可辦理報廢手續(xù)。無法繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，由辦公室出具書面報告，經(jīng)財務(wù)部審查，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作報廢處理。

第十一節(jié)

關(guān)于發(fā)票、收據(jù)、支票的管理規(guī)定

一、發(fā)票、收據(jù)的領(lǐng)用

將每本發(fā)票、收據(jù)的號碼分別記錄在登記簿上。登記內(nèi)容包括：發(fā)票、收據(jù)號碼、購入日期、發(fā)放日期、領(lǐng)取人姓名及簽章、舊發(fā)票、收據(jù)退回日期及退回人簽章。

1、新發(fā)票、收據(jù)購入后，保管人需將每本發(fā)票、收據(jù)的號碼一一記錄；

2、只有負(fù)責(zé)營業(yè)收入的會計及各崗位收銀員才有資格領(lǐng)取發(fā)票、收據(jù)，其它人員一律不允許領(lǐng)用發(fā)票、收據(jù)；

3、基本領(lǐng)取數(shù)各為二本，或根據(jù)各自的工作情況增加減少領(lǐng)取數(shù)量；

4、發(fā)票、收據(jù)的保管人員在未收回以前發(fā)給相應(yīng)人員的舊發(fā)票收據(jù)時，不得發(fā)出新發(fā)票及收據(jù)；

5、票據(jù)保管員應(yīng)跟蹤那些已發(fā)出相當(dāng)一段時間但仍未退回?fù)Q新的發(fā)票和收據(jù)。

二、收據(jù)的開出及收回管理 在開收據(jù)時應(yīng)遵守以下規(guī)定：

1、會計人員只能對收回的借款或借款余額開出收據(jù)，前廳收銀員只能對預(yù)收定金或預(yù)收其他款項及雜項收入開出收據(jù)；

2、收據(jù)中的收款事由應(yīng)確切陳述在收據(jù)上，并留有交款人簽字；

如果是預(yù)收定金，總出納或前臺收銀員應(yīng)立即通知有關(guān)部門。

三、在開發(fā)票時應(yīng)遵守以下規(guī)定：

1、收銀員開據(jù)發(fā)票時應(yīng)根據(jù)各營業(yè)崗位服務(wù)員結(jié)賬通知及客人通知打印帳單，根據(jù)審核無誤的帳單，開據(jù)發(fā)票，發(fā)票金額要與帳單相符。填列內(nèi)容包括：客戶名稱、日期、項目、單位、數(shù)量、單價、金額、填票人，并加蓋發(fā)票專用章，前臺發(fā)票內(nèi)容可將全部消費項目開在一張發(fā)票上，也可分項開據(jù)；

2、會計人員在開據(jù)發(fā)票時，應(yīng)按前臺轉(zhuǎn)入有關(guān)收入帳單及后臺收入的款項開據(jù)發(fā)票；

3、負(fù)責(zé)開據(jù)發(fā)票的會計人員及收銀員，應(yīng)嚴(yán)格按照國家發(fā)票管理規(guī)定，據(jù)實填列，對弄虛作假、虛領(lǐng)虛開發(fā)票、違反規(guī)定的按《中華人民共和國發(fā)票管理規(guī)定》處理。舊發(fā)票、收據(jù)收回時，應(yīng)檢查收據(jù)起止號碼是否連續(xù)，作廢聯(lián)是否齊全，并在“發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)用登記簿”上注銷。

四、支票的使用及管理

1、支付預(yù)付款：

在預(yù)付貨款時，出納應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議，填寫借款申請單，報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)出納、填制轉(zhuǎn)賬支票，由財務(wù)總監(jiān)加蓋法人章及財務(wù)專用章后，在支票領(lǐng)用登記簿上登記，同時需由領(lǐng)用人及經(jīng)辦人簽字。

2、支付貨款

① 在支付市內(nèi)零星采購貨款時，經(jīng)辦人持批準(zhǔn)的采購申請單，由經(jīng)辦人填制“借款申請單”經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，轉(zhuǎn)總出納填制轉(zhuǎn)帳支票，由財務(wù)總監(jiān)加蓋法人章及財務(wù)專用章，在支票領(lǐng)用登記簿上登記，同時需由領(lǐng)用人及經(jīng)辦人簽字；

② 貨款支付堅持驗貨付款的原則，支付貨款時由經(jīng)辦人將發(fā)票、入庫單按規(guī)定粘貼好，交有關(guān)會計核對，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人簽字批準(zhǔn)后，會計填制憑證轉(zhuǎn)出納填制轉(zhuǎn)賬支票。辦理支票蓋章，領(lǐng)用手續(xù)。

3、出納隨時檢查現(xiàn)金支票及轉(zhuǎn)帳支票的使用情況，對已簽發(fā)出的支票要及時催收發(fā)票予以報銷，作廢支票必須在存根及正票上同時加蓋“作廢”戳記，并妥善保存。

第十二節(jié)

納稅管理規(guī)定

根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)政策和有關(guān)規(guī)定，依法納稅如期申報各種納稅申報表，按時交納各種稅款。

1、財務(wù)部主辦會計應(yīng)如期計算各項應(yīng)繳納的稅款進行申報，按時編制納稅申報表及相關(guān)資料，所編稅務(wù)申報表要求做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、賬表相符合報送及時；

2、財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理應(yīng)負(fù)責(zé)督促主辦會計正確、及時計算應(yīng)繳納的稅款，對主辦會計編制的納稅申報表及相關(guān)資料及時進行審核，做到合法和合理地繳納各種稅款；

3、財務(wù)部如期申報的納稅申報表及相關(guān)資料抄報總經(jīng)理、加蓋單位公章申報。

第十三節(jié)

會計檔案資料管理規(guī)定

按國家有關(guān)的會計檔案資料管理條例的要求和《會計檔案管理辦法》，財務(wù)機構(gòu)每年對當(dāng)年形成的會計檔案資料，進行整理立卷、裝訂成冊和編制會計檔案保管清冊，并妥善保管。

1、建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀；

2、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告、銀行對賬單、會計檔案移交清冊等會計核算專業(yè)材料；

3、會計檔案由會計人員每月按歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊、專人保管；

4、會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱、復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換；

5、采用計算機記賬的，每月至少備份一次數(shù)據(jù)，并備入軟盤或者光盤妥善保管，以防數(shù)據(jù)丟失，在年終時打印出紙質(zhì)帳頁裝訂成冊進行保存；

6、會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。會計檔案保存期滿需要銷毀時，應(yīng)登記清單，報總經(jīng)理、主管部門和稅務(wù)機關(guān)同意后，才能銷毀；

7、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止，單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第十四節(jié)

會計人員繼續(xù)教育規(guī)定

按《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》要求，會計人員應(yīng)積極參加繼續(xù)教育活動，按規(guī)定完成學(xué)習(xí)任務(wù)，以不斷更新、補充及提高業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能，提高政治思想和職業(yè)道德的總體素質(zhì)。其會計人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)費用由公司負(fù)擔(dān)或按公司規(guī)定報銷費用。為建立一支高素質(zhì)的財務(wù)隊伍而努力。

第十五節(jié)

財務(wù)人員培訓(xùn)、例會制度

為了提高本公司財務(wù)人員整體的自身素質(zhì)，加強其專用業(yè)務(wù)的知識學(xué)習(xí)，不斷地提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，更好的為公司服務(wù)?，F(xiàn)采取多種培訓(xùn)方式和開例會的形式，組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識、公司制度及相互之間業(yè)務(wù)處理交流經(jīng)驗等。結(jié)合本公司的情況，開例會時間另規(guī)定；業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時間另定。

第十六節(jié)

