第一篇：醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收政策

醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收政策

一、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)

目前我國稅收政策對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)是不一樣的。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是由衛(wèi)生行政部門核定，并不由稅務(wù)部門認(rèn)定。它不是按照投資主體是民間還是國家來劃分的，而是按照運作模式來劃分的，所以有很多民營私立醫(yī)院登記為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，要注意分清非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和下面企業(yè)所得稅所涉及的非營利組織（由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)（財稅[2009]123號文認(rèn)定）的區(qū)別。

二、增值稅

1、無論營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房，只要分離為獨立的藥品零售企業(yè)，就應(yīng)繳納增值稅；

2、醫(yī)院自產(chǎn)自用的制劑：營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起免稅三年后，恢復(fù)征收增值稅，而非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免稅。

附：詳細(xì)

（一）、符合條件的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)部分收入免征增值稅

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號），摘要：自 2000年7月10日起，（一）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征增值稅。醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)（下同）。對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

（二）對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

（三）對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征增值稅。

上述醫(yī)療機(jī)構(gòu)具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具體包括：各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種專科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)等，各級政府舉辦的血站（血液中心）。

（二）、血站供應(yīng)臨床用血免征增值稅

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕456號）。摘要：

（一）自1999年11月1日起，對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。本通知所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。

（二）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。

（三）、避孕藥品和用具免征增值稅

依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（二）項，自2009年1月1日起，下列項目免征增值稅：避孕藥品和用具。

（四）、定點企業(yè)生產(chǎn)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅 依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》（財稅〔2007〕49號），摘要：自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

三、營業(yè)稅

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條“下列項目免征營業(yè)稅：

（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)”。所以無論營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)均免征營業(yè)稅。

所謂醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料、器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。但醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的其他勞務(wù)如出租設(shè)備、房產(chǎn)、土地，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等依法應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

四、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

凡繳納營業(yè)稅、增值稅的營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，均需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

五、印花稅

營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)均應(yīng)按《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的各種應(yīng)納稅憑證應(yīng)依照規(guī)定繳納印花稅。

六、房產(chǎn)稅、土地使用稅

1、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。非自用及出租的房產(chǎn)、土地則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，三年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。三年免稅期滿后恢復(fù)征稅。對其非自用及出租的房產(chǎn)、土地則無三年免稅期，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

七、企業(yè)所得稅

1、凡經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)、依法注冊、登記的具有獨立法人資格的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，符合稅法納稅義務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)的，其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。此類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)均應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定納稅，并可以享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等稅收規(guī)范性文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的應(yīng)納稅收入總額（包括租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對外投資收入等非醫(yī)療服務(wù)收入），減去稅收政策規(guī)定允許扣除的與取得收入有關(guān)的成本、費用、損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費用、損失與免納稅收入有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。確實無法查賬的，可以實行核定征收方式。

2、如果非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得非營利組織免稅資格認(rèn)定后，對其如下收入可以享受免稅待遇：

(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、八十五條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕123號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）。

其中財稅〔2014〕13號規(guī)定，依據(jù)本通知認(rèn)定的符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：

（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（八）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；

（九）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

第二篇：醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收政策匯總

我國現(xiàn)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收政策解讀

(2011-08-09 15:12:18)轉(zhuǎn)載▼

一、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)

目前我國稅收政策對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)是不一樣的。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是由衛(wèi)生行政部門核定，并不由稅務(wù)部門認(rèn)定。它不是按照投資主體是民間還是國家來劃分的，而是按照運作模式來劃分的，所以有很多民營私立醫(yī)院登記為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，要注意分清非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和下面企業(yè)所得稅所涉及的非營利組織（由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)（財稅[2009]123號文認(rèn)定）的區(qū)別。

二、增值稅

1、無論營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房，只要分離為獨立的藥品零售企業(yè)，就應(yīng)繳納增值稅；

2、醫(yī)院自產(chǎn)自用的制劑：營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起免稅三年后，恢復(fù)征收增值稅，而非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免稅。附：詳細(xì)

