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      企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程(精選五篇)

      時(shí)間:2019-05-14 12:19:32下載本文作者:會(huì)員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程》,但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助,當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程》。

      第一篇:企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程

      企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程

      第一步 按出口合同開具出口發(fā)票。貨物報(bào)關(guān)離境前,應(yīng)按出口合同中出口商品名稱、數(shù)量、成交方式、成交價(jià)格、離岸價(jià)格等要素,開具出口發(fā)票。第二步 免抵退出口業(yè)務(wù)記賬。按開具的出口發(fā)票,在貨物報(bào)關(guān)離境的當(dāng)月確認(rèn)免抵退出口銷售收入(以離岸價(jià)格確認(rèn)收入)。借:應(yīng)收賬款(銀行存款)貸:主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入(免抵退出口銷售額)

      第三步 確認(rèn)出口報(bào)關(guān)單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中,對出口報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對無誤后(或查詢報(bào)送或選擇報(bào)送),將認(rèn)可的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

      第四步 收匯核銷。實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè),出口貨物收匯后,在出口收匯核銷系統(tǒng)中進(jìn)行收匯核銷處理;未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè),出口貨物收匯后,到外匯管理局進(jìn)行人工收匯核銷。

      第五步* 免稅進(jìn)口料件記賬。對當(dāng)期進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口的料件,按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單登記存貨帳簿。借:材料-保稅進(jìn)口料件 貸:應(yīng)付賬款(預(yù)付賬款、銀行存款),進(jìn)料退運(yùn)業(yè)務(wù)以負(fù)數(shù)記賬。

      第六步* 進(jìn)料加工手冊登記。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè),在海關(guān)核發(fā)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記手冊的當(dāng)月,在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中對該手冊進(jìn)行登記錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊登記錄入”,逐項(xiàng)錄入加工手冊內(nèi)容。第七步 出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”,將當(dāng)月的免抵退出口貨物數(shù)據(jù)按出口報(bào)關(guān)單或出口發(fā)票進(jìn)行逐條錄入,單證不齊的在“單證不齊標(biāo)識(shí)”欄打上標(biāo)識(shí),無出口報(bào)關(guān)單錄入B,無收匯核銷單錄入H(限未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)錄入),無代理出口證明錄入D(限委托出口的貨物錄入)。

      第八步 前期已申報(bào)單證不齊的業(yè)務(wù)作收齊處理。前期申報(bào)的單證不齊的出口業(yè)務(wù),在收齊單證的當(dāng)期,在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-收齊出口單證明細(xì)錄入”,在索引窗口選中應(yīng)收齊單證的該條記錄,點(diǎn)擊工具欄的“批量接單”,在顯示的界面中“確定”即可。如原申報(bào)錄入的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼有誤,可在作收齊單證處理后,選擇工具欄的“修改”,對出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼進(jìn)行修改。

      第九步 前期申報(bào)錯(cuò)誤的出口業(yè)務(wù)沖減處理。作單證收齊處理后,對于原申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的,應(yīng)對該條申報(bào)數(shù)據(jù)作沖減處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-生成出口貨物沖減明細(xì)”,在索引窗口選中應(yīng)沖減的該條記錄,點(diǎn)擊工具欄的“沖減出口”,在顯示的界面中“確定”即可。

      第十步 作沖減處理的業(yè)務(wù)重新申報(bào)。對當(dāng)期作沖減處理又需要申報(bào)免抵退稅的業(yè)務(wù),在完成沖減處理后,再錄入正確的申報(bào)數(shù)據(jù)(其中“所屬期標(biāo)識(shí)”須與出口報(bào)關(guān)單出口日期的年份一致)。申報(bào)錄入操作方法同第七步。第十一步* 免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)錄入。在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入當(dāng)月進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)(包括進(jìn)料退運(yùn))。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”,按進(jìn)口報(bào)關(guān)單逐條錄入免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù),已申報(bào)退免稅的進(jìn)口料件退運(yùn)的,數(shù)量以負(fù)數(shù)錄入。

      第十二步* 進(jìn)料加工手冊核銷。對海關(guān)已作核銷結(jié)案的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手冊,在該手冊項(xiàng)下的進(jìn)料、出口業(yè)務(wù)申報(bào)退稅完畢的下一個(gè)申報(bào)期,通過退稅申報(bào)系統(tǒng)對進(jìn)料加工登記手冊進(jìn)行核銷。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊核銷錄入”,根據(jù)海關(guān)結(jié)案通知書、代征進(jìn)口關(guān)稅或代征增值稅繳款書的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入。

      第十三步 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤,到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”,按提示將錄入的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到軟磁盤上,然后持該磁盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審(主要審核申報(bào)的出口數(shù)據(jù)有無外部電子信息、申報(bào)的出口數(shù)據(jù)與外部電子信息是否一致)。

      第十四步 查詢預(yù)審反饋疑點(diǎn)。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū),選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”,把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢-預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”,逐條查看申報(bào)的疑點(diǎn)問題。

      第十五步 修改、調(diào)整申報(bào)錄入的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。對主觀原因造成的疑點(diǎn)問題(數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤),應(yīng)逐條進(jìn)行修改。首先撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù):選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”。然后修改錄入有誤的數(shù)據(jù):選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”,在“索引窗口”點(diǎn)中應(yīng)修改的紀(jì)錄,點(diǎn)擊工具欄的“修改”鈕,對錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行修改。

      第十六步 再次預(yù)審。對主觀錯(cuò)誤修改完畢后,再次生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤,到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審,直到無疑點(diǎn)(不包括無信息的疑點(diǎn))為止。(參照第十一步操作)

      第十七步 預(yù)審信息反饋處理。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū),選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”,把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”。

      第十八步 生成正式明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”,將軟磁盤插入驅(qū)動(dòng)器,按提示操作即可。

      第十九步 打印《免抵退出口貨物申報(bào)明細(xì)表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”,點(diǎn)中《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表(當(dāng)期出口明細(xì))》,打印一式二份。

      第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”。

      第二十一步* 打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”,分別打印上述申報(bào)報(bào)表一式二份。

      第二十二步 確認(rèn)當(dāng)期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表(當(dāng)期出口明細(xì))》的“出口銷售額人民幣”合計(jì)數(shù)調(diào)整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表(當(dāng)期出口明細(xì))》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計(jì)數(shù)減《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù),確認(rèn)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額并做帳務(wù)處理 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。第二十三步 手工填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測算表》

      第二十四步 在納稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù),打印《增值稅納稅申報(bào)表》

      第二十五步 在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入”,按《增值稅納稅申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測算表》的有關(guān)項(xiàng)目錄入。然后選擇工具欄“擴(kuò)展-打印當(dāng)前紀(jì)錄”,打印“增值稅納稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)”表。

      第二十六步 申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報(bào)匯總表錄入”,點(diǎn)擊工具欄“增加”,按回車鍵到底即可(不得人工修改數(shù)據(jù))。第二十七步 生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)”,將軟磁盤插入驅(qū)動(dòng)器,按提示操作即可。

      第二十八步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”,點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表”,打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額,如果有差額則說明增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)有問題。

      第二十九步 到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口貨物預(yù)免抵申報(bào)和增值稅納稅申報(bào)。第三十步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”,點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表”,打印一式二份。第三十一步 打印其他申報(bào)表。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”,分別打印*《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報(bào)報(bào)表。按《增值稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)表》、《免抵退稅申報(bào)匯總表》、《免抵退稅匯總申報(bào)表附表》、《出口貨物申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的順序,分別裝訂成兩冊(其中一冊裝2份《免抵退稅申報(bào)匯總表》)。

      第三十三步 裝訂申報(bào)出口單證。按申報(bào)明細(xì)表順序裝訂單證(只裝訂單證齊全的,每單業(yè)務(wù)的裝訂順序?yàn)椋汉虽N單、出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單)。

      第三十四步 持申報(bào)數(shù)據(jù)盤和裝訂成冊的出口退稅申報(bào)表、申報(bào)單證到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

