第一篇：企業(yè)所得稅減免稅管理辦法

為了進(jìn)一步規(guī)范和完善對(duì)企業(yè)所得稅減免稅的管理，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)反映給總局。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅減稅、免稅（以下簡(jiǎn)稱減免稅）管理，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，充分發(fā)揮減免稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，特制定本辦法。

一、減免稅的報(bào)批范圍

凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的，屬于減免稅的報(bào)批范圍。

超出這個(gè)規(guī)定范圍的，不得報(bào)批減免稅。

對(duì)于符合規(guī)定報(bào)批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)審核批準(zhǔn)，納稅人一律不準(zhǔn)自行減免稅。

二、減免稅申請(qǐng)

納稅人申請(qǐng)減免稅必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下書面資料：

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；

（二）納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（三）工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

（四）根據(jù)不同的減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時(shí)受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，但減免稅受理的截止日期為年度終了后2個(gè)月內(nèi)，逾期減

免稅申請(qǐng)不再辦理。

三、減免稅審批要求

（一）必須以國家稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定為依據(jù)；

（二）政策性強(qiáng)、數(shù)額較大、涉及較廣的減免稅，堅(jiān)持集體審批制度；

（三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權(quán)行事，更不得以權(quán)謀私；

（四）納稅人申請(qǐng)減免稅的手續(xù)完備，所需的資料齊全；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請(qǐng)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)告后，要及時(shí)辦理。對(duì)不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時(shí)通知納稅人或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（六）超過一年以上的減免稅原則上實(shí)行一次審批制度。

四、減免稅審批權(quán)限 審批減免稅，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

（一）地方級(jí)企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定；

（二）中央級(jí)企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達(dá)到或超過100萬元的，由國家稅務(wù)總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局審批或確定。

五、減免稅審批程序

（一）納稅人申請(qǐng)減免稅，必須通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)，審批機(jī)關(guān)不直接受理納稅人的減免稅申

請(qǐng)；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人減免稅申請(qǐng)后，必須對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容逐項(xiàng)核實(shí)，提出具體的初審意見和報(bào)

告，并按審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)；

（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報(bào)告后，要按照審批權(quán)限規(guī)定及時(shí)進(jìn)行核報(bào)或?qū)徟?。?duì)金額較大或影響面廣的減免稅事項(xiàng)，要進(jìn)行專題調(diào)查，核實(shí)情況后，再作出決定。

六、減免稅的監(jiān)督管理

減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

監(jiān)督檢查包括：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查；

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變

化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)納稅人減免稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，情節(jié)嚴(yán)重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。減免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅；

（四）納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理；

（五）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理情況要進(jìn)行定期或不定期的檢查。

七、減免稅的統(tǒng)計(jì)上報(bào)

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人減免稅臺(tái)帳，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、年限、金額、用途；

（二）各地要建立減免稅統(tǒng)計(jì)制度，定期統(tǒng)計(jì)本地區(qū)的減免稅情況。具體格式、時(shí)間等由各省、自治

區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定；

（三）每年5月底前，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局要向國家稅務(wù)總局報(bào)送上年度減免稅情況。報(bào)表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》之附表二《企業(yè)減免項(xiàng)目表》。各地可以根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，以前規(guī)定凡與本辦法不一致的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：企業(yè)所得稅減免稅備案

3.12.1企業(yè)所得稅減免稅備案

日期：2014-02-25 來源：東莞市國稅局 作者：東莞市國稅局

3.12.1企業(yè)所得稅減免稅備案

一、條件

納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的一律不得減免稅。

二、依據(jù)

1．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號(hào)）；

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2009]255號(hào)）；

3．《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅備案問題的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第4號(hào)）

三、所需資料

(一)實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期，另有規(guī)定的除外）按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，其他與享受優(yōu)惠項(xiàng)目相關(guān)的資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

1．債券利息收入（國債、地方政府債券、鐵路建設(shè)債券）（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕99號(hào)）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）債券利息收入情況表。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬及匯總表復(fù)印件；

（3）被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤(rùn)分配相關(guān)證明材料。

3．符合條件的非營(yíng)利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋公章的登記設(shè)立證書復(fù)印件；

（3）認(rèn)定單位出具的非營(yíng)利組織的認(rèn)定文件復(fù)印件。

4．國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕27號(hào)第四條）

符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起4個(gè)月內(nèi)，提供以下報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有權(quán)部門公布的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)名單文件和證書復(fù)印件。

5.證券投資基金從證券市場(chǎng)取得收入、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第二條第（一）、（三）、（二）款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）證券投資基金相關(guān)收入情況表；

（3）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得收入、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，需提供證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)基金設(shè)立文件復(fù)印件；

（4）投資者從證券投資基金分配中取得的收入，需提供從證券投資基金分配中取得的收入的證明材料。

6．經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅〔2009〕34號(hào)第一條）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有權(quán)部門公布的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單文件復(fù)印件。

7.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2010〕4號(hào)第二條）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款利息收入明細(xì)賬及匯總表復(fù)印件。

8.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2010〕4號(hào)第四條）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入明細(xì)賬及匯總表復(fù)印件。

（二）實(shí)行登記備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

實(shí)行登記備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人。具體包括可在預(yù)繳期登記備案和匯算清繳期登記備案兩種情形：

可在預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

納稅人可在預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，在預(yù)繳期間（另有規(guī)定的除外）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的預(yù)繳期報(bào)備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；匯算清繳期間，納稅人應(yīng)按下述規(guī)定提交匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案資料后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預(yù)繳期能夠核算出減免稅優(yōu)惠金額的，可在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠，否則應(yīng)在匯算清繳期進(jìn)行備案后享受該項(xiàng)減免優(yōu)惠。

