第一篇：固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

（一）規(guī)章制度：

1、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括醫(yī)院房地產(chǎn)〈含產(chǎn)權(quán)住宅〉，醫(yī)療設(shè)備、動力設(shè)備、機械設(shè)備、交通工具及按固定資產(chǎn)管理的高值工具。

2、固定資產(chǎn)實行專人管理，統(tǒng)一建立臺帳。增加、減少、報廢手續(xù)由后勤科、設(shè)備科有關(guān)人員按醫(yī)院規(guī)定程序辦理。

3、固定資產(chǎn)每年底進行盤查，做到帳、卡、物相符，并與財務(wù)科資金帳相符。新增或核銷要與財務(wù)科及時對帳。

4、固定資產(chǎn)在使用過程中出現(xiàn)意外損毀，要由后勤科、設(shè)備科組織技術(shù)人員進行鑒定分析，并向醫(yī)院有關(guān)部門報告，根據(jù)調(diào)查結(jié)果追究使用人、管理人和總務(wù)科、設(shè)備科領(lǐng)導(dǎo)的相應(yīng)責任。

（二）權(quán)限分工：

5、新增固定資產(chǎn)由使用科室提出，后勤科、設(shè)備科組織技術(shù)小組論證，必要時應(yīng)事先組織調(diào)研，之后做出方案報主管院長審核，報院長批準。

6、固定資產(chǎn)報廢由使用科室提出，后勤科、設(shè)備科約請財務(wù)、審計、保衛(wèi)等有關(guān)職能部門共向鑒定，確認符合條件后，報主管院長審核，院長及國有資產(chǎn)管理部門批準。固定資產(chǎn)報廢殘值按規(guī)定及時足額上繳。

（三）管理程序：

7、后勤科、設(shè)備科申請購置的固定資產(chǎn)，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意后，先組織技術(shù)人員做市場調(diào)研。工具類經(jīng)詢價對比后，根據(jù)性能、價格、質(zhì)量等因素綜合評價后，確定采購對象。設(shè)備類經(jīng)考察生產(chǎn)廠和用戶之后，根據(jù)生產(chǎn)維修能力、廠家資質(zhì)信譽、市場占有份額、廠家報價及售后服務(wù)等因素，采用綜合評價或招投標方式確定供應(yīng)商。

8、對設(shè)備的考察由使用科室、專業(yè)技術(shù)人員、后勤科、設(shè)備科領(lǐng)導(dǎo)共同參與，驗收工作由后勤科、設(shè)備科組織技術(shù)人員和上級行業(yè)管理部門共同參與。

9、大型設(shè)備采購、后勤專業(yè)系統(tǒng)設(shè)施改造，按醫(yī)院資金管理規(guī)定，必須履行招投標程序，由醫(yī)院設(shè)備委員會和有關(guān)人員參加，并經(jīng)院長辦公會討論決定。

10、固定資產(chǎn)購入后要明確專人管理，并辦理相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)：各類工程竣工后，由醫(yī)院組織專人進行結(jié)算審計，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

（四）財務(wù)監(jiān)督：

11、后勤科、設(shè)備科固定資產(chǎn)管理工作由科、設(shè)備科具體負責，并與財務(wù)科對口管理。

12、財務(wù)科負責固定資產(chǎn)的資金帳管理，并根據(jù)新增、報廢、折舊等情況調(diào)整固定資產(chǎn)資金賬目。

13、對盤點中出現(xiàn)的盤盈、盤虧由財務(wù)科負責調(diào)查，并責成后勤科、設(shè)備科管理部門說明原因，發(fā)現(xiàn)違章現(xiàn)象責令整改，必要時報醫(yī)院審計部門處理。

第二篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度專題

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

控制目標：

１、為加強固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用效率； ２、確保公司固定資產(chǎn)的安全完整和高效運作，關(guān)鍵控制點：

