第一篇：水蒸氣的增值稅稅率是多少（共）

水蒸氣的增值稅稅率是多少？

2012-06-03 09:43:20|分類：|標簽： |字號大中小 訂閱

一般常識認為，暖氣屬于水蒸氣，但水蒸氣不等于暖氣。暖氣顯然具有特定用途，而水蒸氣則用途更為廣泛。冷氣是冷空氣。那么很多人都認為工業(yè)用途的水蒸氣不屬于暖氣，應按17%稅率征稅。但是，問題不

這么簡單：

第一,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）規(guī)定：第二條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%

（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。第二,根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知（國稅發(fā)[1993]151號）規(guī)定：

四、暖氣、熱水是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。這里又未強調(diào)用途。那么使得問題又復雜起來，暖氣、熱水是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。反過來，利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水，就是暖氣熱水嗎？稅目注釋本是個嚴謹?shù)氖?，可卻讓我們的稅收決策者們弄的糊里糊涂。

實踐中本著一切從有利于納稅人的角度出發(fā)，個人以為：

1、利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水按暖氣、熱水適用增值稅稅率征稅；

2、利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱

水按暖氣、熱水增值稅適用稅率征稅；

3、開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水按暖氣、熱水適用增值稅稅率征稅。

第二篇：增值稅稅率分析

應繳增值稅稅率研究

應繳增值稅稅率=應繳增值稅/營業(yè)收入 應繳增值稅=銷項稅-進項稅

銷項稅=Σ銷項稅基數(shù)×稅率=銷項稅基數(shù)×平均稅率 進項稅=Σ進項稅基數(shù)×稅率=進項稅基數(shù)×平均稅率

銷項稅、進項稅稅率即我們知道的相關(guān)稅率17%、7%、3%等。平均稅率指的是加權(quán)平均稅率。

設(shè)應繳增值稅為t,銷項稅平均稅率為b，銷項稅基數(shù)為R，進項稅平均稅率為a，進項稅基數(shù)為T。

則有t=Rb-Ta，或?qū)憺椋簍/R=b-（T/R）×a。

t/R即為應繳增值稅稅率，我們稱之為營業(yè)收入增值稅率，我們按習慣可將T/R定義為投入產(chǎn)出比率。

顯然，營業(yè)收入增值稅率與銷項稅平均稅率、投入產(chǎn)出比率、進項稅平均稅率有關(guān)。

銷項稅率高，投入產(chǎn)出比率小，進項稅率低，營業(yè)收入增值稅率較高。

銷項稅低，投入產(chǎn)出比率大，進項稅率高，營業(yè)收入增值稅率較低。

由于0%≤a≤17%，0%≤b≤17%，0≤T/R≤1，所以0%≤t/R≤17%，我們用0.618法將營業(yè)收入增值稅率分為三個區(qū)間：

區(qū)間1： 0

當營業(yè)收入增值稅率在區(qū)間1時，原因可能如下： 1.投入產(chǎn)出比率大

投入產(chǎn)出比率大的原因可能是產(chǎn)品價格低，原材料消耗大、原材料價格高。

2.銷售增值稅發(fā)票開的較少

與對應的原材料消耗相比，銷售增值稅發(fā)票開的較少，可能是產(chǎn)品沒有完工，或者是產(chǎn)品已經(jīng)完工但沒有銷售，也可能是故意少開銷售發(fā)票。

3.原材料發(fā)票較多

可能使用虛開增值稅發(fā)票（指可以抵扣的進項稅發(fā)票），也可能是購入發(fā)票較多。

后兩種原因可能是企業(yè)為了減少稅收而進行的不良行為，稅務(wù)部門在稅收稽查時可能會發(fā)現(xiàn)。

當營業(yè)收入增值稅率在區(qū)間3時，原因可能如下： 1.投入產(chǎn)出比率低；

2.銷售增值稅發(fā)票開的過多； 3.原材料發(fā)票較少； 4.進項稅稅率較低。

第1種原因，投入產(chǎn)出比率低，營業(yè)收入增值稅率高，對降低投入的企業(yè)顯得不公平：節(jié)省投入的越多，交的稅越多。投入產(chǎn)出比低，也可能是附加值比較高，也就是增值較高，增值越高，稅率越高，表面看來是合理的，也是“增值稅”的取向，但對一些高科技企業(yè)，物耗較少，但人力資源消耗較高，稅率高，恐怕也不太不合理。稅法應對一些高稅率的部門進行部分免稅，對發(fā)展高科技企業(yè)應有推動作用。

第4種原因，可能是稅收政策造成的不合理因素，即企業(yè)所購入的原材料稅率較?。ㄉ踔?稅率）導致無法抵扣，使企業(yè)稅負偏重。

第三篇：簡并增值稅稅率政策

簡并增值稅稅率政策

從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

為避免因進項抵扣減少而增加稅負，有關(guān)部門做出了對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變的決定，也就是說對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)維持扣除力度不變，將出現(xiàn)銷售環(huán)節(jié)征11%稅率，購進環(huán)節(jié)扣13%稅率的情況。

