第一篇：第七章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

第七章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

一、總 則

第一條 為了加強對公司固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)投入、使用和退出環(huán)節(jié)的規(guī)范有序，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關法律法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱固定資產(chǎn)是指為公司生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持用的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。

第三條 加強固定資產(chǎn)管理應采取的主要措施：

（一）職權分工應明確，機構設置和人員配備應科學合理，做到固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行相分離；購置固定資產(chǎn)購置、驗收、付款應分離；固定資產(chǎn)處置的批準人與執(zhí)行人應分離；固定資產(chǎn)的驗收人應與領用人或建造安裝人分離。

（二）固定資產(chǎn)購置應編制可行性研究報告或施工方案，決策和審批程序應明確。

（三）固定資產(chǎn)的取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環(huán)節(jié)的控制流程清晰，固定資產(chǎn)投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報廢處置等應有明確的規(guī)定。

（四）固定資產(chǎn)購置成本、計提折舊和減值準備、處置等會計處理當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。

二、職責分工及授權批準 第四條 各單位應建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保第三條規(guī)定的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第五條 公司生產(chǎn)處為公司設備管理部門，負責、指導全公司的固定資產(chǎn)控制管理工作。生產(chǎn)處負責，企劃處參與審查各單位上報的固定資產(chǎn)投資、維修計劃以及投資、維修的可行性研究報告和實施方案，并提出意見轉企劃處。生產(chǎn)處對固定資產(chǎn)投資、維修計劃的實施情況進行檢查、監(jiān)督、考核，參與固定資產(chǎn)投資、維修項目的竣工驗收工作。對下屬單位固定資產(chǎn)增減情況、使用情況、維修保養(yǎng)情況、報廢處置情況進行監(jiān)督、檢查和考核。負責公司總部的具體固定資產(chǎn)控制管理工作

第六條 公司企劃處負責匯總各單位上報的固定資產(chǎn)投資、維修計劃，并報總經(jīng)理辦公會或董事會研究通過，下達固定資產(chǎn)投資、維修計劃，并按季統(tǒng)計固定資

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產(chǎn)投資、維修完成情況。對各單位上報的固定資產(chǎn)投資、維修預算負責審核，發(fā)表審核意見后，報公司企劃處審核并出具決算報告書。

第七條 公司財務部設置固定資產(chǎn)核算會計崗位，負責下屬單位固定資產(chǎn)的購置、技術改造、大修理、折舊計提、減值準備、處置、建帳建卡、維修開支等日常核算的監(jiān)督、檢查，并做好公司總部固定資產(chǎn)的日常核算工作。

第七條 公司總部統(tǒng)一行使本公司的固定資產(chǎn)購置、更新改造和大修理的審批權限。各單位需要購置固定資產(chǎn)或對現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進行更新改造和大修理，必須在每年年末，按規(guī)定程序以書面形式報送公司有關部門、領導審批。公司總部、各單位對已批準立項的固定資產(chǎn)購置和更新改造、大修理要抓緊組織實施，計劃期內(nèi)未能實施或客觀原因導致取消計劃的要寫出書面說明。

三、取得與驗收控制 第八條 公司總部各部門和各單位每年末必須將本單位下一年度的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃報送公司企劃處，由企劃處統(tǒng)一整理和審核后，提交公司

總經(jīng)理辦公會或董事會根據(jù)生產(chǎn)計劃的輕重緩急程度和資金狀況統(tǒng)一審批。因生產(chǎn)經(jīng)營的特殊情況急需追加的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃，必須按上述程序辦理。

第九條 公司總部各部門和各單位必須嚴格按批準立項的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃組織實施，如確有必要改變計劃，或計劃的預算變動幅度在6%以上或變化比例雖不達6%但絕對金額在50 萬元以上的，必須重新報公司總部批準后才能組織實施。計劃實施之前要明確具體實施的部門和責任人，落實責任制度。第十條 固定資產(chǎn)的購建、技術改造、大修理需要對外進行采購和發(fā)包的，要按照公司的《招標管理規(guī)定》公開對外招標，不對外進行招標，擅自采購和發(fā)包的，以失職論處。

第十一條 各級財務部門要及時對實施項目進行會計監(jiān)督和核算，項目竣工后應及時督促項目管理部門辦理預決算手續(xù)，盡快將項目轉資和結轉。購建的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，如未能及時辦理竣工結算和工程決算，應先行將工程投資暫估記入固定資產(chǎn)科目。

