第一篇：企業(yè)關(guān)于增值稅免稅問題的備案申請

企業(yè)關(guān)于增值稅免稅問題的備案申請

廣南縣國家稅務(wù)局：

我們于2012年9月4日由廣南縣宏發(fā)種養(yǎng)殖有限公司發(fā)起，組織其他69位成員召開設(shè)立大會，一致同意成立廣南縣志良高峰牛養(yǎng)殖專業(yè)合作社，成員出資總額1049萬元，其中廣南縣宏發(fā)種養(yǎng)殖有限公司出資現(xiàn)金380萬，材料及物資600萬元。其他成員出資69萬元。于2012年12月26日經(jīng)廣南縣工商行政管理局批準(zhǔn)注冊廣南縣志良高峰牛養(yǎng)殖專業(yè)合作社，法定代表人劉志良，業(yè)務(wù)范圍包括高峰牛的養(yǎng)殖，銷售。組織采購，供應(yīng)成員所需的生產(chǎn)資料；組織收購，儲藏，包裝，銷售成員的產(chǎn)品；引進(jìn)新技術(shù)，新品種，開展技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)交流咨詢服務(wù)。2013年1月起開始高峰牛養(yǎng)殖并開始相關(guān)的其他經(jīng)營活動，職工人數(shù)8人。

根據(jù)我國（財稅[2008]81號）文件通知精神，我社高峰牛的收購銷售，生產(chǎn)資料的采購供應(yīng)，成員產(chǎn)品的收購儲存包裝銷售及新品種新技術(shù)培訓(xùn)交流，符合以上文件規(guī)定條件，特向貴局提出增值稅免稅備案，申請增值稅免稅時間從2013年4月1日至2013年3月3 1日。

申請人：廣南縣志良高峰牛養(yǎng)殖專業(yè)合作社

2013年4月9日

第二篇：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案

來源：

日期：2011-12-31

一、業(yè)務(wù)概述

符合條件的納稅人生產(chǎn)銷售農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)等生產(chǎn)資料，以及批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。具體的免稅產(chǎn)品如下：

1、農(nóng)膜；

2、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)；

3、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；

4、納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品（包括有機(jī)肥料、有機(jī)→無機(jī)復(fù)混肥料、生物有機(jī)肥）。

二、政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)藥稅收政策的通知》(財稅[2001]186號)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）

三、納稅人應(yīng)提供的資料

1、《稅務(wù)登記副本》；

2、《備案類減免稅登記表》一式二份；

3、有關(guān)部門批準(zhǔn)核發(fā)的生產(chǎn)許可證件或資格證明材料； 下列納稅分別應(yīng)按規(guī)定報送相應(yīng)證明材料：

（一）生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

1、由農(nóng)業(yè)部或省農(nóng)業(yè)廳批準(zhǔn)核發(fā)的在肥料登記證原件及復(fù)印件；

2、由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；

3、在外省銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原件及復(fù)印件。

（二）批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

1、生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件；

2、生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報告原件；

3、銷售外省、自治區(qū)、直轄市生產(chǎn)的有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原件及復(fù)印件。

四、納稅人申請辦理的時限 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的免稅備案實(shí)行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；

新開業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時限

（一）業(yè)務(wù)流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準(zhǔn)。

（二）承諾時限 7個工作日。

六、審核要點(diǎn)：

（一）受理環(huán)節(jié)

1、核對納稅人的稅務(wù)登記證，經(jīng)辦人員身份證件；

2、審核《備案類減免稅登記表》內(nèi)容填寫是否完整，印章是否齊全；

3、審核其他應(yīng)當(dāng)提供的各項(xiàng)資料內(nèi)容是否完整，印章是否齊全，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章；

資料完整符合條件的，制作《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》，告知納稅人辦結(jié)時限，紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報。

（二）審核環(huán)節(jié)

1、審核納稅人申請的減免稅項(xiàng)目內(nèi)容，是否與相關(guān)政策規(guī)定相符；

2、審核納稅人《備案類減免稅登記表》填寫內(nèi)容是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，與附送的資料是否一致；

3、調(diào)閱納稅人稅務(wù)登記信息，核查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況與紙質(zhì)申報資料內(nèi)容是否一致，納稅人財務(wù)核算對減免收入是否按要求實(shí)行單獨(dú)核算；

