第一篇：小微企業(yè)增值稅免稅問題解答精選

為切實貫徹國家關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅相關(guān)政策，結(jié)合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)，現(xiàn)將涉及的有關(guān)操作問題解答如下：

一、為什么要暫免征收部分小微企業(yè)增值稅?

答：小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營企業(yè)，對推動經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮、不斷擴大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，國務(wù)院常務(wù)會議決定，按照公平稅負(fù)原則，從2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，這將使符合條件的小微企業(yè)(小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位)享受與個人(小規(guī)模納稅人中的個體工商戶和其他個人)類同的稅收政策，為我國超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。

二、享受暫免征收增值稅的部分小微企業(yè)范圍?

答：享受范圍有如下幾類納稅人：

1、按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)月銷售額不超過2萬元(含2萬元，下同)的;

2、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)季度銷售額不超過6萬元(含6萬元，下同)的。

三、暫免征收增值稅政策執(zhí)行起始時間?

答：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時間為2013年8月1日之后取得的銷售額。

四、如何辦理暫免征收增值稅的申請?

答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業(yè)，無需向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案或?qū)徟蠗l件的納稅人直接享受免稅優(yōu)惠。

五、如何理解增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收的銷售額?

答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額(含免稅項目銷售額)包括自開票銷售額、代開票銷售額。按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計不超過2萬元。

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計不超過6萬元。

六、增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目如何享受政策?

答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。若未能分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，不得享受免征增值稅政策。

七、享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發(fā)票有何規(guī)定?

答：享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發(fā)票規(guī)定如下：

1、代開專用發(fā)票規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入(如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項目)，不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具普通發(fā)票;未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

2、預(yù)繳稅款退回當(dāng)期(月銷售額不超過2萬元的月份)代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納稅款的小微企業(yè)，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳稅款，否則不予

退還。小微企業(yè)將專用發(fā)票全部聯(lián)次退回給主管稅務(wù)機關(guān)時，須申請開具紅字專用發(fā)票通知單，由主管稅務(wù)機關(guān)代開紅字專用發(fā)票后，再辦理預(yù)繳稅款退還手續(xù)。

3、申請開具紅字專用發(fā)票通知單流程(1)屬于開票有誤導(dǎo)致實際受票方拒收專用發(fā)票的，銷貨方(或應(yīng)稅服務(wù)提供方)納稅人須在認(rèn)證期限(開票時間180天內(nèi))內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，以下統(tǒng)稱《申請單》)，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由實際受票方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，以下統(tǒng)稱《通知單》)。(2)屬于開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付實際受票方，銷貨方(或應(yīng)稅服務(wù)提供方)須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷貨方(或應(yīng)稅服務(wù)提供方)出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。(3)小微企業(yè)申請開具紅字專用發(fā)票通知單比照上述流程辦理，并在《申請單》上的“開具紅字專用發(fā)票理由”(或“開具紅字貨運專票理由”欄)填寫“小微企業(yè)月銷售額不超過2萬元，退回專用發(fā)票全部聯(lián)次并申請退稅?！弊謽?，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。

八、享受暫免政策的納稅人代開普通發(fā)票有何規(guī)定?

答：按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位，每次(日)向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票，暫不享受免征增值稅政策。

按月、季申報的企業(yè)和非企業(yè)性單位向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票，當(dāng)月累計(含本次)開具發(fā)票金額不超過20000元的，可予以免稅代開普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款;當(dāng)月累計代開達到20000元以上(不含本數(shù))的，應(yīng)一并累計預(yù)繳當(dāng)月代開發(fā)票稅款后予以代開普通發(fā)票。按季申報的納稅人當(dāng)季銷售額或營業(yè)額累計不超過60000元的，預(yù)繳稅款可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還(或抵繳)。

九、按次納稅的小規(guī)模納稅人能否享受小微企業(yè)暫免征收增值稅政策?

答：按次納稅的個體工商戶和其他個人，每次(日)銷售額低于500元的免征增值稅;按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位暫不享受免征增值稅政策。

十、小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點減免政策有什么不同?

