第一篇：固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法的前提下，根據(jù)稅法中的允許、不允許以及非不允許的項目、內(nèi)容等，對企業(yè)的組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。

會計政策概念

企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號對會計政策作了如下定義：“會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法?！睍嬚呔哂袕?qiáng)制性和可選擇性。強(qiáng)制性的會計政策是企業(yè)必須嚴(yán)格遵循的，與稅務(wù)籌劃無關(guān)?？蛇x擇的會計政策能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供空間，企業(yè)可以在不違反稅收的法規(guī)前提下，選擇能夠減輕企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)會計政策。下面選取企業(yè)生產(chǎn)中常見的固定資產(chǎn)的取得、使用、處置業(yè)務(wù)，來討論企業(yè)如何通過會計政策選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃來取得稅收利益。

固定資產(chǎn)取得的稅務(wù)籌劃

在固定資產(chǎn)的取得環(huán)節(jié)中，企業(yè)更多是采用多種籌資方式來購買固定資產(chǎn)，企業(yè)購置固定資產(chǎn)的籌資方式不同，稅收負(fù)擔(dān)是不同的。大部分學(xué)者對此進(jìn)行了研究，一般認(rèn)為有六種籌資方式，稅收負(fù)擔(dān)由重到輕依次為：企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行股票、向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)貸款、向社會發(fā)行債券、企業(yè)內(nèi)部籌資。也就說從稅務(wù)籌劃的效果來看，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間借款方式產(chǎn)生的效果最好。此外，自2009年1月1日起，企業(yè)也可通過對其增值稅納稅人身份(一般納稅人或小規(guī)模納稅人)進(jìn)行選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。2008年全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案明確提出在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;另外提出把小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。因此企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購買時可考慮通過對其增值稅納稅人身份的選擇來合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

固定資產(chǎn)使用的稅務(wù)籌劃

使用環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)包括折舊的計提和后續(xù)支出的確定。而新會計準(zhǔn)則已把固定資產(chǎn)折舊方法的計提歸類為會計估計，因此在這里我們僅討論固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確定業(yè)務(wù)。它主要包括固定資產(chǎn)的資本化的改良支出和費用化的修理支出。國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》第三十一條規(guī)定：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。

企業(yè)會計師如何應(yīng)對審計師檢查 2010-07-31 作者：王枰 來源：中國會計視野 [收藏][打印][糾錯]

摘要：訪談是審計師必須執(zhí)行的程序。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業(yè)派出的高管開始侃侃而談。今年的收入是多少，凈利潤又是多少，一串串?dāng)?shù)字娓娓道來，訪談提綱上要求的全說到了，并且保證精確到小數(shù)點后兩位。并非是企業(yè)高管對此倒背如流，事實是，每份訪談提綱在企業(yè)手里，已由多部門分工 合作擬好最佳答案，高管在訪談中，只需照稿演講即可。至于數(shù)據(jù)，那都是有專人計算核實過的，當(dāng)然正確。

其實我一直想標(biāo)新立異，大不愿意在文章標(biāo)題加上“淺談”、“芻議”、“初探”、“小議”等字眼，因為這太濫俗，只要翻開一本會計雜志，滿眼都是這些。但今天這篇文字，不得不讓題目俗一下，并非故作謙虛，而是因為，這次的話題實在是太過高深，以作者的水平與經(jīng)驗，真的難以說清哪怕萬分之一。

一、我們說的全是對的

訪談是審計師必須執(zhí)行的程序。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業(yè)派出的高管開始侃侃而談。今年的收入是多少，凈利潤又是多少，一串串?dāng)?shù)字娓娓道來，訪談提綱上要求的全說到了，并且保證精確到小數(shù)點后兩位。并非是企業(yè)高管對此倒背如流，事實是，每份訪談提綱在企業(yè)手里，已由多部門分工合作擬好最佳答案，高管在訪談中，只需照稿演講即可。至于數(shù)據(jù)，那都是有專人計算核實過的，當(dāng)然正確。由于審計師接下來會接觸企業(yè)的所有數(shù)據(jù)，因此，企業(yè) 在口頭提供數(shù)據(jù)時，肯定會和賬面保持一致，反正即使不說，審計師也會查到，在訪談時保密或者歪曲是低級的，無意義的。同樣被準(zhǔn)確提供的還有：員工人數(shù)。薪 酬數(shù)，合同數(shù)等。會計師只要耐心提供了數(shù)據(jù)或資料，那就是準(zhǔn)的，其他相關(guān)數(shù)據(jù)資料都鉤稽得上。合同文本，賬簿憑證，銀行單據(jù)，也都如此。在拿給審計師之 前，可能有很多人進(jìn)行了研究，但要拿出來的，都是真的，對的。為什么呢？這些東西背后的問題被看出來怎么辦呢？放心，所有的大問題都不會從單一憑證中看出 來，能從單一資料里發(fā)現(xiàn)的，多是加和、校對?；A(chǔ)工作等無關(guān)緊要的皮毛問題。