第十二條 公司總部各部門、各分、子公司必須定期向公司企劃處和生產(chǎn)處報告本單位的固定資產(chǎn)購建、更新改造和大修理計劃執(zhí)行情況，實際支出超過預算金

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額的6%或超支比例達不到6%但超金額在50 萬元以上的，必須按規(guī)定辦理追加投資手續(xù)。各級財務部門負責監(jiān)督其計劃的完成情況，對超計劃的，應及時要求有關部門辦理追加計劃，否則，不予報帳。

第十三條 固定資產(chǎn)投資和大修理項目的驗收：屬于公司總部控制的固定資產(chǎn)投資和大修理項目，由公司生產(chǎn)處組織按規(guī)定進行驗收；屬于各單位自行控制的固定資產(chǎn)投資和大修理項目由各單位自行組織驗收；重大固定資產(chǎn)投資項目和特殊投資項目需要聘請公司外專業(yè)單位和人員進行驗收的，由公司生產(chǎn)處負責協(xié)調(diào)組織。

第十四條 凡列入固定資產(chǎn)投資計劃的項目，各級財務部門要根據(jù)財務制度和會計準則的要求，如實核算固定資產(chǎn)成本，不得將應計入產(chǎn)品成本和其他費用的開支計入固定資產(chǎn)購置成本，堅決杜絕費用“搭車”現(xiàn)象。否則，追究相關人員責任。

第十五條 固定資產(chǎn)在驗收合格并交付使用后，各單位的財務部門、設備管理部門、使用部門要盡快建立固定資產(chǎn)管理檔案，對固定資產(chǎn)實施有效管理。對需要辦理產(chǎn)權登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，應及時到相關部門辦理。

第十六條 對投資者投入、接受捐贈、債務重組、公司合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、無償劃撥轉入以及其他方式取得固定資產(chǎn)的審批權由公司總部統(tǒng)一行使，并由公司有關部門辦理資產(chǎn)價值重估和驗收手續(xù)。對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應設立登記簿記錄備查，安排專人管理，避免與本公司財產(chǎn)混淆。

第十七條 技術改造和大修理替換下來的材料、零部件和機器設備，尚可使用的要送交本公司物資倉庫作價入賬并沖減技術改造投資或大修理費用；對外有償轉讓或調(diào)撥到其他單位使用的需經(jīng)公司有關部門、領導審批認可，并由生產(chǎn)技術部和財務部門共同參與擬定合理的轉讓價格。嚴禁各單位自行對外轉讓，否則要追究有關責任人的責任。

四、使用與維護控制

第十八條 公司總部和各單位的設備管理部門、財務部門、使用部門要完整、規(guī)范地建立起本單位的固定資產(chǎn)管理檔案和卡片，并按公司的固定資產(chǎn)分類標準和管理要求，對固定資產(chǎn)進行分類、編號、實施管理。定期進行盤點、核對，保證固定資產(chǎn)檔案與檔案之間、檔案與實物之間完全相符；如不相符，要及時查明原

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因，分清責任，提請公司主管領導進行處理。

第十九條 各級財務部門按照國家會計制度和公司規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策計提折舊，除符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的情況以外，未經(jīng)批準，不得隨意變更。

第十七條 各單位要建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度。將固定資產(chǎn)的日常維護保養(yǎng)責任到部門、個人，定期檢查，及時消除隱患。要及時報批固定資產(chǎn)的大修理和技術改造計劃，并積極組織實施，以保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

第二十條 各單位應根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定固定資產(chǎn)的投保范圍和政策，及時做好固定資產(chǎn)的投保和續(xù)保工作。按規(guī)定程序審批后，到公司統(tǒng)一確定的保險公司投保。已投保固定資產(chǎn)發(fā)生增減、轉移和處置時，應及時變更相關保險手續(xù)。第二十一條 各單位定期（每年至少一次）對固定資產(chǎn)進行盤點、檢查、分析。首先，核對設備管理部門、使用部門和財務部門的固定資產(chǎn)帳卡記錄，實地逐項盤點固定資產(chǎn)實物，根據(jù)盤點結果編制固定資產(chǎn)盤點表，對帳實不符的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表，并查找原因提出處理意見，報請有關部門批準后，由財務部門及時調(diào)整有關賬簿記錄。其次，對有發(fā)生減值跡象的固定資產(chǎn)，要進行認真檢查、分析，確定計算其可收回凈額。對低于賬面價值的，應報請公司設備管理部門和財務部審核批準，提取固定資產(chǎn)減值準備。第三，對盤點、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的未使用、不許用、毀損、報廢或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)應及時查明原因提出處理意見，報請有關部門批準后實施。對封存的固定資產(chǎn)，應指定專人負責日常管理，定期檢查和維護，確保資產(chǎn)的完整、完好。