１、固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準，并取得相應(yīng)憑證；

２、固定資產(chǎn)購置必須經(jīng)過授權(quán)批準并簽定合同；

３、驗收固定資產(chǎn)后，應(yīng)于財務(wù)軟件固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中維護作業(yè)建帳管理； ４、固定資產(chǎn)登記臺帳并建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬和卡片； ５、報廢固定資產(chǎn)必須經(jīng)過審核；

６、定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)過批準后方可進行賬務(wù)處理?？刂拼胧?/p>

1、明確固定資產(chǎn)定義：

固定資產(chǎn)指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn),具體包括：

１．１使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

１．２不屬於生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)分類

本公司固定資產(chǎn)分四大類：房屋及建筑物、通訊及運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、其他設(shè)備。２．１房屋及建筑物，公司擁有的供經(jīng)營管理使用的辦公樓 ２．２通訊及運輸設(shè)備，包括汽車、移動電話等

２．３生產(chǎn)設(shè)備，包括實驗室各項檢驗設(shè)備、生產(chǎn)機器設(shè)備等 ２．４其他設(shè)備，包括電腦、傳真機、復(fù)印機等辦公設(shè)備等。３、固定資產(chǎn)購置

３．１固定資產(chǎn)購置實行預(yù)算管理

３．１．１各部門在量力而行和保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，在編制收支預(yù)算時，編制固定資產(chǎn)購置計劃。經(jīng)公司董事會批準的購置計劃作為固定資產(chǎn)購置額度； ３．１．２各部門應(yīng)嚴格按照公司批準的預(yù)算計劃執(zhí)行并安排固定資產(chǎn)購置的資金使用計劃，并遵照執(zhí)行；

３．１．３出現(xiàn)預(yù)算超支或預(yù)算外的固定資產(chǎn)購置，按計劃申報程序報批； ３．２固定資產(chǎn)采購 固定資產(chǎn)購置由各部門根據(jù)項目計劃，提具申請，經(jīng)討論報公司總經(jīng)理審批后由采購部進行采購。４、固定資產(chǎn)計價

４．１外購按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。４．２作為投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。５、固定資產(chǎn)的日常管理

５．１固定資產(chǎn)日常管理原則：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”，誰使用誰負責的原則。各部門應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理制度，清晰界定使用責任，避免主體不清，權(quán)責不明； ５．２固定資產(chǎn)帳務(wù)核算與臺帳管理

５．２．１財務(wù)部負責本公司的固定資產(chǎn)帳務(wù)核算工作；

５．２．２各部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片與臺帳，將資產(chǎn)的管理責任落實到使用人； ５．２．３財務(wù)部負責每年對本公司資產(chǎn)進行實物盤點，保證帳實、帳卡一致。對發(fā)生的固定資產(chǎn)增減、處置的事項進行說明； ６、固定資產(chǎn)折舊

６．１本公司采用直線法計提折舊

１─ 預(yù)計凈殘值率 ６．２年折舊率＝━━━━━━━━━

該類固定資產(chǎn)折舊年限

６．３本公司固定資產(chǎn)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的５％確定 ６．４固定資產(chǎn)的耐用年限分類規(guī)定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通訊設(shè)備及運輸設(shè)備

檢驗設(shè)備 5年

其他設(shè)備

5－10年

７、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細核算

７．１固定資產(chǎn)除由總帳進行一級科目核算外，并須由財務(wù)部及歸口管理部門分工協(xié)作，建立完整的固定資產(chǎn)明細賬。

７．２財務(wù)部應(yīng)當建立固定資產(chǎn)登記薄和固定資產(chǎn)卡片。

７．３固定資產(chǎn)登記薄按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，并按使用部門分設(shè)專檔逐項序時登記。７．４固定資產(chǎn)卡片通常一式三份，一份由固定資產(chǎn)使用部門保管，一份由財產(chǎn)管理部門保管，一份由財務(wù)部保管。開設(shè)時應(yīng)對每一固定資產(chǎn)登記對象加以編號，并在實物上將編定的號碼標明。為了保證會計記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應(yīng)定期核對。８、固定資產(chǎn)的增減變動

