第一篇：民辦學校稅收政策

沖突與完善：爭議中的民辦學校

稅收政策

上海市教育科學研究院民辦教育研究所 謝錫美

2004年《關于教育稅收政策的通知》的頒布，本應是民辦教育發(fā)展的一件喜事，卻激起軒然大波，不但因民辦學校稅收問題引發(fā)的行政復議、行政訴訟等爭議案件數量激增，而且還出現了因稅收問題民辦學校訴稅收部門的事件，更為重要的是還導致全國各地對民辦學校的稅收政策的極不一致狀態(tài)。浙江、湖南等省對所有類型的民辦學校都與公辦學校同等對待，除個人所得稅外，稅不進校；而一些省的個別地區(qū)對不要求合理回報的民辦學歷教育也收企業(yè)所得稅。在這種現實背景下，確實需要對現行的民辦學校稅收政策作一精細梳理，以發(fā)現其間的矛盾與沖突，找到合理的解決途徑。

一、民辦學校稅收政策的功能

稅收優(yōu)惠，是國家對民辦學校實行扶持政策的一項基本措施。合理的民辦學校稅收政策，對民辦教育的發(fā)展具有激勵、促進、導向功能。

1、激勵功能。所謂激勵功能，就是指合理的民辦學校稅收政策，能有效地激發(fā)社會力量舉辦民辦教育的熱情，能有效地解決民辦學校的辦學資金問題。國家及地方制定的民辦學校稅收優(yōu)惠政策的寬嚴，實質上是向社會表明了國家及地方政府鼓勵和支持民辦教育發(fā)展的程度，合理的稅收政策可以堅定社會力量投資辦學或持續(xù)辦學的信念，有利于民辦學校的持續(xù)發(fā)展。如對于投資辦學的社會力量而言，在考慮到社會效益和經濟效益時，稅收優(yōu)惠政策成為他們舉辦學校的一個重要砝碼。優(yōu)惠的稅收政策一方面可以減少民辦學校不必的開支，另一方面也有利于促成社會各界以捐贈或投資等形式增加對民辦學校持續(xù)的經濟投入。

2.促進功能。即合理的民辦學校稅收政策有利于促進教育領域公平競爭環(huán)境的形成。稅收政策主要是通過兩種方式來實現這一目的的，一種方式是通過稅收政策的不同優(yōu)惠程度對民辦教育市場進行細分。通過稅收政策將民辦學校細分成捐資辦學及不要求取得合理回報的學校和要求取得合理回報的學校兩個不同的市場，并給予不同的稅收優(yōu)惠待遇，最終實現民辦學校之間的公平競爭。另一種方式是通過為民辦學校提供市場保護，實現教育行業(yè)與其他行業(yè)之間的公平發(fā)展。從行業(yè)的性質來看，即使是要求取得合理回報的學校，與營利性的企業(yè)事業(yè)組織相比，也是經濟競爭中的弱者。出于權利平等、公平競爭考慮，國家對要求合理回報的民辦學校也應采取予以保護，給予稅收優(yōu)惠待遇，這是稅收的效率和公平原則的具體運用。

3.導向功能。即合理的稅收政策可以優(yōu)化民辦學校的區(qū)域布局。一個區(qū)域的民辦學校數量多少才適宜，難以用精確的數學公式來推算。由于利益的驅動和政策環(huán)境的差異，往往在一些地區(qū)，民辦學校一涌而上；而另一些地區(qū)，民辦學校數量極少。這就造成民辦學校整體格局極不合理，也為民辦學校的長遠發(fā)展帶來隱患。對民辦學校的布局管理，傳統(tǒng)的控制手段主要是行政審批，這種手段不但會因人情因素的滲入而造成民辦學校進入門檻的事實不平等，同時也為政府官員的“權力尋租”提供了機會。合理的稅收政策具有彌補行政調節(jié)這一方面的不足。通過稅率的高低及優(yōu)惠政策的程度這些調節(jié)手段，可以把民辦教育投資者和辦學者引導到合適的區(qū)域，從而達到控制區(qū)域內民辦學校數量和層次的目的。

