第一篇：盤盈,盤虧證據(jù)問題

盤盈、盤虧證據(jù)問題

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查盈虧損失認(rèn)定證據(jù)一覽表

盈虧種類

所需證據(jù)

備注

資產(chǎn)盤盈

一、貨幣資金盤盈

（一）現(xiàn)金盤盈

現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表

包括倒推至基準(zhǔn)日的紀(jì)錄

現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明

（二）存款盤盈

銀行對賬單

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

（三）清理出的“小金庫”和帳外收入

比照貨幣資金盤盈

二、存貨盤盈

存貨盤點(diǎn)表

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

其他材料（保管人對于盤盈的情況說明、價(jià)值確定依據(jù)等）

三、有價(jià)證券盤盈

有價(jià)證券盤點(diǎn)表

盤盈情況說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

有價(jià)證券的價(jià)值確定依據(jù)

四、對外投資盤盈

對外投資合同（協(xié)議）

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

情況說明

五、固定資產(chǎn)盤盈

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評估確定

盤盈情況說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料

六、無形資產(chǎn)盤盈

無形資產(chǎn)盤點(diǎn)表

難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評估確定

盤盈情況說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料

七、暫付款、應(yīng)收帳款等往來款項(xiàng)盤盈

盤盈情況說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

與對方單位的對帳單或詢證函

資產(chǎn)損失

一、貨幣資金損失

現(xiàn)金短缺（扣除責(zé)任人賠償）

現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的紀(jì)錄）

各類存款損失比照執(zhí)行

(經(jīng)濟(jì)鑒證證明

短款說明及核準(zhǔn)文件

賠償責(zé)任認(rèn)定及說明

司法涉案材料)

二、壞帳損失

（一）應(yīng)債務(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)

法院的破產(chǎn)公告

對已清算的，扣除清償部分后不能收回的款項(xiàng)認(rèn)定為損失

(破產(chǎn)清算文件

工商部門注銷吊銷證明

政府部門有關(guān)文件)

（二）債務(wù)人失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)

公安機(jī)關(guān)出具的證明

債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足清償或無法追償債務(wù)的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失

（三）因戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素?zé)o法收回的應(yīng)收款項(xiàng)

單位專項(xiàng)說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

（四）其他逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)

1、一般情況

生效的法院判決書、裁定書

2、逾期三年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的單位專項(xiàng)說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

3、逾期三年以上、有依法催收紀(jì)錄、債務(wù)人資不抵債且連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營三年以上、確實(shí)不能收回的經(jīng)濟(jì)鑒證證明

4、逾期三年以上、債務(wù)人在境外及港澳臺地區(qū)、依法催收確實(shí)不能收回的中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明或者我國駐外使（領(lǐng)）館、駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明

（五）單位為減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，按原值一定比例折扣后回收（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，其折扣部分的損失

雙方簽訂的有效協(xié)議

資金回收證明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明（或評估報(bào)告）

三、存貨損失

（一）盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分

存貨盤點(diǎn)表

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

盤虧情況說明

盤虧的價(jià)值確定依據(jù)

賠償責(zé)任認(rèn)定及說明

內(nèi)部核批文件

（二）報(bào)廢、毀損的存貨，扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的部分

國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）

毀損報(bào)廢說明

賠償責(zé)任認(rèn)定及說明

內(nèi)部核批文件

（三）被盜的存貨，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分

公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明

責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）

四、有價(jià)證券及對外投資損失

應(yīng)分析原因，有合法證據(jù)證明不能收回的，可以認(rèn)定損失

（一）因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的不良投資

法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件

已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失；尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，可以認(rèn)定為損失

工商部門注銷吊銷證明

政府有關(guān)部門的行政決定

（二）對事業(yè)單位參股投資項(xiàng)目較小，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，確實(shí)不能收回的經(jīng)濟(jì)鑒證證明

（三）行政單位有價(jià)證券、事業(yè)單位證券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的 不能認(rèn)定損失

五、固定資產(chǎn)損失

（一）盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

盤虧情況說明

盤虧的價(jià)值確定依據(jù)

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

賠償責(zé)任認(rèn)定及說明

內(nèi)部核批文件

（二）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分

國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）

因不可抗力（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)部門出具的鑒定報(bào)告。包括：事故處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等。