二、每個疑問都有回答

審計師提出的疑問，會計師都能給以近乎標(biāo)準(zhǔn)無可挑剔的解釋。今年的收入為什么下降了？是由于行業(yè)環(huán)境的影響。今年的收入為什么上升了？是由于金融危機(jī)快過去了，全國都在恢復(fù)。會計師不會說增收是因公司加大了營銷力度，那太具體了，萬一銷售費沒有顯著增長，說了審計師也不相信。會計師更不會說增收是因為給客戶的回扣水平提高了，那涉嫌賬外金庫和商業(yè)賄賂。審計師問為什么交給管理部門的錢突然增多了，會計師也只會說那是上級的要求，我們?yōu)榱撕椭C才交的，而不會說那其實是一筆質(zhì)量罰款，去年被查封了產(chǎn)品，拖到今年才入賬。費用的增減一律被說是正常，只算小事。在公開披露的各種文檔中，尤其是招股說明書里，都可以找到這樣堂皇的理由。公司業(yè)績?yōu)楹芜B年增長？肯定是由于技術(shù)先進(jìn)、品牌著名、工藝獨特，還能捧出大堆專利、商標(biāo)、榮譽稱號來佐證，而政府的扶持、稅 局的寬容、對上下游企業(yè)的壟斷性控制，是絕對不會提半個字的。至于單個賬戶的波動原因，則更易解釋。費用為何上升了？你看，是由于某明細(xì)的增加。往來為何 下降了？是由于某往來賬戶的減少。只要找個與波動額相似的單項，就算解釋了，審計師也接受。而對于該賬戶內(nèi)比這條單項金額更大的增增減減，雙方都很默契地 忽略了。為什么貨幣資金增加了1億？是因為今年新借入1億銀行借款。借款合同和進(jìn)賬單呢？都有。為什么應(yīng)付賬款減少了1億？是因為歸還了1億舊債務(wù)。還款 憑證呢？有。以上回答，都能很好地解決單個疑問，但放在一起看，絕對是荒謬的。不過這沒關(guān)系，提問的是不同的審計師，他們之間是不會互相溝通這些小事的。

三、會計師真的很忙

在審計現(xiàn)場，催資料是令人頭疼的事，客戶可能以任何理由拖延資料：檔案管理員沒在，計算機(jī)在修理，憑證被人借走了，出納去開家長會了，領(lǐng)導(dǎo)讓寫的材料很緊得先做，等等?？傆型七t資料的理由，每個理由都是難以克服的障礙。真的嗎？可能是真的，但可能是，一群人正拿著審計師要的資料，在深入研究，假如審計師問出ABC三個問題來，會計師該怎么回答。個別會計師有拖延理由，最牛的企業(yè)可以全體都忙。審計師一共五天現(xiàn)場時間，企業(yè)可以說工會有活動，把財務(wù)部全體人員都拉出去集體活動兩天，只留一個實習(xí)生接待審計，負(fù)責(zé)提供價值不菲的茶水和零食，照顧異常周到，業(yè)務(wù)呢，一問三不知。忙啊，真的是忙。不過審計工作很重要，會計師再忙也要支持！于是所有資料都在審計現(xiàn)場接近尾聲時砸過來，并在審計師離場時要求歸還。審計師沒時間仔細(xì)看？沒關(guān)系，會計師不在乎。