五、處置與轉移控制

第二十二條 公司的固定資產(chǎn)的處置審批權限由公司總部統(tǒng)一行使。由生產(chǎn)處會同有關部門對各單位上報的處置資料進行審核后，報公司總經(jīng)理或授權分管副總審批。對重大的固定資產(chǎn)處置，要經(jīng)總經(jīng)理辦公會或董事會集體研究通過。各單位、部門無權自行處置固定資產(chǎn)，否則，追究相關人員的責任。

第二十三條 公司總部、各單位內(nèi)部各部門之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)；各單位之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)的權限由公司總部設備管理部門負責并報主管副總審批，方可辦理辦理調(diào)撥手續(xù)，并及時通知本單位財務

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部門辦理過帳手續(xù)。固定資產(chǎn)調(diào)出部門要做到先辦理手續(xù)再放行所調(diào)撥的固定資產(chǎn)，否則首先要追究調(diào)出部門的責任，再追究其他部門的責任。

第二十四條 各單位的固定資產(chǎn)退出使用處于閑置狀態(tài)，應通知本單位的設備管理部門派人到場封存并妥善安置，并在固定資產(chǎn)檔案上注明閑置原因和閑置時間。以后如重新投入使用應由本單位的設備管理部門派人到場解除封存并在固定資產(chǎn)管理檔案注明重新使用的時間。固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉入閑置狀態(tài)和由閑置狀態(tài)轉入使用狀態(tài)，設備管理部門、使用部門的固定資產(chǎn)管理檔案和本級財務部門的固定資產(chǎn)明細賬都要登記相應的事項，做出相應的調(diào)整。

第二十五條 固定資產(chǎn)發(fā)生毀損或需要報廢，使用部門要立即向本單位的設備管理部門報告，由設備管理部門會同有關人員對毀損或需報廢設備進行技術鑒定、分析，會同本單位財務部門辦理各種報批手續(xù)，對毀損的設備查明原因，分清責任，屬人為因素造成的，由所在單位根據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對有關責任人進行處罰，屬客觀因素造成的由財務部門向保險機構辦理索賠手續(xù)。

第二十六條 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈或盤虧，應由同級的設備管理部門會同有關人員查明原因，出現(xiàn)盤盈的要及時登記固定資產(chǎn)管理檔案，并通過本級財務部門入賬；出現(xiàn)盤虧的要分清責任，由所在單位據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對有關責任人進行處罰，并辦理各種報批手續(xù)，獲準后注銷盤虧的固定資產(chǎn)有關檔案，所在單位財務部門根據(jù)批準注銷、盤虧的文件進行相應的會計處理并注銷盤虧固定資產(chǎn)的明細賬。

第二十七條 對于出租、出借、出售和投資轉出的固定資產(chǎn)，應由設備管理部門會同財務部門按規(guī)定上報經(jīng)批準后予以辦理，并簽訂合同。對出租、出借、出售和投資轉出的收入和發(fā)生的相關費用要及時入帳、做好相關記錄。

六、監(jiān)督和檢查 第二十八條 固定資產(chǎn)的監(jiān)督、檢查權由公司生產(chǎn)處、財務部、企劃處共同行使。

第二十九條 監(jiān)督與檢查的主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)購置、技術改造和大修理項目是否經(jīng)提報計劃，是否批準立項，是否存在越權審批行為以及是否嚴格按批復的計劃實施，是否按規(guī)定上報計劃實施情況；項目完工后，是否按規(guī)定組織驗收，是否按規(guī)定報批工程預（決）算；固定資產(chǎn)購置、計提折舊、技術改造、大修理、盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置、有償轉讓等環(huán)節(jié)的按規(guī)定取得相關資料并及時

