第一篇：《會計案例研究》形成考核冊 的四次作業(yè)答案

求《會計案例研究》形成考核冊 的四次作業(yè)答案-

作業(yè)1

1、利用案例一背景及資料，敘述董事會、監(jiān)事會、審計委員會的構(gòu)成、職責(zé)及關(guān)系。

答：董事會是由股東大會選舉而產(chǎn)生，按國家法律法規(guī)和公司章程履行職責(zé)，公平對待所有股東，關(guān)注其他利益相關(guān)者。

監(jiān)事會是由股東大會選舉而產(chǎn)生，是公司常設(shè)性監(jiān)督機(jī)構(gòu)，直接對股東大會負(fù)責(zé)，以財務(wù)監(jiān)督為核心，對董事會及其成員進(jìn)行監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全。監(jiān)事應(yīng)具有法律、財務(wù)、等方面的專業(yè)知識或工作經(jīng)驗(yàn)，具有與股東、職工及其他相關(guān)利益者交流的能力。

審計委員會是董事會下設(shè)的委員會，獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任負(fù)責(zé)人，其中應(yīng)有一名是會計專業(yè)人員。委員會向董事會匯報工作，代表董事會監(jiān)督財務(wù)報告和內(nèi)部控制。審計委員會下設(shè)辦公室----審計部，負(fù)責(zé)承辦審計委員會的有關(guān)具體事務(wù)。

2、針對教材案例一的內(nèi)容，闡述法人治理結(jié)構(gòu)的功能與要點(diǎn)。

答：權(quán)力機(jī)構(gòu)——股東大會；決策機(jī)構(gòu)——董事會，連接所有者和經(jīng)營者；監(jiān)督機(jī)構(gòu)——監(jiān)事會，向股東大會負(fù)責(zé)，以財務(wù)監(jiān)督為核心；執(zhí)行機(jī)構(gòu)——經(jīng)理層。公司法人治理結(jié)構(gòu)要形成內(nèi)部相互制約、又降低代理成本、提高決策效率的組織體系。

3、從教材案例二出發(fā)，評價改制上市對國有企業(yè)的必要性、迫切性和主要難點(diǎn)。

答：傳統(tǒng)體制使國有企業(yè)政企不分、經(jīng)營低效，極不利于企業(yè)發(fā)展。為了改變這一狀況，適應(yīng)改革開放和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，參與國際競爭，建立健全完善的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，必須進(jìn)行改制重組上市，達(dá)到上市要求，完善公司治理結(jié)構(gòu)。主要難點(diǎn)是權(quán)衡籌資風(fēng)險與收益，處理歷史遺留問題。

4、參考教材案例三，若與股票融資相比，分析發(fā)行債券對公司發(fā)展有何利弊？

答：有利之處是：債務(wù)利息計入當(dāng)期損益，在稅收支付，有沖減稅基作用；發(fā)行費(fèi)用較低；不會削弱公司現(xiàn)有股東的權(quán)力結(jié)構(gòu)。

不利之處是：債券有固定到期日，并需要定期支付利息，增加公司財務(wù)費(fèi)用和財務(wù)風(fēng)險，債券籌資受到公司資本結(jié)構(gòu)的限制，也會影響公司的再籌資能力。

5、根據(jù)教材案例四的內(nèi)容，說明確定債券籌資利率應(yīng)考慮的影響因素。

答：

1、現(xiàn)行銀行同期儲蓄存款利率水平面和國債收益水平。

2、國家關(guān)于債券籌資利率的規(guī)定。

3、發(fā)行公司的承受能力。

4、市場利率水平與走勢

5、債券籌資的其他條件。

作業(yè)2

1、根據(jù)教材案例五的內(nèi)容，闡述并分析：固定資產(chǎn)投資的評介方法有哪些？為什么非折現(xiàn)法只能作參考指標(biāo)？

非折現(xiàn)法：年平均報酬率法、投資回報率法、投資回收期法。

折現(xiàn)法：凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法、等年值法。

非折現(xiàn)法只考慮現(xiàn)金流量，沒有考慮貨幣的時間價值，容易導(dǎo)致錯誤的判斷，所以只能作參考指標(biāo)。

2、根據(jù)教材五的內(nèi)容，闡述投資與籌資之間的關(guān)系？

答：籌資是投資的先決條件，沒有資本就沒有辦法進(jìn)行投資。但籌資有資金成本，只有當(dāng)投資項(xiàng)目的預(yù)期投資報酬率大于資本成本時，項(xiàng)目才可取。反之，只能舍棄。

3、根據(jù)教材六的資料，用流程圖法描述上海勝華制藥有限公司的財務(wù)控制程序。

答：（相關(guān)人員）支付申請——（審批人）支付審批——（復(fù)核人）支付復(fù)核——（出納員）辦理支付。

4、根據(jù)教材案例七的內(nèi)容，說明樂華集團(tuán)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括哪些方面？他們之間關(guān)系如何？

答：全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括預(yù)算體系、預(yù)算編制、預(yù)算控制與差異分析、預(yù)算考評與激勵等。預(yù)算體系包括目標(biāo)利潤、銷售預(yù)算、銷售費(fèi)及管理費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、存貨預(yù)算、產(chǎn)成品成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。樂華集團(tuán)首先分析企業(yè)所處的市場環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷售、成本、費(fèi)用及資本狀況，管理水平等戰(zhàn)略能力來確定目標(biāo)利潤，然后，詳細(xì)編制企業(yè)銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的財力狀況編制資本預(yù)算等分預(yù)算。目標(biāo)利潤是預(yù)算編制的起點(diǎn)，銷售預(yù)算是根據(jù)目標(biāo)利潤編制預(yù)算的首要步驟，然后以銷定產(chǎn)編制生產(chǎn)預(yù)算，同時編制銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。編制生產(chǎn)預(yù)算時，除了考慮現(xiàn)有計劃銷售量外，還應(yīng)考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨，生產(chǎn)預(yù)算編制以后，還要編制直接材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，預(yù)計損益表、資產(chǎn)負(fù)債表是全部預(yù)算的綜合。同時，預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解又形成了不同層面的分預(yù)算，構(gòu)成了企業(yè)完整的預(yù)算體系。

5、在教材案例八運(yùn)作中，其票據(jù)流、資金流、信息流是如何在總公司結(jié)算中心與各分支機(jī)構(gòu)和銀行之間實(shí)現(xiàn)的？對參與集中結(jié)算的各方如何界定責(zé)任和權(quán)限？集團(tuán)公司采取二級財務(wù)控制的重點(diǎn)在哪里？

答:一是通過兩層管理來實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部結(jié)算和資金的集中控制。

第一層，將整個集團(tuán)財務(wù)公司分為7塊，即財務(wù)公司和6個財務(wù)分支機(jī)構(gòu)，每個分支機(jī)構(gòu)由財務(wù)總部制定崗位責(zé)任制，從分支機(jī)構(gòu)主任崗、資金計劃調(diào)度崗、資金結(jié)算崗、信貸崗、會計核算崗等均制定詳細(xì)而嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，做到各分支機(jī)構(gòu)各司其責(zé)，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定自身的經(jīng)營計劃并上報總部、管理所屬轄區(qū)內(nèi)的資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算（包括票據(jù)流動、資金流動、信息傳遞）、票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的協(xié)議簽訂、審核、周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議的簽訂和辦理存貸款、對頭寸進(jìn)行控制與集中、信息傳遞、內(nèi)部稽核以及會計核算等業(yè)務(wù)。

第二層次，作為公司對整個集團(tuán)財務(wù)控制的最高層級，負(fù)責(zé)整個分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營計劃和資金占用額度的審核與批準(zhǔn)；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算、貸款協(xié)議、貼現(xiàn)協(xié)議、統(tǒng)一票據(jù)待規(guī)則的制定與審批；對各財務(wù)分支機(jī)構(gòu)的超定額資金通過銀行集中到財務(wù)公司總部的銀行加以控制和監(jiān)督。統(tǒng)一由總部稽核處負(fù)責(zé)對公司本部及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場和非現(xiàn)場稽核和專項(xiàng)稽核，其職能可概括為負(fù)責(zé)整個集團(tuán)統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一資金集中、統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一稽核監(jiān)管，因此，這個層級是票據(jù)流、資金流、信息流的終端。

二是建立開發(fā)軟件，分兩期實(shí)現(xiàn)。

一期是按照結(jié)算細(xì)則，參考手工模式，利用計算機(jī)較全面地完成結(jié)算業(yè)務(wù)的處理，實(shí)現(xiàn)計算機(jī)化管理；二期通過在局域網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)結(jié)算企業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)單據(jù)的網(wǎng)上錄入、傳遞、確認(rèn)以及相應(yīng)的管理，實(shí)現(xiàn)財務(wù)公司總部與各分支機(jī)構(gòu)、結(jié)算企業(yè)及公司之間票據(jù)流、資金流和信息流的高效統(tǒng)一。

重點(diǎn)和難點(diǎn)是明確分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、審查并批準(zhǔn)分支機(jī)構(gòu)的年度經(jīng)營計劃、規(guī)定內(nèi)部結(jié)算票據(jù)及資金的流程、對存貸款的管理、對分支機(jī)構(gòu)頭寸的管理、各分支機(jī)構(gòu)信息的傳遞、對分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核監(jiān)管、對分支機(jī)構(gòu)獎懲考核。

綜合案例分析題：

作業(yè)3

1、根據(jù)教材案例9的內(nèi)容，分析影響目標(biāo)利潤規(guī)劃的因素有那些？這些如何影響目標(biāo)利潤的？

答：1資本保值與增值目標(biāo)：充分考慮所有者收益期望。

2市場競爭：必須確立以市場開拓為龍頭的營銷戰(zhàn)略，促使銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3資源的配套程度：各項(xiàng)資源的素質(zhì)與配套程度不夠，影響銷售收入目標(biāo)。

4納稅約束：由于納稅導(dǎo)致企業(yè)主權(quán)資本增值率降低。

5其他利益相關(guān)者（債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、雇員）的影響：如果遇到抵制，目標(biāo)利潤將無法實(shí)現(xiàn)。

2、通過教材案例十的內(nèi)容歸納，闡述業(yè)績評價對企業(yè)的重要性及其業(yè)績評價系統(tǒng)的構(gòu)成、功能發(fā)揮和主要難點(diǎn)。

答：重要性：在企業(yè)財務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績評價處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。一方面，在財務(wù)活動、預(yù)算執(zhí)行過程中，通過業(yè)績評價信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，以隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績與計劃或者預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)對財務(wù)經(jīng)營活動過程的控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、評價作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始地循環(huán)，以實(shí)現(xiàn)對整個企業(yè)經(jīng)營活動包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、市場顧客的滿意、企業(yè)核心競爭能力的培養(yǎng)，人員資源的開發(fā)等全部活動進(jìn)行最終控制，而業(yè)績評價是本次總結(jié)，也是下次的開始。

構(gòu)成、功能：業(yè)績評價目標(biāo)、業(yè)績評價主體、業(yè)績評價對象、業(yè)績評價指標(biāo)設(shè)計、業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定（業(yè)績優(yōu)劣基準(zhǔn)）、業(yè)績評價報告（結(jié)論性文件）六個要素構(gòu)成且相互聯(lián)系、相互影響。

難點(diǎn)：如何實(shí)施實(shí)時業(yè)績評價，指標(biāo)簡化同時又能進(jìn)行動態(tài)控制評價，指標(biāo)重心突出同時也能兼顧其他一些不失為重要的指標(biāo)。

3、分析選擇凈資產(chǎn)收益率作為評價的核心指標(biāo)是基于何種原因？有何優(yōu)缺點(diǎn)？

答：凈資產(chǎn)收益率作為評價的核心指標(biāo)，是因?yàn)榉从沉似髽I(yè)自有資本獲取凈收益的能力和資本經(jīng)營綜合效益。一般認(rèn)為越高越好。但缺點(diǎn)是在不同行業(yè)也有區(qū)別，特別是電力等固定資產(chǎn)投資較大、價格受到計劃控制的行業(yè)，不宜完全采用這一指標(biāo)。

4、說明川江控股的股利分配政策對公司可持續(xù)增長能力和公司市場價值會產(chǎn)生何種影響？

答：由于送股和轉(zhuǎn)贈股份都會直接導(dǎo)致股本規(guī)模的擴(kuò)充，在利潤尤其是經(jīng)營利潤沒有同步增長的狀態(tài)下，直接導(dǎo)致每股收益或凈資產(chǎn)收益率的稀釋，相應(yīng)影響每股市價和潛在投資者對公司的成長性產(chǎn)生懷疑。

公司采取的是不規(guī)則股利政策，該公司大規(guī)模送配方案，最終結(jié)果一方面導(dǎo)致股價嚴(yán)重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影響現(xiàn)實(shí)股東利益，另一方面，由于公司留成比例降低導(dǎo)致后勁不足，直接體現(xiàn)到潛在投資者對該公司未來投資熱情下降，繼而影響以后的股價走勢。

5、教材11案例內(nèi)容分析，利潤分配方案采取了何種程序？

答：1是根據(jù)會計師事務(wù)所審計結(jié)果，董事會審議和通過利潤分配預(yù)算。

2是股東大會根據(jù)董事會提議，票決通過利潤分配方案。

作業(yè)4

1、根據(jù)教材案例12的資料，從財務(wù)角度評價華北汽車集團(tuán)母子公司控制體制？

答：從財務(wù)角度看，這是一個財務(wù)決策中集權(quán)的做法。也是我國企業(yè)的首選模式，從嚴(yán)理財是唯一正確的財務(wù)思想。通過集權(quán)，有效地克服了資金分散和內(nèi)部管理的“諸侯現(xiàn)象”。

2、在一個大型企業(yè)集團(tuán)，母公司的功能應(yīng)該如何定位？

答：大型企業(yè)集團(tuán)母子公司關(guān)系是資產(chǎn)紐帶關(guān)系，子公司也是企業(yè)法人，母公司意志應(yīng)在子公司得到完全的體現(xiàn)，公司按出資額對其承擔(dān)責(zé)任。

3、你認(rèn)為并購成功的關(guān)鍵是什么？并購后的整合應(yīng)從何處入手？

答：關(guān)鍵是對被兼并企業(yè)預(yù)期贏利能力做出準(zhǔn)確的判斷。并購后的整合應(yīng)從管理入手。在企業(yè)文化、管理理念和市場理念進(jìn)行重塑。

4、在并購中該公司是如何鎖定經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的？

答：該公司在自己與被并購企業(yè)之間搭起了品牌和財務(wù)兩道防火墻。

一是采用當(dāng)?shù)卦械钠放苹蛑匦缕鹨粋€品牌，既是對本品牌的保護(hù)，也容易融入當(dāng)?shù)厥袌觥?/p>

二是被并購企業(yè)成為事業(yè)部下的子公司，它們都是一級法人，擴(kuò)建時都是他們自己申請貸款，因此成本由他們自己來承擔(dān)，如果情況不好可以隨時關(guān)掉。

5、經(jīng)營上的專業(yè)化與多元化的戰(zhàn)略各有何利弊？該公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)了何種變化？戰(zhàn)略的調(diào)整時機(jī)把握是否得當(dāng)？

答：多元化作為一種戰(zhàn)略取向，集團(tuán)優(yōu)勢分散于不同的產(chǎn)業(yè)或部門，面臨不同的進(jìn)入壁壘；理論上是分散風(fēng)險最佳辦法，可以通過不同成員企業(yè)的盈虧互補(bǔ)，來降低集團(tuán)整體的經(jīng)營風(fēng)險。

專業(yè)化重點(diǎn)放在特定的生產(chǎn)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)項(xiàng)目上，優(yōu)勢是一種發(fā)揮規(guī)模經(jīng)營優(yōu)勢的策略；理論上認(rèn)為存在風(fēng)險，原因是特定產(chǎn)業(yè)與市場容量有限，產(chǎn)業(yè)發(fā)展有周期性，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展也存在周期性，處于衰退期時，風(fēng)險無法分散。

公司面臨外部競爭加劇，市場營銷優(yōu)勢弱化，內(nèi)部資源有限、存在發(fā)展矛盾、房地產(chǎn)良好的發(fā)展前景。尤其需要大筆資金，此時調(diào)整戰(zhàn)略，十分正確及時，抽出資金投入房地產(chǎn)行業(yè)中，從而保持財務(wù)彈性，降低風(fēng)險，對于佳和也是負(fù)責(zé)任的行為，所以說，時機(jī)把握得當(dāng)。

第二篇：政府經(jīng)濟(jì)學(xué)形成考核冊網(wǎng)上作業(yè)答案參考

《政府經(jīng)濟(jì)學(xué)》網(wǎng)上作業(yè)參考

形考作業(yè)1答案參考

學(xué)習(xí)完教材第一、第二章之后。

題目：聯(lián)系實(shí)際討論政府經(jīng)濟(jì)活動中公平與效率的關(guān)系以及公平與效率的選擇。

考核形式：小組討論（個人事先準(zhǔn)備與集體討論相結(jié)合）?？己艘螅好恳晃粚W(xué)員都必須提交討論提綱，提綱包括以下內(nèi)容：

1、聯(lián)系實(shí)際的例子。（30分）

2、個人的討論提綱。（30分）

3、小組討論后形成的提綱。（40分）

教師根據(jù)每一位學(xué)員的討論提綱以及小組討論后形成的提綱給每一位學(xué)員評分。要求能夠全面、準(zhǔn)確地指出政府經(jīng)濟(jì)活動中公平與效率的關(guān)系、公平與效率的選擇，聯(lián)系實(shí)際的例子能夠證明其觀點(diǎn)。答題題示：

個人提綱：政府經(jīng)濟(jì)活動中公平與效率的關(guān)系以及公平與效率的選擇。（簡略）

（可以從小組提綱中選出一部分）

聯(lián)系實(shí)際的例子：找一個案例，并對案例進(jìn)行點(diǎn)評。小組提綱：政府經(jīng)濟(jì)活動中公平與效率的關(guān)系以及公平與效率的選擇。（詳細(xì)）字?jǐn)?shù)要求在1000字以上。答案1

個人題綱：（從小組提綱中選出一部分出來）

案例1：城市化過程中失地農(nóng)民的權(quán)益損失及其保障

一、失地農(nóng)民的產(chǎn)生和現(xiàn)狀：

（一）城市化必定向農(nóng)民征地，因而導(dǎo)致失地農(nóng)民產(chǎn)生。隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化改革的深入，工業(yè)化、城市化進(jìn)程加快，大批農(nóng)民的田地被征占。據(jù)國土資源部統(tǒng)計，1987～2000年，全國非農(nóng)建設(shè)占用耕地226.44萬公頃（3395萬畝），其中通過行政手段征地160萬公頃（2400萬畝）。這些僅是依法審批的征用數(shù)，尚沒有把那些違法侵占、突破指標(biāo)和一些鄉(xiāng)村私下賣地包括在內(nèi)。據(jù)統(tǒng)計，違法占地占合法征地的比例

一般為20～30％，有的地方甚至高達(dá)80％。這意味著1987～2000年實(shí)際征占耕地數(shù)為4000萬畝以上，按人均占有耕地0.8畝計算，那么建設(shè)占用耕地導(dǎo)致失地農(nóng)民有5000萬之多。按照我國目前城市化進(jìn)程和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐，今后每年需征用農(nóng)民土地280～300萬畝，若按照城效農(nóng)民人均占耕地0.8畝計算，就意味著每年新增加420萬失地農(nóng)民，十年后失地農(nóng)民總數(shù)將達(dá)到1億。由此可見，失地農(nóng)民的產(chǎn)生是城市化進(jìn)程的必然結(jié)果。