四、不同尋常的熱情

企業(yè)對審計師的接待各有不同，最熱情的一天陪三頓飯，每頓都在不同地點吃，除早飯外頓頓有酒，每天吃飯的時間至少要占三個多小時，如果去遠(yuǎn)郊的特色 野味餐廳，那就耗時更久。寶貴的時間就浪費在觥籌交錯中了，審計師痛苦地建議，能不能別這樣吃了，然后審計師發(fā)現(xiàn)，他說了和沒說一樣，會計師聽了和沒聽一樣，接下來會計師更加熱情地帶審計師去二百公里外的旅游圣地參觀某古跡了，一去就是一天，不去行嗎？不行，絕對不行。審計師看完古跡回來，只能報復(fù)性地通宵加班，力求補回時間損失。為什么這么熱情呢？審計師遠(yuǎn)道而來，十分辛苦，所以要好好招待啊。當(dāng)然，審計師有沒有足夠的時間看賬本，會計師從不在乎。

五、談點別的

除了熱情招待，會計師還經(jīng)常走進(jìn)審計辦公室，關(guān)切詢問進(jìn)展、困難、需求，說著說著就開講天氣和交通了。審計師微笑面對，賓主溝通愉快。時間啊，又是時間。或者，企業(yè)老板在回答審計師的訪談，正說到緊要處，忽然感喟起來，開講國際形勢和建國歷史，講得生動活潑，口若懸河，審計師只能認(rèn)真記錄，點頭認(rèn)可，并悄悄擦一下汗水。時間啊，又是時間！鬼都不相信，有能力做老板的人會句句偏離主題，他們?nèi)ド暾埗愂諆?yōu)惠時難道也這樣嗎？ 六、一切錯誤都是小意思 審計師不可能不發(fā)現(xiàn)問題或錯誤，會計師能給每個誤差以合理解釋。這本合同的單位價格，怎么和賬上的不一致？哦，他們給錯了，這本合同該銷毀的廢品，定稿的正本不是它，稍等10分鐘，我讓他們拿給你。這張原始單據(jù)的日期怎么和記賬憑證日期不一致？哦，是這位業(yè)務(wù)員啊，他技術(shù)精熟德高望重重任在肩，這寫錯日期的事情他可真少做，稍等10分鐘，我讓他改。這乙貨物的成本怎么放進(jìn)甲貨物項下了？哦，這個問題我們早已發(fā)現(xiàn)并糾正了，你看這是調(diào)回來的憑證。像這樣的計算機(jī)系統(tǒng)問題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就立即修補程序，你看只有這一次錯。為什么這張計算機(jī)生成憑證日期怪異？哦，系統(tǒng)新上線，難免有點問題。我們一發(fā)現(xiàn)就補了，我們的技術(shù)顧問隨叫隨到。漁樵問答仿佛天籟，很多審計師的疑問到此而止。如果往下深入挖掘，其實際情況可能是：企業(yè)簽了雙胞胎陰陽合同來隱瞞賬務(wù)收入，企 業(yè)用提前或推遲確認(rèn)收入費用的手段操縱了年度業(yè)績，企業(yè)基礎(chǔ)工作混亂或出于不可告人的目的調(diào)整過貨物毛利，企業(yè)某年月日從后臺增加或刪除過賬務(wù)，動機(jī)可 疑。可是，會計師的回答如此對路，審計師硬要往別處懷疑的話，多不厚道??！

七、我們的一切都是完美的

企業(yè)的內(nèi)控制度建立了嗎？建立了。下面是各種文檔，華麗陳列。企業(yè)的內(nèi)控制度有效嗎？有效，當(dāng)然有效，你看三年來我們沒有發(fā)生過任何重大交通事故、食品中毒、集體上訪等等，并且我們的業(yè)績是多么多么好。以上美好現(xiàn)象存在嗎？真的存在，墻上的錦旗獎狀就是說明。錦旗誠然不假，可制度的完美條款和最終的控制效果之間，貌似合理的因果關(guān)系也許并不存在，因為執(zhí)行情況是很易隱瞞的。比如，各種費用的截止日期，看似正確無誤，會計師會夸口說這是報銷制度嚴(yán)格執(zhí)行帶來的良好效果，其實呢，內(nèi)部政策是，每月末最后五日收到的貨物，企業(yè)以強(qiáng)勢打壓供應(yīng)商，要求將收貨日期及發(fā)票均弄在下月初了。再比如，一套嚴(yán)格的采購驗收制度，看似是用來保證入庫貨物的質(zhì)量，而貨物質(zhì)量也的確很優(yōu)秀。內(nèi)控有效嗎？表面上是這樣，而實際情況則可能是貨物的入庫檢驗毫不嚴(yán)格，但企業(yè)欠供應(yīng) 商的大批貨款遲遲壓著不肯付，為的就是要求供應(yīng)商在企業(yè)發(fā)現(xiàn)次品時召之即來，來之即換，以保證庫存貨物的優(yōu)秀質(zhì)量。言語再多，也說不盡此中狀況，不如就此打住，也好。