財務(wù)人員處罰規(guī)定

一、出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告：

1、未經(jīng)批準(zhǔn)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；

2、未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用（包括現(xiàn)金）或支付款項的；

3、未經(jīng)批準(zhǔn)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；

4、未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。

二、出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)人員應(yīng)予處分或解聘。

1、未經(jīng)批準(zhǔn)對公司外提供內(nèi)部管理會計憑證、帳表、文件資料的；

2、偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿內(nèi)部管理會計憑證、會計帳簿的；

3、利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的；

4、為個人利益而弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；

5、在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

6、由其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤的。

第十七節(jié)

管理處收銀員工作制度

為明確公司各項目管理處收銀員工作職責(zé)，特制訂本守則：

1、管理處收銀員未開來物業(yè)財務(wù)部派出人員，必須嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)收支審批制度，執(zhí)行政府相關(guān)部門及公司核定的各項收費標(biāo)準(zhǔn)；

2、按時向業(yè)主（住戶）收取管理費、停車費和水電費等，及時將現(xiàn)金全額繳入銀行，不得截留或挪用，同時將收費情況記錄在帳冊中；

3、資金、帳冊、發(fā)票、收據(jù)、車輛停放卡、裝修出入證，收費記錄等資料必須妥善保管，防止遺失或被盜；

4、嚴(yán)禁向外人透露涉及公司商業(yè)機密的公文、報表、財務(wù)帳目、數(shù)據(jù)等；

5、嚴(yán)格執(zhí)行只收款不付款的制度，付款統(tǒng)一由公司出納員辦理，私自付款，公司不予進賬；

6、督促保安員及時上繳臨時停車費，收取臨時停車費時，應(yīng)按規(guī)定開具由物業(yè)公司提供的收據(jù)。

第十八節(jié)

管理處收銀員的操作規(guī)程

收銀員操作規(guī)程。為規(guī)范客服員行為，特制訂本操作規(guī)程：

一、物業(yè)管理費的收取：

1、物業(yè)管理費須在每年10月前收清，對未按時繳交物業(yè)管理費的業(yè)主應(yīng)發(fā)出催收單，并限期繳交；

2、收銀員在辦理收取物業(yè)管理費時首先應(yīng)核對該戶物業(yè)管理費應(yīng)繳金額所屬月份，然后開具公司的收款收據(jù)給繳款人，收款收據(jù)一式叁聯(lián)（一聯(lián)存底、一聯(lián)繳交款人、一聯(lián)報公司財務(wù)）；

3、收款后須及時、認(rèn)真、細致記入《管理費收繳情況登記表》；

4、新增或減少的住戶物業(yè)管理費在《管理費收繳情況登記表》上及時記載，并在《物業(yè)變動表》上反映，月終報物業(yè)公司會計。

二、停車費的收取

1、固定停車費的收取：

① 收款員在辦理收取固定停車費時首先應(yīng)核對該車輛應(yīng)繳金額是多少？所屬月份。然后開具公司的收款收據(jù)向繳款人收取固定停車費。收款收據(jù)一式叁聯(lián)（一聯(lián)存底、一聯(lián)繳交款人、一聯(lián)報公司財務(wù)）;② 收款后須及時、認(rèn)真、細致記入《小車、摩托車單車固定停放收費登記表》； ③ 新增固定車輛停放須填寫《新辦固定停車憑條》，報停的須填寫《車輛停止存放憑條》，在《小車、摩托車單車固定停放收費登記表》上及時記載，并在《物業(yè)變動表》上反映，月終報物業(yè)公司會計；

④ 繳交一年固定停車費的，可優(yōu)惠免收一個月月租。

三、水、電費的收?。?/p>

1、在核對抄表員呈送的逐戶本、電表行碼的基礎(chǔ)上，須每月8日前收清水、電費。對未按時繳交水、電費的應(yīng)發(fā)出催收單、并限期繳交；

2、收款員在辦理收取水、電費時應(yīng)開具公司的水、電費收據(jù)，向繳款人收取水、電費，收取水、電費收款收據(jù)一式叁聯(lián)（一聯(lián)存底、一聯(lián)繳交款人、一聯(lián)報公司財務(wù)）。向財務(wù)部繳款時須附水電表行碼登記表；

3、收款后，須及時、認(rèn)真、細致記入《水費、電費收繳情況登記表》；

4、新增或減少的在《水費、電費收繳情況登記表》及時記載，并在《物業(yè)變動表》反映，月終報物業(yè)公司會計。

四、裝修押金的收取和退回：

1、裝修押金的收取：

① 業(yè)主須對鋪面、住宅裝修時，經(jīng)申請批準(zhǔn)按規(guī)定每戶繳交壹仟元的裝修押金后方可進行裝修；

② 收款員在辦理收取業(yè)主裝修押金時，應(yīng)開具公司的收款收據(jù)向業(yè)主收取裝修押金，收款收據(jù)一式叁聯(lián)（一聯(lián)存底、一聯(lián)交繳款人、一聯(lián)報集團公司財務(wù)）。收取押金的同時，應(yīng)告知業(yè)主妥善保管好收據(jù)，裝修竣工時憑此收據(jù)辦理退回押金；

③ 收款后，須及時、認(rèn)真、細致計入《收取裝修押金一覽表》。

2、裝修押金的退回：

① 繳款人要求退款時，其裝修結(jié)果須經(jīng)物業(yè)管理處負(fù)責(zé)人上門進行驗收并觀察下層及左右鄰相隔墻是否有滲漏跡象，視其實際情況作出是否退款決定。收款人根據(jù)物業(yè)管理處負(fù)責(zé)人的意見，可以退款的，在交清其他應(yīng)收費用后，憑繳款人提供的原公司開具的收據(jù)，填制退款憑證經(jīng)公司財務(wù)副總經(jīng)理審批后才可付款（原收據(jù)聯(lián)做為附件，貼在退款憑證后面）； ② 退款后須及時在《收取裝修押金一覽表》上注銷；

③ 業(yè)主如丟失原押金收據(jù)的，須與物業(yè)公司會計先核對，如公司有收此款，業(yè)主須書面聲明原收據(jù)遺失作廢，再作退款處理。

五、裝修工臨時停車IC卡的辦理：

1、凡配置有刷卡裝置的道閘小區(qū)，裝修工寄車一律辦理優(yōu)惠IC卡；

2、裝修工寄車IC卡每塊收取押金20元，（人為損壞需補卡者應(yīng)另收工本費20元）。收款員須開具公司收款收據(jù)給繳款人，收款收據(jù)一式叁聯(lián)（一聯(lián)存底、一聯(lián)繳交款人、一聯(lián)報公司財務(wù)）；

3、有效期滿需延期使用者應(yīng)另交費充值；

4、辦理退取押金憑完整無損IC卡和收據(jù)退款。

六、其他收入（活動中心、公寓租金、車輛IC卡、其他）：

涉及其他收入，收款員須開具公司收款收據(jù)給繳款人，收款收據(jù)一式叁聯(lián)（一聯(lián)存底、一聯(lián)繳交款人、一聯(lián)報公司財務(wù)）。

第十九節(jié)

人事管理制度

一、總則

1、本公司人事管理宗旨是：以德為本，量才用人、人盡其能、獎優(yōu)罰劣，培養(yǎng)勤政敬業(yè)的職員隊伍，使公司規(guī)范健康發(fā)展；

2、本公司職員須自覺做到：

（1）忠誠守信、服從領(lǐng)導(dǎo)、互相尊重、團結(jié)共事；（2）勤奮工作、盡職盡責(zé)；

（3）廉潔奉公、保守機密，不利用職務(wù)之便營私舞弊；（4）公司核心崗位人員遵守從業(yè)回避制度；（5）維護《公平、公正、公開》原則的執(zhí)行；（6）注意儀容舉止，謙遜禮貌待人；