（一）、符合條件的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)部分收入免征增值稅

政策規(guī)定摘要：自 2000年7月10日起，（一）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征增值稅。醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)（下同）。對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

（二）對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

（三）對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征增值稅。

上述醫(yī)療機(jī)構(gòu)具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具體包括：各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種專科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)等，各級政府舉辦的血站（血液中心）。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）

（二）、血站供應(yīng)臨床用血免征增值稅

政策規(guī)定摘要：

（一）自1999年11月1日起，對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。本通知所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。

（二）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕456號）

（三）、避孕藥品和用具免征增值稅

政策規(guī)定摘要：自2009年1月1日起，下列項目免征增值稅：避孕藥品和用具。

依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（二）項

（四）、定點企業(yè)生產(chǎn)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

政策規(guī)定摘要：自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》（財稅〔2007〕49號）

三、營業(yè)稅

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條“ 下列項目免征營業(yè)稅：

（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)”。所以無論營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)均免征營業(yè)稅。

所謂醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料、器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。但醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的其他勞務(wù)如出租設(shè)備、房產(chǎn)、土地，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等依法應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

四、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

凡繳納營業(yè)稅、增值稅的營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，均需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

五、印花稅

營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)均應(yīng)按《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的各種應(yīng)納稅憑證應(yīng)依照規(guī)定繳納印花稅。

六、房產(chǎn)稅、土地使用稅

1、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。非自用及出租的房產(chǎn)、土地則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，三年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。三年免稅期滿后恢復(fù)征稅。對其非自用及出租的房產(chǎn)、土地則無三年免稅期，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

案例：某非營利性醫(yī)院06年成立，自有房產(chǎn)原值5000萬元，占地面積為20000平方米。2009年將部分房產(chǎn)用于出租，房產(chǎn)原值500萬元，占地面積為500平方米，取得租金收入50萬元；將一棟房產(chǎn)原值100萬元的小樓作為對外經(jīng)營之用，占地面積為200平方米。問該醫(yī)療機(jī)構(gòu)09年如何繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？（當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅適用稅額為4元/平方米）

分析：非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)營用及出租的房產(chǎn)、土地則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

自用的房產(chǎn)：5000-500-100=4400萬元，免征房產(chǎn)稅

經(jīng)營用及出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅額=100×（1-30%）×1.2%+50×12%=6.84萬元

自用土地：20000-500-200=13000平方米，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

經(jīng)營用及出租土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=(500+200)×4=0.28萬元

七、車船稅

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用車船不再享受免征車船稅政策，自用車船均需繳納車船稅。

八、契稅、土地增值稅

如果營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)承受《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定免征范圍外的房地產(chǎn)時，還需及時繳納契稅。如果轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，需依照規(guī)定繳納土地增值稅。

九、企業(yè)所得稅

1、凡經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)、依法注冊、登記的具有獨立法人資格的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，符合稅法納稅義務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)的，其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。此類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)均應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定納稅，并可以享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等稅收規(guī)范性文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的應(yīng)納稅收入總額（包括租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對外投資收入等非醫(yī)療服務(wù)收入），減去稅收政策規(guī)定允許扣除的與取得收入有關(guān)的成本、費用、損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費用、損失與免納稅收入有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。確實無法查賬的，可以實行核定征收方式。

2、如果非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得非營利組織免稅資格認(rèn)定后，對其如下收入可以享受免稅待遇：

(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、八十五條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕123號）

案例：某非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非營利組織，其09年取得醫(yī)療服務(wù)收入1000萬元，捐贈收入50萬元，財政撥款100萬元，房屋租賃收入30萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元，培訓(xùn)收入10萬元。以上各項收入哪些應(yīng)并入所得征收企業(yè)所得稅？

分析：非營利組織僅限于取得財稅[2009]122號文件規(guī)定的上述五項收入才可以作為免稅收入：其中捐贈收入50萬元、財政撥款100萬元屬于此類，免征企業(yè)所得稅。但對醫(yī)療服務(wù)收入1000萬元及房屋租賃收入30萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元，培訓(xùn)收入10萬元等屬于營利性活動取得的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