第二篇：稅務(wù)籌劃習(xí)題

某企業(yè)通過合同的正確簽訂實現(xiàn)節(jié)稅的案例分析

（1）案情介紹：甲企業(yè)主要從事機(jī)械設(shè)備的制造，其中某部件是該企業(yè)核心專利技術(shù)，需對外合作加工制造。為了保證該部件性能符合本企業(yè)的技術(shù)要求，同時也出于管理的需要，防止核心專利技

術(shù)泄密，該企業(yè)決定請一家模具廠為其專門設(shè)計制作生產(chǎn)某部件的模具，甲企業(yè)從模具廠購買模具，然后交給部件制造商乙企業(yè)，由乙企業(yè)按照甲企業(yè)的要求生產(chǎn)某部件。2013年4月，甲企業(yè)主營業(yè)

務(wù)收入6000萬元，成本5200萬元，取得進(jìn)項稅金800萬元，其中購進(jìn)模具10套，采購成本500萬

元，取得進(jìn)項稅金85萬元?，F(xiàn)甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂合作協(xié)議，協(xié)議中面臨以下兩種合作方式的選擇：

方法一：甲企業(yè)采取出租的方式，將模具租賃給乙企業(yè)使用，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取模具租賃費。

假設(shè)甲企業(yè)支付乙企業(yè)加工某部件的單位勞務(wù)費為1800元/件，10月份產(chǎn)量為5000件，甲企業(yè)支付

某部件的勞務(wù)費為900萬元，模具單位租賃費450元/件，收取模具的租金為225萬元。

方式二：甲企業(yè)在支付乙企業(yè)部件加工費中剔除提供使用設(shè)備的價值，不收取模具租賃費。假設(shè)

甲企業(yè)提供給乙企業(yè)使用的模具單位租賃費450元/件，在支付乙企業(yè)的加工費勞務(wù)中作扣除項處理，扣除模具租賃費后，某部件的單位勞務(wù)費為1350元/件（1800－450），10月份產(chǎn)量為5000件，甲

企業(yè)支付乙企業(yè)某部件的勞務(wù)費為675萬元。甲乙企業(yè)在協(xié)議中到底約定哪一種合作方式更省稅呢？

（2）涉稅分析 ：方式一的甲企業(yè)應(yīng)納稅費分析：

1、營業(yè)稅：租金225×5%＝11.25（萬元）。

2、增值稅：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項

目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額

中抵扣。模具的出租業(yè)務(wù)屬《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)范圍，為非增值稅

應(yīng)稅勞務(wù)，因此，購進(jìn)模具支付的進(jìn)項稅金85萬元不得抵扣，作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。

營改增非試點地區(qū)的企業(yè)：6000×17%－（800－85）＝305（萬元）。又根據(jù)營改增的稅收法律

規(guī)定，出租動產(chǎn)按照17%計算銷項增值稅，也可以抵扣進(jìn)項稅額。營改增試點地區(qū)的企業(yè)：6000×

17%－800＝220（萬元）。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加： 營改增非試點地區(qū)的企業(yè)：（11.25＋305）×（7%＋5%）＝

37.95（萬元）。營改增試點地區(qū)的企業(yè)：（11.25＋220）×（7%＋5%）＝27.75（萬元）。

4、企業(yè)所得稅： 營改增非試點地區(qū)的企業(yè)：[（6000-5200）-900+225-（11.25+37.95）]×25%=18.95

（萬元）。營改增試點地區(qū)的企業(yè)：[（6000-5200）-900+225-（11.25+27.75）]×25%=21.5（萬元）。

5、應(yīng)納稅合計： 營改增非試點地區(qū)的企業(yè)：11.25＋305+37.95+18.95=373.15（萬元）。營

改增試點地區(qū)的企業(yè)：11.25＋220+27.75+21.5=280.5（萬元）。

方式二的甲企業(yè)應(yīng)納稅費分析：

1、增值稅：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25

（萬元）由于甲企業(yè)購進(jìn)的模具無論是甲企業(yè)自用，還是提供給乙企業(yè)使用，都是用于甲企業(yè)的增

值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（設(shè)備），因此，該設(shè)備的進(jìn)項稅金可以抵扣。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加：258.25×（7%＋5%）＝31（萬元）。