８．１公司購入的固定資產(chǎn)要認真辦理交接手續(xù)并取得相關(guān)的原始憑證。８。８．２由于使用磨損等原因不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要及時辦理報廢手續(xù)進行清理。固定資產(chǎn)在清理前通常應(yīng)由使用或保管該項固定資產(chǎn)的部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，詳細說明固定資產(chǎn)技術(shù)狀況及清理原因，由總經(jīng)理批準后作為清理時合法憑證，按規(guī)定批準后，應(yīng)送交財務(wù)部一份。

８．３固定資產(chǎn)一般不得外借，確有需要時由歸口管理部門提出，經(jīng)總經(jīng)理批準后實施。８．４固定資產(chǎn)應(yīng)當定期清查盤點，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)核實情況，查明原因按規(guī)定處理。

９、固定資產(chǎn)處置 ９．１固定資產(chǎn)處置的界定

固定資產(chǎn)的處置即將固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)帳上進行銷帳處理的行為，包括：固定資產(chǎn)的自然正常報廢；固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢；固定資產(chǎn)的對外轉(zhuǎn)讓、捐贈或投資。

９．２固定資產(chǎn)報廢鑒定

固定資產(chǎn)未達到折舊年限因故提前報廢的，需經(jīng)實物管理部門和有關(guān)質(zhì)檢部門出具正式報告后方可申請報廢。

９．３固定資產(chǎn)處置的程序

９．３．１固定資產(chǎn)的自然正常報廢由固定資產(chǎn)使用單位提出報廢申請附固定資產(chǎn)卡片，經(jīng)財務(wù)部審核，并報分管固定資產(chǎn)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報廢；

９．３．２固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢，由固定資產(chǎn)使用單位出具事故報告附固定資產(chǎn)卡片并提供質(zhì)檢部門出具的鑒定報告，報財務(wù)部審核。單項固定資產(chǎn)價值在5萬元以下的固定資產(chǎn)損壞或丟失由各分管固定資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)審批后進行報廢處理，并追究有關(guān)責任人的責任。單項固定資產(chǎn)價值在5萬元以上的需經(jīng)財務(wù)部審核，并報總經(jīng)理審批；

9．３．３各部門無權(quán)自行對外捐贈、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押固定資產(chǎn)。確需捐贈、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押的，需經(jīng)總經(jīng)理審批。９．４固定資產(chǎn)處置的核銷

９．４．１固定資產(chǎn)處理的清理收入交回財務(wù)部；

９．４．２因丟失造成的資產(chǎn)核銷，由責任人按照資產(chǎn)帳面凈值予以賠償； ９．４．３經(jīng)批準對外轉(zhuǎn)讓、捐贈或投資的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值核銷。１０、固定資產(chǎn)盤點：

固定資產(chǎn)應(yīng)連續(xù)編號并建立固定資產(chǎn)卡片，同時指定專人于每年

對公司所有固定資產(chǎn)進行全面盤點，如有盤盈虧或閑置、損壞之資產(chǎn)，應(yīng)做成“盤點報告”，說明原因及處理對策，呈權(quán)責主管核準處理后，交由會計進行帳務(wù)處理。

第三篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強各公司（以下稱公司）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》與《內(nèi)部會計控制規(guī)范——固定資產(chǎn)》等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。

第二條 公司負責人對本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

第二章 固定資產(chǎn)定義及計量

第三條 固定資產(chǎn)是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有公司價值2000元以上，使用壽命一年以上有形資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)材料如包裝物、低值易耗品納入存貨管理。

第四條 固定資產(chǎn)的初始計量指確定固定資產(chǎn)的取得成本，成本包括公司為購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。