1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目說明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)或農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目核算情況表

2．從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

納稅人應(yīng)在取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件；

（3）該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；

（4）該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

（5）該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

（6）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目情況說明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目核算情況表

3．從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況說明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目核算情況表

4．符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

小型微利企業(yè)情況表

5．需要國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（3）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

（4）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之一（大專以上科技人員情況表）》；

（5）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之二（大專以上研發(fā)人員情況表）》；

（6）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之三（高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況表）》。

6.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕27號(hào)第七條、第八條）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

納稅人確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊的，需報(bào)送：

①固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

②被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

③固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

（3）屬于外購軟件的，需報(bào)送：

①外購軟件發(fā)票復(fù)印件；

②外購軟件按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算的情況說明。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表

7．企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件；

（3）資源綜合利用情況說明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

資源綜合利用項(xiàng)目核算情況表

8．集成電路生產(chǎn)企業(yè)、新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕27號(hào)第一、二、三條，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅〔2009〕65號(hào)第二條）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)提供認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件及年審證明復(fù)印件；

（3）動(dòng)漫企業(yè)提供動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定文件和證書復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)及動(dòng)漫企業(yè)情況表

9．實(shí)施CDM項(xiàng)目所得（《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2009〕30號(hào)第二條第（二）點(diǎn)）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）CDM項(xiàng)目實(shí)施情況說明；

（3）對(duì)HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的證明材料；對(duì)N2O類CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的證明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

CDM項(xiàng)目核算情況表

10．節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目所得（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2010〕110號(hào)第二條）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）節(jié)能服務(wù)公司法人資格、注冊(cè)資金、專職技術(shù)及合同能源管理人員配置、單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)等服務(wù)的說明和證明材料；

（3）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬復(fù)印件；

（4）節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915－2010）規(guī)定技術(shù)要求的說明或證明材料；

（5）節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂的《節(jié)能效益分享型》合同復(fù)印件；

（6）實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目符合《環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅〔2009〕166號(hào)）規(guī)定項(xiàng)目和條件的說明或證明材料；

（7）節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的70%的證明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目核算情況表（附件14）

（二）匯算清繳期登記備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目

納稅人匯算清繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人。

1．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況表；

⑥省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批證明（涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓）（財(cái)稅〔2010〕111號(hào)）。

（2）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

③省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)

⑦省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門審批證明（涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓）（財(cái)稅〔2010〕111號(hào)）。

2．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）《研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除業(yè)務(wù)信息表》；

（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

（4）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（5）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；

（6）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

（7）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

（8）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告及核算情況說明；

（9）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)情形）。

3．安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；

（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說明。

4．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書復(fù)印件；

（3（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金

（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年

（6）由省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)

5．企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋企業(yè)公章的所購置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；

（3）購置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

（4）購置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免情況表。

6.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》財(cái)稅〔2011〕81號(hào)）

納稅人應(yīng)在終了4個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送：

（1）企業(yè)所得稅減免備案表（一式兩份）；

（2）從事生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)情況說明；

（3）傷殘人員專門用品制作師名冊(cè)、《執(zhí)業(yè)資格證書》（復(fù)印件），以及申請(qǐng)前制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證明；

（4）收入明細(xì)資料。

第三篇：企業(yè)所得稅減免稅管理辦法解讀

企業(yè)所得稅減免稅管理辦法解讀（企業(yè)版）

關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法(試行)》的通知

國稅發(fā)[2005]129號(hào)

2005年8月3日

一 銜接規(guī)定

本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

二 相關(guān)概念

減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

《征管法》第三條

三 減免稅分類

減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

四 報(bào)批與備案

相關(guān)文件： 納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。

減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

《征管法》第三十三條

法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十三條

（一）報(bào)批類減免稅

1．基本規(guī)定

納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

減免稅期限超過1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。

2．報(bào)批資料

納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

（1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。（3）有關(guān)部門出具的證明材料。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。3．報(bào)批機(jī)關(guān)

納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

4．報(bào)批結(jié)果

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：（1）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（2）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。（3）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

（二）（★變化）備案類減免稅

1．基本規(guī)定

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。2．備案資料

納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案： （1）減免稅政策的執(zhí)行情況。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

3．備案項(xiàng)目

取消以下項(xiàng)目減免稅審批，實(shí)行后續(xù)管理：

（1）對(duì)從原高校后勤管理部門剝離而成立的獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的減免稅。注：和下列條件沖突。

（2）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征所得稅。

（3）對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)暫免征所得稅。

（4）對(duì)國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征所得稅。

（5）對(duì)全部產(chǎn)權(quán)屬于監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)的企業(yè)，即司法部監(jiān)獄管理局、勞教局，各省監(jiān)獄管理局、勞教局，各監(jiān)獄、勞教所以及地市監(jiān)獄、勞教所直屬的監(jiān)獄、勞教企業(yè)，2003年底前免征企業(yè)所得稅。

南京市國家稅務(wù)局關(guān)于《企業(yè)所得稅減免稅及稅前扣除審批管理辦法》的補(bǔ)充意見

寧國稅發(fā)〔2003〕228號(hào)

五 報(bào)告

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

六 申報(bào)

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！墩鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第三十二條 減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

