第一篇：財政同級審計報告大全

××××××××××公司

×× 年××月××日至×× 年××月××日

承擔(dān)“ ××”項目

的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及審計報告

目 錄

一、審計報告

二、已審項目執(zhí)行情況明細(xì)表及附注 1．項目經(jīng)費投入情況明細(xì)表 2．項目經(jīng)費支出情況明細(xì)表 3．項目經(jīng)費實際支出與預(yù)算支出差異明細(xì)表 4．購臵、試制、改造設(shè)備費用及設(shè)備租賃費明細(xì)表 5．材料費用明細(xì)表 6．測試化驗加工費用明細(xì)表 7．國際合作與交流費用明細(xì)表 8．其他經(jīng)費支出明細(xì)表

9.項目經(jīng)濟指標(biāo)完成情況明細(xì)表 10.財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表附注

三、執(zhí)業(yè)機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件

頁 碼

審計報告

審計編號 abc公司：

我們審計了后(轉(zhuǎn)載于:財政同級審計報告)附的××單位（以下簡稱abc公司）×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔(dān)“ ××”項目（以下簡稱項目）的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及附注，項目財務(wù)執(zhí)行情況包括本項目的經(jīng)費收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟目標(biāo)的執(zhí)行情況。項目財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表（以下簡稱明細(xì)表）已由管理層按照監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。

一、管理層對明細(xì)表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項目真實、合法、完整的明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定（包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等）執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還

包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價明細(xì)表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，abc公司×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔(dān)“ ××”項目的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔(dān)“ ××”項目的財務(wù)執(zhí)行情況。

四、申報明細(xì)表編制基礎(chǔ)

我們注意到，明細(xì)表及其附注是abc公司為滿足項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供abc公司向項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。

×××××××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師：（蓋章）

中國注冊會計師：

中國〃深圳

二○一×年×月×日

項目經(jīng)費投入情況明細(xì)表 3 項目經(jīng)費支出情況明細(xì)表 4篇二：關(guān)于財政性專項資金審計報告

審計部[2012]011號

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。二.公司接受專項用途的資金管理情況如下： 12項專項資金又分為兩類：征稅收入及不征稅收入。四項專項資金都取得了縣級以上財政部門及其他部門專項資金撥付證明，明確了專項用途財政性資金的名稱、撥付時間、用途、撥付金額、撥付企業(yè)名單等詳細(xì)信息。第1-3項有專項資金管理文件，第4-12項沒有。可以說公司所取得的專項資金分兩種類型。

三.不征稅收入及征稅收入

第一類不征稅收入：第1-3項830萬應(yīng)為不征稅收入。無論是財稅[2009]87號還是財稅[2011]70號，都要求財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。在實際操作中，我公司350萬屬中央預(yù)算內(nèi)投資計劃范圍，適用【中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補助資金財政財務(wù)管理暫行辦法】，180萬有市級撥付資金部門資金管理文件，300萬區(qū)級撥付資金部門管理文件。因此，1-3項專項撥款中，350萬、180萬、300萬可以享受到不征稅收入的稅收待遇。既然政府部門給予企業(yè)專項用途財政性資金是對企業(yè)的一種扶持，就應(yīng)該將這一政策做完善，真正使企業(yè)得到實惠。

【中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補助資金財政財務(wù)管理暫行辦法】第十四規(guī)定，項目單位收到投資補助后，必須?？顚Ｓ?，單獨建賬核算。

公司取得的350萬投資補助是中央對地方項目的投資補助，武發(fā)改工業(yè)（2011）530號轉(zhuǎn)發(fā)湖北省2011年重點產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù)改造專項投資計劃，文件依據(jù)是湖北省鄂發(fā)改投資【2011】1261號，屬中央對地方項目的投資補助，中央預(yù)算內(nèi)投資為國家補助資金，可參照中央對地方項目的投資補助資金管理暫行辦法比照執(zhí)行。

對符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金以及以該資金發(fā)生的支出

在會計上應(yīng)單獨設(shè)置相關(guān)科目進(jìn)行核算。專項用于項目建設(shè)，嚴(yán)禁截留，擠占或挪作他用。

第二類征稅收入：第4-12項專項資金101萬元沒有專項資金管理文件,不同時具備三個條件，是按應(yīng)稅收入進(jìn)行核算處理的政策依據(jù)。應(yīng)稅收入在核算上相對來說要簡單得多，發(fā)生的支出允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四.公司取得財政專項資金得到的實惠

企業(yè)從財政取得的款項830萬，企業(yè)可以說取得了無息貸款，按3-5年期貸款利率6.9%計算，專項基金預(yù)計資本化600萬，230萬費用化。企業(yè)得到的實際好處是節(jié)約5年利息費用約200萬。資本化600萬國家將以折舊不允許稅前抵扣的方式逐步收回。

五.未能遵循專項資金管理規(guī)定造成公司補交所得稅及財政處罰風(fēng)險。從財務(wù)中心對專項資金的核算分析：財務(wù)中心收到投資補助后，沒有單獨建賬核算，沒有體現(xiàn)?？顚Ｓ玫墓芾硪?。據(jù)財務(wù)人員反映，天健審計事務(wù)所要求財務(wù)中心在年末將所有到賬專項資金，視同應(yīng)稅收入計算繳納所得稅，天健事務(wù)所要求調(diào)整所得稅額不能說沒有道理。2011年收到的專項資金180萬、300萬已在天健事務(wù)所的建議下調(diào)整繳納了所得稅,2012年350萬也要補交所得稅。三項專項資金交納所得稅207萬。

中央對地方項目的投資補助，一旦被撥款部門認(rèn)定，款項沒有按核定項目實施使用投資補助。或未按規(guī)定安排使用投資補助，有可能將要受到撥付的投資補助資金收繳國庫的處罰，也會給以后年度申請專項資金造成不必要的障礙。

六.企業(yè)在處理專項用途財政性資金時，應(yīng)遵循后續(xù)管理，防范涉稅風(fēng)險。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

不征稅收入在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這里還要注意兩個問題：第一，這里的5年不是指5個納稅年度，而是指取得資金后的連續(xù)60個月內(nèi)；第二，如果企業(yè)取得符合不征稅收入條件的資金在第六年轉(zhuǎn)作應(yīng)稅收入處理了，則計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)取得的專項用途財政性資金在計算企業(yè)所得稅時已經(jīng)按不征稅收入從所得額中扣除，不征稅收人用于支出所形成的費用或形成的資產(chǎn)計算折舊、攤銷時，若再在納稅所得額中扣除就會獲得雙重優(yōu)惠，這是不允許的。因此，企業(yè)在處理專項用途財政性資金時，應(yīng)弄清財稅[2011]70號文件精神，遵循后續(xù)管理，防范涉稅風(fēng)險。

審計部建議: 財務(wù)中心對于取得的符合規(guī)定條件的財政性資金，按類別和取得時間在會計上進(jìn)行單獨建賬核算，體現(xiàn)?？顚Ｓ玫墓芾硪?。從管理稅務(wù)風(fēng)險的角度出發(fā)，積極從合理性角度出發(fā)，把專項用途財政性資金運用好。

湖北周黑鴨食品有限公司審計部 二o一二年十一月一日篇三：財政收支審計報告 根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條“審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況，進(jìn)行審計監(jiān)督”之規(guī)定，我局成立審計組，自2009年2月26日至3月12日對和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會2008年度的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)出具如下審計報告：

一、被審計單位基本情況

和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會，隸屬于和平區(qū)委，于1989年成立，為全額撥款的直屬殘疾人事業(yè)團體，2008年底在職職工10人。內(nèi)設(shè)三個科室：辦公室、審傳文體科、組織聯(lián)絡(luò)科。下設(shè)兩個事業(yè)單位：殘疾人勞動服務(wù)所、殘疾人福利企業(yè)公司。2008年度，和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會收入總計6,304,889.55元，其中：財政撥入經(jīng)費1,244,039.70元，財政撥入殘保金5,060,849.85元。事業(yè)支出總計6,304,889.55元。當(dāng)年收支平衡。

二、被審計單位會計責(zé)任 2009年2月10日，和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會對其提供的與審計相關(guān)的會計資料以及其他的證明材料的真實性和完整性進(jìn)行了承諾，并對其負(fù)責(zé)。

三、審計實施的基本情況

本次審計，我們采取抽查與重點詳查相結(jié)合的方法，對和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了全面審計。本次審計得到了和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門、有關(guān)單位的積極配合。

四、審計評價

審計結(jié)果表明：和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會賬務(wù)處理基本符合《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的要求，會計資料基本真實地反映了有關(guān)年度財政、財務(wù)收支情況，但在財務(wù)收支方面存在一定的違規(guī)行為。

五、審計查出的主要問題及處理意見

1、發(fā)放獎金未代扣代繳個人所得稅 2008年10月，發(fā)放奧運安保獎52,334元，未代扣代繳個人所得稅。違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款”的規(guī)定。依據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》（國務(wù)院令第231號）第五十二條關(guān)于“責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上交的財政收入”的規(guī)定，要求該單位按規(guī)定代扣代繳個人所得稅2616.7元。

2、殘疾人就業(yè)保障金支出超范圍

全年超范圍支出4,506,013.04元，主要用于購買活動中心辦公樓、殘疾人醫(yī)療康復(fù)、殘疾人扶貧救助等，不符合《遼寧省殘疾人就業(yè)保障金收繳和使用管理辦法》第十四條“保障金的使用范圍：

（一）補貼殘疾人職業(yè)培訓(xùn)費用；

（二）獎勵超比例安置殘疾人就業(yè)的單位及為安排殘疾就業(yè)做出顯著成績的單位；

（三）有償扶持殘疾人集體從業(yè)、個體經(jīng)營；

（四）經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，適當(dāng)補助殘疾人勞動服務(wù)機構(gòu)經(jīng)費開支；

（五）經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，直接用于殘疾人就業(yè)工作的其他開支。保障金必須按照上述規(guī)定用途使用，任何部門不得平調(diào)或挪作他用”之規(guī)定。依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得??

（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定，要求該單位將超范圍支出的資金追回，歸還原渠道，今后要杜絕此類情況的發(fā)生。

二○○九年六月一日篇四：財政審計大格局、兩個報告與國家治理

財政審計大格局、“兩個報告”與國家治理

審計署財政審計司 肖振東 [摘要] 審計工作報告反映了審計機關(guān)年度工作的綜合性成果，是審計機關(guān)發(fā)揮維護經(jīng)濟社會健康運行“免疫系統(tǒng)”功能、推動完善國家治理的重要依托。2012年6月27日，受國務(wù)院委托，劉家義審計長向十一屆全國人大常委會第二十七次會議作了《關(guān)于2011年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》。本文從審計法規(guī)定的“兩個報告”入手，以推動預(yù)算制度改革為切入點，論述構(gòu)建財政審計大格局在推動完善國家治理的作用途徑。

根據(jù)審計法規(guī)定，“兩個報告”是指審計工作報告和審計結(jié)果報告，盡管名稱不盡一致，但從法律條款上分析，兩者均將政府預(yù)算過程的審計情況作為其主要內(nèi)容，重點反映了財政審計的成果。目前，在構(gòu)建財政審計大格局理念的引領(lǐng)下，“兩個報告”已經(jīng)成為國家審計促進(jìn)完善國家治理的主要途徑之一，在推動政府預(yù)算的完整統(tǒng)一、財政管理的規(guī)范科學(xué)、體制機制的健全完善、財政資金的安全有效等方面發(fā)揮了重要作用。2012年的審計工作報告是審計署向全國人大常委會作的17次審計工作報告，也是構(gòu)建財政審計大格局以來出具的第3份審計工作報告，還是以“國家審計是國家治理的重要組成部分”理論為指導(dǎo)出具的第1份審計工作報告。對這些審計工作報告反映的內(nèi)容進(jìn)行對比會發(fā)現(xiàn)，以“兩個報告”為載體、以構(gòu)建財政審計大格局理念為依托、通過推動深化預(yù)算制度改革進(jìn)而推動國家治理能力的提高，已是國家審計推動完善國家治理的途徑之一。

一、財政審計、預(yù)算制度改革與國家治理

推動預(yù)算制度改革的深化是財政審計推動國家治理完善的主要途徑?，F(xiàn)代預(yù)算所具有的法治、公開、透明、公平、合理、有效、責(zé)任等特點，與廣泛認(rèn)可的良好國家治理的標(biāo)準(zhǔn)基本吻合，也是民主法治進(jìn)步發(fā)展的標(biāo)志和要求。預(yù)算制度對推動國家治理的重要作用，以及財政審計對預(yù)算收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益的監(jiān)督，凸顯了財政審計在推動完善國家治理中具有廣闊的發(fā)展空間。因此，從預(yù)算制度出發(fā)認(rèn)識財政審計與國家治理的關(guān)系，有利于通過財政審計制度的改進(jìn)和相應(yīng)的審計實踐探索，發(fā)揮財政審計在促進(jìn)實現(xiàn)國家良治中的作用。

財政作為“庶政之母”，自產(chǎn)生以來就影響著國家活動的各個方面。正如溫家寶總理所說“一個國家的財政史是驚心動魄的。如果你讀它，會從中看到不僅是經(jīng)濟的發(fā)展，而且是社會結(jié)構(gòu)和公平正義的程度”?？疾煲粋€國家在一個時期內(nèi)的財政發(fā)展過程，能夠洞悉社會存在和發(fā)展變化的規(guī)律，也能夠洞悉國家命運的推動力量（熊彼特，1918）。財政制度轉(zhuǎn)型是國家治理制度轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，財政轉(zhuǎn)型可以引導(dǎo)國家治理轉(zhuǎn)型。一旦國家的財政制度發(fā)生轉(zhuǎn)變，在很大程度上，國家治理制度也會隨之改變（王紹光、馬駿，2008）。預(yù)算制度在17世紀(jì)后期的英國出現(xiàn)以后，已經(jīng)成為現(xiàn)代國家財政制度的核心。通過改革預(yù)算制度，能夠引起國家權(quán)力結(jié)構(gòu)、決策方式和決策模式、以及預(yù)算結(jié)果的變化，從而能夠?qū)Υ龠M(jìn)國家治理的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代預(yù)算制度的順利運轉(zhuǎn)離不開控制和監(jiān)督這兩個要素，國家審計作為國家治理系統(tǒng)中的監(jiān)督控制系統(tǒng)，一直將對預(yù)算的控制和監(jiān)督方面作為自己的基本職責(zé)、永恒主題和首要任務(wù)。從國外現(xiàn)代國家審計的產(chǎn)生來看，審計機關(guān)的建立都與預(yù)算制度的形成與改革相關(guān)。

英國于1867年根據(jù)《國庫和審計部法案》，組建了獨立于政府的國庫和審計部，以此為標(biāo)志，英國的現(xiàn)代預(yù)算制度正式建立。美國現(xiàn)代預(yù)算制度在19世紀(jì)90年代到20世紀(jì)20年代的“進(jìn)步時代”建立，1921年6月，美國國會通過了《預(yù)算與會計法案》，要求總統(tǒng)每年向國會提出預(yù)算，同時，成立了美國審計總署，對國會負(fù)責(zé)，標(biāo)志著美國現(xiàn)代預(yù)算制度的建立。由此可見，現(xiàn)代預(yù)算制度的建立過程必須以國家審計對預(yù)算的監(jiān)督為必要條件，缺乏有效監(jiān)督的預(yù)算，無論其在技術(shù)上如何完善和先進(jìn)，由于缺乏制約和控制，不能稱之為現(xiàn)代預(yù)算。

