第一篇：關(guān)于明確房產(chǎn)稅土地使用稅納稅期限的通知-東地稅發(fā)[2006]103號

法規(guī)本文

發(fā)文號：東地稅發(fā)〔

2006〕103號

標(biāo) 題：關(guān)于明確房產(chǎn)稅土地使用稅納稅期限的通知

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房產(chǎn)稅 土地使用稅 納稅期限

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文頭標(biāo) 識：

發(fā)文單位：東莞市地方稅務(wù)局

發(fā)文日期：2006-04-29

條文級別：其它

備注：

關(guān)于明確房產(chǎn)稅土地使用稅納稅期限的通知

發(fā)文號：東地稅發(fā)〔2006〕103號

發(fā)文日期：2006-04-29

地方稅務(wù)分局：

文件正

文：

目前，我市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由各分局自行確定的規(guī)定，給房產(chǎn)不在同一地的納稅人帶來

不便。為提高服務(wù)質(zhì)量，方便納稅人，根據(jù)《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》第九條、《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施細(xì)

則》第十四條規(guī)定，經(jīng)市局研究，現(xiàn)就房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限重新明確如下：

一、納稅申報(bào)和稅款繳納期限

（一）按房產(chǎn)原值計(jì)繳的房產(chǎn)稅，以及應(yīng)繳的土地使用稅，實(shí)行按年征收，分期繳納。即：納稅人納稅

申報(bào)及稅款繳納期限為每年的1月1日至12月31日止，繳納期數(shù)由各分局自行確定。對逾年度繳納的，按《中華人

民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

（二）按租金收入計(jì)征的房產(chǎn)稅，其納稅期限以及納稅申報(bào)和稅款的繳納期限按照營業(yè)稅的納稅期限及

申報(bào)繳納期限執(zhí)行。逾期繳納的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

二、市局《關(guān)于做好房產(chǎn)稅擴(kuò)面征收工作的通知》（東地稅發(fā)〔2002〕193號）第五點(diǎn)中第（三）點(diǎn)、《轉(zhuǎn)發(fā)

省地方稅務(wù)局關(guān)于明確營業(yè)稅若干政策問題的通知》（東地稅發(fā)〔2003〕114號）第五點(diǎn)，分別對房產(chǎn)稅、土地使

用稅納稅期限的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。

三、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）有關(guān)規(guī)

定，購買的房屋，從交付使用（或簽發(fā)產(chǎn)權(quán)證書變更）之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和土地使用稅。市局《轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅

務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（東地稅發(fā)

〔2005〕199號）第五點(diǎn)“購買的房屋，從實(shí)際交付使用之月起征稅”的規(guī)定停止執(zhí)行。

四、根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕140號）有關(guān)規(guī)

定，廢止原東莞市稅務(wù)局《關(guān)于房產(chǎn)稅、車船使用稅有關(guān)問題的通知》（東稅政三〔87〕48號）第二點(diǎn)“關(guān)于對

已稅房屋在中途停租停用，報(bào)經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，連續(xù)停租停用一個(gè)月以上的，可退回停租停用期已納稅

款”的規(guī)定。

以上通知，請遵照執(zhí)行。

第二篇：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限問.

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青島市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期 限問題的通知

【標(biāo) 簽】關(guān)于進(jìn)一步明確,納稅期限 【頒布單位】青島市地方稅務(wù)局

【文 號】青地稅發(fā)﹝2003﹞21號 【發(fā)文日期】2003-01-29 【實(shí)施時(shí)間】2003-01-01 【 有效性 】全文廢止 【稅 種】房產(chǎn)稅

注釋：全文廢止，參見《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（青地稅發(fā)﹝2007﹞149號）。

市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局:

根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉施行細(xì)則》和《山東省人民政府關(guān)于山東省實(shí)施〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉辦法》規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，業(yè)經(jīng)市局第五次局長辦公會(huì)議研究，現(xiàn)對我市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限問題進(jìn)一步明確如下:

一、房產(chǎn)管理部門應(yīng)納的稅款每月繳納一次，于次月10日內(nèi)繳納；

二、企業(yè)、其他單位及個(gè)人應(yīng)納的稅款可以自愿按以下兩種辦法繳納:

(一每年3月份一次性申報(bào)并于3月31日前一次繳清；

(二每年3月份一次性申報(bào)按季度均衡稅額分四次繳納，分別于3月1－31日、6、9、12月的1－10日內(nèi)繳納。

以上兩種方法一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅內(nèi)不得變更。

三、納稅人按租金收入繳納的房產(chǎn)稅，于收取租金的次月十日內(nèi)繳納。

本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。

第三篇：房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)

房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)

房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)

主講：李曉永 第一講：

第一部分 房產(chǎn)稅

一、納稅義務(wù)人與征稅范圍

（一）納稅義務(wù)人

以房產(chǎn)所有權(quán)人為納稅義務(wù)人，具體包括：

1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人按房產(chǎn)余值納稅。

5.無租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅。

（二）征稅范圍

房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)（不等于建筑物）。

所謂房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨，可供人們生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、生活的場所。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅；但獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村