七（★變化）責(zé)任與處罰

1．審批責(zé)任

減免稅審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

2．處罰

（1）納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

注：主要按《征管法》63條或64條處理

（2）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。八 特殊規(guī)定

1.兼有免稅項(xiàng)目應(yīng)稅項(xiàng)目的核算

納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

2.可以享受未享受減免稅的處理

納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。（稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅?！秾?shí)施細(xì)則》第七十八條）

3.減免稅政策交叉處理

財(cái)政部,國家稅務(wù)總局<關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知>［(94)財(cái)稅字第001號(hào)］中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施,對(duì)一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策交叉的情況,在具體執(zhí)行時(shí),可選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策,不能兩項(xiàng)或幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》

國稅發(fā)［1994］229號(hào)

4.中間開業(yè)新辦企業(yè)減免稅處理

中間開業(yè)的新辦企業(yè)當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納所得稅，其減征、免征所得稅的執(zhí)行期限，可推遲至下一起計(jì)算，并填寫《減免稅延期執(zhí)行申請(qǐng)表》。但下一發(fā)生虧損，其上一已納稅款，不予退稅，虧損應(yīng)當(dāng)為減免稅執(zhí)行期限。

《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》蘇國稅發(fā)〔2003〕101號(hào) 5.核定征稅方式下減免稅處理

納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后３年內(nèi)，如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括２０００年１月１日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人），其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。

《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》國稅發(fā)[2000]038號(hào)

根據(jù)國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條規(guī)定,納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。但采取核定應(yīng)稅所得率辦法計(jì)算應(yīng)納稅款的企業(yè)，可按規(guī)定適用兩檔照顧稅率。

蘇國稅發(fā)[2004]97號(hào)

6.境外減免稅處理

納稅人境外投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按所在國（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免所得稅，應(yīng)區(qū)別不同情況不情況按以下辦法處理：

（1）納稅人在與中國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家按所在國稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。

（2）對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲當(dāng)國家（地區(qū)）的政府項(xiàng)目、世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有證明，經(jīng)稅機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。

《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法（修訂）》財(cái)稅字［1997］116號(hào)

7.關(guān)于清算期間執(zhí)行優(yōu)惠政策問題

納稅人清算期間不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其清算所得有能享受法定減免稅照顧。

《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》

國稅發(fā) [1997] 191號(hào)

8.改組、改制企業(yè)減免稅政策

企業(yè)全部被另一企業(yè)、單位承租，承租后重新辦理工商登記。重新辦理工商登記地企業(yè)不是新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)減免稅地政策規(guī)定。

（國稅發(fā)[1997]8號(hào)通知）

合并、兼并各企業(yè)應(yīng)享受地定期減免稅優(yōu)惠，且已享受期滿地，合并或兼并后的企業(yè)不再 享受優(yōu)惠。合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，合并或兼并后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，應(yīng)分別計(jì)算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。合并、兼并不符合減免稅優(yōu)惠的，照章納稅。

1.企業(yè)分立不能視為新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠照顧。

2.分立前享受有關(guān)稅收優(yōu)惠尚未期滿，分立后的企業(yè)符合減免稅稅收優(yōu)惠條件的，可繼續(xù)享受減免稅至期滿。

3.分立前的企業(yè)符合稅法規(guī)定的減免稅條件，分立后已不再符合的，不得繼續(xù)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

（國稅發(fā)[1998]97號(hào)通知）

企業(yè)按照《條例》及其 實(shí)施細(xì)則和其它有關(guān)規(guī)定可享受的稅收優(yōu)惠待遇，不因股權(quán)重組而改變。

（國稅發(fā)[1998]97號(hào)通知）

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方再資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、受讓后，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍仍符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可承繼其原稅收待遇。但其中享受定期減免稅優(yōu)惠的，不得因資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而重新計(jì)算減免稅期限。

（國稅發(fā)[1998]97號(hào)通知）

9.匯總納稅企業(yè)減免稅政策

集團(tuán)公司所屬緊密層企業(yè)，合并納稅后仍可享受國家稅收法規(guī)統(tǒng)一規(guī)定的優(yōu)惠政策。在具體執(zhí)行時(shí)，納稅人于年終向稅務(wù)機(jī)關(guān)保送納稅申報(bào)表的同時(shí)保送減免稅申請(qǐng)，先又緊密層企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，再由核算企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以調(diào)整合并納稅地所得稅額。

（國稅發(fā)[1995]062號(hào)通知）

附件

企業(yè)所得稅減免稅審批條件

一 軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（一）軟件開發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備以下條件：

1．取得省級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書?！?原規(guī)定：省級(jí)科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；

2．以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受?！?/p>

3．具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。★ 4．具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。★ 5．從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%?！镄略?/p>

6．軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的8%以上。★新增 7.年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。

（二）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)必須同時(shí)具備以下條件： 1．取得信息產(chǎn)業(yè)部委托認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的證書、證明文件。2．以集成電路設(shè)計(jì)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

3．具有與集成電路設(shè)計(jì)開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施和人員等基本條件，其生產(chǎn)過程和集成電路設(shè)計(jì)的管理規(guī)范，具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力。

4．自主設(shè)計(jì)集成電路產(chǎn)品的收入及接受委托設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到30%以上。

（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，必須是在國家發(fā)改委、商務(wù)部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務(wù)總局共同確定的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單之內(nèi)，并取得經(jīng)中國軟件協(xié)會(huì)認(rèn)定的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)證書。

（四）新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的企業(yè)。所稱的獲利，是指企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)（或超過規(guī)定的彌補(bǔ)年限）后有利潤(rùn)的納稅為開始獲利；所得稅減免稅的期限，應(yīng)當(dāng)從獲利起連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。二 企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）下崗失業(yè)人員范圍