為配合簡并稅率，國稅同步升級外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)2.0.8版、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)2.0.8版，2017年6月30日起開始采用新版申報系統(tǒng)。升級時間：6月29日18：00——6月30日8:00

期間出口退稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)和出口退稅企業(yè)的增值稅網(wǎng)上申報將暫停服務(wù)，出口企業(yè)可到國稅網(wǎng)站軟件下載目錄，下載相應申報系統(tǒng)升級補丁軟件。

現(xiàn)場辦稅須實名

7月1日開始，稅務(wù)大廳對辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理的所有涉稅業(yè)務(wù)都實行“身份驗證”，也就是說辦稅人員到辦稅服務(wù)廳辦理各項涉稅業(yè)務(wù)，均須向稅務(wù)機關(guān)提供有效的身份證明進行實名認證后才能辦理。

如果前來大廳的辦稅人員無法出具實名辦稅身份證明，或是實名辦稅身份證明無法通過驗證，稅務(wù)機關(guān)將不再為其辦理涉稅業(yè)務(wù)。

在市范圍內(nèi)，所有實體辦稅廳（包含市行政服務(wù)中心辦稅窗口）辦理的所有涉稅業(yè)務(wù)，均須要實名辦稅。7月1日以后，沒有身份驗證，將無法辦理涉稅業(yè)務(wù)。從6月6日起至6月30日為過渡期，過渡期內(nèi)辦稅人員前來辦理業(yè)務(wù)，可按照之前規(guī)定繼續(xù)辦理。

企業(yè)開票需“稅號

7月1日之后，以企業(yè)名稱開具增值稅普通發(fā)票，若不填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，就不屬于正規(guī)發(fā)票，不能用于稅收憑證計稅、退稅、抵免等。

該項“新規(guī)”適用范圍包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)，但不包括個人、政府機構(gòu)、事業(yè)單位中的非企業(yè)單位等。

個別商家如果提出開個人發(fā)票要求身份證號等個人信息要求，消費者可以拒絕?！?/p>

發(fā)票明細須填寫

購買或銷售商品開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際商品名稱如實開具，不得填開與實際商品不相符的內(nèi)容。在商場超市消費買東西不能再開“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”、“勞保用品”這種大類別，而是必須按照明細如實填寫了。

發(fā)行購物卡等儲值類預付費卡的發(fā)票，抬頭名稱一直模糊劃分，比如說餐飲儲值卡可以直接開成“餐飲”，超市購物卡可以直接開成“日用品”，但從7月1日起，所有預付費的儲值卡都將明確開具為“預付費卡”項目。

發(fā)票認證期限有延長

“新規(guī)”規(guī)定發(fā)票認證期限從原來的180天延長至360天。也就是說，如果7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，納稅人可以在開具之日起360日內(nèi)（包含平時周末放假以及節(jié)假日）進行認證，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

同樣，2017年7月1日及以后取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，納稅人可以在開具之日起360日內(nèi)（包含平時周末放假以及節(jié)假日）向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

科技型中小企業(yè)加計扣除比例增加

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。根據(jù)國稅數(shù)據(jù)測算，市符合上述標準的科技型中小企業(yè)超過1000戶，預計可實現(xiàn)多加計扣除達到6億元，將大大減輕中小型科技企業(yè)的稅收負擔。

據(jù)悉，文件對兩種情況進行了規(guī)定：

1、未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除（2015年規(guī)定的扣除比例是50%）

2、而形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷（2015年規(guī)定的扣除比例是150%）。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍再次擴大

享受所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策，預計該項政策將使我市222戶小微企業(yè)獲益，減稅總額達到1308萬元。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合相關(guān)條件。其中，工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時享受的稅收優(yōu)惠，無論企業(yè)上一是否符合小型微利企業(yè)條件或者是本新成立的企業(yè)，預繳所得稅時均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。定額征收企業(yè)由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)減定額。

商業(yè)健康保險抵扣個稅要取得“稅優(yōu)識別碼”

日前，財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（以下簡稱《通知》）提出，從7月1日起，購買商業(yè)健康保險可以抵扣個稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。此前，商業(yè)健康保險抵扣個稅，已經(jīng)在一些地方先行試點，7月1日起，也將正式落地。

目前，給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險，主要涵蓋疾病保險、醫(yī)療保險兩部分。納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼，即可享受稅收優(yōu)惠政策。據(jù)悉，“稅優(yōu)識別碼”由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則確定后下發(fā)保險公司，由保險公司打印在保單上，是納稅人據(jù)以稅前扣除的重要憑據(jù)。因此，納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險支出時，均需提供“稅優(yōu)識別碼”。個人購買商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，以及購買其他保險產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。

6項稅收優(yōu)惠政策 延長至2019年底

為了持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本，物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策、對有線電視收視費免征增值稅、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅等6項稅收優(yōu)惠政策延長到2019年底。

該批稅收政策涉及面廣、減稅力度大，是促進市場主體降成本增后勁、深入推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要抓手，是支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新“雙創(chuàng)”活動的重要舉措。