答：小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點減免政策有三方面的不同：

1、適用范圍不同

小微企業(yè)增值稅減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位。增值稅起征點減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的個體工商戶和其他個人。

2、減免界限不同

小微企業(yè)增值稅銷售額≤20000元，免稅;銷售額>20000元，全額征稅。增值稅起征點減免，銷售額<20000元，免稅;銷售額≥20000元，全額征稅。

3、代開專用發(fā)票規(guī)定不同

小微企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定申請代開增值稅專用發(fā)票，同時繳納增值稅稅款，代開增值稅專用發(fā)票當(dāng)月增值稅銷售額未超過2萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

十一、享受小微企業(yè)增值稅減免的納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費?

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

十二、享受暫免征收增值稅納稅人如何申報?

答：暫免征收的銷售額仍在申報表應(yīng)稅項目欄中填報，應(yīng)予以免征的增值稅額填報在“本期應(yīng)納稅額減征額”欄中。

十三、案例

例一：某一按月申報的小規(guī)模納稅人，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，8月份銷售貨物取得收入1萬元(不含稅收入，下同)，取得加工修理修配收入0.5萬元，取得應(yīng)稅服務(wù)收入0.5萬元，增值稅如何處理?

答：按月申報增值稅時，當(dāng)月1萬 0.5萬 0.5萬=2萬，屬于暫免征收范圍，2萬填入納稅申報表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填600元，予以免征的600元填入納稅申報表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計”欄為0。

例二：某小規(guī)模納稅人按月申報，8月取得應(yīng)稅服務(wù)收入2萬元，其中：1萬元向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票(已預(yù)繳增值稅額300元)，1萬元自行開具增值稅普通發(fā)票，增值稅如何處理?

答：當(dāng)期實現(xiàn)銷售額2萬元，屬于暫免征收范圍:

(一)當(dāng)納稅人向受票人追回1萬元的稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票全部聯(lián)次時，可按2萬元申請免征增值稅，退還已繳納的300元稅款或?qū)⑵滢D(zhuǎn)作多繳稅款以備抵繳以后的應(yīng)繳稅款。

(二)當(dāng)納稅人不能收回1萬元的稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票全部聯(lián)次時，申請代開專用發(fā)票的1萬元不予免征增值稅，應(yīng)按1萬元申請免征增值稅。納稅申報時，2萬元填入申報表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票銷售額”填1萬元，第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填600元，予以免征的300元【(2萬元-代開1萬元)×3%】填入納稅申報表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計”欄為300元(代開專用發(fā)票繳納的稅額)。

例三：某小規(guī)模納稅人按月申報，8月取得2.5萬元銷售額，其中： 1.5萬元為增值稅免稅項目(銷售免稅飼料產(chǎn)品)，1萬元為應(yīng)稅貨物銷售額，增值稅如何處理?

答：由于8月份取得的銷售額2.5萬元大于2萬元，不能享受免征增值稅政策，而其中1.5萬元為免征增值稅項目的銷售額，應(yīng)按1萬元計算申報增值稅。

例四：某一按季申報的小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，2013年10月份銷售貨物取得收入3萬元(不含稅收入，下同)，取得營業(yè)稅勞務(wù)1萬元;11月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)2萬元;12月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)1萬元。增值稅如何處理?

答：按季申報增值稅時，當(dāng)季3萬 1萬 1萬=5萬，由于小于6萬，屬于暫免征收增值稅范圍。5萬填入納稅申報表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填1500元，予以免征的1500元填入納稅申報表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計”欄為0。

第二篇：小微企業(yè)增值稅免稅問題解答

小微企業(yè)增值稅免稅問題解答

1．什么是小微企業(yè)？

答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)請參照工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）文件規(guī)定。

2．哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上?！?/p>

因此，符合上述文件規(guī)定的小規(guī)模納稅人可適用財稅[2013]52號文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。3．小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小規(guī)模納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。

4．符合財稅[2013]52號文免稅的小規(guī)模企業(yè)申報表如何填寫？

答：增值稅應(yīng)稅項目的銷售額包括小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應(yīng)納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，當(dāng)期未退還的，填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)欄次；當(dāng)期已退還的，填入“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。5．小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零？