毀損報(bào)廢說明

賠償責(zé)任認(rèn)定及說明

內(nèi)部核批文件

（三）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分

公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明

責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）

六、無形資產(chǎn)損失

有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料

或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件

七、資金掛帳

對于清查出的資金掛賬，按照真實(shí)客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。中介機(jī)構(gòu)對單位申報(bào)的資金掛賬應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)。

附：《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》

第五章

損益證據(jù)

第二十七條

單位申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛帳，必須提供具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)

第二十八條

具有法律效力的外部證據(jù)是指單位收集到的與本單位資產(chǎn)損益相關(guān)的具有法律效力的書面文件。主要包括：單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。

第二十九條

社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，對單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。社會中介機(jī)構(gòu)包括：會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等。

第三十條

特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)是指單位對涉及資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛帳等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等。主要包括：有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證；單位的內(nèi)部核批文件及情況說明；資產(chǎn)盤點(diǎn)表；單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見及賠償情況說明；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等。

第二篇：盤盈盤虧的處理

1、現(xiàn)金盤盈的凈收益計(jì)入營業(yè)外收入，現(xiàn)金盤虧的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；

2、存貨盤盈的凈收益沖減管理費(fèi)用，定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧，其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；

3、計(jì)量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨盤虧，其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；

4、自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨盤虧，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出；

5、固定資產(chǎn)盤盈的凈收益計(jì)入以前損益調(diào)整，固定資產(chǎn)盤虧的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。

存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理

第一，存貨盤盈的處理。企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。再按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。（存貨的盤盈都計(jì)入“管理費(fèi)用”）

第二，存貨盤虧的處理。存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別按以下情況進(jìn)行處理：屬于計(jì)量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。（存貨的盤虧：收發(fā)錯誤和管理不善計(jì)入“管理費(fèi)用”；自然災(zāi)害意外事故計(jì)入營業(yè)外支出）

例1：某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17％。批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 20000

貸：原材料 20000 批準(zhǔn)處理后： 借：原材料 800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 800 借：其他應(yīng)收款 11600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 11600 借：營業(yè)外支出 7600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 7600

現(xiàn)金盤盈、盤虧如何記賬

① 盤盈現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)處理后屬于支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的，計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。（現(xiàn)金盤盈計(jì)入營業(yè)外收入）

②盤虧現(xiàn)金，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，批準(zhǔn)處理后屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”科目；屬于無法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。（現(xiàn)金盤虧計(jì)入管理費(fèi)用）

現(xiàn)金盤盈或者盤虧批準(zhǔn)前：

盤盈：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后：

盤盈：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給其他單位的）

營業(yè)外收入（無法查明原因的）

盤虧：

借：管理費(fèi)用（無法查明原因的）

其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈盤虧核算

一般來說，企業(yè)會定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的損溢應(yīng)及時(shí)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。固定資產(chǎn)盤盈或盤虧的會計(jì)處理，也各不相同。

固定資產(chǎn)盤盈

實(shí)行新準(zhǔn)則后，固定資產(chǎn)盤盈的會計(jì)核算發(fā)生了變化。舊準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)的盤盈在批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷前通常是計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后則從該科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)處收入”科目。按新準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前損益調(diào)整”科目。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為以前期間的會計(jì)差錯。

根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（2006）的規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運(yùn)用或錯誤運(yùn)用下列兩種信息，而對前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成漏報(bào)或錯報(bào)：編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財(cái)務(wù)報(bào)告批 準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計(jì)算錯誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為前期差錯，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。

企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前損益調(diào)整”；其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；接著補(bǔ)提盈余公積，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積”；最后調(diào)整利潤分配，借記“以前損益調(diào)整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”。

【例1】甲公司于2009年8月30日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺5成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價(jià)格為120000元，企業(yè)所得稅稅率為25％。

那么該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)處理為：

1．借：固定資產(chǎn)

120000

貸：累計(jì)折舊

60000

以前損益調(diào)整

60000

2．借：以前損益調(diào)整

15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

15000

3．借：以前損益調(diào)整

4500

貸：盈余公積——法定盈余公積

4500

4．借：以前損益調(diào)整

40500

貸：利潤分配——未分配利潤

40500

固定資產(chǎn)盤虧

固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

【例2】乙公司年末組織人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失一臺電機(jī)，該設(shè)備原價(jià)100000元，已計(jì)提折舊30000元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元。經(jīng)查，設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當(dāng)。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，由設(shè)備管理員賠償15000元。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1．盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)電機(jī)設(shè)備丟失時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