十、個人所得稅

1、個人投資或個人合伙投資開設(shè)醫(yī)院（診所），凡不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的，應(yīng)依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。（對殘疾人、轉(zhuǎn)業(yè)軍人、隨軍家屬和下崗職工等投資開設(shè)醫(yī)院（診所）而取得的收入，仍按現(xiàn)行相關(guān)政策執(zhí)行。）

2、醫(yī)生或其他個人承包、承租經(jīng)營醫(yī)療機(jī)構(gòu)，經(jīng)營成果歸承包人所有的，依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，承包人取得的所得，應(yīng)按照“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。

3、個人因在醫(yī)療機(jī)構(gòu)（包括營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)）任職而取得的所得，依據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，應(yīng)按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，按照稅法規(guī)定按期代扣代繳員工的個人所得稅。

4、受醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時聘請坐堂門診及售藥，會診、主刀等，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報酬，或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，以一個月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)代扣代繳。

第三篇：醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收政策及涉稅處理方法

醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收政策及涉稅處理方法

一、營業(yè)稅

納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算繳納營業(yè)稅。

醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營業(yè)稅。醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的其他勞務(wù)如出租設(shè)備、房產(chǎn)、土地，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等依法應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

二、房產(chǎn)稅、土地使用稅

（一）自用房產(chǎn)、土地

1、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，三年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。三年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

（二）出租房產(chǎn)、土地

醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)出租的房產(chǎn)、土地，應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%.土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。其實際占用土地的面積，按土地使用證書確認(rèn)的土地面積計算。

案例：某營利性醫(yī)院05年成立，其醫(yī)療服務(wù)收入已用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件，自有房產(chǎn)原值8000萬元。2009年將部分房產(chǎn)用于出租，房產(chǎn)原值900萬元，取得租金收入80萬元。該醫(yī)療機(jī)構(gòu)09年如何繳納房產(chǎn)稅？

分析：營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)可以免征房產(chǎn)稅。09年該醫(yī)療機(jī)構(gòu)免稅期已滿，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅額=（8000-900）*（1-30%）*1.2%=59.64萬元

出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅額=80*12%=9.6萬元

三、車船稅

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》及《江蘇省〈中華人民共和國車船稅暫行條例〉實施辦法》，在我省境內(nèi)，除依照《條例》規(guī)定免征車船稅的納稅人外，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納車船稅。所以，自2007起，醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用車船不再享受免征車船稅政策。

《車船稅暫行條例》規(guī)定的免稅車船如下：

（一）非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）；

（二）拖拉機(jī)；

（三）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（四）軍隊、武警專用的車船；

（五）警用車船；

（六）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；

（七）依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

四、企業(yè)所得稅

凡經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)、依法注冊、登記的具有獨立法人資格的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的收入，除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，其他一切收入都應(yīng)并入其應(yīng)納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的應(yīng)納稅收入總額（包括租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對外投資收入等非醫(yī)療服務(wù)收入），減去稅收政策規(guī)定允許扣除的與取得收入有關(guān)的成本、費用、損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費用、損失與免納稅收入有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。確實無法查賬的，可以實行核定征收方式。

免征企業(yè)所得稅的項目如下：

1、取得的符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規(guī)定的財政性資金收入；

2、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

3、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得非營利組織免稅資格認(rèn)定后，對符合條件的非營利組織收入可以享受免稅收入的優(yōu)惠政策（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）。具體范圍如下：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

4、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免稅收入。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)將與上述免稅收入的有關(guān)文件資料和證明材料，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實備案。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，一律不得享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

經(jīng)認(rèn)定為非營利組織的非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)除享受非營利組織企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠外，還可以享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等稅收規(guī)范性文件規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠政策。

有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《稅收征收管理法》等的規(guī)定，按期進(jìn)行納稅申報并使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財政收據(jù)的除外。

案例：某非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)08年取得捐贈收入50萬元，財政撥款100萬元，房屋租賃收入30萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元，培訓(xùn)收入10萬元。以上各項收入哪些應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額？

