第一篇：廈門市所得稅減免稅審批管理規(guī)程

福建省廈門市國家稅務(wù)局 福建省廈門市地方稅務(wù)局

廈國稅函〔2009〕89號

關(guān)于印發(fā)《廈門市企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）》的通知

各區(qū)國家稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局、稽查局，各區(qū)地方稅務(wù)局、直征局、稽查局：

為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理工作，落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠促進經(jīng)濟發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用，廈門市國、地稅聯(lián)合制定了《廈門市企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）》（以下簡稱《工作規(guī)程》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各單位應(yīng)按照《工作規(guī)程》做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的宣傳、解釋、輔導(dǎo)工作，正確落實稅收優(yōu)惠政策。在執(zhí)行過程遇到的新情況、新問題和意見建議，請及時向市局反映。附件：1.《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項》

2.《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案表》 3.《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案通知書》 4.《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》 5.《停止享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠通知書》

6.《 年度企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠臺賬》

7.《廈門市企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）》的起草說明

廈門市國家稅務(wù)局辦公室打字：蘇東萍

二ＯＯ九年七月二日 年7月2日印發(fā) 校對：所得稅管理處 吳庭瑋

第六條 企業(yè)總機構(gòu)在廈門、分支機構(gòu)設(shè)在外地的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其分支機構(gòu)有可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的項目，應(yīng)按規(guī)定向總機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

第七條 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。

第二章 報批類稅收優(yōu)惠

第八條 納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在年度申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，按規(guī)定提交以下相關(guān)資料，并對其申請材料的真實性負(fù)責(zé)：

（一）申請報告，列明企業(yè)的經(jīng)營情況、享受稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)、期限、數(shù)額等；

（二）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批表；

（三）財務(wù)會計報表；

（四）根據(jù)不同的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目，稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明材料。

第九條 主管稅務(wù)機關(guān)在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后，應(yīng)審查資料是否齊全，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理：

（一）申請的稅收優(yōu)惠項目，不需要由稅務(wù)機關(guān)審批、審核后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠

第十六條 納稅人申請備案類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在年度申報前到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記，按規(guī)定提交以下相關(guān)資料，并對其申請材料的真實性負(fù)責(zé)：

（一）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案表（附件二）；

（二）財務(wù)會計報表；

（三）根據(jù)不同的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目，稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明材料。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人備案資料后，應(yīng)進行完整性、合法性核實，并根據(jù)以下情況分別做出處理：

（一）申請的稅收優(yōu)惠項目，不屬于備案類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人。

（二）申請稅收優(yōu)惠的備案資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

（三）申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項目備案申請后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案通知書》（附件三）告知納稅人。不予備案的，出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》（附件四），說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第二十三條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的，主管稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與相關(guān)部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠資格。

第二十五條 市局應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠實施情況的督促指導(dǎo)和執(zhí)法檢查工作，及時糾正企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中的違法、違規(guī)行為。監(jiān)督檢查主要包括：

（一）是否未提供真實的調(diào)查意見；

（二）是否對不符合法定條件的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請作出準(zhǔn)予享受稅收優(yōu)惠的審批決定；

（三）是否對符合規(guī)定條件的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請不予享受稅收優(yōu)惠；

（四）對不準(zhǔn)予享受稅收優(yōu)惠的納稅人，是否存在通知書中未說明不予享受稅收優(yōu)惠的理由；

（五）是否在規(guī)定的時限內(nèi)實施減免稅審批。第二十六條 減免稅的統(tǒng)計上報

（一）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立納稅人企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠臺賬（式樣見附件六），詳細(xì)登記每一戶享受所得稅優(yōu)惠企業(yè)的項目、享受年限、金額，便于統(tǒng)計本轄區(qū)的稅收優(yōu)惠落實情況。

第二篇：沈陽減免稅審批工作規(guī)程

沈陽市地方稅務(wù)局減免稅審批(核)工作規(guī)程(試行)