      第三十五步 根據(jù)當(dāng)期申報(bào)匯總表的應(yīng)退稅額(第24行)做帳務(wù)處理。借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(出口退稅)。第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細(xì)單、裝貨單、運(yùn)輸單據(jù)按要求裝訂成冊。

      附:出口退稅申報(bào)軟件安裝更新

      1、首次啟用退稅申報(bào)系統(tǒng)。從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)(下載到計(jì)算機(jī)根目錄下),然后按提示進(jìn)行軟件安裝。安裝完畢后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù),進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)設(shè)置配置與修改”界面,逐項(xiàng)錄入企業(yè)的基本信息,其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關(guān)代碼,“納稅人識(shí)別號(hào)”為國稅稅務(wù)登記證號(hào)碼,“企業(yè)名稱”為單位全稱,“計(jì)稅計(jì)算方法”設(shè)置成“2”,“稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”為120117,“稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱”為園區(qū)國家稅務(wù)局。

      2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作:從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的出口商品代碼庫(下載到計(jì)算機(jī)根目錄下),然后解壓縮。(1)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼”界面,選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng),讀入完畢后點(diǎn)擊工具欄“設(shè)為自用”即可。(2)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼”界面,選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。

      3、更新退稅申報(bào)系統(tǒng)。當(dāng)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)版本升級時(shí),應(yīng)先將原退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份界面,即可完成數(shù)據(jù)備份。然后從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng),安裝后將原退稅申報(bào)系統(tǒng)的備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入新退稅申報(bào)系統(tǒng)。選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入界面,在舊系統(tǒng)路徑下查找最新備份文件,按提示即可完成備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入。

      稅務(wù)系統(tǒng)給出的一個(gè)關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)率的計(jì)算公式: 稅收負(fù)擔(dān)率=[(內(nèi)銷收入+外銷收入)*適用稅率-(上期留抵+本期進(jìn)項(xiàng)-期末留抵-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)]/全部銷售收入*100% 注:進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出中不包括外銷收入乘征退稅率差而轉(zhuǎn)出的部分 生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負(fù)率計(jì)算:

      (內(nèi)銷銷項(xiàng)+免抵退銷售額×征稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額)/(免抵退銷售額+內(nèi)銷銷售額)出口退稅企業(yè)的稅負(fù)率計(jì)算:

      目前對于出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率的計(jì)算方法分二種情況:

      1、期初進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)中有以前年度出口但末申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)留抵在內(nèi),且數(shù)額較大,主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件限制,前十三個(gè)月不能申報(bào)出口退稅,其金額放在留抵進(jìn)項(xiàng)中體現(xiàn)。且到年末仍有留抵,其留抵?jǐn)?shù)的計(jì)算應(yīng)為上年末增值稅納稅申報(bào)表的期末留抵?jǐn)?shù)-下年度1月份增值稅納稅申報(bào)上的本期免抵退貨物應(yīng)退稅額>0,此時(shí)期初留抵直接影響到下年度的稅負(fù)率,此時(shí)當(dāng)年實(shí)際稅負(fù)率的計(jì)算方法:(全年銷售收入(內(nèi)外銷之和)*17%-當(dāng)年進(jìn)項(xiàng))/全年銷售收入。

      2、對于不受上項(xiàng)因素影響的企業(yè):稅負(fù)率的計(jì)算公式有二種: 第一種計(jì)算方法是:(免抵額+應(yīng)納稅額)/全年銷售收入。

      第二種方法是:(全年銷售收入*17%-進(jìn)項(xiàng)稅額+期初進(jìn)項(xiàng)留抵-期末進(jìn)項(xiàng)留抵)/全年銷售收入。此兩種計(jì)算方法的結(jié)果是一致的?;颍?稅負(fù)={【年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額×17%-(年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額)】÷【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額(不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額)+免抵退貨物銷售額】}×100% 這是針對“出口企業(yè)有實(shí)行免抵退辦法的,也可以說總結(jié)為:應(yīng)交稅金/銷售額

      以上計(jì)算中的進(jìn)項(xiàng)稅額均為進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,期初期末留抵均為增值稅納稅申報(bào)上的留抵?jǐn)?shù)-下期申報(bào)表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額。

      增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式:

      增值稅稅負(fù)率={[年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實(shí)用稅率-(年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額)]/[年度應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額]}*100%

      出口企業(yè)稅負(fù)

      一、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=(當(dāng)期免抵稅額+ 當(dāng)期應(yīng)納稅額)÷(當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+ 當(dāng)期免抵退稅銷售額)×1OO%。“免抵稅額”包含單證不齊與單證齊全的出口貨物免抵稅額。

      二、稅負(fù)只是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)稽核分析的參考指標(biāo)。

      1.對實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

      2.通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)

      實(shí)例:

      1、某企業(yè)O6年1月份外銷8OO萬(人民幣),出口退稅率為13%,內(nèi)銷為1OOO萬,當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為35O萬,期初無留抵。

      則:當(dāng)月應(yīng)交稅金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148萬(留抵),當(dāng)月應(yīng)退稅額=免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬,當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-應(yīng)退稅額=1O4-1O4=O,當(dāng)月稅負(fù)=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%;

      會(huì)計(jì)處理:① 借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 1O4 貸:應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(出口退稅)1O4 ,例

      2、同樣是例1。進(jìn)項(xiàng)稅額改為25O萬。則:當(dāng)月應(yīng)交稅金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48萬(留抵),當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月留抵稅額=48萬,當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-應(yīng)退稅額=8OO*13%-48=56,當(dāng)月稅負(fù)=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%;

      會(huì)計(jì)處理:① 借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 48 貸:應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(出口退稅)48,②借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)56 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)56

      3、同樣是例1。進(jìn)項(xiàng)稅額改為2OO萬;則:當(dāng)月應(yīng)交稅額=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2萬,當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬,當(dāng)月稅負(fù)=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;會(huì)計(jì)處理: 借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)1O4 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)1O4 ②借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2 貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅2

      第二篇:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程)

      生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程

      第一步 按出口合同開具出口發(fā)票。貨物報(bào)關(guān)離境前,應(yīng)按出口合同中出口商品名稱、數(shù)量、成交方式、成交價(jià)格、離岸價(jià)格等要素,開具出口發(fā)票。

      第二步 免抵退出口業(yè)務(wù)記賬。按開具的出口發(fā)票,在貨物報(bào)關(guān)離境的當(dāng)月確認(rèn)免抵退出口銷售收入(以離岸價(jià)格確認(rèn)收入)。借:應(yīng)收賬款(銀行存款)貸:主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入(免抵退出口銷售額)

      第三步 確認(rèn)出口報(bào)關(guān)單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中,對出口報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對無誤后(或查詢報(bào)送或選擇報(bào)送),將認(rèn)可的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

      第四步 收匯核銷。實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè),出口貨物收匯后,在出口收匯核銷系統(tǒng)中進(jìn)行收匯核銷處理;未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè),出口貨物收匯后,到外匯管理局進(jìn)行人工收匯核銷。

      第五步* 免稅進(jìn)口料件記賬。對當(dāng)期進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口的料件,按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單登記存貨帳簿。借:材料-保稅進(jìn)口料件 貸:應(yīng)付賬款(預(yù)付賬款、銀行存款),進(jìn)料退運(yùn)業(yè)務(wù)以負(fù)數(shù)記賬。

      第六步* 進(jìn)料加工手冊登記。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè),在海關(guān)核發(fā)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記手冊的當(dāng)月,在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中對該手冊進(jìn)行登記錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊登記錄入”,逐項(xiàng)錄入加工手冊內(nèi)容。

      第七步 出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”,將當(dāng)月的免抵退出口貨物數(shù)據(jù)按出口報(bào)關(guān)單或出口發(fā)票進(jìn)行逐條錄入,單證不齊的在“單證不齊標(biāo)識(shí)”欄打上標(biāo)識(shí),無出口報(bào)關(guān)單錄入B,無收匯核銷單錄入H(限未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)錄入),無代理出口證明錄入D(限委托出口的貨物錄入)。