在我國，經(jīng)過多年的探索和總結(jié)，在查賬觀、監(jiān)督觀、民主政治觀等基礎(chǔ)上，對國家審計的本質(zhì)有了更深層次的認(rèn)識，即國家審計是國家政治制度的重要組成部分，是國家治理這個大系統(tǒng)中一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。憲法和審計法賦予了審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和相關(guān)的財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督的職責(zé)。就公共預(yù)算而言，公共預(yù)算的本質(zhì)是政治，是政治的一個次系統(tǒng)（瓦爾達(dá)沃夫斯基，1988）。從國家治理的角度分析，國家審計和預(yù)算制度都是國家政治制度的組成部分，分別歸屬于國家治理體系的控制和執(zhí)行系統(tǒng)，均承擔(dān)著推動國家實現(xiàn)良治的職責(zé)。一般而言，現(xiàn)代預(yù)算制度具有兩個基本特征：預(yù)算的集中統(tǒng)一和預(yù)算監(jiān)督。因此，對財政審計而言，要實現(xiàn)推動完善國家治理的目標(biāo)，要從兩個方面入手：一是將預(yù)算過程作為審計的主要內(nèi)容，促進(jìn)預(yù)算的完整統(tǒng)一，為政府加強財政管理服務(wù)，成為預(yù)算控制機制的組成部分；二是把握預(yù)算制度的改革進(jìn)程與走向，主動改進(jìn)財政審計制度，提高審計的整體性、宏觀性、建設(shè)性，為人大審查和監(jiān)督預(yù)算服務(wù)。

二、財政審計制度與財政改革的演進(jìn)

構(gòu)建財政審計大格局作為財政審計的一種理念、工作模式和方式，是財政審計制度的自我改進(jìn)，是一個漸進(jìn)的制度變遷過程。財政審計制度的這種漸進(jìn)式調(diào)整，是一種自上而下的強制性制度變遷，由于路徑依賴的存在，“人們過去做出的選擇決定了其現(xiàn)在可能的選擇”，初始的財政審計方式和方法有許多配套的組織和制度進(jìn)行強化，并形成人們的一致認(rèn)知和行動。因此，在構(gòu)建財政審計大格局過程中，會有目標(biāo)、組織、規(guī)則、參與者的認(rèn)知等方面的調(diào)整，而這是一個較為長期的過程。自1982年憲法確立審計制度以來，財政審計制度也經(jīng)歷了一個探索、鞏固、深化、提高的發(fā)展過程，這個過程既源于對審計本質(zhì)、職能、作用、地位認(rèn)識的深化，也源于對外部環(huán)境，特別是預(yù)算預(yù)算制度改革的把握與適應(yīng)。

將財政改革與財政審計發(fā)展放在同一個時間坐標(biāo)中考察發(fā)現(xiàn)，兩者間存在協(xié)同共振的關(guān)系，財政審計的深化推動了財政改革的深入，每次財政改革的突破都使財政審計在新的體制平臺上進(jìn)行改進(jìn)。1983 至1994 年審計機關(guān)成立初期，財政審計主要是對下級財政決算的審計，實行單一的“上審下”制度，審計目標(biāo)主要限于維護本級財政收入。這段期間，我國財政改革的主要目的是籌集財政收入，以解決國家汲取能力弱的問題。1995至2002 年，審計法實施以后，財政審計實行“同級審”和“上審下”相結(jié)合的審計監(jiān)督制度，堅持“全面審計，突出重點”的做法，將財政收支審計并重。這段期間，財政收入方面的改革已基本完成，財政支出方面的改革剛剛啟動。2003年的審計工作發(fā)展規(guī)劃明確提出，財政審計要由收支審計并重向以支出審計為主轉(zhuǎn)變。2009年，審計署開始以構(gòu)建財政審計大格局為指導(dǎo)開展財政審計工作，以促進(jìn)預(yù)算的完整統(tǒng)一為目標(biāo)，探索改進(jìn)財政審計

工作制度，對預(yù)算決策權(quán)的配置和行使、預(yù)算分配的模式、預(yù)算的程序與規(guī)則、預(yù)算的績效等方面進(jìn)行全面審計。

三、近幾年構(gòu)建財政審計大格局的變化

預(yù)算反映著整個國家的政策和宏觀調(diào)控意圖，規(guī)定著政府活動的范圍和方向。但是，預(yù)算發(fā)揮這樣的作用有一個前提，即預(yù)算必須是完整統(tǒng)一的，所有的政府收支都在一本預(yù)算中，并建立統(tǒng)一的程序和規(guī)則對所有的收支進(jìn)行管理。但我國目前的情況是，在國家預(yù)算體系中，社會保障預(yù)算和債務(wù)預(yù)算仍未建立，已經(jīng)建立的公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算職能定位不清晰，彼此間缺乏協(xié)調(diào)。這種情形，單純依靠對個別財政支出的深挖細(xì)查、對個別違紀(jì)違規(guī)問題的反映，只能對個別制度進(jìn)行邊角的修補，而不會推動預(yù)算體系的整體變革，更不會在宏觀層面上推動國家實現(xiàn)良治。在這種情況下，構(gòu)建財政審計大格局的思想就順應(yīng)形勢需求而萌芽，通過財政審計的整體性推動政府預(yù)算的完整性。2009年構(gòu)建財政審計大格局以來，審計工作報告反映的中央財政管理方面的問題，體現(xiàn)了構(gòu)建財政審計大格局對預(yù)算改革的推動作用。

對中央財政管理審計情況，2009年的審計工作報告采取羅列的方式反映了14個問題，2010年的審計工作報告，從6個方面揭示了中央財政管理審計發(fā)現(xiàn)的 22個問題。與2009年相比，2010年的審計工作報告的主要進(jìn)步是，分類反映中央預(yù)算管理中存在的問題，特別是對公共預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和政府性基金預(yù)算分別進(jìn)行反映，初步體現(xiàn)了預(yù)算的完整性觀念。2011年的審計工作報告，從8個方面揭示了中央財政管理審計發(fā)現(xiàn)的28個問題，與2010年相比，2011年財政審計的預(yù)算完整性觀念進(jìn)一步增強，在2009年的基礎(chǔ)上，單獨反映了中央預(yù)算管理完整性和財政轉(zhuǎn)移支付管理方面的問題，形篇五：大足縣審計局關(guān)于財政審計調(diào)研報告-定稿 大足縣審計局關(guān)于深化財政審計工作調(diào)研報告

自1983年國家審計機關(guān)成立以來，財政審計就一直是審計的工作重心。為了切實開展好財政審計工作，各地在實施財政審計實踐活動中都進(jìn)行了積極的探索和研究。我縣財政審計工作也隨著財稅體制改革而逐步加強，為規(guī)范我縣財政預(yù)算管理，優(yōu)化財政資源配臵、提高財政資金使用效益、建立健全公共財政制度、推進(jìn)依法行政、加強廉政建設(shè)、維護群眾利益、構(gòu)建和諧社會作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。本文擬就我縣財政審計情況作一些膚淺的分析。

一、近5年年財政審計工作主要的成效和經(jīng)驗(一)主要成效 1．發(fā)現(xiàn)和糾正了大量的違紀(jì)違規(guī)問題，促進(jìn)了依法理財、依法行政，提高了財政資金的管理水平。2005年至2009年，在財政審計中共查出違紀(jì)違規(guī)金額53528萬元，增加財政收入8530萬元，減少財政撥款和支出4746萬元，歸還原資金渠道5362萬元。通過審計處理、處罰，嚴(yán)肅了財經(jīng)法紀(jì)，糾正了違紀(jì)、違規(guī)行為。2． 摸清了財政家底，為政府決策提供了依據(jù)。2005至2009年，縣審計局從財政收入、財政結(jié)余的真實性、財政支出的合法性入手，采用審計和調(diào)查相結(jié)合的方法，認(rèn)真清理縣、鄉(xiāng)二級財政家底，對以前各部門未納入財政管理體系的 資金進(jìn)行了全面清理，對各鎮(zhèn)鄉(xiāng)財政的顯性、隱性債務(wù)進(jìn)行了調(diào)查。為政府制定發(fā)展規(guī)劃、調(diào)整財政管理政策提供了依據(jù)。3．提出了一系列有價值的意見建議，為完善財政管理、規(guī)范財政行為和加強財政監(jiān)督提供了重要依據(jù)。2005至2009年縣審計局向本級政府提交審計和審計調(diào)查結(jié)果報告116篇，受政府委托向同級人大常委會作審計工作報告5篇，審計工作報告5篇，向人大提交整改情況報告5篇，向政府和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報送財政審計專報、要情49篇，向被審單位提出審計整改意見449條，促進(jìn)完善管理制度1項。政府和人大對審計工作非常重視，每年都對加強預(yù)算管理和監(jiān)督提出具體要求，并組織紀(jì)委、監(jiān)察、財政、人力社保、審計等單位對審計決定執(zhí)行情況、審計建議整改落實情況進(jìn)行督查，為加強財政審計工作提供了有力支持。4．加強了專項資金、政府投資資金的審計，促進(jìn)了專項資金作用的發(fā)揮，提高了財政資金使用效益。近幾年來，隨意著國家對下級財政補助的力度加大，各部門管理使用專項資金的額度大幅增加，為了確保專項資金的使用效益，主要加強了對國債資金、農(nóng)林、交通、水利、環(huán)保等重點項目、重點資金、重點單位得審計監(jiān)督。力爭使有限的資金發(fā)揮更大的經(jīng)濟和社會效益。

(二)主要作法 1．整合審計項目，提高審計效率。財政審計與專項資金審計、經(jīng)濟責(zé)任審計有機結(jié)合，整合了審計力量，實現(xiàn)了審計成果共享。針對局審計任務(wù)重人員少的情況，為保證審計的覆蓋面和每年審計工作重點的落實，在項目安排時，有意識地將財政審計、專項資金審計和經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)合起來，每年集中力量確定一個審計重點，按被審單位歸口集中進(jìn)行分類分塊審計。如：2006年重點審計公、檢、法部門；2007年重點審計農(nóng)、林、水部門；2008年重點審計文、教、衛(wèi)、科部門；2009年重點審計國土、建設(shè)部門。每審一個部門(系統(tǒng))就把財政資金的管理、使用過程的情況查清查透，并分析原因，找出現(xiàn)問題的根源，為決策者提供可靠詳實的依據(jù)。2．調(diào)整審計重點，改進(jìn)審計方法。財政體制改革后，隨著“國庫集中支付”、“會計集中核算”、“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”、“會計核算電算化”等一系列財政管理方式的推行，以前單純的財務(wù)收支審計模式和手工審計方式已不適應(yīng)當(dāng)前形勢的要求。我局積極調(diào)整工作思路，改進(jìn)工作方式，從被審計單位工作職責(zé)入手，將工作重點放在其履行經(jīng)濟職責(zé)上，不但審查財務(wù)會計資料，還要求單位各相關(guān)科室提交行政職能履行中與財務(wù)收支相關(guān)的資料開展績效審計，揭示其行政職能履行過程中利用職權(quán)徇私舞弊、貪贓枉法等違法違紀(jì)行為。既關(guān)注財政收入“繳沒繳”，更注重征收項目和數(shù)額“全

不全”，既關(guān)注財政經(jīng)費用得 “對不對”的問題，更注重用得“好不好”。積極運用計算機審計方法，使傳統(tǒng)手工審計難以完全揭露的違紀(jì)違規(guī)行為和會計信息失真問題得到了及時暴露，促進(jìn)其提高財政資金管理水平。3．關(guān)注民生，樹立審計權(quán)威。近5年，對社保資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、農(nóng)業(yè)直補資金、新農(nóng)合資金、家電下鄉(xiāng)等重點資金進(jìn)行跟蹤審計，延伸到具體項目、具體使用單位，實行了財政資金流到哪里，審計就跟蹤到哪里，摸清了資金劃撥、安排、使用等情況，揭示了在管理過程中存在的問題，并以審計專報、審計要情等形式將審計發(fā)現(xiàn)的問題及時向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位進(jìn)行了通報，得到了領(lǐng)導(dǎo)的批示和肯定，促進(jìn)了相關(guān)問題的糾正，提出的審計意見和建議也得到整改落實。審計成果得到了有效轉(zhuǎn)換，審計的地位得到了提升，真正實現(xiàn)了“有為才有位”。

二、當(dāng)前財政審計面臨的形勢和任務(wù)

隨著財政體制改革不斷深化，我國社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政框架逐步建立，部門預(yù)算、國庫集中支付、會計中心統(tǒng)一核算、政府采購制度和“收支兩條線”管理等一系列財政管理改革措施得到推行和實施，對財政審計的審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、評價標(biāo)準(zhǔn)和審計方法都產(chǎn)生了較大影響，給財政審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)?？梢哉f，財政體制改革促進(jìn)了財政審計進(jìn)一步發(fā)展。財政審計要適應(yīng)新財政管理體

系，就必須要積極探索、不斷創(chuàng)新完善。同時新的《審計法》和《審計實施條例》的出臺與實施，對財政審計也提出了新的要求，促使財政審計在層次和水平上的要不斷深化、提高。

當(dāng)前財政審計工作面臨的問題和不足主要有： 1．基層審計人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì)與財政體制改革后的財政審計要求不匹配。基層財政審計的特點審計內(nèi)容多、涉及部門多、審計范圍廣。財政管理體制改革后，一些新的管理模式的出臺，對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新的要求，而基層審計局現(xiàn)有審計人員少，年齡結(jié)構(gòu)不合理、知識結(jié)構(gòu)老化，審計質(zhì)量得不到保證。2．財政審計“整體性、宏觀性和建設(shè)性”不突出。在財政審計過程中，往往存在著審計廣度有余而深度不足，只是從財務(wù)資料表面入手，反映一些預(yù)算執(zhí)行中或者財務(wù)收支存在的問題，沒有對查出問題進(jìn)行系統(tǒng)深層次分析，不注重問題存在的實質(zhì)原因，不能從宏觀和整體性的角度分析問題的本質(zhì)。針對出現(xiàn)的問題，提出的建議缺乏建設(shè)性和針對性。2．審計獨立性不強，審計影響有待進(jìn)一步擴大。由于財政審計多半是“同級審”，因而對審計查出問題的披露與處理受到的制約很多，致使很多問題不能從根本上進(jìn)行整改，審計效果大打折扣。3．審計成果利用率低，審計查出問題整改到位率較低。很多查出問題沒有進(jìn)行及時有效的整改。

第二篇：財政審計報告

××××××××××公司

×× 年××月××日至×× 年××月××日

承擔(dān)“ ××”項目

的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及審計報告

目 錄

一、審計報告

二、已審項目執(zhí)行情況明細(xì)表及附注 1．項目經(jīng)費投入情況明細(xì)表 2．項目經(jīng)費支出情況明細(xì)表 3．項目經(jīng)費實際支出與預(yù)算支出差異明細(xì)表 4．購臵、試制、改造設(shè)備費用及設(shè)備租賃費明細(xì)表 5．材料費用明細(xì)表 6．測試化驗加工費用明細(xì)表 7．國際合作與交流費用明細(xì)表 8．其他經(jīng)費支出明細(xì)表

9.項目經(jīng)濟指標(biāo)完成情況明細(xì)表 10.財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表附注

三、執(zhí)業(yè)機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件

頁 碼

審計報告

審計編號 abc公司：

我們審計了后附的××單位（以下簡稱abc公司）×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔(dān)“ ××”項目（以下簡稱項目）的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及附注，項目財務(wù)執(zhí)行情況包括本項目的經(jīng)費收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟目標(biāo)的執(zhí)行情況。項目財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表（以下簡稱明細(xì)表）已由管理層按照監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。

一、管理層對明細(xì)表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項目真實、合法、完整的明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定（包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等）執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還

包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價明細(xì)表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，abc公司×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔(dān)“ ××”項目的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔(dān)“ ××”項目的財務(wù)執(zhí)行情況。

四、申報明細(xì)表編制基礎(chǔ)

我們注意到，明細(xì)表及其附注是abc公司為滿足項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供abc公司向項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。

×××××××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師：（蓋章）

中國注冊會計師：

中國〃深圳

二○一×年×月×日

項目經(jīng)費投入情況明細(xì)表 3 項目經(jīng)費支出情況明細(xì)表 4篇二：關(guān)于財政性專項資金審計報告

審計部[2012]011號

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。二.公司接受專項用途的資金管理情況如下： 12項專項資金又分為兩類：征稅收入及不征稅收入。四項專項資金都取得了縣級以上財政部門及其他部門專項資金撥付證明，明確了專項用途財政性資金的名稱、撥付時間、用途、撥付金額、撥付企業(yè)名單等詳細(xì)信息。第1-3項有專項資金管理文件，第4-12項沒有?？梢哉f公司所取得的專項資金分兩種類型。

