第一篇：企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告

稅務(wù)審計(jì)

基本概述

稅務(wù)審計(jì)(tax audit)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)稽查和處理工作的總稱。是對(duì)稅收征納活動(dòng)的正確性、合理性和有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。是國(guó)家財(cái)政收支審計(jì)的重要組成分，在現(xiàn)代各國(guó)審計(jì)制度中居于重要地位。稅務(wù)審計(jì)按被審單位的性質(zhì),分為征稅審計(jì)和納稅審計(jì)兩個(gè)方面。主要作用

在企業(yè)面臨稅務(wù)稽查、并購(gòu)交易、變更或者注銷稅務(wù)登記??等問(wèn)題時(shí)，以下問(wèn)題會(huì)引起管理層的關(guān)注：以往的稅務(wù)處理方式有無(wú)錯(cuò)誤?是否合法?有沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?如何規(guī)避以往錯(cuò)誤稅務(wù)處理事項(xiàng)造成的風(fēng)險(xiǎn)等等。如果企業(yè)正面臨此類問(wèn)題，我們可以對(duì)企業(yè)以往的稅務(wù)賬項(xiàng)處理情況進(jìn)行全面的合法性審計(jì)，查錯(cuò)防漏，并提出補(bǔ)救方案，避免客戶被處以稅務(wù)處罰或承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)對(duì)象

稅務(wù)審計(jì)不僅僅局限于稅務(wù)部門自身的征管會(huì)計(jì)資料的審計(jì)，還要對(duì)納稅單位進(jìn)行延伸審計(jì)。如何選擇稅務(wù)延伸審計(jì)對(duì)象，是做好稅務(wù)審計(jì)工作的關(guān)鍵。

稅務(wù)審計(jì) 1.依據(jù)當(dāng)年頒布的稅收政策，分析稅收增、短收因素來(lái)確定稅務(wù)審計(jì)延伸對(duì)象。在審計(jì)中，依據(jù)近年來(lái)新頒布的一些稅收政策進(jìn)行歸納、挑選，針對(duì)在執(zhí)行中不到位的部門單位進(jìn)行延伸審計(jì)審查。主要審計(jì)稅務(wù)部門對(duì)國(guó)家新頒布的稅收政策的具體落實(shí)情況，有無(wú)政策不到位或稅收征管環(huán)節(jié)中存在漏征稅款的問(wèn)題。2.依據(jù)稅務(wù)部門提供的企業(yè)欠稅大戶的明細(xì)，來(lái)確定延伸審計(jì)單位。在審計(jì)中，首先要求稅務(wù)部門提供欠稅企業(yè)明細(xì)，并將其進(jìn)行分類排隊(duì)，將欠稅額度大的企業(yè)確定為需要延伸審計(jì)的重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)這些欠稅大戶進(jìn)行欠稅原因的剖析，確定企業(yè)所欠稅金的真實(shí)性、合法性。在實(shí)際延伸審計(jì)中，重點(diǎn)側(cè)重于以下幾個(gè)方面：一是核實(shí)欠稅企業(yè)年末欠繳稅款數(shù)額與稅務(wù)部門提供的欠稅數(shù)額是否一致，是否存在稅務(wù)部門與欠稅企業(yè)兩家隱瞞稅源、少報(bào)欠稅的問(wèn)題。二是將欠稅企業(yè)年末存款余額與所欠稅款比較，分析并確定稅務(wù)部門有無(wú)違反法律法規(guī)，擅自停征、緩征稅款的問(wèn)題。分三種情況進(jìn)行認(rèn)定：(1)欠稅企業(yè)資金確屬緊張，年末欠稅數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銀行存款數(shù)額，欠稅原因合理但未履行去定手續(xù)批緩，應(yīng)確定為企業(yè)欠稅手續(xù)不合規(guī)。責(zé)成稅務(wù)部門限期讓欠稅企業(yè)及時(shí)辦理欠稅手續(xù)。(2)欠稅企業(yè)年末欠繳稅款數(shù)額小于銀行存款數(shù)額，有能力支付年末欠稅。如果稅務(wù)部門給企業(yè)辦理了批緩，就可認(rèn)為該項(xiàng)欠稅手續(xù)雖然合規(guī)合法，但是違反了稅法的有關(guān)規(guī)定，屬于稅務(wù)部門擅自批緩欠稅的行為。(3)欠稅企業(yè)年末欠繳稅款數(shù)額小于銀行存款數(shù)額，有能力解繳欠稅，稅務(wù)部門又未給企業(yè)辦理批緩手續(xù)，企業(yè)硬性欠稅。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅期間未及時(shí)對(duì)企業(yè)采取相應(yīng)的催繳手段和必要的強(qiáng)制措施，則可以認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)存在著應(yīng)征未征稅款的問(wèn)題。3.依據(jù)稅務(wù)部門提供的企業(yè)納稅統(tǒng)計(jì)表，來(lái)確定稅源大戶為延伸審計(jì)對(duì)象。一般說(shuō)來(lái)，稅源大戶是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源和支柱。在審調(diào)前，首先要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)這些稅源大戶納稅資料檔案，通過(guò)對(duì)這些納稅大戶征稅資料的綜合分析，確定需要延伸審計(jì)的企業(yè)。對(duì)這些納稅大戶延伸審計(jì)的重點(diǎn)，主要是檢查稅務(wù)部門有無(wú)漏征稅款或寅吃卯糧預(yù)征下年度稅款的問(wèn)題。重點(diǎn)審查企業(yè)有關(guān)納稅賬目、報(bào)表、憑證。如我們?cè)谝淮味悇?wù)審計(jì)中，對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愒创髴裟碂煵萜髽I(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)12月末應(yīng)繳稅金科目貸方為負(fù)數(shù)，經(jīng)核查是為保財(cái)政盤子，稅務(wù)部門讓企業(yè)提前繳稅，形成了稅務(wù)部門寅吃卯糧預(yù)征下年度稅款的問(wèn)題。

4.依據(jù)稅務(wù)部門提供的企業(yè)減免稅明細(xì)，確定對(duì)享受減免稅照顧的企業(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)。在審計(jì)中，通過(guò)調(diào)閱某審計(jì)年度稅務(wù)機(jī)關(guān)政策性減免稅企業(yè)檔案，對(duì)企業(yè)相關(guān)減免稅報(bào)批手續(xù)、審批文件的審計(jì)，了解掌握當(dāng)年稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)減免稅的具體情況。目前，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)減免稅一般是“先征后退”和“直接減免”兩種形式。在延伸審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查直接減免情況，檢查有無(wú)超過(guò)減免稅照顧范圍和期限，仍然享受減免稅照顧的問(wèn)題。在審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)有個(gè)別企業(yè)減免稅期限已過(guò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍未將其納入征稅范圍，違反規(guī)定繼續(xù)給予企業(yè)減免稅照顧的問(wèn)題。另外，還有個(gè)別企業(yè)假借“福利企業(yè)”、“校辦工廠”、“新辦企業(yè)”的名義，偷、漏稅款。通常這類減免稅企業(yè)手續(xù)完備，惟有延伸調(diào)查有關(guān)減免稅企業(yè)，才可澄清事實(shí)，揭示稅收管理中存在的問(wèn)題。5.依據(jù)稅務(wù)部門提供的企業(yè)納稅情況統(tǒng)計(jì)表，選出一定戶數(shù)的不欠稅企業(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)。根據(jù)歷年的稅務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)一般企業(yè)都不同程度地存在欠稅問(wèn)題，如果該企業(yè)規(guī)模較大，并且不欠稅，必有原因。如在稅務(wù)審計(jì)中，我們就有意選擇了某戶不欠稅但規(guī)模較大的加工企業(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)，我們首先核查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、應(yīng)交稅金賬，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)不欠稅，但通過(guò)審計(jì)成本費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在年末將1000噸煤，價(jià)值18萬(wàn)元一次性攤進(jìn)成本，從而查出該企業(yè)人為偷、漏企業(yè)所得稅的問(wèn)題。審計(jì)項(xiàng)目

1、年度稅務(wù)審計(jì)

對(duì)客戶一個(gè)以上納稅年度內(nèi)的納稅情況進(jìn)行全面復(fù)核，揭示出其中的納稅風(fēng)險(xiǎn)并提供補(bǔ)救措施;

2、并購(gòu)稅務(wù)盡職調(diào)查

根據(jù)委托對(duì)并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)以往的納稅情況進(jìn)行全面審計(jì)，并出具獨(dú)立、客觀的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為客戶進(jìn)行并購(gòu)決策提供分析依據(jù)，降低并購(gòu)行為的風(fēng)險(xiǎn);

3、清算稅務(wù)審計(jì)

對(duì)清算企業(yè)以往的納稅狀況進(jìn)行全面復(fù)核，針對(duì)存在的問(wèn)題提出具有針對(duì)性的補(bǔ)救方案;

4、其他專項(xiàng)稅務(wù)審計(jì)

5、涉外稅務(wù)審計(jì)

根據(jù)客戶其他的特定需要進(jìn)行復(fù)核與審計(jì)，以避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)報(bào)告 稅務(wù)審計(jì)報(bào)告是稅務(wù)審計(jì)人員根據(jù)稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位的納稅行為和納稅事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，并發(fā)表意見的書面文件。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的格式、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等是否規(guī)范、完整，將直接影響到稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的形象、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行等問(wèn)題。

稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括哪些內(nèi)容以及稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的格式選擇問(wèn)題取決于以下幾種因素：

1、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者的信息需求是稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式的決定因素，信息的需求決定了信息的供給。筆者認(rèn)為稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的使用者主要有以下幾種：(1)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的直接使用者是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告做出相應(yīng)的處理決定。比如對(duì)納稅人的稅務(wù)處罰決定，稅務(wù)行政復(fù)議決定等等都要根據(jù)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見來(lái)做出。另外稅務(wù)審計(jì)報(bào)告也是反映稅務(wù)審計(jì)人員工作質(zhì)量和防范稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的書面證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員工作質(zhì)量的考核，對(duì)稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲都要把稅務(wù)審計(jì)報(bào)告作為一個(gè)重要的依據(jù)。(2)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)也是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的對(duì)象。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)憲法和審計(jì)法的規(guī)定，依照現(xiàn)行稅收法規(guī)、政策、制度，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收計(jì)劃、各項(xiàng)稅收法規(guī)和稅收征管制度的情況進(jìn)行審查和監(jiān)督。稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計(jì)報(bào)告反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)工作的水平。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展審計(jì)時(shí)，必然要利用稅務(wù)審計(jì)報(bào)告及其相關(guān)資料。(3)企業(yè)的外部信息使用者。稅負(fù)對(duì)企業(yè)的理財(cái)有著重要的影響，企業(yè)的外部信息使用者需要了解企業(yè)的稅負(fù)水平和稅款的繳納情況，了解稅負(fù)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)管理的影響，以判斷企業(yè)未來(lái)償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅負(fù)信息是通過(guò)企業(yè)的稅務(wù)資料來(lái)表現(xiàn)的。可見企業(yè)的稅務(wù)資料的可靠性也是影響企業(yè)外部信息使用者進(jìn)行決策的一個(gè)重要因素。而稅務(wù)審計(jì)報(bào)告具有評(píng)價(jià)和鑒證的職能，通過(guò)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)的外部信息使用者可以了解被審計(jì)單位的稅務(wù)資料的真實(shí)性、可靠性。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的上述使用者對(duì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的信息需求是不同的，稅務(wù)審計(jì)人員在做出審計(jì)報(bào)告時(shí)必須綜合考慮各種信息使用者的需求，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式做出選擇。