      第八步 前期已申報(bào)單證不齊的業(yè)務(wù)作收齊處理。前期申報(bào)的單證不齊的出口業(yè)務(wù),在收齊單證的當(dāng)期,在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-收齊出口單證明細(xì)錄入”,在索引窗口選中應(yīng)收齊單證的該條記錄,點(diǎn)擊工具欄的“批量接單”,在顯示的界面中“確定”即可。如原申報(bào)錄入的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼有誤,可在作收齊單證處理后,選擇工具欄的“修改”,對出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼進(jìn)行修改。

      第九步 前期申報(bào)錯(cuò)誤的出口業(yè)務(wù)沖減處理。作單證收齊處理后,對于原申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的,應(yīng)對該條申報(bào)數(shù)據(jù)作沖減處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-生成出口貨物沖減明細(xì)”,在索引窗口選中應(yīng)沖減的該條記錄,點(diǎn)擊工具欄的“沖減出口”,在顯示的界面中“確定”即可。第十步 作沖減處理的業(yè)務(wù)重新申報(bào)。對當(dāng)期作沖減處理又需要申報(bào)免抵退稅的業(yè)務(wù),在完成沖減處理后,再錄入正確的申報(bào)數(shù)據(jù)(其中“所屬期標(biāo)識(shí)”須與出口報(bào)關(guān)單出口日期的年份一致)。申報(bào)錄入操作方法同第七步。

      第十一步* 免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)錄入。在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入當(dāng)月進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)(包括進(jìn)料退運(yùn))。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”,按進(jìn)口報(bào)關(guān)單逐條錄入免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù),已申報(bào)退免稅的進(jìn)口料件退運(yùn)的,數(shù)量以負(fù)數(shù)錄入。

      第十二步* 進(jìn)料加工手冊核銷。對海關(guān)已作核銷結(jié)案的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手冊,在該手冊項(xiàng)下的進(jìn)料、出口業(yè)務(wù)申報(bào)退稅完畢的下一個(gè)申報(bào)期,通過退稅申報(bào)系統(tǒng)對進(jìn)料加工登記手冊進(jìn)行核銷。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊核銷錄入”,根據(jù)海關(guān)結(jié)案通知書、代征進(jìn)口關(guān)稅或代征增值稅繳款書的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入。

      第十三步 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤,到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”,按提示將錄入的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到軟磁盤上,然后持該磁盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審(主要審核申報(bào)的出口數(shù)據(jù)有無外部電子信息、申報(bào)的出口數(shù)據(jù)與外部電子信息是否一致)。

      第十四步 查詢預(yù)審反饋疑點(diǎn)。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū),選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”,把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢-預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”,逐條查看申報(bào)的疑點(diǎn)問題。

      第十五步 修改、調(diào)整申報(bào)錄入的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。對主觀原因造成的疑點(diǎn)問題(數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤),應(yīng)逐條進(jìn)行修改。首先撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù):選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”。然后修改錄入有誤的數(shù)據(jù):選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”,在“索引窗口”點(diǎn)中應(yīng)修改的紀(jì)錄,點(diǎn)擊工具欄的“修改”鈕,對錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行修改。

      第十六步 再次預(yù)審。對主觀錯(cuò)誤修改完畢后,再次生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤,到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審,直到無疑點(diǎn)(不包括無信息的疑點(diǎn))為止。(參照第十一步操作)

      第十七步 預(yù)審信息反饋處理。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū),選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”,把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”。

      第十八步 生成正式明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”,將軟磁盤插入驅(qū)動(dòng)器,按提示操作即可。

      第十九步 打印《免抵退出口貨物申報(bào)明細(xì)表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”,點(diǎn)中《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表(當(dāng)期出口明細(xì))》,打印一式二份。第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”。

      第二十一步* 打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”,分別打印上述申報(bào)報(bào)表一式二份。

      第二十二步 確認(rèn)當(dāng)期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表(當(dāng)期出口明細(xì))》的“出口銷售額人民幣”合計(jì)數(shù)調(diào)整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表(當(dāng)期出口明細(xì))》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計(jì)數(shù)減《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù),確認(rèn)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額并做帳務(wù)處理 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。

      第二十三步 手工填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測算表》

      第二十四步 在納稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù),打印《增值稅納稅申報(bào)表》

      第二十五步 在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入”,按《增值稅納稅申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測算表》的有關(guān)項(xiàng)目錄入。然后選擇工具欄“擴(kuò)展-打印當(dāng)前紀(jì)錄”,打印“增值稅納稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)”表。

      第二十六步 申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報(bào)匯總表錄入”,點(diǎn)擊工具欄“增加”,按回車鍵到底即可(不得人工修改數(shù)據(jù))。

      第二十七步 生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)”,將軟磁盤插入驅(qū)動(dòng)器,按提示操作即可。

      第二十八步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”,點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表”,打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額,如果有差額則說明增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)有問題。第二十九步 到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口貨物預(yù)免抵申報(bào)和增值稅納稅申報(bào)。

      第三十步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”,點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表”,打印一式二份。

      第三十一步 打印其他申報(bào)表。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”,分別打印*《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報(bào)報(bào)表。按《增值稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)表》、《免抵退稅申報(bào)匯總表》、《免抵退稅匯總申報(bào)表附表》、《出口貨物申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的順序,分別裝訂成兩冊(其中一冊裝2份《免抵退稅申報(bào)匯總表》)。第三十三步 裝訂申報(bào)出口單證。按申報(bào)明細(xì)表順序裝訂單證(只裝訂單證齊全的,每單業(yè)務(wù)的裝訂順序?yàn)椋汉虽N單、出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單)。第三十四步 持申報(bào)數(shù)據(jù)盤和裝訂成冊的出口退稅申報(bào)表、申報(bào)單證到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

      第三十五步 根據(jù)當(dāng)期申報(bào)匯總表的應(yīng)退稅額(第24行)做帳務(wù)處理。借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(出口退稅)。

      第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細(xì)單、裝貨單、運(yùn)輸單據(jù)按要求裝訂成冊。附:出口退稅申報(bào)軟件安裝更新

      1、首次啟用退稅申報(bào)系統(tǒng)。從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)(下載到計(jì)算機(jī)根目錄下),然后按提示進(jìn)行軟件安裝。安裝完畢后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù),進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)設(shè)置配置與修改”界面,逐項(xiàng)錄入企業(yè)的基本信息,其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關(guān)代碼,“納稅人識(shí)別號(hào)”為國稅稅務(wù)登記證號(hào)碼,“企業(yè)名稱”為單位全稱,“計(jì)稅計(jì)算方法”設(shè)置成“2”,“稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”為120117,“稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱”為園區(qū)國家稅務(wù)局。

      2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作:從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的出口商品代碼庫(下載到計(jì)算機(jī)根目錄下),然后解壓縮。(1)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼”界面,選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng),讀入完畢后點(diǎn)擊工具欄“設(shè)為自用”即可。(2)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼”界面,選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。

      3、更新退稅申報(bào)系統(tǒng)。當(dāng)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)版本升級時(shí),應(yīng)先將原退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份界面,即可完成數(shù)據(jù)備份。然后從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng),安裝后將原退稅申報(bào)系統(tǒng)的備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入新退稅申報(bào)系統(tǒng)。選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入界面,在舊系統(tǒng)路徑下查找最新備份文件,按提示即可完成備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入。

      第三篇:出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)要求(推薦)

      出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)要求

      ▲政策適用范圍

      1、一般退(免)政策規(guī)定

      獨(dú)立核算、經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè))自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物(包括視同自產(chǎn)貨物),除另有規(guī)定外,增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理。

      新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù),不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額,當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額(由企業(yè)提出書面申請、持首筆出口業(yè)務(wù)報(bào)關(guān)單復(fù)印件,辦理變更計(jì)算方式的手續(xù))。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個(gè)月的企業(yè)。

      2、特準(zhǔn)退(免)稅規(guī)定

      (1)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款,通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品(2)生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)復(fù)出境的貨物(3)國內(nèi)航空公司向國外航空公司銷售的航空食品

      (4)生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物(5)生產(chǎn)企業(yè)以境外帶料加工裝配方式出口的貨物(6)國家規(guī)定的其它準(zhǔn)予退(免)稅的貨物。

