第一篇：2015年下半年山東省注冊會計師考試《稅法》：視同銷售收入試題

2015年下半年山東省注冊會計師考試《稅法》：視同銷售收

入試題

本卷共分為2大題40小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項選擇題(在每個小題列出的四個選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題干后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。本大題共20小題，每小題2分，共40分。)

1、中國公民鄭某2009年1—12月份每月工資4200元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎金36000元。鄭某2009年應(yīng)繳納個人所得稅__元。A．2460 B．3000 C．5980 D．7735

2、相對于負(fù)債融資方式而言，采用吸收直接投資方式籌措資金的優(yōu)點是__。A．有利于降低資金成本 B．有利于集中企業(yè)控制權(quán) C．有利于降低財務(wù)風(fēng)險

D．有利于發(fā)揮財務(wù)杠桿作用

3、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年8月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為__元。A．3754.27 B．6080 C．8098 D．8948

4、根據(jù)我國刑事訴訟法的規(guī)定，無權(quán)對刑事案件立案的是__。A．公安機關(guān) B．人民法院

C．單位保衛(wèi)部門 D．人民檢察院

5、其他條件不變的情況下，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致資產(chǎn)凈利率下降的是__。A．用銀行存款支付經(jīng)營租金 B．用銀行存款購入一臺設(shè)備

C．將可轉(zhuǎn)換債券投資轉(zhuǎn)為股票投資 D．用銀行存款歸還短期銀行借款

6、張某準(zhǔn)備到某廠財務(wù)室撬保險柜偷錢，他邀李某幫他望風(fēng)，李某不同意，并到派出所告發(fā)了張某，張某行為屬于__。A．犯罪預(yù)備 B．犯罪未遂 C．犯意表示 D．犯罪中止

7、注冊稅務(wù)師2000年1月受托審核某工業(yè)企業(yè)1999年度所得稅納稅情況(1999年度賬已結(jié))，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)原材料——乙種材料年末實際結(jié)存數(shù)量1噸，加權(quán)平均單價為 2000元/噸；明細(xì)賬上年末結(jié)存記錄為紅字?jǐn)?shù)量0.5噸，紅字金額500元。則注冊稅務(wù)師認(rèn)為企業(yè)多轉(zhuǎn)材料數(shù)量及金額為__。A．多轉(zhuǎn)材料數(shù)量1噸，多轉(zhuǎn)成本2000元 B．多轉(zhuǎn)材料數(shù)量1噸，多轉(zhuǎn)成本2500元 C．多轉(zhuǎn)材料數(shù)量0.5噸，多轉(zhuǎn)成本1500元 D．多轉(zhuǎn)材料數(shù)量1.5噸，多轉(zhuǎn)成本2000元 E．多轉(zhuǎn)材料數(shù)量1.5噸，多轉(zhuǎn)成本2500元

8、行政機關(guān)做出的行政行為，應(yīng)建立在考慮相關(guān)因素基礎(chǔ)上，這是__的要求。A．行政合法性原則 B．行政合理性原則 C．行政應(yīng)急性原則 D．公平原則

9、當(dāng)事人有下列__情形時，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)締約過失責(zé)任。A．不履行合同

B．履行合同不符合約定

C．以自己的行為表明將不履行合同

D．故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實或者提供虛假情況

10、個人轉(zhuǎn)讓自廚3年以上的房屋不需向主管稅務(wù)機關(guān)提供的資料是__。A．戶口簿 B．房屋產(chǎn)權(quán)證

C．購房時契稅完稅憑證 D．房屋買賣合同

11、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其課稅數(shù)量一般是__。

A．開采數(shù)量 B．計劃生產(chǎn)數(shù)量 C．實際生產(chǎn)數(shù)量 D．實際銷售數(shù)量

12、下列關(guān)于在中國未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的所得，說法不正確的是__。

A．股息以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B．特許權(quán)使用費所得，以收入扣除稅費的余額為應(yīng)納稅所得額

C．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 D．租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

13、下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是__。A．保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額

B．保險企業(yè)的人身保險按企業(yè)當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額

C．其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額 D．企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除

14、下列行為不屬于契稅征稅范圍的是__。A．國有土地使用權(quán)的出讓 B．國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 C．以房產(chǎn)抵債

D．農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓

15、該保險公司3月份共納營業(yè)稅__萬元 A．6.82975 B．6.58975 C．8.82975 D．8.78975

16、某外商投資企業(yè)(增值稅一般納稅人)設(shè)立的研究開發(fā)中心，將自行研究開發(fā)的一項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)，向A企業(yè)收取該項專利權(quán)使用費370000元，技術(shù)咨詢費80000元，收取本企業(yè)生產(chǎn)的與該項技術(shù)配套的設(shè)備價款185000元，上述業(yè)務(wù)均開具普通發(fā)票，在研究該項技術(shù)時發(fā)生各項費用共計250000元。下列說法正確的是__。