對符合條件的，簽署審核意見，通過《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》正確錄入《備案類減免稅登記表》信息，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人準(zhǔn)予備案，對不符合備案條件的告知納稅人不準(zhǔn)予備案。

七、相關(guān)事項(xiàng)及后續(xù)管理

1、稅源管理部門應(yīng)用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》和《稅收征管輔助系統(tǒng)》設(shè)立的納稅人減免稅管理臺賬，尤其是對減免稅額較大的企業(yè)，進(jìn)行同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的比較分析，監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與實(shí)際納稅能力的一致性、產(chǎn)品的稅負(fù)率與實(shí)際相符情況；

2、政策法規(guī)部門應(yīng)用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》和《稅收征管輔助系統(tǒng)》，做好減免稅的統(tǒng)計分析工作，跟蹤監(jiān)控轄區(qū)內(nèi)減免稅的審批執(zhí)行情況；

政策法規(guī)部門可以每組織進(jìn)行一次清理檢查，審核企業(yè)上年生產(chǎn)經(jīng)營情況與減免稅情況，對上年符合要求的可繼續(xù)給予享受增值稅優(yōu)惠。對上年不符合要求的，應(yīng)追繳已減免的稅款，不再給予享受當(dāng)年稅收優(yōu)惠，并在《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》中提請《取消減免稅申請審批表》；

3、納稅人準(zhǔn)予登記備案后，應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額，并按期進(jìn)行應(yīng)稅和減稅申報納。稅人享受減免稅優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，填寫《取消減免稅申請審批表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，對不再符合減免稅條件的，應(yīng)出具《取消減免稅通知書》，停止其享受減免稅優(yōu)惠政策。

第三篇：各企業(yè)申請增值稅免稅所需的資料

各企業(yè)申請增值稅免稅所需的資料

一、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

1、《享受增值稅優(yōu)惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優(yōu)惠政策申請備案的書面報告；

3、營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；

4、種植、養(yǎng)殖場地租賃合同（或證明）復(fù)印件。

二、國有糧食購銷企業(yè)

1、《享受增值稅優(yōu)惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優(yōu)惠政策申請備案的書面報告；

3、營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；

4、改制企業(yè)應(yīng)提供主管部門或政府有關(guān)部門改制的批文（文件應(yīng)能說明國有企業(yè)控股比例及數(shù)額）

復(fù)印件；

縣及縣以上糧食主管部門批準(zhǔn)的承擔(dān)糧食儲備、銷售任務(wù)的正式文件復(fù)印件；

其他糧食企業(yè)、有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)需報送經(jīng)營免稅糧食、食用植物油項(xiàng)目的批文

復(fù)印件和其他有關(guān)資料。

三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

1、《享受增值稅優(yōu)惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優(yōu)惠政策申請備案的書面報告；

3、營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；

4、相關(guān)的資質(zhì)證書、證明及復(fù)印件。

四、資源綜合利用企業(yè)

1、《享受增值稅優(yōu)惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優(yōu)惠政策申請備案的書面報告；

3、營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；

4、綜合利用建材產(chǎn)品廢渣摻加量和質(zhì)量檢測報

告

5、綜合利用產(chǎn)品配比驗(yàn)證和質(zhì)量檢測報告（僅

限混凝土企業(yè)）

6、《青島市資源綜合利用產(chǎn)品認(rèn)定申報表》

7、《資源綜合利用證書》。

五、森工產(chǎn)品

1、《享受增值稅優(yōu)惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優(yōu)惠政策申請備案的書面報告；

3、營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件。

六、計算機(jī)軟件產(chǎn)品

1、《享受增值稅優(yōu)惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優(yōu)惠政策申請備案的書面報告；

3、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

4、自產(chǎn)軟件的證明資料；

5、進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)化等本地化改造的還需提供進(jìn)口報關(guān)件及進(jìn)行重新設(shè)計、改造、轉(zhuǎn)化等工作的成本說明。

七、軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位

1、《享受增值稅優(yōu)惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優(yōu)惠政策申請備案的書面報告；

3、營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；

4、相關(guān)軍需工廠和軍工企業(yè)證書或證明材料及

復(fù)印件；

5、符合免稅條件的軍品定貨合同。

八、殘疾人員個人提供加工、修理修配勞務(wù)

1、《享受增值稅優(yōu)惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優(yōu)惠政策申請備案的書面報告；