二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）稅率

1.從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%；

2.從租計(jì)征：稅率為12%，對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

（二）計(jì)稅依據(jù)

1.從價(jià)計(jì)征——計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。河北省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除百分之三十后的余值計(jì)算繳納。需特別注意的問題：

（1）對依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。

（2）納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。（3）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)施和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可口除原來相應(yīng)設(shè)備和實(shí)施的價(jià)值；對于附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

（4）對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)、開發(fā)土地發(fā)生的 成本費(fèi)用等。綜合容積率低于0.5的，安房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算度地建筑面并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。2.從租計(jì)征——計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。

如果是以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算 1.從價(jià)計(jì)征的計(jì)算

全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2% 2.從租計(jì)征的計(jì)算

全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（個(gè)人為4%）

【例】某公司辦公大樓原值30000萬元，2014年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2014年該公司應(yīng)繳納房房產(chǎn)稅？

三、稅收優(yōu)惠

（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（四）個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

個(gè)人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。

對個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。

（五）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（六）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

1.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

2.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

3.在基建工地為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅；當(dāng)施工結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅。

4.為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，暫不征房產(chǎn)稅

5.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

6.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。

7.對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房。具體包括：

（1）企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單

位自有住房；（2）房管部門向居民出租的公有住房；

（3）落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。

8.對郵政部門坐落在征稅范圍內(nèi)的房產(chǎn)需交房產(chǎn)稅，反之，則不交房產(chǎn)稅。

9.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

10.對在一個(gè)納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人員就業(yè)人數(shù)占在職工總?cè)藬?shù)中的比例大于等于25%，且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)大于等于10人的單位，可減征或免征該房產(chǎn)稅及土地使用稅。

11.高校學(xué)生公寓的房產(chǎn)稅免稅。

四、征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 房產(chǎn)用途

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 從生產(chǎn)經(jīng)營之月起

納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營 從建成之次月起

委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋

從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起）納稅人購置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 購置存量房

自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

納稅人出租、出借房產(chǎn)

自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房 自房屋使用或交付之次月起 其他

因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末

（二）納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

（三）納稅期限：國家規(guī)定按年計(jì)算、分期繳納；河北省規(guī)定房產(chǎn)稅按年計(jì)算，每半年繳納一次。上半年三月份征收，下半年九月份征收，每次征期為一個(gè)月。

五、會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目來核算與房產(chǎn)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其中執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，企業(yè)實(shí)際繳納房產(chǎn)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目；執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅時(shí)，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，企業(yè)實(shí)際繳納房產(chǎn)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目；

第四篇：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分析

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分析

在實(shí)際工作中，無論是納稅人還是稅務(wù)機(jī)關(guān)，在判定房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生與截止時(shí)間時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)觀點(diǎn)不

一致的情況，下面結(jié)合相關(guān)文件進(jìn)行解析。

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判定常見問題

根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕第8號）的相關(guān)規(guī)定，對相關(guān)問題進(jìn)行說明。

1.自建的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。這里“建成”的概念應(yīng)理解為通過“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”科目，或者實(shí)際投入使用。

2.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用的，自使用次月起繳納房產(chǎn)稅。

所謂“驗(yàn)收手續(xù)”，應(yīng)當(dāng)是房屋質(zhì)量監(jiān)督部門出具的手續(xù)，也就是常說的“質(zhì)檢站”。

3.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種臨時(shí)性房屋，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起繳納房產(chǎn)稅。

4.企業(yè)停產(chǎn)后對原有的房產(chǎn)閑置不用的，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免。企業(yè)撤銷后，對原有的房產(chǎn)閑置不用的，可暫不征收房產(chǎn)稅。對撤銷后，如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用的，應(yīng)從使用次月起征收房產(chǎn)稅。

5.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前或未出售前出租的，自簽訂出租合同支付租金時(shí)間或?qū)嶋H取得租金之日起發(fā)生房產(chǎn)稅納稅義務(wù)；出借的，自出借之次月起由使用人代繳納房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。對此，國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號），財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號）均有相關(guān)規(guī)定。

6.根據(jù)國稅發(fā)〔2003〕89號文件規(guī)定，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。在實(shí)際工作中，如何判定“交付使用”或者“權(quán)屬轉(zhuǎn)移”或者取得“權(quán)屬證書”，成為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的焦點(diǎn)。如果在沒取得“權(quán)屬證書”前進(jìn)行裝修的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱“開發(fā)商”）已將房屋（鑰匙）交給購買人，購買人并未使用的，是否屬于“交付使用”呢？對此，應(yīng)該從以下三個(gè)方面加以分析。

A.從開發(fā)商的角度而言，簽訂了購買合同，將房屋的使用權(quán)（鑰匙）交給購買者時(shí)即為交付使用。無論購買人是否使用、是否裝修、是否辦理“權(quán)屬證書”，都應(yīng)從開發(fā)商交付使用之次月起納稅。

B.如果購買人與開發(fā)商簽訂合同中約定了交付使用時(shí)間，應(yīng)以合同約定時(shí)間為準(zhǔn)。但由于開發(fā)商原因未能如期履行的，應(yīng)以實(shí)際交付使用權(quán)（鑰匙）的時(shí)間為準(zhǔn)。