（7）遵守勞動紀(jì)律，忠于職守，不從事與工作無關(guān)的業(yè)務(wù)；（8）愛護公物，注意保持環(huán)境衛(wèi)生；

3、本公司辦公室是人事管理的職能部門，負(fù)責(zé)職員聘用、培訓(xùn)、考核、任免等工作。

二、機構(gòu)設(shè)置

1、本公司機構(gòu)設(shè)置由董事會決定；

2、本公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置一下職能部門：

（1）總經(jīng)理室：決策機構(gòu)，總經(jīng)理對公司全面負(fù)責(zé)，布置和協(xié)調(diào)各副總經(jīng)理與各部門的工作。副總經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理處理分管的工作；

（2）辦公室（行政部）：總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的綜合辦事機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部日常行政事務(wù)；

（3）財務(wù)部：參與企業(yè)經(jīng)營管理，搞好財務(wù)核算。負(fù)責(zé)管理服務(wù)費的收繳，做好報表、納稅工作，定時向總經(jīng)理報告公司財務(wù)狀況；

（4）人力資源部：根據(jù)總經(jīng)理室的工作安排，負(fù)責(zé)全公司人才的引薦、人員招聘，參與相關(guān)干部的任用工作；

（5）品質(zhì)部：在總經(jīng)理室的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對本公司所管理項目進行質(zhì)量檢查，定期向總經(jīng)理匯報，參與對各項目的考核考評工作。

（6）物業(yè)管理部：按照公司的計劃和安排，負(fù)責(zé)物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的各項管理工作。

物業(yè)管理部按項目分別設(shè)立：

（1）工程設(shè)備中心：負(fù)責(zé)物業(yè)維修及設(shè)備運行的技術(shù)管理部門

（2）保安中心：負(fù)責(zé)檢查、督促遵紀(jì)守法、處理業(yè)主、治安維護，協(xié)助有關(guān)部門查處違法犯罪；

（3）保潔中心：負(fù)責(zé)小區(qū)的保潔工作以及上級交辦的其他工作；

（4）內(nèi)務(wù)中心：負(fù)責(zé)前臺接待、保修受理、物業(yè)的產(chǎn)籍管理、保管圖紙、資料，及時為各部門提供相關(guān)物業(yè)資料；

（5）綠化中心：負(fù)責(zé)小區(qū)綠化養(yǎng)護，環(huán)境美化。

三、職務(wù)與任免

1、本公司的職務(wù)序列為：

（1）公司領(lǐng)導(dǎo)：執(zhí)行董事（執(zhí)行監(jiān)事）、總經(jīng)理、副總經(jīng)理；（2）部門級：各部部長、項目經(jīng)理、部門主管。

2、公司級領(lǐng)導(dǎo)由董事會任免；

3、部門級領(lǐng)導(dǎo)由總經(jīng)理任免。

四、選聘與錄用

1、本公司在核編范圍內(nèi)，根據(jù)崗位職責(zé)及素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)實行全員聘用制；

2、選聘人員，要堅持德才兼?zhèn)涞脑瓌t招聘遵紀(jì)守法、事業(yè)心強、作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)水平高、身體健康的人才，注意親屬回避；

3、招聘時采取社會公開招聘等方式，統(tǒng)一考核，公平競爭，擇優(yōu)錄用；

4、招聘程序

（1）制定用人計劃：部門經(jīng)理根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和編制，提出空缺崗位所需人員的基本條件及業(yè)務(wù)專長，填寫《增補人員申請表》，董事長審批，辦公室負(fù)責(zé)招聘；

（2）公開招聘：辦公室通過廣告、網(wǎng)絡(luò)、人才交流市場、高等院校雙選等星矢向社會公開招聘，收集、整理應(yīng)聘人員資料，應(yīng)聘人員應(yīng)提交： ①身份證復(fù)印件

② 關(guān)學(xué)歷證書、專業(yè)技術(shù)職稱證書、原件及復(fù)印件； ③ 姻及子女狀況證明復(fù)印件； ④近期一寸彩色照片二張。

被錄用人員提供或填寫的個人資料必須真實、準(zhǔn)確，否則，一經(jīng)查出，公司將解除勞動合同，并追究相關(guān)責(zé)任，填寫的《求職人員登記表》等由辦公室收集分類整理；

5、初選：辦公室與用人部門共同對收集整理的應(yīng)聘人員資料進行初選；

6、復(fù)試：復(fù)試一般采用面試形式，用人部門、辦公室及公司領(lǐng)導(dǎo)等共同參與面試，必要時可對應(yīng)聘者進行筆試；

7、審批：辦公室備齊復(fù)試合格的人員資料并錄用意見報執(zhí)行董事長或總經(jīng)理審批。

五、試用與轉(zhuǎn)正

1、經(jīng)審批合格的人員由辦公室通知報到試用并自行到醫(yī)院進行體檢；

2、被錄用人員，按指定日期到公司辦公室報到，報到時需辦理以下手續(xù)：（1）提供體檢合格證明，體檢不合格者不予錄用；（2）辦理登記手續(xù)：填寫《新職員錄用審批表》、《新職員薪金審批表》、《職員履歷表》；（3）學(xué)習(xí)公司文件，參加新職員培訓(xùn)；

（4）用人部門經(jīng)理安排工作，并指定輔導(dǎo)人員；（5）安排辦公地點，領(lǐng)取辦公用品、胸卡；

（6）攜帶身份證、畢業(yè)證、職稱等證件及其他證明文件原件。

3、試用人員的試用期原則上為三個月，可根據(jù)其試用期工作表現(xiàn)，由用人部門提議，辦公室審核，報董事長批準(zhǔn)后，縮短或延長試用期，延長試用期不超過六個月；

4、試用期內(nèi)只發(fā)應(yīng)聘職位的基本工資，不享受崗位補貼和其他福利待遇；

5、試用期間有下列情形之一者本公司有權(quán)解聘：（1）工作能力低下，無力承擔(dān)應(yīng)聘崗位工作；（2）試用期間工作失誤較大，造成本公司損失者；（3）品行不佳，給本公司造成不良影響者；（4）轉(zhuǎn)正考核不合格或延長試用仍不合格者；（5）其他本公司認(rèn)為不適合者。

6、試用期滿職員應(yīng)填寫《試用期滿通知書》參加轉(zhuǎn)正考試；

7、根據(jù)試用期間的工作表現(xiàn)及考試成績用人部門向辦公室提出意見，報總經(jīng)理或董事長決定正式錄用、不予錄用、提前轉(zhuǎn)正或延長試用期；

8、根據(jù)總經(jīng)理或執(zhí)行董事長決定，辦公室向其發(fā)放《試用期滿通知書》；

9、考核合格被批準(zhǔn)正式錄用的職員，公司與其簽定勞動合同；

10、轉(zhuǎn)正后的職員享受其所在職位的一切待遇。

六

職員檔案

公司辦公室負(fù)責(zé)保管和更新職員檔案，職員個人情況若有下列變動應(yīng)在5日內(nèi)通知辦公室并提交有關(guān)文件復(fù)印件。

（1）結(jié)婚；（2）新生子女；

（3）配偶、子女或父母死亡；

（4）居住地址或通訊地址、電話號碼的變動；（5）緊急情況聯(lián)系人姓名、地址、電話號碼的變動；（6）新獲得的教育、專業(yè)資格；（7）政治或商務(wù)組織的參與或退出。

第二十節(jié)

工資及福利待遇管理制度

一、為保障公司職員的合法利益，貫徹公平、合理、多勞多得的原則，制定本制度。

二、本制度適用于本公司正式職員、試用職員工資待遇按《人事管理制度》辦理。

三、工資

基本工資分為三等：即公司、部門、職員三等。

四、獎金

1、效益獎：根據(jù)公司年終效益而定；

2、年終個人獎：年終由董事長辦公室確定；

3、特別獎：是指在工作上有突出表現(xiàn)和貢獻的個人、根據(jù)貢獻的大小由董事長批準(zhǔn)后，隨時計發(fā)。

五、福利

1、保險：公司根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)制度，每月向本市社會保險局上繳社會保險；