      ▲申報(bào)程序及要求

      生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)包括以下三個(gè)步驟:

      1、出口貨物退(免)稅預(yù)申報(bào)。納稅人每月在納稅申報(bào)前到所在地國稅機(jī)關(guān)計(jì)劃征收科(辦稅服務(wù)廳)進(jìn)行出口貨物退(免)稅預(yù)申報(bào),并接收預(yù)審核反饋結(jié)果。(也可通過國稅12366 網(wǎng)站004km.cn完成預(yù)申報(bào))

      2、增值稅納稅申報(bào)、免抵稅申報(bào)。納稅人應(yīng)于每月10日前向辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵稅申報(bào),報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》及附表、上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》及國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它申報(bào)資料。

      3、出口貨物退(免)稅正式申報(bào)。納稅人根據(jù)預(yù)申報(bào)結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整后生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),在每月15日前到所在地國稅機(jī)關(guān)計(jì)劃征收科(辦稅服務(wù)廳)進(jìn)行免抵退申報(bào)。(納稅人必須使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一下發(fā)的申報(bào)軟件辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)。)

      ▲申報(bào)資料及要求

      生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅必須提供以下裝訂成冊的憑證、報(bào)表及資料。

      (一)申報(bào)憑證

      1、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);

      2、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明;

      3、代理出口貨物證明(有代理出口業(yè)務(wù)的提供);

      4、企業(yè)簽章的出口發(fā)票;

      5、出口銷售明細(xì)帳

      6、主管退稅部門要求提供的其他資料(如銀行結(jié)匯水單等)。

      (二)申報(bào)報(bào)表及資料

      1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》;

      2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》;

      3、經(jīng)國稅機(jī)關(guān)簽字蓋章的《增值稅納稅申報(bào)表》;

      4、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《出口業(yè)務(wù)基本情況表》;

      5、上期已審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》;

      6、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還需填報(bào):(1)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》;(2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》;(3)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》;

      7、相關(guān)電子申報(bào)數(shù)據(jù);

      8、國稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

      ▲《增值稅納稅申報(bào)表》與《免抵退稅申報(bào)匯總表》的對應(yīng)關(guān)系

      《免抵退稅申報(bào)匯總表》(簡稱《匯總表》)和《增值稅納稅申報(bào)表》(簡稱《申報(bào)表》)的勾稽關(guān)系主要反映在四個(gè)指標(biāo)上:

      1、免抵退稅出口銷售額

      《匯總表》第2欄 = 《申報(bào)表》第7欄

      (當(dāng)兩表數(shù)字不等時(shí),通過《匯總表》第2(C)欄調(diào)整)

      2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額

      《匯總表》第15欄 ≤《申報(bào)表》第14欄且 =《申報(bào)表》附表二第18欄(當(dāng)兩表數(shù)字不等時(shí),通過《匯總表》第15(C)欄調(diào)整)

      3、期末留抵稅額

      當(dāng)期《匯總表》第22欄 =當(dāng)期《申報(bào)表》第20欄

      4、當(dāng)期應(yīng)退稅額

      當(dāng)期《匯總表》第24欄 =下期《申報(bào)表》第15欄

      (無論出口企業(yè)是否收到應(yīng)退稅款,必須在下期《申報(bào)表》第15欄中填列,否則影響期末留抵稅額的準(zhǔn)確計(jì)算)

      第四篇:第一章自營出口免抵退稅申報(bào)流程

      第一章自營出口免抵退稅申報(bào)流程

      自營出口企業(yè)必須辦理完畢自營出口資格認(rèn)證,報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、核銷外管局、海關(guān)等部門備案以后方可出口。

      第一步由主管銷售人員或分管財(cái)務(wù)人員申請領(lǐng)取該筆出口業(yè)務(wù)的核銷單(人民銀行外管局)并與報(bào)關(guān)單位提交。

      第二步:核銷單提交后開始發(fā)貨,發(fā)貨以后由財(cái)務(wù)部門開具稅務(wù)部門統(tǒng)一的自營出口貨物發(fā)票,然后由退稅財(cái)務(wù)人員做會(huì)計(jì)處理,并輸入稅務(wù)部門規(guī)定的免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)做單證不齊錄入,(當(dāng)月出口的業(yè)務(wù)當(dāng)月系統(tǒng)不能在當(dāng)月收齊單證處理,必須跨月度,單證收齊規(guī)定是90天之內(nèi)。)由銷售業(yè)務(wù)員催該筆出口業(yè)務(wù)的單證包括:報(bào)關(guān)單、核銷單、海運(yùn)費(fèi)單據(jù)、裝箱單等)。

      第三步:核銷單收回后,財(cái)務(wù)分管人員進(jìn)行核銷,核銷時(shí)需提供的材料:網(wǎng)上核銷(具體核銷軟件的操作與當(dāng)?shù)睾虽N局聯(lián)系)。1.此筆出口業(yè)務(wù)的核銷單、報(bào)關(guān)單核銷聯(lián)、出口發(fā)票核銷聯(lián)、申報(bào)批次表3份、結(jié)匯核銷聯(lián)。

      第四步:購貨方(外國)用電匯匯款,結(jié)匯時(shí)必須用出口該筆業(yè)務(wù)領(lǐng)取的核銷單號(hào)碼填結(jié)匯通知單,填寫的結(jié)匯通知單的項(xiàng)目一定要與實(shí)際出口的國家等項(xiàng)目一致,否則辦理出口退稅時(shí)造成不必要的麻煩。

      第五步:收齊單證后,輸入申報(bào)系統(tǒng)。(免抵退申報(bào)系統(tǒng)具體操作下面一一介紹)。

      自營出口免抵退稅申報(bào)需要的材料:

      1.稅務(wù)局提供的退稅資料。

      2.專用檔案夾,免抵退稅專用退稅封面。

      3.免抵退稅系統(tǒng)自動(dòng)生成的免抵退匯總表4份。

      4.免抵退稅系統(tǒng)自動(dòng)生成的免抵退匯總附表4份

      5.免抵退稅系統(tǒng)自動(dòng)生成的免抵退貨物出口明細(xì)表4份

      6.出口發(fā)票退稅聯(lián)。

      7.報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)。

      8.當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表主表1份。

      9.當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表附表

      (二)1份。

      10.當(dāng)月稅負(fù)測算表1份(稅務(wù)部門規(guī)定的表樣)。

      11.農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)動(dòng)態(tài)表1份(稅務(wù)部門規(guī)定的表樣)。

      12.自產(chǎn)貨物證明1份(稅務(wù)部門規(guī)定的表樣)。

      13.免抵退稅額申報(bào)證明一份(稅務(wù)部門規(guī)定的表樣)。

      14.此筆出口業(yè)務(wù)的海運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件。

      15.此筆出口業(yè)務(wù)的裝箱單1份。

      16.免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)本月軟盤一張(a盤)。

      輔助說明:1.如果此月單證未收齊,裝訂的申報(bào)資料不需要各類單證,具體規(guī)定稅務(wù)局有要求。

      2.按照稅務(wù)部門申報(bào)資料的裝訂順序:出口匯總表—出口貨物明細(xì)表(當(dāng)月出口)--

      出口貨物明細(xì)表(當(dāng)月收齊)---自產(chǎn)貨物證明—核銷單退稅聯(lián)---報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)---出口發(fā)票退稅聯(lián)---本月增值稅納稅申報(bào)表主表----本月增值稅納稅申報(bào)表附表

      (二)---本月稅負(fù)測算表---本月免抵稅申報(bào)額證明---農(nóng)產(chǎn)品動(dòng)態(tài)監(jiān)控表---海運(yùn)發(fā)票---裝箱單—其他(稅務(wù)部門隨時(shí)變動(dòng))。其余地份匯總表、附表放在裝訂成冊的以外,由于稅務(wù)部門控制的免抵退稅資料要求的比較嚴(yán)格。申報(bào)時(shí)間每月的12日以前。

      第二章出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算

      生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后,必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后,方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。