答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應(yīng)納稅額就自動生成零。

6．小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務(wù)局代開專用發(fā)票，稅款已經(jīng)預(yù)繳了，銷售方發(fā)票也已經(jīng)認(rèn)證了，無法退回，還可以申請退稅嗎？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。因此，貴公司要收回全部發(fā)票聯(lián)次后，方可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，否則無法申請退稅。

7．小規(guī)模企業(yè)月銷售額不超過2萬元，免征文化事業(yè)建設(shè)費申報表如何填寫？

答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額？”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。8．小微企業(yè)月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規(guī)定，月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元），月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。因此，月銷售額指的是每月實際發(fā)生的銷售額。

9．自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人？ 答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小規(guī)模納稅人，不適用一般納稅人。

10．增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小規(guī)模納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認(rèn)？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號），比照一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬元以下的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小規(guī)模納稅人應(yīng)按照差額扣除前的銷售額進行確認(rèn)。

11．核定征收方式小規(guī)模企業(yè)納稅人能否適用免稅政策？ 答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，核定征收方式小規(guī)模企業(yè)納稅人可適用免征增值稅優(yōu)惠政策。12．小微企業(yè)銷售額小于2萬元免征增值稅，該銷售額是含稅還是不含稅銷售額？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號），銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。因此，是指不含稅的銷售額。13．我單位同時有涉及營業(yè)稅和增值稅，兩項業(yè)務(wù)的單獨銷售額沒有超過2萬元，是否適用免稅政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。因此，貴公司可分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額。

14．國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅是按月還是按季度計算？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規(guī)定，月銷售額不超過2萬元、月營業(yè)額不超過2萬元，是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

15．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，那文化事業(yè)建設(shè)費可以免征嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

16．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，如果前面向稅務(wù)局代開了發(fā)票，可以申請退稅嗎？

答：1．如小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票申請退還的，由銷售方自行開具普通發(fā)票；

2．小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票的，可在綜合征管軟件“代開普通電腦票”界面選擇“小微企業(yè)免稅代開”；

3．如果不能收回所有聯(lián)次不得申請退還。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策——

（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（5）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）兩個最突出亮點：

一是小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請批準(zhǔn)，在中間自行享受優(yōu)惠征稅政策，終了匯算清繳報送申報表時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案即可。

二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅小微企業(yè)納入其中，所有小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。

第三篇：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問題解答

部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問題解答

1、問：哪些小微企業(yè)能享受增值稅免稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)，是指增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位。

2、問：符合條件的小微企業(yè)享受增值稅免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎？

答：不需要專門進行申請。增值稅小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位）在納稅申報時，只要月銷售額不超過2萬元，都可以按免稅申報。

3、問：“月銷售額不超過2萬元”與“起征點”的把握是一樣嗎？

答：略有不同。為體現(xiàn)公平原則，小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，若當(dāng)月申報的不含稅銷售額未超過2萬元（含2萬元）的，可以免征增值稅；這與個人（個體工商戶及其他個人）當(dāng)月申報未達起征點的略有不同，起征點是當(dāng)月申報的不含稅銷售額超過2萬元（包含2萬元整）的，應(yīng)全額計算繳納增值稅。

4、問：當(dāng)月銷售額超過2萬元，但次月符合條件，是否還能享受免稅？

答：可以。小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當(dāng)月銷售額超過2萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。

5、問：已申請代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)還可以享受免稅優(yōu)惠嗎？ 答：月銷售額不超過2萬元的小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位），已到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）及普通發(fā)票的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

6、問：某小微企業(yè)（小規(guī)模納稅人）當(dāng)月銷售額3萬元，應(yīng)如何計算繳納增值稅額？ 答：該小微企業(yè)當(dāng)月不含稅銷售額3萬，應(yīng)按3萬元全額計算繳納增值稅。這是因為，個人（個體工商戶及其他個人）當(dāng)月申報的全部銷售額未達增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。為公平起見，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位當(dāng)月申報的不含稅銷售額超過2萬元的，不能按扣減2萬元的差額計算繳納增值稅。