每年的端午節(jié)、中秋節(jié)、春節(jié)等重大節(jié)日發(fā)放給公司員工適當(dāng)?shù)母＠觥?/p>

六、扣薪標(biāo)準(zhǔn)

1、各項保險費用按制度從工資中扣除職工應(yīng)繳的部分；

2、其他扣薪遵循《人事管理制度》。

七、待遇調(diào)整

1、每年末按考核結(jié)果，酌情予以調(diào)整；

2、若在工作上有重大貢獻或其他原因確需調(diào)整薪金的，則可由部門經(jīng)理申請，辦公室、總經(jīng)理審核報董事長批準(zhǔn)后，送交財務(wù)部隨時實行；

3、其他任何部門和個人均無權(quán)利對工資待遇進行調(diào)整。

第二十一節(jié) 病、事假制度

一、病假

1、職員生病不能堅持工作可以請病假；

2、病假一個工作日由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，報辦公室備案；病假兩個工作日（含）以上五個工作日（含）以內(nèi)須出具區(qū)級以上醫(yī)院的病假證明，部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，報辦公室備案；病假五個工作日以上，須出具區(qū)級以上醫(yī)院病假證明，部門負(fù)責(zé)人簽字，辦公室審查，報公司領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)；部門負(fù)責(zé)人請病假，須報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

3、每月連續(xù)病假三個工作日（含），累計病假五個工作日（含）扣發(fā)病假期間的考核工資；病假連續(xù)超過五個工作日，累計超過七個工作日者，扣發(fā)當(dāng)月考核工資和病假期間的基本工資；

4、全年連續(xù)病假十個工作日，累計病假二十個工作日，酌情扣發(fā)當(dāng)年效益工資。

二、事假

1、職員請事假應(yīng)書面申請，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦公室審核；

2、事假一次以三個工作日為限，事假期間扣發(fā)基本工資和各項補貼；

3、因事不能正常工作，一年連續(xù)事假十個工作日，累計二十個工作日，本公司有權(quán)提前解聘；

4、如請假未在辦公室備案，將作曠工處理，扣除曠工期間工資，并取消當(dāng)年年假待遇。

第二十二節(jié)

考核與培訓(xùn)制度

一、考核

本公司對職員進行定期和不定期的考核，定期考核即月度、考核。

（一）月度考核：是對職員全月的工作表現(xiàn)和工作質(zhì)量進行考核；

（二）考核：是對職員全年的工作績效、品行、功過、出勤等方面的綜合評價、考察，時間一般于次年的元月；

（三）考核形式：

1、個人總結(jié)；

2、部門評議；

3、考試或其他輔助形式。

（四）考核由辦公室協(xié)同各部門進行，考核結(jié)果經(jīng)辦公室審查后報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，考核合格者，即獲續(xù)聘資格；

（五）不定期考核：

1、試用期考核：職員試用期滿應(yīng)進行考核，具體辦法見本制度《選聘與錄用》有關(guān)條款。

2、其他考核：本公司認(rèn)為必要時，隨時進行的考試或考核。

3、職員的考核材料由辦公室記存?zhèn)€人檔案，作為獎懲、職級升遷的依據(jù)。

二、培訓(xùn)

本公司采取多種形式和方法加強職員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以提高職員的工作水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)。培訓(xùn)類型

（一）職前培訓(xùn)：新職員報到后，辦公室協(xié)同用人部門對其進行職前培訓(xùn)，主要內(nèi)容為：

1、本公司簡況；

2、本公司基本業(yè)務(wù)制度、基本內(nèi)部管理制度；

3、受聘部門及崗位的職責(zé)、工作流程；

4、介紹工作區(qū)域及同事。

（二）在崗培訓(xùn)：可以進行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、基礎(chǔ)知識培訓(xùn)。培訓(xùn)的方式：

1、公司或部門舉辦培訓(xùn)；

2、部門經(jīng)理日常工作安排對下屬進行培訓(xùn)；

3、參加知名企業(yè)的培訓(xùn)；

4、選修大專院校、研究院（所）的有關(guān)課程；

5、參加國內(nèi)培訓(xùn)單位舉辦的培訓(xùn)；

本公司將根據(jù)尋妖對在崗職員進行分期分批培訓(xùn)，提倡和鼓勵職員利用業(yè)余時間進修對口專業(yè)知識。通過業(yè)余學(xué)習(xí)獲得高于本人原等級的技術(shù)資格并因此在實際工作中取得成效者，本公司予以特別獎勵。

第二十三節(jié)

獎勵與處罰制度

一、獎勵分為兩類：

1、嘉獎

A、有下列事跡之一者，予以嘉獎；

（1）一貫品行端正，工作努力，業(yè)績突出，足為表率者；（2）提出合理化建議經(jīng)采納施行有成效者；（3）遇突發(fā)事件勇于負(fù)責(zé)處置恰當(dāng)者；（4）檢舉違規(guī)違法行為經(jīng)查屬實者；（5）其他經(jīng)研究確認(rèn)的原因。B、嘉獎以通報表彰為主，酌情予以物質(zhì)獎勵。

2、記功

A、有下列事跡之一者，予記功：

（1）對市場有特殊貢獻者，足為表率者；

（2）遇重大意外事件或災(zāi)害，處理及時，處置恰當(dāng)，避免或減少損失者；（3）累計嘉獎三次；

（4）其他研究決定的原因。B、記功除通報表彰外，酌情予以物質(zhì)獎勵。

二、處罰分為對員工的勞動紀(jì)律、臨時員工的工作處罰和聘用員工的工作處罰二種。

1、對員工的勞動紀(jì)律、考勤、臨時員工的工作等情況處罰，由辦公室派專人定期進行檢查、辦公室經(jīng)理不定期抽查，如有違紀(jì)情況。填寫《違紀(jì)情況單》，出現(xiàn)一次違紀(jì)情況罰款人民幣十元；

2、懲罰為四種：（1）警告；（2）記過；（3）解聘；（4）開除。

3、有下列情況之一者，予以警告：

（1）工作時間擅離崗位，怠慢職守，產(chǎn)生不良后果者；（2）因個人過失致發(fā)生工作錯誤，情節(jié)輕微者；（3）不服從主管人員的合理指導(dǎo)，情節(jié)輕微者；（4）違反本公司規(guī)章制度，情節(jié)輕微者；（5）發(fā)生事故有意隱瞞者；

（6）連續(xù)數(shù)月每月遲到（早退）累計三次以上者；（7）其他經(jīng)研究決定的原因。

4、有下列情況之一者，予以記過

（1）工作時間消極怠工或擅離職守，屢勸不聽者；

（2）無故不完成工作安排或上級命令、指示，影響本公司利益者；（3）遇突發(fā)事件故意逃避者；

（4）工作失誤造成較大不良影響者；（5）累計警告三次者；

（6）其他經(jīng)研究決定的原因。

5、由下列情況之一者，予以解聘：

（1）工作能力低下，多次不能完成工作任務(wù)者；

（2）違反工作制度或工作流程，發(fā)生責(zé)任事故，造成公司較大損失者；（3）無正常理由，拒不服從上級和安排，多次勸告不聽者；

（4）態(tài)度惡劣，言行不軌，嚴(yán)重影響本公司工作氣氛和公共關(guān)系者；（5）失職或?qū)栴}失誤，使本公司受到損失者；（6）因事不能正常工作超過限定時間者；（7）試用期及考核不合格者；（8）其它經(jīng)研究決定的原因。

6、有下列情況之一者，予以除名：

（1）違法亂紀(jì)，嚴(yán)重影響公司工作秩序和擾亂社會治安者；（2）利用職權(quán)或工作之便營私舞弊或索賄受賄者；（3）泄密、失密，使本公司蒙受損失者；（4）連續(xù)曠工三日或全年累計曠工五日者；（5）累計二次記過者。