第四篇：簡并增值稅稅率有關(guān)政策

簡并增值稅稅率有關(guān)政策 和納稅申報有關(guān)問題解答

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。

一、涉及的貨物范圍有哪些？

答：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%： 農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣（納入核定扣除試點范圍的除外）的憑證有哪些？

答：1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

2.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票；

3.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品, 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票。

三、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不允許憑票抵扣（計算扣除）的憑證有哪些？ 答：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

四、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的計算方法是如何規(guī)定的？

答：1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

2.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；

3.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品, 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

五、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變是如何規(guī)定的？

答：營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

六、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率 貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變?nèi)绾芜M行操作？

答：1.購買農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票時按照票面稅額或計算稅額，先抵扣11%（購進扣稅）；

2.購買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產(chǎn)領(lǐng)用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額（實耗扣稅）；

3.加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）。

七、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除政策的變化有哪些？

答：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的： 1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)的，其扣除率為銷售貨物的適用稅率，本次規(guī)定未做政策調(diào)整；

2.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，扣除率調(diào)整為11%； 3.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，分為兩種情形，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物扣除率維持13%不變，用于其余產(chǎn)品的扣除率調(diào)整為11%。

八、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品分別核算是如何規(guī)定的？ 答：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

九、什么是銷售發(fā)票？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

十、簡并增值稅稅率有關(guān)政策自哪天開始執(zhí)行？ 答：《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）自2017年7月1日起執(zhí)行。

十一、財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅政策有何變化？

答：財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。

外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口 退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

十二、簡并增值稅稅率申報表主要有哪些變化？ 答：為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整，主要調(diào)整內(nèi)容為：

1.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

2.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”和“其他”。十三、一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）變化部分如何填寫？

答：1.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況。

“稅額”欄=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×11%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11% 2.第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”：填寫納稅人將購 進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。

2017年6月20日

第五篇：土地租賃合同印花稅稅率是多少？

律伴網(wǎng)（www.lvban365.net）律伴讓法律服務(wù)更便捷！

土地租賃合同印花稅稅率是多少？

稅收是保障我國公共建設(shè)的資金來源之一，因此我國規(guī)定了很多個人和企業(yè)需要繳納的稅，但是由于稅務(wù)的種類比較復雜，需要繳納的稅覆蓋的面比價廣，因此很多個人和企業(yè)對于自己應該繳納哪些稅以及稅率不是很清楚，下面律伴小編就為大家詳細講解一下，土地租賃合稅以及土地租賃合同印花稅稅率。

一、土地租賃合同印花稅

1、根據(jù)《印花稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，不需要貼花?！?/p>

2、中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，應繳納印花稅的財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同。其中，不包括土地租賃合同，因此，土地租賃合同不需要貼花繳納印花稅。

3、在印花稅稅目表的“財產(chǎn)租賃合同”稅目中并沒有列舉土地使用權(quán)租賃項目，因此土地租賃合同不屬于應稅憑證，無需貼花。

二、土地租賃合同稅率

1、“土地租賃”目前還沒有在印花稅應稅憑證列舉之中，所以是不納印花稅的。

2、印花稅——財產(chǎn)租賃合同所列舉應征稅的，包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同，并沒有列舉土地租賃，而印花稅征稅依據(jù)是正列舉法，即沒有列出來的就不征稅。

3、如果實在要繳，可參考財產(chǎn)租賃合同列舉的“等合同”，由出租房與承租房分別按“財產(chǎn)租賃合同”印花稅稅目計算交納印花稅，印花稅按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

三、土地租賃應交稅類

土地出租應攜帶國有土地使用證、租賃合同等有關(guān)資料，主動到所在地地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并按照規(guī)定繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅等。

1、營業(yè)稅：按租賃收入依5%稅率計征;

2、城建稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計征;

律伴讓法律服務(wù)更便捷！律伴網(wǎng)（www.lvban365.net）律伴讓法律服務(wù)更便捷！

3、教育費附加：按營業(yè)稅額依3%的征收率計征(有的地方還開征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%。

4、印花稅：按租賃收入千分之一貼花;

5、房產(chǎn)稅：按租賃收入依12%的稅率計征;

6、土地使用稅：按實際占用土地的面積×依單位等級稅額計算，“單位等級稅額”是根據(jù)土地坐落的地點，由地稅局事前確定的：

7、個人所得稅：地稅有可能按核定征收的辦法計征，從全國來看，其附征率在1%-5%之間，普遍在2%-2.5%之間。

現(xiàn)目前，我國沒有暫時沒有明確的法律規(guī)定，土地租賃合同需要繳納印花稅，因此土地租賃合同印花稅稅率也無從查詢，但是土地租賃除了印花稅還有其他的稅需要繳納，具體的可以參考上文的介紹，對于應該繳納的稅應該積極繳納，這樣可以保障社會活動的有序進行。

文章來源：律伴網(wǎng) http://www.lvban365.net/

律伴讓法律服務(wù)更便捷！