3、企業(yè)所得稅：[（6000-5200）-675-31）]×25%=23.5（萬元）。

4、應(yīng)納稅合計為258.25+31+23.5=312.75（萬元）。

從以上涉稅分析可知，營改增非試點地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同中約定的合作方式是第一種，其比

第二種合作方式要多繳373.15－312.75＝60.4（萬元）稅款；營改增試點地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同

中約定的合作方式是第一種，其比第二種合作方式少繳納280.5－312.75=-32.25（萬元）稅款。因

此，合同決定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定稅收的多少，企業(yè)要降低稅收，必須從合同的簽訂開始。

第三篇：稅務(wù)籌劃心得

心得總結(jié)

在本次《稅務(wù)籌劃》課程實訓(xùn)中，我們組講解的是第八章“跨國稅收籌劃概述”中的第一節(jié)“8.1跨國稅收籌劃的概念”。在這一章的實訓(xùn)中，我們對跨國稅收籌劃有較深的了解，雖然本節(jié)內(nèi)容不多，但是想認(rèn)真了解好這一節(jié)內(nèi)容，并且對之進(jìn)行講解，需要學(xué)習(xí)了解的不僅僅是本節(jié)的內(nèi)容，需要把本章后續(xù)的內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，才能很好的對這節(jié)內(nèi)容做出一個詳細(xì)的概述講解，每章內(nèi)容的首節(jié)是對后續(xù)內(nèi)容學(xué)習(xí)的鋪墊，所以學(xué)習(xí)好本節(jié)是至關(guān)重要的。

首先我們從理論知識的內(nèi)容上去自學(xué)，根據(jù)老師的PPT內(nèi)容以及書本上的知識點去學(xué)習(xí)，不懂的通過百度去了解。根據(jù)自學(xué)的內(nèi)容，我們將我們需要講解的這節(jié)知識分為了四點，分別是“跨國稅收籌劃的概念”、“跨國稅收籌劃的特征”、“跨國稅收籌劃成因”和“跨國稅收籌劃的可行性分析”。我們了解到跨國稅收籌劃是稅收籌劃活動在國際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，是跨國納稅人利用各國稅法規(guī)定的差別與漏洞，以種種公開的合法手段減輕國際稅負(fù)的行為；以及它具有：籌劃目標(biāo)的綜合性、籌劃環(huán)境的復(fù)雜性、籌劃方法的多樣性和籌劃人員的專業(yè)性的四個特征?？偠灾诶碚撝R內(nèi)容方面，通過自己的學(xué)習(xí)對本章節(jié)的內(nèi)容有了更深刻的了解和印象。

然后在制作PPT的過程中，我們也頗有收獲。首先是知識上，同樣制作PPT也需要對理論知識有深刻的了解，相當(dāng)于是把理論知識從新溫故了一遍，在每張PPT的制作上，不僅要內(nèi)容適當(dāng)，而且要做到前后連接密切，保證知識點的連貫性和層層遞進(jìn)的關(guān)系，不然會顯得散亂；然后在理論知識其中加入一些例題，來讓同學(xué)們對這個知識點進(jìn)行鞏固，加深理解。再者需要把PPT做美觀有行賞性，不能太單調(diào)平常，會使人產(chǎn)生視覺疲勞。

在這一次協(xié)作完成本次實訓(xùn)的過程中，我們分工明確，合作密切。不僅加強(qiáng)了自身的自學(xué)能力，自學(xué)了本章節(jié)的內(nèi)容，而且深刻理解到團(tuán)隊合作的意義，以及在團(tuán)隊合作中如何配合好隊友進(jìn)行操作，如何在團(tuán)隊中闡述好自己的觀點，發(fā)表自己的個人意見，和換位思考如何去采納隊友的意見，當(dāng)意見發(fā)生沖突時如何去處理兩者之間的矛盾。非常感謝老師在教我們稅務(wù)籌劃這門課程中開展的實訓(xùn)，讓我們能有這樣的體會，學(xué)到一些課程之外的東西。