50000

累計(jì)折舊

30000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

20000

貸：固定資產(chǎn)

100000

2．董事會報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款

15000

營業(yè)外支出——盤虧損失

35000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

50000

3．收到設(shè)備管理員賠款

借：庫存現(xiàn)金

15000

貸：其他應(yīng)收款

15000

第三篇：盤盈盤虧（小編推薦）

A 現(xiàn)金盤盈盤虧：

（1）盤盈：但屬于能查明原因的，要查明原因，如是未進(jìn)賬，屬于應(yīng)付個人或者單位的款項(xiàng)未付未入賬等 會計(jì)處理： 盤盈時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金溢余

批準(zhǔn)處理時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金溢余

貸：其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款 等

盤盈但無法查明原因的，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理 會計(jì)處理： 借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金溢余 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金溢余

貸：營業(yè)外收入（2）現(xiàn)金盤虧

現(xiàn)金盤虧能查明原因的，應(yīng)查明原因，并做“其他應(yīng)收款”處理，無法查明原因的經(jīng)批準(zhǔn)后做”管理費(fèi)用“處理，具體處理如下： 盤虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金短缺

貸：庫存現(xiàn)金 處理時(shí)：

借：其他應(yīng)收款--XX（查明原因部分）

管理費(fèi)用（無法查明部分，經(jīng)批準(zhǔn)處理）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金短缺

B：存貨盤盈盤虧（1）盤盈： 會計(jì)處理：

借：存貨（具體什么產(chǎn)品或者材料等）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用（存貨一般是收發(fā)差錯造成所以沖管理費(fèi)用，注意與現(xiàn)金盤盈相區(qū)別）（2）盤虧：

借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目；貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：原材料，庫存商品等（盤虧時(shí)）借：營業(yè)外支出（非常損失部分）

管理費(fèi)用（一般損失）

其他應(yīng)收款（應(yīng)收的各項(xiàng)賠償）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益（處理時(shí)）

C：固定資產(chǎn)盤盈盤虧：

（1）盤盈：固定資產(chǎn)盤盈一般都為差錯造成，所以要通過”以前損益調(diào)整“核算，此處注意和前述資產(chǎn)盤盈相區(qū)分，具體處理如下： 1.借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

2.借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

3.借：以前損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

（2）盤虧：先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算，批準(zhǔn)后做“其他應(yīng)收”或者“營業(yè)外支出”處理，具體處理如下： 1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：固定資產(chǎn)

2.借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償金額）

營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

第四篇：企業(yè)存貨盤虧盤盈

（一）存貨的盤盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會計(jì)分錄如下：借：原材料

包裝物

低值易耗品

庫存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

（二）存貨的盤虧

企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制如下會計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料

包裝物

低值易耗品

庫存商品等

對于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用.借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

借：營業(yè)外支出──非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科目”

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

企業(yè)存貨的清查盤點(diǎn)，可分為定期租點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)兩種，定期盤點(diǎn)一般在月末、季末、年終進(jìn)行；不定期盤點(diǎn)是指臨時(shí)性的盤點(diǎn)以及發(fā)生事故損失、會計(jì)交接、存貨調(diào)價(jià)等而進(jìn)行的盤點(diǎn)清查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好存貨的清查工作，加強(qiáng)管理，防止存貨的呆滯積壓或毀損。

第五篇：盤盈盤虧的會計(jì)處理

1.現(xiàn)金

（1）現(xiàn)金溢余

借：庫存現(xiàn)金（實(shí)際溢余的金額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)處理后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）

營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）

（2）現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)處理后：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）/應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

管理費(fèi)用（無法查明的其他原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

2.存貨

（1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會計(jì)分錄如下：

借：原材料/包裝物/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

（2）盤虧存貨，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目；貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。

【例1計(jì)算分析題】某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%。

批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢23400

貸：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400

批準(zhǔn)處理后：

借：原材料 800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

800

借：其他應(yīng)收款

11600

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

11600

借：營業(yè)外支出

11000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

11000 3.固定資產(chǎn)：

（1）盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：

如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；

若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

按此確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前損益調(diào)整”科目。

【注解】盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理的原因：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號--固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前損益調(diào)整”科目。而原來則是作為當(dāng)期損益。之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯進(jìn)行會計(jì)處理，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)差錯進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤的可能性。