具體包括：1.國有企業(yè)的下崗職工；2.國有企業(yè)的失業(yè)人員；3.國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；4.享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。企業(yè)安置的下崗人員需持有勞動(dòng)保障部門出具的再就業(yè)優(yōu)惠證書。

（二）商貿(mào)企業(yè)的具體條件

1．“商貿(mào)企業(yè)”是指零售業(yè)（不包括煙草制品零售）、住宿和餐飲業(yè)（不包括旅游飯店）。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、柜臺(tái)并且不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場(chǎng)、超級(jí)市場(chǎng)、零售商店等。★

2．新辦商貿(mào)企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》。

3．當(dāng)年安置下崗人員符合規(guī)定比例。

4．與錄用的下崗人員建立穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系，簽定1年以上勞動(dòng)合同或協(xié)議，為安置的下崗人員辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)。

注：①財(cái)稅[2002]208號(hào)文件中的“商貿(mào)企業(yè)”界定為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、柜名不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場(chǎng)、超級(jí)市場(chǎng)、零售商店等。財(cái)稅[2003]133號(hào)

②享受稅收優(yōu)惠的新辦商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），一律以工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照核定或稅務(wù)登記核定的經(jīng)營(yíng)方式為準(zhǔn)。寧國稅發(fā)〔2003〕120號(hào)

（三）服務(wù)型企業(yè)的具體條件

1．服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，不包括從事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)型企業(yè)。 2．新辦服務(wù)型企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》。 3．其他條件比照商貿(mào)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

注：①新辦的服務(wù)型企業(yè)的免征營(yíng)業(yè)稅范圍是指 “服務(wù)業(yè)”稅目(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)。

②享受稅收優(yōu)惠的新辦的服務(wù)型企業(yè)，如兼營(yíng)廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧以及服務(wù)業(yè)稅目以外的其他應(yīng)稅行為的，必須單獨(dú)核算；如未單獨(dú)核算的，一律不得享受上述優(yōu)惠政策。寧國稅發(fā)〔2003〕120號(hào)

“服務(wù)業(yè)”稅目包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)

（四）國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體

1.經(jīng)濟(jì)實(shí)體必須符合下列條件： 

⑴利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“三類資產(chǎn)”）。

⑵獨(dú)立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化。 ⑶吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達(dá)到30%以上（含30%）。⑷與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認(rèn)定由財(cái)政部門或經(jīng)財(cái)政部門同意的國有資產(chǎn)管理部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認(rèn)定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認(rèn)定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認(rèn)定、簽訂勞動(dòng)合同以及安置比例由勞動(dòng)保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合批復(fù)意見和集團(tuán)公司（總公司）的認(rèn)定證明。

2．國有大中型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國有及國有控股的大中型企業(yè)，其中國有控股是指國有絕對(duì)控股。國有絕對(duì)控股是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本(股本)所占比例大于50%的企業(yè)。

3．國有大中型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計(jì)委、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》（國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號(hào)）規(guī)定的企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4．關(guān)于企業(yè)輔業(yè)資產(chǎn)的界定范圍。輔業(yè)資產(chǎn)主要是與主體企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不密切，有一定生存發(fā)展?jié)摿Φ臉I(yè)務(wù)單位及相應(yīng)資產(chǎn)，主要包括為主業(yè)服務(wù)的零部件加工、修理修配、運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、咨詢、科研院所等單位。 相關(guān)規(guī)定：

對(duì)國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（不含金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及服務(wù)型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)中上述列舉的行業(yè)），3 年內(nèi)免征所得稅。

《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》

蘇國稅發(fā)〔2003〕101號(hào)

（五）加工型勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、街道社區(qū)加工型小企業(yè)具有勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《加工型勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或者《街道社區(qū)加工型小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，其他條件比照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（六）新辦的安置下崗再就業(yè)人員企業(yè)是指2002年9月30日以后新辦的企業(yè)。

相關(guān)文件：

1．關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體優(yōu)惠政策的適用問題

勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，可按規(guī)定在財(cái)稅[2003]192號(hào)文規(guī)定的企業(yè)所得稅定額稅收優(yōu)惠政策和現(xiàn)行勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的優(yōu)惠政策中選擇一項(xiàng)優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。蘇國稅發(fā)[2004]97號(hào)

2．關(guān)于新辦、現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)如何適用優(yōu)惠政策的問題

2002年9月30日前組建的服務(wù)型(商貿(mào))企業(yè)，經(jīng)審核符合減免稅條件的，按現(xiàn)有服務(wù)型(商貿(mào))企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策；2002年9月30日后組建的服務(wù)型(商貿(mào))企業(yè)，經(jīng)審核符合減免稅條件的，按新辦服務(wù)型(商貿(mào))企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策。安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)，從被認(rèn)定起按規(guī)定享受最長(zhǎng)期限為三年的稅收優(yōu)惠。蘇國稅函[2004]169號(hào)

3、關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)如何計(jì)算的問題 勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%（含30%）以上的，并與其簽訂1年以上（含1年）期限勞動(dòng)合同的，可減半征收企業(yè)所得稅兩年。上述“原從業(yè)人員總數(shù)”是指企業(yè)享受3年免稅期滿當(dāng)年企業(yè)的平均從業(yè)人員人數(shù)。企業(yè)免稅期滿后未達(dá)到規(guī)定比例的，從達(dá)到比例的起，按照剩余年限享受減半征收所得稅優(yōu)惠。未達(dá)到比例的視同已享受減免。蘇國稅函[2004]169號(hào)