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進行會計核算；各級固定資產(chǎn)管理崗位的設置情況以及固定資產(chǎn)管理檔案的是否及時建立、保存完整，是否定期進行盤點，檢查，帳、卡、物是否相符；固定資產(chǎn)的處置和轉移是否按規(guī)定及時報批，并及時進行帳務處理；固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)是否及時，設備完好率是否達到公司規(guī)定；

第三十條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

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第二篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

（一）固定資產(chǎn)增減應編制預算,依據(jù)預算進行固定資產(chǎn)的增加和處置，對超預算或未列入預算的特殊事項，應履行審批手續(xù)。

（二）固定資產(chǎn)投資預算按程序報經(jīng)總經(jīng)理、董事會批準，固定資產(chǎn)的取得和處置應按權限報各級管理部門審批。

（三）對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。

（四）財務部門設置固定資產(chǎn)總賬、明細賬、固定資產(chǎn)登記卡，按類別、使用部門、每項固定資產(chǎn)進行明細分類核算；生產(chǎn)制造部設備科按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型使用部門、和存放地點，統(tǒng)一編號，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺帳和檔案。各使用部門也應有相應的使用明細帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。

固定資產(chǎn)使用部門應按月進行資產(chǎn)核對工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。

（五）嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出。

（六）固定資產(chǎn)報廢、出售等均應按規(guī)定的權限履行報批手續(xù)。

（七）建立健全定期固定資產(chǎn)盤點制度，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，及時處理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢。

第三篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強各公司（以下稱公司）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》與《內(nèi)部會計控制規(guī)范——固定資產(chǎn)》等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。

第二條 公司負責人對本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

第二章 固定資產(chǎn)定義及計量

第三條 固定資產(chǎn)是指生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有公司價值2000元以上，使用壽命一年以上有形資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)的周轉材料如包裝物、低值易耗品納入存貨管理。

第四條 固定資產(chǎn)的初始計量指確定固定資產(chǎn)的取得成本，成本包括公司為購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。

（一）外購固定資產(chǎn)成本：包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。收到稅務機關退還的購買固定資產(chǎn)相關的增值稅款，應當沖減固定資產(chǎn)的成本。

（二）自行建造固定資產(chǎn)成本：由建造該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用及應分攤的間接費用等。

第三章 崗位分工與授權批準

第五條 公司應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位至少包括:(一)固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批;(二)固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付;(三)固定資產(chǎn)投保的申請與審批;(四)固定資產(chǎn)的保管與清查;(五)固定資產(chǎn)處置的申請、審批、執(zhí)行;(六)固定資產(chǎn)業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄。

第六條 公司應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的授權批準制度，明確授權

批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。所有審批均應提供報告及資料應包括如下內(nèi)容：

（一）新購或更換的原因、用途；

（二）經(jīng)濟效益分析(新增生產(chǎn)性設備)；

（三）提供一個以上供應商產(chǎn)品賣價、型號以作比較，盡量選

擇最合適的供應商并作出分析報告；

（四）購置資產(chǎn)所需資金來源。

嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。

第七條 公司應當制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗收、日常保管、處置與轉移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。

第四章 取得與驗收控制

第八條 公司應當加強對固定資產(chǎn)投資的預算管理，明確固定資產(chǎn)投資預算的編

制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。

公司編制固定資產(chǎn)投資預算，應當符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實際需

要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產(chǎn)投資項目進行可行性研究和分析論

的基礎上，合理安排投資進度和資金投放量。

第九條 公司應當建立固定資產(chǎn)驗收制度，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門應當參與固定資產(chǎn)驗收工作。

公司應當區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、投資 2 者投入、接受捐贈、外單位調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，并與購貨合同、供應商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關憑據(jù)、資料進行核對。

公司在辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)的同時，應當完整地取得產(chǎn)品說明書及其他相關說明資料。

第十條 驗收合格的固定資產(chǎn)，公司應當填制固定資產(chǎn)入庫單，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門簽字確認，資產(chǎn)管理部門 登記固定資產(chǎn)臺賬，財務部門登記固定資產(chǎn)卡片及賬簿。

對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司應當設立備查登記簿進行專門登記，避免與本公司固定資產(chǎn)相混淆。

第五章 日常保管控制

第十一條 公司應當建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門的職責權限，確保固定資產(chǎn)管理權責明晰、責任到人

第十二條 公司應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，結合公司經(jīng)營管理特點，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn) 卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符。