【例2計(jì)算分析題】某企業(yè)于2009年6月8日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價(jià)格為100 000元，企業(yè)所得稅稅率為33％，盈余公積提取比例為10%。

要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)分錄。

【答案】按照新會計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會計(jì)差錯，該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)處理為：

(1)借：固定資產(chǎn)

000

貸：以前損益調(diào)整

000(2)借：以前損益調(diào)整100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅100(3)借：以前損益調(diào)整

900

貸：盈余公積

690

利潤分配--未分配利潤

210（2）盤虧固定資產(chǎn)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

（固定資產(chǎn)原價(jià)）

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

（可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償金額）

營業(yè)外支出--盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

【識記要點(diǎn)】

①無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”；

②盤盈的存貨，可沖減“管理費(fèi)用”；盤虧存貨扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。

③盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯處理；盤虧的固定資產(chǎn)扣除可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償后的金額一般應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。

固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。

“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用及清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”帳戶的數(shù)額；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入及清理完畢后凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”帳戶的數(shù)額，其借方余額表示清理后的凈收益；貸方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。

“固定資產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

[編輯本段] 固定資產(chǎn)清理的核算程序

（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)）

（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

（3）計(jì)算交納營業(yè)稅時(shí)，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

（4）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

（5）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償時(shí)，借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借：固定資產(chǎn)清理

貸：長期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）

營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）

（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借：長期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）

營業(yè)外支出——非常損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）

營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失）

貸：固定資產(chǎn)清理

[編輯本段] 固定資產(chǎn)清理的示例

[例一]

某村通過清理資產(chǎn)，出售一臺舊495機(jī)器，原值1200元，售價(jià)900元收到現(xiàn)金，495機(jī)器已提折舊800元。會計(jì)分錄：

（1）先注銷固定資產(chǎn)和折舊：

借：固定資產(chǎn)清理——495機(jī)器 400

累計(jì)折舊 800

貸：固定資產(chǎn) 1200

（2）收回價(jià)款：

借：現(xiàn)金 900

貸：固定資產(chǎn)清理——495機(jī)器 900

（3）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理——495機(jī)器 500

貸：其它收入 500

[例二]

某村因火災(zāi)燒毀倉庫一座，原值52000元，已提折舊22000元，保險(xiǎn)公司賠償15000元通過銀行已支付。清理殘料變賣收入現(xiàn)金1100元，以現(xiàn)金開支清理費(fèi)1300元。經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)處理，分4年攤銷。資產(chǎn)會計(jì)分錄：

（1）先注銷固定資產(chǎn)和折舊：

借：固定資產(chǎn)清理——倉庫 30000

累計(jì)折舊 22000

貸：固定資產(chǎn)—— 倉庫 52000

（2）支付清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理——倉庫 1300

貸：現(xiàn)金 1300

（3）保險(xiǎn)公司賠償：

借：銀行存款 15000

貸：固定資產(chǎn)清理——倉庫 15000

（4）殘料變賣收入：

借：現(xiàn)金 1100

貸：固定資產(chǎn)清理——倉庫 1100

（5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（30000+1300-15000-1100）

借：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 15200

貸：固定資產(chǎn)清理——倉庫 15200

（6）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年攤銷數(shù)（15200/4）

借：其他支出 3800

貸：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 3800

[例三]

某村因多日的陰雨天氣，導(dǎo)致辦公室房頂塌陷，經(jīng)過搶修支付磚瓦、水泥、木料等建筑材料費(fèi)共計(jì)12000元，勞務(wù)費(fèi)2000元，款從銀行支付。經(jīng)過村民理財(cái)小組討論通過，決定分4年攤銷。會計(jì)分錄：

（1）支出時(shí)：

借：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 14000

貸：銀行存款 14000

（2）分年攤銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用 3500

貸：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 3500 [編輯本段] 固定資產(chǎn)清理的會計(jì)處理

一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（二）清理過程中發(fā)生的其他費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。

（三）固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的貸方余額，屬于籌建期間的，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目。

四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益(清理收入減去清理費(fèi)用)。