A．上述業(yè)務(wù)免納增值稅和營業(yè)稅

B．上述業(yè)務(wù)應(yīng)計增值稅的銷項稅額為26880.34元，免征營業(yè)稅 C．上述業(yè)務(wù)應(yīng)計增值稅的銷項稅額為10471.70元，免征營業(yè)稅 D．上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為26880.34元，應(yīng)納營業(yè)稅為22500元

17、以下關(guān)于增值稅出口退稅規(guī)定錯誤的是__。

A．納稅人出口了國家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷處理 B．出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)增值稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷處理

C．代理出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日90日內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單

D．委托出口的貨物，委托方不得向受托方開具增值稅專用發(fā)票

18、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得必要費用的扣除是指__。A．生產(chǎn)、經(jīng)營成本 B．收入總額的20% C．按月扣除800元

D．從收入總額中扣800元或定率扣除 20%

19、某公司短期投資期末計價采用成本與市價孰低法．2000年11月3日該公司“短期投資跌價準(zhǔn)備——甲股票”賬戶貸方余額為5000元,2000年12月31日“短期投資——甲股票”賬戶賬面余額為180000元，市價183500元，則該公司 2000年末的“短期投資跌價準(zhǔn)備——甲股票”賬戶應(yīng)__元。A．借記3500 B．借記5000 C．貸記3500 D．貸記5000 20、甲公司擬投資5 000萬元，經(jīng)測算，該次投資的經(jīng)營期為4年，每年末的現(xiàn)金凈流量均為1 875萬元，則該投資項目的內(nèi)含報酬率為__。(已知PVA17%,4=2.7432，PVA20%,4=2.5887)A．18.49% B．16.49% C．18.69% D．20.36%

二、多項選擇題（在每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分，本大題共20小題，每小題3分，共60分。)

1、根據(jù)消費稅法規(guī)規(guī)定，實行從價定率方法計算應(yīng)納消費稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，其中__款項應(yīng)并入銷售額計算征收消費稅。

A．化妝品生產(chǎn)企業(yè)在銷售化妝品時向購買方收取的增值稅 B．白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時向購買方收取的白酒包裝物押金 C．白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費 D．輪胎生產(chǎn)企業(yè)在銷售輪胎時向商業(yè)銷售單位收取的代墊運費

2、按照增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時限的結(jié)算方式包括__。A．預(yù)收貸款 B．委托銀行收款 C．分期付款

D．將貨物交付他人代銷

3、影響財務(wù)管理目標(biāo)的因素有__。A．風(fēng)險的大小 B．財務(wù)管理水平C．每股股利 D．投資報酬率 E．企業(yè)所處行業(yè)

4、稅收合作信賴主義認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解正確的是__。A．稅務(wù)機關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳

B．納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個人私下作出的表示，而認(rèn)為是稅務(wù)機關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅 C．納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，只是還沒有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義

D．如果稅務(wù)機關(guān)的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護(hù)

E．納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道

5、根據(jù)《刑法》規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的有__。A．15周歲的甲批量銷售偽造的增值稅專用發(fā)票 B．15周歲的乙故意傷害致人重傷 C．15周歲的丙販賣海洛因9000克 D．15周歲的丁搶奪他人物品 E．15周歲的戊放火燒毀他人房屋

6、下列各項中，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目的有__。

A．償還銀行借款的本金 B．償還銀行借款的利息 C．償還企業(yè)債券的本金 D．償還企業(yè)債券的利息 E．償還前期貨款支付的現(xiàn)金

7、根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有__。

A．財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，計算個人所得稅

B．勞務(wù)報酬所得中，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次所得

C．同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅 D．同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)按兩次所得納稅

E．同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次納稅 8、2000年，新華造船廠所得稅核算因該建造合同形成的時間性差異為__元。A．40000 B．160000 C．200000 D．500000

9、下列營業(yè)額中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的有__。

A．銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入減除存款利息支出的差額 B．銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入 C．公路聯(lián)運公司實際取得的收入 D．個人演出的全部票價收入

10、下列項目中，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有__。A．支付的融資租賃費 B．教育費附加返還

C．支付給在建工程人員的工資

D．支付給離退休人員的統(tǒng)籌退休金 E．為生產(chǎn)工人支付的住房公積金

11、按消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費品；以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有__。A．用于抵債的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

B．用于對外投資入股的外購應(yīng)稅消費品 C．用于換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 D．用于換取消費資料的外購應(yīng)稅消費品

12、車輛購置稅的納稅期限為__。A．60日 B．45日 C．30日 D．半年

13、被告人張某，16歲，被判處有期徒刑3年，判決生效后張某被送到監(jiān)獄服刑，本案中有權(quán)提出申訴的有__。A．張某的姐姐 B．張某的母親 C．張某的叔叔 D．被害人王某