      一、免抵退稅額的計(jì)算

      免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

      免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

      免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國內(nèi)購進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料。

      進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

      二、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

      1、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí),當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

      當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

      2、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí),當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

      當(dāng)期免抵稅額=0

      “當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

      3、當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí),當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

      三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

      免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

      免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。

      四、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù),不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額,當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

      第三章出口貨物“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理

      一、出口貨物銷售收入的記帳時(shí)間

      出口貨物銷售收入的記帳時(shí)間是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單,海運(yùn)以取得出口裝船提單,空運(yùn)以取得運(yùn)單,并向銀行辦理交單(預(yù)交貨款不通過銀行交單的,僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù)),作為收入的實(shí)現(xiàn)。

      生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物,以取得受托方提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物專用發(fā)票等有關(guān)退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

      生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期貨物出口并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)出口貨物銷售收入后,如果在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢不到相應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息,在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)就無信息出口額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

      二、出口貨物銷售收入的入帳依據(jù)

      按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,出口貨物的銷售收入一律以離岸價(jià)(fob)為入帳基礎(chǔ)。出口貨物離岸價(jià)(fob)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的,出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的),若以其他價(jià)格條件成交的,應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。

      企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)可按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等對應(yīng)據(jù)實(shí)扣除或按照海關(guān)報(bào)關(guān)單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除,若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的,在下次退免稅申報(bào)時(shí)調(diào)整或年終清算時(shí)一并調(diào)整。若出口企業(yè)不能如實(shí)反映離岸價(jià),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

      三、記帳匯率的確認(rèn)

      企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動(dòng)匯率。采用固定匯率,應(yīng)以當(dāng)月1日市場匯率(原則為市場匯率的中間價(jià))記帳;也可采用變動(dòng)匯率記帳,但匯率一經(jīng)確定,須報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)備案,在一個(gè)出口內(nèi)不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的,必須經(jīng)主管出口退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

      四、會(huì)計(jì)處理依據(jù)及會(huì)計(jì)處理規(guī)定

      實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè),在購進(jìn)國內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),應(yīng)按(93)財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,即應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,注明的價(jià)款借記“原材料”科目,貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

      生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額,應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下處理:

      借:應(yīng)收出口退稅-增值稅

      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

      產(chǎn)品銷售成本

      貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

      -應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

      第四章出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)

      一、納稅申報(bào)

      (一)申報(bào)程序

      生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月貨物出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后,與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對無誤,于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報(bào)。

      (二)申報(bào)資料

      生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)提供下列資料:

      1、《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表;

      2、退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》(見附件一);

      3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

      二、免抵退稅申報(bào)

      (一)申報(bào)程序

      生產(chǎn)企業(yè)于每月十五日前向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(或崗位)辦理退(免)稅申報(bào)。

      (二)申報(bào)資料

      生產(chǎn)企業(yè)向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(或崗位)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí),應(yīng)提供下列憑證資料:

      1、經(jīng)基層征收管理部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》;

      2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》;

      3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》(見附件二);

      4、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)

      (1)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》(見附件三);

      (2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》(見附件四);

      (3)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》(見附件五);

      (4)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》(見附件六);

      5、裝訂成冊的報(bào)表及原始憑證

      (1)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》;

      (2)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》;

      (3)與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表;

      (4)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));

      (5)出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明;

      (6)屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協(xié)議”(副本);

      (7)出口貨物海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金發(fā)票(復(fù)印件);

      (8)企業(yè)簽章的出口發(fā)票;

      (9)生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物應(yīng)報(bào)送出口貨物專用繳款書。

      6、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品,申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí),除提供上述申報(bào)表外,應(yīng)提供下列憑證資料:

      (1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》;

      (2)由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);

      (3)中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同(協(xié)議);

      (4)中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單;

      (5)銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票;

      (6)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

      國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品,還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同(協(xié)議)。

      7、主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。

      三、申報(bào)要求

      1、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物后,在申報(bào)免、抵、退稅出口額前,必須通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢到相關(guān)出口信息后,方可申報(bào)。對沒有電子數(shù)據(jù)(有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外)的“免、抵、退”稅出口貨物,企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應(yīng)的出口額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

      2、為保證增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)的正確性,避免頻繁的帳務(wù)調(diào)整,生產(chǎn)企業(yè)可在增值稅納稅申報(bào)前采集出口明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù),并登陸縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)退稅部門(或崗位)工作站進(jìn)行預(yù)申報(bào),經(jīng)預(yù)審后,再填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目。

      3、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求

      (1)“出口貨物免稅銷售額”(9欄)填寫當(dāng)期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額,其中應(yīng)免抵退稅出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部(包括單證不齊全部分)銷售額;

      (2)“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào);有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”,當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時(shí),“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào),其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期;

      按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”,為當(dāng)期單證齊全部分進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積;按“購進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”,為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積;

      (3)“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào);

      (4)若《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》經(jīng)審核,“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致,企業(yè)應(yīng)根據(jù)退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù),在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

      4、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求

      (1)企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》,對紙質(zhì)單證不齊或信息不齊的,應(yīng)在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志;

      (2)對前期出口貨物單證不齊,當(dāng)期收集齊全的,應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》,一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算。

      5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求

      (1)“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào);

      (2)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào);

      (3)“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào);

      (4)“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào);

      (5)“與增值稅納稅申報(bào)表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認(rèn)的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額,企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整;

      當(dāng)本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報(bào)表差額(15c)不為0時(shí),“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算公式需調(diào)整為:“當(dāng)期應(yīng)退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報(bào)表差額(15c)“后的余額與”當(dāng)期免抵退稅額(20欄)“進(jìn)行比較計(jì)算填報(bào);

      (6)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),12個(gè)月內(nèi)”應(yīng)退稅額“按0填報(bào),”當(dāng)期免抵稅額“與”當(dāng)期免抵退稅額"相等;

      6、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

      對前期申報(bào)錯(cuò)誤的,當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整(或年終清算時(shí)調(diào)整),調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。

      (1)差額調(diào)整法

      對前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的,可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)差額部分;前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的,當(dāng)期可以紅字(或負(fù)數(shù))差額數(shù)據(jù)沖減。

      (2)全額調(diào)整法

      首先用紅字(或負(fù)數(shù))將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減,再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報(bào)。

      對于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金,與原申報(bào)時(shí)預(yù)估入帳值有差額的,或者本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,也可按上述兩種方法進(jìn)行調(diào)整。

      第五篇:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)操作指南 Microsoft Word

      生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)操作指南

      一、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)的下載安裝:

      (一)下載地址:出口退稅咨詢網(wǎng)(見“友情鏈接”)

      (二)安裝:下載退稅申報(bào)系統(tǒng)后,點(diǎn)擊后會(huì)自動(dòng)解壓安裝,建議安裝到D盤

      二、生產(chǎn)企業(yè)免抵退申報(bào)的一般步驟 新辦企業(yè)安裝申報(bào)系統(tǒng)后,首先應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù),一般企業(yè)申報(bào)流程第一步明細(xì)數(shù)據(jù)采集,第二步免抵退稅預(yù)申報(bào),第三步預(yù)審反饋疑點(diǎn)調(diào)整,第四步模擬出具進(jìn)料加工免稅證明,第五步納稅申報(bào),第六步納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集,第七步免抵退匯總表數(shù)據(jù)采集,第八步免抵退正式申報(bào)。新用戶或?qū)ο嚓P(guān)業(yè)務(wù)不是很熟悉可通過“申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А敝鸩酵瓿僧?dāng)月退稅申報(bào)。

      (一)系統(tǒng)維護(hù)

      初次運(yùn)行系統(tǒng),需以系統(tǒng)管理員身份sa(小寫)進(jìn)入系統(tǒng)。首先進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù),系統(tǒng)維護(hù)是出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的基礎(chǔ)工作,對于新安裝申報(bào)系統(tǒng)的用戶首先應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù),之后才能進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的錄入申報(bào)。

      新安裝用戶進(jìn)入系統(tǒng)必須進(jìn)行系統(tǒng)初始化、系統(tǒng)配置設(shè)置與修改、系統(tǒng)口令設(shè)置與修改三個(gè)菜單操作。