《稅務(wù)籌劃》課程學(xué)習(xí)心得

通過學(xué)習(xí)本門課程《稅務(wù)籌劃》讓我受益匪淺，深刻理解了稅務(wù)籌劃與所謂“合理避稅”甚至是“偷稅”、“逃稅”等之間的重大差別，稅務(wù)籌劃是合理合法合規(guī)的稅前操作，而所謂“合理避稅”等都是稅后以法律漏洞等各種不正當(dāng)手段來達(dá)到減輕稅務(wù)的目的的不合規(guī)不合法的操作。稅務(wù)籌劃更讓我對稅收有了更深一層的理解，是一門實用性、操作性非常高的課程，能現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用，非常貼近生活，不是純理論的一門課程。

在學(xué)習(xí)這門課程的過程中，我不僅懂得了上述稅務(wù)籌劃與所謂“合理避稅”等各項違規(guī)操作之間的區(qū)別，而且更深刻的理解了“稅”這個概念，理解了不同稅之間的區(qū)別與聯(lián)系，理解了“稅收籌劃”在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)社會中的重要性。納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。納稅籌劃是指一種經(jīng)濟(jì)活動，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對籌資、投資、收入分配等事項的預(yù)先安排和籌劃，達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化。納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。不管稅制設(shè)計得如何合理，也不管最終稅負(fù)是如何的公正，稅收對于納稅人來說是一種負(fù)擔(dān)，都會影響納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，因此在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中納稅籌劃的作用越來越重要。影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達(dá)到節(jié)稅目的。

在學(xué)習(xí)這門課程中，我們進(jìn)行了實訓(xùn)，即通過自學(xué)自講課程內(nèi)容來加深體會本門課程的實際內(nèi)容，與以實例案例等為前提，通過實際操作來達(dá)到減輕稅務(wù)的實訓(xùn)課題。在以團(tuán)隊為組的自學(xué)自講課程的實訓(xùn)中，我們不僅自學(xué)了課程的部分課程，更深刻理解了稅務(wù)籌劃課程的理論知識內(nèi)容與體會到它的實用性；而且通過團(tuán)隊合作加強(qiáng)了自己的團(tuán)隊合作精神以及團(tuán)隊合作的體會，理解了團(tuán)隊合作的高效性，以及通過每個組員合作之間的知識思想的交流，來擴(kuò)寬自身的知識面，還有組員合作之間的各種突發(fā)情況的處理經(jīng)驗。

通過這次的課程的學(xué)習(xí)，認(rèn)識到知識在實際的應(yīng)用中會碰到運用課本解決不了的情況，這告訴我們在今后的工作中也要不斷學(xué)習(xí)，充實自己。我對自己的專業(yè)也更加感興趣，渴望今后更多的學(xué)習(xí)以加深對專業(yè)的了解。并且通過實訓(xùn)對于團(tuán)隊合作有了更深一層的理解與向往。

《稅務(wù)籌劃》課程學(xué)習(xí)心得

本學(xué)期在校學(xué)習(xí)了稅務(wù)籌劃這門課，學(xué)習(xí)過程中，認(rèn)識到稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒?，還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。下面與大家分享我在學(xué)習(xí)中的一些心得體會。通過對納稅籌劃國家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的稅收籌劃做一探討。所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。

在本門課程的學(xué)習(xí)中，我印象最深，最有體會的是固定資產(chǎn)折舊方法對實施稅務(wù)籌劃的影響。折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｕ叟f作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)考慮以下幾個方面的問題：第一考慮到不同稅制因素的影響。第二，考慮折舊年限因素的影響。第三，考慮通貨膨脹因素的影響。第四，考慮資金時間價值因素的影響。