E．張某的辯護(hù)人徐某

14、某應(yīng)納增值稅的企業(yè)向注冊稅務(wù)師咨詢發(fā)票開具過程中需要注意的事項，注冊稅務(wù)師以下指導(dǎo)意見中您認(rèn)為正確的有__。A．開具的增值稅專用發(fā)票可以只加蓋財務(wù)專用章 B．所有企業(yè)銷售免稅貨物時均不得開具專用發(fā)票

C．銷售貨物時收取的價外費用可與貨物一并開具增值稅專用發(fā)票 D．報關(guān)出口的貨物可開具增值稅專用發(fā)票

E．對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票

15、企業(yè)將白產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于交換生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)借記“原材料”科目，貸記“__”科日。A．庫存商品 B．主營業(yè)務(wù)收入

C．應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

D．應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)E．其他業(yè)務(wù)收入

16、以下項目“進(jìn)口不征、出口不退”的有__。A．增值稅 B．消費稅 C．城建稅

D．教育費附加 E．資源稅

17、關(guān)于單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目征收營業(yè)稅的問題，下列說法正確的是__。A．在建項目是立項建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其他建設(shè)項目 B．轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)但尚未進(jìn)人施工階段的在建項目應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”項目征收營業(yè)稅

C．轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項目應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”項目征收營業(yè)稅 D．土地交易中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的手續(xù)費收入按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)項目征收營業(yè)稅

18、稅務(wù)代理機構(gòu)在雙方協(xié)議所規(guī)定的代理期限內(nèi)，可單方終止代理行為的情形有__。

A．納稅人、寸口繳義務(wù)人授意注冊稅務(wù)師實施稅務(wù)違法行為，經(jīng)勸告仍不改正 B．納稅人、扣繳義務(wù)人提供虛假的財務(wù)會計報表造成代理錯誤 C．稅務(wù)代理機構(gòu)被注銷代理資格

D．納稅人、扣繳義務(wù)人未按合同規(guī)定繳納代理費用

19、某企業(yè)(為增值稅一般納稅人)購入材料在運輸途中發(fā)生超定額損耗價款50000元(不含增值稅)，經(jīng)查明，該損耗系意外災(zāi)害造成，保險公司同意賠償30000元，款項尚未收到，其余損失由企業(yè)負(fù)擔(dān)。此項業(yè)務(wù)該企業(yè)編制的會計分錄為__。A．借：待處理財產(chǎn)損溢 50000 貸：在途物資

50000 B．借：待處理財產(chǎn)損溢 58500 貸：在途物資

50000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)8500 C．借：其他應(yīng)收款

30000 營業(yè)外支出

20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 50000 D．借：其他應(yīng)收款

30000 營業(yè)外支出

28500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 58500 E．借：營業(yè)外支出

20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 20000 20、下列有關(guān)企業(yè)預(yù)算的表述中，正確的有__。A．財務(wù)預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ) B．財務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算

C．銷售預(yù)算是其他各項預(yù)算的主要編制依據(jù) D．利潤預(yù)測是企業(yè)編制期間預(yù)算的基礎(chǔ)

E．現(xiàn)金預(yù)算編制的基礎(chǔ)是預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表

第二篇：注冊會計師《稅法》預(yù)測試題

一、單項選擇題

1.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率的是()

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

2.當(dāng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是()

A.對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款

B.對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅款

C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

3.下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是()

A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天

D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額

4.自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入()

A.應(yīng)征收營業(yè)稅

B.減半征收營業(yè)稅

C.也不征營業(yè)稅

D.暫緩征收營業(yè)稅

5.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

6.某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()

A.96.75萬元

B.97.50萬元

C.306.75萬元

D.307.50萬元

7.甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A.B.C三個地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A.B.C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()

A.57500元

B.62500元

C.72500元

D.85000元

8.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險),投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()

A.6.0萬元

B.9.6萬元

C.10.8萬元

D.15.6萬元

9.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關(guān)費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()

A.1.785萬元

B.1.8萬元

C.2.025萬元

D.2.04萬元

10.某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值800萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值300萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%,該公司應(yīng)繳納契稅()

A.0萬元

B.9萬元

C.18萬元

D.33萬元

11.下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是()

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補

C.境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，可用境外分支機構(gòu)的所得彌補

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

12.甲企業(yè)2003年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。

A.5.61萬元

B.8.91萬元

C.13.464萬元

D.16.764萬元

13.下列各項中，按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征收所得稅的是()。

A.逾期的包裝物押金收入

B.股票發(fā)行的溢價收入

C.股票對外轉(zhuǎn)讓的凈收益

D.對外投資資產(chǎn)的評估增值

14.國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲得稿酬應(yīng)繳納個人所得稅()

A.1316元

B.1344元

C.1568元

D.1920元

15.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，可()

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長到10年

C.將追征期延長到5年

D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)的稅收管理權(quán)限的有()