7、職員受處罰，將酌情予以扣發(fā)薪金、罰款等經(jīng)濟處罰；

8、職員獎罰記錄由辦公室存入個人檔案。

第二十四節(jié)

人事調(diào)整制度

一、人事調(diào)整包括職務(wù)、等級調(diào)整（職等升降）、辭職、解聘、開除等；

二、人事調(diào)整堅持客觀公正的原則，以任職素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)為條件，考核為依據(jù)，兼顧個人發(fā)展?jié)撃埽瑖?yán)格按制度權(quán)限及程序辦理；

三、職等調(diào)整的核定權(quán)限及程序：

1、執(zhí)行董事由股東會任免；

2、職員職等調(diào)整由經(jīng)理辦公會議討論，執(zhí)行董事決定；

3、凡經(jīng)核定進行人事調(diào)整的職員，辦公室以《職等調(diào)整通知書》通知本人。

四、被調(diào)整職員的待遇自調(diào)整生效之日起重新核定；

五、辭職、1、本公司允許職員在聘任期間辭職。辭職者須提前一個月提出辭呈，由所在部門負(fù)責(zé)人提出書面意見，報辦公室審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)；

2、辦公室向獲準(zhǔn)辭職的人送發(fā)《離職通知書》，辭職者應(yīng)按制度辦理交接手續(xù)，否則視為擅離職守，按除名對待，由此給本公司造成損失的，本公司有權(quán)追究其法律責(zé)任；

3、辭職者憑簽核完整的《離職通知書》到財務(wù)部領(lǐng)取當(dāng)月實際工作日的基本工資和補貼。

六、解聘

1、有下列情況之一者，本公司有權(quán)解聘：

（1）符合本制度《獎勵與處罰》中解聘條件之一者；（2）本公司被兼并、破產(chǎn)或其他原因被核準(zhǔn)解散的；（3）其他必要原因。

2、解聘人員（試用人員除外）由所在部門報辦公室審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)；

3、辦公室向被解聘人員發(fā)送《離職人員通知書》，被解聘人應(yīng)按制度辦理工作交接和其他相關(guān)手續(xù)，否則按除名對待，由此造成的損失，本公司有權(quán)追究其法律責(zé)任；

4、被解聘者（不含試用期被解聘者）憑簽核完整的《離職人員通知書》可領(lǐng)取當(dāng)月工資。

七、開除

1、凡符合除名條件的，本公司予以開除；

2、被開除者，本公司不給任何補償；給本公司造成損失的，本公司有權(quán)追究其法律責(zé)任，必要時移送司法部門查處。

八、按制度程序辦理完離職手續(xù)的職員，本公司可協(xié)助其辦理有關(guān)保險等轉(zhuǎn)移手續(xù)；

九、人事調(diào)整記錄由辦公室存入個人檔案。第二十五節(jié)

人事檔案管理制度

一、本公司人事檔案內(nèi)容包括：

1、個人簡歷、身份證復(fù)印件、畢業(yè)證書復(fù)印件、職稱證書復(fù)印件等；

2、個人在本公司工作期間的工作總結(jié)、考核記錄、獎罰記錄等資料文件；

3、個人在本公司期間職務(wù)、職等、崗位調(diào)整等資料文件；

4、個人在本公司工作期間培訓(xùn)情況記錄；

5、其他有效證明材料。

二、職員在本公司工作期間的檔案由辦公室建立和保管。辦公室派專人負(fù)責(zé)；

三、職員的檔案屬保密資料，任何人員不得擅自泄漏其內(nèi)容；

四、查閱檔案應(yīng)嚴(yán)格遵守保密制度原則和審批制度，個人不得借閱本人檔案；因工作需要借閱檔案要經(jīng)辦公室負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)。查閱者嚴(yán)禁涂改、圈劃、抽換、復(fù)印檔案資料，不得泄漏其內(nèi)容；

五、職員在入本公司工作以前的檔案，遵從自愿原則，可將檔案轉(zhuǎn)進本公司所在地人才交流中心托管，本公司負(fù)擔(dān)在人才中心保管費用；

六、職員離職。其檔案按制度程序辦理轉(zhuǎn)遞手續(xù)，由此發(fā)生的費用和責(zé)任由本人承擔(dān)，本公司保留其在本公司期間的必要記錄備查。

第五篇：固定資產(chǎn)

摘要

財政部于2006年2月15日發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(包括1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則)，并自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施，新準(zhǔn)則的出臺標(biāo)志著我國會計準(zhǔn)則在與國際會計準(zhǔn)則趨同的道路上邁出了實質(zhì)性的一步。固定資產(chǎn)管理在企業(yè)資產(chǎn)管理中占有十分重要的地位，伴隨著新會計準(zhǔn)則的發(fā)布，企業(yè)如何適應(yīng)新會計準(zhǔn)則并進行有效的固定資產(chǎn)管理，成為一個迫切需要研究的問題。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要組成部分，其使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態(tài)，具有潛在的服務(wù)意識，被稱之為企業(yè)創(chuàng)造利潤的“動力源”，利潤增加的“催化劑”。因此，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，最基本的是必須加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理，解決當(dāng)前管理中存在的問題，提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理的運作效率。本文分析了企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題，以及新會計準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)管理所帶來的影響，最后提出了新會計準(zhǔn)則下企業(yè)固定資產(chǎn)管理的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；新會計準(zhǔn)則

I

目錄

一、目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題???????????????????1(一)固定資產(chǎn)管理意識淡薄??????????????????????1(二)固定資產(chǎn)購置制度不健全?????????????????????1(三)固定資產(chǎn)核算不規(guī)范、財務(wù)處理不到位???????????????1(四)固定資產(chǎn)不及時入賬，甚至不入賬?????????????????2(五)上級下?lián)堋⑴浒l(fā)或其他單位捐贈的固定資產(chǎn)不經(jīng)財務(wù)登記入賬?????2(六)忽視固定資產(chǎn)日常管理??????????????????????2(七)對報廢固定資產(chǎn)未及時進行處理??????????????????2

（八）固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)?????? ??????????2

（九）資產(chǎn)使用效率不高???????????? ???????????3

二、實施新會計準(zhǔn)則對企業(yè)固定資產(chǎn)管理的影響????????????????3

（一）對固定資產(chǎn)累計折舊的影響????????????????????3

（二）對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響????????????????????????3

（三）對企業(yè)所有者權(quán)益的影響?????????????????????3

（四）對企業(yè)財務(wù)狀況的影響? ? ???????????????????3

（五）對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理的影響??????????????????4

三、新會計準(zhǔn)則下企業(yè)加強固定資產(chǎn)管理的對策????????????????4(一)從思想上重視固定資產(chǎn)的管理????????????????????4

（二）借鑒和采用先進的固定資產(chǎn)管理手段????????????????5

（三）加強固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作，健全相關(guān)內(nèi)部控制制度???????????5

（四）推進企業(yè)固定資產(chǎn)管理理念創(chuàng)新??????????????????5

（五）完善固定資產(chǎn)報廢管理制度????????????????????6

（六）不斷完善固定資產(chǎn)核算制度????????????????????6

（七）加大外部審計力度????????????????????????6

（八）提高會計人員素質(zhì)????????????????????????6

（九）加強固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查力度????????????????????7

（十）建立完善科學(xué)的固定資產(chǎn)后續(xù)管理制度???????????????7(十一)建立固定資產(chǎn)定期盤點制度 ???????????????????7 參考文獻?????????????????????????????????8