7、問：混業(yè)經(jīng)營的小微企業(yè)，如何享受免稅優(yōu)惠政策？

答：小微企業(yè)中的“營改增”試點小規(guī)模納稅人，若有混業(yè)經(jīng)營的，可以按不同業(yè)務(wù)分別適用免稅優(yōu)惠政策，即銷售貨物及提供修理修配勞務(wù)月銷售額未超過2萬元的和提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過2萬元的，都可以享受暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。

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第四篇：2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答小微企業(yè)免稅政策

2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答 小微企業(yè)免稅政策

2016年，小微企業(yè)有哪些關(guān)于免稅的政策?小微企業(yè)免稅政策匯總具體是指什么?一起來看看下面學(xué)習(xí)啦小編為你帶來的“2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答”，這其中也許就有你需要的。

2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答

1.什么是小微企業(yè)?

答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)請參照工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)文件規(guī)定。

2.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零?

答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應(yīng)納稅額就自動生成零。

3.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務(wù)局代開專用fa票，稅款已經(jīng)預(yù)繳了，銷售方fa票也已經(jīng)認(rèn)證了，無法退回，還可以申請退稅嗎?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)規(guī)定，增值稅小范圍納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用fa票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用fa票)和普通fa票已經(jīng)繳納的稅款，在fa票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯(lián)次后，方可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，否則無法申請退稅。

4.哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策?

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上?！?/p>

因此，符合上述文件規(guī)定的小范圍納稅人可適用財稅[2013]52號文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。

5.小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎?

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。

6.符合財稅[2013]52號文免稅的小范圍企業(yè)申報表如何填寫?

答：增值稅應(yīng)稅項目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用fa票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應(yīng)納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務(wù)機關(guān)申請代開fa票，當(dāng)期未退還的，填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對應(yīng)欄次;當(dāng)期已退還的，填入“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。

7.小范圍企業(yè)月銷售額不超過2萬元，免征文化事業(yè)建設(shè)費申報表如何填寫?

答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額?”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。

8.小微企業(yè)月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)規(guī)定，月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元)，月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。因此，月銷售額指的是每月實際發(fā)生的銷售額。

9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。

10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小范圍納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認(rèn)?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)，比照一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬元以下的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小范圍納稅人應(yīng)按照差額扣除前的銷售額進行確認(rèn)。

營改增后，小微企業(yè)免稅政策你理解對了嗎?

自今年5月1日營改增全面推行以來，之前關(guān)于營業(yè)稅的種種稅收優(yōu)惠都以“平移”的方式保持了延續(xù)。

比如隨軍家屬、就業(yè)失業(yè)登記人員、退役士兵、轉(zhuǎn)業(yè)干部、高校畢業(yè)生等進行創(chuàng)業(yè)，都可以到國稅局申請備案，繼續(xù)享受減免優(yōu)惠。

再比如員工制的家政服務(wù)類公司、從事學(xué)歷教育的學(xué)校及教育機構(gòu)等，只要符合規(guī)定，還是繼續(xù)免稅。

至于創(chuàng)業(yè)者最關(guān)系的“小微”企業(yè)，維持了以前的扶持力度

適用期限

2016年5月1日—2017年12月31日

適用條件

需被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人

注意：享受免征增值稅的小微企業(yè)，包含企業(yè)、非企業(yè)性單位、個體工商戶和其他個人。如果被認(rèn)定為一般納稅人，則不能享受下述優(yōu)惠政策。

優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

政策解讀

從上述規(guī)定看，增值稅小規(guī)模納稅人要足額享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)做好不同業(yè)務(wù)的核算工作。

也就是說，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

例子一XX公司為按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第三季度銷售貨物收入為8.5萬元，提供建筑勞務(wù)收入9萬元。

那么，根據(jù)23號公告的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物季銷售額不超過9萬元的，銷售建筑勞務(wù)不超過9萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