A.緩期征稅權(quán)

B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)

C.稅法執(zhí)行權(quán)

D.提起行政訴訟權(quán)

2.增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項稅款時必須具備的前提條件有()

A.開具運輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定

B.非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

C.私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購

D.增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天

3.增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有()

A.無合同約定的，在一年之內(nèi)計入

B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入

C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D.無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

4.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有()

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品

C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品

D.用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品

5.下列各項中，符合規(guī)定的有()

A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按50%退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

6.我國特別關(guān)稅的種類包括()

A.報復(fù)性關(guān)稅

B.保障性關(guān)稅

C.進(jìn)口附加稅

D.反傾銷稅與反補貼稅

7.下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有()

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

8.下列各項中，符合車船使用稅有關(guān)規(guī)定的有()

A.乘人汽車，以“輛”為計稅依據(jù)

B.載貨汽車，以“凈噸位”為計稅依據(jù)

C.機動船，以“艘”為計稅依據(jù)

D.非機動船，以“載重噸位”為計稅依據(jù)

9.對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可作出的處罰有()

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2000元以上1萬元一下的罰款

D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款

10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時發(fā)生的下列行為，應(yīng)視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的有()

A.將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營行資產(chǎn)的B.將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式出租的C.將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給投資者的D.將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的11.下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有()。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務(wù)，可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠

B.變更設(shè)立前企業(yè)累計發(fā)生的尚未彌補的經(jīng)營虧損，可由變更設(shè)立后的外商投資企業(yè)在彌補年限的剩余年限內(nèi)延續(xù)彌補

C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，追加投資經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的鼓勵類項目，凡符合條件的可單獨計算并享受兩年免稅三年減半征收的優(yōu)惠

D.外商投資舉辦的出口產(chǎn)品企業(yè)，兩年免稅三年減半征收期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%的，可減半征收企業(yè)所得稅

12.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅，該營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。

A.對其他各營業(yè)機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任

B.設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構(gòu)的收入

C.應(yīng)當(dāng)由選定的營業(yè)機構(gòu)提出申請，經(jīng)其營業(yè)總機構(gòu)審核同意

D.設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構(gòu)的成本和費用

13.下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有()。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權(quán)使用費所得

14.下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有()。

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費

15.下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有()。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的三、判斷題

1.稅法是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。()

2.屬于一般物資援助項目下的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策。()

3.從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。()

4.在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅方法。()

5.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。()

6.城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。()

7.在海關(guān)對進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價格審定時，如海關(guān)不接受申報價格，而認(rèn)為有必要估定完稅價格時，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行磋商。()

8.現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。()

9.現(xiàn)行稅法規(guī)定，獲省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人，可以免征契稅。()

10.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。()

11.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30%()

12.個人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。()

13.新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船使用稅。()

14.甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。()

15.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的下腳材料，按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)按市場價格確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。()

16.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用，不能視同期間費用在當(dāng)期直接扣除。()

17.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。()

18.對于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。()

19.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。()

20.稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定時，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。()

第三篇：注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題

注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元、稅額104萬元;當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費61.8萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開

B.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項稅額;2012年購進(jìn)的小汽車購進(jìn)時進(jìn)項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開;選項B，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票;選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第四篇：山東省2016年下半年注冊會計師考試《稅法》：土地增值稅的征收考試試題

山東省2016年下半年注冊會計師考試《稅法》：土地增值

稅的征收考試試題

一、單項選擇題

1、居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為__。

A．分國限額抵免法 B．綜合限額抵免法 C．稅收饒讓 D．免稅法

2、某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出5萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的余額為__萬元。A．20 B．0 C．5 D．15

3、甲、乙、丙三人預(yù)謀盜竊倉庫原材料，甲因為害怕只是將自家的三輪車借給乙、丙使用，并未親臨現(xiàn)場。乙、丙用甲的三輪車將所盜的原材料運離現(xiàn)場，甲的行為屬于__。A．盜竊未遂 B．盜竊既遂 C．盜竊中止 D．盜竊預(yù)備

4、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應(yīng)按__項目征收個人所得稅。A．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 C．財產(chǎn)租賃所得 D．工資、薪金所得

5、根據(jù)我國民事訴訟法的規(guī)定，高級人民法院管轄在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的第一審民事案件，該種管轄?wèi)?yīng)屬于__。A．指定管轄 B．特別管轄 C．級別管轄 D．專屬管轄 6、2008年7月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)動機（1升﹤排量≦15升）的小汽車成套配件一批，境外成交價格68萬美元，運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費5萬美元、保險費1萬美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣685元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅__萬元。A．86.17 B．106.26 C．107.72 D．111.65

7、某企業(yè)2010年1月接受某汽車貿(mào)易公司捐贈小汽車5輛，無同類市價，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為120000元/輛，汽車貿(mào)易公司賬面的小汽車的成本為90000元/輛，成本利潤率為12%。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅為__元。A．86400 B．75000 C．93919.14 D．60000