（一）外購固定資產(chǎn)成本：包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。收到稅務(wù)機關(guān)退還的購買固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅款，應(yīng)當沖減固定資產(chǎn)的成本。

（二）自行建造固定資產(chǎn)成本：由建造該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用及應(yīng)分攤的間接費用等。

第三章 崗位分工與授權(quán)批準

第五條 公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;(二)固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付;(三)固定資產(chǎn)投保的申請與審批;(四)固定資產(chǎn)的保管與清查;(五)固定資產(chǎn)處置的申請、審批、執(zhí)行;(六)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。

第六條 公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)

批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。所有審批均應(yīng)提供報告及資料應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（一）新購或更換的原因、用途；

（二）經(jīng)濟效益分析(新增生產(chǎn)性設(shè)備)；

（三）提供一個以上供應(yīng)商產(chǎn)品賣價、型號以作比較，盡量選

擇最合適的供應(yīng)商并作出分析報告；

（四）購置資產(chǎn)所需資金來源。

嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。

第四章 取得與驗收控制

第八條 公司應(yīng)當加強對固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編

制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。

公司編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實際需

要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產(chǎn)投資項目進行可行性研究和分析論

的基礎(chǔ)上，合理安排投資進度和資金投放量。

第九條 公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)驗收制度，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門應(yīng)當參與固定資產(chǎn)驗收工作。

公司應(yīng)當區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、投資 2 者投入、接受捐贈、外單位調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，并與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對。

公司在辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)的同時，應(yīng)當完整地取得產(chǎn)品說明書及其他相關(guān)說明資料。

第十條 驗收合格的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當填制固定資產(chǎn)入庫單，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門簽字確認，資產(chǎn)管理部門 登記固定資產(chǎn)臺賬，財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)卡片及賬簿。

對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當設(shè)立備查登記簿進行專門登記，避免與本公司固定資產(chǎn)相混淆。

第五章 日常保管控制

第十一條 公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門的職責權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責明晰、責任到人

第十二條 公司應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，結(jié)合公司經(jīng)營管理特點，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn) 卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符。

公司財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應(yīng)當定期核對相關(guān)賬簿、記錄、文件和實物，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告。

公司應(yīng)加強對固定資產(chǎn)折舊、減值的會計核算，及時掌握固定資產(chǎn)價值變動情況。確認、計量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應(yīng)當充分，方法應(yīng)當正確。

固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用次月起計提；停止使用的固定資產(chǎn)從停用次月起停止計提。折舊方法采用直線法，殘值率10%，計提標準按稅法規(guī)定執(zhí)行。

房屋、建筑物，為30年；

專用生產(chǎn)設(shè)備，為8－10年；

電子設(shè)備，為5年；

運輸工具，為5年；

辦公設(shè)備，為5年。

第十三條 公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運行，提高固定資產(chǎn)使用效率。儀器設(shè)備的維護，資產(chǎn)管理部門必須嚴格按照《儀器設(shè)備管理程序》要求執(zhí)行。

第十四條 公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風險。第十五條 公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產(chǎn)清查小組對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，根 據(jù)盤點結(jié)果詳細填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時作出報告。

固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)公司負責人或其授權(quán)人員批準后報財務(wù)部作出相應(yīng)賬務(wù)處理。

第十六條 公司啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當履行審批手續(xù)。

公司改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點的，應(yīng)當?shù)怯浽诎浮?/p>

第六章 處置與轉(zhuǎn)移控制

第十七條 公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序、審批權(quán)限和責任。

第十八條 公司應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。

對使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后進行報廢清理。

對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后進行處置。

對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制固定 4 資產(chǎn)清理單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。

第十九條 公司應(yīng)當組織相關(guān)部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當，處置價格是否合理。

公司應(yīng)當及時、足額地收取固定資產(chǎn)處置價款，并及時入賬。

第二十條 公司出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門擬定方案，經(jīng)公司負責人或其授權(quán)人員批準后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項。

第二十一條 公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門的負責人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