在本門課程的學(xué)習(xí)過程中，我們進(jìn)行了實訓(xùn)，實訓(xùn)內(nèi)容是以自學(xué)為主來講解自學(xué)章節(jié)的內(nèi)容，在團(tuán)隊中我負(fù)責(zé)的是PPT的制作與講解。在制作PPT的過程中，我不僅對自學(xué)章節(jié)有深刻的了解，而且對于PPT的制作方法有了更多的了解。制作PPT不僅需要把內(nèi)容制作上去，而且需要做到內(nèi)容之間的銜接，每張PPT之間有密切的關(guān)系，需要做到層層遞進(jìn)，不能把內(nèi)容作的散亂，這樣不利于理解知識點的內(nèi)容，PPT的講解也相當(dāng)于是把知識點進(jìn)行一遍梳理；在內(nèi)容正確梳理好之后還需要把PPT制作得更美觀更有欣賞性，不然容易產(chǎn)生視覺疲勞。

通過這學(xué)期納稅籌劃的學(xué)習(xí)，我深刻地體會到自己有很多東西要去學(xué)習(xí)。今后我必須不斷地學(xué)習(xí)，不斷地積累經(jīng)驗，不斷地提高自身的素養(yǎng)。唯有這樣才能滿足新形式下社會的需要，才能成為符合時代要求的人才。

第四篇：稅務(wù)籌劃論文

淺談稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前，依據(jù) 所涉及的稅境，在不違反法律法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負(fù)，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。他是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。（籌劃的主體：納稅人、扣繳義務(wù)人或其稅務(wù)代理人;稅務(wù)籌劃的前提：不得違反法律；稅務(wù)籌劃的過程：企業(yè)經(jīng)營始終；稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：減輕稅負(fù)）

稅務(wù)籌劃的內(nèi)容有節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。節(jié)稅是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌建等經(jīng)濟(jì)活動 進(jìn)行的涉稅選擇行為。（特點：合法性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性、多樣性）。比如企業(yè)經(jīng)營組織形式的選擇，我國對公司和合伙企業(yè)實行不同的那納稅規(guī)定，企業(yè)處于稅務(wù)動機(jī)選擇有利于自己的經(jīng)營方式。在這種情況下，納稅人進(jìn)入一個立法者所不希望去控制或不認(rèn)為是與財政有關(guān)避稅應(yīng)是納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律法規(guī)的疏漏、模糊之處，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等涉稅事項的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。從法律的角度分析，避稅行為分為順法意識避稅和逆法意識避稅兩種類型。

稅務(wù)籌劃的積極意義表現(xiàn)在有助于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高

納稅人的納稅人的納稅意識；有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化；有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平與會計管理水平；有利于提高企業(yè)的競爭力；有利于塑造企業(yè)的良好形象；有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資方向和資源的合理配置；有助于不斷健全和完善稅法建設(shè)，抑制偷稅漏稅的行為；有助于強(qiáng)化企業(yè)法律意識。

我國開展稅務(wù)籌劃是市場經(jīng)濟(jì)條件下的必然選擇，企業(yè)稅務(wù)籌劃要避免的六大誤區(qū)：不能只重視戰(zhàn)術(shù)籌劃、輕視戰(zhàn)略籌劃，隨讓就事論事對單個項目、單筆業(yè)務(wù)或單個環(huán)節(jié)可以進(jìn)行籌劃，但還應(yīng)構(gòu)建整體的籌劃思路和方案，免得顧此失彼揀了芝麻丟了西瓜。要有前瞻性籌劃發(fā)展。不應(yīng)接受了教訓(xùn)走了彎路以后才想到稅務(wù)籌劃，結(jié)果籌劃只起到亡羊補牢的作用，并且常常因為生米被煮成熟飯而效果不佳。要重視規(guī)范性籌劃，萬不可只重投機(jī)。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面的認(rèn)為稅收籌劃就是鉆法律的漏洞，挖空心思在“允許不允許”“應(yīng)該不應(yīng)該”上做文章，結(jié)果很有可能在稅收法制的不斷完善下栽跟頭，聰明反被聰明誤。要通過稅務(wù)籌劃的效果分析推動整體經(jīng)營成本的籌劃分析。單純的追求通過稅收籌劃來增加受益，卻被同樣增加的經(jīng)營成本消耗殆盡，可以說得不償失。對稅收政策的籌劃也要考慮配套經(jīng)濟(jì)政策。關(guān)注地方給企業(yè)的優(yōu)惠政策，做出對企業(yè)整體發(fā)展有利的選擇。集中外腦的策劃，輕內(nèi)腦的策劃。一些企業(yè)過于看重外聘稅務(wù)顧問的咨詢意見，而忽視了內(nèi)部管理專家的意見，外部的專車與內(nèi)部的經(jīng)驗無法有機(jī)結(jié)合，使結(jié)果看起來很理想的籌劃方案往往實施不下去