8、某公司于2000年1月1日向銀行借款1000000元用于建造生產(chǎn)用房，貸款年利率為6%，借款期限為2年，工程于2001年1月1日完工并經(jīng)驗收合格交付使。該工程領(lǐng)用庫存工程物資 755800元，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的機器1臺；生產(chǎn)成本4800元，售價6200元，適用增值稅稅率17%支付自營工程人員工資及水電費304000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價值為__元。A．1124600 B．1064600 C．1125416 D．1125654

9、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是__。A．納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記 B．征稅主體與納稅主體的同時存在 C．引起納稅義務(wù)成立的法律事實

D．征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成

10、甲、乙兩個方案的預(yù)計投資報酬率均為20%，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)差大于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)差，則下列說法正確的是__。A．甲方案風(fēng)險大于乙方案風(fēng)險 B．甲方案風(fēng)險小于乙方案風(fēng)險 C．甲、乙方案風(fēng)險相同

D．甲、乙方案風(fēng)險不能比較

11、張三6月取得業(yè)余咨詢收入30000元，則其適用稅率為__。A．20% B．20%，加征2成 C．20%，加征5成 D．20%，加征10成

12、企業(yè)的資產(chǎn)凈利率為__。A．12.1% B．12.6% C．12.8% D．12.9%

13、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的__原則。A．依法代理 B．自愿委托 C．獨立、公正

D．維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法利益

14、某企業(yè)2004年9月將以前進(jìn)口的設(shè)備運往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時成交價格58萬元，發(fā)生境外運費和保險費共計6萬元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境，進(jìn)境時同類設(shè)備價格65萬元。發(fā)生境外修理費8萬元，料件費9萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，進(jìn)口時關(guān)稅稅率20%。該企業(yè)2004年9月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)應(yīng)納進(jìn)U環(huán)節(jié)稅金__萬元。A．4 B．8.08 C．12.8 D．13

15、如果公司的基本報酬率(EBIT/總資產(chǎn))為14%，應(yīng)采用籌資方案__ A．選擇A方案 B．選擇B方案 C．兩個方案都可以 D．不能確定

16、某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為__ A．一次性在稅前扣除

B．按奶牛壽命在稅前分期扣除

C．按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除 D．按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除

17、某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定的關(guān)稅價格為600萬元。已知關(guān)稅稅率為60%，消費稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)納消費稅為__萬元。A．60 B．106.67 C．96 D．1066.67

18、在行政訴訟案件開庭審理前，__。

A．人民法院應(yīng)當(dāng)在收到起訴狀之日起5日內(nèi)，將起訴狀副本和應(yīng)訴通知書發(fā)送被告

B．被告提交答辯狀的，人民法院應(yīng)當(dāng)在收到答辯狀之日起lo H內(nèi)，將答辯狀副本發(fā)送原告

C．公開審理的案件應(yīng)當(dāng)山3名審判員組成合議庭

D．人民法院應(yīng)當(dāng)在開庭前3天內(nèi)將開庭時間、地點通知當(dāng)事人和其他訴訟參與人

19、下列各項中，有關(guān)土地增值稅征稅范圍表述正確的是__。A．對轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的行為征稅 B．無論是單獨轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)還是房屋和土地一并轉(zhuǎn)讓的，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍 C．對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)未取得收入的行為征稅

D．政府出讓土地，因政府也是土地增值稅的納稅人，因此該行為征稅 20、下列屬于共益?zhèn)鶆?wù)的是__。

A．管理人對破產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行分配而發(fā)生的費用

B．管理人為破產(chǎn)財產(chǎn)的估價聘請的資產(chǎn)評估專業(yè)人員而支付的勞動報酬

C．債務(wù)人的財產(chǎn)在債務(wù)人自己的倉庫保管時發(fā)生火災(zāi)，殃及了近鄰，造成他人的財產(chǎn)損害，為此，債務(wù)人需要承擔(dān)的賠償費用

D．人民法院受理債務(wù)人的破產(chǎn)案件依照職權(quán)發(fā)生的由債務(wù)人負(fù)擔(dān)的調(diào)查費用、公告費和文件送達(dá)費用

21、下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是__。A．一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入

B．轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入 C．保險公司代收車船稅取得的手續(xù)費收入

D．融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款

二、多項選擇題

1、引起資產(chǎn)與權(quán)益同時增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有__。A．收到長期股權(quán)投資獲得的現(xiàn)金股利 B．向銀行取得短期借款存入銀行 C．發(fā)行股票后取得資金，存入銀行 D．預(yù)收產(chǎn)品銷售貨款

E．期末計提長期借款的利息

2、根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》的規(guī)定，行政復(fù)議和解的要求有__。A．和解應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議決定作出前進(jìn)行