4、關(guān)于蘇寧電器售后服務(wù)部能否適用居民服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠問題

居民服務(wù)業(yè)必須是從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且主要為居民個(gè)人提供服務(wù)并收取費(fèi)用的企業(yè)。如企業(yè)兼營(yíng)非“服務(wù)業(yè)”的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或?yàn)榧鏋閳F(tuán)體客戶提供服務(wù)的，應(yīng)分別核算，按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”確定是否享受優(yōu)惠。蘇國稅函[2004]169號(hào)

三 安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵所得稅優(yōu)惠

（一）自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

（二）納稅人為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），其中服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)” 稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。

（三）取得民政部門核發(fā)的新辦服務(wù)型企業(yè)或新辦商業(yè)零售企業(yè)安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵認(rèn)定證明。

（四）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到規(guī)定比例。

（五）與其簽訂l年以上期限勞動(dòng)合同以及為安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵繳納社會(huì)保險(xiǎn)。

相關(guān)文件：安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)的稅收優(yōu)惠問題（財(cái)稅[2004]93號(hào)）

對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

上述企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)÷企業(yè)職工總數(shù)×100％)×2。

對(duì)于新辦的從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。

上述所稱新辦企業(yè)是指《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》(國辦發(fā)[2004]10號(hào))下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。（國辦發(fā)[2004]10號(hào)于2004年1月20日下發(fā)）

上述所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。

上述所稱商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、柜臺(tái)，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場(chǎng)、超級(jí)市場(chǎng)、零售商店等。

上述所稱自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

上述優(yōu)惠政策自2004年1月1日起執(zhí)行，此前已征稅款予以退還。

現(xiàn)行有關(guān)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，仍按原規(guī)定執(zhí)行。如果企業(yè)既適用財(cái)稅[2004]93號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用原有的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

四 科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等收入的所得稅優(yōu)惠

（一）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市以上科委認(rèn)定，報(bào)經(jīng)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的、全民所有制獨(dú)立核算的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)，不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織。★新

（二）經(jīng)省級(jí)以上人民政府或國家教育行政主管部門批準(zhǔn)、國家承認(rèn)其大專以上學(xué)歷的高校，以及高校舉辦的科研生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計(jì)研究院、科研所?！镄沦?zèng)

（三）取得舉辦方（如政府、教育部門等）舉辦本學(xué)校的有效證明文件或文書、經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，以及能夠提供實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收入明細(xì)表。

注：對(duì)科研單位、大專院校取得的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入暫免征所得稅。

《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》 蘇國稅發(fā)〔2003〕101號(hào)

五 企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等收入的所得稅優(yōu)惠

（一）必須是全民所有制事業(yè)單位所屬的從事科技開發(fā)的機(jī)構(gòu)，民營(yíng)科技機(jī)構(gòu)，國有大中型企業(yè)辦的進(jìn)行科技開發(fā)的事業(yè)單位。？？ 注：不符合國民待遇基本原則，和相關(guān)文件精神違背例如三新扣除，實(shí)際執(zhí)行估計(jì)不會(huì)按此規(guī)定執(zhí)行。

（二）取得經(jīng)有權(quán)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，能夠提供實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收入明細(xì)表。

注：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。

《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》 蘇國稅發(fā)〔2003〕101號(hào)

六 高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體所得稅優(yōu)惠

（一）高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體所隸屬的高校是經(jīng)省級(jí)以上人民政府或國家教育行政主管部門批準(zhǔn)、國家承認(rèn)其大專以上學(xué)歷的高校。

（二）必須在高校后勤體制改革過程中，從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格，同時(shí)仍以學(xué)校為主要服務(wù)對(duì)象，所取得的收入也主要來源于學(xué)校的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。 在高校后勤體制改革之外成立的其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不得享受“高校后勤實(shí)體”的免稅政策。

（三）其收入是為學(xué)生、教師、學(xué)校教學(xué)提供后勤服務(wù)而取得的租金和服務(wù)性收入，享受減免稅優(yōu)惠，其他收入不得享受。

（四）具有有關(guān)高校后勤改革的證明文件。

七 轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)的所得稅優(yōu)惠

（一）必須經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)。

經(jīng)科技部、財(cái)政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國務(wù)院部門（單位）所屬社會(huì)公益類科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，享受上述優(yōu)惠政策。

（二）享受優(yōu)惠的起始時(shí)間是轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日。

（三）原科研機(jī)構(gòu)所占的股權(quán)比例達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

（四）必須具有有關(guān)部門出具的改制批復(fù)及經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案。

（五）科研機(jī)構(gòu)整體改制后在新企業(yè)中所占股權(quán)達(dá)50%以上。

八 中央、國務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心的所得稅優(yōu)惠

（一）是經(jīng)中央機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室批準(zhǔn)，后勤體制改革后的中央各部門、國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)服務(wù)中心，機(jī)關(guān)服務(wù)中心包括為機(jī)關(guān)辦公和職工生活提供后勤服務(wù)的非獨(dú)立核算機(jī)關(guān)服務(wù)單位，如機(jī)關(guān)食堂、車隊(duì)、醫(yī)務(wù)室、幼兒園、理發(fā)室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（綠化基地）等。

（二）必須實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算并具有事業(yè)法人或企業(yè)法人資格，按規(guī)定辦理了稅務(wù)登記。

（三）為機(jī)關(guān)內(nèi)部后勤保障服務(wù)取得的收入，即為國家財(cái)政全額撥付行政辦公經(jīng)費(fèi)的中央各部門機(jī)關(guān)工作需要而提供各類勞務(wù)與技術(shù)性服務(wù)后取得的收入。