三.不征稅收入及征稅收入

第一類不征稅收入：第1-3項830萬應(yīng)為不征稅收入。無論是財稅[2009]87號還是財稅[2011]70號，都要求財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。在實際操作中，我公司350萬屬中央預(yù)算內(nèi)投資計劃范圍，適用【中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補助資金財政財務(wù)管理暫行辦法】，180萬有市級撥付資金部門資金管理文件，300萬區(qū)級撥付資金部門管理文件。因此，1-3項專項撥款中，350萬、180萬、300萬可以享受到不征稅收入的稅收待遇。既然政府部門給予企業(yè)專項用途財政性資金是對企業(yè)的一種扶持，就應(yīng)該將這一政策做完善，真正使企業(yè)得到實惠。

【中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補助資金財政財務(wù)管理暫行辦法】第十四規(guī)定，項目單位收到投資補助后，必須專款專用，單獨建賬核算。

公司取得的350萬投資補助是中央對地方項目的投資補助，武發(fā)改工業(yè)（2011）530號轉(zhuǎn)發(fā)湖北省2011年重點產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù)改造專項投資計劃，文件依據(jù)是湖北省鄂發(fā)改投資【2011】1261號，屬中央對地方項目的投資補助，中央預(yù)算內(nèi)投資為國家補助資金，可參照中央對地方項目的投資補助資金管理暫行辦法比照執(zhí)行。

對符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金以及以該資金發(fā)生的支出

在會計上應(yīng)單獨設(shè)置相關(guān)科目進(jìn)行核算。專項用于項目建設(shè)，嚴(yán)禁截留，擠占或挪作他用。

第二類征稅收入：第4-12項專項資金101萬元沒有專項資金管理文件,不同時具備三個條件，是按應(yīng)稅收入進(jìn)行核算處理的政策依據(jù)。應(yīng)稅收入在核算上相對來說要簡單得多，發(fā)生的支出允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。四.公司取得財政專項資金得到的實惠

企業(yè)從財政取得的款項830萬，企業(yè)可以說取得了無息貸款，按3-5年期貸款利率6.9%計算，專項基金預(yù)計資本化600萬，230萬費用化。企業(yè)得到的實際好處是節(jié)約5年利息費用約200萬。資本化600萬國家將以折舊不允許稅前抵扣的方式逐步收回。

五.未能遵循專項資金管理規(guī)定造成公司補交所得稅及財政處罰風(fēng)險。從財務(wù)中心對專項資金的核算分析：財務(wù)中心收到投資補助后，沒有單獨建賬核算，沒有體現(xiàn)?？顚Ｓ玫墓芾硪?。據(jù)財務(wù)人員反映，天健審計事務(wù)所要求財務(wù)中心在年末將所有到賬專項資金，視同應(yīng)稅收入計算繳納所得稅，天健事務(wù)所要求調(diào)整所得稅額不能說沒有道理。2011年收到的專項資金180萬、300萬已在天健事務(wù)所的建議下調(diào)整繳納了所得稅,2012年350萬也要補交所得稅。三項專項資金交納所得稅207萬。

中央對地方項目的投資補助，一旦被撥款部門認(rèn)定，款項沒有按核定項目實施使用投資補助?；蛭窗匆?guī)定安排使用投資補助，有可能將要受到撥付的投資補助資金收繳國庫的處罰，也會給以后申請專項資金造成不必要的障礙。

六.企業(yè)在處理專項用途財政性資金時，應(yīng)遵循后續(xù)管理，防范涉稅風(fēng)險。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

不征稅收入在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這里還要注意兩個問題：第一，這里的5年不是指5個納稅，而是指取得資金后的連續(xù)60個月內(nèi)；第二，如果企業(yè)取得符合不征稅收入條件的資金在第六年轉(zhuǎn)作應(yīng)稅收入處理了，則計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)取得的專項用途財政性資金在計算企業(yè)所得稅時已經(jīng)按不征稅收入從所得額中扣除，不征稅收人用于支出所形成的費用或形成的資產(chǎn)計算折舊、攤銷時，若再在納稅所得額中扣除就會獲得雙重優(yōu)惠，這是不允許的。因此，企業(yè)在處理專項用途財政性資金時，應(yīng)弄清財稅[2011]70號文件精神，遵循后續(xù)管理，防范涉稅風(fēng)險。

審計部建議: 財務(wù)中心對于取得的符合規(guī)定條件的財政性資金，按類別和取得時間在會計上進(jìn)行單獨建賬核算，體現(xiàn)?？顚Ｓ玫墓芾硪蟆墓芾矶悇?wù)風(fēng)險的角度出發(fā)，積極從合理性角度出發(fā)，把專項用途財政性資金運用好。

湖北周黑鴨食品有限公司審計部 二o一二年十一月一日篇三：財政收支審計報告

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條“審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況，進(jìn)行審計監(jiān)督”之規(guī)定，我局成立審計組，自2009年2月26日至3月12日對和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會2008的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)出具如下審計報告：

一、被審計單位基本情況

和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會，隸屬于和平區(qū)委，于1989年成立，為全額撥款的直屬殘疾人事業(yè)團體，2008年底在職職工10人。內(nèi)設(shè)三個科室：辦公室、審傳文體科、組織聯(lián)絡(luò)科。下設(shè)兩個事業(yè)單位：殘疾人勞動服務(wù)所、殘疾人福利企業(yè)公司。2008，和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會收入總計6,304,889.55元，其中：財政撥入經(jīng)費1,244,039.70元，財政撥入殘保金5,060,849.85元。事業(yè)支出總計6,304,889.55元。當(dāng)年收支平衡。

二、被審計單位會計責(zé)任 2009年2月10日，和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會對其提供的與審計相關(guān)的會計資料以及其他的證明材料的真實性和完整性進(jìn)行了承諾，并對其負(fù)責(zé)。

三、審計實施的基本情況

本次審計，我們采取抽查與重點詳查相結(jié)合的方法，對和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會2008財務(wù)收支情況進(jìn)行了全面審計。本次審計得到了和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門、有關(guān)單位的積極配合。

四、審計評價

審計結(jié)果表明：和平區(qū)殘疾人聯(lián)合會賬務(wù)處理基本符合《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的要求，會計資料基本真實地反映了有關(guān)財政、財務(wù)收支情況，但在財務(wù)收支方面存在一定的違規(guī)行為。

五、審計查出的主要問題及處理意見

1、發(fā)放獎金未代扣代繳個人所得稅 2008年10月，發(fā)放奧運安保獎52,334元，未代扣代繳個人所得稅。違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款”的規(guī)定。依據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》（國務(wù)院令第231號）第五十二條關(guān)于“責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上交的財政收入”的規(guī)定，要求該單位按規(guī)定代扣代繳個人所得稅2616.7元。

2、殘疾人就業(yè)保障金支出超范圍

全年超范圍支出4,506,013.04元，主要用于購買活動中心辦公樓、殘疾人醫(yī)療康復(fù)、殘疾人扶貧救助等，不符合《遼寧省殘疾人就業(yè)保障金收繳和使用管理辦法》第十四條“保障金的使用范圍：

（一）補貼殘疾人職業(yè)培訓(xùn)費用；

（二）獎勵超比例安置殘疾人就業(yè)的單位及為安排殘疾就業(yè)做出顯著成績的單位；

（三）有償扶持殘疾人集體從業(yè)、個體經(jīng)營；

（四）經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，適當(dāng)補助殘疾人勞動服務(wù)機構(gòu)經(jīng)費開支；

（五）經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，直接用于殘疾人就業(yè)工作的其他開支。保障金必須按照上述規(guī)定用途使用，任何部門不得平調(diào)或挪作他用”之規(guī)定。依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得??

（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定，要求該單位將超范圍支出的資金追回，歸還原渠道，今后要杜絕此類情況的發(fā)生。

二○○九年六月一日篇四：杭州市財政扶持審計報告

專項審計報告

浙宏會(2011)審號

希賽瓶蓋系統(tǒng)（杭州）有限公司：

我們接受希賽瓶蓋系統(tǒng)（杭州）有限公司（以下簡稱貴公司）委托，我們根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，審計了貴公司2011年1月至2012年9月承擔(dān)的“全球車間系統(tǒng)（gsfs）及生產(chǎn)支持系統(tǒng)應(yīng)用項目”（以下簡稱該項目）投資情況。貴公司的責(zé)任是提供該項目真實、合法、完整的會計資料，我們的責(zé)任是對該項目的投資情況發(fā)表審計意見。在審計過程中，我們按照《杭州市財政局關(guān)于印發(fā)〈杭州市財政扶持企業(yè)項目專項審計報告指導(dǎo)意見[試行]〉的通知》（杭財企 [2010]897號）和《杭州市工業(yè)企業(yè)信息化應(yīng)用項目財政資助管理辦法》（杭經(jīng)技術(shù)〔2003〕271號、杭財企一〔2003〕434號）相關(guān)規(guī)定要求，結(jié)合項目實際情況，查閱了會計賬簿、憑證、報表及相關(guān)資料，并察看了現(xiàn)場，核對賬物的一致性，實施了我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、企業(yè)的基本情況

（一）企業(yè)基本概況

貴公司（有限）由x投資設(shè)立，于年月日在x工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。住所：；法定代表人：；經(jīng)營范圍為：；公司現(xiàn)有注冊資本萬元、實收資本萬元，其中：出資萬元，占注冊資本%，占實收資本%；出資萬元，占注冊資本%，占實收資本%。

貴公司（股份）系經(jīng)x批準(zhǔn)，由發(fā)起設(shè)立，于年月日在x工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。住所：；法定代表人：；經(jīng)營范圍為：；公司現(xiàn)有注冊資本元，股份總數(shù) 股（每股面值1元）。

貴公司（外資）系經(jīng)x批準(zhǔn)，由closure systems international(hong kong)limited投資設(shè)立的外商獨資/中外合資/中外合作經(jīng)營企業(yè)/港澳臺投資企業(yè)，于年月日在x工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。住所：；法定代表人：；經(jīng)營范圍為：；公司現(xiàn)有注冊資本萬元、實收資本萬元，其中：出資萬元，占注冊資本%，占實收資本%；出資萬元，占

注冊資本%，占實收資本%。

貴公司的國地稅登記注冊區(qū)域為x國家（地方）稅務(wù)局，稅務(wù)登記證號為浙稅聯(lián)字。

（二）企業(yè)申請資助當(dāng)年及上一年的基本經(jīng)營情況

根據(jù)貴公司提供的2010財務(wù)報表顯示，貴公司2010實現(xiàn)營業(yè)收入元，利潤總額為元，凈利潤為元；當(dāng)年的資產(chǎn)總額為元，負(fù)債總額為元，凈資產(chǎn)為元。（貴公司2010財務(wù)報表業(yè)經(jīng)x會計師事務(wù)所審計，審計報告文號為x號。）

根據(jù)貴公司提供的2011年1-月財務(wù)報表顯示，貴公司2011年1-月度實現(xiàn)營業(yè)收入元，利潤總額為元，凈利潤為元；當(dāng)年的資產(chǎn)總額為元，負(fù)債總額為元，凈資產(chǎn)為元。（貴公司2011年1-月財務(wù)報表未經(jīng)會計師事務(wù)所審計。）

（三）企業(yè)申請財政資助情況

1、貴公司當(dāng)年和上兩年申請的國家、省、市各類財政資助并已獲得財政補助的情況詳見《企業(yè)已獲得的財政扶持資金情況表》。

2、貴公司年月正在申請財政補助（用文字進(jìn)行披露）

（四）企業(yè)管理規(guī)范情況

根據(jù)貴公司出具的聲明書，我們沒有注意到任何事項使我們相信貴公司沒有建立健全的財務(wù)管理制度和會計核算體系、沒有誠信納稅且當(dāng)年和上年有重大稅務(wù)違法案件。

二、審計項目的情況

（一）項目備案、核準(zhǔn)、立項、調(diào)整、變化及其他情況

（二）項目基本情況

包括項目計劃總投資(或用款計劃)、資金構(gòu)成、建設(shè)(或研發(fā))周期、批準(zhǔn)日情況；項目主要內(nèi)容、預(yù)期效果

（三）項目實施周期、實施情況、實際完工效果

（四）項目財務(wù)管理情況

三、審計結(jié)論

(一)項目實際投入額

根據(jù)貴公司的會計賬簿、原始憑證、報表及相關(guān)資料，對照貴公司填報的《《工業(yè)類投入項目完成投資財務(wù)清單》/《研發(fā)投入項目完成投資財務(wù)清單》/《服務(wù)類投入項目完成投資財務(wù)清單》，并根據(jù)國家和省市有關(guān)財政資助管理辦法，審計確認(rèn)該項目投入×萬元，其中：；；。(二)項目實施情況

項目實施的內(nèi)容是否與備案、核準(zhǔn)、確認(rèn)的內(nèi)容相一致；項目實際的實施時間，是否在項目備案、核準(zhǔn)的實施期內(nèi)實施。(三)項目申請資助情況

本項目的實際投入額是否和企業(yè)已獲得及正在申請的其他財政資助項目的實際投入額存在重復(fù)，是或否均需進(jìn)行披露(四)項目實施后的績效情況

我們按照《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號-財務(wù)報表審閱》的規(guī)定對該項目實施后的績效情況執(zhí)行了審閱工作，審閱工作包括詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信貴公司年月至年月實現(xiàn)銷售收入萬元、稅金萬元、利潤萬元有重大錯報。(五)項目實際投入額的付款(或分?jǐn)?情況

已付款(或已分?jǐn)?、未付款(或未分?jǐn)?情況，未付款(或未分?jǐn)?金額需說明原因，若為研發(fā)項目應(yīng)披露費用的分?jǐn)傇瓌t。(六)項目實際投入額的發(fā)票取得情況

已取得、未取得發(fā)票情況，未取得發(fā)票金額需說明原因。(七)實際投入額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況

本項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況，包括：房屋建筑物、設(shè)備、設(shè)施等轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況，分別進(jìn)行披露。

(八)項目投入中關(guān)聯(lián)交易情況

是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)交易情況，有或沒有均需進(jìn)行披露，如存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)對其交易價格是否公允進(jìn)行說明；

(九)項目投資主體和申請主體情況

取得的原始發(fā)票與申請資助的單位名稱是否完全一致，是或否均需進(jìn)行披露。(十)搬遷企業(yè)項目特別情況

申請資助企業(yè)為杭州市搬遷企業(yè)的，其搬遷后實施的技術(shù)改造項目，還應(yīng)披露企業(yè)搬遷補償資金情況，包括：搬遷補償資金總額、房屋建筑物補償額、設(shè)備補償額等，同時需披露企業(yè)申報

項目資助當(dāng)期的固定資產(chǎn)總額、房屋建筑物總額、設(shè)備總額情況。(十一)其他情況

1、其他對使用本專項審計報告可能存在的不確定性需特別說明的事項。

2、注冊會計師在審計中認(rèn)為的其他重要事項，應(yīng)在審計報告中披露。

四、本報告僅供貴公司“”項目向x申請專項資金時使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果與執(zhí)行本審計業(yè)務(wù)的注冊會計師和本會計師事務(wù)所無關(guān)。

附表：

1、企業(yè)已獲得財政扶持資金情況表

2、《工業(yè)類投入項目完成投資財務(wù)清單》/《研發(fā)投入項目完成投資財務(wù)清單》/《服務(wù)類投入項目完成投資財務(wù)清單》

浙江宏達(dá)會計師事務(wù)所有限公司

中國·杭州

中國注冊會計師： 中國注冊會計師： 報告日期：2011年月日篇五：財政預(yù)算執(zhí)行和財政收支情況審計報告

財政預(yù)算執(zhí)行和財政收支情況審計報告

一、2010市本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計情況

（一）市財政局組織市本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況。預(yù)算收入執(zhí)行情況

2010全市財政收入 380156萬元，完成調(diào)整預(yù)算的101.37 %，比上年增收 80153萬元，增長 26.72%，其中：地方財政一般預(yù)算收入 145800萬元，完成調(diào)整預(yù)算的100.55 %，比上年增收 33678萬元，增長30.04 %。

市本級調(diào)整后的財政預(yù)算收入任務(wù)為 182115萬元，實際完成190276萬元，完成調(diào)整預(yù)算的104.48 %，比上年增收42395 萬元，增長28.67 %。