公司財務部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應當定期核對相關賬簿、記錄、文件和實物，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告。

公司應加強對固定資產(chǎn)折舊、減值的會計核算，及時掌握固定資產(chǎn)價值變動情況。確認、計量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應當充分，方法應當正確。

固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用次月起計提；停止使用的固定資產(chǎn)從停用次月起停止計提。折舊方法采用直線法，殘值率10%，計提標準按稅法規(guī)定執(zhí)行。

房屋、建筑物，為30年；

專用生產(chǎn)設備，為8－10年；

電子設備，為5年；

運輸工具，為5年；

辦公設備，為5年。

第十三條 公司應當建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運行，提高固定資產(chǎn)使用效率。儀器設備的維護，資產(chǎn)管理部門必須嚴格按照《儀器設備管理程序》要求執(zhí)行。

第十四條 公司應當建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風險。第十五條 公司應當建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產(chǎn)清查小組對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，根 據(jù)盤點結果詳細填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時作出報告。

固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應當查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)公司負責人或其授權人員批準后報財務部作出相應賬務處理。

第十六條 公司啟封使用固定資產(chǎn)或將固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉入封存狀態(tài)，應當履行審批手續(xù)。

公司改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點的，應當?shù)怯浽诎浮?/p>

第六章 處置與轉移控制

第十七條 公司應當建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。

第十八條 公司應當根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應的控制程序和措施。

對使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)公司授權部門或人員批準后進行報廢清理。

對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請，經(jīng)公司授權部門或人員批準后進行處置。

對擬出售或投資轉出的固定資產(chǎn)，應由有關部門或人員填制固定 4 資產(chǎn)清理單，經(jīng)公司授權部門或人員批準后予以出售或轉作投資。

第十九條 公司應當組織相關部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當，處置價格是否合理。

公司應當及時、足額地收取固定資產(chǎn)處置價款，并及時入賬。

第二十條 公司出租、出借固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門會同財務部門擬定方案，經(jīng)公司負責人或其授權人員批準后辦理相關手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應當明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項。

第二十一條 公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應當填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財務部門的負責人及有關管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

第七章 監(jiān)督檢查

第二十二條 集團審計部門對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度定期或不定期地進行檢查，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

(一)固定資產(chǎn)業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。

(二)固定資產(chǎn)業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務時是否有健全的授權批準手續(xù)，是否存在越權審批行為。

(三)固定資產(chǎn)投資預算制度的執(zhí)行情況。重點檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預算，預算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當。

(四)固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預算額度。

(五)固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。

第二十三條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān) 5 督檢查的部門應當告知有關部門，有關部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。

第八章 附 則

第二十四條 本規(guī)范由負責解釋。第二十五條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

第四篇：固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

（一）規(guī)章制度：

1、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括醫(yī)院房地產(chǎn)〈含產(chǎn)權住宅〉，醫(yī)療設備、動力設備、機械設備、交通工具及按固定資產(chǎn)管理的高值工具。

2、固定資產(chǎn)實行專人管理，統(tǒng)一建立臺帳。增加、減少、報廢手續(xù)由后勤科、設備科有關人員按醫(yī)院規(guī)定程序辦理。

3、固定資產(chǎn)每年底進行盤查，做到帳、卡、物相符，并與財務科資金帳相符。新增或核銷要與財務科及時對帳。

4、固定資產(chǎn)在使用過程中出現(xiàn)意外損毀，要由后勤科、設備科組織技術人員進行鑒定分析，并向醫(yī)院有關部門報告，根據(jù)調(diào)查結果追究使用人、管理人和總務科、設備科領導的相應責任。

（二）權限分工：

5、新增固定資產(chǎn)由使用科室提出，后勤科、設備科組織技術小組論證，必要時應事先組織調(diào)研，之后做出方案報主管院長審核，報院長批準。

6、固定資產(chǎn)報廢由使用科室提出，后勤科、設備科約請財務、審計、保衛(wèi)等有關職能部門共向鑒定，確認符合條件后，報主管院長審核，院長及國有資產(chǎn)管理部門批準。固定資產(chǎn)報廢殘值按規(guī)定及時足額上繳。