（二）失地農(nóng)民的現(xiàn)狀。城市化進(jìn)程中產(chǎn)生失地農(nóng)民是正?，F(xiàn)象，問題的關(guān)鍵是如何幫助失地農(nóng)民解決面臨的問題，消除他們的后顧之憂。隨著我國向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌，市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來了企業(yè)用工方式的市場化，政府傳統(tǒng)行之有效的失地農(nóng)民安置方式逐漸失靈，于是失地農(nóng)民問題開始呈現(xiàn)。目前對失地農(nóng)民安置雖有貨幣補(bǔ)償、就業(yè)安置、住房安置、劃地安置、建立社會保險等形式，但最主要還是采取貨幣化安置方式。由于對失地農(nóng)民貨幣安置只能解決失地農(nóng)民近憂，難以化解遠(yuǎn)慮，從而導(dǎo)致部分農(nóng)民失地又失業(yè)。由于我國目前大多數(shù)地方對失地農(nóng)民采取以貨幣安置為主的“要地不要人”的城市化模式，失地農(nóng)民處境艱難，他們的基本生活、就業(yè)、子女入學(xué)、養(yǎng)老和醫(yī)療保險等社會保障問題缺乏解決的有效途徑，他們的長遠(yuǎn)生計更是得不到制度保障。福州市2000年征地安置人員為例，其貨幣安置比例高

達(dá)82％。浙江省對10個建設(shè)用地項(xiàng)目進(jìn)行抽樣調(diào)查表明，在安置的3379人中，除172人進(jìn)入社會保障體系外，其余均為貨幣安置，其比例高達(dá)94.1％。然而，由于征地制度的缺陷和現(xiàn)行土地制度的缺陷，導(dǎo)致補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)過低，補(bǔ)償安置費(fèi)的克扣和分配使用的不合理、安置方式簡單和責(zé)任不明造成農(nóng)民的合法權(quán)益得不到有效保護(hù)，許多失地農(nóng)民處于種田無地、上班無崗、低保無份的“三無游民”狀態(tài)，有些地方的失地農(nóng)民已到了面臨“無路可走，無地生存”的困境。

二、失地農(nóng)民權(quán)益損失分析

（一）農(nóng)民所擁有的諸多權(quán)利和利益，都是附著在他們賴以安身立命的土地之上，直接或間接地與土地相關(guān)聯(lián)。失去了土地也就意味著失去了他們那些與土地關(guān)聯(lián)的權(quán)利和利益存在的基礎(chǔ)和實(shí)現(xiàn)的條件，因而導(dǎo)致那些權(quán)利和利益的損害或完全流失。失地農(nóng)民失去了生活保障、就業(yè)機(jī)會，失地農(nóng)民失去了一項(xiàng)重要的財產(chǎn)土地。還會失去與土地相關(guān)的其他一系列權(quán)益。土地是農(nóng)民集體賴以存在的物質(zhì)載體，農(nóng)民的諸多權(quán)利都是直接或間接地與所擁有的土地相關(guān)。如政府對農(nóng)民的技術(shù)、資金、農(nóng)資等方面的支持都是以土地為基礎(chǔ)的，失去了土地，也就失去了獲得這種支持的機(jī)會。

（二）現(xiàn)有政策、法律的缺陷導(dǎo)致了失地農(nóng)民應(yīng)得的權(quán)益補(bǔ)償受到侵害。當(dāng)前，我國現(xiàn)行的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)還是計劃經(jīng)

濟(jì)的產(chǎn)物，并且在實(shí)際征地過程中，農(nóng)民權(quán)益得不到應(yīng)有的保護(hù)，導(dǎo)致的直接惡果是農(nóng)民的權(quán)益受到極大的損害。

（三）法定安置途徑的缺陷，導(dǎo)致失地農(nóng)民失去了再次就業(yè)機(jī)會。

（四）社會保障體制不完善、機(jī)制不健全，使失地農(nóng)民喪失了基本的“國民”待遇。

三、體現(xiàn)政府的效率和公平,失地農(nóng)民權(quán)益保障的對策建設(shè)。

（一）明確土地是農(nóng)民神圣不可侵犯的財產(chǎn)，強(qiáng)化農(nóng)民對土地的所有權(quán)和處置權(quán)。

（二）合理提高征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，保證被征地農(nóng)民的生活水平不因征地而降低。

（三）完善就業(yè)保障機(jī)制，妥善安排失地農(nóng)民就業(yè)，保證被征地農(nóng)民長遠(yuǎn)生計。

（四）完善社會保障制度，建立失地農(nóng)民的基本生活保障機(jī)制，解決失地農(nóng)民后顧之憂。

（五）改革征用土地的收益分配機(jī)制，加強(qiáng)征地補(bǔ)償安金費(fèi)的監(jiān)管。

案例2：構(gòu)建和諧社會與收入分配合理化

收入分配是當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)生活中人們普遍關(guān)心的問題。我國收入分配差距的擴(kuò)大已進(jìn)入分配不公平區(qū)間。又因?yàn)槭杖敕峙洳罹鄶U(kuò)大是在經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問題，所以還要通過改革和發(fā)展加以具體解決。現(xiàn)階段的基礎(chǔ)性收入分配制度是按勞分配與按生產(chǎn)要素分配相結(jié)合。社會整體的分配體系構(gòu)筑原則是效率優(yōu)先、兼顧公平，逐步走向共同富裕。為此就需要按照構(gòu)建和諧社會的要求制定和調(diào)整現(xiàn)行收入分配政策，將收入分配差距調(diào)節(jié)到社會可容忍的區(qū)間。各國衡量收入分配差距的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)國際慣例所計算的基尼系數(shù)。它的經(jīng)濟(jì)含義是：在全部居民收入中用于不平均分配的百分比。綜合各方面的資料測算，我國在1978年以前城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)是0.16，屬于絕對公平；20世紀(jì)80年代末基尼系數(shù)達(dá)到0.28；1995年達(dá)到0.39；1996年是0.42；1997年是0.43；1998年是0.46。自1999年到2000年底，基尼系數(shù)平均為0.45，已超過國際公認(rèn)的0.4的警戒線。2001年至2003年基尼系數(shù)稍有回落，到2004年又超過0.4。這標(biāo)志近年來我國收入分配差距過大，已進(jìn)入了分配不公平區(qū)間。

我國自20世紀(jì)50年代末以來城鄉(xiāng)居民之間的投入就一直存在較大的差距。雖然改革開放以來農(nóng)民的收入在增加，但

遠(yuǎn)低于城鎮(zhèn)居民收入的增加。城鄉(xiāng)居民相對收入差距由1981年的2.92擴(kuò)大到1995年的3.02，目前這種差距還在繼續(xù)擴(kuò)大，例如農(nóng)村居民人均收入只相當(dāng)于城市居民的40％。這種城鄉(xiāng)差距大大高于國際標(biāo)準(zhǔn)。國際上的城市與農(nóng)村的收入比率一般低于1.5，極少超過2。統(tǒng)計資料顯示，在我國最貧困的20％的家庭占有全部收入的4.27％，而最富有的20％的家庭占有全部收入的50.24％?？梢?，隨著收入差距的擴(kuò)大，業(yè)已出現(xiàn)一定程度的相對貧困現(xiàn)象。

導(dǎo)致收入差距擴(kuò)大的原因很多。如前所述，歷史上城鄉(xiāng)收入的差距就很大。近年來還由于以下原因加劇了此情況的發(fā)生：

1、大部分國有企業(yè)通過深化改革剛剛脫困，效益不高，下崗和失業(yè)的職工還比較多。

2、由于市場化發(fā)展不平衡，某些行業(yè)仍存在壟斷強(qiáng)勢，因而一些人收入過高。

3、國家稅收杠桿調(diào)控不力，對高收入者征收個人調(diào)節(jié)稅力度不夠；而國家轉(zhuǎn)移支付能力不足，致使在提高城鎮(zhèn)居民住房等各項(xiàng)補(bǔ)貼的同時，對提高農(nóng)村居民收入方面出現(xiàn)明顯滯后。

4、行政干預(yù)不當(dāng)使勞動力和資本長期分別扭曲地集中于農(nóng)村和城市。由于勞動力和資本缺乏統(tǒng)一的市場配置，在城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)二元結(jié)構(gòu)存在的情況下，城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)效率差距很大，必然引起收入上的巨大反差。

在全國年均GDP增長7.2％以上的同時，還應(yīng)看到不同地區(qū)和行業(yè)的增長不平衡。還有相當(dāng)一部分企業(yè)效率不高，職工收入增速減緩，又由于收入差距的擴(kuò)大，使近年來社會總需求相對不足。

在社會主義制度下，到底應(yīng)該是效率優(yōu)先呢，還是應(yīng)該首先考慮公平問題，一直存在著爭議。公平的概念側(cè)重于社會人文價值判斷，而效率的概念則更為強(qiáng)調(diào)物質(zhì)成果的有效獲得。追求效率是社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要求，沒有效率只能產(chǎn)生平均主義的“大鍋飯”式的公平。我們要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，從構(gòu)建和諧社會的要求出發(fā)，形成合理解決這一問題的原則、制度和實(shí)現(xiàn)機(jī)制。

社會主義社會整體分配體系構(gòu)筑的原則是：效率優(yōu)先，兼顧公平，逐步走向共同富裕。在公平與效率的關(guān)系上，體現(xiàn)以下幾點(diǎn)：

1、以生產(chǎn)力發(fā)展為根本出發(fā)點(diǎn)，必須要求效率優(yōu)先。因?yàn)榻鉀Q中國一切問題的關(guān)鍵是加速發(fā)展生產(chǎn)力，“發(fā)展才是硬道理”。把效率放在優(yōu)先位置，也就是把生產(chǎn)力的發(fā)展放在優(yōu)先的位置。這樣才能為有效提高綜合國力和人民的收入水平提供可靠的物質(zhì)保證。

2、解決公平與效率的關(guān)系問題需要有多層次的社會過程，要將其放在相應(yīng)的領(lǐng)域中作為側(cè)重點(diǎn)分別加以解決。例如，在生產(chǎn)領(lǐng)域，因?yàn)樗c生產(chǎn)力發(fā)展直接相關(guān)，就需要側(cè)重效率優(yōu)先。而在國民收入和再分配領(lǐng)域，則要側(cè)重考慮解決兼顧公平的問題。還應(yīng)看到，從普遍貧窮走向共同富裕的目標(biāo)需要有一個較長時期的發(fā)展過程，不能超越必要的歷史階段。

3、效率優(yōu)先，兼顧公平，體現(xiàn)了構(gòu)筑社會整體分配體系，全面合理解決收入分配問題的大思路。

為了有效地促進(jìn)效率優(yōu)先，兼顧公平原則的實(shí)現(xiàn)，還需要建立四個層次的收入分配機(jī)制：其一，在企業(yè)層次上把按勞分配和按生產(chǎn)要素分配結(jié)合起來。這就要求積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部分配制度的改革，完善勞動者的主體地位，確立以資產(chǎn)為核心的生產(chǎn)要素分配制度，并形成有效的激勵約束機(jī)制。

其二，在市場層次上培育收入分配機(jī)制，關(guān)鍵是開放生產(chǎn)要素市場，為要素的流動、重組和資源的優(yōu)化配置，提供必要的體制保證。

其三，在政府層次上建立和完善國民收入再調(diào)節(jié)體系。要從社會整體利益和社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)出發(fā)，維護(hù)社會必要的公平。最主要的是健全社會保障制度，同時通過稅收、轉(zhuǎn)移支付等手段，調(diào)節(jié)社會收入分配的差距。其四，在社會層次上建設(shè)社會支持和社會救助體系。要調(diào)動社會各方面的力量，發(fā)揚(yáng)扶危濟(jì)困、敬老愛幼的民族優(yōu)良傳統(tǒng)。發(fā)展社會支持、社會救助的中介服務(wù)組織和機(jī)構(gòu)，使之在解決公平與效率關(guān)系問題上發(fā)揮積極的作用。案例3：公平優(yōu)先、兼顧效率：稅收理念的轉(zhuǎn)變及政策的調(diào)整

我國當(dāng)前的個人收入分配差距狀況到底如何呢？ 第一，我國個人之間的收入差距在不斷擴(kuò)大。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，有關(guān)個人收入差距的衡量指標(biāo)有基尼系數(shù)、（注：基尼系數(shù)是國際經(jīng)濟(jì)學(xué)界所采用的流行指標(biāo)，取值在0～1之間。聯(lián)合國有關(guān)組織規(guī)定：基尼系數(shù)低于0.2表示收入分配絕對平均，在0.2～0.3之間表示比較平均，0.3～0.4之間表示相對合理，0.4～0.5表示差距較大，0.6以上表示差距懸殊。）收

入不良指數(shù)、（注：收入不良指數(shù)是將所有人口按收入高低分成5等份，以最富有的20%人口所占的收入份額除以最低收入的20%人口所占的收入份額即可得出，主要反映貧富差距的程度。）泰爾指數(shù)和阿特金森指數(shù)等，用得較多的是基尼系數(shù)和收入不良指數(shù)。據(jù)國家統(tǒng)計局和人民網(wǎng)提供的數(shù)據(jù)，2000～2003年，我國居民的基尼系數(shù)分別為0.417、0.458、0.454和0.460，已經(jīng)超過了0.4的國際警戒線，表示我國目前的收入差距已經(jīng)很大了。另外，從基尼系數(shù)和收入不良指數(shù)的國際比較來看（世界銀行編寫組，2001），我國個人的收入分配差距狀況，高于大多數(shù)發(fā)達(dá)國家水平，也比一些發(fā)展中國家要高。

第二，我國地區(qū)之間的居民收入水平相差較大。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，2001年農(nóng)村居民人均純收入最高的上海為5870元，最低的西藏為1404元，相差4466元，前者是后者的4.2倍；城鎮(zhèn)居民人均可支配收入最高的也是上海，為12833元，最低的是山西，為5391元，相差7442元，前者是后者的2.4倍；各地區(qū)職工平均工資最高的還是上海，為21781元，最低的安徽為7908元，相差13873元，前者是后者的2.8倍。

第三，城鄉(xiāng)居民收入差距過大。2001年中國城鎮(zhèn)居民平均可支配收入是農(nóng)村居民人均純收入的2.9倍。還有人認(rèn)為中

國城鄉(xiāng)居民收入差距大大高于賬面上的3:1左右，如果考慮到實(shí)際購買力和享受政府提供的公共服務(wù)水平的不同，應(yīng)該是5:1，甚至是6:1（邱曉華，2002）。即使是2.9:1，中國城鄉(xiāng)居民之間的收入差距也是世界上最大的。據(jù)國際勞工組織發(fā)表的1995年36個國家的資料，絕大多數(shù)國家的城鄉(xiāng)人均收入比都小于1.6:1，只有3個國家超過了2:1，中國便是其中之一（李本貴，2004）。

第四，城鎮(zhèn)內(nèi)部居民收入差距不斷拉大。據(jù)馬曉河(2003)對城鎮(zhèn)居民1990年以來不同收入階層之間收入分配情況的研究，1990年城鎮(zhèn)最低收入戶居民與最高收入戶居民收入之比為1:3.22，而到2001年兩個階層之間的收入差距擴(kuò)大到了1:5.39，11年間最低收入戶居民與最高收入戶居民的收入差距擴(kuò)大了將近兩倍。

第五，農(nóng)村內(nèi)部居民收入差距不斷擴(kuò)大。這一判斷也得到了國內(nèi)外學(xué)者的基本認(rèn)同（李實(shí)、趙人偉，1999）。從20世紀(jì)80年代中期以來，農(nóng)村內(nèi)部的收入差距基本上是持續(xù)上升的，這一判斷也得到了不少經(jīng)驗(yàn)研究結(jié)果的支持。通過以上分析可知，我國當(dāng)前個人收入分配差距較大，并呈擴(kuò)大之勢。

稅收作為政府參與再分配的重要手段，本身也存在公平與效率的抉擇問題。就稅制建設(shè)本身來講，兼顧了公平與效率的稅制才是最好的。一般而言，效率型稅收政策更能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，而公平型稅收政策則更有益于社會穩(wěn)定。應(yīng)該說，改革開放以來，我國稅收政策取向與我國整體“效率優(yōu)先，兼顧公平”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略是基本一致的，但“兼顧”的結(jié)果卻是“顧不到”，使我國稅收政策的公平性大打折扣。改革開放走到今天，我們已開始在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下構(gòu)建和諧社會，強(qiáng)調(diào)社會穩(wěn)定和社會發(fā)展，相應(yīng)的，治稅理念也要及時轉(zhuǎn)變。在“公平優(yōu)先、兼顧效率”的治稅理念下。稅收作為國家參與再分配的有效手段和宏觀調(diào)控的重要工具，理應(yīng)在公平收入分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展方面發(fā)揮更大的作用。稅收政策和制度的調(diào)整:

（一）以公平為導(dǎo)向優(yōu)化調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)

理論上，直接稅和間接稅的不同組合，可以形成三種類型的稅制結(jié)構(gòu)，即以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)以及間接稅與直接稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)。一般而言，直接稅通常用以調(diào)節(jié)和解決公平收入分配問題；而間接稅更能體現(xiàn)政府的效率目標(biāo)；雙主體的稅制結(jié)構(gòu)則致力于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率與社會公平之間的平衡。

在新中國成立以后，我國建立了以直接稅與間接稅并行的新稅制，并先后于1950年、1958年、1973年、1984年和1994年進(jìn)行了5次重大的改革，稅種設(shè)置和稅制結(jié)構(gòu)都發(fā)生了較大的變化。稅種從1952年的16個發(fā)展到2003年的25個；直接稅收入所占比重從1952年的50.6%降到了2003年的25.6%，間接稅收入所占比重則從49.4%上升到了74.4%；直接稅收入占GDP的比率從1952年的7.3%降到2003年的4.4%，間接稅收入占GDP的比率則從7.1%上升到了12.7%。應(yīng)該說，我國當(dāng)前以間接稅為主、直接稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀是與我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期“效率優(yōu)先，兼顧公平”的發(fā)展原則和稅收征管水平的現(xiàn)狀相輔相成的，有其合理性。但當(dāng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)走到今天的時候，這種稅制結(jié)構(gòu)的負(fù)面影響開始逐漸顯現(xiàn)出來。由于直接稅特別是累進(jìn)的個人所得稅、社會保障稅以及遺產(chǎn)稅和贈與稅具有較強(qiáng)的收入再分配功能，直接稅收入比重過低，尤其是來自所得稅類的比重過低，必然會影響稅制公平收入分配功能的正常發(fā)揮，影響我國社會經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程。所以，通過改革完善我國現(xiàn)行稅制，提高我國直接稅收入的比重，降低間接稅收入的比重，就成了稅制優(yōu)化和構(gòu)建和諧社會的一項(xiàng)重要任務(wù)。

（二）完善調(diào)節(jié)個人收入分配的稅收體系

1、進(jìn)一步改革和完善個人所得稅

眾所周知，在稅收政策中，個人所得稅是調(diào)節(jié)居民收入分配差距的主要手段。為了更好地發(fā)揮個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)功能，提高個人所得稅在稅收收入總額中所占比重，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乜紤]家庭負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，提高工資和薪金所得的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)；創(chuàng)造條件，實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的計征模式；降低最高邊際稅率水平，減少稅率級次，降低稅率的累進(jìn)程度。

2、盡快開征社會保障稅

從公平收入分配和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的角度看，將我國的社會保障費(fèi)改為社會保障稅是非常有必要的。這有利于加大征繳力度，提高征收率；也有利于降低征收成本，節(jié)省經(jīng)費(fèi)開支。

3、開征遺產(chǎn)稅與贈與稅

遺產(chǎn)稅和贈與稅的開征主要不是出于財政收入的考慮，而是協(xié)助個人所得稅和社會保障稅對當(dāng)期財富流量的調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)存量財富的分配，防止財產(chǎn)過度集中，促進(jìn)社會公平，因此，應(yīng)該采取高起征點(diǎn)和高的累進(jìn)稅率。