3、營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；

4、殘疾證及復(fù)印件；

5、殘疾人員身份證及復(fù)印件。

九、其他享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)或產(chǎn)品

1、《享受增值稅優(yōu)惠政策備案申請表》；

2、享受增值稅優(yōu)惠政策申請備案的書面報告；

3、營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件。

第四篇：增值稅免稅項(xiàng)目匯總（推薦）

增值稅免稅項(xiàng)目：

（一）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)的收入；

（二）殯葬服務(wù)的收入；

（三）婚姻介紹服務(wù)的收入；

（四）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)的收入；

（五）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)的收入；

（六）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入；

（七）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入；

（八）直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入；

（九）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)；

（十）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；

（十一）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補(bǔ)貼收入和價差補(bǔ)貼收入；

（十二）2018年底前公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房的租賃收入；

（十三）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息；

（十四）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

（十五）符合條件的合同能源管理服務(wù)；

（十六）土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

二十、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵且符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年6000元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和企業(yè)所得稅。

對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和個人所得稅。二

十一、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年5200元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和企業(yè)所得稅。對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元的限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和個人所得稅。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

二十二、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

第五篇：小微企業(yè)增值稅免稅問題解答

小微企業(yè)增值稅免稅問題解答

1．什么是小微企業(yè)？

答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)請參照工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）文件規(guī)定。

2．哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上?！?/p>

因此，符合上述文件規(guī)定的小規(guī)模納稅人可適用財稅[2013]52號文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。3．小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小規(guī)模納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。

4．符合財稅[2013]52號文免稅的小規(guī)模企業(yè)申報表如何填寫？

答：增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額包括小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應(yīng)納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實(shí)行后，納稅人有到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，當(dāng)期未退還的，填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)欄次；當(dāng)期已退還的，填入“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。5．小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零？

答：據(jù)實(shí)填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額”這時您點(diǎn)擊確定后，減征額會自動生成，這時應(yīng)納稅額就自動生成零。

6．小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務(wù)局代開專用發(fā)票，稅款已經(jīng)預(yù)繳了，銷售方發(fā)票也已經(jīng)認(rèn)證了，無法退回，還可以申請退稅嗎？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。因此，貴公司要收回全部發(fā)票聯(lián)次后，方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，否則無法申請退稅。

7．小規(guī)模企業(yè)月銷售額不超過2萬元，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報表如何填寫？

答：據(jù)實(shí)填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額？”這時點(diǎn)擊“確定”后，不需要輸入減征額。8．小微企業(yè)月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規(guī)定，月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元），月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。因此，月銷售額指的是每月實(shí)際發(fā)生的銷售額。

9．自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人？ 答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小規(guī)模納稅人，不適用一般納稅人。

10．增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實(shí)行差額征稅的小規(guī)模納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進(jìn)行確認(rèn)？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號），比照一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬元以下的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為差額扣除之前的銷售額。因此，實(shí)行差額征稅的小規(guī)模納稅人應(yīng)按照差額扣除前的銷售額進(jìn)行確認(rèn)。

11．核定征收方式小規(guī)模企業(yè)納稅人能否適用免稅政策？ 答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，核定征收方式小規(guī)模企業(yè)納稅人可適用免征增值稅優(yōu)惠政策。12．小微企業(yè)銷售額小于2萬元免征增值稅，該銷售額是含稅還是不含稅銷售額？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號），銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。因此，是指不含稅的銷售額。13．我單位同時有涉及營業(yè)稅和增值稅，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的單獨(dú)銷售額沒有超過2萬元，是否適用免稅政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。因此，貴公司可分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額。

14．國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅是按月還是按季度計算？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規(guī)定，月銷售額不超過2萬元、月營業(yè)額不超過2萬元，是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

15．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，那文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)可以免征嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

16．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，如果前面向稅務(wù)局代開了發(fā)票，可以申請退稅嗎？

答：1．如小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票申請退還的，由銷售方自行開具普通發(fā)票；

2．小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票的，可在綜合征管軟件“代開普通電腦票”界面選擇“小微企業(yè)免稅代開”；

3．如果不能收回所有聯(lián)次不得申請退還。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策——

（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（5）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）兩個最突出亮點(diǎn)：

一是小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請批準(zhǔn)，在中間自行享受優(yōu)惠征稅政策，終了匯算清繳報送申報表時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。

二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅小微企業(yè)納入其中，所有小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。