2、稅務(wù)審計(jì)的目的和職能。稅務(wù)審計(jì)的目的是確認(rèn)和評(píng)價(jià)納稅人或扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算及納稅或扣繳義務(wù)履行情況的真實(shí)性、合理性、合法性、正確性和有效性。它具有監(jiān)督職能、鑒證、評(píng)價(jià)和預(yù)警的職能。稅務(wù)審計(jì)的目的和職能決定了稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容必須能夠反映稅務(wù)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的稅務(wù)資料及其相關(guān)資料做出的審計(jì)評(píng)價(jià)。

3、稅收法律、法規(guī)的特點(diǎn)。稅收法律的一個(gè)顯著特點(diǎn)是稅法具有的剛性原則。稅法的剛性原則主要通過(guò)稅法的強(qiáng)制性規(guī)定體現(xiàn)出來(lái)，凡是違反稅法中強(qiáng)制性法律規(guī)范的行為都是無(wú)效、違法的。稅收法律的這一點(diǎn)要求稅務(wù)審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的時(shí)候，對(duì)被審計(jì)單位違反稅收法律規(guī)定的作法都要在稅務(wù)審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)體現(xiàn)出來(lái)。

4、設(shè)計(jì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循的原則。(1)根據(jù)稅務(wù)審計(jì)工作的要求，稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)范圍，審計(jì)依據(jù)，已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見，具體應(yīng)達(dá)到：①描述及全面評(píng)價(jià)被審計(jì)人納稅事項(xiàng);②對(duì)內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)制度不完善而容易導(dǎo)致納稅事項(xiàng)錯(cuò)漏的地方，應(yīng)給予行動(dòng)建議;③解釋對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的處理意見。

(2)陳述分析結(jié)果的準(zhǔn)則：要具備可驗(yàn)性的特征。

①定量資料必須用一種能讓讀者復(fù)算的方式表達(dá)。

②針對(duì)研究分析的所有方面，必須提供足夠的資料，讓審計(jì)報(bào)告的其他使用者用同樣的資料可以得到相同的分析。

③報(bào)道審計(jì)工作細(xì)節(jié)的準(zhǔn)則是，讀者必須能夠獨(dú)立地完整地復(fù)制審計(jì)結(jié)論。

④審計(jì)結(jié)論要十分清楚明確。審計(jì)報(bào)告中得出的結(jié)論必須要指明審計(jì)工作的條件與狀況。

5、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的具體格式及內(nèi)容。

通過(guò)以上對(duì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的影響因素和稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)原則的分析，筆者認(rèn)為：(1)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的格式應(yīng)該采用正文加附件的格式。(2)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：

①標(biāo)題;②收件人;③引言段;④被審計(jì)單位的基本情況;⑤審計(jì)意見;⑥說(shuō)明段：

⑦附件;⑧稅務(wù)審計(jì)師的簽名、審計(jì)報(bào)告日期和稅務(wù)審計(jì)單位的地址等8項(xiàng)要素。下面就每個(gè)要素作以簡(jiǎn)單的介紹。

①稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)該統(tǒng)一為“稅務(wù)審計(jì)報(bào)告”。

②收件人應(yīng)該是要求實(shí)施稅務(wù)審計(jì)的稅務(wù)部門。

③引言段包括四個(gè)方面的內(nèi)容：稅務(wù)審計(jì)的依據(jù)、稅務(wù)審計(jì)的范圍、被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任和稅務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任。

④被審計(jì)單位的基本情況包括工商注冊(cè)的基本情況、稅務(wù)登記的基本情況，被審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人的基本情況等。

⑤意見段應(yīng)該包括兩大部分。首先對(duì)被審計(jì)單位的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果;各個(gè)稅種的納稅申報(bào)、稅款繳納等情況分別進(jìn)行詳細(xì)地描述。然后稅務(wù)審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況對(duì)被審計(jì)單位的納稅行為、稅款繳納情況等做出總體的評(píng)價(jià)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題做出處理建議。

⑥說(shuō)明段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的用途、使用責(zé)任和稅務(wù)審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

⑦附件應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)審計(jì)人員已經(jīng)審計(jì)的被審計(jì)單位的主要稅款的納稅申報(bào)表和稅務(wù)審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明等。

⑧稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)被審計(jì)單位整個(gè)稅務(wù)審計(jì)工作的人員簽字并蓋章，表明稅務(wù)審計(jì)單位的地址和完成審計(jì)工作的日期。

二、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的區(qū)別

通過(guò)以上對(duì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式的大致介紹，可以看出稅務(wù)審計(jì)報(bào)告與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告有許多不同之處。篇二：稅務(wù)清算專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 xxxxx有限公司xx分公司：

我們接受委托，對(duì)xxxxx有限公司xx分公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）年 月 日至 年 月 日的納稅情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。貴公司的責(zé)任是對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，依法出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況 貴公司于

年 月

日經(jīng)成都市xxx工商行政管理局登記成立，取得成都市xx工商行政管理局核發(fā)的xxxxx號(hào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，取得四川省成都市xx區(qū)國(guó)家稅務(wù)局和成都市xx區(qū)地方稅務(wù)局核發(fā)的川稅字xxxx號(hào)稅務(wù)登記證，公司營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為：xxxxx，負(fù)責(zé)人：xxxx，經(jīng)營(yíng)范圍：xxxx。

二、審計(jì)目的本次專項(xiàng)審計(jì)的目的是為貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷納稅關(guān)系提供參考。

三、審計(jì)情況

（一）企業(yè)適用的稅種及稅率

1、增值稅

貴公司從成立起至2010年2月按照銷售收入的3%計(jì)算繳納增值稅，2010年3月貴公司由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，按照銷售收入的17%計(jì)算繳納增值稅；

2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

貴公司按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的7%計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅； 貴公司按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的3%計(jì)算繳納教育費(fèi)附加；

貴公司按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的1%計(jì)算繳納地方教育費(fèi)附加；

3、副調(diào)基金 貴公司按照銷售收入的萬(wàn)分之八計(jì)算繳納副調(diào)基金；

4、所得稅

貴公司適用所得稅稅率為25%；

5、印花稅

購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花； 營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花，每本五元； 權(quán)利許可證照按件貼花，每件五元；

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及其他收入情況 單位：人民幣元 年 月 日至 年 月 日

一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)

（一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì) 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）銷售貨物（2）提供勞務(wù)（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（4）建造合同 2.其他業(yè)務(wù)收入（1）材料銷售收入（2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入（3）包裝物出租收入（4）其他

（二）視同銷售收入 0.00 年 月 日至 年 月 日 0.00 0.00 項(xiàng) 目

合計(jì)數(shù)

（1）非貨幣性交易視同銷售收

入

（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷

售

（3）其他視同銷售收入

二、營(yíng)業(yè)外收入 1.固定資產(chǎn)盤盈

2.處置固定資產(chǎn)凈收益 3.非貨幣性資產(chǎn)交易收入 4.出售無(wú)形資產(chǎn)收益 0.00 0.00 0.00 5.罰款凈收入 6.債務(wù)重組收益 7.政府補(bǔ)助收入 8.捐贈(zèng)

9.其他

（三）企業(yè)應(yīng)納稅情況

單位：人民幣元

年 月 日至

稅 種

適用

計(jì)稅依據(jù) 年

稅率 月

日 計(jì)稅金額

按銷售收

入計(jì)繳 按銷售收入計(jì)繳

本期應(yīng)納稅

計(jì)稅金額

年 月 日至

年 累計(jì)應(yīng)納稅

額 月 日

本期應(yīng)納

稅

增值稅 3% 增值稅 17% 城建稅

按應(yīng)繳流7% 轉(zhuǎn)稅額計(jì)

繳 按應(yīng)繳流3% 轉(zhuǎn)稅額計(jì)

繳

按應(yīng)繳流1% 轉(zhuǎn)稅額計(jì)

繳 0.08 % 按銷售收入計(jì)繳

教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附

加 副調(diào)基金 印花稅 5元/營(yíng)業(yè)執(zhí)照

件 5元/ 營(yíng)業(yè)賬簿

件 萬(wàn)分之三

合 計(jì)

購(gòu)銷金額

注：由于貴公司是xxxx公司設(shè)定的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]第28號(hào)文件規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。企業(yè)總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，分支機(jī)構(gòu)分月或分季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，因此本次審計(jì)未對(duì)貴公司企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算。

（四）企業(yè)已納稅情況 單位：人民幣元

實(shí)際納稅情況 年

稅 種

月 日至 年 月 日

增值稅 城建稅 教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加 副調(diào)基金 企業(yè)所得稅 印花稅 合 計(jì)

四、審計(jì)意見

我們?cè)趯徲?jì)了貴公司提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上，認(rèn)為貴公司 年 月

日至

年 月 日至 年 月 日

合 計(jì)

****年**月**日應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)xxxx元（不含企業(yè)所得稅），已繳納各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)xxxx元(不含企業(yè)所得稅)。2009年7月至2010年10月期間貴公司已預(yù)繳企業(yè)所得稅合計(jì)xxxxx元。

五、報(bào)告使用范圍

本報(bào)告僅作為貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷納稅關(guān)系時(shí)參考使用，因使用不當(dāng)所造成的后果與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。

附：稅款繳納結(jié)算表篇三：會(huì)計(jì)、稅務(wù)審計(jì)(鑒定)報(bào)告

會(huì)計(jì)、稅務(wù)審計(jì)（鑒定）報(bào)告需要提供的資料清單

一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料

1、委托代理合同、管理當(dāng)局聲明書（事務(wù)所提供格式）

2、單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

3、單位設(shè)立時(shí)和以后變更登記時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件

4、國(guó)稅局、地稅局稅務(wù)登記證復(fù)印件；國(guó)稅局、地稅局完稅證明①

5、本年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

6、未經(jīng)審核的年度納稅申報(bào)表及附表 7、資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款對(duì)帳單、現(xiàn)金盤點(diǎn)表②

8、固定資產(chǎn)清單（列明：資產(chǎn)名、購(gòu)買日期、原值、凈值）

9、享受優(yōu)惠政策的文件及前中介機(jī)構(gòu)所作的相關(guān)納稅審核報(bào)告復(fù)印件

10、上年稅務(wù)局稽查結(jié)論、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告

11、管理費(fèi)用、銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用明細(xì)表

12、存貨盤點(diǎn)表

13、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款清單，函證復(fù)印件

14、報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的稅前扣除項(xiàng)目復(fù)印件

15、房屋租賃合同

16、重要經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議復(fù)印件

17、單位關(guān)聯(lián)企業(yè)名單

18、單位現(xiàn)在執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)制度、單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度