因此，該小規(guī)模納稅人本季度不需繳納增值稅。

第五篇：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案

來源：

日期：2011-12-31

一、業(yè)務(wù)概述

符合條件的納稅人生產(chǎn)銷售農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機等生產(chǎn)資料，以及批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。具體的免稅產(chǎn)品如下：

1、農(nóng)膜；

2、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)；

3、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機；

4、納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品（包括有機肥料、有機→無機復(fù)混肥料、生物有機肥）。

二、政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)藥稅收政策的通知》(財稅[2001]186號)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）

三、納稅人應(yīng)提供的資料

1、《稅務(wù)登記副本》；

2、《備案類減免稅登記表》一式二份；

3、有關(guān)部門批準(zhǔn)核發(fā)的生產(chǎn)許可證件或資格證明材料； 下列納稅分別應(yīng)按規(guī)定報送相應(yīng)證明材料：

（一）生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人

1、由農(nóng)業(yè)部或省農(nóng)業(yè)廳批準(zhǔn)核發(fā)的在肥料登記證原件及復(fù)印件；

2、由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；

3、在外省銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原件及復(fù)印件。

（二）批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人

1、生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件；

2、生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件；

3、銷售外省、自治區(qū)、直轄市生產(chǎn)的有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原件及復(fù)印件。

四、納稅人申請辦理的時限 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的免稅備案實行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)；

新開業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。

五、稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時限

（一）業(yè)務(wù)流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準(zhǔn)。

（二）承諾時限 7個工作日。

六、審核要點：

（一）受理環(huán)節(jié)

1、核對納稅人的稅務(wù)登記證，經(jīng)辦人員身份證件；

2、審核《備案類減免稅登記表》內(nèi)容填寫是否完整，印章是否齊全；

3、審核其他應(yīng)當(dāng)提供的各項資料內(nèi)容是否完整，印章是否齊全，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章；

資料完整符合條件的，制作《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》，告知納稅人辦結(jié)時限，紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報。

（二）審核環(huán)節(jié)

1、審核納稅人申請的減免稅項目內(nèi)容，是否與相關(guān)政策規(guī)定相符；

2、審核納稅人《備案類減免稅登記表》填寫內(nèi)容是否完整、真實、準(zhǔn)確，與附送的資料是否一致；

3、調(diào)閱納稅人稅務(wù)登記信息，核查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況與紙質(zhì)申報資料內(nèi)容是否一致，納稅人財務(wù)核算對減免收入是否按要求實行單獨核算；

對符合條件的，簽署審核意見，通過《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》正確錄入《備案類減免稅登記表》信息，制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人準(zhǔn)予備案，對不符合備案條件的告知納稅人不準(zhǔn)予備案。

七、相關(guān)事項及后續(xù)管理

1、稅源管理部門應(yīng)用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》和《稅收征管輔助系統(tǒng)》設(shè)立的納稅人減免稅管理臺賬，尤其是對減免稅額較大的企業(yè)，進行同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的比較分析，監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與實際納稅能力的一致性、產(chǎn)品的稅負(fù)率與實際相符情況；

2、政策法規(guī)部門應(yīng)用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》和《稅收征管輔助系統(tǒng)》，做好減免稅的統(tǒng)計分析工作，跟蹤監(jiān)控轄區(qū)內(nèi)減免稅的審批執(zhí)行情況；

政策法規(guī)部門可以每組織進行一次清理檢查，審核企業(yè)上年生產(chǎn)經(jīng)營情況與減免稅情況，對上年符合要求的可繼續(xù)給予享受增值稅優(yōu)惠。對上年不符合要求的，應(yīng)追繳已減免的稅款，不再給予享受當(dāng)年稅收優(yōu)惠，并在《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》中提請《取消減免稅申請審批表》；

3、納稅人準(zhǔn)予登記備案后，應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額，并按期進行應(yīng)稅和減稅申報納。稅人享受減免稅優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，填寫《取消減免稅申請審批表》，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后，對不再符合減免稅條件的，應(yīng)出具《取消減免稅通知書》，停止其享受減免稅優(yōu)惠政策。