4、開征房地產(chǎn)稅

隨著我國房地產(chǎn)市場的持續(xù)高速發(fā)展，把房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收合并，開征統(tǒng)一規(guī)范的房地產(chǎn)稅已是當(dāng)務(wù)之急。理論上，開征房地產(chǎn)稅不僅能夠增加政府財政收入來源，調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場的收益公平分配，也是減少房地產(chǎn)投機(jī)、遏制房價瘋漲、減少房地產(chǎn)市場的非理性行為、保證房地產(chǎn)市場持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。

（三）推進(jìn)個人所得稅征管制度改革

為了順利推進(jìn)個人所得稅改革，還需要完善以下征管配套措施：

一是在全國范圍內(nèi)采用納稅人單一身份證號碼登記系統(tǒng)和支付方強(qiáng)制性預(yù)扣制度?？煽紤]將納稅人的身份證號碼作為個人的永久納稅號碼與社會保障號碼。另外，個人在取得工資、薪金和紅利、利息收入時，付款人必須從收款人那里獲得其身份證號碼，并為收款人預(yù)計預(yù)扣稅款，因?yàn)椴贿@樣做，這筆支付款項(xiàng)就不會被稅務(wù)局認(rèn)可，從而不能作為成本或費(fèi)用在收入中扣除。

二是個人報酬的完全貨幣化，個人收入無論現(xiàn)金與否，都應(yīng)在計算個人所得稅時作為應(yīng)稅所得處理。

三是在個人收入貨幣化的基礎(chǔ)上大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。

四是進(jìn)一步完善儲蓄存款實(shí)名制，建立銀行儲蓄聯(lián)網(wǎng)制度，并建立稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)與銀行網(wǎng)絡(luò)的對接。即稅務(wù)局能夠很容易地對納稅人的存款進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)查詢，輸入納稅人的身份證號碼，納稅人在所有銀行賬戶的存款都會顯示出來，這將在很大程度上解決個人收入來源不透明的問題。

案例4：轉(zhuǎn)型時期我國勞工政策在勞工權(quán)益保障方面的缺失 轉(zhuǎn)型時期的勞動力市場政策體系在多大程度上保護(hù)了勞工權(quán)益？這可以從政策的覆蓋范圍和實(shí)施效果兩個方面作出評估。

——勞動合同制度是實(shí)施最久的規(guī)范勞動關(guān)系的制度，但覆蓋范圍主要在城鎮(zhèn)，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和進(jìn)城農(nóng)民工還存在較大空白。截止到2000年末，全國城鎮(zhèn)企業(yè)簽訂勞動合同的職工達(dá)10700萬人，占同口徑職工總數(shù)的95％以上；城鎮(zhèn)私營企業(yè)從業(yè)人員有一半以上簽訂了勞動合同；鄉(xiāng)村集體企業(yè)簽訂勞動合同的職工有2300萬人。事實(shí)勞動關(guān)系大量存在，除用人單位和勞動者的勞動法律意識淡漠，勞動者處于弱者地位外，也與勞動法律政策的不協(xié)調(diào)有關(guān)。例如，在勞動者處于弱者地位的條件下，強(qiáng)調(diào)雙方協(xié)商一致，無異于賦予用人單位的單方自由。越來越多的用人單位用勞務(wù)合同代替勞動合同，以逃避承擔(dān)相應(yīng)的勞動法律責(zé)任。現(xiàn)行勞動法律政策對用人單位的用工自主權(quán)和用工形式也缺乏有效監(jiān)督管

理。總的來看，勞動合同在維護(hù)勞動者權(quán)益方面存在一些先天不足和設(shè)計缺陷，起不到應(yīng)有的作用。

——勞資集體協(xié)商工資制度的實(shí)施范圍和力度非常有限。據(jù)全國總工會統(tǒng)計，工資集體協(xié)商制度從2001年開始推行后，截至2003年底，全國開展工資集體協(xié)商、簽訂工資專項(xiàng)集體協(xié)議的企業(yè)僅有29.31萬個，覆蓋職工3579萬人，且這項(xiàng)制度的成功主要取決于一些不確定的外部條件，而不是談判主體特別是勞工或工會一方的力量。加之目前企業(yè)拖欠農(nóng)民工工資問題大量存在，故這項(xiàng)制度還遠(yuǎn)未成為企業(yè)工資決定的主要形式。

——集體談判制度能否發(fā)揮維護(hù)勞工權(quán)益的作用，有待制度的進(jìn)一步完善。集體談判制度已覆蓋城鎮(zhèn)相當(dāng)多的企業(yè)和職工，根據(jù)勞動保障部的統(tǒng)計，截至2003年底，全國共簽訂集體合同63.5萬份，涉及職工8000多萬人。但目前集體談判主要在企業(yè)一級進(jìn)行，區(qū)域和行業(yè)、產(chǎn)業(yè)層面的集體談判還沒有法律規(guī)定，雖然近年也有一些地方對此進(jìn)行嘗試，但缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)。相當(dāng)多的企業(yè)中存在著集體談判和集體合同嚴(yán)重流于形式的現(xiàn)象。這表現(xiàn)在：一些工會和企業(yè)重簽訂輕協(xié)商，集體合同部分照抄法律法規(guī)的規(guī)定且不符合企業(yè)實(shí)際。由于在多數(shù)非公有制企業(yè)中工會的談判能力有限，國家對一些國有企業(yè)的工資總額仍保持相對的控制權(quán)，因而在這些企業(yè)中工資談判還難以真正開展。其根本原因在于談判主體之一工會或勞工力量的薄弱，亟待通過工會內(nèi)部組織體制的改革和談判斗爭手段的豐富來加以彌補(bǔ)?！獎趧颖O(jiān)察制度是最重要的勞動執(zhí)法手段，但由于勞動執(zhí)法人員的嚴(yán)重不足和素質(zhì)低下，加上執(zhí)法手段單一，且處罰力度不夠，違法成本低，導(dǎo)致不能有效地威懾和遏制用人單位的違法行為，使這項(xiàng)制度難以發(fā)揮應(yīng)有作用。至2003年末，全國共有勞動保障監(jiān)察機(jī)構(gòu)3223個，配備勞動保障監(jiān)察員4.3萬人，其中專職監(jiān)察員1.9萬人，兼職監(jiān)察員2.4萬人。但面對全國數(shù)以萬計的各類企業(yè)和2.4億城鎮(zhèn)勞動者，人少案多、執(zhí)法不力等問題不會很快得到緩解。

——勞動爭議處理制度存在許多制度設(shè)計上的缺陷，已不能適應(yīng)勞動關(guān)系變化和勞動爭議激增的現(xiàn)實(shí)，亟待變革。勞動爭議處理機(jī)構(gòu)受理范圍較窄，使相當(dāng)一部分爭議無法通過法律途徑予以解決，加劇了勞動關(guān)系的不穩(wěn)。爭議處理程序復(fù)雜且銜接不暢，爭議處理時間長，不利于及時有效地保護(hù)勞動者的權(quán)益。爭議處理程序中的具體制度不完善，仲裁時效不僅時間短，時效的起算點(diǎn)不明確，導(dǎo)致勞動者常常超過仲裁時效，從而喪失通過仲裁和訴訟解決爭議的權(quán)利。爭議仲裁機(jī)構(gòu)案多人少，不堪重負(fù)，致使裁決的質(zhì)量難以提高。法院受理的爭議案件由民事審判庭審理，往往以民事審判的

思維審理勞動爭議案件，容易造成仲裁和審判適用法律的不統(tǒng)一，不利于保護(hù)勞動者權(quán)益。企業(yè)勞動爭議調(diào)解委員會弱化，一些企業(yè)勞動爭議調(diào)解組織流失或缺位，使防范勞動爭議的第一道防線形同虛設(shè)。[點(diǎn)評]

勞工政策是指針對勞動者或勞工階層而設(shè)立的社會政策。轉(zhuǎn)型時期我國勞工政策在勞工權(quán)益保障方面存在缺失，諸如勞動合同制度對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和進(jìn)城農(nóng)民工還存在較大空白；集體談判制度的完善有待工會組織體制的改革和談判斗爭手段的豐富；勞動監(jiān)察制度不能有效地威懾和遏制用人單位的違法行為；勞動爭議處理制度存在許多制度設(shè)計上的缺陷，亟待變革，等等。勞工政策缺失的要害是從屬和服務(wù)于效率優(yōu)先的經(jīng)濟(jì)增長政策，未能體現(xiàn)出公平與效率的統(tǒng)一。應(yīng)在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下完善勞工政策。

筆者認(rèn)為，我國勞工政策進(jìn)一步改革的原則是處理好經(jīng)濟(jì)增長與社會進(jìn)步、促進(jìn)市場效率與保持規(guī)則公正以及保障企業(yè)自主用工和增進(jìn)勞工權(quán)益等三者的關(guān)系，使它們都能得到均衡、協(xié)調(diào)的發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，提出以下政策改革的建議：

其一，完善勞動保障監(jiān)察制度，規(guī)范監(jiān)察執(zhí)法行為，增強(qiáng)執(zhí)法力度。

其二，在現(xiàn)階段，調(diào)整勞動關(guān)系的主要模式宜以中央政府召集工會和雇主組織，從源頭促進(jìn)政勞資三方協(xié)商機(jī)制的建立完善，以出臺勞動法律法規(guī)、行政規(guī)章和三方會簽文件和政策等形式，調(diào)整和解決勞動關(guān)系和勞工政策中的重大問題。

其三，幫助工人組建工會，通過工會凝聚勞工的集體力量來爭取自身的權(quán)益。在市場化的私營和外資企業(yè)里，勞資力量對比極為懸殊，勞工惟有依靠自身集體的力量——工會，才能爭得自身權(quán)益。

其四，培育勞動關(guān)系兩大主體工會和雇主的協(xié)商談判能力，逐步形成勞資雙方自主談判，決定勞動關(guān)系事項(xiàng)的格局。其中，培育工會組織的自主協(xié)商談判能力和作用至為重要。其五，完善勞動爭議處理制度。健全多層次、多形式的勞動爭議調(diào)解制度，堅持和拓展勞動仲裁工作的三方性原則，完善辦案機(jī)制。同時，貫徹《法律援助條例》，推進(jìn)來自工會和民間的勞動法律援助活動，培養(yǎng)勞工律師，為工人提供收費(fèi)低廉的法律服務(wù)，讓他們都能通過勞動爭議仲裁和訴訟維護(hù)自身的合法權(quán)益。

3、小組提綱

（一）政府經(jīng)濟(jì)與公平

公平，是各國政府經(jīng)濟(jì)活動所追求的一個共同目標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，公平是和分配相聯(lián)系的一個概念。公平可從兩方面理解，一是生產(chǎn)要素投入和產(chǎn)出之間的對比關(guān)系；一是社會成員對收入分配差距的心理承受能力。前者稱之為經(jīng)濟(jì)公平，后者稱之為社會公平。經(jīng)濟(jì)公平就要求資本、勞動力、土地等生產(chǎn)要素獲得利潤、工資、地租等要素收入，投入與產(chǎn)出之間保持一個合理的比例。而社會公平則是一種價值判斷，受社會文化傳統(tǒng)、意識形態(tài)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人們的經(jīng)濟(jì)地位等多種因素影響，具有較大的不確定性和可變性。

在市場經(jīng)濟(jì)活動中，政府為追求公平目標(biāo)，應(yīng)開展的主要工作有：（1）為各種生產(chǎn)要素參與市場競爭創(chuàng)造公平的環(huán)境，即機(jī)會均等。（2）貫徹按勞分配為主體的原則，使勞動的收入與所提高勞動的數(shù)量和質(zhì)量相對應(yīng)，多勞多得，充分調(diào)動勞動者的積極性。（3）運(yùn)用稅收、社會保障等政策工具，將收入差距控制在社會成員心理承受能力之內(nèi)。

（二）政府經(jīng)濟(jì)與效率

效率是指社會資源配置中投入與產(chǎn)出、所費(fèi)與所得的對比關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，資源配置效率理想的狀態(tài)是“帕累托

效應(yīng)”。在達(dá)到“帕累托效應(yīng)”之前，如果資源配置能夠在不降低其它人福利水平的條件下，使另一部分人的福利水平得到改善，稱之為“帕累托改善”。資源配置效率在不同領(lǐng)域有其具體涵義。在社會再生產(chǎn)領(lǐng)域，企業(yè)資源配置效率高低，就是指利潤的最大化。在政府部門，就是指既定資源條件下政府行政效率，即為社會提供管理和服務(wù)的水平與質(zhì)量。在公共事業(yè)部門，是指如何以最少的資源消耗為社會提供科技、教育、文化、環(huán)境保護(hù)、社會保障等公共服務(wù)。

政府資源配置效率，可從兩個層面來理解，一是政府直接控制和掌握資源的配置效率。一是政府通過對市場和微觀經(jīng)濟(jì)行為調(diào)節(jié)，克服市場失靈，引導(dǎo)全社會資源的合理配置，提高資源配置效率。兩者在社會整體資源配置中呈相互影響、相互配合、相互制約的關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，由于市場在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，凡市場能夠有效運(yùn)作的領(lǐng)域，資源配置效率問題由市場來實(shí)現(xiàn)，政府努力為市場運(yùn)行創(chuàng)造良好的宏觀環(huán)境；而在市場不能或不能有效發(fā)揮作用的領(lǐng)域，通過政府財政收支等活動，合理配置資源，從而提高全社會的資源配置效率。

（三）政府經(jīng)濟(jì)與公平和效率的選擇

公平與效率是政府經(jīng)濟(jì)活動的兩大基本準(zhǔn)則，但在錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會關(guān)系中，政府在兩者之間的選擇，還需要解決一系列的問題。

1、公平與效率之間的替代關(guān)系

盡管公平與效率是政府經(jīng)濟(jì)活動所追求的目標(biāo)，但要同時達(dá)到兩個目標(biāo)，是較為困難的，有時甚至是不可能的。即公平與效率之間存在矛盾，具有一定替代關(guān)系。

2、公平與效率的選擇 公平與效率兩者之間既有矛盾性又有統(tǒng)一性，政府經(jīng)濟(jì)決策有較大回旋余地，可形成各種不同的政策組合。

第一，公平與效率兼顧的政策選擇。

第二，效率優(yōu)先兼顧公平的政策選擇。即政府財政收支和宏觀經(jīng)濟(jì)管理以提高資源配置效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)較快增長，增強(qiáng)整體國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力，發(fā)展社會生產(chǎn)力為首要目標(biāo)，同時注意調(diào)節(jié)社會成員收入差距，體現(xiàn)社會公平。這也是我國現(xiàn)行收入分配政策的基本指導(dǎo)方針。

第三，公平優(yōu)先兼顧效率的政策選擇。即在政府財政收支和宏觀經(jīng)濟(jì)管理中，優(yōu)先考慮收入和社會財富在社會成員之間合理分配，調(diào)節(jié)收入差距，為貧困階層提供最基本的生活

保障，體現(xiàn)社會公平。同時，盡可能減少收入公平分配對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的消極影響。

《政府經(jīng)濟(jì)學(xué)》形考作業(yè)2參考答案

時間：學(xué)習(xí)完教材第三至第五章之后。

題目與形式：理論聯(lián)系實(shí)際撰寫一篇1000字左右的小論文。

考核要求：

1、在分析特殊利益集團(tuán)對公共選擇的影響這一范圍內(nèi)，選擇一個具有理論意義或?qū)嵱脙r值、大小適當(dāng)?shù)恼撐念}目。

2、綜合運(yùn)用相關(guān)理論、方法和知識。

3、可以通過各種途徑收集資料，可以查閱有關(guān)文獻(xiàn)，可以到網(wǎng)上搜索資料，但必須注明資料來源。凡資料詳實(shí)、來源清楚的至少可以得及格分；凡資料不實(shí)，來源不清的為不及格。

4、不得抄襲，抄襲者成績?yōu)椴患案瘛?/p>

答題提示：結(jié)合教材P第四章節(jié)。

例文1：中國社會利益集團(tuán)影響地方政府決策的內(nèi)容: 從媒體公開報道的有關(guān)利益集團(tuán)活動的案例，以及筆者經(jīng)實(shí)地調(diào)研所獲得的材料看中國利益集團(tuán)對地方政府決策的影響，主要集中于以下幾個方面：

1）地方政府干部人事任免地方政府機(jī)關(guān)的職位本身，不僅是一些利益集團(tuán)試圖獲取的重要資源，也是實(shí)現(xiàn)其他利益的重要途徑。因此，利益集團(tuán)影響地方政府的一個重要方面，就是影響干部人事的任免決策。一些地方實(shí)力派人物，或因經(jīng)濟(jì)實(shí)力，或因人脈關(guān)系，或兩者兼而有之，對地方基層政府的干部人事安排，也有著重要影響力。如據(jù)筆者參與的某課題組調(diào)研獲悉，南方某市區(qū)有兩位“大名鼎鼎”的區(qū)人大代表，分別是其所在居委會的主任及居委會所屬股份公司的董事長，是典型的地方實(shí)力派人物?；诘鼐墶⒀壓凸餐慕?jīng)濟(jì)利益，他們所在的每個居委會及公司，都是一個特殊的利益集團(tuán)，而這兩位區(qū)人大代表，就是其所在利益集團(tuán)的代言人。由于長期在當(dāng)?shù)鼗鶎尤温殻休^高的地方聲望和廣泛的人際關(guān)系，又由于其是當(dāng)?shù)亍巴林贝?，能影響較多的區(qū)人大代表，因而他們常常能夠影響、乃至左右該區(qū)的黨政干部人事任免，甚至能夠左右處級重要干部人事任免。一名接受訪談的干部曾指出：“區(qū)里的干部一般不敢隨便得罪他們，不能說他們有能力想讓誰上誰就能上，但他們確有能力在需要由區(qū)人大通過投票決定干部任用時，不想讓誰上誰就上不成，該區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)均對他們禮讓三分”。

2）地方政府公共投資地方政府為市政建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)田水利建設(shè)等所進(jìn)行的公共投資決策，是一些利益集團(tuán)競相角逐的重要領(lǐng)域。有些利益集團(tuán)，總是想方設(shè)法要求建設(shè)對自己有利的政府公共投資項(xiàng)目（公園、道路、橋梁等城市基礎(chǔ)設(shè)施），或是這些項(xiàng)目的規(guī)劃（規(guī)模、選址等）更符合自己的利益。如在一些大中型城市，由汽車及其配件制造商、經(jīng)銷商、汽車消費(fèi)者群體等共同形成的利益集團(tuán)，就可能極力要求所在地方政府，調(diào)整城市規(guī)劃思路，加快城市道路、停車廠等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，斥巨資為汽車修造二環(huán)、三環(huán)乃至四環(huán)、五環(huán)等道路工程等。

3）地方政府財政資金分配由地方政府財政部門負(fù)責(zé)的財政資金分配預(yù)算決策，也是一些利益集團(tuán)競相角逐的重要領(lǐng)域。地方政府財政部門，在編制財政預(yù)算計劃時，常常會遇到這種情形，即各部門、各單位都強(qiáng)調(diào)自己工作的重要性，或通過主管領(lǐng)導(dǎo)打招呼，或借助上級文件依據(jù)，或通過編制發(fā)展規(guī)劃等，爭取獲得盡可能多的財政預(yù)算資金。這是政府內(nèi)客觀存在的特殊利益集團(tuán)（各部門或單位都有自身的特殊