第一章總則

第一條 為嚴(yán)格減免稅管理，規(guī)范減免稅審批程序，保障和監(jiān)督我市各級地稅機關(guān)依法行使稅收減免權(quán)，切實維護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、國家稅務(wù)總局、遼寧省地方稅務(wù)局有關(guān)文件規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 沈陽市地方稅務(wù)局及其各分局、縣(市)局依法享有本轄區(qū)內(nèi)地方稅收減免審核審批權(quán)。具體權(quán)限按法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條 我市各級地方稅務(wù)機關(guān)對減免稅的審核審批，除另有規(guī)定程序外，均適用本規(guī)程。

第四條 我市各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法審批減免稅，不得擅自越權(quán)審批減免稅，也不得委托其他任何單位和個人審批減免稅。

第五條 減免稅實行集體審批制度。

第二章申請

第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)以填寫《納稅人減免稅申請審批表》等書面形式，向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。法律、法規(guī)和稅收政策文件另有規(guī)定除外。

申請減免稅的納稅人，可到所在地辦稅服務(wù)廳或稅務(wù)所領(lǐng)取《納稅人減免稅申請審批表》，也可從沈陽市地方稅務(wù)局網(wǎng)站(http：//004km.cn)下載。

納稅人應(yīng)按要求準(zhǔn)確填寫《納稅人減免稅申請審批表》，并應(yīng)詳細(xì)說明申請減免稅的原因和理由。

第七條 申請減免稅的納稅人應(yīng)按法律、法規(guī)、稅收政策文件及稅務(wù)機關(guān)審批減免稅的要求，完整、準(zhǔn)確報送有關(guān)資料，并填制《減免稅附送資料清單》。

第八條 申請減免稅的納稅人，在減免稅批準(zhǔn)之前，應(yīng)按照稅法的規(guī)定，申報繳納稅款。

第三章受理

第九條 私營以上納稅人(不含中心稅務(wù)所)的減免稅申請由納稅人所在地辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理；其余減免稅申請由納稅人所在地稅務(wù)所負(fù)責(zé)受理。

辦稅服務(wù)廳應(yīng)于受理時填制《受理減免稅申請登記表》，一份交納稅人，一份放入減免稅申請資料中，次日前將申請減免稅的有關(guān)資料轉(zhuǎn)給稅務(wù)所。

第十條 稅務(wù)所收到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)交或納稅人提交的《納稅人減免稅申請審批表》及相關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)場進行審閱，并做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，報送資料齊全的，予以驗收，并填制《受理減免稅申請登記表》(由辦稅服務(wù)廳受理除外)，一份交納稅人，一份放入減免稅申請資料中。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不規(guī)范，報送資料不全的，以書面形式集中告知納稅人補充修改。

(三)對能夠明確認(rèn)定不符合減免稅條件的，由經(jīng)辦人和所長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，與相關(guān)資料返回納稅人。

第十一條 稅務(wù)所或辦稅服務(wù)廳受理減免稅申請后，應(yīng)填制《減免稅審核審批工作流程表》，此流程表為一件一表，表隨件走，由每個環(huán)節(jié)辦理人員填寫，直至審批完畢后，與相關(guān)資料一并歸檔留存。

第四章基層局審核審批

第十二條 稅務(wù)所受理減免稅申請后，應(yīng)當(dāng)日確定調(diào)查人員。

第十三條 調(diào)查人員應(yīng)在3個工作日內(nèi)調(diào)查完畢，形成調(diào)查報告，報所長審定。實地調(diào)查時，調(diào)查人員不得少于2人。

調(diào)查報告的內(nèi)容包括：申請人的自然情況、申請減免稅的依據(jù)、理由，以及調(diào)查人員對申請人是否符合減免稅條件的意見等。

第十四條 稅務(wù)所根據(jù)實地調(diào)查情況應(yīng)在2個工作日內(nèi)做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，理由充分，同意上報審批的，由經(jīng)辦人和所長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，補充填寫《減免稅附送資料清單》，連同其他資料報送稅政部門審核。