（四）改革后的機(jī)關(guān)服務(wù)中心應(yīng)分別核算為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入和為機(jī)關(guān)以外提供服務(wù)取得的收入，不能分別核算的不能享受稅收優(yōu)惠政策。

（五）機(jī)關(guān)服務(wù)中心以安置分流人員為主從事經(jīng)營(yíng)、服務(wù)活動(dòng)而新辦的企業(yè)，其所得稅優(yōu)惠具體審批條件：

1．當(dāng)年安置分流人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%，免征企業(yè)所得稅3年；免稅期滿，當(dāng)年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，減半征收企業(yè)所得稅2年。

2．企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。

3．與安置的分流人員建立穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系，簽定1年以上勞動(dòng)合同或協(xié)議。 4．安置的分流人員與原單位解除了勞動(dòng)關(guān)系，為安置的分流人員辦理了養(yǎng)老保險(xiǎn)。

（六）地方省級(jí)黨委、政府進(jìn)行機(jī)關(guān)后勤改革后的機(jī)關(guān)服務(wù)中心，比照以上條件執(zhí)行。九 對(duì)專門生產(chǎn)《當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）生產(chǎn)的設(shè)備（產(chǎn)品）屬于現(xiàn)行的《當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄（第一批）》中所列示的設(shè)備（產(chǎn)品）。

（二）能夠獨(dú)立核算、獨(dú)立計(jì)算盈虧。

（三）取得地級(jí)市以上（含市級(jí)）原經(jīng)貿(mào)委（現(xiàn)發(fā)改委）對(duì)生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備（產(chǎn)品）和企業(yè)的認(rèn)定證明。

十 林業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）享受優(yōu)惠的主體包括種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的所有企事業(yè)單位。

（二）必須是種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工范圍按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財(cái)稅字[1997]49號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

（三）免稅的種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工必須與其他業(yè)務(wù)分別核算，能準(zhǔn)確提供種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的收入核算情況。

十一 漁業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：

1．取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)。 2．必須是從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。

（二）漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：

1．取得各級(jí)漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”并在有效期內(nèi)。 2．必須是從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得不得享受優(yōu)惠。

（三）國有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財(cái)稅字[1997]49號(hào)）規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

（四）漁業(yè)企業(yè)能夠分別核算免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)。

十二 西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠

（一）享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠必須是位于西部地區(qū)的國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、青海省、西藏自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，比照西部地區(qū)優(yōu)惠政策執(zhí)行。

（二）必須是投資主體自建、運(yùn)營(yíng)的企業(yè)才可享受優(yōu)惠，單純承攬項(xiàng)目建設(shè)的施工企業(yè)不得享受優(yōu)惠。

（三）能夠提供項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表。

（四）減按15%稅率征稅的企業(yè)必須具備以下條件：

1．以《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄(2000年修訂)》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)。 2．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。

3．取得省級(jí)以上（含省級(jí)）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的國家重點(diǎn)鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)的證明文件。

（五）新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視享受“兩免三減半”優(yōu)惠必須具備以下條件：

1．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。

2．交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營(yíng)和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運(yùn)營(yíng)的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護(hù)、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運(yùn)營(yíng)的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運(yùn)營(yíng)的企業(yè)。

（六）民族自治地方定期減免稅應(yīng)提供省級(jí)人民政府的批準(zhǔn)文件。

（七）對(duì)投資項(xiàng)目是否屬于鼓勵(lì)類項(xiàng)目難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級(jí)以上(含省級(jí))有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認(rèn)定。

十三 青少年活動(dòng)場(chǎng)所的所得稅優(yōu)惠

（一）專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

（二）取得縣級(jí)以上共青團(tuán)組織出具的專門為青少年學(xué)生提供公益性活動(dòng)的證明材料。

（三）取得文化或體育等主管部門核發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證。

十四 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）必須是生產(chǎn)和裝配《中國傷殘人員專門用品目錄(第一批)》范圍內(nèi)的傷殘人員專門用品的企業(yè)。

（二）銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的銷售收入占企業(yè)全部收入50%以上(不含出口取得的收入)。

（三）必須賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。

（四）必須具備一定的生產(chǎn)和裝配條件以及幫助傷殘人員康復(fù)的其他輔助條件。其中：

1．企業(yè)擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于2人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員占全部生產(chǎn)人員不得少于六分之一。

2．具有測(cè)量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對(duì)線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具。

3．殘疾人接待室不少于15平方米，假肢、矯形器制作室不少于20平方米，假肢功能訓(xùn)練室不少于80平方米。

（五）須提供傷殘人員專門用品制作師名冊(cè)及其相關(guān)的《執(zhí)業(yè)證書》(復(fù)印件)。十五（★變化）減免稅起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日是指納稅人取得第一筆收入之日。

相關(guān)文件：

1．國稅發(fā)[1996]023號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行期限問題的通知》

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（[94]財(cái)稅字第001號(hào)）對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日有多種提法，為便于各地具體招待和掌握，對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起開始計(jì)算。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日，是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)天算起，包括試營(yíng)業(yè)。

2．蘇國稅發(fā)〔2003〕101號(hào)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》

新辦企業(yè)減免稅除另有規(guī)定外，統(tǒng)一為納稅人自取得第一筆銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）之日起開始計(jì)算。