利益，都可以視為利益集團(tuán)），影響地方政府財政資金分配決策的典型。

4）地方政府財政稅收不少地方企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，除了采用作假帳逃稅、偷稅、漏稅等非法手段謀取利益外，還往往與地方政府稅務(wù)部門公開“討價還價”，爭取少交稅。一些實(shí)力強(qiáng)大的企業(yè)（集團(tuán)），甚至干脆要求地方政府減免稅負(fù)，給以稅收優(yōu)待，否則便揚(yáng)言遷址公司。地方政府為了招商引資，也常常不得不許諾和出臺一些稅收優(yōu)惠政策。由一些納稅較多的從業(yè)職員組成的專業(yè)團(tuán)體，也可能向地方政府稅收決策施加影響。例如，據(jù)筆者調(diào)研得知，按照國家現(xiàn)行政策規(guī)定，南方某市從2001年起，要比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得” 應(yīng)稅項(xiàng)目，對執(zhí)業(yè)律師征收個人所得稅。按此計算，執(zhí)業(yè)律師40％以上的業(yè)務(wù)收入要用于納稅（營業(yè)稅5.5％，個人所得稅35％）。為了維護(hù)自身利益，執(zhí)業(yè)律師們通過該市律師協(xié)會，一致要求市政府減輕稅賦，否則他們便考慮遷往廣州、北京、上海等地執(zhí)業(yè)。為此，市司法局專門向市委、市政府報送一份緊急報告，促成政府修改了律師條例，并參照北京、上海等地的規(guī)定，將律師個人所得稅核定為總收入的6％，減輕了律師稅賦。

5）地方政府政策法規(guī)的制定政策法規(guī)是地方政府利益調(diào)控和分配的重要手段，也是某些特定利益訴求合法化的重要

依據(jù)。因而，對地方政策法規(guī)的制定施加影響，是利益集團(tuán)實(shí)現(xiàn)利益目標(biāo)的“高級”手段。如圍繞在中國汽車工業(yè)周圍形成的兩個“泛利益集團(tuán)”，曾推動了不同的政策法規(guī)的制定：由汽車及其配件制造商、經(jīng)銷商、油品燃料經(jīng)銷商、汽車消費(fèi)者群體（主要是運(yùn)輸公司和富人）、交管部門、以及為汽車工業(yè)發(fā)展進(jìn)行合理性論證的專家學(xué)者等組成的“車族”利益集團(tuán)，因其代表著中國汽車工業(yè)的發(fā)展導(dǎo)向，極力要求調(diào)整財稅政策，特別是消費(fèi)政策；有計劃地實(shí)施產(chǎn)業(yè)調(diào)整援助政策，大力發(fā)展汽車貿(mào)易與服務(wù)業(yè)；推動地方政府出臺帶有地方保護(hù)色彩的汽車貿(mào)易條例、政策，取消地方性交通和車輛收費(fèi)項(xiàng)目等。由深受汽車污染之害的普通居民（尤其是交通要道旁居民、呼吸道病患者）、環(huán)保主義者、汽車替代品生產(chǎn)及其經(jīng)銷商、以及對（私人）汽車消費(fèi)文明持保留或批判態(tài)度的專家學(xué)者等組成的“反車族”利益集團(tuán)，則推動地方政府出臺了旨在限制噪音污染、排放污染的管制措施，制定了有關(guān)安全、環(huán)保與節(jié)能方面的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)等。

二、中國社會利益集團(tuán)影響地方政府決策的方式 在中國，利益集團(tuán)施加影響的方式，主要有以下幾種： 1）賄賂即利用金錢、美色及其他有價物券“買通”相關(guān)決策者。這是目前中國非法利益集團(tuán)謀求利益的重要手段，且形式隱蔽，“暗箱”操作。一些利益集團(tuán)往往通過“請客送禮、拉

關(guān)系、走后門以至賄賂政府官員，使之成為自己的代言人，以便將小集團(tuán)的利益取向復(fù)合到行政決策中，從而獲取政策可能帶來的潛在收益”。

2）個人關(guān)系網(wǎng)絡(luò)即利用家族血緣、同學(xué)情誼、老鄉(xiāng)情結(jié)和其它社會關(guān)系等為紐帶，直接接觸相關(guān)決策者。這是中國各類利益集團(tuán)，包括合法利益集團(tuán)，最常用、也是最直接、最有效的影響方式。合法利益集團(tuán)有時會通過正式的制度管道（如報告制度），將本集團(tuán)的利益訴求輸入地方政府決策中，但更多地則是通過非正式的形式（家族血緣、同學(xué)、老鄉(xiāng)或私人情誼），直接接觸相關(guān)決策者，表達(dá)其特定利益訴求。

3）說服即采用書信、電話電報、遞交研究報告乃至直接造訪等方式，對相關(guān)決策者進(jìn)行勸說。勸說的理由，往往不在于勸說者自身的利益，而是投其所好，分析如此這般對各方的好處。與個人聯(lián)系不同的是，說服活動是通過正式渠道、“公事公辦”式進(jìn)行的。

求助于“精英人物”即讓本集團(tuán)中的黨代表、人大代表、政協(xié)委員、政府成員或集團(tuán)內(nèi)有廣泛社會影響力的成員，代表本集團(tuán)的意愿，直接有效地接近相關(guān)決策者，影響地方政府決策?；蛘咭匀舜?、政協(xié)提案的形式，將本集團(tuán)的利益訴求直接輸入地方政府決策體系。如據(jù)南方某市私營企業(yè)主協(xié)會

秘書長向筆者參與的課題組透露，該市私營企業(yè)主協(xié)會每年都通過組織會員中的人大代表或政協(xié)委員，以提案的形式，反映相關(guān)的利益要求，而且“效果比較好”。

5）通過主管部門及其領(lǐng)導(dǎo)這是目前中國合法利益集團(tuán)較常用的影響方式。一方面，合法存在的利益集團(tuán)，一般都有其業(yè)務(wù)主管單位或上級主管部門，它們之間存在一種事實(shí)上的上下級關(guān)系；另一方面，政府決策機(jī)構(gòu)和人員又實(shí)行分管制度，分管領(lǐng)導(dǎo)既可以直接有效地接近、影響相關(guān)決策者，也可能直接參與制定政策決策。這樣，利益集團(tuán)既可以通過正式的制度管道，也可以通過非正式、非制度化的渠道與方式，將本集團(tuán)的利益訴求輸入政府決策體系，而主管部門及其領(lǐng)導(dǎo)，既可以通過批示、批復(fù)、召開現(xiàn)場會、協(xié)調(diào)會、列入會議議程等形式，也可以通過“打招呼”、“寫條子”等非正式形式回應(yīng)利益訴求。

6）借助媒體呼吁，通過輿論間接向政府施加壓力即向當(dāng)?shù)兀ㄍ獾?、甚至境外）大眾傳媒（報刊、廣播、電視）主動提供信息，請求其向社會廣泛公開之，以爭取盡可能多的民眾的關(guān)注、支持或同情，從而對相關(guān)決策者形成強(qiáng)大壓力，使本集團(tuán)所面臨的問題，被提上決策日程或重新考慮。一個值得注意的趨勢是，利用互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，將成為利益集團(tuán)向決策者表達(dá)利益訴求的重要方式。

7）利用既定的規(guī)則、慣例或者直接訴諸法律近年來，中國推行的決策聽證會，正成為各相關(guān)利益集團(tuán)表達(dá)利益訴求的重要途徑。通過向人民法院起訴行政機(jī)關(guān)（俗稱“民告官”），以使政府改變其與本集團(tuán)利益目標(biāo)相沖突的政府行為，這是各利益集團(tuán)，尤其是民間性利益集團(tuán)，經(jīng)常采用的方式。8）施壓性集體行動這種方式的具體表現(xiàn)形式有：在政府機(jī)關(guān)及主管部門門前聚集、靜坐、請愿，集體上訪，游行示威，非法舉行集會游行，圍堵和沖擊黨政機(jī)關(guān)、甚至打傷政府工作人員等。近年來，施壓性集體行動有日益增多趨勢。以集體上訪為例，2000年，全國31個省（區(qū)、市）縣級以上黨政信訪部門，受理的群眾集體上訪批次、人次分別比1995年上升2.8倍和2.6倍。2000年，國家信訪局受理的群眾集體上訪批次和人次，分別比上年上升36.8％和45.5％，2001年，同比又上升36.4％和38.7％。同時，施壓性集體行動的強(qiáng)度也不斷提高，而且有些群體往往選擇重大政治活動（如人大、政協(xié)召開兩會期間）和重要節(jié)日進(jìn)行這類行動，以便形成更大的社會影響力。

9）參與或操縱選舉隨著中國政治民主化的客觀進(jìn)程，特別是黨的十五大以來基層民主的發(fā)展，以及黨內(nèi)民主的逐步推進(jìn)，不同利益集團(tuán)已經(jīng)開始有可能通過民主選舉等合法程序，參與地方的政治博弈。這將是中國民主政治發(fā)展的必然

趨勢。特別值得注意的是，在當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)換屆選舉過程中，一些非法利益集團(tuán)，可能通過暴力手段威脅選民、請吃喝拉攏選民、用金錢美色賄賂鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管干部等各種非法手段，參與甚至操縱基層民主選舉，給地方政治發(fā)展帶來一定的負(fù)面影響。

在現(xiàn)實(shí)政治生活中，利益集團(tuán)往往并非只采用單一的方式，對地方政府決策施加影響，也未必沿用上述影響方式的一種或多種。一些利益集團(tuán)可能會通過向地方政府機(jī)關(guān)捐款、捐贈交通、通訊工具等，直接或間接影響地方政府決策。某些公益性利益集團(tuán)，也可能運(yùn)用物質(zhì)性資助等方式，宣傳自己的理念，以影響政府決策。

從總體上來講，利益集團(tuán)影響地方政府的方式，有以下幾點(diǎn)值得注意：第一，利益集團(tuán)影響地方政府的方式的正式性、合法性、公開性、透明性程度不足。第二，民間性利益集團(tuán)、公共利益集團(tuán)、弱勢利益集團(tuán)影響地方政府的資源有限，合法渠道不暢，導(dǎo)致它們有時被迫采用施壓性集體行動。第三，合法利益集團(tuán)往往利用非制度性方式，影響地方政府，獲取正當(dāng)利益，也往往利用合法手段（部門立法、地方立法等）實(shí)現(xiàn)不當(dāng)利益。第四，一些利益集團(tuán)對地方政府的滲透，往往與權(quán)力的尋租相結(jié)合，甚至直接利用基層政權(quán)的力量，來謀取本集團(tuán)的特殊利益。特別在鄉(xiāng)村社會，與轉(zhuǎn)型期的社會

變革有著千絲萬縷聯(lián)系的黑惡勢力團(tuán)伙，往往通過各種非法手段，直接染指農(nóng)村基層政權(quán)，對農(nóng)村基層政權(quán)建設(shè)造成極壞的影響。

三、中國社會利益集團(tuán)影響地方政府決策的幾點(diǎn)評價 中國利益集團(tuán)通過游說、精英代理、訴諸既定規(guī)則、參與民主選舉等方式，對地方政府干部人事任免、公共投資、財政資金分配、稅收、政策法規(guī)等決策施加影響，這種影響對促進(jìn)地方政府科學(xué)決策、公平施政乃至中國民主政治發(fā)展等，都有積極的作用，具體表現(xiàn)在：

第一，能夠化非法的、抗議性的利益表達(dá)為合法的、建設(shè)性的利益表達(dá)。各利益集團(tuán)在參與過程中，往往由于爭奪利益而發(fā)生沖突，而這種沖突“會促使競爭性利益表達(dá)機(jī)制的形成與完善，有效地疏導(dǎo)轉(zhuǎn)型社會的利益表達(dá)渠道，及時排除體制內(nèi)隱患”。各集團(tuán)若能通過合法的利益表達(dá)渠道及程序，來表達(dá)其特定的利益訴求，一般就不會通過行賄、非暴力對抗乃至暴力等方式，來謀求其特定利益或宣泄其不滿情緒，從而能夠化解非法的、抗議性的利益表達(dá)，并因而有利于地方政治穩(wěn)定及其發(fā)展。

第二，能夠?yàn)榈胤秸疀Q策提供信息。由于利益集團(tuán)對多元化、分殊化、異質(zhì)化的利益訴求，以及反映這種訴求的“民

意”，進(jìn)行了一定程度地整合，地方政府在決策過程中，若能充分汲取各不同利益集團(tuán)所表達(dá)的利益聚合和民意整合信息，則能更好地代表“民意”，代表本地區(qū)最廣大人民的根本利益，使決策更符合實(shí)際。同時，利益集團(tuán)的參與，還有利于減少政府收集信息的成本，提高政府決策效率。第三，有利于提高地方政府公共決策的公正性、合理性。各不同利益集團(tuán)之間的博弈結(jié)果，通常要求政府在制定公共決策時，按照“公平”原則做出回應(yīng)。這樣往往能夠減少政府決策的偏頗與恣意性，從而有利于提高政府公共決策的公正性、公開性和合理性。

第四，有利于推進(jìn)基層民主發(fā)展。處于轉(zhuǎn)型期的社會，利益集團(tuán)的積極參與，往往能有效地疏通和拓展利益表達(dá)渠道。利益集團(tuán)進(jìn)入地方政府決策過程，提高了公民政治參與的有效性，擴(kuò)大了公民政治參與的渠道，從而有利于調(diào)動和發(fā)揮公民的政治積極性。

顯然，上述積極作用的發(fā)揮，必須具備一定的條件，如利益博弈規(guī)則的公平性與透明性、政策制定者高度的自主性與權(quán)威性、地方政府強(qiáng)大的利益整合能力與調(diào)控能力等。從實(shí)際情況看，利益集團(tuán)影響地方政府決策可能、甚至已經(jīng)在一些層面產(chǎn)生消極后果：

第一，力量強(qiáng)大、資源充裕、組織良好，尤其是與政治權(quán)力結(jié)合起來的強(qiáng)勢利益集團(tuán)，有可能損害整個地區(qū)的公共利益和廣大公眾的利益，特別是嚴(yán)重?fù)p害社區(qū)弱勢群體的利益，影響社會的正義和社會政治的穩(wěn)定。

第二，一些利益集團(tuán)，可能因其具有雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，無須施壓或游說，即可讓地方政府俯首聽命，使地方政府決策的公正性和合理性受到影響。如一些地方出現(xiàn)的“領(lǐng)導(dǎo)傍大款” 現(xiàn)象，就很能說明此種情況。

第三，一些利益集團(tuán)，則可能利用其強(qiáng)大的權(quán)力資源，進(jìn)行“權(quán)力尋租”、“錢權(quán)”交易或其他違法活動。這是目前“集體腐敗”或“組織性腐敗”的根源。它既敗壞了社會風(fēng)氣，破壞了黨風(fēng)廉政建設(shè)，也使有關(guān)政策或法律得不到有效執(zhí)行。如在某地就形成了一個包括黨委、政府主要負(fù)責(zé)人、司法人員等在內(nèi)的龐大的、黑白合流的非法利益集團(tuán)。這個非法利益集團(tuán)，幾乎控制了當(dāng)?shù)氐恼絿覚C(jī)關(guān)組織，危害一方，囂張至極。

第四，一些經(jīng)合法組織異化而形成的利益集團(tuán)，往往以企業(yè)、事業(yè)單位等組織的合法外衣為依托，以經(jīng)濟(jì)、政治利益為紐帶，運(yùn)用合法組織的資源，欺壓、剝削人民群眾，瓜分集體財產(chǎn)，謀取其成員的非法利益。

最后，也是最為嚴(yán)重的后果是，一些利益集團(tuán)，可能憑借其擁有的組織資源、文化資源、尤其是盤根錯節(jié)的關(guān)系性資源，通過控制地方政權(quán)（或某一政府部門、機(jī)構(gòu)），謀取本集團(tuán)的非法利益。如廈門遠(yuǎn)華走私集團(tuán)、湛江海關(guān)走私集團(tuán)，之所以能夠長期地、大批量地、反復(fù)地從事非法走私販賣活動，主要就在于此類走私集團(tuán)，均與當(dāng)?shù)攸h政部門主要負(fù)責(zé)人、海關(guān)等執(zhí)法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人結(jié)成特殊利益集團(tuán)，并編織了一張嚴(yán)密的“關(guān)系網(wǎng)”，使這些地方的政權(quán)機(jī)關(guān)實(shí)際上掌控在走私集團(tuán)手中。

例文2：必須警惕特殊利益集團(tuán)反對權(quán)貴資本主義 財產(chǎn)權(quán)是一種法律制度，它的實(shí)質(zhì)是創(chuàng)造并保護(hù)財富的控制權(quán)。這種制度具有許多不同的功能，功能之一就是劃定公權(quán)力與私權(quán)力的邊界。

財產(chǎn)權(quán)在每個私人或私人組織的活動的外圍，劃分了一個界限。在界內(nèi)，財產(chǎn)人是主人，有較大程度的自由。在界外，他必須證明并解釋財產(chǎn)行為，以表明自己可以對這些財產(chǎn)行使支配權(quán)的個性主張。

財產(chǎn)權(quán)的建立，轉(zhuǎn)移了財產(chǎn)的社會責(zé)任。在財產(chǎn)權(quán)內(nèi)，大多數(shù)人需要尊重其所有者。保護(hù)財產(chǎn)權(quán)，就必須保護(hù)財產(chǎn)所有人的人格獨(dú)立、人格尊嚴(yán)，甚至其“非理性”的處置行為。

財產(chǎn)權(quán)不是自然權(quán)利，而是社會審慎的制度建構(gòu)，它體現(xiàn)的是完全財產(chǎn)所有人的財產(chǎn)意志。作為一種普遍原則，財產(chǎn)權(quán)的確立，是為了保護(hù)財產(chǎn)，阻擋與抵制非財產(chǎn)權(quán)人的非法干預(yù)。

財產(chǎn)權(quán)代表了社會分工體系對于個人和私人利益的普遍的、長期的保護(hù)，它是由多數(shù)人創(chuàng)制的，最終是為了所有人的利益。

因此，直到今天為止，哪怕是在西方國家，人們?nèi)匀徽J(rèn)為，財產(chǎn)權(quán)與自由社會是存在沖突的；“財產(chǎn)權(quán)利”與“個人權(quán)利”，并不是同一種權(quán)利，因?yàn)椤柏敭a(chǎn)權(quán)利”是動態(tài)的權(quán)利，是經(jīng)濟(jì)權(quán)利；而“個人權(quán)利”是靜態(tài)的權(quán)利，是政治權(quán)利。工業(yè)革命時期，財產(chǎn)權(quán)從封建約束中解放出來，給財產(chǎn)權(quán)以最初的政治解放，人們曾經(jīng)以為，財產(chǎn)權(quán)是政治自由的基礎(chǔ)，主張財產(chǎn)權(quán)不受國家和社會政治要求的約束。但是隨著私人財產(chǎn)權(quán)的發(fā)展，對其破壞性質(zhì)的濫用不斷出現(xiàn)。在經(jīng)濟(jì)社會，個人行使其權(quán)利，隨時有可能損害其他人的權(quán)利。財產(chǎn)權(quán)變成了針對他人的特別權(quán)力。

財產(chǎn)的巨大聚集，導(dǎo)致個人對能影響整個地區(qū)乃至國家的整個行業(yè)和基礎(chǔ)服務(wù)業(yè)的私人控制。而利益集團(tuán)對于企業(yè)的

多人共同所有權(quán)形成強(qiáng)大的意志，最終，它們就會尋求國家之間的合作，成為國際社會最重要的組成部分之一。財產(chǎn)的巨大聚集，導(dǎo)致現(xiàn)代金融體制的產(chǎn)生。為完全限制個人的專斷權(quán)力，為了保護(hù)普通儲戶的利益，財產(chǎn)權(quán)被看作政府信用的基礎(chǔ)，而非私人信用的基礎(chǔ)。

在20世紀(jì)前半葉，金融家們將他們的金融理念制定成法律，金融家們相信，私人的信用不能無限擴(kuò)張。由此，私人財產(chǎn)權(quán)必須受到“合法”的限制。相關(guān)的金融管制機(jī)構(gòu)，就是這一理念的“政府產(chǎn)品”。

事實(shí)上，“太陽底下沒有新鮮事”，政府管制最終必然導(dǎo)致權(quán)利濫用，尋租行為最終必然導(dǎo)致管制失效，這很容易使我們無形之中就忘記了——私人信用本來就是私人財產(chǎn)中的絕對價值所在。