19、其他需要提供的資料

二、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅審核需提供的資料

除提供企業(yè)所得稅匯算清繳審核所需的資料外，還要提供如下資料：

1、?。▍^(qū)、市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)的準(zhǔn)予抵免企業(yè)所得稅的核準(zhǔn)文件復(fù)印件；

2、購(gòu)置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；實(shí)際購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的有關(guān)資料，包括：國(guó)產(chǎn)設(shè)備的名稱、產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等情況；

3、《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅審核表》。

三、說(shuō) 明：

① 寫簡(jiǎn)單申請(qǐng)書加蓋單位公章，帶上稅務(wù)登記證副本到就近的國(guó)、地稅局辦稅

服務(wù)廳開具。

② 應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金數(shù)額一致，若有差異，應(yīng)提供銀行存款余額調(diào)

節(jié)表或其他情況說(shuō)明。

③ 以上1——10項(xiàng)是企業(yè)應(yīng)提供的基本資料，11——19項(xiàng)根據(jù)企業(yè)的具體情況

和稅審需要提供。

④ 企業(yè)提供的文本資料及復(fù)印件均需加蓋單位行政公章。

五、格式文書

1、適用于內(nèi)資企業(yè)

企業(yè)管理當(dāng)局聲明書

致：深圳市中盛華普稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

鑒于貴稅務(wù)師（會(huì)計(jì)師）事務(wù)所審計(jì)本公司截止年12月日的資

產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、資產(chǎn)減值明細(xì)表等報(bào)表的需要，謹(jǐn)作如下聲明：

1、本公司依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制年度會(huì)計(jì)報(bào)

表，公允地反映本公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量、資產(chǎn)減值情況，其編制

基礎(chǔ)與上年度保持一致。本公司管理當(dāng)局及法定代表人對(duì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性 和完整性承擔(dān)責(zé)任。

2、本公司業(yè)已提供所有的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)記錄以及有關(guān)的資料。

3、本公司業(yè)已提供全部關(guān)聯(lián)人名單、關(guān)聯(lián)交易及有關(guān)的資料、對(duì)關(guān)聯(lián)人的重大交易事項(xiàng)均已披露。

4、本公司所有財(cái)會(huì)事項(xiàng)皆已入賬，不存在財(cái)務(wù)報(bào)表與賬簿間的差異。

5、本公司所有期后事項(xiàng)業(yè)已全部提供，重大的期后事項(xiàng)業(yè)已調(diào)整或披露。

6、本公司未打算或企圖去影響賬面價(jià)值和資產(chǎn)、負(fù)債的分類。

7、本公司確信：

⑴沒有任何重大未預(yù)計(jì)的負(fù)債。

⑵沒有任何重大未預(yù)計(jì)或未披露的可能訴訟賠償、背書、承兌、保證等

或有損失。⑶沒有任何有意違反國(guó)家法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，以致需

要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。

⑷沒有發(fā)現(xiàn)管理人員或其他員工舞弊的事情

8、本公司沒有蓄意歪曲或虛列財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額或分類情形。

9、本公司應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)均屬實(shí)，并按規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備。

10、本公司存貨均屬實(shí)，其呆滯、陳舊、毀損均已處理。

11、本公司對(duì)擁用的全部資產(chǎn)享有充分的所有權(quán)，以資產(chǎn)提供擔(dān)保的情況已

全部披露。

12、本公司嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。

13、本公司按照謹(jǐn)慎性原則，對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行了充分估計(jì)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中

按規(guī)定列示。

14、本公司已按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提了損失準(zhǔn)備。

公司（簽章）： 負(fù)責(zé)人（簽名）： 財(cái)務(wù)總監(jiān)（簽名）： 年 月 日

2、適用外商投資企業(yè)

企業(yè)管理當(dāng)局聲明書

深圳天地會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司：

鑒于貴會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)本公司截止 2006 年12月 31 日的外匯收支情況

表的需要，謹(jǐn)作如下聲明：

1、本公司依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制年度會(huì)計(jì)報(bào)

表，公允地反映本公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量、資產(chǎn)減值情況，其編制

基礎(chǔ)與上年度保持一致。本公司管理當(dāng)局及法定代表人對(duì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性

和完整性承擔(dān)責(zé)任。

2、本公司業(yè)已提供所有的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)記錄以及有關(guān)的資料。

3、本公司業(yè)已提供全部關(guān)聯(lián)人名單、關(guān)聯(lián)交易及有關(guān)的資料、對(duì)關(guān)聯(lián)人的重大交易事項(xiàng)均已披露。

4、本公司所有財(cái)會(huì)事項(xiàng)皆已入賬，不存在財(cái)務(wù)報(bào)表與賬簿間的差異。

5、本公司所有期后事項(xiàng)業(yè)已全部提供，重大的期后事項(xiàng)業(yè)已調(diào)整或披露。

6、本公司未打算或企圖去影響賬面價(jià)值和資產(chǎn)、負(fù)債的分類。

7、本公司確信：

⑴沒有任何重大未預(yù)計(jì)的負(fù)債。

⑵沒有任何重大未預(yù)計(jì)或未披露的可能訴訟賠償、背書、承兌、保證等

或有損失。⑶沒有任何有意違反國(guó)家法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，以致需 要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。

⑷沒有發(fā)現(xiàn)管理人員或其他員工舞弊的事情

8、本公司沒有蓄意歪曲或虛列財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額或分類情形。

9、本公司應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)均屬實(shí)，并按規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備。

10、本公司存貨均屬實(shí)，其呆滯、陳舊、毀損均已處理。

11、本公司對(duì)擁用的全部資產(chǎn)享有充分的所有權(quán)，以資產(chǎn)提供擔(dān)保的情況已全部披露。

12、本公司嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。

13、本公司按照謹(jǐn)慎性原則，對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行了充分估計(jì)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中按規(guī)定列示。

14、本公司已按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提了損失準(zhǔn)備。

15、本公司己按有關(guān)外匯條例編制外匯情況收支表。

公司（簽章）： 負(fù)責(zé)人（簽名）： 財(cái)務(wù)總監(jiān)（簽名）： 年 月 日

3、稅務(wù)代理合同

稅務(wù)代理合同委托協(xié)議

深中合字2007[ ] 甲方（委托方）： 乙方（受托方）：深圳市中盛華普稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

茲有甲方委托乙方進(jìn)行2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅審核，經(jīng)雙方協(xié)商，現(xiàn)將雙方的責(zé)任及有關(guān)事項(xiàng)約定如下：

一、業(yè)務(wù)范圍及目的乙方接受甲方委托，對(duì)甲方2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行審核驗(yàn)證。乙方將根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》以及深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局貫徹制定的關(guān)于企業(yè)所得稅的措施和規(guī)定，并按照《深圳市稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理企業(yè)所得篇四：地稅審計(jì)報(bào)告樣本

稅務(wù)審計(jì)報(bào)告

（2010）xxswsj字第003號(hào) xx有限公司：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司2009年1月1日至2009年12月31日各地方稅（費(fèi)）繳納情況。我們是依據(jù)政府已頒布的各地方稅（費(fèi)）法律、法規(guī)、規(guī)章及相關(guān)規(guī)定，對(duì)貴公司所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳冊(cè)、憑證及有關(guān)納稅資料進(jìn)行審計(jì)。貴公司對(duì)所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳冊(cè)、憑證及有關(guān)涉稅資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的要求出具審計(jì)報(bào)告。

一、企業(yè)基本情況 xx公司，于2005年5月18日取得xx市工商行政管理局頒發(fā)的注冊(cè)號(hào)為xxxxxxxx的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，設(shè)址xx市xx鎮(zhèn)彭洋村112號(hào)，法定代表人xx，注冊(cè)資本和實(shí)收資本均為人民幣500.00萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍：批發(fā)鋼材、糧食、煤炭。貴公司各地方稅（費(fèi)）由xx市地方稅務(wù)局xx分局征收。公司聯(lián)系電話123456#，稅務(wù)登記證為閩國(guó)地稅字1111111111號(hào)，電腦編號(hào)2222222222#。

二、地方稅（費(fèi)）審計(jì)情況

1、營(yíng)業(yè)稅審計(jì)。

2009年度貴公司無(wú)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，無(wú)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅審計(jì)

貴公司城市維護(hù)建設(shè)稅按當(dāng)年度應(yīng)繳增值稅稅額的5.00%計(jì)征。2009年度應(yīng)繳增值稅17,164.87元，應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。

3、企業(yè)所得稅

2009年度貴公司企業(yè)所得稅由xx國(guó)家稅務(wù)局征收。

4、個(gè)人所得稅審計(jì)

（1）工薪所得個(gè)人所得稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，工資薪金所得超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額，依適用稅率征收工薪所得個(gè)人所得稅，并由貴公司代扣代繳。2009年度貴公司員工工薪所得未超過(guò)上述規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)應(yīng)扣繳工薪所得個(gè)人所得稅。

（2）利息股息紅利所得個(gè)人所得稅

貴公司利息股息紅利所得個(gè)人所得稅采用核定征收。2009年度貴公司實(shí)現(xiàn)收入100,128.30元，征收率1.00%，應(yīng)繳利息股息紅利所得個(gè)人所得稅1,001.28元，已繳476.16元，少繳525.12元。

5、房產(chǎn)稅和土地使用審計(jì)

貴公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所系向私人租用，應(yīng)繳房產(chǎn)稅采用從租方式計(jì)征，即按照年租金金額的4.00%計(jì)征。

2009年度貴公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所年租金為1,200.00元，應(yīng)繳房產(chǎn)稅48.00元，未繳。

6、土地使用稅 2009年度貴公司實(shí)際使用土地面積15.00平方米，單位稅額3.00元，應(yīng)繳45.00元，未繳。

7、印花稅審計(jì)

2009年度貴公司購(gòu)銷合同應(yīng)繳印花稅按照購(gòu)銷總額70.00%的0.03%計(jì)征；其他列舉的應(yīng)稅合同和營(yíng)業(yè)帳簿應(yīng)繳印花稅按照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)征。

（1）營(yíng)業(yè)帳簿印花稅

貴公司本年度其他營(yíng)業(yè)帳簿5本，應(yīng)貼花25.00元，未貼花。

（2）購(gòu)銷合同印花稅

貴公司本年度購(gòu)銷總額100,128.30元，應(yīng)繳印花稅21.03元，已繳127.99元，多繳106.96元。

8、教育費(fèi)附加（含地方教育費(fèi)附加）審計(jì)

貴公司應(yīng)繳教育費(fèi)附加按當(dāng)年度應(yīng)繳增值稅稅額的4.00%征收。2009年度應(yīng)繳增值稅17,164.87元，應(yīng)繳教育費(fèi)附加686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。

9、基本養(yǎng)老金和失業(yè)保險(xiǎn)金審計(jì) 2009年度貴公司已繳基本養(yǎng)老金832.00元和失業(yè)保險(xiǎn)金96.00元。

10、防洪費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障基金和工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2009年度貴公司無(wú)已繳防洪費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障基金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

三、綜合以上，2009年1月1日至2009年12月31日的各地方稅（費(fèi)）繳納情況如下：

1、營(yíng)業(yè)稅無(wú)應(yīng)繳數(shù)。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)繳858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。