二、我國民辦學校稅收政策法規(guī)現狀

縱觀我國現行稅收政策法律法規(guī)，直接針對民辦學校而制定的只有一項，即財政部和國家稅務總局在2001年9月聯合頒布的《關于社會力量辦學契稅政策問題的通知》（財稅[2001]156號文）。該通知規(guī)定：“對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發(fā)《社會力量辦學許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅?！睂ｉT針對教育稅收的法規(guī)是2004年2月，財政部、國家稅務總局聯合發(fā)布了《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該通知對涉及到教育的營業(yè)稅、增值稅、所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、農業(yè)稅和農業(yè)特產稅、關稅等十一個稅種專門規(guī)定了優(yōu)惠政策，它是對過去我國法律、法規(guī)對教育稅收優(yōu)惠規(guī)定的總結和細化。

散布于其他法律法規(guī)和政策中的主要有：

1．2002年12月28日全國人大頒發(fā)的《民辦教育促進法》第四十六條規(guī)定：“民辦學校享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策?！?/p>

2．2004年4月1日國務院頒布并實施的《民辦教育促進法實施條例》第三十八條規(guī)定：“捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國務院財政部門、稅務主管部門會同國務院有關行政部門制定。民辦學校應當依法辦理稅務登記，并在終止時依法辦理注銷稅務登記手續(xù)?！?/p>

3．2000年2月財政部和國家稅務總局聯合發(fā)布的《高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》，對高校后勤社會化過程涉及到的一些稅收項目實行了免征和減稅的優(yōu)惠政策。

4．2002年10月財政部和國家稅務總局頒布的《關于經營高校學生公寓有關稅收政策的通知》，對于收取租金的學生公寓免征房產稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。

5．國家稅務總局發(fā)布的“關于印發(fā)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所得稅征收管理辦法》的通知”（國稅發(fā)[1999]65號）第三條規(guī)定：“事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，均應計入應納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅?！?/p>

6．在稅務總局和國家計委聯合頒布的《關于印發(fā)固定資產投資方向調節(jié)稅教學、衛(wèi)生、體育類稅目注釋的通知》中，對于大、中、小學校，?？茖I(yè)學校、職業(yè)技術學校、函授學校、業(yè)務培訓學校、幼兒園、托兒所的教學樓群（室）、教研室、實驗室、實習工廠、圖書館、體育場（館）、會堂、學生食堂、職工食堂、教學設備等固定資產投資實行零稅率。

7．《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：對托兒所、幼兒園提供的養(yǎng)育服務，對學校和其他教育機構提供的教育勞務，對學生勤工儉學提供的勞務，免征營業(yè)稅；《增值稅暫行條例》規(guī)定：對直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅；《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。

從這些法規(guī)的規(guī)定的來看，對教育稅收的規(guī)定并沒有明確區(qū)分公辦學校和民辦學校，只有《民辦教育促進法實施條例》規(guī)定，捐資助學和不要求取得合理回報的學校享有同公立學校同等的稅收優(yōu)惠政策。

三、我國現行民辦教育稅收制度存在的缺失

從稅收政策內容來看，可以把我國對教育的稅收優(yōu)惠政策分為兩類：一類是直接減免，即在稅法上直接規(guī)定對教育機構或教育行為實行減免稅。目前，涉及這種規(guī)定的稅法有13個：增值稅法、營業(yè)稅法、城市建設維護稅法、車船使用稅法、房產稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、印花稅法、固定資產投資方向調節(jié)稅法、農業(yè)稅法、農業(yè)特產稅法、耕地占用稅法、契約稅法和進出口稅法。另一類是間接減免，即通過減免個人所得稅和企業(yè)所得稅，而間接地引導社會資產向教育事業(yè)流動。