分析：非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得財稅[2009]122號文件規(guī)定的各項收入可以作為免稅收入不征營業(yè)稅。捐贈收入50萬元、財政撥款100萬元屬于此類，免征企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。上述房屋租賃收入30萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元，培訓(xùn)收入10萬元屬于營利性活動取得的收入，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額。

五、個人所得稅

（一）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，以門診部、診所、衛(wèi)生所（室）、衛(wèi)生院、醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)以該醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的所得，作為個人的應(yīng)納稅所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

個人未經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務(wù)活動，不管是否有經(jīng)營場所，其取得與醫(yī)療服務(wù)活動相關(guān)的所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

（二）個人因在醫(yī)療機(jī)構(gòu)（包括營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)）任職而取得的所得，依據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。

鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站）的醫(yī)務(wù)人員取得的所得，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

（三）受醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時聘請坐堂門診及售藥，會診、主刀等，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報酬，或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，以一個月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)代扣代繳。（《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人從事醫(yī)療服務(wù)活動征收個人所得稅問題的通知》國稅發(fā)[1997]178號）

第四篇：進(jìn)出口相關(guān)稅收政策

為認(rèn)真貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，充分發(fā)揮關(guān)稅對統(tǒng)籌國際、國內(nèi)市場和資源的引導(dǎo)作用，支持產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動對外貿(mào)易發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會審議并報請國務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年1月1日起，我國將對進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整。

為優(yōu)化進(jìn)口結(jié)構(gòu)，更好地滿足國內(nèi)生產(chǎn)和人民群眾生活需要，2015年我國將對部分進(jìn)口商品實施低于最惠國稅率的進(jìn)口暫定稅率。其中，首次實施進(jìn)口暫定稅率和進(jìn)一步降低稅率的產(chǎn)品包括光通信用激光器、全自動銅絲焊接機(jī)等先進(jìn)制造業(yè)所需的設(shè)備、零部件；電動汽車用電子控制制動器等有利于節(jié)能減排的環(huán)保設(shè)備；乙烯、鎳鐵等國內(nèi)生產(chǎn)所需的能源資源性產(chǎn)品；降脂原料藥、夏威夷果、相機(jī)鏡頭等藥品和日用消費品。同時，統(tǒng)籌考慮產(chǎn)業(yè)、技術(shù)發(fā)展和市場情況，對制冷壓縮機(jī)、汽車收音機(jī)、噴墨印刷機(jī)等商品不再實施進(jìn)口暫定稅率，適當(dāng)提高天然橡膠等商品的暫定稅率水平。

2015年繼續(xù)對小麥等7種農(nóng)產(chǎn)品(11.81，-0.14，-1.17%)和尿素等3種化肥的進(jìn)口實施關(guān)稅配額管理，并對尿素等3種化肥實施1%的暫定配額稅率。對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花繼續(xù)實施滑準(zhǔn)稅，稅率不變。

2015年我國繼續(xù)以暫定稅率的形式對煤炭、原油、化肥、鐵合金等產(chǎn)品征收出口關(guān)稅。根據(jù)國內(nèi)化肥、煤炭供需情況的變化，適當(dāng)調(diào)整化肥出口關(guān)稅，對氮肥、磷肥實施全年統(tǒng)一的出口關(guān)稅稅率，適當(dāng)降低煤炭產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率。

2015年依據(jù)我國與有關(guān)國家或地區(qū)簽署的自由貿(mào)易協(xié)定或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定，繼續(xù)對原產(chǎn)于東盟各國、智利、巴基斯坦、新西蘭、秘魯、哥斯達(dá)黎加、韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉、瑞士、冰島等國家的部分進(jìn)口產(chǎn)品實施協(xié)定稅率，部分稅率水平進(jìn)一步降低。在內(nèi)地與香港、澳門更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排框架下，對原產(chǎn)于港澳地區(qū)且已制定優(yōu)惠原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品實施零關(guān)稅。根據(jù)海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議，對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的部分產(chǎn)品實施零關(guān)稅。對原產(chǎn)于埃塞俄比亞、也門、蘇丹等41個國家的部分商品實施特惠稅率，其中對埃塞俄比亞等24個國家的97%稅目商品實施零關(guān)稅特惠稅率。