C.如果購買人在確定購買房屋時(shí)委托開發(fā)商進(jìn)行裝修，并統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款，這時(shí)對購置人未發(fā)生納稅義務(wù)，待裝修完成交付使用時(shí)確定納稅義務(wù)發(fā)生。

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生與截止時(shí)間判定

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號）規(guī)定，對納稅人自建、委托施工及開發(fā)涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，由納稅人從取得土地使用權(quán)合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。是否取得《土地使用證》或是否全額繳款都不能作為判定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的依據(jù)。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號）規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)。該規(guī)定從某種意義上講，一方終止，則另一方開始繳納。具體判定依據(jù)為：A.如果某納稅人將房屋或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給開發(fā)企業(yè)，房屋被拆除了，土地撂荒了即為實(shí)物發(fā)生變化。B.權(quán)利發(fā)生變化，應(yīng)該主要從合同簽訂判斷，財(cái)稅〔2006〕186號文件規(guī)定了合同簽訂日是判定繳納土地使用稅的依據(jù)，相反，對出讓土地的一方應(yīng)該是合同簽訂日終止納稅義務(wù)。權(quán)利發(fā)生變化，主要是辦理相關(guān)手續(xù)，即《產(chǎn)權(quán)證》、《土地使用證》或“合同”、“協(xié)議”這些履行了，就是權(quán)利發(fā)生變化了。C.狀態(tài)發(fā)生變化，應(yīng)該理解為是否改變原狀和實(shí)物形態(tài)。如原來的房屋是辦公樓，現(xiàn)在變成商場或經(jīng)營場所了，原來的土地是耕地，現(xiàn)在變成了撂荒地。凡是實(shí)物、權(quán)利、狀態(tài)這三項(xiàng)中有一項(xiàng)發(fā)生了改變，對于納稅人取得政府劃撥土地后，在沒到土地管理部門辦理手續(xù)前，如果實(shí)物狀態(tài)未發(fā)生變化，原土地使用者還在耕種或原住戶的生產(chǎn)生活都沒有改變，則沒有發(fā)生納稅義務(wù)。如果房屋實(shí)施動(dòng)遷，或耕地撂荒，或該土地的實(shí)際經(jīng)營管理權(quán)屬于被劃撥者所有，盡管沒到土地部門辦理手續(xù)，也應(yīng)判定發(fā)生納稅義務(wù)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房，從什么時(shí)間確定終止繳納城鎮(zhèn)土地使用稅也是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)判定的焦點(diǎn)。如果從合同約定的交房時(shí)間判定，當(dāng)開發(fā)商未能履約時(shí)，則應(yīng)從實(shí)際交付時(shí)判定終止繳納。如果合同沒有約定交房時(shí)間，就不能以簽訂商品房銷售合同的簽訂時(shí)間判定終止納稅了，而要按房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末終止納稅。具體判定，則應(yīng)從開發(fā)商將住戶鑰匙交給購房人時(shí)作為終止繳納土地使用稅的時(shí)間。

第五篇：關(guān)于填報(bào)房產(chǎn)稅和土地使用稅統(tǒng)計(jì)表的通知

中國石油西氣東輸管道公司總部 財(cái)函〔2012〕73號

關(guān)于填報(bào)房產(chǎn)稅和土地使用稅統(tǒng)計(jì)表的通知

各相關(guān)部門：

為加強(qiáng)公司房產(chǎn)稅和土地使用稅核算，降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)研究，公司決定對管理處房產(chǎn)和土地涉稅情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，為下一步正確申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅創(chuàng)造有利條件。請各管理處填報(bào)房產(chǎn)稅和土地使用稅統(tǒng)計(jì)表（見附件），具體要求如下：

1、填報(bào)范圍及要求

按照附件中列明的數(shù)據(jù)，確認(rèn)該土地和房屋是否位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)征稅范圍指：城市的征稅范圍為市區(qū)，郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村。縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。

管理處購買的辦公樓、宿舍等房屋需要對占用的土地進(jìn)行分?jǐn)偟模埐樵兎慨a(chǎn)權(quán)屬證書或查詢其他資料，填列管理處辦公宿舍用土地使用稅統(tǒng)計(jì)表。請?zhí)盍袝r(shí)仔細(xì)閱讀備注內(nèi)容。

2、上報(bào)方式及時(shí)間

各管理處以小信封方式于8月17日（星期五）下班前發(fā)送至財(cái)務(wù)處銷售結(jié)算與價(jià)稅科?？偛窟M(jìn)行復(fù)核確認(rèn)。具體申報(bào)時(shí)間、方式、金額等問題以財(cái)務(wù)處書面通知為準(zhǔn)，請勿自行申報(bào)。

聯(lián)系人： 高曉輝

聯(lián)系電話：021-58848217

附件：各部門房產(chǎn)稅和土地使用稅統(tǒng)計(jì)表

二○一二年八月十五日簽發(fā)：丁鐵彪

擬稿：高曉輝