3、企業(yè)所得稅由xx國(guó)家稅務(wù)局征收。

4、個(gè)人所得稅應(yīng)繳1,001.28元，已繳476.16元，少繳525.12元。

5、房產(chǎn)稅應(yīng)繳48.00元，未繳。

6、土地使用稅應(yīng)繳45.00元，未繳。

7、印花稅應(yīng)繳46.03元，已繳127.99元，多繳81.96元。

8、教育費(fèi)附加應(yīng)繳686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。

9、基本養(yǎng)老金已繳832.00元，失業(yè)保險(xiǎn)金已繳96.00元。

10、防洪費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障基金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)無(wú)已繳數(shù)。

四、其他事項(xiàng)說(shuō)明

貴公司以前年度各地方稅費(fèi)繳納情況未經(jīng)審計(jì)。篇五：海外各國(guó)公司年報(bào)、稅務(wù)、審計(jì)規(guī)定

海外各國(guó)公司年報(bào)、稅務(wù)、審計(jì)規(guī)定

近10多年來(lái)，許多國(guó)內(nèi)企業(yè)或企業(yè)家在海外設(shè)立的自己的公司。由于對(duì)注冊(cè)國(guó)的法律法規(guī)不甚了解和疏于管理，沒有認(rèn)真做維護(hù)，有些導(dǎo)致后期產(chǎn)生不必要的罰款，公司董事被起訴、被銀行鎖定黑名單等等后續(xù)的法律問(wèn)題和后續(xù)運(yùn)營(yíng)的尷尬。這里，我們就主要的海外國(guó)家公司維護(hù)管理的法律法規(guī)，給大家一個(gè)梳理。

一、新加坡公司

所有在新加坡成立的公司都需要會(huì)計(jì)做賬，按新加坡會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(sfrs)進(jìn)行賬目處理，編制英文財(cái)務(wù)報(bào)表；在會(huì)計(jì)年結(jié)日后的三個(gè)月內(nèi)須向稅局呈報(bào)預(yù)估稅；

年?duì)I業(yè)額、總資產(chǎn)及員工人數(shù)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的的賬目需進(jìn)行審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)都必須在公司周年股東大會(huì)（agm）舉行前完成，逾期將會(huì)有罰款； 新加坡公司必須每年向注冊(cè)局呈報(bào)年度股東大會(huì)記錄（agm），時(shí)間上不超過(guò)上一次周年會(huì)議的15個(gè)月（新公司18個(gè)月內(nèi)），對(duì)于一般公司，財(cái)務(wù)報(bào)表出具后6個(gè)月內(nèi)要開周年會(huì)議（公眾公司4個(gè)月內(nèi)），周年會(huì)議之后一個(gè)月內(nèi)必須遞交年報(bào)(annual return)，任何不遵守行為即屬違法，將被處以適當(dāng)?shù)奶幜P。

公司需在每年的11月30日之前申報(bào)上一年度的公司所得稅, 稅務(wù)追溯期為五年.從相關(guān)估稅年起，公司必須保存相關(guān)賬務(wù)資料至少五年.二、英國(guó)公司

年檢時(shí)間一般是公司成立之日起計(jì)算，滿一年前一個(gè)月開始年檢；到期后超過(guò)時(shí)間未繳納罰款年費(fèi)，注冊(cè)署會(huì)自動(dòng)注銷，影響賬戶使用。

年?duì)I業(yè)額、總資產(chǎn)及員工人數(shù)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的的賬目才需要遞交審計(jì)報(bào)告；

公司需每個(gè)財(cái)政年度向財(cái)政部門提供年度財(cái)稅報(bào)表，新公司成立的第一年通常會(huì)收到兩份稅表，按開始運(yùn)營(yíng)前和運(yùn)營(yíng)后分開申報(bào)；財(cái)政年結(jié)日后的九個(gè)月內(nèi)需完成財(cái)務(wù)報(bào)表，十二個(gè)月內(nèi)需呈報(bào)所得稅。如銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的公司需申請(qǐng)?jiān)鲋刀惿陥?bào).三、美國(guó)公司

美國(guó)公司注冊(cè)成立后滿一年需遞交相關(guān)文件給政府進(jìn)行年審等工作，美國(guó)各洲情況不同年檢所需費(fèi)用、需遞交的文件也不同。

注冊(cè)美國(guó)公司后在美國(guó)本土經(jīng)營(yíng)，需聘請(qǐng)美國(guó)會(huì)計(jì)師做賬，按照有關(guān)稅法納稅（聯(lián)邦稅，州稅和地方稅）；如不在美國(guó)經(jīng)營(yíng)，沒有和美國(guó)產(chǎn)生貿(mào)易往來(lái)則無(wú)須做賬和交稅，但還是需要遞交零申報(bào)的稅務(wù)呈報(bào)。

每年繳稅的最后期限為4月15日，晚交或少交都將面臨罰款，甚至觸犯法律。美國(guó)財(cái)政部稅務(wù)署每年都會(huì)隨機(jī)抽查一定數(shù)量的稅表，非法逃稅漏稅一旦被查出，除要繳納數(shù)倍巨額罰款外，還可能被判刑入獄。

四、香港公司

香港公司允許無(wú)業(yè)務(wù)，允許空殼公司存在。有發(fā)生業(yè)務(wù)的就必須做帳、審計(jì)，核數(shù)了再進(jìn)行報(bào)稅。沒有發(fā)生業(yè)務(wù)的公司則不必做帳審計(jì)，直接零報(bào)稅；

香港通常以每年的12月31日和3月31日為財(cái)稅年結(jié)日，按公司盈虧情況，在年結(jié)日或稅表發(fā)出日起一個(gè)月內(nèi)申報(bào)公司利得稅。香港公司注冊(cè)滿一周年后需進(jìn)行年審，如不辦理年審，會(huì)有相應(yīng)罰款，逾期時(shí)間越長(zhǎng)，罰款越重；情節(jié)嚴(yán)重者，公司及其高級(jí)人員會(huì)被檢控，一經(jīng)定罪，可處失責(zé)處罰。

五、德國(guó)公司

六、意大利公司

七、法國(guó)公司

八、群島公司 群島公司有：bvi公司、馬紹爾公司、伯利茲公司、開曼公司、塞舌耳公司、巴拿馬公司、安圭拉公司等。群島公司沒有審計(jì)報(bào)稅要求。但每年必須辦理年檢（續(xù)牌）并繳納一定的費(fèi)用。預(yù)期不繳納續(xù)牌費(fèi)用，公司將會(huì)被鎖定。

第二篇：稅務(wù)清算專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

XXXXX有限公司XX分公司：

我們接受委托，對(duì)XXXXX有限公司XX分公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）年 月 日至 年 月

日的納稅情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。貴公司的責(zé)任是對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，依法出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況 貴公司于

年 月

日經(jīng)成都市XXX工商行政管理局登記成立，取得成都市XX工商行政管理局核發(fā)的XXXXX號(hào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，取得四川省成都市XX區(qū)國(guó)家稅務(wù)局和成都市XX區(qū)地方稅務(wù)局核發(fā)的川稅字XXXX號(hào)稅務(wù)登記證，公司營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為：XXXXX，負(fù)責(zé)人：XXXX，經(jīng)營(yíng)范圍：XXXX。

二、審計(jì)目的

本次專項(xiàng)審計(jì)的目的是為貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷納稅關(guān)系提供參考。

三、審計(jì)情況

（一）企業(yè)適用的稅種及稅率

1、增值稅

貴公司從成立起至2010年2月按照銷售收入的3%計(jì)算繳納增值稅，2010年3月貴公司由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，按照銷售收入的17%計(jì)算繳納增值稅；

2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

貴公司按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的7%計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅； 貴公司按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的3%計(jì)算繳納教育費(fèi)附加；

貴公司按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的1%計(jì)算繳納地方教育費(fèi)附加；

3、副調(diào)基金

貴公司按照銷售收入的萬(wàn)分之八計(jì)算繳納副調(diào)基金；

4、所得稅

貴公司適用所得稅稅率為25%；

5、印花稅

購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花； 營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花，每本五元； 權(quán)利許可證照按件貼花，每件五元；

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及其他收入情況

單位：人民幣元

年 月 日至 年 月 日

一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)

（一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì) 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）銷售貨物（2）提供勞務(wù)（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（4）建造合同 2.其他業(yè)務(wù)收入（1）材料銷售收入（2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入（3）包裝物出租收入（4）其他

（二）視同銷售收入

0.00

年 月 日至 年 月 日

0.00

0.00

項(xiàng) 目

合計(jì)數(shù)

（1）非貨幣性交易視同銷售收

入

（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷

售

（3）其他視同銷售收入

二、營(yíng)業(yè)外收入

1.固定資產(chǎn)盤盈

2.處置固定資產(chǎn)凈收益 3.非貨幣性資產(chǎn)交易收入

4.出售無(wú)形資產(chǎn)收益

0.00

0.00

0.00

5.罰款凈收入

6.債務(wù)重組收益

7.政府補(bǔ)助收入

8.捐贈(zèng)

9.其他

（三）企業(yè)應(yīng)納稅情況

單位：人民幣元

年 月 日至

稅 種 適用計(jì)稅依據(jù) 年

稅率 月

日 計(jì)稅金額

按銷售收入計(jì)繳 按銷售收入計(jì)繳

本期應(yīng)納稅

計(jì)稅金額

年 月 日至

年 累計(jì)應(yīng)納稅

額 月 日

本期應(yīng)納

稅

增值稅 3%

增值稅 17%

城建稅 按應(yīng)繳流7% 轉(zhuǎn)稅額計(jì)

繳 按應(yīng)繳流3% 轉(zhuǎn)稅額計(jì)

繳

按應(yīng)繳流1% 轉(zhuǎn)稅額計(jì)

繳

0.08% 按銷售收入計(jì)繳

教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加 副調(diào)基金 印花稅

5元/營(yíng)業(yè)執(zhí)照 件

5元/營(yíng)業(yè)賬簿

件 萬(wàn)分之三

合 計(jì) 購(gòu)銷金額

注：由于貴公司是XXXX公司設(shè)定的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]第28號(hào)文件規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。企業(yè)總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，分支機(jī)構(gòu)分月或分季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，因此本次審計(jì)未對(duì)貴公司企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算。

（四）企業(yè)已納稅情況

單位：人民幣元

實(shí)際納稅情況

年

稅 種

月 日至 年 月 日

增值稅 城建稅 教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加 副調(diào)基金 企業(yè)所得稅 印花稅 合 計(jì)

四、審計(jì)意見

我們?cè)趯徲?jì)了貴公司提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上，認(rèn)為貴公司 年 月 日至

年 月 日至 年 月 日

合 計(jì) 年

月

日應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)XXXX元（不含企業(yè)所得稅），已繳納各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)XXXX元(不含企業(yè)所得稅)。2009年7月至2010年10月期間貴公司已預(yù)繳企業(yè)所得稅合計(jì)XXXXX元。

五、報(bào)告使用范圍

本報(bào)告僅作為貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷納稅關(guān)系時(shí)參考使用，因使用不當(dāng)所造成的后果與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。