預(yù)算支出執(zhí)行情況 2010全市實際支出335470 萬元，完成調(diào)整預(yù)算的98.67 %。加上上級專項指標(biāo)支出58823 萬元，全市財政總支出394293 萬元。2010年市本級實際支出 260470萬元，完成調(diào)整預(yù)算的 98.29%。加上上級專項指標(biāo)支出48023 萬元，市本級財政總支出 308493萬元。預(yù)算收支平衡情況 2010全市財政當(dāng)年可用財力416412 萬元，其中一般預(yù)算251525萬元，基金預(yù)算 164887萬元。收支相抵后年終滾存 22119萬元，其中一般預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)下年支出16809 萬元，年末結(jié)余10 萬元，基金結(jié)余5300 萬元。2010市本級當(dāng)年可用財力330612 萬元，其中一般預(yù)算 165725萬元，基金預(yù)算 164887萬元。收支相抵后年終滾存 22119萬元，其中一般預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)下年支出16809 萬元，年末結(jié)余 10萬元，基金結(jié)余 5300萬元。

財政轉(zhuǎn)移支付情況 2010上級對我市的補助收入80570萬元，其中：一般預(yù)算收入返還14683萬元，一般預(yù)算轉(zhuǎn)移支付補助57984萬元，政府性基金上級補助收入7903萬元，扣除市財政上解省財政26462萬元，上級財政實際補助我市54108萬元。

市財政對各鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移支付補助支出14007 萬元（不含上級專項指標(biāo)），其中：原轉(zhuǎn)移支付 2086萬元，農(nóng)業(yè)稅免征省市補助 2035萬元，教師地方津貼702 萬元，財力缺口補助3190萬元，村干部報酬轉(zhuǎn)移支付145 萬元，其他5849 萬元（含開發(fā)區(qū)、臨港工業(yè)集中區(qū)獎勵政策4909萬元）。

其他有關(guān)財政收支情況

1.政府性基（資）金收支情況。2010年市級13項政府性基（資）金（含利息）年初余額20884萬元，當(dāng)年收入135145萬元，支出134124萬元，年末余額21905萬元。2.社會保障基金收支情況。2010年9項社會保障基金年初余額63067萬元，當(dāng)年收入75508萬元，其中：政府補助收入11348萬元，支出57842萬元，當(dāng)年結(jié)余17666萬元，其中：機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險基金當(dāng)年赤字1577萬元，城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金當(dāng)年赤字216萬元。年末余額80733萬元。3.預(yù)算外收支情況。

財政專戶核算的47個部門及其下屬單位的非稅收入（含暫存款）年初余額28896萬元，當(dāng)年收入222747萬元，支出210386萬元，期末結(jié)余41257萬元。4.政府集中采購收支情況。2010年，全市政府集中采購預(yù)算24455萬元，中標(biāo)價21323萬元，節(jié)約資金3132萬元，資金節(jié)約率12.81%。2010年我市財政工作在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在市人大的有效監(jiān)督下，全面完成了市十四屆人民代表大會第三次會議確定的各項預(yù)算任務(wù)，財稅部門面對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控以及結(jié)構(gòu)性減稅的雙重壓力，深挖財源，強化征管，財政收入穩(wěn)步增長，財政總收入和地方財政一般預(yù)算收入均保持了兩位數(shù)的增長幅度。財政總收入達(dá)到 38.02億元，是五年前的3.8倍，地方財政一般預(yù)算收入14.58億元，是五年前的3.5 倍。財政支出結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步改善，2010年對醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、教育等民生方面的投入，比上年增幅分別達(dá)到34.25%、31.17%、25.87%；2010年新增住房保障支出2334萬元，有力地促進(jìn)了社會保障事業(yè)的發(fā)展；對農(nóng)林水、交通運輸?shù)然A(chǔ)投入增幅分別達(dá)到22.22%、71.78%，積極發(fā)揮融資平臺的籌資效應(yīng)，適度負(fù)債加大“五大板塊”投入力度，明顯提高了公共服務(wù)能力，民眾生活環(huán)境明顯改善，城市形象和競爭力得到了進(jìn)一步提升，有力地促進(jìn)了地方經(jīng)濟的發(fā)展。財政資金管理水平明顯提高，財政資金使用基本真實、合法、有效。但是，對照《中華人民共和國預(yù)算法》等有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，以及建立公共財政框架的要求，還存在一些需要加以糾正和改進(jìn)的地方。

審計查出的主要問題 1.預(yù)算審計情況。

（1）應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入未納入預(yù)算管理。

（2）污水費2987.83萬元滯留市自來水公司。

（3）減征、免征工程建設(shè)項目四項基金3270萬元，其中：基礎(chǔ)設(shè)施配套費1266萬元、人防易地建設(shè)費503萬元、墻改基金181萬元、綠化配套費181萬元。

審計建議市政府對全市范圍內(nèi)建設(shè)項目，落實報建程序中前置性審批的規(guī)定，在領(lǐng)取建設(shè)工程規(guī)劃許可證前，由市規(guī)劃部門扎口管理，凡未按規(guī)定繳納政府性基金的，市規(guī)劃部門不得發(fā)放建設(shè)工程規(guī)劃許可證，確保應(yīng)征率，防止財政資金的流失。

（4）財政坐支應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入防洪保安基金。2.科技專項資金審計情況。2008年至2010年，全市共投入科技專項資金12089.44萬元，其中：上級財政專項5960.3萬元，本級財政安排6129.14萬元?？萍紝ｍ椯Y金在加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，引導(dǎo)企業(yè)加大投入方面效果明顯。但審計發(fā)現(xiàn)存在如下問題：

（1）科技資金使用分散，未能發(fā)揮應(yīng)有的效益。3.水利專項資金審計情況。2010年我市安排水利專項資金8968萬元，其中：上級水利專項資金5614萬元。市本級配套2003萬元，防洪保安資金專項支出1351萬元。水利工程的建設(shè)改善了農(nóng)村生態(tài)環(huán)境、提高了農(nóng)業(yè)防洪、抗災(zāi)能力，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮了積極的作用。但審計中也發(fā)現(xiàn)一些問題：

（1）少數(shù)鎮(zhèn)采取虛假合同或工程套取水利專項資金。

（2）水利項目后續(xù)管護不到位。4.環(huán)保專項資金審計情況。2010年全市共投入環(huán)保專項資金6356.5萬元，其中：上級環(huán)保專項資金3356.50萬元，市本級財政配套資金3000萬元。審計發(fā)現(xiàn)環(huán)保專項資金被滯留、擠占、挪用等問題依然存在。

（1）七個鎮(zhèn)污水處理廠、原黃梅鎮(zhèn)污水泵站設(shè)施閑置。

（2）排污費未實行?？顚Ｓ?。

（3）排污費征收管理不規(guī)范。5.重殘人員生活專項救助資金審計情況。2010年末全市領(lǐng)取重殘金的人員3112人，其中城市居民158人，農(nóng)村居民2954人。全年共發(fā)放重殘金10692人次，合計780.04萬元。通過分析比對，審計重點調(diào)查了全市120名領(lǐng)取重殘救助金的無固定收入重殘人員，發(fā)現(xiàn)有51名重殘人員已死亡，由于鎮(zhèn)村基層組織申報不及時，使2010年至2011年6月底，多發(fā)放財政重殘金計8.73萬元，其中26名已死亡重殘人員至審計時尚未取消領(lǐng)取重殘救助金資格。6.行政事業(yè)單位、國有企業(yè)辦理的社會團體法人票據(jù)、資金審計情況。2010年末，全市在市民政局備案登記成立的社團共有133家，其中：行政事業(yè)單位等主辦的“官辦”社團93家，“民間”社團40家。在“官辦”社團中，2010年有35家尚正常運作，58家不運作。在市財政局領(lǐng)取《社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)》的社團有25家。

審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，少數(shù)行政事業(yè)單位利用行政或業(yè)務(wù)管理權(quán)通過社團名義收取會費，用于本單位行政事業(yè)經(jīng)費開支，在機構(gòu)、職能、人員、財務(wù)方面沒有按規(guī)定與社團實行“四分開”。7.2008年以來全市拆遷和安置房建設(shè)專項資金審計情況。

第三篇：財政項目審計報告

梁審決報〔2011〕5號

被審計單位：睢寧縣四方水稻種植專業(yè)合作社

審計項目 ：睢寧縣四方水稻種植專業(yè)合作社標(biāo)準(zhǔn)化秧田配套

工程決算審計

睢寧縣四方水稻種植專業(yè)合作社：

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條規(guī)定,我所派出審計組于2011年11月26日至2011年12月1日，以送達(dá)審計結(jié)合現(xiàn)場審計的方式，對睢寧縣四方水稻種植專業(yè)合作社標(biāo)準(zhǔn)化秧田配套工程決算進(jìn)行了審計。根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》第21條規(guī)定，審計機關(guān)要求被審計單位對與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況做出了書面承諾。根據(jù)承諾，該單位對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。審計機關(guān)的審計是在該單位提供的有關(guān)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行的?，F(xiàn)將審定結(jié)果報告如下：

一、建設(shè)單價工程情況

倉儲用房200平米，配套曬場400平米，浸種池2個,標(biāo)準(zhǔn)化秧田300畝，對秧田進(jìn)行平整等，育秧大棚，病蟲監(jiān)測點等。

二、工程預(yù)算表

**鎮(zhèn)審計所

二〇〇*年*月*日

第四篇：2011年中央預(yù)算和財政審計報告

2011年中央預(yù)算和財政審計報告發(fā)布

(全文)http://004km.cn 2012年06月28日11:23 中國新聞網(wǎng)

中新網(wǎng)6月28日電 據(jù)審計署網(wǎng)站消息，中國審計署審計長劉家義27日向全國人大常委會做2011中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，審計署當(dāng)日在其官方網(wǎng)站公布報告全文。具體如下：

國務(wù)院關(guān)于2011中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告

——2012年6月27日在第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十七次會議上

審計署審計長劉家義

全國人民代表大會常務(wù)委員會：

我受國務(wù)院委托，向全國人大常委會報告2011中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計情況，請審議。

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，2011年，審計署按照中央要求和部署，全面忠實履行職責(zé)，積極促進(jìn)政策法規(guī)落實，推動科學(xué)發(fā)展；加大揭露和查處違法違規(guī)問題及經(jīng)濟犯罪案件力度，全力維護經(jīng)濟安全，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)；注重從體制、機制和制度層面提出建議，努力推動深化改革和民主法治建設(shè)。從審計情況看，2011年，在黨中央、國務(wù)院的堅強領(lǐng)導(dǎo)下，中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況總體較好，實現(xiàn)了“十二五”時期良好開局。

——加強和改善宏觀調(diào)控，保障經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。實施積極的財政政策，中央公共財政支出比上年增長17%，其中使用的超收收入增長39%，年末國債余額增長7%；加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，中央財政科技、節(jié)能環(huán)保和交通運輸支出分別增長18%、13%和27%；提高區(qū)域發(fā)展的協(xié)調(diào)性，對新疆、西藏及其他藏區(qū)支出增長54%，扎實推進(jìn)主體功能區(qū)規(guī)劃落實。

——著力保障重點支出，推動民生和社會事業(yè)加快發(fā)展。中央財政教育、衛(wèi)生、社會保障、文化等民生方面支出比上年增長30%，人均基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費由15元提高到25元，城鎮(zhèn)居民醫(yī)保和新農(nóng)合財政補助標(biāo)準(zhǔn)由每人每年120元提高到200元；“三農(nóng)”支出增長22%，農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費年生均提高100元，1228萬名中西部家庭困難寄宿生獲得資助。

——深化財稅改革和預(yù)決算公開，促進(jìn)公共財政體系更加完善。推動所有政府性收入納入預(yù)算管理，對地方政府性債務(wù)進(jìn)行全面審計和清理，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策；繼續(xù)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，健全縣級基本財力保障機制，在1080個縣實行省直管縣財政管理方式改革；推行預(yù)決算公開，92個中央部門公開了預(yù)決算，98個中央部門公開了“三公經(jīng)費”。

——切實加大整改力度，推進(jìn)財政財務(wù)管理不斷規(guī)范。各部門、各單位依法認(rèn)真整改上年審計查出的問題，被挪用和滯留資金143.94億元已全部追回或撥付，挽回和避免損失60.66億元；有699人受到黨紀(jì)政紀(jì)處分，81人被依法逮捕、起訴或判刑；根據(jù)審計建議，完善制度規(guī)定1581項。具體整改情況，國務(wù)院已向全國人大常委會專題報告，審計署已向社會公告。

一、中央財政管理審計情況

從審計情況看，2011年，財政部和發(fā)展改革委等部門認(rèn)真組織實施積極的財政政策，健全公共財政體系，加強預(yù)算和投資管理，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行和重大投資項目公示試點工作，財政宏觀調(diào)控作用不斷增強，預(yù)算約束和投資管理水平逐步提高，但仍存在一些需要進(jìn)一步規(guī)范的問題。

(一)中央預(yù)算管理完整性方面。

1.有些收支未納入預(yù)算管理。包括：中國清潔發(fā)展機制基金管理中心2006年以來收取的溫室氣體減排量交易收入101.25億元；商務(wù)部、衛(wèi)生部和農(nóng)業(yè)部2008年以來接受的國外無償援助資金收入62.09億元、支出10.92億元；財政部委托進(jìn)出口銀行管理的外國政府貸款利息收入372.83萬歐元、支出173.82萬歐元；貿(mào)促會控股的中國專利代理(香港)有限公司應(yīng)上繳的投資股利分紅1.7億港元。

2.財政部在向全國人大報告2011年中央預(yù)算執(zhí)行情況時，少報19.22億元超收收入安排情況。

3.批復(fù)的2011年部門預(yù)算中統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金與實際差異較大。主要是：中央公共財政國庫集中支付上年累計結(jié)余628.92億元，編入部門預(yù)算的僅有300.21億元(占48%)；12個部門的12項政府性基金上年累計結(jié)余52.72億元，均未編入部門預(yù)算。

4.部門預(yù)決算報表未完整反映政府采購情況。在預(yù)算報表中，未要求編列政府性基金安排的政府采購情況；在追加預(yù)算中未要求單獨編列政府采購預(yù)算；決算報表中未要求編制政府采購決算。

(二)中央公共財政預(yù)算的細(xì)化和執(zhí)行方面。

1.年初預(yù)算未全部細(xì)化落實到部門和地區(qū)。主要是：中央本級支出預(yù)算中，代編支出982.65億元和據(jù)實結(jié)算政策性補貼等支出1027.89億元未細(xì)化落實到部門及項目，占12%；發(fā)展改革委歸口管理的中央本級基建支出，年初預(yù)算細(xì)化到位率僅為47%，未達(dá)到75%的要求；在批復(fù)的中央部門預(yù)算中，30個部門代編的85個項目支出預(yù)算874.5億元(占45%)未細(xì)化，而是在執(zhí)行中進(jìn)行了二次分配；在轉(zhuǎn)移支付預(yù)算中，有16 309.69億元(占50%)未細(xì)化落實到省區(qū)市，有8951.41億元(占28%)未在全國人大審查批準(zhǔn)后90日內(nèi)下達(dá)。

2.個別投資計劃安排不夠合理。發(fā)展改革委在產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù)改造投資計劃中，對不屬于支持范圍或未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的6個項目安排投資2922萬元，應(yīng)重點支持的清潔生產(chǎn)技術(shù)等11個戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)核心領(lǐng)域卻未安排投資。

3.向一些項目安排的財政補助投資未達(dá)規(guī)定比例，且分配散、金額小。2011年，發(fā)展改革委安排25個省區(qū)市基層就業(yè)和社會保障服務(wù)設(shè)施建設(shè)試點投資中，有21個省區(qū)市獲得的財政補助投資比例未達(dá)規(guī)定要求；安排中小企業(yè)技術(shù)改造專項的1903個項目中，有752個項目的財政補助投資占項目總投資的比例不足規(guī)定的一半，最低僅1%；將9.19億元電子信息產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù)改造投資計劃切塊下達(dá)給279個項目，各項目財政補助投資比例最高達(dá)50%、最低僅0.7%，其中106個項目的補助比例低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，影響政策實施效果。