我們不能模糊的問題在于，私人信用是政府信用的基礎(chǔ)，除了確保人們有可依靠的基本收入以外，國家應(yīng)保護(hù)私人財產(chǎn)不受侵犯。

金融業(yè)的興起，最終從社會公眾手中拿走了決定權(quán)，并將它交給政府或是政府執(zhí)掌的金融機(jī)構(gòu)行使?！柏泿拧彼淼氖菑氐椎摹罢庞谩?，通過貨幣，政府最終成為所有人的雇主，同時取代了產(chǎn)業(yè)資本中利益集團(tuán)，成為新的財富分配者。

即政府負(fù)責(zé)分配財富，同時負(fù)責(zé)社會分工，以完成政府的管理特權(quán)。

通過貨幣的發(fā)行，各種利益集團(tuán)必須與政府體制的某一部分聯(lián)合起來，或者說，它事實(shí)上是通過對于財產(chǎn)權(quán)的微觀控制，獲取并且控制了政府宏觀體制的某一部分。無數(shù)事實(shí)可以證明，在今天的世界，權(quán)力階層可以透過市場，侵犯私人財產(chǎn)的權(quán)力，這是政府與某類利益集團(tuán)的“聯(lián)合權(quán)力”——真正形成社會兩極分化、貧富懸殊的權(quán)力，早已不是“原始資本主義”，而是“權(quán)貴資本主義”。

權(quán)貴資本主義，并不只是經(jīng)濟(jì)社會的權(quán)力，也不是只做合理事情的權(quán)力，它是利益集團(tuán)用以掠奪他人的政治權(quán)力，是一種排斥社會公正的權(quán)力。因此，權(quán)貴資本必然假定國家發(fā)展的利益與大多數(shù)人利益是等同的利益，問題在于，并非所有利益都受到利益集團(tuán)內(nèi)部的“同等關(guān)注”，有些價值被其排斥、被其損害，有些價值因此受益，被過度地保護(hù)，甚至得到超常規(guī)的擴(kuò)張。

如果我們反思各種腐敗行為以及相關(guān)政府權(quán)力之間的關(guān)系，我們就應(yīng)該承認(rèn)，政府分配財富的“不公平”，與利益集團(tuán)曾經(jīng)主張的對于窮人及公眾福利擴(kuò)張的壓制并無本質(zhì)不同。對生存的權(quán)力，就等于對意志的權(quán)力。

我們必須反對權(quán)貴資本主義，把構(gòu)建社會主義和諧社會提升到一個新的高度和水平，從而更多地從加強(qiáng)全社會的公平機(jī)制，限制各種危害公共利益的特權(quán)集團(tuán)，營造促進(jìn)和維護(hù)社會公平正義的制度和機(jī)制。其中最重要的動因，是因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)領(lǐng)域，我們不能將我們的生存權(quán)利毫無保留地交給任何利益集團(tuán)；我們決不能允許任何技術(shù)官僚或強(qiáng)勢力量聲稱自己是公眾經(jīng)濟(jì)利益的唯一判斷者，或唯一的行權(quán)代表。

《政府經(jīng)濟(jì)學(xué)》形考作業(yè)3參考答案

時間：學(xué)習(xí)完教材第六至第十章之后。

題目與形式：運(yùn)用政府經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理和相關(guān)知識，聯(lián)系實(shí)際撰寫一篇1500字左右的調(diào)查或工作報告。

房地產(chǎn)增速回落的調(diào)查報告

預(yù)計今年四季度，隨著GDP增速回落和投資、出口增長放緩，工業(yè)企業(yè)利潤總額增幅將有所回落，部分企業(yè)資金緊

張狀況將更加嚴(yán)重，產(chǎn)成品占用資金將會上升，部分行業(yè)產(chǎn)銷率同比將會下降，一些行業(yè)產(chǎn)能過剩情況有可能進(jìn)一步加劇。預(yù)計四季度，房地產(chǎn)價格漲幅將會進(jìn)一步趨緩，房地產(chǎn)業(yè)增長速度將會下降，部分房地產(chǎn)企業(yè)將進(jìn)入經(jīng)營不景氣狀態(tài)。

主要原因：一是中央調(diào)控政策作用將會進(jìn)一步顯現(xiàn)。今年以來，中央先后推出一系列房地產(chǎn)調(diào)控政策，10月17日，國務(wù)院又專門召開會議，聽取房地產(chǎn)市場調(diào)控措施落實(shí)情況檢查的匯報，強(qiáng)調(diào)要把房地產(chǎn)調(diào)控措施落實(shí)到每個城市，這充分顯示了中央對房地產(chǎn)調(diào)控的力度和決心。

二是房地產(chǎn)業(yè)景氣指數(shù)已出現(xiàn)下滑拐點(diǎn)。三季度，有關(guān)部門監(jiān)測的房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)景氣指數(shù)和企業(yè)家信心指數(shù)，分別下降2.4和1.7點(diǎn)，這是自去年4季度起這兩個指數(shù)的首次雙降。

三是市場需求泡沫與過剩增加并存。國家統(tǒng)計局調(diào)查表明，北京平均每10戶居民就有1戶至少擁有兩套住房。至9月底，全國商品房空置面積為1.21億平方米，同比增長11.7%，增幅同比上升0.9個百分點(diǎn)。

四是企業(yè)籌資成本提高，資金日趨緊張。在房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債率達(dá)70%以上的情況下，今年以來人民銀行連續(xù)兩次上調(diào)

金融機(jī)構(gòu)貸款基準(zhǔn)利率，這無疑會加大房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本。前三季度，房地產(chǎn)業(yè)主要資金來源中，定金及預(yù)收款同比減少，8月末占比為21.8%，同比下降5.6個百分點(diǎn)；銀行貸款增長較快，8月末占比為17%，同比上升3.6個百分點(diǎn)，成為新增資金主要來源。在宏觀調(diào)控政策作用下，一旦銀行信貸資金供應(yīng)不上，部分房地產(chǎn)企業(yè)資金支付就會出現(xiàn)困難。

五是房地產(chǎn)投資其他資金來源存在一定問題。其他資金在房地產(chǎn)投資資金來源占比最大，近年來都在30%以上。從上?！吧绫；鸢浮辈岸嗉曳康禺a(chǎn)企業(yè)來看，在房地產(chǎn)業(yè)高額利潤誘惑下，一些違規(guī)資金已進(jìn)入房地產(chǎn)市場，這些資金一旦被迫退出，部分房地產(chǎn)企業(yè)就會出現(xiàn)資金鏈斷裂局面。

調(diào)查報告：大學(xué)生眼中的電子商務(wù)

近幾年，我國許多高等院校紛紛開設(shè)電子商務(wù)課程，學(xué)生反映強(qiáng)烈。北方交通大學(xué)是我國率先開展電子商務(wù)教學(xué)的高校之一，1992年就開設(shè)了《條碼技術(shù)與電子數(shù)據(jù)交換（EDI）》的選修課，1996年該課被列為物資管理和國際企業(yè)管理專業(yè)的必修課程；在新制訂的九八級教學(xué)大綱中，《電子商務(wù)》

被列為管理工程專業(yè)的必修課程。在教學(xué)實(shí)踐中，北方交大已經(jīng)形成由教師的電子教案、學(xué)生的電子作業(yè)、交互式的遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)系統(tǒng)以及電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)案例教學(xué)模擬試驗(yàn)等構(gòu)成的全方位多媒體教學(xué)體系。作為教育部遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育試點(diǎn)，已經(jīng)在因特網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)了“電子商務(wù)”課程的遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)?！半娮由虅?wù)”是北方交大學(xué)生們的熱門話題之一。

那么，在校大學(xué)生們是怎樣看待電子商務(wù)這個問題的呢？1999年底，由004km.cn與北方交通大學(xué)電子商務(wù)協(xié)會共同對北方交大的在校學(xué)生做了有關(guān)電子商務(wù)的問卷調(diào)查。調(diào)查采用書面問卷形式，受訪大學(xué)生575人，研究生38人（其中MBA 20人），這些學(xué)生分別來自各個年級，涵蓋了電信、經(jīng)濟(jì)、管理、法律、運(yùn)輸?shù)榷鄠€專業(yè)，具有較強(qiáng)的代表性。

調(diào)查包括兩部分。

第一部分是對電子商務(wù)的認(rèn)識，包括以下幾個問題：

1、你知道什么是電子商務(wù)嗎？

2、你能就電子商務(wù)對社會的影響談?wù)勛约旱恼J(rèn)識嗎？

3、你能說出電子商務(wù)的一般流程嗎？

4、你知道什么是EDI嗎？

5、你對電子貨幣了解嗎？

第二部分是獲得電子商務(wù)的途徑，包括以下幾個問題：

1、除了上課外，平時你從哪些方面了解電子商務(wù)的知識（依次舉出三種途徑）。

2、請列出你閱讀電子商務(wù)論文的具體報刊名稱。

3、你參觀過電子商務(wù)的展覽會嗎？ 對電子商務(wù)的認(rèn)知程度

在被調(diào)查者中，60.5%的本科生和100%的研究生表示對電子商務(wù)的概念有一定了解。數(shù)據(jù)顯示，大學(xué)生們對電子商務(wù)表現(xiàn)了較大的關(guān)注，受教育的程度越高，對此的認(rèn)識也越深。在對電子商務(wù)的概念有一定了解的學(xué)生中，認(rèn)為電子商務(wù)對社會有很大影響的占23%；認(rèn)為有一定影響，但短期內(nèi)難以形成規(guī)模的學(xué)生占46%；認(rèn)為中國目前發(fā)展電子商務(wù)尚有難度，對老百姓影響力有限的占31%。這一方面說明在校大學(xué)生對電子商務(wù)的發(fā)展與對社會的影響的認(rèn)識還較為冷靜，另一方面也說明，我國電子商務(wù)的人才培養(yǎng)和在校教育與社會的需要還有一定的距離。

這不能不讓我們擔(dān)心，電子商務(wù)正以令人難以想象的高速度發(fā)展，而目前的教育及受教育者能否適應(yīng)市場的需要？在

對電子商務(wù)的了解程度進(jìn)行深入調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，問題確實(shí)很多。

表示對電子商務(wù)流程有明確認(rèn)識的同學(xué)中，本科生僅占32%，MBA占80%，大部分非經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的學(xué)生對電子商務(wù)具體貿(mào)易流程的認(rèn)識仍然停留在初級階段。

在對EDI的認(rèn)識上，僅有不到9%的人（研究生32%）表示曾有過了解；4%的人（研究生18%）能就EDI在電子商務(wù)中的應(yīng)用發(fā)表一些自己的看法，且這部分人全部是經(jīng)濟(jì)管理類學(xué)生。可見，在深入系統(tǒng)的學(xué)習(xí)中，電子商務(wù)逐漸體現(xiàn)了它的學(xué)科性——以經(jīng)濟(jì)管理為主。在這方面，經(jīng)濟(jì)管理類的學(xué)生有其專業(yè)的優(yōu)勢。但是所占比例之少，尤其是其他專業(yè)無人了解的現(xiàn)狀實(shí)在令人擔(dān)憂。

在對電子貨幣的調(diào)查中，僅有1人在網(wǎng)上使用過電子貨幣。本科生中僅有9人表示對此作過專門的研習(xí)，而且都集中在計算機(jī)專業(yè)和信息通信專業(yè)。研究生中也僅有4人表示自己曾鉆研過此類問題。另有10人表示對此很有興趣，這個數(shù)字是相當(dāng)?shù)偷?，僅占總?cè)藬?shù)的2%。電子商務(wù)是一個跨學(xué)科的領(lǐng)域，在涉及到電子商務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵問題——金融電子化與貿(mào)易安全上，電子專業(yè)、法律專業(yè)的學(xué)生有獨(dú)特的優(yōu)勢，但尚未引起經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的重視。就目前而言，真正認(rèn)識到

電子貨幣與自己已經(jīng)很近的學(xué)生并不多，對此投入很大精力的學(xué)生更少。

對電子商務(wù)的學(xué)習(xí)途徑

第二部分的調(diào)查主要是想了解學(xué)生學(xué)習(xí)電子商務(wù)知識的途徑，了解哪些報刊上刊載的文章學(xué)生引用次數(shù)最多。經(jīng)分析，除去開設(shè)電子商務(wù)課程的專業(yè)，大部分本科生是通過計算機(jī)類的雜志（43%）和報紙（30%）來了解電子商務(wù)知識的，從專業(yè)書籍與廣播電視上學(xué)習(xí)相關(guān)知識的并不多。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，被學(xué)生引用的電子商務(wù)方面的論文來自91種中英文報刊，一方面反映了學(xué)生的閱讀面很大，另一方面反映了媒體對電子商務(wù)的報道數(shù)量也在加大，同時也反映了當(dāng)前我國電子商務(wù)的專業(yè)報刊尚未面世，面向大眾的宣傳方式仍是以面為主的普及，較少涉及具體的實(shí)施細(xì)節(jié)，系統(tǒng)介紹電子商務(wù)知識的報刊并不多。

在普及電子商務(wù)方面受到學(xué)生們認(rèn)可的媒介主要有《計算機(jī)世界》、《互聯(lián)網(wǎng)世界》、《信息與電腦》、《中國計算機(jī)用戶》、《市場與電腦》等幾家刊物。經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查了解到，這些排名靠前的報刊，在1999年都專門設(shè)立了電子商務(wù)普及類的專欄或?qū)ｎ}講座。在人們迫切想了解電子商務(wù)

知識的時候，選擇系列刊載的報刊無疑是讀者的首選。但是沒有一家刊物所占的比例超過15%。

最后，在沒有任何組織的前提下，大多數(shù)學(xué)生（本科生的65%和研究生的89%）都主動去過電子商務(wù)的展覽會，從中了解電子商務(wù)的最新發(fā)展動態(tài)和最新技術(shù)應(yīng)用。

通過調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，大學(xué)生們對電子商務(wù)都十分感興趣，不少人通過閱讀課外資料或參加展覽了解電子商務(wù)，有目的地學(xué)習(xí)電子商務(wù)知識。但是，他們?nèi)鄙傧到y(tǒng)全面的學(xué)習(xí)。在電子商務(wù)成為21世紀(jì)貿(mào)易主要手段的趨勢下，電子商務(wù)的普及與教育工作若能更上一層樓，將會推動我國電子商務(wù)的發(fā)展與壯大。一個完整的調(diào)查報告，應(yīng)該至少包括這樣幾部分吧：

1.調(diào)查什么？ 2.什么要調(diào)查？

3.怎樣調(diào)查？用什么方法？ 4.調(diào)查來的數(shù)據(jù)怎樣？

5.對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出一定的結(jié)論。

《政府經(jīng)濟(jì)學(xué)》形考作業(yè)4參考答案

一、名詞解釋

1、政府采購：是一個國家的各級政府為了從事日常的政務(wù)活動或提供公共服務(wù)，以及事業(yè)單位和提供公共服務(wù)的團(tuán)體為了開展業(yè)務(wù)活動，利用國家財政性資金和政府借款購買貨物、工程及勞務(wù)的行為

2、庇古稅：在存在外部成本的情況下，如果政府向有關(guān)企業(yè)或個人課以相當(dāng)于他造成的邊際外部成本的罰款或稅收，外部成本就成了有關(guān)當(dāng)事人的內(nèi)部成本，他們在決策時就會考慮到這些成本，從而避免效率損失。由于這一糾正外部成本的方法是英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古首先提出的，所以又叫做庇古稅。

二、單向選擇

1、市場處于不完全競爭狀態(tài)下產(chǎn)品的供給量和價格，與最優(yōu)供給條件下的供給量和價格的關(guān)系是（C）。A、供給量偏高，價格偏高 B、供給量偏高，價格偏低C、供給量偏低，價格偏高 D、供給量偏低，價格偏低網(wǎng)

2、下列屬于科斯定理解決外部性辦法的是（C）。A、征稅 B、財政補(bǔ)貼 C、排污權(quán)交易 D、排污收費(fèi)

3、政府的公共事業(yè)支出與公共投資支出相同點(diǎn)在于（D）。

A、都屬于轉(zhuǎn)移性支出 B、都屬于社會消費(fèi)性支出 C、都屬于社會生產(chǎn)性支出 D、都屬于購買性支出

4、下列部門中屬于政府收入的主要來源是（B）。A、農(nóng)業(yè) B、工業(yè) C、商業(yè) D、服務(wù)業(yè)

5、在公共物品提供的過程中會出現(xiàn)（A）A、免費(fèi)搭車的問題 B、逆向選擇問題 C、委托代理問題 D、劣幣驅(qū)逐良幣問題

6、政府債務(wù)收入是政府及政府所屬機(jī)構(gòu)以（B）的身份取得的收入。

A、債權(quán)人 B、債務(wù)人 C、所有者 D、統(tǒng)治者

7、現(xiàn)代政府預(yù)算最早產(chǎn)生于（A）。

第三篇：《成本管理會計》四次作業(yè)及答案

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015 《成本管理會計》四次作業(yè)

成本會計作業(yè)一

教材第一、二、三章

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列項(xiàng)目中不屬于生產(chǎn)費(fèi)用的項(xiàng)目是_____。

A.生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的材料

B.生產(chǎn)工人的工資

C.企業(yè)管理人員的工資

D.車間管理人員的工資 參考答案：C

2、成本會計的最基本職能是________。

A.成本預(yù)測

B.成本決策

C.成本核算

D.成本分析 參考答案：C

3、對大量大批生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)以_____作為產(chǎn)品成本計算對象。A.產(chǎn)品的品種

B.產(chǎn)品的批次

C.產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟

D.產(chǎn)品的類別 參考答案：A

4、企業(yè)生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品，其產(chǎn)品生產(chǎn)成本應(yīng)在_____核算。

A.基本生產(chǎn)成本二級賬戶

B.輔助生產(chǎn)成本二級賬戶

C.制造費(fèi)用賬戶

D.庫存商品賬戶 參考答案：A

5、成本預(yù)測是對成本的_____。

A.全面控制

B.事前控制

C.事中控制

D.事后控制 參考答案：B

6、企業(yè)在成本分析的基礎(chǔ)上，定期對成本計劃及其有關(guān)指標(biāo)實(shí)際完成情況進(jìn)行考察和評價，該環(huán)節(jié)稱為___。

A.成本預(yù)測

B.成本決策

C.成本控制

D.成本考核 參考答案：D

7、下列各項(xiàng)中應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是______。

A.金融手續(xù)費(fèi)

B.廣告費(fèi)

C.廢品損失

D.行政人員差旅費(fèi) 參考答案：C

8、成本會計最基本的任務(wù)和中心環(huán)節(jié)是______。

A.進(jìn)行成本預(yù)測，編制成本計劃

B.審核和控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出

C.進(jìn)行成本核算、提供實(shí)際成本的核算資料

D.參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策 參考答案：C

9、下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品成本項(xiàng)目的有_______。A.制造費(fèi)用

B.外購材料

C.折舊費(fèi)

D.外購動力 參考答案：A

10、下列各項(xiàng)中，屬于直接生產(chǎn)費(fèi)用的是________。

A.機(jī)物料消耗

B.輔助生產(chǎn)工人工資

C.基本生產(chǎn)工人工資

D.廠房折舊費(fèi)用 參考答案：C

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015 參考答案：ABD

2、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入成本費(fèi)用的支出有_______。

A.對外投資的支出

B.購置無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的支出

C.滯納金、罰款、違約金

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及福利費(fèi) 參考答案：ABC

3、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用按其計入產(chǎn)品成本的方法進(jìn)行分類，可以分為______。A.直接生產(chǎn)費(fèi)用

B.直接計入費(fèi)用

C.間接生產(chǎn)費(fèi)用

D.間接計入費(fèi)用 參考答案：BD

4、下列各項(xiàng)中屬于直接生產(chǎn)費(fèi)用的有_____。

A.機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)