      1、系統(tǒng)初始化

      系統(tǒng)初始化是在系統(tǒng)第一次使用時(shí)或在特定條件下需要清空所有數(shù)據(jù)記錄時(shí),可選擇此項(xiàng)操作,清除標(biāo)準(zhǔn)代碼表以外的所有實(shí)用數(shù)據(jù)。由于該項(xiàng)操作涉及到系統(tǒng)的全部實(shí)用數(shù)據(jù),所以只有管理員有此操作權(quán)限,其他用戶沒有此操作權(quán)限。

      2、系統(tǒng)配置設(shè)置與修改。是將出口企業(yè)的相關(guān)信息,企業(yè)代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、用戶名稱、納稅人類別、計(jì)稅計(jì)算方法等內(nèi)容錄入系統(tǒng),進(jìn)料加工計(jì)算方法選“2”購進(jìn)扣稅法,不按月計(jì)算退稅的新辦出口企業(yè)計(jì)稅方法為選“4”免抵,按月計(jì)算免抵退稅的企業(yè)計(jì)稅方法為選“1”免抵退,分類管理代碼選“C”。

      3、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改,設(shè)置系統(tǒng)備份路徑(建議備份到有E盤或其他盤)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)路徑、申報(bào)地址等申報(bào)報(bào)參數(shù)。

      4、系統(tǒng)口令設(shè)置與修改。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。增加新用戶必須以管理員身分(sa)進(jìn)入系統(tǒng),用戶名:進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)要求輸入的用戶名,可以是英文字母或數(shù)字、漢字、最長為8個(gè)字符。操作人姓名:錄入對應(yīng)操作人的真實(shí)姓名;操作人級別,0為系統(tǒng)管理員,1為主管負(fù)責(zé)人,2為一般操作人。日常操作中用要求以一般用戶身分登錄。用戶口令設(shè)置:以“管理員身份”進(jìn)入該模塊后,可以看到所有用戶,也可以添加修改用戶資料,一般用戶只能對口令進(jìn)行修改。

      5、數(shù)據(jù)優(yōu)化。在系統(tǒng)運(yùn)行過程中由于停電和其他非正常原因引起申報(bào)系統(tǒng)出錯(cuò),可執(zhí)行此功能重新建立各種數(shù)據(jù)庫索引。

      6、系統(tǒng)備份。用戶應(yīng)定期對系統(tǒng)進(jìn)行備份,備份默認(rèn)路徑C:退稅申報(bào)系統(tǒng)備份,備份路徑可以更改,系統(tǒng)不能備份在安裝目錄下。

      7、系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入。當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或損壞的時(shí)候,通過選擇“系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入”可恢復(fù)到上次備份的數(shù)據(jù)。

      (二)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 錄入有關(guān)項(xiàng)目說明: 所屬期,由4位年份碼加2位月份碼構(gòu)成; 序號(hào),4位流水號(hào)按月編;

      記銷售日期:記出口銷售帳日期

      所屬期標(biāo)識(shí):默認(rèn)出口銷售記帳日期,按出口離岸年份填列。進(jìn)料登記冊號(hào):屬于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的填寫進(jìn)料加工海關(guān)登記冊號(hào)碼,屬于一般貿(mào)易的些欄為空。

      原幣匯率,100外幣兌換人民幣匯率; 美元匯率,100美元兌換人民幣匯率;

      單證不齊標(biāo)志:缺報(bào)關(guān)單填B,缺核銷單填H,缺代理證明填D,缺報(bào)關(guān)單、缺核銷單與缺代理證明不能同時(shí)填列。錄入時(shí)根據(jù)右下方數(shù)據(jù)項(xiàng)目說明填寫。

      出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)料加登記手冊、報(bào)關(guān)單、核銷單、出口發(fā)票、代理證明等單據(jù)資料進(jìn)行明細(xì)錄入。

      1、進(jìn)料加工手冊登記錄入:出口企業(yè)應(yīng)按進(jìn)料加工手冊號(hào),根據(jù)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》,將進(jìn)料加工有關(guān)數(shù)據(jù)錄入申報(bào)系統(tǒng)中。

      2、進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào):出口企業(yè)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定將本月進(jìn)口的料件及時(shí)入帳,并根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單等資料將進(jìn)口情況錄入該模塊,錄入時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)檢測進(jìn)料加工手冊是否登記,若已登記可錄入其他字段,否則無法繼續(xù)錄入操作。

      3、進(jìn)料加工手冊核銷錄入:企業(yè)須在進(jìn)料加工手冊最后一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之后,海關(guān)繳銷手冊之前辦理有關(guān)核銷手續(xù),錄入核銷信息后,申報(bào)系統(tǒng)對整本手冊的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算,出具手冊核銷后的證明,調(diào)整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。進(jìn)料加工登記、免稅證明的出具及核銷按所屬期生成有關(guān)明細(xì)表,每月只能申報(bào)一次。

      4、出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入:按出口發(fā)票輸入當(dāng)期出口的明細(xì)情況,包括一般貿(mào)易出口和進(jìn)料加工貿(mào)易出口,出口貨物免抵退銷售額、免抵退稅額等按所屬年份區(qū)別。對調(diào)整上出口銷售所屬期標(biāo)識(shí)按上填,一般所屬期標(biāo)識(shí)按出口日期填列。系統(tǒng)按不同年份打印出口貨物明細(xì)申報(bào)表。信息不齊標(biāo)志、單證收齊年月、單證收齊標(biāo)志、在審核標(biāo)志反饋信息處理后自動(dòng)產(chǎn)生,錄入完畢后按“序號(hào)重排”進(jìn)行序號(hào)重排。

      5、生成出口貨物沖減明細(xì)。企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)退關(guān),原出口發(fā)票號(hào)、申報(bào)商品代碼、數(shù)量、金額等有關(guān)數(shù)據(jù)錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進(jìn)行補(bǔ)稅處理等要在當(dāng)期進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減時(shí)的可執(zhí)行此功能,沖減原申報(bào)記錄,并將正確的申報(bào)數(shù)據(jù)在當(dāng)期出口貨物明細(xì)申報(bào)中錄入。在索引窗口找到要沖減的相關(guān)記錄,點(diǎn)擊“沖減出口”,沖減所屬期為當(dāng)期申報(bào)年月,系統(tǒng)默認(rèn)單證收齊再做沖減,單證未收齊沖減報(bào)關(guān)單號(hào)碼、核銷單號(hào)碼、代理證明號(hào)碼不顯示。

      6、收齊出口單證明細(xì)申報(bào):該菜單的功能主要是根據(jù)有關(guān)當(dāng)期收齊單證,將相關(guān)記錄從前期出口貨物明細(xì)表轉(zhuǎn)到單證收齊出口貨物明細(xì)表,出口企業(yè)應(yīng)先對紙質(zhì)核銷單、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、代理證明等相關(guān)資料進(jìn)行審核,審核無誤后通過修改或批量接單完成相關(guān)數(shù)據(jù)錄入。如原申報(bào)出口發(fā)票號(hào)、出口商品代碼、出口數(shù)量、出口銷售額等無誤點(diǎn)擊修改,錄入相關(guān)數(shù)據(jù),原申報(bào)報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷單號(hào)錯(cuò)誤可在此模塊修改,一般只要錄入收齊單證所屬期、序號(hào)、單證收齊標(biāo)識(shí),錄入單證收齊標(biāo)識(shí)點(diǎn)擊會(huì)跳出原報(bào)關(guān)單、核銷單號(hào)。同一張報(bào)關(guān)單或代理證明有多條記錄可通過批量接單將多條記錄同時(shí)收齊。錄入有誤或經(jīng)預(yù)審未通過的,可點(diǎn)擊右上角的撤銷接單,將其轉(zhuǎn)為未收齊的單證。

      7、免稅出口貨物明細(xì)錄入。出口免稅貨物或小規(guī)模納稅人出口貨物錄入該模塊。

      8、間接出口貨物明細(xì)錄入?,F(xiàn)行政策規(guī)定對進(jìn)料加工深結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)行用免稅,根據(jù)間接出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、間接出口購買方提供的資料進(jìn)錄入進(jìn)料加工深結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)項(xiàng)目。