(二)對符合減免稅條件，但實際情況與相關(guān)文書填寫情況或所報送資料不一致的，集中告知納稅人修改補充。

(三)對不符合減免稅條件的，由經(jīng)辦人和所長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，連同減免稅申請資料退回納稅人。

第十五條 稅政部門收到稅務(wù)所上報的減免稅申請資料后，應(yīng)當(dāng)及時建立減免稅審核審批登記臺賬，并在3個工作日內(nèi)進行審核。

減免稅審核的重點內(nèi)容包括：

(一)資料是否齊全；

(二)申請人是否具有申請資格；

(三)申請減免稅的理由是否充分；(四)申請減免稅的依據(jù)是否準(zhǔn)確；

(五)申請減免稅程序是否符合規(guī)定；

(六)相關(guān)稅款的申報繳納情況；

(七)其他需要審查的內(nèi)容。

第十六條 稅政部門審核后應(yīng)做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，報送資料齊全，稅務(wù)所調(diào)查認(rèn)定準(zhǔn)確的，由經(jīng)辦人和科長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，報送主管局長。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不正確，報送資料不齊全，稅務(wù)所調(diào)查認(rèn)定有誤的，將減免稅資料退回稅務(wù)所，由稅務(wù)所按第十四條第二項規(guī)定處理。

(三)對難以確認(rèn)是否符合條件及稅務(wù)所調(diào)查情況不清的，可直接進行實地調(diào)查認(rèn)定。

(四)對不符合減免稅條件的，由經(jīng)辦人和科長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字，報經(jīng)主管局長批準(zhǔn)后，由辦稅服務(wù)廳或稅務(wù)所通知納稅人。

第十七條 主管局長收到稅政部門報送的減免稅申請資料后，應(yīng)在2個工作日內(nèi)按第十五條規(guī)定的內(nèi)容進行審核把關(guān)，并做出是否提報審批的意見。

同意提報審批的，責(zé)成稅政部門形成有關(guān)材料，報局長辦公會議審定；不同意提報審批的，提出明確意見，退回稅政部門，按第十六條第四項規(guī)定處理。

第十八條 各基層局要根據(jù)減免稅申請情況定期或不定期召開局長辦公會議審理減免稅。

對具有審批權(quán)限的，依法做出是否批準(zhǔn)的決定；對不具有批準(zhǔn)權(quán)限的，做出是否上報市局審批的決定。

第十九條 稅政部門根據(jù)局長辦公會議的決定在2個工作日內(nèi)做出如下處理：

(一)對做出批準(zhǔn)減免稅決定的，提請局領(lǐng)導(dǎo)在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見(應(yīng)注明經(jīng)××次會議審議通過，下同)并簽字后，加蓋公章，并由辦稅服務(wù)廳或稅務(wù)所通知納稅人，由稅政科整理減免稅有關(guān)資料，并按規(guī)定歸檔。

(二)對做出提報市局審批決定的，提請局領(lǐng)導(dǎo)在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見、簽字、加蓋公章后，填制《減免稅附送資料清單》，連同相關(guān)資料，以正式文件形式報送市局審批。

(三)對做出需修改相關(guān)文書或補充相關(guān)資料決定的，將減免稅資料退回稅務(wù)所限期進行修改補充處理。

(四)對做出不予批準(zhǔn)減免稅決定的，提請局領(lǐng)導(dǎo)在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，按第十六條第四項規(guī)定處理。

第五章市局審核審批

第二十條 市局流轉(zhuǎn)稅管理處、所得稅管理處、財產(chǎn)與行為稅管理處按照工作分工負(fù)責(zé)減免稅審核工作。政策法規(guī)處負(fù)責(zé)減免稅復(fù)核工作。