B.車間廠房的折舊費(fèi)

C.幾種產(chǎn)品共同消耗的原材料費(fèi)用

D.車間的機(jī)物料消耗 參考答案：AC

5、下列各項(xiàng)中屬于直接計入費(fèi)用的有_______。

A.幾種產(chǎn)品共同消耗的輔助材料費(fèi)用

B.幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用

C.一種產(chǎn)品消耗的原材料費(fèi)用

D.一種產(chǎn)品消耗的生產(chǎn)工人工資 參考答案：CD

6、下列各項(xiàng)中可能計入財務(wù)費(fèi)用的有_____。

A.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

B.利息費(fèi)用

C.匯兌損失

D.壞賬損失 參考答案：ABC

7、為了正確劃分費(fèi)用與成本的界限，企業(yè)不得將_______。

A.應(yīng)計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用列為期間費(fèi)用

B.制造費(fèi)用計入產(chǎn)品成本

C.期間費(fèi)用計入產(chǎn)品成本

D.生產(chǎn)費(fèi)用計入產(chǎn)品成本 參考答案：AC

8、采用約當(dāng)產(chǎn)量計算在產(chǎn)品成本法時，需要按完工程度確定在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行分配的生產(chǎn)費(fèi)用有_________。

A.材料費(fèi)用

B.人工費(fèi)用

C.動力費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

E.燃料費(fèi)用 參考答案：BCDE

9、按約當(dāng)產(chǎn)量計算在產(chǎn)品成本法的適用條件是_________。

A.期初在產(chǎn)品數(shù)量較多

B.月末在產(chǎn)品數(shù)量較多

C.各項(xiàng)在產(chǎn)品數(shù)量變化大

D.各個成本項(xiàng)目所占比重相差不大

E.各個成本項(xiàng)目所占比重相差大 參考答案：BCD

10、采用定額成本法計算在產(chǎn)品成本的適用條件是_________。

A.各項(xiàng)在產(chǎn)品數(shù)量較多

B.各項(xiàng)在產(chǎn)品數(shù)量較少

C.定額成本較準(zhǔn)確

D.消耗定額相對較穩(wěn)定

E.產(chǎn)品成本構(gòu)成較穩(wěn)定 參考答案：BCD

11、下面對品種法正確表述有_________。

A.以產(chǎn)品品種作為成本計算對象

B.成本計算程序較為復(fù)雜

C.成本計算期與會計報告期一致

D.可用于大量單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)

E.大量大批多步驟企業(yè)必須采用的成本計算方法

參考答案：ACD

12、下列屬于完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用的方法有______。

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015 最廣泛

參考答案：AB

24、下列項(xiàng)目中屬于收益性支出的有________________。

A.材料費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)費(fèi)用

D.財務(wù)費(fèi)用

E.折舊費(fèi)用 參考答案：ABCDE

25、制造企業(yè)發(fā)生的各種費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)首先可以分為______等三大要素。

A.勞動對象方面的費(fèi)用

B.勞動手段方面的費(fèi)用

C.活勞動方面的費(fèi)用

D.勞動資料方面的費(fèi)用

E.物資消耗方面的費(fèi)用 參考答案：ABC

26、制造企業(yè)的產(chǎn)品成本項(xiàng)目一般設(shè)置為三項(xiàng)，即________。

A.直接材料

B.燃料及動力

C.直接人工

D.其他直接支出

E.制造費(fèi)用 參考答案：ACE

27、生產(chǎn)成本賬戶下應(yīng)當(dāng)設(shè)置的明細(xì)賬戶是________。

A.直接材料費(fèi)用

B.基本生產(chǎn)成本

C.產(chǎn)品生產(chǎn)成本

D.輔助生產(chǎn)成本

E.制造費(fèi)用 參考答案：BD

28、下列各項(xiàng)中，屬于成本會計環(huán)節(jié)的有_______。

A.成本預(yù)測和成本決策

B.成本計劃

C.成本控制和成本核算

D.成本分析和成本考核 參考答案：ABCD

29、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該計入產(chǎn)品成本的是_________。

A.車間管理人員的工資

B.季節(jié)性停工損失

C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資

D.企業(yè)行政管理部門人員的辦公費(fèi) 參考答案：AB

30、成本會計的中心任務(wù)是________。

A.降低成本費(fèi)用

B.改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用

C.提高經(jīng)濟(jì)效益

D.增加產(chǎn)量 參考答案：ABC

三、判斷題

1、要素費(fèi)用中的“職工薪酬”與成本項(xiàng)目中的“人工費(fèi)用”的內(nèi)容是相同的。參考答案：錯誤

2、正確計算期末在產(chǎn)品成本是正確計算本期完工產(chǎn)品成本的關(guān)鍵。參考答案：正確

3、成本是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品或是提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，因此成本是對象化的生產(chǎn)費(fèi)用。

參考答案：正確

4、直接生產(chǎn)費(fèi)用大多是直接計入費(fèi)用。參考答案：正確

5、外購材料，外購動力屬于費(fèi)用要素。參考答案：正確

6、“基本生產(chǎn)成本”科目應(yīng)該按成本計算對象設(shè)置明細(xì)分類賬，帳內(nèi)按成本項(xiàng)目分設(shè)專欄或?qū)Ｐ小?/p>

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015 參考答案：A

12、區(qū)分各種成本計算基本方法的主要標(biāo)志____。

A.成本計算對象

B.成本計算日期

C.間接費(fèi)用的分配方法

D.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的方法 參考答案：A

13、品種法適用的生產(chǎn)組織是_____。

A.大量成批生產(chǎn)

B.大量大批生產(chǎn)

C.小批單件生產(chǎn)

D.大量小批生產(chǎn) 參考答案：B

14、大量、大批生產(chǎn)的企業(yè)成本計算期______。

A.與會計一致

B.與會計報告期一致

C.與產(chǎn)品生產(chǎn)周期一致

D.與產(chǎn)品批次一致 參考答案：B

15、多步驟生產(chǎn)是指生產(chǎn)過程由若干個在____的加工步驟所組成的生產(chǎn)。

A.工作時間可以間斷

B.工作步驟不能間斷

C.工藝上連續(xù)進(jìn)行

D.工藝上可以間斷 參考答案：D

16、分批法生產(chǎn)費(fèi)用按產(chǎn)品批別歸集，產(chǎn)品成本的計算也要在______時進(jìn)行。A.每件產(chǎn)品完工

B.每月月末

C.每批產(chǎn)品完工

D.每年年末 參考答案：C

17、冶金、紡織、服裝等企業(yè)的生產(chǎn)屬于____。

A.簡單生產(chǎn)

B.單步驟生產(chǎn)

C.連續(xù)式多步驟生產(chǎn)

D.裝配式多步驟生產(chǎn) 參考答案：C

18、不斷重復(fù)生產(chǎn)品種相同的產(chǎn)品屬于_____。

A.大量生產(chǎn)

B.復(fù)雜生產(chǎn)

C.成批生產(chǎn)

D.單件生產(chǎn) 參考答案：A

19、單件小批生產(chǎn)的成本計算周期通常與____一致。

A.產(chǎn)品生產(chǎn)周期

B.會計報告周期

C.日歷

D.生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生期 參考答案：A

20、成本計算的基本方法包括_____。A.分批法，分步法和分類法

B.品種法，分批法和分步法

C.品種法，分批法和分類法

D.分批法，分步法和定額法 參考答案：B

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中屬于制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的有__________。

A.完工產(chǎn)品數(shù)量

B.產(chǎn)品生產(chǎn)定額工時

C.產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)際工時

D.生產(chǎn)工人工資

E.車間管理人員工資 參考答案：BCD

2、企業(yè)的制造費(fèi)用可分為__________。

A.直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但未專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用

B.間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用

C.企業(yè)管理部門組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用

D.生產(chǎn)部門發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)管理費(fèi)用

E.對生產(chǎn)部門進(jìn)行管理發(fā)生的費(fèi)用 參考答案：ABD

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015 A.各步驟的在產(chǎn)品成本是狹義在產(chǎn)品成本

B.各步驟的在產(chǎn)品成本是廣義在產(chǎn)品成本

C.需要計算各步驟半成品成本

D.半成品成本隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移

E.半成品成本不隨半成品實(shí)物轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移 參考答案：ACD

15、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下的在產(chǎn)品包括_________。

A.正在本步驟加工的在產(chǎn)品

B.本步驟完工后轉(zhuǎn)入半成品倉庫的半成品

C.從外部購入的半成品

D.最后步驟完工入庫的完工產(chǎn)品

E.從半成品倉庫轉(zhuǎn)入以后各步驟進(jìn)一步加工但尚未最終完成的在產(chǎn)品 參考答案：ABE

16、采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法，根據(jù)需要而進(jìn)行成本還原時，所計算的成本還原率可能會_________。

A.大于1

B.小于1

C.等于1

D.等于0

E.小于0 參考答案：ABC

17、產(chǎn)品成本計算的輔助方法包括_______。

A.定額法

B.定額比例法

C.分類法

D.分批法 參考答案：AC

18、分步法適用于_______。

A.大量生產(chǎn)

B.大批生產(chǎn)

C.多步驟生產(chǎn)

D.單步驟生產(chǎn) 參考答案：ABC

19、將品種法、分批法和分步法概括為產(chǎn)品成本計算的基本方法是因?yàn)檫@些方法_______。A.與生產(chǎn)類型的特點(diǎn)有直接聯(lián)系

B.涉及成本計算對象的確定

C.成本計算工作簡化

D.是計算產(chǎn)品實(shí)際成本必不可少的方法 參考答案：ABD

20、汽車制造、機(jī)器制造等生產(chǎn)屬于______。

A.單步驟生產(chǎn)

B.裝配式多步驟生產(chǎn)

C.大量生產(chǎn)

D.連續(xù)式多步驟生產(chǎn) 參考答案：BC

21、簡化分批法的適用范圍和應(yīng)用條件是_________。

A.同一月份投產(chǎn)的產(chǎn)品批數(shù)很多

B.月末完工產(chǎn)品的批數(shù)較少

C.各月間接費(fèi)用水平相差不多

D.各月生產(chǎn)費(fèi)用水平相差不多

E.各月的材料費(fèi)用水平相差不多 參考答案：ABC

22、采用簡化的分批法，基本生產(chǎn)成本二級賬登記_________。

A.直接費(fèi)用

B.間接費(fèi)用

C.生產(chǎn)工時

D.期間費(fèi)用

E.全部生產(chǎn)費(fèi)用 參考答案：CE

23、采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，按照結(jié)轉(zhuǎn)的半成品成本在下一步驟基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬中反映方法不同，可分為_________。

A.綜合結(jié)轉(zhuǎn)法

B.分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法

C.按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)

D.按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)

E.單項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法

參考答案：AB

24、采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法結(jié)轉(zhuǎn)半成品時，可以按_________結(jié)轉(zhuǎn)至下一生產(chǎn)步驟。A.計劃成本

B.定額成本

C.實(shí)際成本

D.標(biāo)準(zhǔn)成本

E.名義成本 參考答案：ABC

0

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015

8、不論是綜合結(jié)轉(zhuǎn)還是分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)，半成品成本都是隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)。參考答案：正確

9、在采用綜合逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，根據(jù)需要而進(jìn)行成本還原時，所計算的成本還原率可能大于“1”，也可能小于”1”。參考答案：正確

10、從事單件生產(chǎn)的企業(yè)，只能按照產(chǎn)品的件別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本。參考答案：正確

11、采用分步法計算產(chǎn)品成本的同時，不能再按產(chǎn)品批別計算產(chǎn)品成本。參考答案：正確

12、按照產(chǎn)品生產(chǎn)工藝過程和成本管理的要求，多步驟生產(chǎn)只宜按照產(chǎn)品品種計算產(chǎn)品成本。參考答案：錯誤

13、小批生產(chǎn)接近于單件生產(chǎn)，因此可以按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本。參考答案：錯誤

14、采用分批法，由于成本計算期與生產(chǎn)周期一致。因此在任何情況下，月末都不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的問題。參考答案：錯誤

15、采用簡化的分批法，必須設(shè)置基本生產(chǎn)成本二級賬。參考答案：正確

16、采用簡化分批法時，某批完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用應(yīng)該等于該批完工產(chǎn)品當(dāng)月耗用的工時數(shù)乘以全部產(chǎn)品累計間接費(fèi)用分配率。參考答案：錯誤

17、采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時，各生產(chǎn)步驟都不能全面反映其生產(chǎn)耗費(fèi)水平。參考答案：錯誤

18、采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的完工產(chǎn)品成本資料，不必進(jìn)行成本還原。參考答案：正確

19、機(jī)械化程度基本相近的產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，要按機(jī)時比例進(jìn)行分配后計入。參考答案：錯誤

20、分步法是按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。參考答案：正確

管理會計作業(yè)一

教材第九、十、十二章

一、單項(xiàng)選擇題

1、管理當(dāng)局可調(diào)整減少的固定成本有（）。

A.汽車的折舊費(fèi)用

B.管理人員工資

C.融資租賃費(fèi)

D.經(jīng)營性租賃費(fèi) 參考答案：D

2、在變動成本法下，構(gòu)成產(chǎn)品成本的是（）。

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015 A.一定上升

B.一定下降

C.一定不變

D.三種情況都可能出現(xiàn) 參考答案：D

14、某產(chǎn)品單價為20元，單位變動成本為15元，固定成本為20000元，目標(biāo)稅后利潤為15000元，所得稅稅率為25％，則保利點(diǎn)銷售量為()件。A.6000

B.2000

C.8000

D.10000 參考答案：C

15、某產(chǎn)品單位售價為10元，單位變動成本為6元，計劃銷售1000件，欲實(shí)現(xiàn)利潤500元，則固定成本應(yīng)控制的水平為()元。A.4000

B.3、500

C.6000

D.4、500 參考答案：B

16、某公司本目標(biāo)凈利潤3000萬元，所得稅稅率為25％，產(chǎn)品變動成本率40％，產(chǎn)品固定成本1400萬元。為了達(dá)到目標(biāo)利潤，該公司至少應(yīng)銷售()萬元產(chǎn)品。A.9000

B.5600

C.5333

D.以上都不對 參考答案：A

17、以下哪項(xiàng)會造成材料數(shù)量差異（）

A.供應(yīng)廠家價格變動

B.不必要的快速運(yùn)貨方式

C.違反合同被罰款

D.加工工藝變更 參考答案：D

18、固定制造費(fèi)用的實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用的預(yù)算金額之間的差額稱為（）A.耗費(fèi)差異

B.效率差異

C.閑置能量差異

D.能量差異 參考答案：A

19、出現(xiàn)下列情況時，不需要修訂基本標(biāo)準(zhǔn)成本的是（）

A.產(chǎn)品的物理結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

B.重要原材料和勞動力價格發(fā)生變化

C.生產(chǎn)技術(shù)和工藝發(fā)生變化

D.市場變化導(dǎo)致的生產(chǎn)能力利用程度發(fā)生變化 參考答案：D

20、下列可能導(dǎo)致直接人工工資率差異的因素是（）

A.把技術(shù)不熟練的工人安排去做復(fù)雜的工作

B.把技術(shù)熟練、工資水平高的工人安排在不需要高技術(shù)的工作崗位上

C.采購了不適用的材料

D.工人在工作中消極怠工 參考答案：B

二、多項(xiàng)選擇題

1、固定成本的主要特點(diǎn)是（）。

A.在一定條件下，固定成本總額不變性

B.在一定條件下，單位固定成本不變性 C.在一定條件下，單位固定成本反比例變動性

D.可分為約束性和酌量性固定成本 參考答案：ACD

2、降低固定成本的可行途徑有（）等。

A.通過增加產(chǎn)量相對降低約束性固定成本

B.通過增加產(chǎn)量相對降低酌量性固定成本 C.通過財務(wù)決策絕對降低約束性固定成本

D.通過財務(wù)決策絕對降低酌量性固定成本 參考答案：AD

3、下列項(xiàng)目中，完全成本法和變動成本法在確定本期的營業(yè)凈利潤時都將其作為期間成本處理的是（）。

A.營業(yè)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.財務(wù)費(fèi)用

D.固定性制造費(fèi)用 參考答案：ABC

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015 D.安全邊際率=安全邊際/正常銷售量（或?qū)嶋H訂貨量）×100% 參考答案：BCD

16、下列關(guān)于成本估計的散布圖法的敘述，正確的有（）。

A.散布圖法是對高低點(diǎn)法的一種改進(jìn)

B.考慮了全部已經(jīng)取得的歷史成本資料

C.比較直觀并且容易掌握

D.所得結(jié)果往往因人而異 參考答案：ABCD

17、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價100元，單位變動成本50元，固定成本40萬元/月，正常銷售量為

3、萬件。則下列說法正確的有（）。

A.盈虧臨界點(diǎn)銷售量為8000件

B.安全邊際為220萬元

C.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為26.7%

D.安全邊際率為73.3% 參考答案：ABCD

18、貢獻(xiàn)毛益又稱邊際貢獻(xiàn)或邊際利潤，它通常有以下幾種表達(dá)形式()。A.貢獻(xiàn)毛益總額

B.單位貢獻(xiàn)毛益

C.貢獻(xiàn)毛益率

D.變動成本率 參考答案：ABC

19、在進(jìn)行本量利分析時，假定其他因素不變，僅提高銷售單價，將會導(dǎo)致的結(jié)果有()。A.保利點(diǎn)下降

B.保本點(diǎn)上升

C.單位貢獻(xiàn)毛益增加

D.貢獻(xiàn)毛益率提高 參考答案：ACD

20、企業(yè)處于保本狀態(tài)，則有()。

A.保本作業(yè)率為0

B.保本作業(yè)率為100％

C.安全邊際率為100％

D.安全邊際率為0 參考答案：BD

21、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位變動成本8元，單價12元，固定成本3000元，銷量1000件，欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤2000元，則可采取的措施為()。

A.固定成本降到2500元

B.單價提高到13元

C.單位變動成本降至7元

D.固定成本降至2000元 參考答案：BCD

22、下列會造成材料價格差異的有（）

A.未按經(jīng)濟(jì)采購批量進(jìn)貨

B.購入材料質(zhì)量低劣

C.緊急訂貨

D.不必要的快速運(yùn)貨方式

參考答案：ACD

23、下列會造成直接人工工資率差異的有（）

A.工作環(huán)境不良

B.工資率調(diào)整

C.加班或使用臨時工

D.機(jī)器或工具選用不當(dāng) 參考答案：BC

24、下列直接材料用量差異中應(yīng)該由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)的有（）

A.材料浪費(fèi)

B.不能合理下料

C.不能做到綜合利用

D.不能修舊利費(fèi) 參考答案：ABCD

25、下列屬于價格差異的有（）

A.直接材料價格差異

B.直接人工效率差異

C.直接人工工資率差異

D.生產(chǎn)能力利用差異

參考答案：AC

26、影響直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本的因素有（）

A.單位產(chǎn)品的用料標(biāo)準(zhǔn)

B.單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時

C.材料的標(biāo)準(zhǔn)價格

D.標(biāo)準(zhǔn)工資率

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015 參考答案：正確

10、盈虧臨界圖中，銷售總收入線與變動成本線之間的垂直距離為貢獻(xiàn)毛益。參考答案：正確

11、目標(biāo)利潤的變動，只會影響到保本點(diǎn)，不會影響到保利點(diǎn)。參考答案：錯誤

12、安全邊際率與保本作業(yè)率都是評價企業(yè)經(jīng)營安全程度的指標(biāo)，安全邊際率與保本作業(yè)率越大，企業(yè)經(jīng)營安全程度越好。參考答案：錯誤

13、在標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)中，使用標(biāo)準(zhǔn)成本記賬的有原材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、庫存商品和主營業(yè)務(wù)成本帳戶。參考答案：錯誤

14、數(shù)量差異應(yīng)以標(biāo)準(zhǔn)價格乘以實(shí)際數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量的差。參考答案：正確