      9、來料加工出口明細(xì)錄入。根據(jù)來料加工手冊、出口報(bào)關(guān)單、出口核銷單、出口發(fā)票等相關(guān)資料錄入,生成出口免稅收入。

      10、納稅申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)錄入。根據(jù)已申報(bào)的納稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)填列,進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)按納稅申報(bào)表12欄減14欄填列,其他與納稅申報(bào)表一致,免抵退應(yīng)退稅額根據(jù)上期免抵退匯總表中的應(yīng)退稅額自動(dòng)產(chǎn)生,如與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批數(shù)不符,應(yīng)以批準(zhǔn)數(shù)錄入。

      11、免抵退匯總申報(bào)表錄入。輸入所屬月份,點(diǎn)擊自動(dòng)產(chǎn)生有關(guān)匯總數(shù)據(jù),與明細(xì)表相關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤確認(rèn)本月匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。操作有誤匯總表產(chǎn)生數(shù)據(jù)會(huì)出錯(cuò)。

      12、免抵退稅單證申報(bào)錄入 代理出口未退稅證明申請。委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)由于遺失受托方主管退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》,可以到受托方主管退稅機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦,受托企業(yè)在向主管退稅機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦時(shí),需提供委托方主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。

      退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單的,須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》,向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,可在下期沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整(或年終清算時(shí)調(diào)整),填入已沖減免抵退,以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅額,填入已補(bǔ)繳增值稅額。

      開具代理證明申請。生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司(或總廠)代理成員企業(yè)(或分廠)出口貨物,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口證明》,由成員企業(yè)或分廠申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。

      補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明申請。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的,可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明向海關(guān)申請補(bǔ)辦。

      補(bǔ)辦收匯核銷證明申請。企業(yè)遺失出口收匯核銷單,應(yīng)錄入補(bǔ)辦核銷單的相關(guān)內(nèi)容,生成補(bǔ)辦收匯核銷證明申請到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具補(bǔ)辦證明。

      (三)免抵退稅預(yù)申報(bào) 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完成后,就可以生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審,預(yù)審前應(yīng)先做數(shù)據(jù)一致性檢查,對出現(xiàn)錯(cuò)誤提示要仔細(xì)查找出錯(cuò)原因并進(jìn)行修改,但對一些由于報(bào)關(guān)單、核銷單未收齊、錄全而產(chǎn)生的疑點(diǎn)可不予調(diào)整,如:(1)出口報(bào)關(guān)單號(hào)不足12位;(2)出口報(bào)關(guān)單包含非數(shù)字項(xiàng);(3)出口報(bào)關(guān)單號(hào)第10位不為零。一致性檢查完成后,選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”生成當(dāng)月明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù),明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)有10個(gè)明細(xì)表組成。如果出現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)列表都是0條記錄,一種情況是當(dāng)月企業(yè)沒有發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)做零申報(bào),另一種情況是所屬期錄入錯(cuò)誤引起的。檢查無誤后,點(diǎn)擊確定確選擇申報(bào)數(shù)據(jù)存放路徑(建議按申報(bào)年月+mx作為明細(xì)申報(bào)文件夾路徑),即可將明細(xì)數(shù)據(jù)生成到軟盤中。

      辦理預(yù)申報(bào)。企業(yè)拿已生成好的軟盤或通過網(wǎng)上到主管退稅機(jī)關(guān)做預(yù)申報(bào)(申報(bào)),稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)預(yù)審后將審核結(jié)果反饋給企業(yè)。預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入。選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核疑點(diǎn)反饋情況表、出口信息不齊情況表、免抵退稅匯總調(diào)整表讀入到系統(tǒng)中。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢。通過該模塊可以查詢到預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況和出口信息不齊情況,出口企業(yè)應(yīng)先進(jìn)入申報(bào)數(shù)據(jù)處理模塊,點(diǎn)擊[撤消已申報(bào)數(shù)據(jù)],將申報(bào)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到數(shù)據(jù)采集區(qū),根據(jù)不同情況作分別處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理

      對出口信息不齊的處理。對于系統(tǒng)提示“信息不齊標(biāo)志為B或D”的申報(bào)數(shù)據(jù),首先查看是否因?yàn)閳?bào)關(guān)單號(hào)和代理證明號(hào)錄入是否錯(cuò)誤,如果不是,應(yīng)進(jìn)入“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”查詢報(bào)關(guān)單信息是否已“報(bào)送”。如屬上述二種情況的在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中修改、電子口岸中進(jìn)行報(bào)送后,并在申報(bào)數(shù)據(jù)處理-設(shè)置出口信息不齊標(biāo)識(shí)下點(diǎn)擊[信息不齊]再按提示將信息不齊標(biāo)識(shí)設(shè)為“空”,當(dāng)期免抵退申報(bào)表中會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的免抵退稅額。

      一般性邏輯性錯(cuò)誤,是由于企業(yè)錄入過程中失誤等原因而產(chǎn)生的錯(cuò)誤,如果是,就進(jìn)入“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊進(jìn)行修改,該錯(cuò)誤也有可能不是真正的錯(cuò)誤而屬于正常情況時(shí),就無需調(diào)整。例如預(yù)審疑點(diǎn):“海關(guān)離岸價(jià)超過海關(guān)電子信息金額的2%時(shí)”,如離岸價(jià)確實(shí)無輸入錯(cuò)誤的可以不予理會(huì)。撤銷預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)后,選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”用稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的信息不齊數(shù)據(jù)更新出口貨物明細(xì)表中的信息不齊標(biāo)志。用稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)更新本系統(tǒng)中的增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

      (四)免抵退稅正式申報(bào)

      1、模擬出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。在增值稅納稅申報(bào)和免抵退匯總申報(bào)前,必須模擬出具進(jìn)料加工免稅證明。生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后,有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),就可以開具進(jìn)料加工免稅證明。選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”錄入所屬期后系統(tǒng)會(huì)根據(jù)明細(xì)記錄自動(dòng)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額?,F(xiàn)行政策規(guī)定對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購進(jìn)法”,《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明分為日常證明和核銷證明。日常證明在進(jìn)料加工貨物購進(jìn)的當(dāng)月就可開具,根據(jù)核銷后的進(jìn)料加工手冊開具核銷證明

      2、生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。經(jīng)預(yù)審無誤后重新生成明細(xì)申報(bào),明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)包括進(jìn)料加工手冊登記表、進(jìn)料加工手冊核銷表、進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表、出口貨物明細(xì)申報(bào)表、收齊出口單證明細(xì)表、免稅出口貨物明細(xì)表、間接出口貨物明細(xì)表、來料加工出口明細(xì)表、出口免稅卷煙明細(xì)表、收到退稅款明細(xì)表。

      3、生成免抵退稅匯總表。把前面幾個(gè)步驟采集的數(shù)據(jù)采集匯總后,根據(jù)已設(shè)置申報(bào)標(biāo)識(shí)的各明細(xì)表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成匯總申報(bào)表該步驟必須在“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”、“模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”、“納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集”之后進(jìn)行。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退匯總表錄入”點(diǎn)擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車,匯總表中的所有數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。免抵退匯總附表。在生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)5.0版中新增了一個(gè)免抵退匯總附表,這個(gè)表自動(dòng)生成,用戶在當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)可以同時(shí)對上年單證不齊的數(shù)據(jù)進(jìn)行收齊,可以在左邊的索引窗口看到系統(tǒng)以所屬期標(biāo)識(shí)區(qū)分兩年數(shù)據(jù)。

