第一篇：盤盈盤虧的處理

1、現(xiàn)金盤盈的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，現(xiàn)金盤虧的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；

2、存貨盤盈的凈收益沖減管理費(fèi)用，定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧，其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；

3、計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨盤虧，其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；

4、自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨盤虧，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

5、固定資產(chǎn)盤盈的凈收益計(jì)入以前年度損益調(diào)整，固定資產(chǎn)盤虧的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理

第一，存貨盤盈的處理。企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。再按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。（存貨的盤盈都計(jì)入“管理費(fèi)用”）

第二，存貨盤虧的處理。存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別按以下情況進(jìn)行處理：屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（存貨的盤虧：收發(fā)錯(cuò)誤和管理不善計(jì)入“管理費(fèi)用”；自然災(zāi)害意外事故計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）

例1：某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17％。批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20000

貸：原材料 20000 批準(zhǔn)處理后： 借：原材料 800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800 借：其他應(yīng)收款 11600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11600 借：營(yíng)業(yè)外支出 7600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 7600

現(xiàn)金盤盈、盤虧如何記賬

① 盤盈現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)處理后屬于支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（現(xiàn)金盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）

②盤虧現(xiàn)金，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，批準(zhǔn)處理后屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入“其他應(yīng)收款”科目；屬于無法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。（現(xiàn)金盤虧計(jì)入管理費(fèi)用）

現(xiàn)金盤盈或者盤虧批準(zhǔn)前：

盤盈：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后：

盤盈：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給其他單位的）

營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的）

盤虧：

借：管理費(fèi)用（無法查明原因的）

其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈盤虧核算

一般來說，企業(yè)會(huì)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的損溢應(yīng)及時(shí)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。固定資產(chǎn)盤盈或盤虧的會(huì)計(jì)處理，也各不相同。

固定資產(chǎn)盤盈

實(shí)行新準(zhǔn)則后，固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)核算發(fā)生了變化。舊準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的盤盈在批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷前通常是計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后則從該科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)處收入”科目。按新準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）的規(guī)定，前期差錯(cuò)，是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)：編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財(cái)務(wù)報(bào)告批 準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為前期差錯(cuò)，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。

企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”；其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；接著補(bǔ)提盈余公積，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積”；最后調(diào)整利潤(rùn)分配，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

【例1】甲公司于2009年8月30日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)5成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為120000元，企業(yè)所得稅稅率為25％。

那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

1．借：固定資產(chǎn)

120000

貸：累計(jì)折舊

60000

以前年度損益調(diào)整

60000

2．借：以前年度損益調(diào)整

15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

15000

3．借：以前年度損益調(diào)整

4500

貸：盈余公積——法定盈余公積

4500

4．借：以前年度損益調(diào)整

40500

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

40500

固定資產(chǎn)盤虧

固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

【例2】乙公司年末組織人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失一臺(tái)電機(jī)，該設(shè)備原價(jià)100000元，已計(jì)提折舊30000元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元。經(jīng)查，設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當(dāng)。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，由設(shè)備管理員賠償15000元。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1．盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)電機(jī)設(shè)備丟失時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

50000

累計(jì)折舊

30000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

20000

貸：固定資產(chǎn)

100000

2．董事會(huì)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款

15000

營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失

35000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

50000

3．收到設(shè)備管理員賠款

借：庫(kù)存現(xiàn)金

15000

貸：其他應(yīng)收款

15000

第二篇：盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理

1.現(xiàn)金

（1）現(xiàn)金溢余

借：庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)際溢余的金額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)處理后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）

營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）

（2）現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)處理后：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）/應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

管理費(fèi)用（無法查明的其他原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2.存貨

（1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料/包裝物/庫(kù)存商品/周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

（2）盤虧存貨，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目；貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

【例1計(jì)算分析題】某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%。

批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢23400

貸：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400

批準(zhǔn)處理后：

借：原材料 800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

800

借：其他應(yīng)收款

11600

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

11600

借：營(yíng)業(yè)外支出

11000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

11000 3.固定資產(chǎn)：

（1）盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：

如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；

若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

按此確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前損益調(diào)整”科目。

【注解】盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理的原因：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前損益調(diào)整”科目。而原來則是作為當(dāng)期損益。之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤(rùn)的可能性。

【例2計(jì)算分析題】某企業(yè)于2009年6月8日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100 000元，企業(yè)所得稅稅率為33％，盈余公積提取比例為10%。

要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

(1)借：固定資產(chǎn)

000

貸：以前損益調(diào)整

000(2)借：以前損益調(diào)整100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅100(3)借：以前損益調(diào)整

900

貸：盈余公積

690

利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

210（2）盤虧固定資產(chǎn)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

（固定資產(chǎn)原價(jià)）

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

（可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償金額）

營(yíng)業(yè)外支出--盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

【識(shí)記要點(diǎn)】

①無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；

②盤盈的存貨，可沖減“管理費(fèi)用”；盤虧存貨扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

③盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理；盤虧的固定資產(chǎn)扣除可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償后的金額一般應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。