II 淺析新會計準(zhǔn)則下企業(yè)如何加強固定資產(chǎn)管理

財政部于2006年2月15日發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(包括1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則)，并自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施，新準(zhǔn)則的出臺標(biāo)志著我國會計準(zhǔn)則在與國際會計準(zhǔn)則趨同的道路上邁出了實質(zhì)性的一步。隨著新準(zhǔn)則的出臺，對固定資產(chǎn)管理也提出了新的要求。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要組成部分，其使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態(tài)，具有潛在的服務(wù)意識，被稱之為企業(yè)創(chuàng)造利潤的“動力源”，利潤增加的“催化劑”。因此，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，最基本的是必須加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理，解決當(dāng)前管理中存在的問題，提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理的運作效率。本文擬對企業(yè)如何加強固定資產(chǎn)管理作一探討。

一、目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題

筆者認(rèn)為，目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在如下問題：

(一)固定資產(chǎn)管理意識淡薄

管理機構(gòu)不健全，少數(shù)單位無專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實物管理；有的干脆將固定資產(chǎn)的實物管理納入財會人員的工作范圍，違反了會計內(nèi)部牽制制度“賬物分離”的基本原則；有的單位固定資產(chǎn)雖然有人保管，但基本上是“誰用誰管，誰買誰管”，保管人員眾多，責(zé)任不明確，管理混亂；有的出借、出租固定資產(chǎn)的手續(xù)不齊全。由于固定資產(chǎn)管理的不規(guī)范，造成了部分固定資產(chǎn)的遺失被盜。

(二)固定資產(chǎn)購置制度不健全

購置固定資產(chǎn)缺乏計劃性，想買就買，盲目購置，無序購置。為了一個項目購置了一些固定資產(chǎn)，但等到這個項目結(jié)束后，這些資產(chǎn)也就無人過問、使用。甚至有的固定資產(chǎn)從購置之日起就一直被擱置，包裝也未拆開過；有的單位在購置固定資產(chǎn)時不顧原有的固定資產(chǎn)是否可持續(xù)使用，一味追求性能好、功能全、款式新的設(shè)備，致使原有的設(shè)備被閑置，資產(chǎn)在一個單位內(nèi)部的各部門之間也很難做到共享，各部門都從自己的利益和使用方便出發(fā)購置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致出現(xiàn)重復(fù)購置的現(xiàn)象，忽視了資產(chǎn)效益的發(fā)揮。

(三)固定資產(chǎn)核算不規(guī)范、財務(wù)處理不到位

有的單位鉆制度的空子購入固定資產(chǎn)不入賬，直接列支費用。我省《關(guān)于進一步加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作的通知》中對固定資產(chǎn)的核算起點標(biāo)準(zhǔn)、使用年限做了明確的規(guī)定：一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上的物資。對于單位價值雖未達到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的 大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。往往有些單位會零星購買一些物資，按費用列支，鉆財務(wù)制度的空子，例如一次購置單價300元/套的文件柜20套，總價值6000元，應(yīng)列入固定資產(chǎn)帳，如果一次只購買12套，那么每次列支3600元，就從費用中列支了。

(四)固定資產(chǎn)不及時入賬，甚至不入賬

固定資產(chǎn)購入或建成后，由于制度不健全、缺乏監(jiān)管、領(lǐng)導(dǎo)易人、財務(wù)糾紛等種種原因，使固定資產(chǎn)無法及時入帳。例如，行政事業(yè)單位基本建設(shè)、設(shè)備購置、專項工程等的資金來源主依靠財政撥款，資金缺口得不到及時補充，多由施工單位代墊款項，發(fā)生的財務(wù)糾紛較多，不能及時進行工程決算，發(fā)票不能及時開出，以致于有部分固定資產(chǎn)已完工多年，還沒有入賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬實嚴(yán)重不符。

(五)上級下?lián)堋⑴浒l(fā)或其他單位捐贈的固定資產(chǎn)不經(jīng)財務(wù)登記入賬

有些上級部門利用資金便利條件，給下級業(yè)務(wù)對口處室購置的電腦等辦公用品，發(fā)放時只要求領(lǐng)用單位的經(jīng)辦人簽字而未要求接收單位辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，這樣很容易造成上下級單位都不做固定資產(chǎn)處理。上級單位認(rèn)為物品已發(fā)放給下級單位并由下級單位管理，不做固定資產(chǎn)入賬處理只列費用支出；下級單位財務(wù)人員未見到固定資產(chǎn)移交清單也不做固定資產(chǎn)登記，事過境遷，多無從查找。

(六)忽視固定資產(chǎn)日常管理

忽視固定資產(chǎn)日常管理，管理制度不健全，造成管理上的漏洞。未制定規(guī)范的固定資產(chǎn)管理制度，有的單位雖然有制度，但未按規(guī)定執(zhí)行，或執(zhí)行了只是流于形式，管理松散、漏洞較大。

(七)對報廢固定資產(chǎn)未及時進行處理

按固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定，超過使用期限確已不能繼續(xù)使用的、因管理不善造成提前報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)報損、報廢審批單”，按規(guī)定的權(quán)限批準(zhǔn)后，注銷其固定資產(chǎn)原值和固定資產(chǎn)卡片。但由于機構(gòu)改革，近幾年存在沒有及時處理不能使用和到期報廢的部分固定資產(chǎn)，沒有及時處固定資產(chǎn)賬務(wù)。

（八）固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)

固定資產(chǎn)沒有專門機構(gòu)和管理人員，沒有定期進行資產(chǎn)清查，固定資產(chǎn)“家底”不清。固定資產(chǎn)管理意識淡薄，執(zhí)行固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度不嚴(yán)格，管理職責(zé)不明確，缺乏有力的獎懲措施，一些公用的儀器、設(shè)備損壞、丟失無人過問；一些非生產(chǎn)用辦公設(shè)備如電腦、打印機、照相機等由于其移動的方便性，隨著時間、人員、科室的變化，某設(shè)備在哪里、是否在用已經(jīng)很難查清，也無法明確相應(yīng)的責(zé)任人，形成長期帳實不符。

（九）資產(chǎn)使用效率不高

一些企業(yè)在資產(chǎn)購置上存在很大的隨意性，過分強調(diào)高性能、高品質(zhì)以及功能齊全的產(chǎn)品，使得一些尚能使用的固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，降低了固定資產(chǎn)的使用效率，形成浪費。由于固定資產(chǎn)購置的盲目性、隨意性，缺乏細致的可行性研究，沒有嚴(yán)格的審批制度和監(jiān)管制度，造成購置的儀器不適用而長期閑置、浪費。

二、實施新會計準(zhǔn)則對企業(yè)固定資產(chǎn)管理的影響

固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的生產(chǎn)力要素之一，使企業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，使企業(yè)產(chǎn)生效益的源泉，固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、狀況、管理水平等直接影響著企業(yè)的競爭力，關(guān)系到企業(yè)的運營與發(fā)展。企業(yè)科學(xué)管理和正確核算固定資產(chǎn)，有利于促進企業(yè)正確評估固定資產(chǎn)的整體狀況，提高資產(chǎn)使用效率，降低生產(chǎn)成本，保護固定資產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，增強企業(yè)的綜合競爭實力。

（一）對固定資產(chǎn)累計折舊的影響

新的固定資產(chǎn)準(zhǔn)則要求企業(yè)對固定資產(chǎn)折舊年限、方法及預(yù)計凈殘值至少每年復(fù)核一次，當(dāng)使用壽命預(yù)計數(shù)及預(yù)計凈殘值與原先估計有差異時，就應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限與凈殘值。固定資產(chǎn)折舊方法的改變對企業(yè)所得稅的影響非常重要的。折舊方法的選擇有利于企業(yè)根據(jù)自身的情況合理選擇適合本企業(yè)的方法，提高經(jīng)營效率，降低成本，增強企業(yè)的競爭能力。