B．申請人和被申請人應(yīng)向行政復(fù)議機構(gòu)提交書面和解協(xié)議 C．和解應(yīng)當(dāng)經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許

D．由行政復(fù)議機關(guān)制作并送達(dá)行政復(fù)議和解書 E．和解適用于所有行政復(fù)議案件

3、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是__。

A．建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù) B．汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝修服務(wù) C．餐飲企業(yè)為客戶提供就餐服務(wù)并同時提供住宿 D．電腦銷售商銷售電腦并同時提供運輸所售電腦

4、下列企業(yè)可減按15%的稅率征收原外資企業(yè)所得稅的有__。A．設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)

B．在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè) C．設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)

D．在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)

5、關(guān)稅除從量稅和從價稅外，按征稅標(biāo)準(zhǔn)還可分為__。A．復(fù)合稅 B．滑準(zhǔn)稅 C．過境稅 D．選擇稅

6、下列項目中，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的有__。A．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B．在建工程減值準(zhǔn)備

C．非貨幣性資產(chǎn)交換時換出無形資產(chǎn)的損失 D．存貨的非正常損失 E．公益性捐贈支出

7、下列屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有__。A．支付的融資租賃費 B．支付的罰款支出 C．接受現(xiàn)金捐贈 D．支付的保險費

E．為職工支付的住房公積金

8、下列各項業(yè)務(wù)中，其會計處理時應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目的有__。A．計提壞賬準(zhǔn)備

B．計提長期投資減值準(zhǔn)備 C．計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D．計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 E．計提存貨跌價準(zhǔn)備

9、下列關(guān)于無形資產(chǎn)計價的表述中，符合規(guī)定的有__。A．購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款作為實際成本 B．投入的無形資產(chǎn)按投資各方確定的價值作為實際成本

C．企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債取得的無形資產(chǎn)，支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上補價和相關(guān)稅費作為實際成本

D．以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，收到補價的按換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額作為實際成本

E．接受捐贈的無形資產(chǎn)按捐贈人的約定價格作為實際成本

10、個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，其下列物品中不屬于維持生活必需的住房和用品的有__。A．小轎車 B．自行車 C．金銀首飾 D．豪華住宅

11、納稅人的義務(wù)有__。

A．依照稅法規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記變更或注銷 B．納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳款 C．依法申請收回多繳的稅款

D．納稅人要接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查

E．納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票

12、關(guān)于稅法的效力和解釋，下列陳述正確的是__。

A．稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟實質(zhì)原則和誠實信用原則 B．由一個主權(quán)國家制定的稅法，必須適用其主管的全部領(lǐng)域 C．全國人大和常委會制定的稅法在全國范圍內(nèi)有效 D．我國的稅法，堅持不溯及既往的原則

E．我國的稅法采用了屬人和屬地相結(jié)合的原則

13、稅收征收程序包括__。A．稅務(wù)登記 B．賬簿、憑證 C．納稅申報 D．稅款征收

E．稅收保全和強制執(zhí)行

14、關(guān)稅的納稅義務(wù)人有__。A．進(jìn)口貨物的收貨人 B．出口貨物的發(fā)貨人 C．進(jìn)出境物品的所有人 D．進(jìn)口貨物的發(fā)貨人

15、該企業(yè)2006年實現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和為__。A．16714萬元 B．17370.2萬元 C．17394萬元 D．17414萬元

16、誠信公司擬投資一項目60萬元，投產(chǎn)后年營業(yè)收入18萬元，營業(yè)成本15萬元，預(yù)計有效期10年，按直線法計提折舊，無殘值。所得稅率為25%，投資人要求的必要報酬率為10%，則關(guān)于該項目的說法正確的有__。(PVA10%，10=6.1446)A．年營業(yè)現(xiàn)金凈流量為2.25萬元 B．投資回收期7.27年 C．現(xiàn)值指數(shù)小于1 D．內(nèi)含報酬率小于10% E．該項目可行

17、在杜邦分析法中，假設(shè)其他情況相同，下列說法中正確的有__。A．權(quán)益乘數(shù)大，則財務(wù)風(fēng)險大

B．凈資產(chǎn)利潤率是杜邦分析體系的核心指標(biāo)

C．影響銷售利潤率的主要因素是銷售收入和成本費用 D．凈資產(chǎn)利潤率等于銷售凈利潤率和權(quán)益乘數(shù)的乘積 E．財務(wù)比率可以全面的評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

18、下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是__。

A．房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證 B．土地使用證、專利證、煙草專賣許可證 C．商標(biāo)注冊證、稅務(wù)登記證、營運許可證

D．房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

19、該廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為__元。A．10450 B．9490 C．8410 D．7450712 20、對于新中國成立后，1997年新《刑法》施行前的行為，根據(jù)我國刑法有關(guān)溯及力的規(guī)定，理解正確的是__。