綜觀我國民辦教育現行的稅收規(guī)定，相關稅收規(guī)定更多地停留于原則性的層面，缺乏具體的可操作性規(guī)定。具體來看，主要存在下面三個方面的不足：

1．法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠對民辦教育存在不公正性。從對教育實行直接減免稅的13個稅法的現實執(zhí)行情況來看，除營業(yè)稅法外，其它12個稅法的適用對象大都是由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位。依此標準，絕大部分民辦學校享受不到上述稅法所規(guī)定的優(yōu)惠待遇。

2、規(guī)定的減稅范圍不明晰，導致在執(zhí)行過程中，難以執(zhí)行到位，稅收人員的主觀性起到較大的作用。首先，一些稅法雖然規(guī)定教育機構享受減免待遇，但未對哪種教育機構享受減免稅進行明確，由于執(zhí)法人員理解程度的差異，導致各地執(zhí)行標準的不統(tǒng)一，造成民辦學校稅賦不均；其次，有些稅法規(guī)定由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位或經費納入國家財政專戶管理的學校才能享受減免稅待遇，這不但導致現實中對那些接受部分國家財政經費撥付，相當部分經費靠自籌的教育機構能否享受優(yōu)惠難以確定；而且把非學歷教育的民辦學校和經費沒有納入財政專戶管理的民辦學校排除在優(yōu)惠范圍之外。

3．現行稅收制度不利于捐贈機制的形成與發(fā)展。《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：“捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。”《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。兩個稅法對捐贈額度和捐贈步驟的規(guī)定與其他國家地區(qū)相比，顯得過于嚴格。如我國臺灣地區(qū)的《私立學校法》規(guī)定的個人所得免稅捐贈額度是“不超過所得額的百分之五十”，企業(yè)所得免稅捐贈額度是“不超過所得額百分之二十五”。

四、現行稅收政策對民辦教育發(fā)展的消極影響

“稅不進?！笔鞘澜缤ㄐ械淖龇?，我國稅收政策雖然還不能完全做到，但對與教育有關的機構或行為，已實行減免稅收的優(yōu)惠待遇，這體現了國家對教育事業(yè)發(fā)展的支持和鼓勵態(tài)度。然而，由于在人們的觀念中，民辦學校屬于營利性的機構，民辦教育也成了營利性的行業(yè)，再加上現行稅收政策法規(guī)規(guī)定過于原則，以及法規(guī)內部存在的矛盾沖突，使得民辦學校事實上難以享受到與公辦學校同等的稅收優(yōu)惠待遇。這種狀況對我國民辦教育事業(yè)的發(fā)展帶來極大的負面影響。

1．使法律的精神得不到落實

《民辦教育促進法》中關于舉辦者可以取得合理回報的規(guī)定，是最具實質意義的促進條款。法律規(guī)定“可以要求取得合理回報”是希望舉辦者真正得到回報。而現實中,大多數民辦學校在學校章程中明確不要求合理回報，這與其說是民辦學校面臨現實的無奈，不如說是《民辦教育促進法》處境的尷尬。造成這種現象與稅務部門對民辦教育稅收政策的執(zhí)行關系密切。許多地方稅務部門的執(zhí)法人員在征收稅目時，只要對學校財務帳目報表的具體核算中發(fā)現盈余，則按營利性組織的稅收征管辦法對民辦學校征收所得稅。如福州平潭縣嵐華中學因此事與當地稅務部門對簿公堂，稅務部門這種把合理回報等同于營利的做法，違背了《民辦教育促進法》對民辦教育的促進初衷。