（二）對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響

一方面，新準(zhǔn)則對一些需要考慮棄置費用因素的固定資產(chǎn)，將預(yù)計的棄置費用的現(xiàn)值，記入固定資產(chǎn)的成本；另一方面，新準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)預(yù)計的處置費用以折現(xiàn)金額計入了固定資產(chǎn)的成本，將發(fā)生的符合條件的后續(xù)支出確認(rèn)為固定資產(chǎn)。這些規(guī)定就會使固定資產(chǎn)

在按照新準(zhǔn)則計量時，價值增大，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，使長期資產(chǎn)的比重提高。

（三）對企業(yè)所有者權(quán)益的影響

新準(zhǔn)則重新定義了預(yù)計凈殘值，強調(diào)了現(xiàn)值的概念。這將導(dǎo)致在同等條件下，固定資產(chǎn)的凈殘值金額減少，固定資產(chǎn)計提折舊的基數(shù)增大，從而使企業(yè)各期計提的折舊額增加，導(dǎo)致各期的費用增加，最終使企業(yè)的收益水平及所有者權(quán)益金額降低。

（四）對企業(yè)財務(wù)狀況的影響

新固定資產(chǎn)準(zhǔn)則的實施，會對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生影響。如對棄置費用的處理，由于新準(zhǔn)則規(guī)定，在處置固定資產(chǎn)時，要考慮棄置費用，并且預(yù)計凈殘值要以現(xiàn)值入賬。這一規(guī)定，無疑會對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生一定的影響。新的固定資產(chǎn)準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)預(yù)計的處置費用以折現(xiàn)金額計入固定資產(chǎn)入賬價值，將發(fā)生的符合條件的后續(xù)支出確認(rèn)為固定資 產(chǎn)，會使固定資產(chǎn)的計量結(jié)果增大，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，從而使長期資產(chǎn)投資比重提高。固定資產(chǎn)計量結(jié)果增大，同時預(yù)計凈殘值強調(diào)現(xiàn)值，結(jié)果會使企業(yè)各期計提的折舊額增加，導(dǎo)致各期的支出費用增加，最終使企業(yè)的收益水平即所有者權(quán)益金額降低。上述情況的發(fā)生，與舊準(zhǔn)則的計量方法相比，會影響到企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)的各期的賬面價值。固定資產(chǎn)前期的賬面價值會增加，相關(guān)的費用也會增加，最終導(dǎo)致前期的賬面利潤減少，遞延到以后各期。在通貨膨脹的情況下，這一改變可以為企業(yè)帶來資金時間上的價值。此外，新固定資產(chǎn)準(zhǔn)則的預(yù)計凈殘值的定義強調(diào)了現(xiàn)值，也就是說在確定預(yù)計凈殘值時，其金額應(yīng)為折現(xiàn)值?，F(xiàn)值的折算，會涉及到對銀行利率、資金成本等因素的估計判斷，企業(yè)操作起來比較復(fù)雜。減少了按歷史成本原則記入的收入金額，還增加了會計人員的操作空間，從而影響到當(dāng)期報表的財務(wù)反映狀況。[8]

（五）對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理的影響

新準(zhǔn)則對資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的限制，大大收縮了“資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回”虛增利潤的彈性空間，將會使報表信息質(zhì)量更加客觀真實。而且在新準(zhǔn)則規(guī)定中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計提不得轉(zhuǎn)回，設(shè)計如此嚴(yán)格的一刀切規(guī)定防止了企業(yè)利用減值準(zhǔn)備的計提和沖回來調(diào)節(jié)利潤，因此對企業(yè)當(dāng)期的利潤有重大影響。

綜上所述，固定資產(chǎn)在企業(yè)的經(jīng)營活動中占有極其重要的作用。新固定資產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定在某些方面強制性減緩，指導(dǎo)性、靈活性增強，無疑是一大進步，且該準(zhǔn)則也走在了與國際固定資產(chǎn)會計準(zhǔn)則接軌的前緣。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識加強固定資產(chǎn)管理對提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要意義。一個企業(yè)的良性發(fā)展，固定資產(chǎn)管理顯得尤為重要。

三、新會計準(zhǔn)則下企業(yè)加強固定資產(chǎn)管理的對策

筆者認(rèn)為，新會計準(zhǔn)則下企業(yè)加強固定資產(chǎn)管理應(yīng)采取如下對策：(一)從思想上重視固定資產(chǎn)的管理

上級管理部門要進一步加強對固定資產(chǎn)的管理，各單位領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，把固定資產(chǎn)管理提高到可持續(xù)性發(fā)展的高度來認(rèn)識，進一步提高行政單位固定資產(chǎn)的管理意識。提高管理意識是提高管理的關(guān)鍵，認(rèn)識不到位，措施就難以落實，要克服那種面上、形式上的重視，把行政單位固定資產(chǎn)的管理作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部和每一名管理人員能力的一個重要方面。企業(yè)應(yīng)該在資產(chǎn)管理方面實行單位領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)制，分管領(lǐng)導(dǎo)主要負(fù)責(zé)制，強調(diào)固定資產(chǎn)管理在企業(yè)的地位，在宏觀上提高認(rèn)識。通過政策、文件的下達與宣講，在基層推行使用者直接負(fù)責(zé)制，將管理責(zé)任落實到具體部門和有關(guān)個人，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任范圍，出現(xiàn)問題及時解決，消除管理混亂，保證資產(chǎn)使用效益，穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。

（二）借鑒和采用先進的固定資產(chǎn)管理手段

企業(yè)的固定資產(chǎn)一般規(guī)模大、種類多，各單項固定資產(chǎn)管理工作僅靠手工管理、統(tǒng)計、核算已遠不能滿足現(xiàn)代管理要求，企業(yè)必須實現(xiàn)管理工作的電算化，相互學(xué)習(xí)先進企業(yè)的管理模式，組建功能齊備的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，將固定資產(chǎn)的購建、分配、處置、報廢、核算等各項業(yè)務(wù)全部納入信息管理系統(tǒng)進行處理，同時為防止電子信息的意外丟失，輔助建立固定資產(chǎn)管理卡片，安排固定的管理人員進行定期和不定期的檢測，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的電子化管理與實時監(jiān)控，提高管理工作的時效性、科學(xué)性、安全性。我公司在實務(wù)中將效能監(jiān)察、業(yè)務(wù)公開工作與固定資產(chǎn)管理相結(jié)合，如改制企業(yè)剩余固定資產(chǎn)管理效能監(jiān)察工作、資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)公開工作等，取得了不錯的效果，保證了固定資產(chǎn)管理工作的效率。

（三）加強固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作，健全相關(guān)內(nèi)部控制制度

要從固定資產(chǎn)入口把關(guān)，在購置固定資產(chǎn)時，嚴(yán)格審核，考慮今后使用效能，參考企業(yè)管理，加強投入產(chǎn)出比，對有些利用率不高，價值較高的物品，可以考慮租用形式解決。健全固定資產(chǎn)管理制度.做到入賬有驗收，領(lǐng)用時有登記，不用時移交及時，保管賬與實物一致。建立固定資產(chǎn)使用人對固定資產(chǎn)的責(zé)任制度.確保固定資產(chǎn)按規(guī)定用途合理使用。嚴(yán)格固定資產(chǎn)清查制度，采用定期全面與不定期抽查相結(jié)合的方法，及時掌握固定資產(chǎn)盤虧情況，查明原因，并按規(guī)定程序及時進行帳務(wù)處理。還應(yīng)對造成固定資產(chǎn)損失的有關(guān)責(zé)任人進行責(zé)任追究，對那些侵占、挪用、非法交易、饋贈人情，以及毀壞、竊取、丟失固定資產(chǎn)的違紀(jì)違法和失職行為進行嚴(yán)肅處理。企業(yè)要把固定資產(chǎn)管理作為一項重要內(nèi)容納入到工作目標(biāo)中，提高對固定資產(chǎn)的管理意識，克服重錢輕物、重購輕建的管理思想。要建立專門的固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，配備一支高素質(zhì)有責(zé)任心的管理隊伍。固定資產(chǎn)管理應(yīng)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的原則，實行以企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)為總負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)為主要責(zé)任人、使用部門為直接責(zé)任人的三級管理體制。