第七章 監(jiān)督檢查

第二十二條 集團審計部門對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度定期或不定期地進行檢查，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

(一)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(二)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

(三)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當。

(四)固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預(yù)算額度。

(五)固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。

第二十三條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān) 5 督檢查的部門應(yīng)當告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。

第八章 附 則

第二十四條 本規(guī)范由負責解釋。第二十五條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

第四篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

（一）固定資產(chǎn)增減應(yīng)編制預(yù)算,依據(jù)預(yù)算進行固定資產(chǎn)的增加和處置，對超預(yù)算或未列入預(yù)算的特殊事項，應(yīng)履行審批手續(xù)。

（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算按程序報經(jīng)總經(jīng)理、董事會批準，固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)按權(quán)限報各級管理部門審批。

（三）對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責任，由專門部門和專人負責。

（四）財務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細賬、固定資產(chǎn)登記卡，按類別、使用部門、每項固定資產(chǎn)進行明細分類核算；生產(chǎn)制造部設(shè)備科按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型使用部門、和存放地點，統(tǒng)一編號，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺帳和檔案。各使用部門也應(yīng)有相應(yīng)的使用明細帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。

固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)按月進行資產(chǎn)核對工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。

（五）嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出。

（六）固定資產(chǎn)報廢、出售等均應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限履行報批手續(xù)。

（七）建立健全定期固定資產(chǎn)盤點制度，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，及時處理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢。

第五篇：第七章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

第七章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

一、總 則

第一條 為了加強對公司固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)投入、使用和退出環(huán)節(jié)的規(guī)范有序，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱固定資產(chǎn)是指為公司生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持用的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。

第三條 加強固定資產(chǎn)管理應(yīng)采取的主要措施：

（一）職權(quán)分工應(yīng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理，做到固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行相分離；購置固定資產(chǎn)購置、驗收、付款應(yīng)分離；固定資產(chǎn)處置的批準人與執(zhí)行人應(yīng)分離；固定資產(chǎn)的驗收人應(yīng)與領(lǐng)用人或建造安裝人分離。

（二）固定資產(chǎn)購置應(yīng)編制可行性研究報告或施工方案，決策和審批程序應(yīng)明確。

（三）固定資產(chǎn)的取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報廢處置等應(yīng)有明確的規(guī)定。

（四）固定資產(chǎn)購置成本、計提折舊和減值準備、處置等會計處理當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。

二、職責分工及授權(quán)批準 第四條 各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保第三條規(guī)定的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第五條 公司生產(chǎn)處為公司設(shè)備管理部門，負責、指導(dǎo)全公司的固定資產(chǎn)控制管理工作。生產(chǎn)處負責，企劃處參與審查各單位上報的固定資產(chǎn)投資、維修計劃以及投資、維修的可行性研究報告和實施方案，并提出意見轉(zhuǎn)企劃處。生產(chǎn)處對固定資產(chǎn)投資、維修計劃的實施情況進行檢查、監(jiān)督、考核，參與固定資產(chǎn)投資、維修項目的竣工驗收工作。對下屬單位固定資產(chǎn)增減情況、使用情況、維修保養(yǎng)情況、報廢處置情況進行監(jiān)督、檢查和考核。負責公司總部的具體固定資產(chǎn)控制管理工作

第六條 公司企劃處負責匯總各單位上報的固定資產(chǎn)投資、維修計劃，并報總經(jīng)理辦公會或董事會研究通過，下達固定資產(chǎn)投資、維修計劃，并按季統(tǒng)計固定資

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產(chǎn)投資、維修完成情況。對各單位上報的固定資產(chǎn)投資、維修預(yù)算負責審核，發(fā)表審核意見后，報公司企劃處審核并出具決算報告書。

第七條 公司財務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)核算會計崗位，負責下屬單位固定資產(chǎn)的購置、技術(shù)改造、大修理、折舊計提、減值準備、處置、建帳建卡、維修開支等日常核算的監(jiān)督、檢查，并做好公司總部固定資產(chǎn)的日常核算工作。