A．新法和舊法都規(guī)定是犯罪行為，不管新舊刑法處罰的輕重，都適用舊法 B．新法和舊法都規(guī)定是犯罪行為，新法規(guī)定的處罰較輕的，適用新法 C．新法和舊法都規(guī)定是犯罪行為，新法規(guī)定的處罰較重的，適用舊法 D．新法沒有規(guī)定是犯罪的行為，舊法規(guī)定是犯罪，適用舊法 E．新法規(guī)定是犯罪的行為，舊法沒有規(guī)定是犯罪，適用舊法

21、以下有關(guān)應(yīng)稅消費品課稅數(shù)量的表述不正確的有__。

A．納稅人通過自設(shè)獨立核算門市部銷售自產(chǎn)消費品的，應(yīng)按照門市部對外銷售數(shù)量征收消費稅

B．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的實際使用數(shù)量 C．委托加工的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為納稅人移送的應(yīng)稅消費品數(shù)量 D．進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量

第五篇：2011注冊會計師考試稅法總結(jié)

二、增值稅

對于價格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)： 1.增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的； 2.普通發(fā)票上的價格是含稅的 ；

3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的 ； 4.零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的； 5.價外費用的價格是含稅的 ；

6.對于一般納稅人企業(yè)而言其收取的加工費，如果題目沒有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的；

7.隱瞞的收入是含增值稅的；

8.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價；

9、收取的運費，是一種價外收入，所以是含稅的。

關(guān)于運費，要區(qū)別收取的運費和支付的運費來理解：

1、收取的運費，是一種價外收入，要將運費換算為不含稅收入計算繳納增值稅，如果相關(guān)貨物適用稅率為17%，收取的運費應(yīng)交增值稅=運費/（1+17%）*17%。

2、支付的運費，如果符合稅法規(guī)定的抵扣條件，并取得運費發(fā)票，可按（運費+建設(shè)基金）*7%抵扣進(jìn)項稅額。

3、購買貨物時支付的運費，按上述第2點理解，因為7%的部分計入了進(jìn)項稅額，93%的部分計入了貨物成本。貨物發(fā)生非正常損失時，相關(guān)的運費成本應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=運費成本/（1-7%）*7%。

發(fā)票抵扣問題：只有合法的運費發(fā)票和從小規(guī)模納稅人（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可以抵扣，其他取得的普通發(fā)票都不可以抵扣。

舊貨和舊固定資產(chǎn)征稅問題

一般納稅人出售使用過的舊物品，按17％計算銷項稅。

一般納稅人出售使用過的不能抵扣進(jìn)項稅的舊固定資產(chǎn)，按4％減半征收增值稅。一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項稅的舊固定資產(chǎn)，按17％計算銷項稅。

一般納稅人（舊貨經(jīng)營單位）出售非自己使用過的舊貨，按4％減半征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品，按3％計算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價/（1+3%）*3% 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2％計算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價/（1+3%）*2% 小規(guī)模納稅人（舊貨經(jīng)營單位）銷售非自己使用過的舊貨，與一般納稅人一樣，按4％減半征稅。增值稅=售價/（1+4%）*4%*50% 一般納稅人2009年之后購入的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅的小汽車，摩托車和游艇，在視同銷售時按4%減半征收增值稅。

增值稅與企業(yè)所得稅上視同銷售價格的確定

在增值稅上，視同銷售的價格確定是有順序的：

稅法規(guī)定，對視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定其銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當(dāng)于納稅人近期同類產(chǎn)品的售價。

（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當(dāng)于從其他納稅人處購進(jìn)貨物的外購價。（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）

在所得稅上，視同銷售的價格是這樣規(guī)定的：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，當(dāng)然對外購的資產(chǎn)，如果納稅人有近期的同類售價，就應(yīng)該用納稅人近期的同類售價。

一般情況下自來水是適用低稅率的，為13%。

自來水公司銷售自來水，按6%計算銷項稅額，不得抵扣進(jìn)項稅。

自來水廠（生產(chǎn)自來水的）可以選擇6%也可以選擇13%，若選擇6%則不得抵扣進(jìn)項稅。除以上單位，其他單位銷售自來水按13%計算銷項稅額，從自來水公司購進(jìn)自來水，取得專用發(fā)票按6%計算進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人銷售自來水按3%的征收率征稅