3．國稅函［2003］1239號(hào)《關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》

對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。

（三）規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會(huì)頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時(shí)間起，按本條第（二）項(xiàng)規(guī)定在剩余減免稅時(shí)限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。相關(guān)文件：關(guān)于資質(zhì)認(rèn)定時(shí)間與享受減免稅政策起始時(shí)間如何掌握的問題 按照法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)由政府有權(quán)部門或行業(yè)協(xié)會(huì)頒發(fā)資質(zhì)證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的新辦軟件企業(yè)、集成電路及其他高新技術(shù)企業(yè)，從被有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)的上報(bào)資料的所屬起，享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，此前的首個(gè)獲利開始起算享受減免優(yōu)惠時(shí)間。

蘇國稅發(fā)[2004]97號(hào)

注：解決后置審批帶來的稅收問題，特別的比如軟件企業(yè)兩免三減半期間，某一年年審不合格，當(dāng)年不可以享受優(yōu)惠，但合格的可以享受但是期限的享受必須連續(xù)計(jì)算。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅 減免稅管理辦法》的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1997]99號(hào) 【發(fā)布日期】1997-06-18 【生效日期】1997-06-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅

減免稅管理辦法》的通知

（國稅發(fā)［1997］99號(hào)1997年6月18日）

為了進(jìn)一步規(guī)范和完善對(duì)企業(yè)所得稅減免稅的管理，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)反映給總局。

企業(yè)所得稅減免稅管理辦法

根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅減稅、免稅（以下簡(jiǎn)稱減免稅）管理，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，充分發(fā)揮減免稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，特制定本辦法。

一、減免稅的報(bào)批范圍

凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的，屬于減免稅的報(bào)批范圍。超出這個(gè)規(guī)定范圍的，不得報(bào)批減免稅。

對(duì)于符合規(guī)定報(bào)批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，納稅人一律不準(zhǔn)自行減免稅。

二、減免稅申請(qǐng)

納稅人申請(qǐng)減免稅必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出如下書面資料：

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；

（二）納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（三）工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

（四）根據(jù)不同的減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時(shí)受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，但減免稅受理的截止日期為終了后2個(gè)月內(nèi)，逾期減免稅申請(qǐng)不再辦理。

三、減免稅審批要求

（一）必須以國家稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定為依據(jù)；

（二）政策性強(qiáng)、數(shù)額較大、涉及較廣的減免稅，堅(jiān)持集體審批制度；

（三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權(quán)行事，更不得以權(quán)謀私；

（四）納稅人申請(qǐng)減免稅的手續(xù)完備，所需的資料齊全；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請(qǐng)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)告后，要及時(shí)辦理。對(duì)不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時(shí)通知納稅人或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（六）超過一年以上的減免稅原則上實(shí)行一次審批制度。

四、減免稅審批權(quán)限

審批減免稅，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

（一）地方級(jí)企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定；

（二）中央級(jí)企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減免所得稅額達(dá)到或超過100萬元的，由國家稅務(wù)總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局審批或確定。

五、減免稅審批程序

（一）納稅人申請(qǐng)減免稅，必須通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)，審批機(jī)關(guān)不直接受理納稅人的減免稅申請(qǐng)；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人減免稅申請(qǐng)后，必須對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容逐項(xiàng)核實(shí)，提出具體的初審意見和報(bào)告，并按審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)；

（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報(bào)告后，要按照審批權(quán)限規(guī)定及時(shí)進(jìn)行核報(bào)或?qū)徟?duì)金額較大或影響面廣的減免稅事項(xiàng)，要進(jìn)行專題調(diào)查，核實(shí)情況后，再作出決定。

六、減免稅的監(jiān)督管理

減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查；

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)納稅人減免稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，情節(jié)嚴(yán)重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。減免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅；

（四）納稅人以隱瞞、欺騙等手續(xù)騙取減免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定處理；

（五）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理情況要進(jìn)行定期或不定期的檢查。

七、減免稅的統(tǒng)計(jì)上報(bào)

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人減免稅臺(tái)帳，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、年限、金額、用途；

（二）各地要建立減免稅統(tǒng)計(jì)制度，定期統(tǒng)計(jì)本地區(qū)的減免情況。具體格式、時(shí)間等由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定；

（三）每年5月底前，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局要向國家稅務(wù)總局報(bào)送上減免稅情況。報(bào)表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》之附表二《企業(yè)減免項(xiàng)目表》。

各地可以根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，以前規(guī)定凡與本辦法不一致的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：企業(yè)所得稅減免稅政策

企業(yè)所得稅減免稅政策

一、減免稅的政策范圍

1、高新技術(shù)企業(yè)

國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)如屬新辦的，自投產(chǎn)起免征企業(yè)所得稅兩年。中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)（含海淀、豐臺(tái)、昌平、朝陽區(qū)電子城、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)園區(qū)）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，“減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅”，“自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅”，“第四至六年可按前項(xiàng)規(guī)定的稅率，減半征收所得稅”。

2、軟件開發(fā)企業(yè)

凡領(lǐng)取市軟件企業(yè)認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》的軟件開發(fā)企業(yè)（1）、工資和培訓(xùn)費(fèi)據(jù)實(shí)扣除。（2）、固定資產(chǎn)可以加速折舊。（3）、對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分返還的增值稅款免征企業(yè)所得稅。（4）、自開始獲利起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

3、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)