4.在執(zhí)行中調(diào)整預(yù)算項目用途。2011年，財政部將義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付預(yù)算中的“落實教育規(guī)劃綱要補助經(jīng)費”70億元調(diào)整為高等教育支出；調(diào)整了17.28億元中央財政代編預(yù)算的項目用途。

5.投資計劃下達(dá)程序不規(guī)范。2011年，發(fā)展改革委未嚴(yán)格按規(guī)定程序下達(dá)投資計劃468.37億元，有13個投資專項沒有專項發(fā)展規(guī)劃、未事先編制工作方案或未批復(fù)資金申請報告，62個項目尚未批復(fù)可行性研究報告、初步設(shè)計或用地申請，3個項目存在以虛假資料申報或未通過專家評審等問題。

6.投資計劃和預(yù)算下達(dá)時間滯后。按要求，投資計劃下達(dá)和預(yù)算追加原則上應(yīng)于9月30日前完成，部分特殊事項最遲不得超過12月20日。但2011年中央預(yù)算投資計劃中，有149.54億元(占4%)是9月30日后才下達(dá)的；追加的部門預(yù)算中，有592.64億元(占36%)是9月30日后辦理的，其中146.45億元是12月20日后辦理的；還有21個部門2010年決算是超過規(guī)定期限批復(fù)的。

7.部分預(yù)算執(zhí)行率低。由于客觀情況與年初預(yù)期差距較大，至2011年底中央本級代編和據(jù)實結(jié)算政策性補貼預(yù)算有22%未執(zhí)行，形成結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金447.18億元；中央預(yù)算投資安排的6個項目進(jìn)展緩慢，7000多萬元財政資金閑置或滯留。去年審計指出中央財政養(yǎng)殖業(yè)保險保費補貼預(yù)算執(zhí)行率低后，財政部2011年將此項預(yù)算從42.95億元減至26.5億元，但執(zhí)行率仍僅為24.7%，比去年還低0.3個百分點，其中“育肥豬保險保費補貼”預(yù)算執(zhí)行率為零。

(三)財政轉(zhuǎn)移支付管理方面。

1.一般性轉(zhuǎn)移支付力度仍應(yīng)加大。中央均衡性轉(zhuǎn)移支付比地方財政2011年標(biāo)準(zhǔn)收支缺口少3935.67億元，不利于縮小地區(qū)間財力差異；在2011年中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付中，有123.41億元指定了具體項目和用途。

2.專項轉(zhuǎn)移支付管理制度不健全。2011年的287項專項轉(zhuǎn)移支付中，有33項尚未制定管理辦法；在已建立管理辦法的254項中，有180項未建立績效評價制度；在已建立績效評價制度的74項中，有19項未將資金使用績效作為分配依據(jù)。

3.部分專項轉(zhuǎn)移支付未實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。抽查144戶取得“淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金”的企業(yè)中，有45戶虛假申報套取資金2.41億元，13家未按規(guī)定淘汰落后產(chǎn)能；抽查35個已完工的金太陽示范工程補助項目，有10個建成即閑置，16個實際年發(fā)電量低于設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)。

(四)中央政府性基金預(yù)算管理方面。

1.基金預(yù)算代編規(guī)模偏大、執(zhí)行率低。2011年，財政部代編中央本級基金預(yù)算396.27億元，占本級基金預(yù)算的16%，當(dāng)年實際執(zhí)行不足50%；補助地方基金預(yù)算也有27%未執(zhí)行。

2.執(zhí)行中改變了預(yù)算級次。2011年，財政部將17.36億元中央本級基金預(yù)算下劃為對地方的轉(zhuǎn)移支付；將原列入地方轉(zhuǎn)移支付的8.96億元基金預(yù)算上劃為中央本級支出。

3.基金征繳不到位。鐵路建設(shè)基金尚未將以合資形式建設(shè)和運營的鐵路線納入基金征收范圍；南水北調(diào)工程基金欠繳58.24億元。

(五)中央國有資本經(jīng)營預(yù)算管理方面。

1.國有資本經(jīng)營預(yù)算范圍不完整。至2011年底，4100戶中央部門所屬企業(yè)尚未納入國有資本經(jīng)營預(yù)算；42戶中央金融類企業(yè)雖按其出資人分別向財政部、中投公司和人民銀行上繳利潤，但尚未實行國有資本經(jīng)營預(yù)算管理。

2.現(xiàn)行國有資本經(jīng)營收益收繳比例仍偏低。盡管2011年提高了中央企業(yè)國有資本經(jīng)營收益收繳比例，但個別企業(yè)的收益上繳比例仍低于其上市公司的分紅比例。

3.國有資本經(jīng)營預(yù)算與公共財政預(yù)算功能定位不夠清晰，在補助對象、支持投向上存在交叉重復(fù)。有些方面的專項支出，在財政部代編的國有資本經(jīng)營預(yù)算、國資委分配的國有資本經(jīng)營預(yù)算、公共財政預(yù)算中都分別安排了資金。

4.2011年，國有資本經(jīng)營預(yù)算有603億元年初未落實到具體項目，財政部撥付資金也主要集中在11月和12月，其中12月?lián)芨?27.42億元(占當(dāng)年預(yù)算的42%)。

(六)國庫管理方面。

1.部分國外無償援助資金專用賬戶未按規(guī)定歸口國庫部門統(tǒng)一管理。截至2011年底，有9個專用賬戶仍由財政部國際司管理，當(dāng)年收支分別為2.66億元和1.36億元。

2.國庫集中支付相關(guān)操作不夠完善。主要是對直接支付和授權(quán)支付的劃分不夠明確，加之向授權(quán)支付代理銀行支付的手續(xù)費上不封頂，不利于控制費用，如財政部2011年將鐵道部直接支付的部分支出調(diào)整為授權(quán)支付，導(dǎo)致多支付手續(xù)費1168萬元。

(七)財稅審批和管理方面。

政府采購審批監(jiān)管不嚴(yán)格。由于政府采購標(biāo)準(zhǔn)的制定和采購代理機構(gòu)的資格認(rèn)定、審批、授予、考核、處罰都由財政部負(fù)責(zé)，缺乏有效監(jiān)督制約，在財政部授予甲級資格的633戶采購代理機構(gòu)中，有129戶社會保險費繳納證明與實際繳納情況不符；未按規(guī)定向國務(wù)院報告6家集中采購機構(gòu)的考核結(jié)果，也未依法處理涉嫌違規(guī)單位和個人。此外，還以財政部國庫司便函形式，審批(核)1319項采購方式變更和采購進(jìn)口產(chǎn)品事項。

(八)中央決算草案編制方面。總的看，中央決算草案比較完整地反映了中央預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，但也發(fā)現(xiàn)決算草案編制中一些不夠嚴(yán)格和規(guī)范的問題，有的影響到收支數(shù)字的準(zhǔn)確性。

1.截至2011年底，有137.85億元財政借款未及時清理，也未在決算草案中編報。

2.編報程序和科目不完全符合制度要求。從程序看，財政部先編制中央決算草案，經(jīng)全國人大常委會批準(zhǔn)后，再調(diào)整實際發(fā)生的會計賬目，不符合規(guī)定的決算編制程序。從科目看，在一般性轉(zhuǎn)移支付中列報的“基層公檢法司轉(zhuǎn)移支付”等5個科目，不屬于規(guī)定的政府支出科目。

對上述問題，財政部、發(fā)展改革委和有關(guān)部門正在逐項研究，加以整改。其中，對少報超收收入安排情況問題，財政部已在編制決算草案時作了調(diào)整；對部分國外無償援助資金專用賬戶管理不規(guī)范問題，財政部已按規(guī)定歸口管理。

二、中央部門預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計情況

此次共審計50個中央部門，延伸審計270個所屬單位，審計預(yù)算支出1460.24億元，占這些部門預(yù)算支出總額的30%。從審計情況看，這些部門認(rèn)真貫徹國務(wù)院要求，著力加強預(yù)算管理改革和制度建設(shè)，不斷推進(jìn)預(yù)決算通報、公開和監(jiān)督檢查等工作。總體上，部門預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理的規(guī)范性逐步提高，違法違規(guī)問題不斷減少，擠占挪用、多申領(lǐng)預(yù)算資金等違規(guī)問題金額分別比上年減少13%、61%。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

(一)預(yù)算執(zhí)行未完全到位。此次審計1460.24億元部門支出預(yù)算中，有212.87億元(占15%)當(dāng)年未執(zhí)行。自然科學(xué)基金會等4個部門本級和社科院近代史研究所等10個部門所屬單位在實施預(yù)算共計35.69億元的項目中，還通過虛列支出、以撥作支等方式，人為提高預(yù)算執(zhí)行率91.3個百分點，使35.63億元預(yù)算資金在下級單位或項目承擔(dān)單位沉淀。

(二)預(yù)算和財務(wù)管理不夠嚴(yán)格。國土資源部等2個部門本級和環(huán)境保護部環(huán)境規(guī)劃院等5個部門所屬單位多申領(lǐng)財政資金2191.91萬元；商務(wù)部等3個部門本級及工業(yè)和信息化部中國軟件評測中心等42個部門所屬單位違規(guī)轉(zhuǎn)移套取資金1.57億元，其中2884.1萬元用于發(fā)放補貼；人口計生委等5個部門本級和民航局清算中心等10個部門所屬單位自行設(shè)立項目違規(guī)收費2.07億元。此外，還發(fā)現(xiàn)7.7億元非稅收入未按“收支兩條線”規(guī)定及時上繳，政府采購、資產(chǎn)管理和賬務(wù)處理等不規(guī)范問題涉及金額43.94億元。

(三)一些預(yù)算管理制度和規(guī)定不夠明確完善。突出表現(xiàn)在：一是基本支出定員定額管理制度有待改進(jìn)，定額標(biāo)準(zhǔn)尚不統(tǒng)一，一定程度上造成部門之間苦樂不均；二是基本支出和項目支出界限不清，有的基本支出內(nèi)容列入了項目支出預(yù)算，出現(xiàn)基本支出“項目化”傾向；三是“三公經(jīng)費”概念不清晰、口徑和標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范，不利于發(fā)揮約束和控制作用，也容易造成社會公眾誤讀。審計發(fā)現(xiàn)，海關(guān)總署等12個部門本級和中國地震局地質(zhì)研究所等54個部門所屬單位直接在項目支出中列支基本支出3.93億元；民航局等20個部門本級和國土資源部土地規(guī)劃院等62個部門所屬單位在預(yù)算科目、支出項目間調(diào)劑使用預(yù)算資金7.75億元，個別部門還存在超標(biāo)準(zhǔn)列支“三公經(jīng)費”現(xiàn)象。

此外，從部門決算草案審計情況看，2011年各部門決算編報比較規(guī)范，發(fā)現(xiàn)的問題主要是賬務(wù)處理或報表填列錯誤，使決算草案部分內(nèi)容不夠準(zhǔn)確，涉及部門36個、金額14.19億元，占審計資金總量的0.09%。對其中1.39億元的問題，相關(guān)部門在審計過程中已調(diào)整賬目和報表；對其他問題，審計長已簽署意見，要求予以糾正。

對審計指出的問題，相關(guān)部門和單位采取了106項整改措施，已通過收回資金、調(diào)整會計賬目和決算報表等整改問題金額9.58億元。

三、縣級財政性資金審計情況

為了解地方財力保障情況，組織對18個省區(qū)市縣級財力總體狀況進(jìn)行了審計調(diào)查。從審計情況看，2011年，中央財政安排縣鄉(xiāng)各類獎補資金1569.68億元，是2005年的3倍多；18個省級財政投入437.11億元用于保障縣級基本財力；重點調(diào)查的54個縣(財力狀況好中差各約占三分之一)實現(xiàn)財政性收入1116.84億元，比上年增長17%，縣級財政保障能力不斷提高。審計發(fā)現(xiàn)的問題：

(一)縣級財政性收入中非稅收入占比較高，穩(wěn)定性和可持續(xù)性較差。當(dāng)前縣級政府獨享稅種的稅源較為分散，縣級財政性收入主要來源于非稅收入。2011年，重點調(diào)查的54個縣實現(xiàn)的財政性收入中，有675.11億元(占60%)是非稅收入，且大多有專項用途，財政不能統(tǒng)籌安排。

(二)一些縣在招商引資中變相減免財政性收入，有的存在虛增財政收入現(xiàn)象。54個縣中，有53個在2008年至2011年間出臺221份與國家政策相悖的優(yōu)惠政策文件，將相關(guān)企業(yè)上繳的稅收、土地出讓收入等70.43億元返還企業(yè)。同時，一些縣在無真實收入來源的情況下，通過列收列支的方式空轉(zhuǎn)土地出讓收入或以財政借款等方式繳稅，造成虛增財政收入33.13億元。

(三)縣級財政支出壓力較大，一些地方民生資金計提不足。按照國家有關(guān)農(nóng)業(yè)、教育、科技等法定支出的增長要求以及各級政府達(dá)標(biāo)增支要求，54個縣2010年公共財政支出中，有922.03億元(占77%)屬于上述政策性達(dá)標(biāo)支出，其中45個中西部縣這一比例達(dá)81%，留給縣級政府自主安排的財力占比較小；對于從土地出讓收益中各計提10%用于保障性住房、教育、農(nóng)田水利建設(shè)的規(guī)定，足額計提的有13個縣，其他縣少提10.57億元(占應(yīng)計提額的35%)。

(四)對超收收入缺乏制度約束，財政管理還不夠規(guī)范。截至2011年底，54個縣均未對本級超收收入作出制度規(guī)定，其中31個縣2011年底將超收收入24.61億元全部安排為支出，大部分當(dāng)年實際并未使用；有6個縣尚未開展部門預(yù)算改革；有7個縣尚未實行國庫集中支付；54個縣2011年財政報表少反映收入83.29億元、支出44.50億元，虛列支出66.56億元。

針對上述問題，有關(guān)部門和地方正在結(jié)合省以下財政管理體制改革，研究健全和完善縣級財政管理制度，有關(guān)地方正在糾正財政管理中存在的不規(guī)范問題。

四、重點民生項目及其他專項審計情況

(一)保障性安居工程審計情況。2011年，審計的18個省區(qū)市安排保障性安居工程建設(shè)資金2811.62億元、累計保障中低收入住房困難家庭1227.63萬戶，分別比2009年增長233%和112%，相關(guān)制度建設(shè)也取得積極成效。但部分地方仍存在建設(shè)資金籌集不到位、審核和退出機制不健全等問題。重點審計的66個市縣中，有36個少提取或少安排保障性安居工程資金53.14億元(相當(dāng)于其應(yīng)提取或安排數(shù)的14%)，有11個未落實配套資金6.12億元，還有29.55億元專項資金被截留或挪用；抽查的保障對象中，有5400多戶未經(jīng)資格審核即被納入保障范圍，有2.1萬戶不符合條件或重復(fù)享受保障待遇。審計指出問題后，相關(guān)地方已按規(guī)定補提或歸還資金28.20億元，取消違規(guī)享受保障家庭3800多戶。

(二)農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)審計調(diào)查情況。從審計調(diào)查45個縣的情況看，2009年以來，各級財政安排這些縣農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項目總投資75.42億元，新增醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)410個，基本實現(xiàn)農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)網(wǎng)絡(luò)全面覆蓋的目標(biāo)。審計發(fā)現(xiàn)，基層衛(wèi)生隊伍建設(shè)相對滯后，有的醫(yī)院存在超過規(guī)定比例加價售藥問題。截至2011年6月底，45個縣平均4.5個村衛(wèi)生室才有1人具有鄉(xiāng)村醫(yī)生執(zhí)業(yè)(助理)醫(yī)師資格，與每個村衛(wèi)生室至少1名的要求差距較大；抽查62家縣級醫(yī)院中，有23家超過規(guī)定比例加價售藥多收取藥費6732萬元，相當(dāng)于其應(yīng)收藥費的23%，加價最高的達(dá)12倍。此外，還發(fā)現(xiàn)醫(yī)療項目建設(shè)中存在套取、挪用或滯留財政資金等問題金額1.64億元。針對審計指出的問題，有關(guān)地方及時下?lián)芑驓w還了資金，對藥品和價格組織排查，并采取措施加強基層衛(wèi)生隊伍建設(shè)。