（三）管理程序：

7、后勤科、設備科申請購置的固定資產(chǎn)，經(jīng)院領導同意后，先組織技術人員做市場調(diào)研。工具類經(jīng)詢價對比后，根據(jù)性能、價格、質(zhì)量等因素綜合評價后，確定采購對象。設備類經(jīng)考察生產(chǎn)廠和用戶之后，根據(jù)生產(chǎn)維修能力、廠家資質(zhì)信譽、市場占有份額、廠家報價及售后服務等因素，采用綜合評價或招投標方式確定供應商。

8、對設備的考察由使用科室、專業(yè)技術人員、后勤科、設備科領導共同參與，驗收工作由后勤科、設備科組織技術人員和上級行業(yè)管理部門共同參與。

9、大型設備采購、后勤專業(yè)系統(tǒng)設施改造，按醫(yī)院資金管理規(guī)定，必須履行招投標程序，由醫(yī)院設備委員會和有關人員參加，并經(jīng)院長辦公會討論決定。

10、固定資產(chǎn)購入后要明確專人管理，并辦理相關領用手續(xù)：各類工程竣工后，由醫(yī)院組織專人進行結算審計，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

（四）財務監(jiān)督：

11、后勤科、設備科固定資產(chǎn)管理工作由科、設備科具體負責，并與財務科對口管理。

12、財務科負責固定資產(chǎn)的資金帳管理，并根據(jù)新增、報廢、折舊等情況調(diào)整固定資產(chǎn)資金賬目。

13、對盤點中出現(xiàn)的盤盈、盤虧由財務科負責調(diào)查，并責成后勤科、設備科管理部門說明原因，發(fā)現(xiàn)違章現(xiàn)象責令整改，必要時報醫(yī)院審計部門處理。

第五篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度專題

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

控制目標：

１、為加強固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用效率； ２、確保公司固定資產(chǎn)的安全完整和高效運作，關鍵控制點：

１、固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉移、調(diào)撥和出租均應經(jīng)過批準，并取得相應憑證；

２、固定資產(chǎn)購置必須經(jīng)過授權批準并簽定合同；

３、驗收固定資產(chǎn)后，應于財務軟件固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中維護作業(yè)建帳管理； ４、固定資產(chǎn)登記臺帳并建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬和卡片； ５、報廢固定資產(chǎn)必須經(jīng)過審核；

６、定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)過批準后方可進行賬務處理?？刂拼胧?/p>

1、明確固定資產(chǎn)定義：

固定資產(chǎn)指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn),具體包括：

１．１使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。

１．２不屬於生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)分類

本公司固定資產(chǎn)分四大類：房屋及建筑物、通訊及運輸設備、生產(chǎn)設備、其他設備。２．１房屋及建筑物，公司擁有的供經(jīng)營管理使用的辦公樓 ２．２通訊及運輸設備，包括汽車、移動電話等

２．３生產(chǎn)設備，包括實驗室各項檢驗設備、生產(chǎn)機器設備等 ２．４其他設備，包括電腦、傳真機、復印機等辦公設備等。３、固定資產(chǎn)購置

３．１固定資產(chǎn)購置實行預算管理

３．１．１各部門在量力而行和保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，在編制收支預算時，編制固定資產(chǎn)購置計劃。經(jīng)公司董事會批準的購置計劃作為固定資產(chǎn)購置額度； ３．１．２各部門應嚴格按照公司批準的預算計劃執(zhí)行并安排固定資產(chǎn)購置的資金使用計劃，并遵照執(zhí)行；

３．１．３出現(xiàn)預算超支或預算外的固定資產(chǎn)購置，按計劃申報程序報批； ３．２固定資產(chǎn)采購 固定資產(chǎn)購置由各部門根據(jù)項目計劃，提具申請，經(jīng)討論報公司總經(jīng)理審批后由采購部進行采購。４、固定資產(chǎn)計價

４．１外購按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。４．２作為投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。５、固定資產(chǎn)的日常管理

５．１固定資產(chǎn)日常管理原則：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領導、分級管理”，誰使用誰負責的原則。各部門應按照固定資產(chǎn)管理制度，清晰界定使用責任，避免主體不清，權責不明； ５．２固定資產(chǎn)帳務核算與臺帳管理

５．２．１財務部負責本公司的固定資產(chǎn)帳務核算工作；

５．２．２各部門應建立固定資產(chǎn)卡片與臺帳，將資產(chǎn)的管理責任落實到使用人； ５．２．３財務部負責每年對本公司資產(chǎn)進行實物盤點，保證帳實、帳卡一致。對發(fā)生的固定資產(chǎn)增減、處置的事項進行說明； ６、固定資產(chǎn)折舊