2．抑制了民辦學校稅收政策功能的發(fā)揮

雖然近幾年民辦教育的法制化環(huán)境得到了進一步的改善，但稅收立法卻遠遠跟不上教育特別是民辦教育的發(fā)展，民辦學校難以享受與公辦學校同等的稅收優(yōu)惠待遇，這使得稅收對民辦學校的扶持、促進功能得不到發(fā)揮。由于現行稅收政策法規(guī)規(guī)定的不明確，導致各地稅務職能部門甚至地方人民政府對民辦學校的稅收做法千差萬別，有不少地方政府為了增加地方收入，按著企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的比例向民辦學校收稅，這制約了社會力量參與舉辦民辦教育的熱情，也抑制了稅收政策對民辦教育激勵功能的發(fā)揮。此外，在一些地方，對不同性質的民辦學校在稅收方面不加區(qū)別，這種一刀切的做法不僅打擊部分民辦學校投資者和管理者的積極性，更難以把民辦學校的舉辦者引導到合適的區(qū)域，導致稅收政策的導向功能失效。

3．影響了民辦學校的長遠發(fā)展

我國的民辦學校與國外私立學校有一個顯著不同的地方是，我國的民辦學校絕大多數屬于投資辦學而非捐資辦學，通過辦學來獲取合理回報是廣大舉辦者的一個根本意愿。但在目前狀況下，由于稅收政策不明確，舉辦者為了避免承擔政策風險，基本上采取了觀望的態(tài)度。稅收政策的不明確使舉辦者處于一種尷尬境地，一些投資者為了眼前利益不受損害，或出讓學校，或轉讓學校的股權，有些便通過一些手段來轉移學校的辦學結余，減少學校的資產，力求使自己的投資風險降低到最低限度。從學校的長遠發(fā)展來看，這些短視做法都會對學校的健康發(fā)展造成傷害，留下隱患。

4．滋生了民辦學校不規(guī)范的辦學行為

目前，大多數民辦學校還是靠高薪吸引教師，高額的個人所得稅必然導致教師的實際收入降低，但教師對稅收的認識尚未達到一定高度，他們更注重眼前自己的實際收入，為了使教師的實際收入不致降低，學校只能通過不斷提高教師的工資待遇總額以保證教師穩(wěn)定，這間接地加重了學校人力成本支出。為此，有些學校沒有辦法，只好采取做假帳對付稅務部門：有的在賬面上降低教師的工資，以其實物充抵；有的故意加大教師工資單中免征稅的部分；有的甚至做兩套賬來應付稅務部門查賬，手法多種多樣。

五、現行民辦學校稅收制度的完善

民辦學校稅收政策是關系我國民辦學校的長期存在和發(fā)展的重要問題，從發(fā)展民辦教育事業(yè)的角度說，制定各項相關政策和法律時，一方面要規(guī)范它，引導它向人們和社會期望的方向發(fā)展。另一方面，也要使各項有關政策法律的制定有利于保障、促進以至于扶持它的發(fā)展，稅收政策更是如此。為了充分發(fā)揮民辦學校稅收政策的積極功能，完善現行稅收政策具有現實迫切性。

（一）構建合理的民辦學校稅收體制

對現行的民辦教育稅收政策進行梳理，根據民辦學校的特點，完善民辦學校稅收規(guī)范體系，使民辦教育的稅收優(yōu)惠政策明晰化。完善民辦學校稅收規(guī)范，最為關鍵是應明確對民辦學校稅收優(yōu)惠政策的適用范圍。在范圍的確定上，一是要合理界定適用于民辦學校的稅收優(yōu)惠政策的范圍，明確哪些稅收優(yōu)惠政策可以適用于民辦學校；二是要合理界定應當享受與公辦學校同等稅收優(yōu)惠待遇的民辦學校的范圍；三是對要求取得合理回報的民辦學校制定獨立的稅收優(yōu)惠管理辦法。