(三)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金審計情況。2008年至2011年，審計的18個省區(qū)市累計收到中央財政專項資金179.89億元，促進(jìn)新增糧食種植面積4895.45萬畝，扶持地方優(yōu)勢特色主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)56個，有力推動了農(nóng)業(yè)增產(chǎn)增收。但在實施中，一些地方未完全落實資金整合、績效考評、報賬制等要求，影響到政策目標(biāo)的實現(xiàn)。其中，有14個省在難以達(dá)到資金統(tǒng)籌整合要求的情況下，虛報資金整合金額188.41億元(占其上報數(shù)的60%)；重點抽查的54個縣中，有24個未實行報賬制或報賬審核不夠規(guī)范，還有20個縣的45個項目套取挪用資金3770.91萬元。在審計期間，有關(guān)地方已整改違規(guī)問題金額2332.62萬元，正在著手完善相關(guān)政策制度，進(jìn)一步規(guī)范項目和資金管理。

(四)國家科技重大專項審計調(diào)查情況。截至2011年底，審計調(diào)查的8個國家科技重大專項中央財政累計投入347.61億元，共立項課題3294個，攻克了多項核心技術(shù)難題，取得較好的階段性成果。但至2011年底，8個重大專項有93%的應(yīng)驗收課題未完成驗收；有2個專項的134個“十一五”課題尚未驗收，又被批準(zhǔn)或推薦為“十二五”滾動支持課題，不符合滾動課題在已 驗收課題中擇優(yōu)確定的要求；抽查84個課題的2401項(篇)成果中，有582項是用其他科研課題的成果充抵的。對審計指出的問題，相關(guān)部門正在研究改進(jìn)科技項目和經(jīng)費管理辦法，督促相關(guān)單位整改。

五、重大投資項目審計情況

主要組織對京滬高鐵、西氣東輸二線工程和中央支持新疆發(fā)展項目、中小學(xué)校舍安全工程等進(jìn)行了審計。總的看，這些項目基本能夠按計劃組織實施，資金使用和工程質(zhì)量管理得到進(jìn)一步加強，其中已建成項目的經(jīng)濟效益和社會效益初步顯現(xiàn)。但在招投標(biāo)、投資控制和資金使用、工程管理等方面還存在一些問題。

(一)招投標(biāo)管理不規(guī)范問題仍較突出。審計共發(fā)現(xiàn)此類問題金額389.05億元，如抽查中央支持新疆發(fā)展項目發(fā)現(xiàn)，有1194份合同招投標(biāo)不規(guī)范；在京滬高鐵全線的土建招標(biāo)中，鐵道部違規(guī)將資格預(yù)審申請文件的獲取時間由至少5個工作日縮短至13小時，從獲取到遞交時間由規(guī)定的一般不少于7天縮短至不到24小時。

(二)一些項目投資和進(jìn)度控制不夠嚴(yán)格。審計共發(fā)現(xiàn)重復(fù)計列費用、價款結(jié)算不嚴(yán)等造成投資增加10.29億元，滯留和挪用建設(shè)資金131.30億元，拖欠工程款和勞務(wù)費121.08億元。一些項目未能按計劃推進(jìn)，如54個縣的中小學(xué)校舍安全工程，至2011年底有54%的校舍加固和48%的校舍新建任務(wù)未完成。

(三)一些項目質(zhì)量管理存在薄弱環(huán)節(jié)。主要是質(zhì)量安全措施落實不到位，如西氣東輸二線工程，有171座已運營站場和閥室(占抽查數(shù)的87%)的消防或防雷工程未經(jīng)驗收或驗收不合格；在其上海支線建設(shè)中，有48名無損檢測、監(jiān)理等不可替換關(guān)鍵崗位人員被隨意替換，占關(guān)鍵人員總數(shù)的70%。

針對審計指出的問題，相關(guān)部門和地方已撥付和收回資金9.83億元，完善了招投標(biāo)、投資控制等6項制度，加快了中小學(xué)校舍安全工程的排查和治理工作。

六、汶川、玉樹、舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計情況

(一)汶川災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計情況。2008年9月起，審計署組織全國11 000多名審計人員進(jìn)行了連續(xù)3年的跟蹤審計，促進(jìn)節(jié)約資金和挽回?fù)p失123.91億元，建立健全制度2700多項，推動4000多個項目改進(jìn)了建設(shè)管理。從審計情況看，截至2011年9月底，重點審計的51個縣已完成投資總額8586.28億元，占中期調(diào)整后規(guī)劃總投資的90%，有38 933個項目已完工投入使用，為災(zāi)區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。前兩年的審計結(jié)果已向全國人大報告。2011年，審計署重點審計了規(guī)劃總投資2031.80億元的939個項目，發(fā)現(xiàn)有63個項目、26個施工單位、4個勘察設(shè)計單位、8個監(jiān)理單位不同程度地存在管理不合規(guī)、勘察設(shè)計不到位等問題；對其中188個項目的工程結(jié)算或竣工決算審計，共核減工程價款4.77億元，約占送審金額的7%。對審計中指出的問題，各相關(guān)方面依法、依紀(jì)進(jìn)行了嚴(yán)肅處理和認(rèn)真整改。

(二)玉樹災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計情況。截至2011年10月底，青海省本級累計收到重建資金293.82億元；累計完成投資199億元，占總投資的63%。從跟蹤審計情況看，重建資金和工程建設(shè)管理情況總體較好，但由于氣候條件差、施工期短等，玉樹縣計劃于2011年年底前100%開工、90%完工的重建城鎮(zhèn)居民住房，截至10月底僅有68%開工、44%完工，難以實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。此外，還發(fā)現(xiàn)3個項目施工質(zhì)量未達(dá)設(shè)計要求，11個項目監(jiān)理未完全履職，3個道路工程的施工單位多計工程量增加投資938.44萬元。審計指出上述問題后，有關(guān)方面已于2012年4月全面啟動剩余城鎮(zhèn)居民住房建設(shè)，扣回多計款項，并處理了相關(guān)責(zé)任人員。

(三)舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計情況。截至2012年2月底，累計籌集重建資金48.14億元；規(guī)劃的170個項目全部開工，累計完成投資29.76億元(占規(guī)劃總投資的60%)?？偟目?，重建資金基本做到專賬管理，工程建設(shè)基本規(guī)范，但仍有5843.10萬元資金未撥付到位，合同金額3423.7萬元的8個項目未按規(guī)定招標(biāo)，還有2079.15萬元工程款支付時直接匯入個人賬戶。根據(jù)審計建議，有關(guān)地方和單位及時收回、撥付相關(guān)款項，加強了項目建設(shè)管理。

七、土地和資源環(huán)境保護審計情況

為促進(jìn)落實國家有關(guān)土地和資源環(huán)境保護政策，對11個省市2009年至2010年土地管理及土地出讓收入等資金征收使用情況、環(huán)境保護領(lǐng)域利用國外貸款項目績效狀況進(jìn)行了審計，還關(guān)注了重要資源能源開發(fā)利用等情況。從審計結(jié)果看，近年來，各地普遍建立了耕地和環(huán)境保護目標(biāo)責(zé)任制，加強了土地管理和資源環(huán)境保護工作，取得較好成效。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：

(一)違規(guī)批地用地問題仍時有發(fā)生，土地出讓收入等資金管理還不夠嚴(yán)格。審計重點抽查的24個市縣中，有14個未批先用、以租代征等違規(guī)用地22.35萬畝，相當(dāng)于相關(guān)地方同期新增建設(shè)用地指標(biāo)的17%；有9個違規(guī)協(xié)議出讓或違反招拍掛制度出讓土地9200多畝，占抽查出讓土地總量的9%；有4個2010年供應(yīng)“三類住房”(保障性住房、棚戶區(qū)改造和中小套型普通商品住房)用地未達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。此外，還發(fā)現(xiàn)少征、滯留和違規(guī)使用土地出讓收入等問題金額198.41億元，未納入預(yù)算管理的土地出讓收入97.19億元(占同期實際征繳總額的9%)。

(二)一些地區(qū)和行業(yè)發(fā)展方式落后，資源環(huán)境保護措施不到位。在資源開發(fā)方面，主要是一些資源存在無序開采、低水平利用等問題，如抽查24戶石墨開采企業(yè)中只有2戶有合法采礦權(quán)，36戶石墨開采加工企業(yè)中只有4戶是深加工企業(yè)，石墨資源利用率比國際通常水平低25個百分點。在環(huán)境保護和治理方面，至2011年10月底，三峽庫區(qū)應(yīng)于2010年底前完成的14條長江支流的綜合治理工程尚未納入投資計劃。

(三)一些地方環(huán)境保護項目建設(shè)統(tǒng)籌規(guī)劃不夠，污水垃圾處理等工作滯后。審計抽查環(huán)境保護領(lǐng)域利用國外貸款的113個工程中，有31個因?qū)ㄔO(shè)規(guī)模、技術(shù)及經(jīng)濟可行性等研究和論證不充分，投資12.6億元的污水處理等設(shè)備長期閑置或損失；抽查18個北方缺水城市和10個南方缺水城市的污水處理廠，平均污水再生利用率分別為3.3%和0.3%，遠(yuǎn)低于20%和5%的“十一五”節(jié)水規(guī)劃目標(biāo)；抽查的20個大中城市“十一五”期間實際新增垃圾日處理能力，僅完成計劃任務(wù)的42%；抽查65家縣級和112家鄉(xiāng)級醫(yī)療機構(gòu)中，分別有51%和81%的機構(gòu)醫(yī)療廢物處置不當(dāng)，造成附帶有毒有害或傳染病源體的“三廢”進(jìn)入環(huán)境或產(chǎn)業(yè)鏈。

審計指出問題后，相關(guān)地方已收回和規(guī)范管理資金56.62億元，糾正違規(guī)征地問題涉及土地17.59萬畝，制訂和完善相關(guān)制度18項，還對10名責(zé)任人員進(jìn)行了處理。

八、金融審計情況

從對8家商業(yè)銀行新增貸款投放和2家金融機構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益的審計情況看，這些金融機構(gòu)能夠較好地貫徹落實穩(wěn)健的貨幣政策，合理調(diào)整貸款投向結(jié)構(gòu)，穩(wěn)步推進(jìn)金融業(yè)綜合經(jīng)營試點，有效提升了經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防控能力。但在資金借貸和金融創(chuàng)新管理等方面仍存在一些問題。

(一)在資金借貸方面，審計發(fā)現(xiàn)向手續(xù)不齊或資本金不到位項目發(fā)放貸款、客戶挪用貸款資金等問題金額300億元，其中132.77億元被挪用于開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)。一些中小企業(yè)為緩解資金困難，參與民間借貸活動日益增多，審計調(diào)查的746家企業(yè)2011年底民間借貸余額134.85億元，相當(dāng)于其從銀行等金融機構(gòu)融資規(guī)模的50%；抽查當(dāng)年發(fā)生的1593筆借貸業(yè)務(wù)，有75%的合同還款期限不足半年，24%的借款利率在一年期貸款基準(zhǔn)利率4倍以上，多是操作不規(guī)范的私下交易，有的存在非法集資、高利轉(zhuǎn)貸等問題。

(二)在金融創(chuàng)新管理方面，主要是一些金融機構(gòu)通過同業(yè)代付、理財?shù)葎?chuàng)新業(yè)務(wù)增加了流動性，但未納入信貸規(guī)模統(tǒng)計和管理，不利于調(diào)控和監(jiān)管；一些金融機構(gòu)內(nèi)部治理機制尚不適應(yīng)金融改革和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，特別是對業(yè)務(wù)拓展中層層設(shè)立的子公司管控不到位，在一定程度上存在管理失效問題。

(三)在信用評級行業(yè)發(fā)展方面，我國目前大多數(shù)信用評級機構(gòu)規(guī)模較小，僅在國內(nèi)開展業(yè)務(wù)，國際投資活動主要依靠外國信用評級機構(gòu)；在國內(nèi)評級市場上，一定程度存在評級機構(gòu)通過虛高評級換取高收費或搶占市場份額的現(xiàn)象，審計抽查16家債券發(fā)行企業(yè)在信用評級及申請發(fā)債中所提供的資料，均不同程度存在弄虛作假問題。

對審計指出的問題，相關(guān)金融機構(gòu)已整改違規(guī)問題金額256.97億元，完善規(guī)章制度188項，處理責(zé)任人員190名。

九、企業(yè)審計情況

從審計情況看，此次審計的15戶中央企業(yè)能夠貫徹執(zhí)行中央決策部署，加強自主創(chuàng)新，優(yōu)化發(fā)展結(jié)構(gòu)，改進(jìn)內(nèi)部管理，經(jīng)營業(yè)績和競爭力不斷提高。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：

(一)一些企業(yè)落實節(jié)能減排要求不到位，執(zhí)行“三重一大”決策制度也不夠嚴(yán)格。寶鋼、武鋼和鞍鋼集團的下屬企業(yè)近年來未經(jīng)審批違規(guī)新建和未按規(guī)定淘汰產(chǎn)能的年能耗量，平均占3戶企業(yè)2010年能耗總量的17%；審計抽查企業(yè)617項重大決策中，有74項存在違規(guī)問題，已形成損失及潛在損失34.61億元。此外，還有11戶企業(yè)違規(guī)用地共計10.75萬畝，其中開發(fā)房地產(chǎn)、酒店等違規(guī)用地5898畝。

(二)財務(wù)核算和經(jīng)營活動中存在一些不夠規(guī)范的問題。審計發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)2010年收入不實38.25億元、利潤不實59.08億元，分別占其當(dāng)年收入、利潤總額的0.07%和1.47%，其中7戶少繳稅費4.71億元，還有6戶違規(guī)購買商業(yè)保險、發(fā)放補貼等涉及資金4.58億元。在物資購銷等經(jīng)營活動中，發(fā)現(xiàn)簽訂虛假合同、違規(guī)出借資金、多付工程款等涉及金額563.78億元。

審計指出問題后，相關(guān)企業(yè)已補繳稅款1.98億元，挽回?fù)p失5.11億元，建立健全制度233項，并對87人進(jìn)行了處理。

十、審計查出的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件

在審計中，審計署共向有關(guān)部門移送重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件112起，涉及300多人，有關(guān)部門正在依法立案查處。上述案件主要有以下特點：

(一)大多為利用公權(quán)謀取私利、侵蝕公共資源、損害群眾利益等問題，有向民生領(lǐng)域滲透的趨勢。這些案件涉及司局級及以上人員22人(占7%)；“一把手”利用職權(quán)牟取私利、參與作案的職務(wù)腐敗問題也較突出，有43起(占38%)。金融、土地、國有資產(chǎn)管理和工程建設(shè)等領(lǐng)域案件依然較多，有92起(占82%)；還有14起(占13%)發(fā)生在醫(yī)療、社保、教育等民生領(lǐng)域。

(二)借道“中介服務(wù)”等第三方進(jìn)行權(quán)錢交易成為一些領(lǐng)域腐敗犯罪新形式。審計共發(fā)現(xiàn)此類案件14起，有關(guān)單位和個人從中非法獲利5.76億元。主要表現(xiàn)為，一些公司或個人利用掌握的資源或“人脈”，通過中介方介入本來可按正常程序開展的行政審批、財稅優(yōu)惠、信貸發(fā)放、招投標(biāo)及資源配置等活動，協(xié)助取得項目或資金，并未提供實質(zhì)中介服務(wù)卻收取“顧問費”、“咨詢費”等。如招商證券公司投資銀行部原執(zhí)行董事李黎明在負(fù)責(zé)發(fā)行債券和保薦上市業(yè)務(wù)期間，假借需第三方財務(wù)顧問或利用“關(guān)系資源”承攬項目之名虛構(gòu)中介業(yè)務(wù)，通過其控制公司騙取中介費近3000萬元，還違規(guī)持有擬上市公司股權(quán)，涉嫌內(nèi)幕交易。審計已將此案移送證監(jiān)會和公安機關(guān)查處。