附：稅款繳納結(jié)算表

第三篇：企業(yè)審計(jì)報(bào)告格式

企業(yè)審計(jì)報(bào)告格式

審計(jì)報(bào)告一般包含介紹段落、管理層責(zé)任說(shuō)明段落、審計(jì)師責(zé)任說(shuō)明段落和審計(jì)意見段落。介紹段落說(shuō)明審計(jì)范圍；管理層責(zé)任段落說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備和公允陳述；審計(jì)師責(zé)任段落說(shuō)明審計(jì)工作原則、實(shí)施步驟，以及最后結(jié)論。審計(jì)意見段說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循相關(guān)的法律法規(guī)。任何保留意見需要有詳盡的說(shuō)明。

在某些情況下，不同的政府部門可能會(huì)制定各自的要求來(lái)明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表意見的事項(xiàng)。有時(shí)候這些額外的要求沒有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的同意，且在注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般專業(yè)技能之外。在一些情況下，這些其他政府部門的要求會(huì)被撤回。

企業(yè)審計(jì)報(bào)告格式：

一、審計(jì)報(bào)告標(biāo)題格式及審計(jì)報(bào)告文號(hào)

(一)審計(jì)報(bào)告上方標(biāo)題格式為:北京市市政管理委員會(huì)課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)結(jié)題審計(jì)報(bào)告；(二)審計(jì)報(bào)告中間標(biāo)題格式為:被審計(jì)課題項(xiàng)目名稱及被審計(jì)單位名稱；(三)審計(jì)報(bào)告下方標(biāo)題格式為:審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱、地址及聯(lián)系電話；

(四)審計(jì)報(bào)告文號(hào)格式為:審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱縮寫+京政管審字+[]××××號(hào)。

二、審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容：

(一)范圍段:主要內(nèi)容為審計(jì)機(jī)構(gòu)受托對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)的依據(jù)和審計(jì)程序，范圍段的內(nèi)容如下: 北京市市政管理委員會(huì):

我們接受委托，結(jié)合課題項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)××××單位(以下簡(jiǎn)稱“承擔(dān)單位”)承擔(dān)的市市政管委××××課題項(xiàng)目(名稱)經(jīng)費(fèi)的收支情況進(jìn)行了審計(jì)。

承擔(dān)單位的責(zé)任是提供本次審計(jì)所需的真實(shí)、合法、完整的審計(jì)所需的全部資料。我們的責(zé)任是對(duì)課題項(xiàng)目總決算表、賬簿及會(huì)計(jì)憑證的合規(guī)性、完整性、公允性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。

在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合承擔(dān)單位的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)資料等項(xiàng)內(nèi)容，我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

(二)課題項(xiàng)目基本情況:包括如下內(nèi)容:項(xiàng)目承擔(dān)單位(乙方):

1、項(xiàng)目概況 項(xiàng)目名稱: 課題名稱: 課題編號(hào): 立項(xiàng)時(shí)間: 計(jì)劃驗(yàn)收時(shí)間: 項(xiàng)目委托單位(甲方): 項(xiàng)目承擔(dān)單位(乙方): 市市政管委分類歸口管理處室: 項(xiàng)目總額:xxxx萬(wàn)元

其中:市市政管委撥款:xxxx萬(wàn)元

2、課題項(xiàng)目主要任務(wù)

3、該項(xiàng)目工作停頓或延期原因(有/無(wú))，如有請(qǐng)說(shuō)明情況

4、其他需要說(shuō)明的情況(有/無(wú))，如有請(qǐng)說(shuō)明情況

(三)審計(jì)內(nèi)容:包括各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源，經(jīng)費(fèi)支出的項(xiàng)目預(yù)算數(shù)，賬面數(shù)和審定數(shù)。各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的項(xiàng)目預(yù)算數(shù)、到位數(shù)、到位率、支出數(shù)和支出率；

(四)審計(jì)結(jié)果:在審計(jì)結(jié)果中應(yīng)按本細(xì)則第二章第七條、第八條的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位出現(xiàn)的問(wèn)題予以披露，對(duì)影響審計(jì)結(jié)果的其他問(wèn)題予以披露；

(五)審計(jì)意見:對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果提出審計(jì)意見和建議；

(六)附送文件:包括<北京市市政管理委員會(huì)課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總決算表>、<設(shè)備購(gòu)置明細(xì)表>、市市政管委分類歸口管理處室對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整、延期的批復(fù)、其他附送文件；

(七)審計(jì)報(bào)告簽章:包括審計(jì)機(jī)構(gòu)公章、兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章；

(八)審計(jì)報(bào)告日期:指審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告日期；

(九)審計(jì)報(bào)告最后應(yīng)附上審計(jì)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明:包括審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件、審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)當(dāng)年年檢的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)復(fù)印件。

第四篇：企業(yè)利潤(rùn)情況審計(jì)報(bào)告

企業(yè)利潤(rùn)情況審計(jì)報(bào)告

廣州市困難企業(yè)認(rèn)定工作聯(lián)席會(huì)議：

我們接受單位：_________________________________________（社保號(hào)：________，工商注冊(cè)號(hào)：_____________）的委托，對(duì)其有關(guān)期間的利潤(rùn)情況審計(jì)如下：

一、盈利能力

（一）2008企業(yè)利潤(rùn)情況：2008，企業(yè)凈利潤(rùn)________________元；

（二）2010年上半年企業(yè)利潤(rùn)增減情況：

2008年上半年利潤(rùn)總額（稅前）__________萬(wàn)元，2010年上半年利潤(rùn)總額（稅前）__________萬(wàn)元；2010年上半年與2008年同比增減______％。

二、審計(jì)意見

經(jīng)審計(jì)，該單位以上情況 □符合（□不符合）《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)援企穩(wěn)崗補(bǔ)貼政策的通知》（穗人社函〔2011〕263號(hào)）第一條第（四）款的要求。

附件：1.企業(yè)2008利潤(rùn)表（損益表）

2.2010年6月利潤(rùn)表（損益表）3.2008年6月利潤(rùn)表（損益表）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱及住所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名：

（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名：

2011年 月 日

第五篇：企業(yè)債審計(jì)報(bào)告

目前，關(guān)于發(fā)債審計(jì)的實(shí)踐沒有成型，本人希望此貼能得到更多的同仁，尤其是做過(guò)此類業(yè)務(wù)的視野大蝦們及尊敬的斑竹們，能無(wú)私奉獻(xiàn)自己的經(jīng)驗(yàn)和力量，幫助梳理一下發(fā)債審計(jì)的現(xiàn)狀和我們cpa需要注意的風(fēng)險(xiǎn)等等方面。從國(guó)家政策導(dǎo)向來(lái)看，未來(lái)發(fā)債審計(jì)業(yè)務(wù)將是我們cpa較大的一個(gè)業(yè)務(wù)板塊，故有必要深入討論和梳理。

提出如下問(wèn)題供討論和梳理，這些問(wèn)題是拋磚引玉，大家可以各抒己見：

1、發(fā)債審計(jì)分為發(fā)行企業(yè)債審計(jì)和發(fā)行公司債審計(jì)嗎？

2、目前發(fā)行公司債和企業(yè)債第一步審批都要到發(fā)改委嗎？因?yàn)閺姆ㄒ?guī)角度說(shuō)，企業(yè)債歸發(fā)改委審批（但必要時(shí)會(huì)簽央行和證監(jiān)會(huì)等），公司債歸證監(jiān)會(huì)審核（證監(jiān)會(huì)審核前是否要報(bào)發(fā)改委呢？）

3、發(fā)債審計(jì)報(bào)告版本是否參照ipo三年一期的格式披露還是其他的格式？

4、發(fā)債審計(jì)的重點(diǎn)是什么？

5、發(fā)債審計(jì)和一般審計(jì)的區(qū)別在哪里？

6、發(fā)債審計(jì)的難點(diǎn)在哪里？

7、發(fā)債審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？

8、發(fā)債審計(jì)人員的應(yīng)補(bǔ)充哪些層面的專業(yè)知識(shí)？

9、民營(yíng)有限責(zé)任公司能發(fā)行公司債嗎？......對(duì)以上問(wèn)題，本人愚見如下，供拍磚：

1、目前我國(guó)證券市場(chǎng)上債券分為企業(yè)債、公司債、可轉(zhuǎn)換公司債、短期融資券等。由于經(jīng)濟(jì)體制演變的原因，企業(yè)債是我國(guó)的特點(diǎn)，在發(fā)達(dá)成熟的資本市場(chǎng)上，一般來(lái)說(shuō)企業(yè)債就是公司債。但我們國(guó)家嚴(yán)格區(qū)分了企業(yè)債和公司債，具體分類參見附件1。所以我認(rèn)為發(fā)債審計(jì)可以分為發(fā)行企業(yè)債審計(jì)和發(fā)行公司債審計(jì)。審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告等可以基本相同。

2、從目前來(lái)看，企業(yè)債和公司債都要經(jīng)過(guò)發(fā)改委。這是發(fā)行核準(zhǔn)階段。上市階段一般要經(jīng)過(guò)交易所或銀行間債券市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)。

3、無(wú)論是企業(yè)債還是公司債發(fā)行，都需要提供近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，目前發(fā)改委或證監(jiān)會(huì)等部門沒有專門針對(duì)企業(yè)債和公司債發(fā)行的披露要求。從監(jiān)管角度看，本人認(rèn)為應(yīng)參照ipo三年一期的格式披露近三年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。

4、發(fā)債審計(jì)工作的重點(diǎn)，主要包括：

（1）發(fā)行人的凈資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性和準(zhǔn)確性等；

（2）近三年盈利數(shù)據(jù)（尤其是可供分配利潤(rùn)等數(shù)據(jù)）的詳細(xì)核查；

（3）發(fā)行人的負(fù)債規(guī)模核查，有無(wú)隱匿債務(wù)；資產(chǎn)規(guī)模近三年有無(wú)虛增等；

（4）內(nèi)控有效性調(diào)查。（注：內(nèi)控有效性調(diào)查環(huán)節(jié)，從監(jiān)管角度看，好像沒有法定義務(wù)要提供相關(guān)調(diào)查報(bào)告，但從風(fēng)險(xiǎn)角度看，審計(jì)時(shí)還是需要認(rèn)真對(duì)待的）。

（5）審計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)與發(fā)行人及中介各方溝通。

（6）如果是公司債，一般情況下，審計(jì)之前，還需要開展財(cái)務(wù)盡調(diào)工作，應(yīng)當(dāng)重視此工作，盡調(diào)可以給后面的審計(jì)工作提供鋪墊和很多審計(jì)“引子”等。

5、發(fā)債審計(jì)和一般審計(jì)的區(qū)別主要在于發(fā)債審計(jì)可以理解為非標(biāo)的詳式審計(jì)，報(bào)告使用對(duì)象、報(bào)告格式、審計(jì)程序、審計(jì)人員的要求、審計(jì)底稿及其復(fù)核等方面都不一樣。6至9點(diǎn)、發(fā)債審計(jì)的難點(diǎn)等，期待大蝦來(lái)回答。篇二：企業(yè)債券審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