第二十一條 各基層局在向市局提報審批減免稅時，申請減免稅的稅種如只涉及一個稅政管理處職責(zé)范圍的，直接報送該稅政管理處審核。涉及兩個以上(含兩個)稅政管理處的，報送政策法規(guī)處，由政策法規(guī)處在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)送有關(guān)稅政管理處審核。

各基層局應(yīng)按稅種分別填制《納稅人減免稅申請審批表》，其他減免稅資料均報送一份。

第二十二條 各稅政管理處應(yīng)建立減免稅審核登記臺賬，政策法規(guī)處應(yīng)建立減免稅復(fù)核登記臺賬，對審核和復(fù)核的減免稅逐件進行登記。

第二十三條 減免稅審核原則上采取書面審核方式，確需進行實地調(diào)查的，由處長批準(zhǔn)后進行。

減免稅調(diào)查，涉及兩個以上處室的，由相關(guān)處室協(xié)商后，統(tǒng)一安排進行。

第二十四條 各稅政管理處收到基層局報送(政策法規(guī)處轉(zhuǎn)送)的減免稅申請資料后，應(yīng)在3個工作日內(nèi)按第十五條的內(nèi)容進行審查，并做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，資料齊全，基層局調(diào)查認(rèn)定準(zhǔn)確的，由經(jīng)辦人和處長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，連同其他資料送政策法規(guī)處復(fù)核。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不正確，報送資料不齊全，基層局調(diào)查認(rèn)定有誤的，退回基層局限期修改補充。

(三)對明顯存在情況不清，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)的，經(jīng)處長批準(zhǔn)后，在3個工作日內(nèi)進行實地調(diào)查，并形成調(diào)查報告。調(diào)查人員不得少于2人。

(四)對不符合減免稅條件的，由經(jīng)辦人和處長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，報經(jīng)主管局長批準(zhǔn)后，連同減免稅資料退回基層局，由基層局按第十六條第四項處理。

第二十五條 政策法規(guī)處收到各稅政管理處報送的減免稅件后，應(yīng)在3個工作日內(nèi)對減免稅申請資料進行復(fù)核，并做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，報送資料齊全，基層局和審核處室調(diào)查認(rèn)定準(zhǔn)確的，由經(jīng)辦人和處長在提出復(fù)核意見后，返回審核處室。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不正確，報送資料不齊全，基層局或?qū)徍颂幨艺{(diào)查認(rèn)定有誤的，提出復(fù)核意見，送審核處室。

(三)對明顯存在情況不清、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)的，經(jīng)處長批準(zhǔn)后，可與審核處室一并進行實地調(diào)查，也可自行實地調(diào)查。

(四)對不符合減免稅條件的，由經(jīng)辦人和處長在《納稅人減免稅申請審批表》中提出復(fù)核意見并簽字后，退回審核處室處理。

第二十六條 各稅政管理處對政策法規(guī)處返回的復(fù)核意見，做出如下處理：

(一)對政策法規(guī)處提出的同意提報審批意見的減免稅，報主管局長審定后，在2個工作日內(nèi)，向辦公室提出上會議題。

(二)對政策法規(guī)處提出的需修改補充或不同意減免稅的復(fù)核意見認(rèn)同的，按第二十四條規(guī)定處理。有不同意見且雙方協(xié)商仍不能達成一致意見的，報請主管局長審定。

第二十七條 辦公室應(yīng)根據(jù)各稅政管理處提出的減免稅議題情況，及時提請局長辦公會議審理。

第二十八條 各稅政管理處根據(jù)局長辦公會議決定，在2個工作日內(nèi)做出如下處理：

(一)對做出批準(zhǔn)減免稅決定的，提請局領(lǐng)導(dǎo)在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字，加蓋公章后以正式文件批準(zhǔn)下發(fā)，基層局依此結(jié)果通知納稅人。

(二)對做出報送省局審批決定的，按省局規(guī)定報送有關(guān)資料。

(三)對做出需補充修改相關(guān)文書資料決定的，將減免稅資料退回基層局限期處理，或自行實地調(diào)查處理。

(四)對做出不予批準(zhǔn)減免稅決定的，提請局領(lǐng)導(dǎo)在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，按第二十四條第四項規(guī)定處理。