      所有明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)錄入完后,就可以正式申報(bào)。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)”,輸入所屬期點(diǎn)擊“確定”后,要求錄入?yún)R總申報(bào)數(shù)據(jù)存放的文件夾,企業(yè)可以按照申報(bào)年月+HZ的建匯總申報(bào)目錄。匯總申報(bào)數(shù)據(jù)包括:增值稅納稅申報(bào)表、免抵退稅匯總數(shù)據(jù)、免抵退匯總表附表、收到出口退稅款。打印申報(bào)報(bào)表。打印向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各種報(bào)表,選擇打印所屬期及所要打印的相關(guān)報(bào)表,(1)點(diǎn)擊Excel打印,點(diǎn)擊“打印到EXCEL”,等打印界面出現(xiàn)后,再點(diǎn)擊[頁邊距],然后對各欄目進(jìn)行縱向或橫向調(diào)整,直到所有欄次清楚顯示為止,(2)點(diǎn)擊報(bào)表設(shè)置選擇打印機(jī)、紙張類型、縱向或橫向及調(diào)整邊距后保存,打印前應(yīng)點(diǎn)擊預(yù)覽。無論采用哪種方法打印,一律用A4紙,申報(bào)時(shí)要確保報(bào)表清楚,同一種多份報(bào)表要保持格式一致。

      三、單證申報(bào)

      系統(tǒng)中可通過兩種方式進(jìn)行每個(gè)月的單證申報(bào)操作:通過軟件的主菜單進(jìn)行單證明細(xì)數(shù)據(jù)采集、設(shè)置單證申報(bào)標(biāo)志、打印單證申請表、生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)。也可以通過“單證申報(bào)向?qū)А币徊讲酵瓿僧?dāng)月單證申報(bào)。

      錄入完畢后應(yīng)設(shè)進(jìn)行單證標(biāo)志設(shè)置,然后才能生成單證申報(bào)數(shù)據(jù),打印出相關(guān)單證申請表。

      出口退稅單證辦理辦理操作規(guī)程

      一、受理出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更及注銷(一)受理出口貨物退(免)稅認(rèn)定

      出口企業(yè)申請辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定,應(yīng)提供以下證件資料及復(fù)印件:

      1、《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》(一式二份);

      2、商務(wù)部或其授權(quán)單位已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》(非對外貿(mào)易經(jīng)營者無須提供);外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》;

      3、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》(副本);

      4、《稅務(wù)登記證》(副本)

      5、《自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書》;

      6、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定書》,新開業(yè)并被暫時(shí)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)提供《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或其他資格證明材料(小規(guī)模納稅人無須提供);

      7、開戶銀行及帳號(hào)(出口退稅指定帳戶);

      8、主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

      經(jīng)窗口工作人員審核無誤,即予受理出口退(免)稅認(rèn)定,將上述證件資料1之外的原件退還給出口企業(yè),將其復(fù)印件和資料1留存。

      (二)受理出口退(免)稅認(rèn)定變更

      出口企業(yè)因變更單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營范圍、開戶銀行及賬戶等事項(xiàng)的,申請辦理出口退(免)稅認(rèn)定變更,應(yīng)提供下例資料:

      1、有關(guān)證明文件;

      2、原《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》;

      3、《出口退(免)稅認(rèn)定變更表》(一式二份)。

      經(jīng)窗口工作人員審核無誤,即予受理出口退(免)稅認(rèn)定變更。將上述資料2的原件退還給出口企業(yè),將上述資料3的原件及資料1的復(fù)印件留存。

      (三)受理出口退(免)稅注銷認(rèn)定

      出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退(免)稅事項(xiàng)的情況,申請辦理出口退(免)稅注銷認(rèn)定,應(yīng)提供下例資料:

      1、出口退(免)稅注銷認(rèn)定申請;

      2、有關(guān)證明文件;

      3、《出口退(免)稅注銷認(rèn)定表》(一式二份)

      二、受理進(jìn)料加工的登記申報(bào)、開具進(jìn)料加工貿(mào)易證明

      (一)外貿(mào)出口企業(yè)申請辦理進(jìn)料加工登記時(shí),應(yīng)提供下列資料:

      1、《進(jìn)料加工登記手冊》;

      2、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證;

      3、進(jìn)口料件備案清單及出口制成品備案清單。

      4、若備案之料件為深加工結(jié)轉(zhuǎn)的,還需提供出口發(fā)票。

      (二)外貿(mào)企業(yè)申請辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表(外貿(mào)企業(yè)用)》時(shí),需提供下列資料:

      1、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));

      2、《進(jìn)料加工登記手冊》;

      3、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。

      經(jīng)窗口工作人員審核無誤后,在《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表(外貿(mào)企業(yè)用)》上加蓋業(yè)務(wù)章,并將其復(fù)印件留存。

      (三)、生產(chǎn)企業(yè)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí),需提供下列資料:

      1、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》;

      2、《進(jìn)料加工登記手冊》;

      3、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單或海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單。

      經(jīng)窗口工作人員審核無誤后,在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章,在上述資料1的原件和資料2、3的復(fù)印件留存。

      (四)、出口企業(yè)申請辦理來料加工登記、《來料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí),需提供下列資料:

      1、來料加工登記手冊;

      2、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單;

      3、工繳費(fèi)普通發(fā)票;

      經(jīng)窗口工作人員審核無誤后,在《來料加工貿(mào)易免稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章,并將上述資料的復(fù)印件留存。

      三、退稅單證的受理

      (一)出口企業(yè)申請辦理《出口商品退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí),應(yīng)提供下列資料: 1、《關(guān)于申請出具〈出口商品退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明〉的報(bào)告》; 2、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用); 3、出口收匯核銷單(出口退稅專用); 4、出口發(fā)票;

      5、退運(yùn)商品的提單;

      (二)出口企業(yè)申請出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單未退稅證明》時(shí),應(yīng)提供下列憑證資料:

      1、《關(guān)于申請出具補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單未退稅證明的報(bào)告》;

      2、出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次);

      3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)或《關(guān)于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報(bào)告》;

      4、出口發(fā)票;

      5、口岸電子系統(tǒng)的該報(bào)關(guān)單信息。

      (三)出口企業(yè)申請出具《關(guān)于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報(bào)告》時(shí),應(yīng)提供下列資料:

      1、《關(guān)于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報(bào)告》;

      2、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)或《關(guān)于申請出具補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明的報(bào)告》;

      3、出口發(fā)票;

      (四)出口企業(yè)申請辦理《代理出口貨物證明》時(shí),應(yīng)提供下列資料:

      1、雙方簽訂的代理出口協(xié)議;

      2、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);

      經(jīng)窗口工作人員審核無誤后,將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號(hào)碼抄錄在《代理出口貨物證明》上,并加蓋業(yè)務(wù)章;在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記,并將其復(fù)印件留存。

      (五)委托方(生產(chǎn)企業(yè))申請辦理《代理出口未退稅證明》時(shí),應(yīng)提供下列憑證資料:

      1、《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報(bào)告》;

      2、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);

      3、出口收匯核銷單(出口退稅專用);

      4、代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件;

      5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

      經(jīng)窗口工作人員審核無誤后,在《代理出口未退稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章,并將上述資料的復(fù)印件留存。

      (六)卷煙出口企業(yè)辦理《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》時(shí),應(yīng)提供下列資料:

      1、《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》(一式四聯(lián));

      2、卷煙出口合同(復(fù)印件)經(jīng)窗口工作人員審核無誤后,將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號(hào)碼抄錄在《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》上,并加蓋業(yè)務(wù)章,將上述資料2的復(fù)印件留存。

      四、受理生產(chǎn)企業(yè)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷申請。生產(chǎn)企業(yè)申請辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷時(shí),需提供下列資料:

      1、《進(jìn)料加工登記手冊》;

      2、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請表》;

      3、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);

      4、出口發(fā)票。

      窗口工作人員應(yīng)注意審核生產(chǎn)企業(yè)提供的資料是否齊全,經(jīng)審核無誤后將上述資料2、3、4留存。

      五、受理出口企業(yè)辦理來料加工業(yè)務(wù)的核銷申請。出口企業(yè)申請辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷時(shí),需提供下列資料:

      1、《來料加工登記手冊》;

      2、復(fù)出口貨物的出口報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);

      3、出口收匯核銷單(出口退稅專用);

      4、出口發(fā)票。窗口工作人員應(yīng)注意審核出口企業(yè)提供的資料是否齊全,經(jīng)審核無誤后將上述資料2、3、4留存。

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