營業(yè)稅

金融商品買賣業(yè)務(wù)，金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。兩者是不一樣的。

金融商品也可以稱為金融工具,是指在信用活動中產(chǎn)生的能夠證明資產(chǎn)交易、期限、價格的“書面文件”，它對于債權(quán)債務(wù)雙方所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)與享有的權(quán)利均有法律約束意義.包括商業(yè)票據(jù)、短期公債、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、回購協(xié)議，如股票、企業(yè)債券、國庫券等。從2009年起，非金融機構(gòu)和個人轉(zhuǎn)讓金融商品也要征收營業(yè)稅。出售股權(quán)和債權(quán)不是金融商品買賣業(yè)務(wù)，不要交營業(yè)稅。所謂金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)指企業(yè)通過購買、吸收入股等方式，從我國境內(nèi)金融資產(chǎn)管理公司取得我國境內(nèi)其他企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)、實物資產(chǎn)以及由上述資產(chǎn)組合的整體資產(chǎn)（也稱重置資產(chǎn)），再將上述重置資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應(yīng)的回報。上述的股權(quán)資產(chǎn)就是股權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的長期投資資產(chǎn)；上述的債權(quán)資產(chǎn)就是債權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的應(yīng)收賬款資產(chǎn)。實物資產(chǎn)就是實物重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的房屋、存貨等。

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知財稅[2005]55號

按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款及第四條的有關(guān)規(guī)定，征收營業(yè)稅。

在計算性的題目中，從租的房產(chǎn)稅這樣把握：當(dāng)月1日或當(dāng)月月初出租房產(chǎn)取得租金收入，按從當(dāng)月開始計算從租的房產(chǎn)稅；當(dāng)月月末出租房產(chǎn)，按從次月計算從租的房產(chǎn)稅來把握。在選擇性文字理解方面的題目，當(dāng)月出租，按從次月起申報繳納房產(chǎn)稅來把握。

個人所得稅

個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。如果擔(dān)任董事的是本公司管理人員，則取得的董事費收入按照“工資、薪金”所得項目征稅；如果擔(dān)任董事的是外部人員（非本公司職工），則取得的董事費收入按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。

根據(jù)國際慣例，我國對居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時間兩個判定標(biāo)準(zhǔn)。

住所標(biāo)準(zhǔn)： 這里所說的“住所”是稅法的特定概念，它不是說居住的場所和居住的地方。而是指：“因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住”

居住時間標(biāo)準(zhǔn)：在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境是指在一個納稅中，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。納稅是指自公歷1月1日起至12月31日止。

在時間標(biāo)準(zhǔn)中我們強調(diào)了公歷1月1日起至12月31日，也就是必須強調(diào)是1月1日在中國，同時例如2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，如果該人離境以后不再來中國，那么2005跟2007都不算居民納稅人,而2006年則算居民納稅人。

如果2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，以后該人還回來，那么其中的2007年要算作居民納稅人。2007年12月20日到12月31日共11天屬于臨時離境，依據(jù)規(guī)定，不抵扣臨時離境的天數(shù)，所以該納稅人是居民納稅人。

這里的關(guān)鍵點是看該人是否還回來，不回來了，那么就不根據(jù)一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判斷是否屬于一個納稅了，如果題目中強調(diào)了繼續(xù)回來，那么就是根據(jù)一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判定。

比如2005年2月12日來華工作，（沒有在1月1日來華，2005年為非居民納稅人）2006年2月15日回國，2006年3月2日返回中國，2006年11月15日至2006年11月30日期間，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中國，（2006年屬于多次離境不超過90天的情況，屬于居民納稅人）后于2007年11月20日離華回國（2007年屬于一次；離境超過30天，所以是非居民納稅人。）

1.解除勞動合同一次性補償?shù)膫€人所得稅如何計算？

【解答】解除勞動合同一次性補償?shù)膫€人所得稅計算，與當(dāng)月工資分別計算個人所得稅，都可以扣除費用2000。

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。該文件相關(guān)內(nèi)容：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。

具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。

【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入100000元，當(dāng)?shù)啬昶骄べY12000元。

免征額=12000×3=36000（元）

應(yīng)繳納個人所得稅={[（100000-36000）÷8-2000]×稅率-速算扣除數(shù)}×8=（元）2.內(nèi)部退養(yǎng)補償?shù)膫€人所得稅如何計算？

【解答】內(nèi)部退養(yǎng)補償?shù)膫€人所得稅的計算公式，不論當(dāng)月工資是否超過2000，都與當(dāng)月工資合并計算個人所得稅。

實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金所得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅?！纠}】丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。丙個人月工資為1000元。

⑴確定適用稅率15000÷15+1000-2000=A（元）按A確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

⑵應(yīng)繳納個人所得稅為（15000+1000-2000]×稅率-速算扣除數(shù)=（元）3.授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時個人所得稅如何計算？

【解答】授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時的個人所得稅計算公式，與當(dāng)月工資分別計算個人所得稅。教材P445頁下面4股票期權(quán)行權(quán)：員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應(yīng)按下列公式計算工資薪金應(yīng)納稅所得額：

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)×股票數(shù)量

假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價10元（當(dāng)日市場收盤價14元），該個人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時在該公司實際工作期間為18個月；

股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）

4.取得全年一次性獎金的個人所得稅如何計算？

【解答】全年一次性獎金，要區(qū)分當(dāng)月工資是否超過2000。

（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： ①雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) ②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為： 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)