第二十九條 各稅政管理處收到省局批復(fù)的減免稅文件后，應(yīng)在2個工作日內(nèi)起草轉(zhuǎn)發(fā)文件。

第三十條 各基層局在收到市局批準(zhǔn)減免稅文件或轉(zhuǎn)發(fā)省局批復(fù)減免稅文件后，由稅政科在當(dāng)日將減免稅相關(guān)信息錄入稅務(wù)征收管理信息系統(tǒng)，并在2個工作日內(nèi)通知納稅人。

第三十一條 減免稅審批資料，應(yīng)當(dāng)在減免稅批準(zhǔn)文件下發(fā)后3個工作日內(nèi)，涉及單稅種的，由各稅政管理處負(fù)責(zé)整理；涉及多稅種的，由政策法規(guī)處負(fù)責(zé)整理，并按規(guī)定歸檔。

第六章附則

第三十二條 由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)辦理相關(guān)各費的減免比照本規(guī)程執(zhí)行。

第三十三條 本規(guī)程自發(fā)布之日起實施。

附表清單：

1.《納稅人減免稅申請審批表》(略)

2.《受理減免稅申請登記表》(略)

3.《減免稅審核審批工作流程表》(略)

4.《減免稅附送資料清單》(略)

第三篇：企業(yè)所得稅減免稅審批類,備案類

企業(yè)所得稅減免稅審批類、備案類

須提交資料

企業(yè)申請審批類、備案類企業(yè)所得稅減免稅的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料(一式三份)：

(一)減免稅書面申請報告。包括申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、年限、期限、數(shù)量、金額以及企業(yè)的基本情況（包括企業(yè)注冊成立日期、注冊資本金及構(gòu)成、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、生產(chǎn)經(jīng)營開始日期、生產(chǎn)經(jīng)營情況）等。具體按《**企業(yè)關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅問題的申請》示范文本、《企業(yè)所得稅減免稅備案申請示范文本》示范文本；

1、企業(yè)應(yīng)以公文形式書面正式提出申請

2、要做到以下幾個清楚、準(zhǔn)確：

（1）注冊成立時間：企業(yè)注冊后變更股東或增加注冊資本金的，須在申請中把情況寫清楚，如最早的成立時間，變更的具體情況；

（2）資本構(gòu)成：應(yīng)在申請中寫明股東構(gòu)成、股東所占比例等情況。（3）實際經(jīng)營業(yè)務(wù)：不要只有營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍，企業(yè)經(jīng)營情況。特別是行業(yè)性減免，要寫清楚實際經(jīng)營業(yè)務(wù)中哪些符合行業(yè)性減免政策規(guī)定。

（4）取得第一筆收入時間：應(yīng)在申請中寫明企業(yè)從注冊成立后，開始生產(chǎn)經(jīng)營時間。企業(yè)成立后未馬上生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)寫明原因（如籌建），取得第一筆收入時間。

（5）政策依據(jù)：要具體到法、條例、文件條、款、項、目，如一個文件中的多項政策，只寫文件名稱，不清楚企業(yè)是要求享受哪一條。

（6）減免稅期限：不能籠統(tǒng)寫從盈利之日，稅務(wù)機關(guān)無從判定。法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)《減免企業(yè)所得稅申請表》、《企業(yè)所得稅減免稅備案申請表》；

(三)企業(yè)開業(yè)之日起至減免稅申請之日納稅人的季度、財務(wù)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）及分析報告、納稅申報表等；

(四)工商《營業(yè)執(zhí)照》和國稅《稅務(wù)登記證》的(復(fù)印件)；

(五)合同章程，會計核算辦法、法人身份證，會計人員證明(復(fù)印件)；(六)驗資報告(復(fù)印件，企業(yè)登記注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。變更)；