企業(yè)債券審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

一、企業(yè)債券的基本概念及現(xiàn)狀

1、企業(yè)債券的基本概念

企業(yè)債券是中國(guó)存在的一種特殊法律規(guī)定的債券形式。按照中國(guó)國(guó)務(wù)院1993年8月頒布實(shí)施的《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》規(guī)定，“企業(yè)債券是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券”。從企業(yè)債券定義本身而言，與公司債券定義相比，除發(fā)行人有企業(yè)與公司的區(qū)別之外，其他都基本相同。公司債券的發(fā)行主體是股份公司，但也可以是非股份公司的企業(yè)發(fā)行債券。所以，一般歸類時(shí)，將公司債券和企業(yè)發(fā)行的債券合在一起，泛指企業(yè)發(fā)行的債券，但由于中國(guó)一部分發(fā)債企業(yè)不是股份公司，一般把這類債券叫企業(yè)債，如下文所述的地方政府融資平臺(tái)公司發(fā)行的城投債、中小企業(yè)私募債等。

2、企業(yè)債券的發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，2013年第一季度，地方政府旗下的投資公司發(fā)售了2830億元債券，同比增長(zhǎng)一倍多，估計(jì)2014年城投公司的到期債券將會(huì)超過(guò)600億元，2016年將達(dá)到1300億元，而2017年和2018年均將有近1400億元到期。目前，中國(guó)的債券占gdp比重大約為40%左右，在包括日本、美國(guó)、意大利、法國(guó)等九個(gè)世界主要經(jīng)濟(jì)體中排名第八。從世界范圍內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，債券所占gdp比重往往高于股票市場(chǎng)，但中國(guó)股票市場(chǎng)占gdp已達(dá)到60%左右，相對(duì)而言，中國(guó)未來(lái)的債券市場(chǎng)有較大的發(fā)展空間。

二、企業(yè)債券的審計(jì)內(nèi)容

企業(yè)債券代表著發(fā)債企業(yè)和投資者之間的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債券持有人是企業(yè)的債權(quán)人，債券持有人有權(quán)按期收回本息。債券發(fā)行者的賬務(wù)狀況，盈利能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ仁前l(fā)行債券審計(jì)的重點(diǎn)，具體而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因不同的發(fā)債品種而審計(jì)的內(nèi)容會(huì)略有不同：

1、對(duì)于企業(yè)債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審計(jì)發(fā)行人最近三個(gè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注，并提交審計(jì)報(bào)告。

2、對(duì)于中小企業(yè)私募債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審計(jì)發(fā)行人最近二個(gè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注，并提交審計(jì)報(bào)告。

與ipo及相關(guān)上市公司審計(jì)不同的是，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)債券審計(jì)報(bào)告一般僅需要以為單位出具，并不存在中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，相關(guān)債券發(fā)行的主管部門對(duì)中期

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)僅需發(fā)行人提供相關(guān)報(bào)表即可。

三、企業(yè)債券審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

企業(yè)債券審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)行人本身的經(jīng)營(yíng)狀況直接相關(guān)。如果企業(yè)發(fā)行債券后，經(jīng)營(yíng)狀況不好，連續(xù)出現(xiàn)虧損，可能無(wú)力支付投資者本息，投資者就面臨著受損失的風(fēng)險(xiǎn)，這樣，出具企業(yè)債券審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有可能受到牽連。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)發(fā)行債券審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

1、發(fā)債企業(yè)所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)

從目前我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，相對(duì)于諸多歐美國(guó)家而言，我國(guó)不一定有大量的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)優(yōu)質(zhì)的民間企業(yè)，但有強(qiáng)有力的、經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)相對(duì)安全的政府，這是中國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)基本格局的一個(gè)重要特征。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估現(xiàn)實(shí)的債務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不能不考慮這一重要因素。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量及總體發(fā)展趨勢(shì)必需有所了解，應(yīng)對(duì)發(fā)債企業(yè)地方政府財(cái)政收入、融資平臺(tái)公司直接收入、滾動(dòng)發(fā)債等所帶來(lái)的現(xiàn)金流等地方債務(wù)償還的現(xiàn)金流來(lái)源進(jìn)行調(diào)查。一般來(lái)說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、快速增長(zhǎng)和發(fā)展的地區(qū)政府償債能力較強(qiáng)，發(fā)生債務(wù)違約的風(fēng)險(xiǎn)較小。在經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后、地方政府財(cái)務(wù)收入較低、融資平臺(tái)公司現(xiàn)金流較差地區(qū)發(fā)債企業(yè)的償債能力較差。

2、發(fā)債企業(yè)所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

由于企業(yè)債券發(fā)行的政策性較強(qiáng)，相關(guān)監(jiān)管部門在處理推進(jìn)改革、提高效率和防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，對(duì)發(fā)債申請(qǐng)企業(yè)的所處的行業(yè)狀況有重點(diǎn)的進(jìn)行分類管理，比如：

（1）上海證券交易所制定的《上海證券交易所中小企業(yè)私募債券業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法》中小企業(yè)私募債券發(fā)行人限于符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）規(guī)定、且未在本所和深圳證券交易所上市的中小微型企業(yè)，暫不包括房地產(chǎn)企業(yè)和金融企業(yè)。

（2）根據(jù)國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)發(fā)布的《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)債券發(fā)行審核工作的通知》（發(fā)改辦財(cái)金[2013]957號(hào)），將企業(yè)發(fā)債申請(qǐng)分為“加快和簡(jiǎn)化審核類”、“從嚴(yán)審核類”、“適當(dāng)控制規(guī)模和節(jié)奏類”三種情況進(jìn)行分關(guān)管理，做到有保有控、支持重點(diǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)。(轉(zhuǎn)載于:企業(yè)債審計(jì)報(bào)告)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接企業(yè)債券業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)發(fā)行人所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境進(jìn)行了解，如不符合監(jiān)管部門要求的債券發(fā)行則不宜進(jìn)行業(yè)務(wù)承接。

（二）實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

根據(jù)《公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法》、《證券法》的相關(guān)規(guī)定，發(fā)債企業(yè)在財(cái)務(wù)上應(yīng)符合下列規(guī)定：

1、公司最近一期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定；

2、最近三個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于公司債券一年的利息；

3、本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過(guò)最近一期末凈資產(chǎn)額的百分之四十；金融類公司的累計(jì)公司債券余額按金融企業(yè)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。中小企業(yè)私募債對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有做硬性規(guī)定，但在實(shí)務(wù)操作中基本也是按上述財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算發(fā)債規(guī)模。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中除了對(duì)上述財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行關(guān)注外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

1、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的資產(chǎn)注入

（1）地方政府設(shè)立的融資平臺(tái)公司，應(yīng)關(guān)注是否足額注入資本金，學(xué)校、醫(yī)院、公園等公益性資產(chǎn)不得作為資本注入融資平臺(tái)公司。已將公益性資產(chǎn)注入融資平臺(tái)公司的，在計(jì)算發(fā)債規(guī)模時(shí)，必須從凈資產(chǎn)規(guī)模中予以扣除。（公益性資產(chǎn)是指學(xué)校、醫(yī)院、公園、廣場(chǎng)、黨政機(jī)關(guān)及經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位辦公樓等，以及市政道路、水利設(shè)施、非收費(fèi)管網(wǎng)設(shè)施等不能帶來(lái)經(jīng)營(yíng)性收入的基礎(chǔ)設(shè)施等）。（2）注入資產(chǎn)是否經(jīng)具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并由有關(guān)主管部門辦理相關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記及變更工商登記。同時(shí)，作為企業(yè)注冊(cè)資本注入的土地資產(chǎn)除經(jīng)評(píng)估外，還應(yīng)檢查是否取得土地使用權(quán)證，屬于劃撥、變更土地使用權(quán)人的，還應(yīng)證明原土地使用證已經(jīng)注銷。

（3）關(guān)注是否執(zhí)行《土地管理法》等有關(guān)規(guī)定，地方政府將土地注入融資平臺(tái)公司是否經(jīng)過(guò)法定的出讓或劃撥程序。以出讓方式注入土地的，融資平臺(tái)公司應(yīng)及時(shí)足額繳納土地出讓收入并取得國(guó)有土地使用證；以劃撥方式注入土地的，應(yīng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門依法批準(zhǔn)并嚴(yán)格用于指定用途。融資平臺(tái)公司經(jīng)依法批準(zhǔn)利用原有劃撥土地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性開發(fā)建設(shè)或轉(zhuǎn)讓原劃撥土地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳土地價(jià)款。地方各級(jí)政府不得將儲(chǔ)備土地作為資產(chǎn)注入融資平臺(tái)公司，不得承諾將儲(chǔ)備土地預(yù)期出讓收入作為融資平臺(tái)公司償債資金來(lái)源。

2、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成（1）對(duì)承擔(dān)有穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)性收入的公益性項(xiàng)目融資任務(wù)并主要依靠自身收益償還債務(wù)的融資平臺(tái)公司，以及承擔(dān)非公益性項(xiàng)目融資任務(wù)的融資平臺(tái)公司，關(guān)注其償債資金70%以上（含70%）是否來(lái)源于公司自身收益。這里的自身收益除項(xiàng)目本身經(jīng)營(yíng)性收益外，還包括已注入融資平臺(tái)公司的土地出讓金收入和車輛通行費(fèi)等其他經(jīng)營(yíng)性收入。“公益性項(xiàng)目”是指為社會(huì)公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過(guò)市場(chǎng)化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。

（2）關(guān)注補(bǔ)貼收入的真實(shí)性及稅收減免的合理性 地方政府設(shè)立的融資平臺(tái)公司的補(bǔ)貼收入較多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注發(fā)債企業(yè)取得補(bǔ)貼收入的文件是否齊全，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。地方政府往往對(duì)設(shè)立的融資平臺(tái)公司有大額的稅收減免等優(yōu)惠政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)稅收減免是否有相關(guān)的政府批文，是否違反國(guó)家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。

3、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的擔(dān)保

根據(jù)國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)發(fā)布的《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)債券風(fēng)險(xiǎn)防范管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（發(fā)改辦財(cái)金[2012]3451號(hào)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)關(guān)注以下?lián)Ｐ袨椋?/p>

（1）對(duì)發(fā)債企業(yè)為其他企業(yè)發(fā)債提供擔(dān)保的，在計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)時(shí)是否按擔(dān)保額一半計(jì)入本企業(yè)負(fù)債額。

（2）政府投融資平臺(tái)公司為其他企業(yè)發(fā)行債券提供擔(dān)保的，是否已按擔(dān)保額的三分之一計(jì)入該平臺(tái)公司已發(fā)債余額。

（3）抵質(zhì)押物是否經(jīng)過(guò)具有證券從業(yè)資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。在債券征信工作中，關(guān)注發(fā)行人是否有不良征信記錄情況，發(fā)行人是否在綜合信用承諾書中對(duì)抵質(zhì)押物沒有“一物多押”進(jìn)行承諾。篇三：《企業(yè)債券審核工作手冊(cè)》 企業(yè)債券審核工作手冊(cè)

目 錄

企業(yè)債券審核工作要求

企業(yè)債券審核對(duì)照表

企業(yè)債券審核指標(biāo)