15、現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本以資源無浪費(fèi)、設(shè)備無故障、產(chǎn)出無廢品、工時都有效的假設(shè)前提為依據(jù)而制定的標(biāo)準(zhǔn)成本。參考答案：錯誤

16、標(biāo)準(zhǔn)成本都是面向未來的成本，不應(yīng)計入賬簿。參考答案：錯誤

17、直接人工工資率差異等于實(shí)際工時乘以實(shí)際工資率與標(biāo)準(zhǔn)工資率的差。參考答案：正確

18、供應(yīng)廠家價格變動、未按照經(jīng)濟(jì)采購批量進(jìn)貨、不必要的快速運(yùn)輸方式、違反合同被罰款等，都會造成直接材料價格差異。參考答案：正確

19、在標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)中，直接材料的價格標(biāo)準(zhǔn)是指預(yù)計下實(shí)際需要支付的材料市價。參考答案：錯誤

20、在成本差異分析中，數(shù)量差異的大小是由用量脫離標(biāo)準(zhǔn)的程度以及實(shí)際價格高低所決定的。

參考答案：錯誤

管理會計作業(yè)二

教材第十三、十四、十六、十七章

一、單項(xiàng)選擇題

1、在下列成本中，屬于相關(guān)成本的是()。

A.沉沒成本

B.共同成本

C.不可延緩成本

D.付現(xiàn)成本 參考答案：D

2、在短期決策中，()因素對產(chǎn)品選擇決策是最關(guān)鍵的。

A.單位產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益

B.貢獻(xiàn)毛益總額

C.與生產(chǎn)線有關(guān)的同定成本

D.總的能力約束 參考答案：B

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015 參考答案：C

14、設(shè)某種材料的年需用量為3000千克，每千克購價為20元，每次訂貨成本為10元，變動儲存成本為每千克0.8元，則其經(jīng)濟(jì)批量為（）。A.220千克

B.274千克

C.524千克

D.150千克 參考答案：B

15、某存貨的全年需求量為72000個單位，該種存貨的再訂貨點(diǎn)為1000個單位，則其交貨間隔時間應(yīng)為（）天。A.10

B.20

C.5

D.15 參考答案：C

16、某企業(yè)每年需要某材料1800噸，單價50元/噸，每次的訂貨量和訂貨成本分別為600噸和400元，則該企業(yè)每年存貨的訂貨成本為（）。A.1200

B.2400

C.1800

D.2000 參考答案：A

17、剩余收益的計算公式為：剩余收益=()一(投資額×預(yù)期最低投資收益率)A.營業(yè)利潤

B.營業(yè)成本

C.銷售利潤

D.營業(yè)收入 參考答案：A

18、既對成本和利潤負(fù)責(zé)，又對投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心稱為()。A.成本中心

B.利潤中心

C.投資中心

D.費(fèi)用中心 參考答案：C

19、對于任何一個成本中心來說，其責(zé)任成本應(yīng)等于該中心的（）。

A.可控成本之和

B.不可控成本之和

C.固定成本之和

D.產(chǎn)品成本 參考答案：A 20、投資中心的利潤與其投資額的比率稱為（）。

A.內(nèi)部報酬率

B.投資報酬率

C.稅前凈利

D.剩余收益 參考答案：B

二、多項(xiàng)選擇題

1、以下()是短期經(jīng)營決策的范圍。

A.增加一種新產(chǎn)品

B.自制零部件

C.簽訂一項(xiàng)合同來代替企業(yè)職工生產(chǎn)

D.聘用技術(shù)工人來代替無技術(shù)工人 參考答案：AB

2、在下列決策類型中，屬于按決策條件肯定程度分類的是()。A.戰(zhàn)略決策

B.戰(zhàn)術(shù)決策

C.確定型決策

D.風(fēng)險型決策 參考答案：CD

3、相關(guān)成本是指與決策方案有關(guān)聯(lián)并對決策有較大影響的成本，以下()屬于相關(guān)成本。A.邊際成本

B.機(jī)會成本

C.沉沒成本

D.重置成本 參考答案：ABD

4、成本從反映差別的不同可分為()。

A.差別成本

B.邊際成本

C.增量成本

D.沉沒成本

0

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015 參考答案：ABC

15、有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金余額的說法，以下意見不正確的是（）。A.現(xiàn)金余額越大越好，防止出現(xiàn)支付困難

B.現(xiàn)金越少越好，應(yīng)該進(jìn)行充分的投資，以獲得回報

C.現(xiàn)金余額在償還了利息和借款成本之后仍超過現(xiàn)金余額上限的部分，可以用于投資有價證券

D.如果現(xiàn)金收支差額為負(fù)值，可暫緩還本付息或向銀行借款 參考答案：AB

16、與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括（）。

A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出

B.可能按主觀臆斷平均削減原有成本支出

C.容易使不必要的開支合理化

D.增加了預(yù)算編制的工作量，容易故此失彼 參考答案：ABC

17、某公司2007年

1、―4月份預(yù)計的銷售收入分別為220萬元、350萬元、380萬元和460萬元，當(dāng)月銷售當(dāng)月收現(xiàn)70%，下月收現(xiàn)20%，再下月收現(xiàn)10%。則2007年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額和2007年3月的銷售現(xiàn)金流入分別為（）萬元。A.149、B.358

C.162

D.390 參考答案：AB

18、產(chǎn)品成本預(yù)算，是（）預(yù)算的匯總。

A.生產(chǎn)

B.直接材料

C.直接人工

D.制造費(fèi)用 參考答案：ABCD

19、某公司2007年

1、~4月份預(yù)計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，每月材料采購按照下月銷售收入的80%采購，采購當(dāng)月付現(xiàn)60%，余下的下月付清。假設(shè)沒有其他購買業(yè)務(wù)，則2007年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額和2007年3月的材料采購現(xiàn)金流出分別為（）萬元。A.148

B.218

C.128

D.288 參考答案：CD

20、下列各項(xiàng)因素中，影響經(jīng)濟(jì)訂貨批量大小的有（）。

A.倉庫人員的固定月工資

B.存貨的年耗用量

C.存貨資金的應(yīng)計利息

D.保險儲備量 參考答案：BC

21、缺貨成本是指存貨短缺而帶來的損失，包括（）。

A.商譽(yù)損失

B.銷售機(jī)會錯失

C.停工損失

D.延遲發(fā)貨違約損失 參考答案：ABCD

22、在經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型中。（）

A.年相關(guān)總成本為年變動訂貨成本與年變動儲存成本之和

B.年訂貨成本隨訂貨批量的增加而增加

C.年變動訂貨成本與年變動儲存成本相交于經(jīng)濟(jì)訂貨批量點(diǎn)

D.年相關(guān)總成本隨訂貨批量增加而先增后減 參考答案：AC

23、在存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用的情況下，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)批量增加的因素有（）。

A.存貨年需要量增加

B.一次訂貨成本增加

C.每日耗用量增加

D.每日耗用量降低 參考答案：ABC

24、下列項(xiàng)目中屬于與存貨經(jīng)濟(jì)批量無關(guān)的是（）。

A.儲存變動成本

B.訂貨提前期

C.計劃訂貨總量

D.存貨單價 參考答案：BD

《成本管理會計》作業(yè) ? 會計1015

7、在剩余生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移時，如果虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益小于與生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機(jī)會成本，就應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)虧損產(chǎn)品而使生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移。參考答案：正確

8、固定預(yù)算方法只適用于未來業(yè)務(wù)量不穩(wěn)定、其水平經(jīng)常發(fā)生波動的企業(yè)編制預(yù)算時采用。參考答案：錯誤

9、彈性預(yù)算方法從理論上講只是編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。參考答案：錯誤

10、現(xiàn)金預(yù)算是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。參考答案：正確

11、增量預(yù)算與零基預(yù)算相比能夠調(diào)動各部門降低費(fèi)用的積極性。參考答案：錯誤

12、生產(chǎn)預(yù)算是預(yù)算編制的起點(diǎn)。參考答案：錯誤

13、彈性成本預(yù)算編制的列表法不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄。參考答案：正確

14、現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金支出包括經(jīng)營現(xiàn)金支出、分配股利的支出以及繳納稅金的支出，但是不包括資本性支出。參考答案：錯誤

15、存貨年需要量、單位存貨年儲存變動成本和單價的變動會引起經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金同方向變動；每次訂貨的變動成本變動會引起經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金反方向變動。（）參考答案：錯誤

16、在存在數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)訂貨批量擴(kuò)展模型中，應(yīng)考慮的成本包括購置成本、訂貨成本以及儲存成本。（）參考答案：正確

17、在確定存貨的再訂貨點(diǎn)時不予考慮的因素包括存貨的日均送貨量。（）參考答案：正確

18、責(zé)任會計是在分權(quán)管理?xiàng)l件下，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，在企業(yè)內(nèi)部建立若干責(zé)任單位，并對它們分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃、控制、考核與業(yè)績評價的一整套會計制度。參考答案：正確

19、投資中心是只對投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。參考答案：錯誤

20、在成本中心、利潤中心、投資中心中，成本中心是最基本的中心，它僅對成本負(fù)責(zé)。參考答案：正確

第四篇：2015財務(wù)案例研究形成性考核冊 答案

2014年財務(wù)案例研究作業(yè)參考答案 作業(yè)1

1、利用案例一背景及資料，敘述董事會、監(jiān)事會、審計委員會的構(gòu)成、職責(zé)及關(guān)系。答：董事會是由股東大會選舉而產(chǎn)生，按國家法律法規(guī)和公司章程履行職責(zé)，公平對待所有股東，關(guān)注其他利益相關(guān)者。

監(jiān)事會是由股東大會選舉而產(chǎn)生，是公司常設(shè)性監(jiān)督機(jī)構(gòu)，直接對股東大會負(fù)責(zé)，以財務(wù)監(jiān)督為核心，對董事會及其成員進(jìn)行監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全。監(jiān)事應(yīng)具有法律、財務(wù)、等方面的專業(yè)知識或工作經(jīng)驗(yàn)，具有與股東、職工及其他相關(guān)利益者交流的能力。審計委員會是董事會下設(shè)的委員會，獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任負(fù)責(zé)人，其中應(yīng)有一名是會計專業(yè)人員。委員會向董事會匯報工作，代表董事會監(jiān)督財務(wù)報告和內(nèi)部控制。審計委員會下設(shè)辦公室----審計部，負(fù)責(zé)承辦審計委員會的有關(guān)具體事務(wù)。

2、針對教材案例一的內(nèi)容，闡述法人治理結(jié)構(gòu)的功能與要點(diǎn)。

答：權(quán)力機(jī)構(gòu)——股東大會；決策機(jī)構(gòu)——董事會，連接所有者和經(jīng)營者；監(jiān)督機(jī)構(gòu)——監(jiān)事會，向股東大會負(fù)責(zé)，以財務(wù)監(jiān)督為核心；執(zhí)行機(jī)構(gòu)——經(jīng)理層。公司法人治理結(jié)構(gòu)要形成內(nèi)部相互制約、又降低代理成本、提高決策效率的組織體系。

3、從教材案例二出發(fā)，評價改制上市對國有企業(yè)的必要性、迫切性和主要難點(diǎn)。

答：傳統(tǒng)體制使國有企業(yè)政企不分、經(jīng)營低效，極不利于企業(yè)發(fā)展。為了改變這一狀況，適應(yīng)改革開放和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，參與國際競爭，建立健全完善的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，必須進(jìn)行改制重組上市，達(dá)到上市要求，完善公司治理結(jié)構(gòu)。主要難點(diǎn)是權(quán)衡籌資風(fēng)險與收益，處理歷史遺留問題。

4、參考教材案例三，若與股票融資相比，分析發(fā)行債券對公司發(fā)展有何利弊？

答：有利之處是：債務(wù)利息計入當(dāng)期損益，在稅收支付，有沖減稅基作用；發(fā)行費(fèi)用較低；不會削弱公司現(xiàn)有股東的權(quán)力結(jié)構(gòu)。

不利之處是：債券有固定到期日，并需要定期支付利息，增加公司財務(wù)費(fèi)用和財務(wù)風(fēng)險，債券籌資受到公司資本結(jié)構(gòu)的限制，也會影響公司的再籌資能力。

5、根據(jù)教材案例四的內(nèi)容，說明確定債券籌資利率應(yīng)考慮的影響因素。答：

1、現(xiàn)行銀行同期儲蓄存款利率水平面和國債收益水平。

2、國家關(guān)于債券籌資利率的規(guī)定。

3、發(fā)行公司的承受能力。

4、市場利率水平與走勢

5、債券籌資的其他條件。作業(yè)2

1、根據(jù)教材案例五的內(nèi)容，闡述并分析：固定資產(chǎn)投資的評介方法有哪些？為什么非折現(xiàn)法只能作參考指標(biāo)？

非折現(xiàn)法：年平均報酬率法、投資回報率法、投資回收期法。折現(xiàn)法：凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法、等年值法。

非折現(xiàn)法只考慮現(xiàn)金流量，沒有考慮貨幣的時間價值，容易導(dǎo)致錯誤的判斷，所以只能作參考指標(biāo)。

2、根據(jù)教材五的內(nèi)容，闡述投資與籌資之間的關(guān)系？ 答：投資：企業(yè)在投資項(xiàng)目可行性評價中，要考慮到兩個因素，必要投資報酬率和資本成本。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)一般是在某一時點(diǎn)按其一方式籌集資金用于某項(xiàng)投資，而在評價這個投資項(xiàng)目是否可行時，一般必須講投資報酬率與該企業(yè)的某一資本結(jié)構(gòu)下的加權(quán)平均資本成本結(jié)合起來綜合考慮，只有當(dāng)投資項(xiàng)目的預(yù)期投資報酬大于其資本成本時，項(xiàng)目才可取，反之，若投資項(xiàng)目的預(yù)期投資報酬小于資本成本，則該項(xiàng)目應(yīng)該被舍棄。

3、根據(jù)教材六的資料，用流程圖法描述上海勝華制藥有限公司的財務(wù)控制程序。答：（相關(guān)人員）支付申請：單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支會審請——（審批人）支付審批：審批人根據(jù)期職員，權(quán)限和相應(yīng)等程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批——（復(fù)核人）支付復(fù)核：復(fù)核人應(yīng)當(dāng)時批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確——（出納員）辦理支付：出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。

4、根據(jù)教材案例七的內(nèi)容，說明樂華集團(tuán)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括哪些方面？他們之間關(guān)系如何？

答：全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括預(yù)算體系、預(yù)算編制、預(yù)算控制與差異分析、預(yù)算考評與激勵等。預(yù)算體系包括目標(biāo)利潤、銷售預(yù)算、銷售費(fèi)及管理費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、存貨預(yù)算、產(chǎn)成品成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。樂華集團(tuán)首先分析企業(yè)所處的市場環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷售、成本、費(fèi)用及資本狀況，管理水平等戰(zhàn)略能力來確定目標(biāo)利潤，然后，詳細(xì)編制企業(yè)銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的財力狀況編制資本預(yù)算等分預(yù)算。目標(biāo)利潤是預(yù)算編制的起點(diǎn)，銷售預(yù)算是根據(jù)目標(biāo)利潤編制預(yù)算的首要步驟，然后以銷定產(chǎn)編制生產(chǎn)預(yù)算，同時編制銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。編制生產(chǎn)預(yù)算時，除了考慮現(xiàn)有計劃銷售量外，還應(yīng)考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨，生產(chǎn)預(yù)算編制以后，還要編制直接材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，預(yù)計損益表、資產(chǎn)負(fù)債表是全部預(yù)算的綜合。同時，預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解又形成了不同層面的分預(yù)算，構(gòu)成了企業(yè)完整的預(yù)算體系。

5、在教材案例八運(yùn)作中，其票據(jù)流、資金流、信息流是如何在總公司結(jié)算中心與各分支機(jī)構(gòu)和銀行之間實(shí)現(xiàn)的？對參與集中結(jié)算的各方如何界定責(zé)任和權(quán)限？集團(tuán)公司采取二級財務(wù)控制的重點(diǎn)在哪里？

答:一是通過兩層管理來實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部結(jié)算和資金的集中控制。

第一層，將整個集團(tuán)財務(wù)公司分為7塊，即財務(wù)公司和6個財務(wù)分支機(jī)構(gòu)，每個分支機(jī)構(gòu)由財務(wù)總部制定崗位責(zé)任制，從分支機(jī)構(gòu)主任崗、資金計劃調(diào)度崗、資金結(jié)算崗、信貸崗、會計核算崗等均制定詳細(xì)而嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，做到各分支機(jī)構(gòu)各司其責(zé)，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定自身的經(jīng)營計劃并上報總部、管理所屬轄區(qū)內(nèi)的資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算（包括票據(jù)流動、資金流動、信息傳遞）、票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的協(xié)議簽訂、審核、周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議的簽訂和辦理存貸款、對頭寸進(jìn)行控制與集中、信息傳遞、內(nèi)部稽核以及會計核算等業(yè)務(wù)。第二層次，作為公司對整個集團(tuán)財務(wù)控制的最高層級，負(fù)責(zé)整個分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營計劃和資金占用額度的審核與批準(zhǔn)；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算、貸款協(xié)議、貼現(xiàn)協(xié)議、統(tǒng)一票據(jù)待規(guī)則的制定與審批；對各財務(wù)分支機(jī)構(gòu)的超定額資金通過銀行集中到財務(wù)公司總部的銀行加以控制和監(jiān)督。統(tǒng)一由總部稽核處負(fù)責(zé)對公司本部及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場和非現(xiàn)場稽核和專項(xiàng)稽核，其職能可概括為負(fù)責(zé)整個集團(tuán)統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一資金集中、統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一稽核監(jiān)管，因此，這個層級是票據(jù)流、資金流、信息流的終端。二是建立開發(fā)軟件，分兩期實(shí)現(xiàn)。

一期是按照結(jié)算細(xì)則，參考手工模式，利用計算機(jī)較全面地完成結(jié)算業(yè)務(wù)的處理，實(shí)現(xiàn)計算機(jī)化管理；二期通過在局域網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)結(jié)算企業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)單據(jù)的網(wǎng)上錄入、傳遞、確認(rèn)以及相應(yīng)的管理，實(shí)現(xiàn)財務(wù)公司總部與各分支機(jī)構(gòu)、結(jié)算企業(yè)及公司之間票據(jù)流、資金流和信息流的高效統(tǒng)一。

重點(diǎn)和難點(diǎn)是明確分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、審查并批準(zhǔn)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營計劃、規(guī)定內(nèi)部結(jié)算票據(jù)及資金的流程、對存貸款的管理、對分支機(jī)構(gòu)頭寸的管理、各分支機(jī)構(gòu)信息的傳遞、對分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核監(jiān)管、對分支機(jī)構(gòu)獎懲考核。綜合案例分析題： 業(yè)3

1、根據(jù)教材案例9的內(nèi)容，分析影響目標(biāo)利潤規(guī)劃的因素有那些？這些如何影響目標(biāo)利潤的？

答：1資本保值與增值目標(biāo)：充分考慮所有者收益期望。

2市場競爭：必須確立以市場開拓為龍頭的營銷戰(zhàn)略，促使銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。3資源的配套程度：各項(xiàng)資源的素質(zhì)與配套程度不夠，影響銷售收入目標(biāo)。4納稅約束：由于納稅導(dǎo)致企業(yè)主權(quán)資本增值率降低。

5其他利益相關(guān)者（債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、雇員）的影響：如果遇到抵制，目標(biāo)利潤將無法實(shí)現(xiàn)。

2、通過教材案例十的內(nèi)容歸納，闡述業(yè)績評價對企業(yè)的重要性及其業(yè)績評價系統(tǒng)的構(gòu)成、功能發(fā)揮和主要難點(diǎn)。