（二）加強《民辦教育促進法》與稅收法律法規(guī)的銜接 許多稅收法規(guī)都規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠的對象是“由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位”或“經費納入國家財政專戶管理的學?！保@種規(guī)定既不符合《民辦教育促進法》的精神，也不符合我國民辦教育的實際，因為我國民辦學校收入既未納入預算內管理也未納入預算外的資金專戶管理。其實，以收費或資金管理這一形式標準作為是否征收學校企業(yè)所得稅的依據，本身就存在實質的不合理性，在民辦學校未出現時，這種規(guī)定是不存在問題的，但民辦教育出現后，已經出臺的稅收法規(guī)執(zhí)行中便遇到了現實困境，因此，有必要對現行稅收法規(guī)規(guī)定的教育征稅適用依據作出調整，以適用變化了的現實需要。比如，可以把當地教育生均經費作為一個衡量標準，民辦學校收費中高于同一級公辦學校生均經費的，對高出部分征稅企業(yè)所得稅，相當或低于同一級公辦學校生均經費的免征企業(yè)所得稅，這樣就可基本實現公辦學校與民辦學校的同等稅收優(yōu)惠待遇。

（三）建立科學的民辦學校財務會計制度

現行的民辦學校財務制度不利于稅收政策的落實。首先，民辦學校使用的財務會計制度不統(tǒng)一。有采取企業(yè)制會計制度的，也有采用事業(yè)制會計制度的?！睹耖g非營利組織會計制度》出臺后，要求所有民辦學校應按此規(guī)定執(zhí)行，然而，其中大量規(guī)定不符合要求取得合理回報的學校財務要求。其次，民辦學校的財務人員很多沒有受過財務專業(yè)知識培訓，所做賬目較為混亂。第三，少數投資者為了從學校抽取資金，做假賬的現象也較為嚴重。落實民辦學校的稅收政策既需要外部條件，也離不開民辦學校內部支撐因素。在民辦學校內部建立適合民辦學校的財務會計制度，規(guī)范民辦學校的財務管理，既有利于民辦學校稅收優(yōu)惠政策的落實，也可避免國家稅賦的流失。

（四）通過稅收籌劃合理減輕民辦學校經費負擔

稅收籌劃就是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務管理活動。從財務管理的角度來看，教育稅收籌劃不僅影響本單位的收入，也與學校的稅收成本息息相關。從現實來看，對民辦學校進行稅收籌劃很重要，通過稅收籌劃，可以合理減輕民辦學校的經費負擔，有利于民辦學校的長遠發(fā)展。