企業(yè)債券發(fā)債申請(qǐng)概要情況單和企業(yè)債券發(fā)債

申請(qǐng)聯(lián)系人表模版

企業(yè)債券募集說(shuō)明書格式與內(nèi)容指引

公開發(fā)行企業(yè)債券的法律意見書編報(bào)規(guī)則

省級(jí)發(fā)展改革部門轉(zhuǎn)報(bào)文模版

信用承諾書模版

第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分 第六部分 第七部分 第八部分

第一部分

企業(yè)債券審核工作要求

企業(yè)債券審核工作要求

（試行）

一、審核總體框架

1-1 材料完備性審核：對(duì)照申報(bào)材料目錄，審核申報(bào)材料是否齊全，注意不同類型債券申報(bào)材料存在差異。1-2 材料內(nèi)容完整性審核：審查材料要素的完整性，如文件的核心

內(nèi)容、相關(guān)機(jī)構(gòu)的公章日期、必要且在有效期內(nèi)的授權(quán)書文件、需有律師鑒證的重要材料復(fù)印件等。

1-3 材料合規(guī)性審核：審核工作的重點(diǎn)，實(shí)質(zhì)性審查申報(bào)材料是否

符合國(guó)家法律、企業(yè)債券相關(guān)法規(guī)及規(guī)章的要求。1-4 材料一致性審核：申報(bào)材料及支持性文件互相印證審核，尤其

是需要披露的募集說(shuō)明書及其摘要、法律意見書、評(píng)級(jí)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等，是否出現(xiàn)自相矛盾或不一致的內(nèi)容。

1-5 材料連續(xù)性審核：審查是否存在因?yàn)樾薷陌l(fā)行方案、擔(dān)保方式、改變資金使用安排、跨期變更名稱等原因未及時(shí)修改主要申報(bào)材料而導(dǎo)致申報(bào)內(nèi)容銜接不完整的情況。1-6 材料嚴(yán)謹(jǐn)性審核：審查是否存在大量錯(cuò)漏，申報(bào)材料做到文字

格式和順序保持一致、編碼符合寫作規(guī)范、數(shù)字單位不亂用、圖表列示清晰、引用數(shù)據(jù)客觀公正等。

二、辦文相關(guān)材料及大致順序 2-1 償債保障措施相關(guān)文件 1發(fā)行人所在地政府關(guān)于本期債券償債保障措施的說(shuō)明（平臺(tái)債）、2政府支持發(fā)行中小企業(yè)集合債且發(fā)行人經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的紅頭文件（中小企業(yè)集合債）、3發(fā)行人關(guān)于本期債券償債保障措施的報(bào)告（產(chǎn)業(yè)債及中小企業(yè)集合債）、4主承銷商關(guān)于本期債券償債能力的專項(xiàng)意見、5第三方擔(dān)保函、6抵質(zhì)押資產(chǎn)協(xié)議及與之相關(guān)的授權(quán)文件和主管部門的證明文件、7bt回購(gòu)協(xié)議、8政府關(guān)于回購(gòu)資金安排的說(shuō)明文件、9政府關(guān)于明確償債配套土地情況和安排的通知或批復(fù)（附地塊紅線圖）、10銀行流動(dòng)性支持協(xié)議、11企業(yè)基本信用信息報(bào)告、12關(guān)于信用信息報(bào)告中存在的不良貸款、欠息記錄的銀行和企業(yè)說(shuō)明文件、13由會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章的關(guān)于發(fā)行人資產(chǎn)、收入結(jié)構(gòu)及償債來(lái)源的專項(xiàng)意見。2-2 募投項(xiàng)目相關(guān)文件 1發(fā)債資金投向項(xiàng)目的投資管理、土地、環(huán)評(píng)、規(guī)劃、能評(píng)等手續(xù)齊全，省級(jí)發(fā)展改革部門或有關(guān)職能部門出具專業(yè)意見2專業(yè)司關(guān)于募投項(xiàng)目的意見（針對(duì)產(chǎn)能過(guò)剩領(lǐng)域地方審批項(xiàng)目和所有中央審批項(xiàng)目，國(guó)家發(fā)改委負(fù)責(zé)）、2住建部門出具的關(guān)于保障房情況的說(shuō)明文件及目標(biāo)責(zé)任書等、3發(fā)債資金投向的有關(guān)原始合法文件。2-3 募集說(shuō)明書 2-4 反饋回復(fù)文件

1反饋意見、2反饋回復(fù)報(bào)告、3定價(jià)報(bào)告、4發(fā)債規(guī)模測(cè)算表。2-5 申報(bào)請(qǐng)示文件 1國(guó)務(wù)院行業(yè)管理部門或省級(jí)發(fā)展改革部門轉(zhuǎn)報(bào)意見、2發(fā)行人關(guān)于本次債券發(fā)行的申請(qǐng)報(bào)告、3政府同意發(fā)債的紅頭文件（附政府綜合財(cái)力及負(fù)債表）、4修改債券名稱或發(fā)行方案的說(shuō)明文件、5主辦人簽署誠(chéng)信盡職承諾書、6債券受理通知書。篇四：企業(yè)債券審核工作手冊(cè)

企業(yè)債券審核工作手冊(cè)

目 錄

企業(yè)債券審核工作要求

企業(yè)債券審核對(duì)照表

企業(yè)債券審核指標(biāo)

企業(yè)債券發(fā)債申請(qǐng)概要情況單和企業(yè)債券發(fā)債

申請(qǐng)聯(lián)系人表模版

企業(yè)債券募集說(shuō)明書格式與內(nèi)容指引

公開發(fā)行企業(yè)債券的法律意見書編報(bào)規(guī)則

省級(jí)發(fā)展改革部門轉(zhuǎn)報(bào)文模版

信用承諾書模版

第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分 第六部分 第七部分 第八部分

第一部分

企業(yè)債券審核工作要求

企業(yè)債券審核工作要求

（試行）

一、審核總體框架

1-1 材料完備性審核：對(duì)照申報(bào)材料目錄，審核申報(bào)材料是否齊全，注意不同類型債券申報(bào)材料存在差異。1-2 材料內(nèi)容完整性審核：審查材料要素的完整性，如文件的核心

內(nèi)容、相關(guān)機(jī)構(gòu)的公章日期、必要且在有效期內(nèi)的授權(quán)書文件、需有律師鑒證的重要材料復(fù)印件等。

1-3 材料合規(guī)性審核：審核工作的重點(diǎn)，實(shí)質(zhì)性審查申報(bào)材料是否

符合國(guó)家法律、企業(yè)債券相關(guān)法規(guī)及規(guī)章的要求。1-4 材料一致性審核：申報(bào)材料及支持性文件互相印證審核，尤其

是需要披露的募集說(shuō)明書及其摘要、法律意見書、評(píng)級(jí)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等，是否出現(xiàn)自相矛盾或不一致的內(nèi)容。

1-5 材料連續(xù)性審核：審查是否存在因?yàn)樾薷陌l(fā)行方案、擔(dān)保方式、改變資金使用安排、跨期變更名稱等原因未及時(shí)修改主要申報(bào)材料而導(dǎo)致申報(bào)內(nèi)容銜接不完整的情況。

1-6 材料嚴(yán)謹(jǐn)性審核：審查是否存在大量錯(cuò)漏，申報(bào)材料做到文字

格式和順序保持一致、編碼符合寫作規(guī)范、數(shù)字單位不亂用、圖表列示清晰、引用數(shù)據(jù)客觀公正等。

二、辦文相關(guān)材料及大致順序 2-1 償債保障措施相關(guān)文件 1發(fā)行人所在地政府關(guān)于本期債券償債保障措施的說(shuō)明（平臺(tái)債）、2政府支持發(fā)行中小企業(yè)集合債且發(fā)行人經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的紅頭文件（中小企業(yè)集合債）、3發(fā)行人關(guān)于本期債券償債保障措施的報(bào)告（產(chǎn)業(yè)債及中小企業(yè)集合債）、4主承銷商關(guān)于本期債券償債能力的專項(xiàng)意見、5第三方擔(dān)保函、6抵質(zhì)押資產(chǎn)協(xié)議及與之相關(guān)的授權(quán)文件和主管部門的證明文件、7bt回購(gòu)協(xié)議、8政府關(guān)于回購(gòu)資金安排的說(shuō)明文件、9政府關(guān)于明確償債配套土地情況和安排的通知或批復(fù)（附地塊紅線圖）、10銀行流動(dòng)性支持協(xié)議、11企業(yè)基本信用信息報(bào)告、12關(guān)于信用信息報(bào)告中存在的不良貸款、欠息記錄的銀行和企業(yè)說(shuō)明文件、13由會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章的關(guān)于發(fā)行人資產(chǎn)、收入結(jié)構(gòu)及償債來(lái)源的專項(xiàng)意見。2-2 募投項(xiàng)目相關(guān)文件 1發(fā)債資金投向項(xiàng)目的投資管理、土地、環(huán)評(píng)、規(guī)劃、能評(píng)等手續(xù)齊全，省級(jí)發(fā)展改革部門或有關(guān)職能部門出具專業(yè)意見2專業(yè)司關(guān)于募投項(xiàng)目的意見（針對(duì)產(chǎn)能過(guò)剩領(lǐng)域地方審批項(xiàng)目和所有中央審批項(xiàng)目，國(guó)家發(fā)改委負(fù)責(zé)）、2住建部門出具的關(guān)于保障房情況的說(shuō)明文件及目標(biāo)責(zé)任書等、3發(fā)債資金投向的有關(guān)原始合法文件。2-3 募集說(shuō)明書 2-4 反饋回復(fù)文件

1反饋意見、2反饋回復(fù)報(bào)告、3定價(jià)報(bào)告、4發(fā)債規(guī)模測(cè)算表。2-5 申報(bào)請(qǐng)示文件 1國(guó)務(wù)院行業(yè)管理部門或省級(jí)發(fā)展改革部門轉(zhuǎn)報(bào)意見、2發(fā)行人關(guān)于本次債券發(fā)行的申請(qǐng)報(bào)告、3政府同意發(fā)債的紅頭文件（附政府綜合財(cái)力及負(fù)債表）、4修改債券名稱或發(fā)行方案的說(shuō)明文件、5主辦人簽署誠(chéng)信盡職承諾書、6債券受理通知書。篇五：企業(yè)債與公司債

企業(yè)債與公司債

一、企業(yè)債券發(fā)行人必須滿足如下條件：

1、籌集資金用途符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展方向，所需相關(guān)手續(xù)齊全，包括主管機(jī)關(guān)批文、土地、環(huán)評(píng)等；

2、企業(yè)存續(xù)時(shí)間超過(guò)三年，近三年沒有重大違法違規(guī)行為；

3、已經(jīng)發(fā)行的企業(yè)債券或者其它債務(wù)未處于違約或者延遲支付本息的狀態(tài)；

4、企業(yè)累計(jì)發(fā)行債券余額不得超過(guò)其凈資產(chǎn)（不含少數(shù)股東權(quán)益）40%；

5、近三年連續(xù)盈利，且近三年平均凈利潤(rùn)足以支付債券一年的利息，現(xiàn)實(shí)審批時(shí)國(guó)家發(fā)改委一般要求近三年平均凈利潤(rùn)能夠覆蓋債券一年利息的1.5倍；