６．１本公司采用直線法計提折舊

１─ 預計凈殘值率 ６．２年折舊率＝━━━━━━━━━

該類固定資產(chǎn)折舊年限

６．３本公司固定資產(chǎn)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的５％確定 ６．４固定資產(chǎn)的耐用年限分類規(guī)定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通訊設備及運輸設備

檢驗設備 5年

其他設備

5－10年

７、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細核算

７．１固定資產(chǎn)除由總帳進行一級科目核算外，并須由財務部及歸口管理部門分工協(xié)作，建立完整的固定資產(chǎn)明細賬。

７．２財務部應當建立固定資產(chǎn)登記薄和固定資產(chǎn)卡片。

７．３固定資產(chǎn)登記薄按固定資產(chǎn)類別設置賬頁，并按使用部門分設專檔逐項序時登記。７．４固定資產(chǎn)卡片通常一式三份，一份由固定資產(chǎn)使用部門保管，一份由財產(chǎn)管理部門保管，一份由財務部保管。開設時應對每一固定資產(chǎn)登記對象加以編號，并在實物上將編定的號碼標明。為了保證會計記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應定期核對。８、固定資產(chǎn)的增減變動

８．１公司購入的固定資產(chǎn)要認真辦理交接手續(xù)并取得相關的原始憑證。８。８．２由于使用磨損等原因不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要及時辦理報廢手續(xù)進行清理。固定資產(chǎn)在清理前通常應由使用或保管該項固定資產(chǎn)的部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，詳細說明固定資產(chǎn)技術狀況及清理原因，由總經(jīng)理批準后作為清理時合法憑證，按規(guī)定批準后，應送交財務部一份。

８．３固定資產(chǎn)一般不得外借，確有需要時由歸口管理部門提出，經(jīng)總經(jīng)理批準后實施。８．４固定資產(chǎn)應當定期清查盤點，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應核實情況，查明原因按規(guī)定處理。

９、固定資產(chǎn)處置 ９．１固定資產(chǎn)處置的界定

固定資產(chǎn)的處置即將固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)帳上進行銷帳處理的行為，包括：固定資產(chǎn)的自然正常報廢；固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢；固定資產(chǎn)的對外轉讓、捐贈或投資。

９．２固定資產(chǎn)報廢鑒定

固定資產(chǎn)未達到折舊年限因故提前報廢的，需經(jīng)實物管理部門和有關質(zhì)檢部門出具正式報告后方可申請報廢。

９．３固定資產(chǎn)處置的程序

９．３．１固定資產(chǎn)的自然正常報廢由固定資產(chǎn)使用單位提出報廢申請附固定資產(chǎn)卡片，經(jīng)財務部審核，并報分管固定資產(chǎn)的公司領導審批后方可報廢；

９．３．２固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢，由固定資產(chǎn)使用單位出具事故報告附固定資產(chǎn)卡片并提供質(zhì)檢部門出具的鑒定報告，報財務部審核。單項固定資產(chǎn)價值在5萬元以下的固定資產(chǎn)損壞或丟失由各分管固定資產(chǎn)的領導審批后進行報廢處理，并追究有關責任人的責任。單項固定資產(chǎn)價值在5萬元以上的需經(jīng)財務部審核，并報總經(jīng)理審批；

9．３．３各部門無權自行對外捐贈、轉讓、投資或抵押固定資產(chǎn)。確需捐贈、轉讓、投資或抵押的，需經(jīng)總經(jīng)理審批。９．４固定資產(chǎn)處置的核銷

９．４．１固定資產(chǎn)處理的清理收入交回財務部；

９．４．２因丟失造成的資產(chǎn)核銷，由責任人按照資產(chǎn)帳面凈值予以賠償； ９．４．３經(jīng)批準對外轉讓、捐贈或投資的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值核銷。１０、固定資產(chǎn)盤點：

固定資產(chǎn)應連續(xù)編號并建立固定資產(chǎn)卡片，同時指定專人于每年

對公司所有固定資產(chǎn)進行全面盤點，如有盤盈虧或閑置、損壞之資產(chǎn)，應做成“盤點報告”，說明原因及處理對策，呈權責主管核準處理后，交由會計進行帳務處理。