（四）推進企業(yè)固定資產(chǎn)管理理念創(chuàng)新

樹立全過程管理理念，從設(shè)備管理向過程控制轉(zhuǎn)變。固定資產(chǎn)管理要由以運行設(shè)備管理為主，向前延伸到固定資產(chǎn)項目開工，向后延伸到固定資產(chǎn)退役報廢，實現(xiàn)從項目開工、工程竣工、運行驗收、資產(chǎn)入賬、竣工決算、資產(chǎn)運行、資產(chǎn)變動、資產(chǎn)報廢的全過程管理。樹立全壽命管理理念，從固定資產(chǎn)工程建設(shè)成本管理為主，向固定資產(chǎn)壽命周期費用管理為主轉(zhuǎn)變。固定資產(chǎn)全壽命管理要追求固定資產(chǎn)的壽命周期費最小化為目標(biāo)，提高整體投入產(chǎn)出水平。

（五）完善固定資產(chǎn)報廢管理制度

固定資產(chǎn)的報廢必須要有相互牽制和管理層的監(jiān)督。因此，首先經(jīng)一定級別的管理層授權(quán)同意后，一項固定資產(chǎn)才可以作報廢處理。其次，固定資產(chǎn)報廢處置必須要有適當(dāng)職權(quán)分工，不能由一個崗位的人員包辦，特別是廢舊資產(chǎn)的銷售環(huán)節(jié)，更需要有效的監(jiān)督。此外，還要完善固定資產(chǎn)的報廢處置資料的收集整理。對一些長期不能使用或到報廢的部分固定資產(chǎn)，按有關(guān)規(guī)定和權(quán)限進行清理、處置。注銷其固定資產(chǎn)原值和固定資產(chǎn)卡片，并及時進行賬務(wù)處理。

（六）不斷完善固定資產(chǎn)核算制度

重新界定固定資產(chǎn)范圍，細化固定資產(chǎn)明細，制定較為詳細的固定資產(chǎn)目錄。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，有些物品界定為固定資產(chǎn)還是界定為消耗用品，財務(wù)人員很難把握，如現(xiàn)在購買的一些電子產(chǎn)品，有些單位價值在500元左右，使用年限也可能長也可能短，這就很難認(rèn)定是固定資產(chǎn)還是一般消耗物品。決算報表中應(yīng)完善固定資產(chǎn)方面的信息?，F(xiàn)有的行政事業(yè)單位決算報表體系重經(jīng)費決算，對資產(chǎn)情況只有兩張表，表格內(nèi)容也比較單一，不能詳盡地披露各單位占有各類資產(chǎn)的情況。

（七）加大外部審計力度

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備通常是被審計單位管理當(dāng)局依據(jù)有關(guān)因素做出的估計，存在較大的利潤調(diào)節(jié)空間，發(fā)生錯報的風(fēng)險較大。通過外部審計，可以在一定程度上控制這類風(fēng)險，遏止企業(yè)利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行利潤操縱。

（八）提高會計人員素質(zhì)

由于已計提減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，資產(chǎn)減值合理的確認(rèn)和計量至關(guān)重要，這對會計人員的綜合素質(zhì)有較高的要求，除了具有清晰的會計專業(yè)知識外，還需要有較強的綜合、分析、判斷能力以及豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗。只有不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平，不斷提高職業(yè)判斷能力和運用水平，才能使資產(chǎn)減值會計規(guī)范在我國更好的推行。加強對財會人員業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，提高他們看家理財?shù)谋绢I(lǐng)。會計人員是固定資產(chǎn)的直接管理人員，對固定資產(chǎn)的管理負(fù)有重要的責(zé)任，如果由于其業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，使固定資產(chǎn)在核算時發(fā)生損失，是萬萬不該的。所以，要加強財會人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，各級財政部門要對行政單位的會計人員進行定期的培訓(xùn)，加強以會計法、會計制度、會計準(zhǔn)則和(會計基礎(chǔ)工作規(guī)范)、有關(guān)行政單位的財政文件制度為主要內(nèi)容的培訓(xùn)，使會計人員熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求，不斷更新知識，從而提高看家理財?shù)谋绢I(lǐng)以及對固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識。

（九）加強固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查力度

加強固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查，在監(jiān)督檢查中對發(fā)現(xiàn)的各種違法、違紀(jì)損害國有資產(chǎn)權(quán)益的問題，屬于單位內(nèi)部管理不嚴(yán)的，責(zé)令其限期整改；屬于單位領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人的，要根據(jù)性質(zhì)給予必要的經(jīng)濟處罰，同時配合有關(guān)部門給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分。對不按規(guī)定履行有關(guān)報批手續(xù)的，依法收繳其有關(guān)資產(chǎn)及所得收益。同時，對檢查出來的的重大典型問題報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，通過媒介進行公開曝光，通報批評。財務(wù)部門作為固定資產(chǎn)的監(jiān)督部門要與固定資產(chǎn)管理部門密切配合，定期組織盤點，進行賬、卡、物的核對，確保賬賬相符、賬實相符，保證企業(yè)資產(chǎn)的真實性、完整性。

（十）建立完善科學(xué)的固定資產(chǎn)后續(xù)管理制度

第一，正確實施固定資產(chǎn)折舊管理。固定資產(chǎn)通過折舊方式可以達到更新改造的目的，尤其是加速折舊法的應(yīng)用。這種計提方法既符合收入與成本、費用配比原則，即投入初期生產(chǎn)效率較高，多提折舊，而隨著固定資產(chǎn)使用時間的延長，當(dāng)使用效率逐漸降低時，減少提取的折舊費。又體現(xiàn)了穩(wěn)健性原則，充分估計了可能承擔(dān)的損失和風(fēng)險，更好地保證了企業(yè)的穩(wěn)健運營。第二，對固定資產(chǎn)的處置，不論是自然正常報廢，還是損壞、丟失等非正常報廢，或是對外轉(zhuǎn)讓、捐贈等，都應(yīng)該報主管部門審批，商討處置方式、處置效果等具體事宜，同時會計人員對固定資產(chǎn)報廢、處理的全過程進行追蹤檢查，監(jiān)督是否有意假借報廢、毀損、轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)之名參與固定資產(chǎn)報廢，加強回收價值和處置方式的審核，既保證會計賬簿的合理性和延續(xù)性，又能避免固定資產(chǎn)流失。

(十一)建立固定資產(chǎn)定期盤點制度

為了保證固定資產(chǎn)的安全可靠，企業(yè)內(nèi)部建立了固定資產(chǎn)的定期盤存制度，各使用單位對所使用的財產(chǎn)，按制度規(guī)定設(shè)置賬戶，進行明細核算，定期盤點和不定期抽查核對，對于新購置改造第二大類固定資產(chǎn)的資金由需要部門自行籌集，對購置有困難的單位可由公司按情況撥款解決，注重考核固定資產(chǎn)利用效果，主要考核固定資產(chǎn)利潤率，固定資產(chǎn)利潤率說明每百元固定資產(chǎn)所提供的利潤，是企業(yè)一定時期內(nèi)所實現(xiàn)的利潤總額同固定資產(chǎn)平均占用額的比率。每百元固定資產(chǎn)提供的利潤越多，說明固定資產(chǎn)利用效果越好。促使企業(yè)增加銷售，降低成本，減少營業(yè)外損失和減少因定資產(chǎn)占用。

綜上所述，企業(yè)加強固定資產(chǎn)管理勢在必行，應(yīng)作為財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，在工作中把企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度逐步建立健全，形成一整套制度，并把它作為企業(yè)內(nèi)部考核的一項內(nèi)容。

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