(七)企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查報告表(復(fù)印件)；(八)企業(yè)所得稅征收方式鑒定表(復(fù)印件)；

（九）房產(chǎn)證、土地使用證、租房、地合同協(xié)議、企業(yè)合同、企業(yè)章程（原章程）、企業(yè)財務(wù)審計報告（會計師事務(wù)所）、會計核算辦法。（注冊后變更股東和變更注冊資本金的應(yīng)提供工商部門批準(zhǔn)的變更登記表和驗資報告）

（十）企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營時間，取得第一筆收入時間，企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購簿（普通發(fā)票或增值稅發(fā)票）復(fù)印件，取得第一筆收入發(fā)票復(fù)印件。

(十一)有關(guān)部門出具的證明材料；

(十二)根據(jù)不同的減免稅項目，應(yīng)提供的以下材料：

1、西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠

（1）享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠必須是位于西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)。

（2）必須是投資主體自建、運營的企業(yè)才可享受優(yōu)惠，單純承攬項目建設(shè)的施工企業(yè)不得享受優(yōu)惠。

（3）能夠提供項目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表。（4）減按15％稅率征稅的企業(yè)必須具備以下條件：

1、以《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄(2000年修訂)》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)。

2、主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。

3、取得省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的國家重點鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)的證明文件。

（5）新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視享受“兩免三減半”優(yōu)惠必須具備以下條件：

1、主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。

2、交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。

（6）對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上(含省級)有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認(rèn)定。

第四篇：淺議我國企業(yè)所得稅的減免稅管理

淺議我國企業(yè)所得稅的減免稅管理

導(dǎo)語：我國企業(yè)所得稅的減免稅散見與多個稅收政策，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅，備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。不同類型的減免稅到底適用哪種減免稅管理方式對很多納稅人來說是一頭霧水，每個行業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠，享受減免稅如何辦理？本文重點對我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的減免稅管理進行了梳理，希望給您的工作帶來幫助。

一、減免稅概述

何為減免稅？相信很多納稅人都知道，但是明確的概念卻說不出來?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）規(guī)定，減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

具體到企業(yè)所得稅來說，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）第一條進一步明確，企業(yè)所得稅減免稅包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

筆者提示：國稅發(fā)[2005]129號是所有稅收減免稅的綱領(lǐng)性文件，具有舉足輕重的作用；國稅函[2009]255號是專門針對企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的文件。

二、減免稅管理概述

減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

納稅人享受報批類減免稅優(yōu)惠的，如未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。針對企業(yè)所得稅的審批管理，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）規(guī)定，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。也就是說，企業(yè)所得稅的審批必須是法律或者國務(wù)院明確規(guī)定的，地方政府無權(quán)設(shè)置審批事項。納稅人享受備案類減免稅優(yōu)惠，國稅函[2009]255號在國稅發(fā)[2005]129號的基礎(chǔ)上了進行了擴展，將備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。但具體劃分除國家稅務(wù)總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。也就是說，大部分的備案管理權(quán)限下放到了地方，具體到各地，稅收優(yōu)惠的減免管理需以地方政策為準(zhǔn)。同時，國稅發(fā)〔2008〕111號規(guī)定，同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內(nèi)必須一致。國稅函[2009]255號第三條還規(guī)定：

（1）列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

（2）列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

三、企業(yè)所得稅減免稅管理

因企業(yè)所得稅的部分管理權(quán)限下放到地方，筆者以北京為例介紹企業(yè)所得稅的減免管理。按照《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2012年第5號）規(guī)定，包括免稅收入、減計收入、加速折舊、加計扣除、減免所得額、抵扣應(yīng)納稅所得額、減免稅額、抵免稅額等八種優(yōu)惠方式。具體管理方式如下：

（1）明確規(guī)定企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案采取事先備案的方式，無事后報送資料的方式。

（2）將稅收優(yōu)惠分為長期有效的稅收優(yōu)惠項目和有明確的執(zhí)行期限的稅收優(yōu)惠項目，并分別規(guī)定了辦理時需提交的材料。

（3）納稅人享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按照規(guī)定的時限辦理備案，具體的辦理時限詳見《附件1 備案管理事項-北京》。