“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用及清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶的數(shù)額；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入及清理完畢后凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶的數(shù)額，其借方余額表示清理后的凈收益；貸方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

“固定資產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

[編輯本段] 固定資產(chǎn)清理的核算程序

（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)）

（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

（3）計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（4）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

（5）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償時(shí)，借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借：固定資產(chǎn)清理

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）

營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）

（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）

營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失）

貸：固定資產(chǎn)清理

[編輯本段] 固定資產(chǎn)清理的示例

[例一]

某村通過清理資產(chǎn)，出售一臺(tái)舊495機(jī)器，原值1200元，售價(jià)900元收到現(xiàn)金，495機(jī)器已提折舊800元。會(huì)計(jì)分錄：

（1）先注銷固定資產(chǎn)和折舊：

借：固定資產(chǎn)清理——495機(jī)器 400

累計(jì)折舊 800

貸：固定資產(chǎn) 1200

（2）收回價(jià)款：

借：現(xiàn)金 900

貸：固定資產(chǎn)清理——495機(jī)器 900

（3）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理——495機(jī)器 500

貸：其它收入 500

[例二]

某村因火災(zāi)燒毀倉(cāng)庫(kù)一座，原值52000元，已提折舊22000元，保險(xiǎn)公司賠償15000元通過銀行已支付。清理殘料變賣收入現(xiàn)金1100元，以現(xiàn)金開支清理費(fèi)1300元。經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)處理，分4年攤銷。資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：

（1）先注銷固定資產(chǎn)和折舊：

借：固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù) 30000

累計(jì)折舊 22000

貸：固定資產(chǎn)—— 倉(cāng)庫(kù) 52000

（2）支付清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù) 1300

貸：現(xiàn)金 1300

（3）保險(xiǎn)公司賠償：

借：銀行存款 15000

貸：固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù) 15000

（4）殘料變賣收入：

借：現(xiàn)金 1100

貸：固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù) 1100

（5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（30000+1300-15000-1100）

借：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 15200

貸：固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù) 15200

（6）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年攤銷數(shù)（15200/4）

借：其他支出 3800

貸：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 3800

[例三]

某村因多日的陰雨天氣，導(dǎo)致辦公室房頂塌陷，經(jīng)過搶修支付磚瓦、水泥、木料等建筑材料費(fèi)共計(jì)12000元，勞務(wù)費(fèi)2000元，款從銀行支付。經(jīng)過村民理財(cái)小組討論通過，決定分4年攤銷。會(huì)計(jì)分錄：

（1）支出時(shí)：

借：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 14000

貸：銀行存款 14000

（2）分年攤銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用 3500

貸：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 3500 [編輯本段] 固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理

一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（二）清理過程中發(fā)生的其他費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。

（三）固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的貸方余額，屬于籌建期間的，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目。

四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益(清理收入減去清理費(fèi)用)。

第三篇：盤虧盤盈賬務(wù)處理

1、現(xiàn)金的盤虧、盤盈的相關(guān)處理。①現(xiàn)金盤盈時(shí)： 批準(zhǔn)前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后，未查明原因的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ②現(xiàn)金盤虧時(shí)： 批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 批準(zhǔn)后： 借：管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人款）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2、存貨盤盈、盤虧的相關(guān)處理 ①存貨盤盈時(shí)： 批準(zhǔn)前：

借：原材料等科目

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 ②存貨盤虧時(shí)： 批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料等科目 批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用(收發(fā)計(jì)量、管理不善)營(yíng)業(yè)外支出(非常原因)其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

3、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的相關(guān)處理

①固定資產(chǎn)盤盈做為前期差錯(cuò)處理，不再通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，而通過“以前損益調(diào)整”科目核算。②固定資產(chǎn)盤虧時(shí)： 批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)后：

借：營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢

第四篇：現(xiàn)金盤盈盤虧的賬務(wù)處理

庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)盈虧的賬務(wù)處理: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對(duì)于超額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別根據(jù)不同的情況進(jìn)行處理。

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款。屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入。

(一)現(xiàn)金盤盈時(shí) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前： 借記：庫(kù)存現(xiàn)金

貸記：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

1)屬于支付給有關(guān)人員或單位的，借記：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸記：其他應(yīng)付款

2)屬于無法查明原因的，借記：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸記：營(yíng)業(yè)外收入

(二)現(xiàn)金盤虧時(shí) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

借記：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸記：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

1)屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2)屬于無法查明原因的借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

第五篇：現(xiàn)金盤虧、盤盈會(huì)計(jì)處理

現(xiàn)金盤虧、盤盈會(huì)計(jì)處理

現(xiàn)金盤虧、盤盈會(huì)計(jì)處理 ① 現(xiàn)金盤盈時(shí)： 批準(zhǔn)前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后，支付給有關(guān)人員和單位的，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款 未查明原因的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入 ② 現(xiàn)金盤虧時(shí)： 批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后，應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)?，借：其他?yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 未查明原因的： 借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