(三)新業(yè)務(wù)新技術(shù)的快速發(fā)展與相關(guān)監(jiān)管機制、法規(guī)制度建設(shè)的滯后，使不法分子有機可乘。如在融資渠道趨緊的形勢下，一些企業(yè)和個人通過有組織地違規(guī)受讓或收集無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票，之后偽造交易業(yè)務(wù)等資料向銀行貼現(xiàn)以套取資金。審計查出的4起違規(guī)金融票據(jù)融資案件，相關(guān)人員、“倒票”企業(yè)分別從中獲利7500多萬元和4700多萬元，涉及的188家銀行基層分支機構(gòu)均不同程度存在審核把關(guān)不嚴(yán)、關(guān)鍵崗位工作人員違規(guī)操作等問題。

對于本報告反映的具體審計情況，目前已公告50個中央部門、15戶中央企業(yè)、2家金融機構(gòu)和12個專項的審計結(jié)果，以及57起辦結(jié)案件情況。下一步，審計署將繼續(xù)做好審計結(jié)果公告工作，并按國務(wù)院要求督促有關(guān)方面認(rèn)真整改。全面整改結(jié)果，國務(wù)院將在年底前向全國人大常委會專題報告。

十一、加強財政管理的意見

(一)深化財政體制改革，健全統(tǒng)一完整的政府預(yù)算體系。進(jìn)一步理順政府與市場的關(guān)系，按照公共產(chǎn)品的受益范圍界定各級政府的事權(quán)和支出責(zé)任。切實將政府收支全部納入預(yù)算，超收收入和重大預(yù)算調(diào)整事項應(yīng)向全國人大常委會報告，逐步建立政府財務(wù)報告制度。按照事權(quán)與財權(quán)相匹配原則，調(diào)整優(yōu)化中央與地方收入分配結(jié)構(gòu)，切實解決轉(zhuǎn)移支付在中央財政支出中占比高、專項轉(zhuǎn)移支付在轉(zhuǎn)移支付中占比高的問題，建立健全規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度。

(二)加強財政制度建設(shè)，提高預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)算公開質(zhì)量。從根本上解決預(yù)算編制不細(xì)化、執(zhí)行中調(diào)整預(yù)算級次和項目用途等問題，關(guān)鍵在于建章立制，明確標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，落實管理責(zé)任和權(quán)限。當(dāng)前，應(yīng)加快完善基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系，準(zhǔn)確界定基本支出和項目支出范圍，規(guī)范和統(tǒng)一部門預(yù)算公開內(nèi)容；加強與政府職能和財政政策相銜接，完善項目儲備庫建設(shè)，確保按期實現(xiàn)預(yù)算確定的目標(biāo)。

(三)優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步加大對民生領(lǐng)域的投入。政府預(yù)算安排應(yīng)體現(xiàn)財政的公共性，優(yōu)先保障與人民生活直接相關(guān)或民生供需矛盾特別突出的領(lǐng)域。為此，應(yīng)建立健全財政民生支出的績效考核體系，研究確定全國范圍基本公共服務(wù)項目和最低保障水平，縮小民生保障標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)差異；進(jìn)一步完善符合我國實際的社會保障制度模式，建立穩(wěn)定的財政投入機制，促進(jìn)社會保障相關(guān)制度的銜接和公平推進(jìn)。

(四)清理規(guī)范稅收優(yōu)惠和變相減免財政性收入等政策，維護稅法的統(tǒng)一公平。近年審計發(fā)現(xiàn)，一些地方在招商引資中普遍變相減免或返還財政性收入，不利于建立公平的市場競爭環(huán)境。為此，應(yīng)組織對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理規(guī)范，更多地鼓勵企業(yè)通過深化改革提高競爭力，推動地方通過深入發(fā)掘和發(fā)揮特色優(yōu)勢，在國家主體功能區(qū)規(guī)劃指導(dǎo)下健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

(五)加強財政政策與其他政策的協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮宏觀調(diào)控的整體合力。應(yīng)根據(jù)宏觀調(diào)控的總體目標(biāo)，確定財稅、信貸、產(chǎn)業(yè)、貿(mào)易、投資、土地、就業(yè)、環(huán)境保護等政策的重點任務(wù)，增強政策措施的協(xié)調(diào)性、配套性和可操作性，使各項政策互為補充、有機銜接。建立健全跨地區(qū)、跨部門、跨領(lǐng)域的信息共享平臺和協(xié)調(diào)配合機制，加強資源整合，解決信息“孤島”、信息系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)等問題，切實增強宏觀調(diào)控的及時性和有效性。

第五篇：財政決算審計報告

財政決算審計報告模板(模板)財政決算審計報告模板 財政決算審計報告模板

篇一: 審計報告格式大全 附件1 審計文書種類和格式

一、審計通知書 適用于通知被審計單位(含被調(diào)查單位)接受審計(含專項審計調(diào)查)。

二、協(xié)助查詢單位賬戶通知書 適用于查 詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶。

三、協(xié)助查詢個人存款通知書 適用于查詢被審計單位以個人名義 在金融機構(gòu)的存款。

四、封存通知書 適用于封存被審計單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定 取得的資產(chǎn)。

五、停止款項使用通知書 適用于通知被審計 單位暫停使用的款項。

六、審計報告征求意見 書 適用于以審計機關(guān)名義向被審計單位征求對審計組的審計報告的意見。

七、審計報告 適用于對 被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效 — 1 — 益進(jìn)行審計后出具審計結(jié)論。

八、專項審計調(diào)查報告 適用于對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用 等與國家財政收支有關(guān)的特定事項進(jìn)行專項審計調(diào)查后出具審計調(diào)查結(jié)論。

九、審計決定書 適用于對被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財 務(wù)收支行為進(jìn)行處理、處罰。

十、審計移送處理書 適用于移送有關(guān)主管機關(guān)、部門進(jìn)行糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任。十

一、審計處罰 決定書 適用于對被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查，且拒不改正的行為，給予的行政處罰。十

二、解除**通知書 適用于解除已封存 的被審計單位資料、資產(chǎn)或解除被審計單位暫停使用款項兩項強制措施。— 2 — 開 封 市 審 計 局 審 計 通 知 書 汴審**通?20**?**號 開封市審計局對****(項

目名稱)進(jìn)行審計(專 項審計調(diào)查)的通知 ****(主送單位全稱或者規(guī)范簡稱): 根據(jù)?中華人民共和國審計法?第****條的規(guī)定，我局決定派出審 計組，自20**年**月**日起，對你單位****進(jìn)行審計(專項審計調(diào)查)，必要時將追溯到相關(guān)或者延伸審計(調(diào)查)有關(guān)單位。請予以配合，并提供有關(guān)資料(包括電子數(shù)據(jù)資料)和必要的工作條件。審計組組長: *** 審計組成員: ***(主審)*** *** *** 附件:

1、被審單位需提供資料

2、審計紀(jì)律要求(審計機關(guān)印章)** **年**月**日 — 3 — 說明:

一、審計通知書及其他審計文書格式正文中用斜體字標(biāo)注的內(nèi)容為說明性或 者選擇性內(nèi)容。

二、審計通知書 的主送單位為被審計(調(diào)查)單位，抄送單位根據(jù)情況可填寫與被審計(調(diào)查)事項相關(guān)的其他部門。

三、根據(jù)情況，審計依據(jù)也可引用?中華人民 共和國審計法實施條例?第****條，上級審 計機關(guān)授權(quán)項目還應(yīng)在審計依據(jù)中注明根據(jù)***的授權(quán)。

四、審計組副組長和主審為可選項，根據(jù)實際情況填寫。五、一般情況下，審計通知書應(yīng)當(dāng)在附件中列明審計組的審計紀(jì)律要求;根據(jù)需要，審計通知書還可在附件中列明被審計(調(diào)查)單位需要提供的文件資料目錄、需要填制的調(diào)查表格等。

六、經(jīng)濟責(zé)任審計、跟蹤審計對審計通 知書有特殊要求的，按照相 關(guān)要求辦理。

七、如結(jié)合 審計或者專項審計調(diào)查，必要時對社會審計機構(gòu)出具的 相關(guān)審計報告進(jìn)行核查，可在審計通知書一并寫明，同時抄送被核查的社會審計機構(gòu)。

八、其他需要注意的問題。

(一)審計通知書(其他文書也照此辦理)發(fā)文字號 中應(yīng)包括單位 代字，序號，采取全年統(tǒng)一編號。

(二)審計通知書應(yīng)提前3個工作日送達(dá)被審計單位(經(jīng)濟責(zé)任審 計項目一般為8日)，特殊情況需經(jīng)市政府批準(zhǔn)。

(三)無行政執(zhí)法資格的人員(含外聘人員)不得列入審 計 — 4 — 通知書中。(四)經(jīng)濟責(zé)任審計項目應(yīng)單獨對被審計單位下達(dá)審計通知書，不宜與其他審計項目合并下達(dá)。

(五)審計通知書所 依據(jù)的法律依據(jù)，按照不同情況，運用不同的法律依據(jù)。(1)對本級各部門(含直屬單位)和下級人民政 府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算審計，以及預(yù)算外資金的管理和使用 情況審計，適用?中華人民共和國審計法?第十六條。

(2)對本級財政預(yù)算執(zhí)行審計情況和其他財政收支情況審計，適用?中華人民共和國審計法?第十七條第二款。

(3)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計，適用?中華人民共和國審計法?第十八條第二款。

(4)對國家的事業(yè)單位 組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支審計，適用?中華人民共和國審計法?第十九條。(5)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計，適用?中華人民共和國審計法?第二十條。

(6)對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計，適用?中華人民共和國審計法?第二十條、第十八條 第二款。(7)對政府投資和以政府投資為主的國 家建設(shè)項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、預(yù)算的執(zhí)行情 況和決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算的審計，適用?中華人民共和國審計法?第二十二條或?中華人 民共和國審計法實施條例?第二十條。— 5 —

篇二: 專項審計報告模板 審 計 報 告 Xx x專審字[201X]第 號 Xxx技術(shù)監(jiān)督局: 我們接受委托，對貴單位于201X年09月09日至201X年09月07日組織建設(shè)、xxxxxx州興州建設(shè)工程有限責(zé)任公司承建的xxxxxx州特種設(shè)備檢驗檢測綜合樓項目的《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表》進(jìn)行了審核。該工程由xxxxxx州質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局質(zhì)量驗收合格。上述《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表》由xxxxxx州特種設(shè)備檢驗檢測所負(fù)責(zé)編制，我們的責(zé)任是對其發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的。在審計過程中，我們實施了包括抽查會計記錄、核實相關(guān)合同和決算編制資料等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審 計情況報告如下:

一、建設(shè)單位基本 情況 xxxxxx州質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局為xxx質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局直屬 行政機構(gòu)，正處級，黨組書記孫必發(fā)。xxxxxx州質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所轄縣(市、區(qū))質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局和市局直屬機構(gòu)。主要職能包括: xxxxxx州質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)xxx質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、質(zhì)量宏觀管理、產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)督、質(zhì)量技 術(shù)監(jiān)督行政執(zhí)法監(jiān)督管理工作;負(fù)責(zé)所屬事業(yè)單位和各縣(市)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局的領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、干部隊伍建設(shè)和人才隊伍建設(shè)工作;承擔(dān)綜合 管理全州特種設(shè)備的安全監(jiān)察、監(jiān)督工作;承擔(dān)州質(zhì)量xxx戰(zhàn)略工作領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作;承擔(dān)綜合管理全州特種設(shè)備安全監(jiān)察、監(jiān)督工作的 職責(zé);統(tǒng)一管理全州標(biāo)準(zhǔn)化、計量、認(rèn)證認(rèn)可工作;統(tǒng)一管理全州質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局系統(tǒng)的財務(wù)計劃、固定資產(chǎn)、機構(gòu)編制、人事、教育培訓(xùn)、宣 傳及信息工作;組織實施全州質(zhì)量技術(shù)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督事業(yè)發(fā) 展規(guī)劃、計劃。全州共有366人，定編人員237人，編外129人。其中，本級(內(nèi)設(shè)機構(gòu))44人;直屬事業(yè)單位114人;垂管單位208人。全局所轄單位中按不同的資金 來源劃分，差額撥款單位11個;自收自支單位1個。

二、工程項目基本情況 xxxxxx州特種設(shè)備檢驗檢測綜合樓 項目位于xxxxxx市xxx大道208號，項目實 際建筑面積為1824平方米，為 框架六層建筑。檢驗檢測綜合樓項目于201X年由xxxxxx州質(zhì)量技術(shù)

監(jiān)督局提出申請，201X年7月5日xxxxxx省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局下達(dá)《關(guān)于同意修建xxxxxx州特種設(shè)備檢驗檢測綜合樓的批復(fù)》[xxx科認(rèn)函(201X)354號]，批復(fù)的主要內(nèi)容如下:

1、項目建設(shè)單位: x xxxxx州特種設(shè)備檢驗檢測所。

2、項目管理單位: xxxxxx州質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局。

3、建設(shè)規(guī)模及主要內(nèi)容: 該項目總建筑 面積為1800平方米(其中舊樓加層20 6.6平方米，新建1593,4平方米)。

4、總投資及資金來源: 380萬元，其中: 建筑工程投資29 7.16萬元，設(shè)備購置安裝費35萬元，其他費用3 3.8萬元，基本預(yù)備費1 4.86萬元。項目的實際開工日期為201X年09月09日，實際竣工日期為201X年09月07日。工程主要服務(wù)單位: 建設(shè)單位: xxxxxx州特種設(shè)備檢驗檢測所 勘察單位: xxxxxx自治州xxx建筑勘察設(shè)計有限 責(zé)任公司 設(shè)計單位: xxxxxx自治州xxx建筑勘察設(shè)計有 限責(zé)任公司 施工單位: xxxxxx州xxxxx工程有限責(zé)任公司 監(jiān)理單位: xxxxxx自治州xxx工程建設(shè)監(jiān)理 咨詢有限責(zé)任公司

三、工程建設(shè)資金來源情況 截至201X年2月24日，xxxxxx州特種設(shè)備檢驗檢測綜合樓項目實際投資

四、工 程建設(shè)投資支出情況 截至201X年7月2日，xxxxxx州特種設(shè)備檢驗檢測綜合樓項目建設(shè)資 金為 萬元，其中: 按支出內(nèi)容分類的明細(xì) 構(gòu)成如下: 建筑安裝工程: xxx 元 待攤費用: xxx元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票經(jīng)審核后的支付 憑證確定。

五、工程建設(shè)概算執(zhí)行情況

2、截至201X年2月24日，工程已完工，驗收合格。從上表分析得 出，工程實際支出比工程建設(shè)投資概算超支18 9.7萬元。

3、工程建 設(shè)投資概算與工程實際支出超支的原因 主要為建筑安裝的材料價格、人工費上漲以及增加工程項目。

六、存在的問題及建議 問題: 該工程已驗收并 交付使用。根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理制度》規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng) 在單項工程竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工 作，截至審計基準(zhǔn)日，尚未按《基本建設(shè)財務(wù)管理制度》規(guī)定的時限 辦理工程竣工決算。建議: 根據(jù)財政部《基本建 設(shè)財務(wù)管理制度》規(guī)定，盡快完成對該工程項目的工程 竣工財務(wù)決算工作。附表1: 工程項目基本概況表;附表2: 工程項目 竣工財務(wù)決算表;附表3: 工程項目 已完工資產(chǎn)總表;附表4: 工程項目 已完工資產(chǎn)明細(xì)表;附表5: 工程項目建設(shè) 工程明細(xì)表;附表6: 工程項目待攤明細(xì)表

xxxxxxxxx任公司 中國注冊會計師: xxxxxx?xxx 中國注冊會計師: 報告日期: 二?一四年十月二十八日

篇三:

竣工結(jié)算審計報告模板 審 計 報 告 XXX審字(201X)第XXX號 受中直機關(guān)審計室的委托，我們對XXX單位XXX工程的竣工結(jié)算進(jìn)行 了審計。工程結(jié)算書、工程施(竣)工圖紙、施 工合同、變更洽商、現(xiàn)場簽證等資料的合法性、真實性、完整性由編制和簽章單位負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對工程結(jié)算書的編制是否真 實、公允地反映工程造價的 實際情況發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國建設(shè)工程造價管理協(xié)

會中價協(xié)[201X]第016號《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》，并參照財政部財協(xié)字(1999)1 03號《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審 核暫行辦法》進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合實際情 況實施了我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下:

一、基本情況 該工程位于北京市XXX區(qū)XXX路XXX號，由辦公樓、綜合樓、服務(wù)樓等10棟單體工程組成，建筑結(jié)構(gòu)形式為XXX，總建筑面積XXX平方米。該工程經(jīng)過公開招標(biāo)，確定施工總承包單位為XXX建設(shè)工程公司，合同價為XXX元，結(jié)算方式為XXX。該工程于XXX年X月X日開工建設(shè)，XXX年X月X日竣工。該工程由XXX測繪設(shè)計研究 院負(fù)責(zé)勘察，XXX建筑設(shè)計研究院負(fù)責(zé)設(shè)計，XXX建設(shè)監(jiān) 理有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)監(jiān)理。主要施工內(nèi)容為: 圖紙范圍內(nèi)的結(jié)構(gòu)工程、裝飾工程和安裝工程，包括XXX。

二、審計內(nèi)容 由XXX建設(shè)工程公司編制的XXX工程竣工結(jié)算書。

三、審計依據(jù)

1、GB50500-201X《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》;2、201X年《北京市建設(shè)工程計價依據(jù)—預(yù)算定額》及北京市建設(shè) 工程造價管理處頒發(fā)的相關(guān) 文件;3、201 X年《北京市房屋修 繕工程計價依據(jù)—預(yù)算定額》及北京市建設(shè)工程造價管理處頒發(fā)的相 關(guān)文件;

4、工程施工合同及補充協(xié)議;

5、招投標(biāo)文件;

6、施(竣)工圖紙;

7、工程洽商記錄、經(jīng)濟簽證、會議紀(jì)要等;

8、工程施工同期的《北京工程造價信息》;

9、現(xiàn)場勘察及其他相關(guān)資料。

四、審計結(jié)果 該工程此次送審的施工單位原報竣工結(jié)算金額為XXX元，經(jīng)審計并與建設(shè)單位、施工單位核對確認(rèn)，核減結(jié)算金額為 XXX元，審定竣工結(jié)算金額為XXX元。具體詳見審 核明細(xì)表。

五、主要核減原因

1、工程量計算偏大。如: 建筑工程中，室外 工程變更洽商的石方開挖，原報工程量XXX立方米，經(jīng)審計 并與建設(shè)單位、施工單位核對確認(rèn)工程量為XXX立方米，由此核減分部分項工程費用XXX元;裝飾工程中，服務(wù)樓的外墻面磚，原報工程量XXX平方米，經(jīng)審計并與建設(shè)單位、施工單位核對確認(rèn)工程量為XXX平方米，由此核減分部分項工程費用XXX元;弱電工程中，光纜敷設(shè)(2芯室內(nèi)多模)，原報工程量XXX米，經(jīng)審計并與建設(shè)單位、施工單位核對確認(rèn)工程量為XXX米，由此核減分部分項工程費用XXX元。

2、單價偏高。如: 裝飾工程中，綜合樓、辦公樓的防火乳膠漆墻面，原報綜合單價為XXX元/平方米 , 經(jīng)審計并與建設(shè)單位、施工單位核對確認(rèn)綜合單價為XXX元/平方米,由此核減分部分項工程費用XXX元。

3、扣減未施工項目。如: 裝飾工程中，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位審核確認(rèn)，所有裝飾片墻及檐口均未做外墻保溫，審核予以核減，由此核減金額XXX元。附: XXX工程竣工結(jié)算審查明細(xì)表(注: 審查表需包 括定案表、匯總表、明細(xì)表，均為 全對比表)中國注 冊造價工程師 : 中國注冊造價工程師: 工 程 師: XXX工程造價咨詢有限責(zé)任公司 XXXX年XX月XX日篇四: 竣工決算審計報告格式(對國資)XXX單位 XXX項目 竣工決算審 核報告 字[201X]第 號 國務(wù)院 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會: 我們接受貴單位委托，對貴委所屬XXX單位XXX項目的竣工決算進(jìn)行了審核。XXX單位的責(zé)任是對所提供的工程決算報告及其相關(guān)文 件、資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對上述工程決算報告 發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》、《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》以及其他有關(guān)的法律、法規(guī)和建設(shè)單位所提供的各項目文件、資料進(jìn)行的。在審核過程中，我們根據(jù)XXX單位和上述工程的實際情況，實施了工

程現(xiàn)場實地勘察和抽查相關(guān)財務(wù)憑證、賬表等我們認(rèn)為必要的審核程 序。現(xiàn)將審核情況報告如下:

一、項目概況

(一)項目建設(shè)及審核依據(jù) 詳細(xì)敘述項目建議書的批復(fù)、可行性研究報告的批復(fù)、初步設(shè)計的批復(fù)及項目變更批復(fù)的批復(fù)機關(guān)、時間、文號、文件名。

(二)項目建設(shè)內(nèi)容

1、生產(chǎn)綱領(lǐng) 說明項目批復(fù)的綱領(lǐng)。

2、項目建設(shè)主要內(nèi)容 說明項目建設(shè)批復(fù)的主要內(nèi)容及新增固定 資產(chǎn)情況。

3、投資及資金來源 說明項目批復(fù)新增固定資產(chǎn)投資總額及資金來 源

4、建設(shè)周期

二、資金來源及實際到位審核情況 項目計劃投資總額 萬元，資金 來源為: 中央預(yù)算內(nèi)專項資金 萬元，銀行貸款 萬元，企業(yè)自有資金 萬元;經(jīng)審核，該項目實際投入資金 萬元;實際投入資金比計劃多投入 萬元。各項資金來源實際到位情況如下:

1、預(yù)算撥入資金到位情況 說明預(yù)算撥入資金的到位時間、撥款單位及資金到位金額。預(yù)算撥入資金是否按計劃全部到位。

2、自籌資金實際到位情況 說明自籌資金的到位時間、到位金額，是否按計 劃規(guī)定到位。

三、項目投資實際完成情況 截止 項目實際投資額為 萬元，比計劃批復(fù)投資額 萬元超支(或節(jié)約)投資 萬元，總體完成情況如下表: 單位: 萬元

1.建筑工程投資完成情況 主要說明建筑工程的實際投資額和計 劃投資資額，實際完成投資情況;建筑工程的建設(shè)內(nèi)容與計劃是否一

致，不一致的原因，是否經(jīng)過上報批復(fù)。

2.設(shè)備購置投資完成審核情況 主要說明設(shè)備購置的實際投資額和計劃投資資額，實際完成投資情況;設(shè)備購置的建設(shè)內(nèi)容與計劃是否一致，不一致的原因，是否經(jīng)過上報批復(fù)。

3.安裝工程費審核情況 主要說明安裝工程的實際投資額 和計劃投資額，實際完成投資情況;安裝工程的建設(shè)內(nèi)容與計劃是否一致，不一致的原因，是否經(jīng)過上報批復(fù)。

4(工器具費審核情況 主要說明工器具的實際投資額和計劃投資額，實際完成投資情況;工器具的建設(shè)內(nèi)容與計劃是否一致，不一致的原因，是否經(jīng)過上報批復(fù)。

5、待攤投資審核情況 主要說明待攤投資的實際投資額和計劃投資 額，實際完成 投資情況;待攤投資的建設(shè)內(nèi)容與計劃是 否一致，不 一致的原因，是否經(jīng)過上報批復(fù)。6(其他費用情況

四、財務(wù)收支情況

1、交付使用資產(chǎn)情況(明細(xì)表)說明項目各類資交付使用情況;待攤費用的分?jǐn)偳闆r。

2、未付款情況的審核說明 說明各項投資的實際投資 額、已付投資 額和未付投資額，未付投資額的主要項目。

3、節(jié)余資金情況 說明項目資金的節(jié)余金額及節(jié)余原因。

五、尾工工程情況 說明尾工工程的項目、工程量及所需的投資額。

六、審核中發(fā)現(xiàn)的問題及建議 1(會計核算問題 2(工程建 設(shè)存在問題

3(其他需要說明問題

七、審核結(jié)論 對項目的實際完成情況發(fā)表審核意見，包括項目建設(shè)是否按概算批復(fù)內(nèi)容執(zhí)行，是否完 成了建設(shè)任務(wù)，是否一貫遵循了基建會計制度和財務(wù)管 理規(guī)定等相關(guān)法規(guī)，是否具備驗收條件。附件:

1、基本建設(shè)項目概況表

2、建設(shè)項目分財務(wù)決算匯總表

3、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表

4、項目資金來源及到位情況表

5、項目交付使用資產(chǎn)總表;

6、項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 青島琴城會計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師: 201X年 月 日 中國注冊會計師: XXX會計師 事務(wù)所有限公司 基本建設(shè)工程項目財務(wù)決算審核 業(yè)務(wù)約定書 基本建設(shè)工程項目財務(wù)竣工決算審核 業(yè)務(wù)約定書 甲方: 乙方: XXXX會計師事務(wù)所有限公司 茲由甲方委托乙方進(jìn) 行 基本建設(shè)工程竣工決算審核，經(jīng)雙方協(xié)商就以下事項達(dá)成一致意見:

一、審核范圍及目的 乙方接受甲方委托，對甲方 工程竣工決算及有關(guān)的文件資料進(jìn)行審核 乙方將根據(jù)財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》，對甲方上述工程竣工決算編制的真實性、合法性，完整性，工程項目概算執(zhí)行情況，工程基礎(chǔ)上資金的來源、支出及結(jié)算等財務(wù)情況，工程基礎(chǔ)上合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況，交付使用資產(chǎn)情況 實施必要的審核程序，在上述審核的基礎(chǔ)上，對工程基礎(chǔ)上實際造價及建設(shè)成果發(fā)表審核意見。

二、甲方的責(zé)任與義務(wù) 責(zé)任: 合理編制并充分披露基本建設(shè)工程預(yù)算，保證工程預(yù)算書及相關(guān)資料的真實、合法、完整。義務(wù):

1、及時為乙方的審核工作提 供所要求的全部工程預(yù)算有關(guān)文件和資料。

2、為乙方派出的工作人員提供必要的工作條件及 合作，具體事項將由乙方審核人員于工作開始前，提供清單。

3、按本約定書之規(guī)定及時足額支付審核費用。

4、在20 年 月 日之前提供審核所需 的全部資料。

5、支付乙方從事本約定書約定的審核項目所需的差旅費用。

6、三、乙方的責(zé)任與義務(wù) 責(zé)任: 按照財政部《會 計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法 》的要求進(jìn)行審核，出具審核報告，并保 證其真實性、合法性。義務(wù):

1、按照約定時間 完成審核業(yè)務(wù)，出具審核報告。由于審核人員采取事后重點抽 查的方法，加上建設(shè)單位內(nèi)部控制的固有限制和其它客觀因素制約，難免存在竣工決算在某些重要的方面反映失實，而審核人員又可能在審核中未予發(fā)現(xiàn)的情況，因此，乙方的審核責(zé)任并不能替代、減輕或免除甲方對竣工決算的編制責(zé)任。

2、對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴(yán)加保密。除非 中國注冊會計師、造價工程師執(zhí)行準(zhǔn)則另有規(guī)定，或經(jīng)甲方同 意外，乙方不得將其所知悉的甲方商業(yè)秘密和甲方提供的資料 對外泄露。

3、在201X 年 11 月 10 日之前出具審核報告(財政決算審計報告模板)

四、審核收費 乙方應(yīng)收本約定審核事項的費用，按照乙方實際參加本項審核業(yè)務(wù)的各級別工作人員所花費時間及北京市物價局“京 價(收)字(201X)335號”《關(guān)于修訂現(xiàn)行會計師事務(wù)所收費的通 知》規(guī)定的計 算標(biāo)準(zhǔn)，按標(biāo)準(zhǔn)3‰打7折確定。如需進(jìn)行結(jié)算審計另 行收費。約定審核事項，預(yù)計為人民幣 萬元，甲方于本約定簽訂之日及乙方提交審核報告時各支付50%。另按該項工程審減(增)額的 %收取附加審核費，在提交審核報告時由甲方一次付清。如因?qū)徍斯ぷ饔龅街卮髥栴}，致使乙方 實際花費工作時間有較大幅度的增加。甲方應(yīng)在了解實情后，酌情調(diào)整審計費用。

五、審核報告的使用責(zé)任 乙方向甲方出具的審核報告一式 7 份，這些報告由甲方 分發(fā)、使用。恰當(dāng)使用審核報告是甲方的責(zé)任，如出現(xiàn)使用不 當(dāng)?shù)那闆r與乙方無關(guān)。

六、約定書的有效時間 本約定書一式兩份，甲乙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。篇五: 基本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核報告模板 關(guān)于工程 基本建設(shè) 工程竣工財務(wù)決算審核報告 建審[ ] 號 我們接 受委托，審計了后附的 提供的 工程(以下簡稱“ 工程”)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表。包括 年 月 日的竣工財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算說明書。

一、管理層對竣工財務(wù)決算報表的責(zé)任 按照財政部發(fā)布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表 》和《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表填制說明》的規(guī)定編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是 的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計、實施和維護與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使基本建設(shè)項目竣工財 務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和 財政部發(fā)布的《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn) 則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師 的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo) 致的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與基本 建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制 相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰 當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合 理性，以及評價基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證

據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將審 核情況說明如下:

三、項目建 設(shè)基本情況 整個工程總占地面積為總建筑面積為平方米。工程于 年 月 日由 批準(zhǔn)立項，批準(zhǔn)文號為。于 年 月 日獲取 規(guī)劃局頒發(fā)的編號為 《中華人民共和 國建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。于 年 月 日獲取

規(guī)劃局頒發(fā)的編號 為 《中華人民共和國建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。于 年 月 日獲取 頒發(fā) 《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。根據(jù)行性研究的批復(fù)》，批復(fù)同意的項目總投資金額為 萬元，其中: 建設(shè)投資 萬元、流動資金 萬元。建設(shè)資金中自有資金為 萬元、建設(shè)投資貸款 萬元、流動資金貸款 萬元。年 月 日 編制了《 項目經(jīng)濟概算初步設(shè)計》，概算 工程建設(shè)投資總計為 萬元。

年 月 日對 工程所含工程范圍的各 項目進(jìn)行了竣工驗收工作，經(jīng)驗收小組成員判定，“ ”。項目建成后新增加工量為;電氣設(shè)備總?cè)萘繛?生產(chǎn)、生活用水;生活污水排水。工程主要服務(wù)單位: 建設(shè)單位: 設(shè)計單 位: 監(jiān)理單位: 施工單位 :

勘察單位: 主要設(shè)備供貨單位: 審價單位:

四、工程投入資金的審核情況 根據(jù)我們的審核，截止 年 月 日，工程投入資金情況如下: 單位: 萬元

五、工程投資完成審核情況

截止 年 月 日，工程累計完成總投資為 元，其中:(一)按支出內(nèi)容分類的明細(xì)構(gòu)成如下: 建筑安裝工程投資 元 設(shè)備投資 元 待攤投資 元 其他投資 元(二)按交付使用資產(chǎn)分類的明細(xì)構(gòu)成如下: 房屋建筑物 元 需安裝的設(shè)備 元 無形資產(chǎn) 元

六、項目支出概況

(一)經(jīng)審核，工程支出總計為 元，其中: 經(jīng)審價單位審價的工程支出 元，占工程支出的 %。(二)經(jīng)審核，工程設(shè)備支出 元，其中: 經(jīng)審價單位審價的設(shè)備安裝費支出 %;依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設(shè)備支出 元,占設(shè)備支出的 %。

(三)元，均依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及 經(jīng)審核后支付憑證確定。(有白條入帳的情況應(yīng)披露)(四)經(jīng)審核，工程土地使用權(quán)投資元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng) 審核后支付憑 證確定。

七、項目執(zhí)行情況

(一)概算執(zhí)行情況

1、總投資與概算比較情況

2、從上表分析，工程實際投資比概算總計節(jié)約 萬元,節(jié)約率為 %,其中: 分析超支或節(jié)約的原因

八、債權(quán)債務(wù)清理情況: 根據(jù)工程審價單、購貨合同及實際付款情況來確定實際工程造 價及往來情況，截止 年 月 日 工程總投資 元，已付工程款 元，尚欠工程款 元。欠款單位明細(xì)如下:

九、其他需 要說明的事項 會計師事務(wù)有限公司 中國 武漢 中國注冊會計師 中國注冊會計師 年 月 日