6、用于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的，應(yīng)符合固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金制度的要求，原則上累計(jì)發(fā)行額不得超過(guò)該項(xiàng)目總投資的60%。用于收購(gòu)產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）的，比照該比例執(zhí)行。用于補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金的，不超過(guò)發(fā)債總額的20%。企業(yè)債發(fā)行過(guò)程中的法律依據(jù)以及審批程序介紹

（一）法律依據(jù) 1．《公司法》 2．《證券法》 3．《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》 4．國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、中國(guó)人民銀行總行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)每年有關(guān)企業(yè)債券工作的通知 5．地方發(fā)改委、中國(guó)人民銀行地區(qū)分行等每年有關(guān)企業(yè)債券工作的通知

（二）主管部門及審批程序

企業(yè)向國(guó)家發(fā)改委上報(bào)企業(yè)債發(fā)行材料，同時(shí)主承銷商向證監(jiān)會(huì)上報(bào)承銷團(tuán)成員資格核準(zhǔn)材料，國(guó)家發(fā)改委審查同意后向證監(jiān)會(huì)和人行發(fā)出會(huì)簽批文；證監(jiān)會(huì)和人行進(jìn)行會(huì)簽，其中人行會(huì)簽的重點(diǎn)是發(fā)行品種和利率；會(huì)簽文回到國(guó)家發(fā)改委，如沒有問(wèn)題，國(guó)家發(fā)改委下達(dá)正式發(fā)行批文。

（三）發(fā)行程序

對(duì)于發(fā)行企業(yè)債，在企業(yè)確定發(fā)行意向之后建議首先確定主承銷商，由主承銷商配合企業(yè)以及相關(guān)地方政府部門完成以下工作。1.確定發(fā)行主體 2．確定擔(dān)保人或擔(dān)保方式，擔(dān)保通常有第三方擔(dān)保、土地抵押擔(dān)保、設(shè)立償債基金等方式。3．確定籌集資金的使用項(xiàng)目 4．確定其他中介機(jī)構(gòu) 5．確定發(fā)行方案 6．主承銷商協(xié)助向地方發(fā)改委提出發(fā)行企業(yè)債券的申請(qǐng) 7．主承銷商協(xié)助企業(yè)建立與主管部門的關(guān)系 8．制作申請(qǐng)材料并報(bào)國(guó)家發(fā)改委審批 9．發(fā)行和承銷準(zhǔn)備工作 10．發(fā)行事宜包括銷售、劃款、承銷工作匯報(bào)、驗(yàn)資等 11.其他工作包括信息披露、在每個(gè)環(huán)節(jié)作企業(yè)的顧問(wèn)等

（四）辦理流程： 1.批準(zhǔn)企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模，按照以下程序進(jìn)行：(1)企業(yè)按照企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請(qǐng)材料目錄及其規(guī)定的格式，提出債券發(fā)行規(guī)模申請(qǐng)。省屬企業(yè)直接向省發(fā)展改革委提出申請(qǐng);其他企業(yè)由各設(shè)區(qū)的市發(fā)展改革委初審后，向省發(fā)展改革委轉(zhuǎn)報(bào)申請(qǐng)。經(jīng)省發(fā)展改革委統(tǒng)一審核后，集中向國(guó)家發(fā)展改革委申請(qǐng)我省企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模。(2)國(guó)家發(fā)展改革委根據(jù)市場(chǎng)情況和已下達(dá)債券發(fā)行規(guī)模發(fā)行情況，不定期受理企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請(qǐng)，并按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和有關(guān)法律法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定的發(fā)債條件，對(duì)企業(yè)的發(fā)債規(guī)模申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合發(fā)債條件的，核定發(fā)行規(guī)模和資金用途，報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后，由國(guó)家發(fā)展改革委下達(dá)發(fā)債規(guī)模，再經(jīng)省發(fā)展改革委統(tǒng)一轉(zhuǎn)發(fā)涉及省直屬企業(yè)和相關(guān)市的企業(yè)發(fā)債規(guī)模并提出有關(guān)要求。2.批準(zhǔn)企業(yè)債券發(fā)行方案，按照以下程序進(jìn)行：(1)企業(yè)債券發(fā)行人獲準(zhǔn)發(fā)債規(guī)模后，按照公開發(fā)行企業(yè)債券申請(qǐng)材料目錄及其規(guī)定格式，逐級(jí)上報(bào)企業(yè)債券發(fā)行方案。經(jīng)省發(fā)展改革委審核后，向國(guó)家發(fā)展改革委申請(qǐng)。(2)國(guó)家發(fā)展改革委受理企業(yè)債券發(fā)行方案后，根據(jù)法律法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定的發(fā)債條件，以及國(guó)家發(fā)展改革委下達(dá)規(guī)模通知的要求，對(duì)企業(yè)債券發(fā)行方案申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，提出反饋意見，通知發(fā)行人及主承銷商補(bǔ)充和修改申報(bào)材料。(3)發(fā)行人及主承銷商根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委提出的反饋意見，對(duì)企業(yè)債券發(fā)行方案及申報(bào)材料進(jìn)行修改和調(diào)整，并出具文件進(jìn)行說(shuō)明。(4)國(guó)家發(fā)展改革委分別會(huì)簽中國(guó)人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)后，印發(fā)企業(yè)債券發(fā)行批準(zhǔn)文件，并抄送各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所在地省級(jí)發(fā)展改革部門等有關(guān)單位。(5)企業(yè)債券發(fā)行批準(zhǔn)文件由國(guó)家發(fā)展改革委批復(fù)給省發(fā)展改革委后(中央企業(yè)除外)，再由省發(fā)展改革委批復(fù)給企業(yè)或相關(guān)市發(fā)展改革委。

（五）企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請(qǐng)材料目錄： 1.企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請(qǐng)材料目錄：(1)企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請(qǐng)書(省屬企業(yè)直接向省發(fā)展改革委申請(qǐng);其他企業(yè)通過(guò)設(shè)區(qū)的市發(fā)展改革委申請(qǐng));(2)發(fā)行人近三年的財(cái)務(wù)資料;(3)發(fā)行人投資項(xiàng)目批復(fù)文件復(fù)印件;(4)其他必要的文件和資料。2.公開發(fā)行企業(yè)債券申請(qǐng)材料目錄：(1)國(guó)家發(fā)展改革委下達(dá)的本次企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模的文件;(2)企業(yè)債券發(fā)行方案申請(qǐng)書;(3)發(fā)行企業(yè)債券可行性研究報(bào)告，包括債券資金用途、發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明、償債能力分析等;(4)發(fā)債資金投向的有關(guān)原始合法文件;(5)經(jīng)審計(jì)的發(fā)債主體最近三年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表;(6)經(jīng)審計(jì)的擔(dān)保人最近三年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表;(7)企業(yè)債券發(fā)行章程;(8)企業(yè)債券發(fā)行公告;(9)承銷協(xié)議;(10)承銷團(tuán)協(xié)議并附承銷網(wǎng)點(diǎn)和承銷金額一覽表及承銷網(wǎng)點(diǎn)所在省級(jí)發(fā)展改革部門的意見;(11)擔(dān)保函;(12)企業(yè)債券信用評(píng)級(jí)報(bào)告;(13)發(fā)債主體和擔(dān)保人的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》(副本)復(fù)印件;(14)法律意見書;(15)各中介機(jī)構(gòu)的證券從業(yè)資格證書復(fù)印件;(16)其他必要文件，如發(fā)行公司債券的，需報(bào)送公司債券募集說(shuō)明書;(17)本期債券發(fā)行有關(guān)機(jī)構(gòu)聯(lián)系方式;(18)相關(guān)法律法規(guī)要求提供的其他文件。

上述申報(bào)材料用a4紙印刷、裝訂成冊(cè)，一式3份。

注：出具的文件必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假材料、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。發(fā)行企業(yè)債與其他融資方式的區(qū)別

相對(duì)于從商業(yè)銀行貸款（間接融資）、發(fā)行股票等傳統(tǒng)融資方式，發(fā)行企業(yè)債券、公司債券、短期融資券等直接融資方式更具有如下優(yōu)勢(shì)：

放寬發(fā)行主體的限制：國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)，上市公司、非上市公司，只要夠規(guī)模、夠條件的，都可以發(fā)行債券。

期限優(yōu)勢(shì)：企業(yè)債屬于中長(zhǎng)期融資方式，資金使用期限為3-10年，而且可以持續(xù)發(fā)行二期三期，企業(yè)可自由選擇；銀行貸款主要以短期流動(dòng)資金為主，不能滿足企業(yè)的中長(zhǎng)期項(xiàng)目用資需求。

融資成本：降低融資成本，分散融資風(fēng)險(xiǎn)。債券的融資成本跟信用級(jí)別、擔(dān)保情況、發(fā)行期限等因素都有直接聯(lián)系。而且我國(guó)正處于加息通道中，發(fā)行企業(yè)債可以鎖定利率，規(guī)避加息風(fēng)險(xiǎn)。

審批效率：企業(yè)債屬于國(guó)家大力推薦扶持的融資品種，符合發(fā)行條件即獲批準(zhǔn)，而且資金一步到位，余額由券商包銷。

資金用途：企業(yè)債募集資金用途比較靈活，可以用于項(xiàng)目、補(bǔ)充流動(dòng)資金、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、償還銀行貸款等。創(chuàng)新融資方式，擴(kuò)大融資渠道。與時(shí)俱進(jìn)、創(chuàng)新發(fā)展，資金來(lái)源的通道豐富了，企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)當(dāng)然更加穩(wěn)健了；改善資本結(jié)構(gòu)，提高管理效率。適當(dāng)增大資產(chǎn)負(fù)債比重，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，既能夠督促經(jīng)營(yíng)管理者加強(qiáng)內(nèi)部管理與外部協(xié)調(diào)、注重運(yùn)營(yíng)效率，也能夠提高企業(yè)的單位盈利水平；

二、公司債券的發(fā)行條件

公司債券是指公司依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。發(fā)行公司債券的目的是為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，同時(shí)要維護(hù)投資者的利益，使發(fā)行債券的公司能夠有到期償還本息的能力，因而發(fā)行公司債券，必須符合下列條件： 1.股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣三千萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣六千萬(wàn)元。2.累計(jì)債券總額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)額的百分之四十。3.最近三年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券一年的利息。4.籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。5.債券的利率不得超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平。6.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。對(duì)于發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于批準(zhǔn)發(fā)行時(shí)所確定的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。這是發(fā)行公司債券的一項(xiàng)重要條件，目的在于正確、有效地使用籌集到的資金，保持和增強(qiáng)公司的償債能力，有利于保護(hù)債權(quán)人的利益。發(fā)行公司債券后，能保持發(fā)債條件并獲得投資者信任的，可以再次發(fā)行公司債券，這對(duì)公司的籌集資金是有益的。如果發(fā)行公司債券的公司未能取得投資者的信任，并有不利于債權(quán)人行為的，則其再次發(fā)行公司債券要受到限制。因此，凡有下列情形之一的，不得再次發(fā)行公司債券： 1.前一次發(fā)行的公司債券尚未募足的。2.對(duì)已發(fā)行的公司債券或者其債務(wù)有違約或者延遲支付本息的事實(shí)，且仍處于繼續(xù)狀態(tài)的。