第七條 公司總部統(tǒng)一行使本公司的固定資產(chǎn)購置、更新改造和大修理的審批權(quán)限。各單位需要購置固定資產(chǎn)或?qū)ΜF(xiàn)有的固定資產(chǎn)進行更新改造和大修理，必須在每年年末，按規(guī)定程序以書面形式報送公司有關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批。公司總部、各單位對已批準立項的固定資產(chǎn)購置和更新改造、大修理要抓緊組織實施，計劃期內(nèi)未能實施或客觀原因?qū)е氯∠媱澋囊獙懗鰰嬲f明。

三、取得與驗收控制 第八條 公司總部各部門和各單位每年末必須將本單位下一的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃報送公司企劃處，由企劃處統(tǒng)一整理和審核后，提交公司

總經(jīng)理辦公會或董事會根據(jù)生產(chǎn)計劃的輕重緩急程度和資金狀況統(tǒng)一審批。因生產(chǎn)經(jīng)營的特殊情況急需追加的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃，必須按上述程序辦理。

第九條 公司總部各部門和各單位必須嚴格按批準立項的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃組織實施，如確有必要改變計劃，或計劃的預(yù)算變動幅度在6%以上或變化比例雖不達6%但絕對金額在50 萬元以上的，必須重新報公司總部批準后才能組織實施。計劃實施之前要明確具體實施的部門和責任人，落實責任制度。第十條 固定資產(chǎn)的購建、技術(shù)改造、大修理需要對外進行采購和發(fā)包的，要按照公司的《招標管理規(guī)定》公開對外招標，不對外進行招標，擅自采購和發(fā)包的，以失職論處。

第十一條 各級財務(wù)部門要及時對實施項目進行會計監(jiān)督和核算，項目竣工后應(yīng)及時督促項目管理部門辦理預(yù)決算手續(xù)，盡快將項目轉(zhuǎn)資和結(jié)轉(zhuǎn)。購建的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，如未能及時辦理竣工結(jié)算和工程決算，應(yīng)先行將工程投資暫估記入固定資產(chǎn)科目。

第十二條 公司總部各部門、各分、子公司必須定期向公司企劃處和生產(chǎn)處報告本單位的固定資產(chǎn)購建、更新改造和大修理計劃執(zhí)行情況，實際支出超過預(yù)算金

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額的6%或超支比例達不到6%但超金額在50 萬元以上的，必須按規(guī)定辦理追加投資手續(xù)。各級財務(wù)部門負責監(jiān)督其計劃的完成情況，對超計劃的，應(yīng)及時要求有關(guān)部門辦理追加計劃，否則，不予報帳。

第十三條 固定資產(chǎn)投資和大修理項目的驗收：屬于公司總部控制的固定資產(chǎn)投資和大修理項目，由公司生產(chǎn)處組織按規(guī)定進行驗收；屬于各單位自行控制的固定資產(chǎn)投資和大修理項目由各單位自行組織驗收；重大固定資產(chǎn)投資項目和特殊投資項目需要聘請公司外專業(yè)單位和人員進行驗收的，由公司生產(chǎn)處負責協(xié)調(diào)組織。

第十四條 凡列入固定資產(chǎn)投資計劃的項目，各級財務(wù)部門要根據(jù)財務(wù)制度和會計準則的要求，如實核算固定資產(chǎn)成本，不得將應(yīng)計入產(chǎn)品成本和其他費用的開支計入固定資產(chǎn)購置成本，堅決杜絕費用“搭車”現(xiàn)象。否則，追究相關(guān)人員責任。

第十五條 固定資產(chǎn)在驗收合格并交付使用后，各單位的財務(wù)部門、設(shè)備管理部門、使用部門要盡快建立固定資產(chǎn)管理檔案，對固定資產(chǎn)實施有效管理。對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時到相關(guān)部門辦理。