（4）納稅人可登陸北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）辦理網(wǎng)上備案，也可直接向主管稅務(wù)機關(guān)辦理手工備案。采取網(wǎng)上備案方式的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料，最晚不得超過當(dāng)匯算清繳期（申報表中有監(jiān)控的稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)在當(dāng)納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料）；采取手工備案方式的，應(yīng)在備案時一并報送相關(guān)資料。

（5）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，實行匯總納稅的企業(yè)，應(yīng)由總機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)（另有規(guī)定的除外）（6）優(yōu)惠期限超過一個納稅的稅收優(yōu)惠項目，可按照規(guī)定期限一次性辦理。具體辦理方式詳見《附件1 備案管理事項-北京》。

四、企業(yè)所得稅減免稅注意事項

（1）減免項目須單獨核算

納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。

（2）應(yīng)享受未享受減免稅優(yōu)惠的處理 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

（3）減免稅條件發(fā)生變化

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減免稅。（4）稅務(wù)機關(guān)的辦理時限

縣、區(qū)級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。稅務(wù)機關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。減免稅批復(fù)未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。

五、各地有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅管理稅收法規(guī)匯總

因備案類減免稅的權(quán)限下放到地方，各地對事先備案和事后報送相關(guān)資料的減免稅事項劃分是不一致的。為了讀者能快速找到目標(biāo)地區(qū)的相關(guān)政策。筆者將陸續(xù)對各地有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅管理稅收法規(guī)進行了整理分析。

六、企業(yè)所得稅未按規(guī)定減免稅的法律責(zé)任

納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。（作者：王虎）

附件一 備案管理事項-北京.xlsx

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第五篇：企業(yè)所得稅減免稅備案

3.12.1企業(yè)所得稅減免稅備案

日期：2014-02-25 來源：東莞市國稅局 作者：東莞市國稅局

3.12.1企業(yè)所得稅減免稅備案

一、條件

納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的一律不得減免稅。

二、依據(jù)

1．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）；

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）；

3．《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅備案問題的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第4號）

三、所需資料

(一)實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期，另有規(guī)定的除外）按下述規(guī)定報送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，其他與享受優(yōu)惠項目相關(guān)的資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

1．債券利息收入（國債、地方政府債券、鐵路建設(shè)債券）（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2011〕99號）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）債券利息收入情況表。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬及匯總表復(fù)印件；

（3）被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料。

3．符合條件的非營利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋公章的登記設(shè)立證書復(fù)印件；

（3）認(rèn)定單位出具的非營利組織的認(rèn)定文件復(fù)印件。

4．國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第四條）

符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起4個月內(nèi)，提供以下報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有權(quán)部門公布的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)名單文件和證書復(fù)印件。

5.證券投資基金從證券市場取得收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2008〕1號第二條第（一）、（三）、（二）款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）證券投資基金相關(guān)收入情況表；

（3）證券投資基金從證券市場取得收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，需提供證監(jiān)會批準(zhǔn)基金設(shè)立文件復(fù)印件；

（4）投資者從證券投資基金分配中取得的收入，需提供從證券投資基金分配中取得的收入的證明材料。

6．經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2009〕34號第一條）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有權(quán)部門公布的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單文件復(fù)印件。

7.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2010〕4號第二條）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）金融機構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款利息收入明細(xì)賬及匯總表復(fù)印件。

8.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2010〕4號第四條）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入明細(xì)賬及匯總表復(fù)印件。

（二）實行登記備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

實行登記備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人按下述規(guī)定報送相應(yīng)的資料，主管稅務(wù)機關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人。具體包括可在預(yù)繳期登記備案和匯算清繳期登記備案兩種情形：