第二篇：民辦學校

廣州市越秀區(qū)二中應元學校

地址：廣州市應元路7號電話：***2

廣州市越秀區(qū)育才實驗學校地址：廣州市二沙島煙雨南街1號

電話：87352279 87352069 87352095 87352528

廣州市荔灣區(qū)真光實驗學校地址：廣州市芳村鶴翔路2號電話：8***5822

廣州市海珠區(qū)六中珠江中學地址：廣州大道南逸景路芳盛街60號電話：***8

廣州市番禺仲元實驗學校地址：番禺區(qū)市橋清河東路金海岸花園電話：***2

廣州市荔灣區(qū)一中實驗學校地址：廣州市蓬萊路3-5號

電話：***0

南海執(zhí)信中學地址：佛山市南海西樵環(huán)山大道

電話：877872520757-86841012

廣州市天河區(qū)華師附屬南國實驗學校地址：廣州市珠江新城平月路202號

（地鐵5號線潭村站A出口）

電話：***2

廣州廣雅實驗學校

地址：廣州市東風西路118號

電話：荔灣校區(qū)81253511白云校區(qū)36517298

廣州市香江中學

地址：增城市新塘鎮(zhèn)翡翠綠洲樓盤內

電話：***682058995

廣州市廣大附屬實驗學校

地址：廣州市石井慶豐一路1號

電話：***9

廣州市荔灣區(qū)四中聚賢中學

地址：廣州市西華路太保直街1號

電話：***5

廣州中大附屬雅寶學校

地址：花都區(qū)平步大道131號雅寶新城

電話：36891020***

廣州市白云區(qū)華師附中新世界學校

地址：廣州市白云區(qū)白云大道北

（嶺南新世界花園內）

電話：611***98

廣州市番禺執(zhí)信中學

地址：番禺區(qū)迎賓路星河灣

電話：***6

廣州市白云區(qū)廣外附屬中學

地址：白云大道北2號

（廣東外語外貿大學內）電話：***7

廣州市荔灣區(qū)西關

外國語實驗學校

地址：荔灣區(qū)周門街150號

電話： 81702319 81029506

（排名不分先后）

第三篇：2011民辦學校

2011民辦學校（教育機構）辦學情況年檢資料

法人單位：威遠縣石坪幼兒園

時間：2012年2月9日

資料目錄

1、《威遠縣民辦學校（教育機構）檢查登記表》；

2、2011年辦學情況總結；

3、民辦非企業(yè)單位法人證書正、副本復印件一份；

4、2011年招生簡章一份。

第四篇：進出口相關稅收政策

為認真貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，充分發(fā)揮關稅對統(tǒng)籌國際、國內市場和資源的引導作用，支持產業(yè)轉型升級，推動對外貿易發(fā)展方式轉變，促進經濟持續(xù)健康發(fā)展，經國務院關稅稅則委員會審議并報請國務院批準，自2015年1月1日起，我國將對進出口關稅進行部分調整。

為優(yōu)化進口結構，更好地滿足國內生產和人民群眾生活需要，2015年我國將對部分進口商品實施低于最惠國稅率的進口暫定稅率。其中，首次實施進口暫定稅率和進一步降低稅率的產品包括光通信用激光器、全自動銅絲焊接機等先進制造業(yè)所需的設備、零部件；電動汽車用電子控制制動器等有利于節(jié)能減排的環(huán)保設備；乙烯、鎳鐵等國內生產所需的能源資源性產品；降脂原料藥、夏威夷果、相機鏡頭等藥品和日用消費品。同時，統(tǒng)籌考慮產業(yè)、技術發(fā)展和市場情況，對制冷壓縮機、汽車收音機、噴墨印刷機等商品不再實施進口暫定稅率，適當提高天然橡膠等商品的暫定稅率水平。

2015年繼續(xù)對小麥等7種農產品(11.81，-0.14，-1.17%)和尿素等3種化肥的進口實施關稅配額管理，并對尿素等3種化肥實施1%的暫定配額稅率。對關稅配額外進口一定數量的棉花繼續(xù)實施滑準稅，稅率不變。

2015年我國繼續(xù)以暫定稅率的形式對煤炭、原油、化肥、鐵合金等產品征收出口關稅。根據國內化肥、煤炭供需情況的變化，適當調整化肥出口關稅，對氮肥、磷肥實施全年統(tǒng)一的出口關稅稅率，適當降低煤炭產品出口關稅稅率。

2015年依據我國與有關國家或地區(qū)簽署的自由貿易協(xié)定或關稅優(yōu)惠協(xié)定，繼續(xù)對原產于東盟各國、智利、巴基斯坦、新西蘭、秘魯、哥斯達黎加、韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉、瑞士、冰島等國家的部分進口產品實施協(xié)定稅率，部分稅率水平進一步降低。在內地與香港、澳門更緊密經貿關系安排框架下，對原產于港澳地區(qū)且已制定優(yōu)惠原產地標準的產品實施零關稅。根據海峽兩岸經濟合作框架協(xié)議，對原產于臺灣地區(qū)的部分產品實施零關稅。對原產于埃塞俄比亞、也門、蘇丹等41個國家的部分商品實施特惠稅率，其中對埃塞俄比亞等24個國家的97%稅目商品實施零關稅特惠稅率。

為適應科學技術進步，產業(yè)結構調整，貿易結構優(yōu)化，加強進出口管理的需要，2015年對進出口稅則中部分稅目進行調整。調整后，2015年我國稅則稅目總數將由8277個增加到8285個。