第十六條 對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組、公司合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得固定資產(chǎn)的審批權(quán)由公司總部統(tǒng)一行使，并由公司有關(guān)部門辦理資產(chǎn)價值重估和驗收手續(xù)。對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，安排專人管理，避免與本公司財產(chǎn)混淆。

第十七條 技術(shù)改造和大修理替換下來的材料、零部件和機器設(shè)備，尚可使用的要送交本公司物資倉庫作價入賬并沖減技術(shù)改造投資或大修理費用；對外有償轉(zhuǎn)讓或調(diào)撥到其他單位使用的需經(jīng)公司有關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批認可，并由生產(chǎn)技術(shù)部和財務(wù)部門共同參與擬定合理的轉(zhuǎn)讓價格。嚴禁各單位自行對外轉(zhuǎn)讓，否則要追究有關(guān)責任人的責任。

四、使用與維護控制

第十八條 公司總部和各單位的設(shè)備管理部門、財務(wù)部門、使用部門要完整、規(guī)范地建立起本單位的固定資產(chǎn)管理檔案和卡片，并按公司的固定資產(chǎn)分類標準和管理要求，對固定資產(chǎn)進行分類、編號、實施管理。定期進行盤點、核對，保證固定資產(chǎn)檔案與檔案之間、檔案與實物之間完全相符；如不相符，要及時查明原

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因，分清責任，提請公司主管領(lǐng)導(dǎo)進行處理。

第十九條 各級財務(wù)部門按照國家會計制度和公司規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策計提折舊，除符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的情況以外，未經(jīng)批準，不得隨意變更。

第十七條 各單位要建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度。將固定資產(chǎn)的日常維護保養(yǎng)責任到部門、個人，定期檢查，及時消除隱患。要及時報批固定資產(chǎn)的大修理和技術(shù)改造計劃，并積極組織實施，以保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

第二十條 各單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定固定資產(chǎn)的投保范圍和政策，及時做好固定資產(chǎn)的投保和續(xù)保工作。按規(guī)定程序?qū)徟?，到公司統(tǒng)一確定的保險公司投保。已投保固定資產(chǎn)發(fā)生增減、轉(zhuǎn)移和處置時，應(yīng)及時變更相關(guān)保險手續(xù)。第二十一條 各單位定期（每年至少一次）對固定資產(chǎn)進行盤點、檢查、分析。首先，核對設(shè)備管理部門、使用部門和財務(wù)部門的固定資產(chǎn)帳卡記錄，實地逐項盤點固定資產(chǎn)實物，根據(jù)盤點結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤點表，對帳實不符的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表，并查找原因提出處理意見，報請有關(guān)部門批準后，由財務(wù)部門及時調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。其次，對有發(fā)生減值跡象的固定資產(chǎn)，要進行認真檢查、分析，確定計算其可收回凈額。對低于賬面價值的，應(yīng)報請公司設(shè)備管理部門和財務(wù)部審核批準，提取固定資產(chǎn)減值準備。第三，對盤點、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的未使用、不許用、毀損、報廢或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)及時查明原因提出處理意見，報請有關(guān)部門批準后實施。對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負責日常管理，定期檢查和維護，確保資產(chǎn)的完整、完好。

五、處置與轉(zhuǎn)移控制

第二十二條 公司的固定資產(chǎn)的處置審批權(quán)限由公司總部統(tǒng)一行使。由生產(chǎn)處會同有關(guān)部門對各單位上報的處置資料進行審核后，報公司總經(jīng)理或授權(quán)分管副總審批。對重大的固定資產(chǎn)處置，要經(jīng)總經(jīng)理辦公會或董事會集體研究通過。各單位、部門無權(quán)自行處置固定資產(chǎn)，否則，追究相關(guān)人員的責任。