為適應(yīng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加強(qiáng)進(jìn)出口管理的需要，2015年對進(jìn)出口稅則中部分稅目進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后，2015年我國稅則稅目總數(shù)將由8277個增加到8285個。

享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：

（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報關(guān)離境的貨物；

（3）必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物

出口退稅包括;生產(chǎn)型和外貿(mào)型，退稅所需資料

1、報關(guān)單

2、出口銷售發(fā)票

3、進(jìn)貨發(fā)票

4、結(jié)匯水單或收匯通知書。

5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。

6、有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實納各種稅金額等。

7、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

第五篇：典當(dāng)業(yè)稅收政策

典當(dāng)業(yè)稅收政策

一、營業(yè)稅、增值稅

1、財政部關(guān)于對典當(dāng)業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知（財政稅[1988]87號）

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展，有些地區(qū)出現(xiàn)了典當(dāng)業(yè)。為了適應(yīng)這一新的情況，統(tǒng)一稅收政策，決定在營業(yè)稅中增設(shè)一個稅目。現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、在營業(yè)稅條例（草案）的稅目中增設(shè)“典當(dāng)業(yè)”，下設(shè)“典當(dāng)物品的保管費和利息”、“死當(dāng)物品銷售”兩個子目。稅率分別確定為5％和3％，其收入全額為計稅依據(jù)。

二、對典當(dāng)業(yè)兼營其他業(yè)務(wù)所得到的收入，按營業(yè)稅所屬的稅目稅率計算征稅。

2、關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)【1993】第154號）

典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。

3、關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）的通知（國稅發(fā)【1993】第149號）

典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。（4、關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知（財稅字【1994】第026號）

寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，無論銷售單位是否屬于一般納稅人，均按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。

5、關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅[2009]9號）

二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項稅額：

(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))；

2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

6、關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知（財稅[2014]57號）

三、財稅〔2009〕9號文件第二條第（四）項“依照4%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)：

第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

二、企業(yè)所得稅

1、關(guān)于企業(yè)所得稅征收和管理范圍的通知（國稅發(fā)【1995】第023號）

金融保險企業(yè)的所得稅。包括政策性銀行、商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)、合作銀行、城市及農(nóng)村信用合作社、城市及農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社；保險公司及其分支機(jī)構(gòu)、保險經(jīng)紀(jì)人公司、保險代理人公司；證券公司及其分支機(jī)構(gòu)、證券交易中心、投資基金管理公司、證券登記公司；信托投資公司、財務(wù)公司和金融租賃公司及其分支機(jī)構(gòu)、融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔(dān)保公司、典當(dāng)行（公司）、信用卡公司等從事資金融通業(yè)務(wù)企業(yè)的所得稅。

優(yōu)惠政策：

關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2010]84號）

二、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

四、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2014]42號）

二、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

四、本通知的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。

關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅[2009]70號）

一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅[2014]34號）

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所謂的小型微利企業(yè)是指

1、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)（可參考國家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011）》【國家發(fā)展改革委2013年第21號令】），2、應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)和應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。

其他相關(guān)政策：

《典當(dāng)管理辦法》第七條 申請設(shè)立典當(dāng)行，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有符合法律、法規(guī)規(guī)定的章程；

（二）有符合本辦法規(guī)定的最低限額的注冊資本；

（三）有符合要求的營業(yè)場所和辦理業(yè)務(wù)必需的設(shè)施；

（四）有熟悉典當(dāng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理人員及鑒定評估人員；

（五）有兩個以上法人股東，且法人股相對控股；

（六）符合本辦法第九條和第十條規(guī)定的治安管理要求；

（七）符合國家對典當(dāng)行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理布局的要求。

第八條 典當(dāng)行注冊資本最低限額為300萬元；從事房地產(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)的，注冊資本最低限額為500萬元；從事財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)的，注冊資本最低限額為1000萬元。