（1）對(duì)農(nóng)村的鄉(xiāng)、村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站、農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運(yùn)送等技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)取得的收入暫免繳納企業(yè)所得稅。這些企業(yè)和單位兼營(yíng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應(yīng)分別核算，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（２）對(duì)科研單位的大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免繳納企業(yè)所得稅。（３）對(duì)新開辦的從事咨詢業(yè)（包括科技咨詢，需經(jīng)省級(jí)以上司法、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)相應(yīng)成立的法律咨詢、會(huì)計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢等服務(wù)事業(yè)單位）、信息業(yè)（包括統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)）；廣告業(yè)；計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)（包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務(wù)等）；技術(shù)服務(wù)業(yè)的獨(dú)立核算的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，從開辦之日起，免繳兩年企業(yè)所得稅。（４）對(duì)新開辦從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)獨(dú)立核算的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第一年免征，第二年減半征收企業(yè)所得稅。

（５）對(duì)新開辦從事公用事業(yè)、商業(yè)物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)等獨(dú)立核算的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開辦之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免繳企業(yè)所得稅一年。

4、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)

（1）、經(jīng)全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì)議審查認(rèn)定為重點(diǎn)企業(yè)；（2）、生產(chǎn)期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測(cè)管理暫行辦法》的規(guī)定；（3）、從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并于其他業(yè)務(wù)分別核算。同時(shí)符合以上條件的暫免征收企業(yè)所得稅。

5、綜合治理企業(yè)

企業(yè)在設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品之外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免繳企業(yè)所得稅５年。企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作為主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免繳企業(yè)所得稅五年。為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新開辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，免繳企業(yè)所得稅一年。

6、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)

在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新開辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，減征或者免征所得稅三年。北京市沒有國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)。

7、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓（四技收入）

企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免繳納企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分依法繳納企業(yè)所得稅。

8、風(fēng)、火、水、震災(zāi)害

企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)重，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，減征或者免征企業(yè)所得稅一年。

9、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)

按照國務(wù)院1990年66號(hào)令有關(guān)規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員（包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精減機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員、兩勞釋放人員）超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，免繳所得稅三年。其三年免繳所得稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，減半繳納企業(yè)所得稅兩年。

10、下崗失業(yè)人員、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役軍人再就業(yè)（優(yōu)惠）

（1）、對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、網(wǎng)吧、氧吧外)和商貿(mào)企業(yè)(批發(fā)、批零兼營(yíng)、其他非零售業(yè)務(wù)的除外)，當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人達(dá)到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門、民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，2003年1月1日起(注：招用城鎮(zhèn)退役軍人的企業(yè)自2004年1月1日起)3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，可減征企業(yè)所得稅。減正比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

（2）、對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

（3）、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員30%（含30%）興辦的符合《稅收政策問題》中規(guī)定的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定,經(jīng)區(qū)國稅局審核批準(zhǔn)后，自批準(zhǔn)之日的起至2005年12月31日，免征企業(yè)所得稅。

（4）、對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和商貿(mào)企業(yè)（批發(fā)、批零兼營(yíng)、其他非零售業(yè)務(wù)除外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對(duì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。

11、校辦企業(yè)

教育部門所屬的普教性高等學(xué)校、中小學(xué)校、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中所舉辦的校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)（不包括商業(yè)、服務(wù)業(yè)）自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入所得，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，暫免繳納企業(yè)所得稅。社會(huì)辦學(xué)、包括電大、夜（業(yè)）大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校、私人辦學(xué)校不屬于普教性學(xué)校，因此，其舉辦的校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)不享受校辦企業(yè)的免稅政策。

12、福利生產(chǎn)企業(yè)

對(duì)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)和街道舉辦而非轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡當(dāng)年安置具有勞動(dòng)能力的盲、聾、啞、肢體殘疾人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免繳納企業(yè)所得稅。凡當(dāng)年安置前述“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)超過10%,不達(dá)35%的減半繳納企業(yè)所得稅。

13、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)

允許鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)按應(yīng)繳所得稅額減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支。

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4、對(duì)軍需工廠（指1984年底以前由總后授予代號(hào)的企業(yè)化工廠），軍人服務(wù)社（主要為部隊(duì)內(nèi)部服務(wù)的），軍辦農(nóng)場(chǎng)及軍辦農(nóng)場(chǎng)中農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)（不含掛靠農(nóng)場(chǎng)的工礦企業(yè)及其他企業(yè)），軍馬場(chǎng)（含統(tǒng)一核算的附屬企業(yè)），暫免繳納企業(yè)所得稅。

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5、有境外投資的企業(yè)

（1）納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確有困難的，應(yīng)取得中國政府駐當(dāng)?shù)厥埂㈩I(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照顧。

（２）納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動(dòng)（如工程承包、勞務(wù)承包等），由于所在國（地 區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)或政治**等不可抗拒的客觀因素造成損失較大的，可比照前款規(guī)定辦理。

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6、合并、兼并企業(yè)

（1）企業(yè)無論采取何種方式合并、兼并，都不是新辦企業(yè)，不應(yīng)享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。

（2）合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，合并或兼并后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。

（3）合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，應(yīng)分別計(jì)算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。合并、兼并后不符合減免稅優(yōu)惠的，照章納稅。

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7、分立企業(yè)

（1）企業(yè)分立不能視為新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。（2）分立前享受有關(guān)稅收優(yōu)惠尚未期滿，分立后的企業(yè)符合減免稅條件的，可繼續(xù)享受減免稅至期滿。

18、轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)

對(duì)轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，從2001年起至2005年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

19、中央各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心 對(duì)中央各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日之前暫免征收企業(yè)所得稅。

20、從事種植林木、林木種子、苗木作物、林產(chǎn)品初加工的企業(yè)

自2001年月1月1日起，對(duì)包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。

21、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

對(duì)為安置自主擇業(yè)的轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)區(qū)國家稅務(wù)局審批后，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