可在預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

納稅人可在預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，在預(yù)繳期間（另有規(guī)定的除外）向主管稅務(wù)機關(guān)提交下述規(guī)定的預(yù)繳期報備資料，主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人在預(yù)繳企業(yè)所得稅時即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；匯算清繳期間，納稅人應(yīng)按下述規(guī)定提交匯算清繳期補充報備資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人備案資料后，在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預(yù)繳期能夠核算出減免稅優(yōu)惠金額的，可在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠，否則應(yīng)在匯算清繳期進行備案后享受該項減免優(yōu)惠。

1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）企業(yè)經(jīng)營項目說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)或農(nóng)產(chǎn)品初加工項目核算情況表

2．從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）

預(yù)繳期報備資料：

納稅人應(yīng)在取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件復(fù)印件；

（3）該項目完工驗收報告復(fù)印件；

（4）該項目投資額驗資報告復(fù)印件；

（5）該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

（6）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目核算情況表

3．從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目核算情況表

4．符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅〔2011〕117號）

預(yù)繳期報備資料：

企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）

匯算清繳期補充報備資料：

小型微利企業(yè)情況表

5．需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件。

匯算清繳期補充報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（3）企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

（4）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之一（大專以上科技人員情況表）》；

（5）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之二（大專以上研發(fā)人員情況表）》；

（6）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之三（高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況表）》。

6.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第七條、第八條）

預(yù)繳期報備資料：

納稅人確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊的，需報送：

①固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

②被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

③固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

（3）屬于外購軟件的，需報送：

①外購軟件發(fā)票復(fù)印件；

②外購軟件按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算的情況說明。

匯算清繳期補充報備資料：

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表

7．企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件；

（3）資源綜合利用情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

資源綜合利用項目核算情況表

8．集成電路生產(chǎn)企業(yè)、新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)、動漫企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第一、二、三條，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅〔2009〕65號第二條）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)提供認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件及年審證明復(fù)印件；

（3）動漫企業(yè)提供動漫企業(yè)認(rèn)定文件和證書復(fù)印件。

匯算清繳期補充報備資料：

集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)及動漫企業(yè)情況表

9．實施CDM項目所得（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔2009〕30號第二條第（二）點）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）CDM項目實施情況說明；

（3）對HFC和PFC類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的證明材料；對N2O類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的證明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

CDM項目核算情況表

10．節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目所得（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔2010〕110號第二條）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）節(jié)能服務(wù)公司法人資格、注冊資金、專職技術(shù)及合同能源管理人員配置、單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計等服務(wù)的說明和證明材料；

（3）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬復(fù)印件；

（4）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915－2010）規(guī)定技術(shù)要求的說明或證明材料；

（5）節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂的《節(jié)能效益分享型》合同復(fù)印件；

（6）實施合同能源管理項目符合《環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2009〕166號）規(guī)定項目和條件的說明或證明材料；

（7）節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%的證明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目核算情況表（附件14）

（二）匯算清繳期登記備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目

納稅人匯算清繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機關(guān)提交下述規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人。

1．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算情況表；

⑥省級以上（含省級）科技部門審批證明（涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓）（財稅〔2010〕111號）。

（2）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

③省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)

⑦省級以上(含省級)科技部門審批證明（涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓）（財稅〔2010〕111號）。

2．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）《研發(fā)費用稅前加計扣除業(yè)務(wù)信息表》；

（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；

（4）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（5）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；

（6）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

（7）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；

（8）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明；

（9）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形）。

3．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；

（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說明。

4．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書復(fù)印件；

（3（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資金

（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年

（6）由省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)

5．企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋企業(yè)公章的所購置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；

（3）購置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

（4）購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免情況表。

6.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》財稅〔2011〕81號）

納稅人應(yīng)在終了4個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送：

（1）企業(yè)所得稅減免備案表（一式兩份）；

（2）從事生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)情況說明；

（3）傷殘人員專門用品制作師名冊、《執(zhí)業(yè)資格證書》（復(fù)印件），以及申請前制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證明；

（4）收入明細(xì)資料。