以上所述問題都是亟待解決卻又不是短時間能收到效果的。我國現(xiàn)行稅收制度環(huán)境還不利于理想稅收制度的生成，制度形成過程一些不和諧因素還在發(fā)揮著影響，致使我國現(xiàn)行稅收制度距離理想的稅收制度還有很大的差距。因此，針對現(xiàn)行稅收制度的不均衡狀態(tài)，對現(xiàn)行稅收制度進(jìn)行改革，以更優(yōu)化的稅收制度來代替現(xiàn)行的稅收制度已經(jīng)勢在必行。我國目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢相適應(yīng)，我們應(yīng)認(rèn)真研究當(dāng)前的問題及形式，從而致使有效地完善我國想階段的稅收制度。

第五篇：稅務(wù)籌劃課程教學(xué)大綱

07會計學(xué)專升本《稅務(wù)籌劃》期末復(fù)習(xí)大綱

一、考核形式

本課程考核采用一頁開卷考試形式。

二、考試題型及分?jǐn)?shù)比例

本課程期末考試題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題四類。其中：單項選擇10題，每題1分，計10分；多項選擇15題，每題2分，計30分；判斷10題，每題1分，計10分；計算分析5題，每題10分，計50分；共計100分。

三、須掌握的內(nèi)容

（一）稅務(wù)籌劃通論

1.掌握稅務(wù)籌劃的概念、目標(biāo)、原則、特點。

2.掌握絕對收益與相對收益籌劃原理的概念；掌握稅基籌劃、稅率籌劃的原理和基本方法。會依據(jù)教材P42的例題進(jìn)行計算、分析選擇方案。

3.掌握減免稅技術(shù)、分割技術(shù)、扣除技術(shù)、抵免技術(shù)的概念。

4.掌握稅務(wù)籌劃的具體步驟；掌握收集信息的主要內(nèi)容；掌握目標(biāo)分析中目標(biāo)的限定。

（二）企業(yè)主要稅種的稅務(wù)籌劃

1.掌握增值率籌劃法和抵扣率籌劃法的基本原理；掌握銷售方式的稅務(wù)籌劃；掌握銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃；掌握兼營銷售行為和視同銷售行為。會依據(jù)教材P92、94的例題計算應(yīng)繳的增值稅額、收益額并選擇方案。

2.掌握消費稅計稅依據(jù)的確定；掌握自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)的籌劃。會依據(jù)教材P133、140的例題計算應(yīng)繳的消費稅、收益額并選擇方案。

3.掌握不動產(chǎn)投資入股的稅務(wù)籌劃。會依據(jù)教材P158的兩例題計算應(yīng)繳的營業(yè)稅并選擇方案。

4.掌握進(jìn)口關(guān)稅的稅率設(shè)置；掌握關(guān)稅實行的四種征收稅率。

5.掌握新企業(yè)所得稅法的基本內(nèi)容（稅率、適用范圍、不征稅收入、免稅收入）。會依據(jù)教材P204的例題計算應(yīng)繳的企業(yè)所得稅并選擇方案；會依據(jù)教材P219的例題計算應(yīng)繳的個人所得稅并選擇方案。6.掌握資源稅的計算方法；掌握房產(chǎn)稅的計算方法；掌握印花稅的減免稅憑證、合同。

（三）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的稅務(wù)籌劃

1.掌握購銷活動稅務(wù)籌劃的方法；掌握匯總納稅范圍的稅務(wù)籌劃。2.掌握企業(yè)負(fù)債規(guī)模的稅務(wù)籌劃；掌握權(quán)益籌資的概念。3.掌握股權(quán)直接投資的稅務(wù)籌劃；掌握債權(quán)投資的形式。4.掌握企業(yè)合并的稅務(wù)籌劃；掌握企業(yè)分立的概念。

（四）國際稅務(wù)籌劃

1.掌握國際稅務(wù)籌劃的概念；掌握稅收管轄權(quán)的概念、類別；掌握國際稅務(wù)籌劃的基本方法。

2.掌握電子商務(wù)的稅務(wù)籌劃。