第二十三條 公司總部、各單位內(nèi)部各部門之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)；各單位之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)的權(quán)限由公司總部設(shè)備管理部門負責并報主管副總審批，方可辦理辦理調(diào)撥手續(xù)，并及時通知本單位財務(wù)

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部門辦理過帳手續(xù)。固定資產(chǎn)調(diào)出部門要做到先辦理手續(xù)再放行所調(diào)撥的固定資產(chǎn)，否則首先要追究調(diào)出部門的責任，再追究其他部門的責任。

第二十四條 各單位的固定資產(chǎn)退出使用處于閑置狀態(tài)，應(yīng)通知本單位的設(shè)備管理部門派人到場封存并妥善安置，并在固定資產(chǎn)檔案上注明閑置原因和閑置時間。以后如重新投入使用應(yīng)由本單位的設(shè)備管理部門派人到場解除封存并在固定資產(chǎn)管理檔案注明重新使用的時間。固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入閑置狀態(tài)和由閑置狀態(tài)轉(zhuǎn)入使用狀態(tài)，設(shè)備管理部門、使用部門的固定資產(chǎn)管理檔案和本級財務(wù)部門的固定資產(chǎn)明細賬都要登記相應(yīng)的事項，做出相應(yīng)的調(diào)整。

第二十五條 固定資產(chǎn)發(fā)生毀損或需要報廢，使用部門要立即向本單位的設(shè)備管理部門報告，由設(shè)備管理部門會同有關(guān)人員對毀損或需報廢設(shè)備進行技術(shù)鑒定、分析，會同本單位財務(wù)部門辦理各種報批手續(xù)，對毀損的設(shè)備查明原因，分清責任，屬人為因素造成的，由所在單位根據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責任人進行處罰，屬客觀因素造成的由財務(wù)部門向保險機構(gòu)辦理索賠手續(xù)。

第二十六條 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈或盤虧，應(yīng)由同級的設(shè)備管理部門會同有關(guān)人員查明原因，出現(xiàn)盤盈的要及時登記固定資產(chǎn)管理檔案，并通過本級財務(wù)部門入賬；出現(xiàn)盤虧的要分清責任，由所在單位據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責任人進行處罰，并辦理各種報批手續(xù)，獲準后注銷盤虧的固定資產(chǎn)有關(guān)檔案，所在單位財務(wù)部門根據(jù)批準注銷、盤虧的文件進行相應(yīng)的會計處理并注銷盤虧固定資產(chǎn)的明細賬。

第二十七條 對于出租、出借、出售和投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備管理部門會同財務(wù)部門按規(guī)定上報經(jīng)批準后予以辦理，并簽訂合同。對出租、出借、出售和投資轉(zhuǎn)出的收入和發(fā)生的相關(guān)費用要及時入帳、做好相關(guān)記錄。

六、監(jiān)督和檢查 第二十八條 固定資產(chǎn)的監(jiān)督、檢查權(quán)由公司生產(chǎn)處、財務(wù)部、企劃處共同行使。

第二十九條 監(jiān)督與檢查的主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)購置、技術(shù)改造和大修理項目是否經(jīng)提報計劃，是否批準立項，是否存在越權(quán)審批行為以及是否嚴格按批復(fù)的計劃實施，是否按規(guī)定上報計劃實施情況；項目完工后，是否按規(guī)定組織驗收，是否按規(guī)定報批工程預(yù)（決）算；固定資產(chǎn)購置、計提折舊、技術(shù)改造、大修理、盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置、有償轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的按規(guī)定取得相關(guān)資料并及時

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進行會計核算；各級固定資產(chǎn)管理崗位的設(shè)置情況以及固定資產(chǎn)管理檔案的是否及時建立、保存完整，是否定期進行盤點，檢查，帳、卡、物是否相符；固定資產(chǎn)的處置和轉(zhuǎn)移是否按規(guī)定及時報批，并及時進行帳務(wù)處理；固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)是否及時，設(shè)備完好率是否達到公司規(guī)定；

第三十條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

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