享受退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：

（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報關離境的貨物；

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物

出口退稅包括;生產型和外貿型，退稅所需資料

1、報關單

2、出口銷售發(fā)票

3、進貨發(fā)票

4、結匯水單或收匯通知書。

5、屬于生產企業(yè)直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6、有進料加工復出口產品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7、與出口退稅有關的其他材料。

第五篇：典當業(yè)稅收政策

典當業(yè)稅收政策

一、營業(yè)稅、增值稅

1、財政部關于對典當業(yè)征收營業(yè)稅有關問題的通知（財政稅[1988]87號）

隨著經濟體制改革的深入發(fā)展，有些地區(qū)出現了典當業(yè)。為了適應這一新的情況，統(tǒng)一稅收政策，決定在營業(yè)稅中增設一個稅目?，F就有關問題通知如下：

一、在營業(yè)稅條例（草案）的稅目中增設“典當業(yè)”，下設“典當物品的保管費和利息”、“死當物品銷售”兩個子目。稅率分別確定為5％和3％，其收入全額為計稅依據。

二、對典當業(yè)兼營其他業(yè)務所得到的收入，按營業(yè)稅所屬的稅目稅率計算征稅。

2、關于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)【1993】第154號）

典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務，均應征收增值稅。

3、關于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）的通知（國稅發(fā)【1993】第149號）

典當業(yè)的抵押貸款業(yè)務，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。（4、關于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知（財稅字【1994】第026號）

寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）、典當業(yè)銷售的死當物品，無論銷售單位是否屬于一般納稅人，均按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。

5、關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅[2009]9號）

二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：

(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)；

2.典當業(yè)銷售死當物品；

3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

6、關于簡并增值稅征收率政策的通知（財稅[2014]57號）

三、財稅〔2009〕9號文件第二條第（四）項“依照4%征收率”調整為“依照3%征收率”。

一般納稅人標準：

第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

二、企業(yè)所得稅

1、關于企業(yè)所得稅征收和管理范圍的通知（國稅發(fā)【1995】第023號）

金融保險企業(yè)的所得稅。包括政策性銀行、商業(yè)銀行及其分支機構、合作銀行、城市及農村信用合作社、城市及農村信用合作社聯合社；保險公司及其分支機構、保險經紀人公司、保險代理人公司；證券公司及其分支機構、證券交易中心、投資基金管理公司、證券登記公司；信托投資公司、財務公司和金融租賃公司及其分支機構、融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔保公司、典當行（公司）、信用卡公司等從事資金融通業(yè)務企業(yè)的所得稅。

優(yōu)惠政策：

關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知（財稅[2010]84號）

二、對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

四、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

關于調整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知（財稅[2014]42號）

二、對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

本條所稱服務型企業(yè)是指從事現行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經營活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

四、本通知的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。

關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅[2009]70號）

一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在終了進行企業(yè)所得稅申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知（財稅[2014]34號）

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所謂的小型微利企業(yè)是指

1、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)（可參考國家發(fā)改委發(fā)布的《產業(yè)結構調整指導目錄（2011）》【國家發(fā)展改革委2013年第21號令】），2、應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)和應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。

其他相關政策：

《典當管理辦法》第七條 申請設立典當行，應當具備下列條件：

（一）有符合法律、法規(guī)規(guī)定的章程；

（二）有符合本辦法規(guī)定的最低限額的注冊資本；

（三）有符合要求的營業(yè)場所和辦理業(yè)務必需的設施；

（四）有熟悉典當業(yè)務的經營管理人員及鑒定評估人員；

（五）有兩個以上法人股東，且法人股相對控股；

（六）符合本辦法第九條和第十條規(guī)定的治安管理要求；

（七）符合國家對典當行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理布局的要求。

第八條 典當行注冊資本最低限額為300萬元；從事房地產抵押典當業(yè)務的，注冊資本最低限額為500萬元；從事財產權利質押典當業(yè)務的，注冊資本最低限額為1000萬元。