答：重要性：在企業(yè)財務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績評價處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。一方面，在財務(wù)活動、預(yù)算執(zhí)行過程中，通過業(yè)績評價信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，以隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績與計劃或者預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)對財務(wù)經(jīng)營活動過程的控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、評價作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始地循環(huán)，以實(shí)現(xiàn)對整個企業(yè)經(jīng)營活動包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、市場顧客的滿意、企業(yè)核心競爭能力的培養(yǎng)，人員資源的開發(fā)等全部活動進(jìn)行最終控制，而業(yè)績評價是本次總結(jié)，也是下次的開始。

構(gòu)成、功能：業(yè)績評價目標(biāo)、業(yè)績評價主體、業(yè)績評價對象、業(yè)績評價指標(biāo)設(shè)計、業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定（業(yè)績優(yōu)劣基準(zhǔn)）、業(yè)績評價報告（結(jié)論性文件）六個要素構(gòu)成且相互聯(lián)系、相互影響。

難點(diǎn)：如何實(shí)施實(shí)時業(yè)績評價，指標(biāo)簡化同時又能進(jìn)行動態(tài)控制評價，指標(biāo)重心突出同時也能兼顧其他一些不失為重要的指標(biāo)。

3、通過教材案例十的內(nèi)容，分析選擇凈資產(chǎn)收益率作為評價的核心指標(biāo)是基于何種原因？有何優(yōu)缺點(diǎn)？ 答：凈資產(chǎn)收益率作為評價的核心指標(biāo)，是因?yàn)榉从沉似髽I(yè)自有資本獲取凈收益的能力和資本經(jīng)營綜合效益。一般認(rèn)為越高越好。但缺點(diǎn)是在不同行業(yè)也有區(qū)別，特別是電力等固定資產(chǎn)投資較大、價格受到計劃控制的行業(yè)，不宜完全采用這一指標(biāo)。

4、通過教材案例十一的內(nèi)容，說明川江控股的股利分配政策對公司可持續(xù)增長能力和公司市場價值會產(chǎn)生何種影響？ 答：由于送股和轉(zhuǎn)贈股份都會直接導(dǎo)致股本規(guī)模的擴(kuò)充，在利潤尤其是經(jīng)營利潤沒有同步增長的狀態(tài)下，直接導(dǎo)致每股收益或凈資產(chǎn)收益率的稀釋，相應(yīng)影響每股市價和潛在投資者對公司的成長性產(chǎn)生懷疑。公司采取的是不規(guī)則股利政策，該公司大規(guī)模送配方案，最終結(jié)果一方面導(dǎo)致股價嚴(yán)重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影響現(xiàn)實(shí)股東利益，另一方面，由于公司留成比例降低導(dǎo)致后勁不足，直接體現(xiàn)到潛在投資者對該公司未來投資熱情下降，繼而影響以后的股價走勢。

5、教材11案例內(nèi)容分析，利潤分配方案采取了何種程序？

答：1是根據(jù)會計師事務(wù)所審計結(jié)果，董事會審議和通過利潤分配預(yù)算。2是股東大會根據(jù)董事會提議，票決通過利潤分配方案。3審議并表決公司下預(yù)計利潤分配議案。作業(yè)4

1、根據(jù)教材案例12的資料，從財務(wù)角度評價華北汽車集團(tuán)母子公司控制體制。（1）實(shí)施

集權(quán)管理要以財務(wù)為重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)決策與監(jiān)管的協(xié)調(diào)，從華北汽車集團(tuán)公司的案例來看，在確立了集權(quán)管理的思想之后，集團(tuán)公司明確了發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，技術(shù)研究和開發(fā)，融投資功能，資本運(yùn)作，市場營銷五大功能，這就依靠集團(tuán)管理保證公司的發(fā)展方向。發(fā)展基礎(chǔ)，發(fā)展重點(diǎn)和程序，并利用資金和資本管理是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總體在整個集團(tuán)管理體系中的決定性地位（2）集團(tuán)財務(wù)監(jiān)控的方式，方法是多元的，有效的財務(wù)監(jiān)控必須多方位。在規(guī)范集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)和決策結(jié)構(gòu)方面，華北汽車集團(tuán)公司的總部管理引入注目的一個亮點(diǎn)就是設(shè)立了7個“委員會”，而這一點(diǎn)也許就是其他總部集中管理能夠成功推行的目標(biāo)保障，華北汽車企業(yè)集團(tuán)的管理委員會參照發(fā)達(dá)國家的集團(tuán)管理體制，由母公司和金資子公司，控股子公司和部分參股公司的法定代表人或授權(quán)委托人擔(dān)任，管理委員會設(shè)立任委員，由母公司的法定代表人擔(dān)任。

2、根據(jù)教材案例12的資料，在一個大型企業(yè)集團(tuán)，母公司的功能應(yīng)該如何定位？

答：在一個大型集團(tuán)，要以集權(quán)管理的思想來設(shè)計集團(tuán)總部的功能定位，建立的集權(quán)型財務(wù)控制是否名符其實(shí)，最關(guān)鍵的是要考查（1）投資決策權(quán)（2）對外籌資權(quán)（3）收益分配權(quán)（4）人事管理權(quán)（5）工資獎金分配權(quán)（6）資產(chǎn)處理權(quán)等主要決策權(quán)的劃分在集權(quán)形式下，公司總部對各子公司，分公司擁有上述六方面，強(qiáng)大的控制權(quán)，可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效益，避免整個公司在資金籌措，財務(wù)信息研究，資金運(yùn)營，成本費(fèi)用控制長期財務(wù)決策等方面的低效率重復(fù)，內(nèi)耗從華北集團(tuán)的案例來看，在確定了集權(quán)管理的思想之后，集團(tuán)明確了發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，技術(shù)研究和開發(fā)，融投資功能，資本運(yùn)營，市場營銷五大功能。

3、根據(jù)教材案例13的資料，你認(rèn)為并購成功的關(guān)鍵是什么？并購后的整合應(yīng)從何處入手？ 答：（1）成功利用市場優(yōu)勝劣汰的機(jī)遇，積極推行“低成本擴(kuò)張”的經(jīng)營思路，大膽，果斷地采用獨(dú)到的并購模式是蘭島啤灑集團(tuán)并購成功的關(guān)鍵（2）并購后的整合應(yīng)從組建事業(yè)部入手

4、根據(jù)教材案例13的資料，蘭島啤酒集團(tuán)在并購中該公司是如何鎖定經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的？

答：該公司在自己與被并購企業(yè)之間搭起了品牌和財務(wù)兩道防火墻。

一是采用當(dāng)?shù)卦械钠放苹蛑匦缕鹨粋€品牌，既是對本品牌的保護(hù)，也容易融入當(dāng)?shù)厥袌觥６潜徊①徠髽I(yè)成為事業(yè)部下的子公司，它們都是一級法人，擴(kuò)建時都是他們自己申請貸款，因此成本由他們自己來承擔(dān)，如果情況不好可以隨時關(guān)掉。

5、根據(jù)教材案例14的資料，分析經(jīng)營上的專業(yè)化與多元化的戰(zhàn)略各有何利弊？該公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)了何種變化？戰(zhàn)略的調(diào)整時機(jī)把握是否得當(dāng)？

答：多元化作為一種戰(zhàn)略取向，集團(tuán)優(yōu)勢分散于不同的產(chǎn)業(yè)或部門，面臨不同的進(jìn)入壁壘；理論上是分散風(fēng)險最佳辦法，可以通過不同成員企業(yè)的盈虧互補(bǔ)，來降低集團(tuán)整體的經(jīng)營風(fēng)險。

專業(yè)化重點(diǎn)放在特定的生產(chǎn)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)項(xiàng)目上，優(yōu)勢是一種發(fā)揮規(guī)模經(jīng)營優(yōu)勢的策略；理論上認(rèn)為存在風(fēng)險，原因是特定產(chǎn)業(yè)與市場容量有限，產(chǎn)業(yè)發(fā)展有周期性，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展也存在周期性，處于衰退期時，風(fēng)險無法分散。

公司面臨外部競爭加劇，市場營銷優(yōu)勢弱化，內(nèi)部資源有限、存在發(fā)展矛盾、房地產(chǎn)良好的發(fā)展前景。尤其需要大筆資金，此時調(diào)整戰(zhàn)略，十分正確及時，抽出資金投入房地產(chǎn)行業(yè)中，從而保持財務(wù)彈性，降低風(fēng)險，對于佳和也是負(fù)責(zé)任的行為，所以說，時機(jī)把握得當(dāng)。作業(yè)

1、綜合案例討論 業(yè)3

1、根據(jù)教材案例9的內(nèi)容，分析影響目標(biāo)利潤規(guī)劃的因素有那些？這些如何影響目標(biāo)利潤的？

答：1資本保值與增值目標(biāo)：充分考慮所有者收益期望。

2市場競爭：必須確立以市場開拓為龍頭的營銷戰(zhàn)略，促使銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。3資源的配套程度：各項(xiàng)資源的素質(zhì)與配套程度不夠，影響銷售收入目標(biāo)。4納稅約束：由于納稅導(dǎo)致企業(yè)主權(quán)資本增值率降低。5其他利益相關(guān)者（債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、雇員）的影響：如果遇到抵制，目標(biāo)利潤將無法實(shí)現(xiàn)。

2、通過教材案例十的內(nèi)容歸納，闡述業(yè)績評價對企業(yè)的重要性及其業(yè)績評價系統(tǒng)的構(gòu)成、功能發(fā)揮和主要難點(diǎn)。

答：重要性：在企業(yè)財務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績評價處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。一方面，在財務(wù)活動、預(yù)算執(zhí)行過程中，通過業(yè)績評價信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，以隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績與計劃或者預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)對財務(wù)經(jīng)營活動過程的控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、評價作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始地循環(huán)，以實(shí)現(xiàn)對整個企業(yè)經(jīng)營活動包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、市場顧客的滿意、企業(yè)核心競爭能力的培養(yǎng)，人員資源的開發(fā)等全部活動進(jìn)行最終控制，而業(yè)績評價是本次總結(jié)，也是下次的開始。

構(gòu)成、功能：業(yè)績評價目標(biāo)、業(yè)績評價主體、業(yè)績評價對象、業(yè)績評價指標(biāo)設(shè)計、業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定（業(yè)績優(yōu)劣基準(zhǔn)）、業(yè)績評價報告（結(jié)論性文件）六個要素構(gòu)成且相互聯(lián)系、相互影響。

難點(diǎn)：如何實(shí)施實(shí)時業(yè)績評價，指標(biāo)簡化同時又能進(jìn)行動態(tài)控制評價，指標(biāo)重心突出同時也能兼顧其他一些不失為重要的指標(biāo)。

3、通過教材案例十的內(nèi)容，分析選擇凈資產(chǎn)收益率作為評價的核心指標(biāo)是基于何種原因？有何優(yōu)缺點(diǎn)？ 答：凈資產(chǎn)收益率作為評價的核心指標(biāo)，是因?yàn)榉从沉似髽I(yè)自有資本獲取凈收益的能力和資本經(jīng)營綜合效益。一般認(rèn)為越高越好。但缺點(diǎn)是在不同行業(yè)也有區(qū)別，特別是電力等固定資產(chǎn)投資較大、價格受到計劃控制的行業(yè)，不宜完全采用這一指標(biāo)。

4、通過教材案例十一的內(nèi)容，說明川江控股的股利分配政策對公司可持續(xù)增長能力和公司市場價值會產(chǎn)生何種影響？ 答：由于送股和轉(zhuǎn)贈股份都會直接導(dǎo)致股本規(guī)模的擴(kuò)充，在利潤尤其是經(jīng)營利潤沒有同步增長的狀態(tài)下，直接導(dǎo)致每股收益或凈資產(chǎn)收益率的稀釋，相應(yīng)影響每股市價和潛在投資者對公司的成長性產(chǎn)生懷疑。公司采取的是不規(guī)則股利政策，該公司大規(guī)模送配方案，最終結(jié)果一方面導(dǎo)致股價嚴(yán)重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影響現(xiàn)實(shí)股東利益，另一方面，由于公司留成比例降低導(dǎo)致后勁不足，直接體現(xiàn)到潛在投資者對該公司未來投資熱情下降，繼而影響以后的股價走勢。

5、教材11案例內(nèi)容分析，利潤分配方案采取了何種程序？

答：1是根據(jù)會計師事務(wù)所審計結(jié)果，董事會審議和通過利潤分配預(yù)算。2是股東大會根據(jù)董事會提議，票決通過利潤分配方案。3審議并表決公司下預(yù)計利潤分配議案。作業(yè)4

1、根據(jù)教材案例12的資料，從財務(wù)角度評價華北汽車集團(tuán)母子公司控制體制。（1）實(shí)施

集權(quán)管理要以財務(wù)為重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)決策與監(jiān)管的協(xié)調(diào)，從華北汽車集團(tuán)公司的案例來看，在確立了集權(quán)管理的思想之后，集團(tuán)公司明確了發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，技術(shù)研究和開發(fā)，融投資功能，資本運(yùn)作，市場營銷五大功能，這就依靠集團(tuán)管理保證公司的發(fā)展方向。發(fā)展基礎(chǔ)，發(fā)展重點(diǎn)和程序，并利用資金和資本管理是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總體在整個集團(tuán)管理體系中的決定性地位（2）集團(tuán)財務(wù)監(jiān)控的方式，方法是多元的，有效的財務(wù)監(jiān)控必須多方位。在規(guī)范集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)和決策結(jié)構(gòu)方面，華北汽車集團(tuán)公司的總部管理引入注目的一個亮點(diǎn)就是設(shè)立了7個“委員會”，而這一點(diǎn)也許就是其他總部集中管理能夠成功推行的目標(biāo)保障，華北汽車企業(yè)集團(tuán)的管理委員會參照發(fā)達(dá)國家的集團(tuán)管理體制，由母公司和金資子公司，控股子公司和部分參股公司的法定代表人或授權(quán)委托人擔(dān)任，管理委員會設(shè)立任委員，由母公司的法定代表人擔(dān)任。

2、根據(jù)教材案例12的資料，在一個大型企業(yè)集團(tuán)，母公司的功能應(yīng)該如何定位？

答：在一個大型集團(tuán)，要以集權(quán)管理的思想來設(shè)計集團(tuán)總部的功能定位，建立的集權(quán)型財務(wù)控制是否名符其實(shí)，最關(guān)鍵的是要考查（1）投資決策權(quán)（2）對外籌資權(quán)（3）收益分配權(quán)（4）人事管理權(quán)（5）工資獎金分配權(quán)（6）資產(chǎn)處理權(quán)等主要決策權(quán)的劃分在集權(quán)形式下，公司總部對各子公司，分公司擁有上述六方面，強(qiáng)大的控制權(quán)，可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效益，避免整個公司在資金籌措，財務(wù)信息研究，資金運(yùn)營，成本費(fèi)用控制長期財務(wù)決策等方面的低效率重復(fù)，內(nèi)耗從華北集團(tuán)的案例來看，在確定了集權(quán)管理的思想之后，集團(tuán)明確了發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，技術(shù)研究和開發(fā)，融投資功能，資本運(yùn)營，市場營銷五大功能。

3、根據(jù)教材案例13的資料，你認(rèn)為并購成功的關(guān)鍵是什么？并購后的整合應(yīng)從何處入手？ 答：（1）成功利用市場優(yōu)勝劣汰的機(jī)遇，積極推行“低成本擴(kuò)張”的經(jīng)營思路，大膽，果斷地采用獨(dú)到的并購模式是蘭島啤灑集團(tuán)并購成功的關(guān)鍵（2）并購后的整合應(yīng)從組建事業(yè)部入手

4、根據(jù)教材案例13的資料，蘭島啤酒集團(tuán)在并購中該公司是如何鎖定經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的？

答：該公司在自己與被并購企業(yè)之間搭起了品牌和財務(wù)兩道防火墻。

一是采用當(dāng)?shù)卦械钠放苹蛑匦缕鹨粋€品牌，既是對本品牌的保護(hù)，也容易融入當(dāng)?shù)厥袌?。二是被并購企業(yè)成為事業(yè)部下的子公司，它們都是一級法人，擴(kuò)建時都是他們自己申請貸款，因此成本由他們自己來承擔(dān)，如果情況不好可以隨時關(guān)掉。

5、根據(jù)教材案例14的資料，分析經(jīng)營上的專業(yè)化與多元化的戰(zhàn)略各有何利弊？該公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)了何種變化？戰(zhàn)略的調(diào)整時機(jī)把握是否得當(dāng)？

答：多元化作為一種戰(zhàn)略取向，集團(tuán)優(yōu)勢分散于不同的產(chǎn)業(yè)或部門，面臨不同的進(jìn)入壁壘；理論上是分散風(fēng)險最佳辦法，可以通過不同成員企業(yè)的盈虧互補(bǔ)，來降低集團(tuán)整體的經(jīng)營風(fēng)險。

專業(yè)化重點(diǎn)放在特定的生產(chǎn)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)項(xiàng)目上，優(yōu)勢是一種發(fā)揮規(guī)模經(jīng)營優(yōu)勢的策略；理論上認(rèn)為存在風(fēng)險，原因是特定產(chǎn)業(yè)與市場容量有限，產(chǎn)業(yè)發(fā)展有周期性，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展也存在周期性，處于衰退期時，風(fēng)險無法分散。

公司面臨外部競爭加劇，市場營銷優(yōu)勢弱化，內(nèi)部資源有限、存在發(fā)展矛盾、房地產(chǎn)良好的發(fā)展前景。尤其需要大筆資金，此時調(diào)整戰(zhàn)略，十分正確及時，抽出資金投入房地產(chǎn)行業(yè)中，從而保持財務(wù)彈性，降低風(fēng)險，對于佳和也是負(fù)責(zé)任的行為，所以說，時機(jī)把握得當(dāng)。作業(yè)

1、綜合案例討論

[要求]根據(jù)下列案例資料，對新希望董事會中的戰(zhàn)略發(fā)展委員會功能進(jìn)行分析。

答:新希望董事會中的戰(zhàn)略發(fā)展委員會功能主要體現(xiàn)在人員組成、職責(zé)權(quán)限和決策程序三個方面。戰(zhàn)略發(fā)展委員會的人員組成由主任、副主任和委員組成，沒有獨(dú)立董事人員的要求；委員會人員由董事會任免，不需要由董事會選舉產(chǎn)生；戰(zhàn)略發(fā)展委員會下設(shè)投資評審小組，不應(yīng)該由公司總經(jīng)理任小組組長，應(yīng)由董事會任免小組組長。

職責(zé)權(quán)限，在教材案例一中闡述的發(fā)展戰(zhàn)略委員會的職責(zé)是5點(diǎn)，研究重大戰(zhàn)略問題、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策對公司的影響，擬訂公司長遠(yuǎn)規(guī)劃、重大項(xiàng)目方案或戰(zhàn)略性建議等，而新希望董事會中的戰(zhàn)略委員會的職責(zé)權(quán)限有6點(diǎn)，對公司投資項(xiàng)目、資本運(yùn)作進(jìn)行可行性研究，提出建議并進(jìn)行檢查等。

決策程序，由于職責(zé)僅對公司的投資項(xiàng)目、資本運(yùn)作等方面提出建議并進(jìn)行檢查，故決策程序也圍繞公司的投資項(xiàng)目、資本運(yùn)作等方面進(jìn)行。戰(zhàn)略發(fā)展委員會職責(zé)權(quán)限沒有具體“量化”，而是用“重大”事項(xiàng)來體現(xiàn)，不具有可操作性，影響了職責(zé)權(quán)限的實(shí)施。作業(yè)

2、綜合案例分析題

[要求]利用所學(xué)的原理和有關(guān)政策，對儀征化纖堅持以資金集中為前提，以現(xiàn)金流量為中心，對資金流入流出實(shí)行全過程的監(jiān)控進(jìn)行點(diǎn)評。

答:資金集中是集權(quán)體制下的必然結(jié)果。集權(quán)體制是我國企業(yè)財務(wù)管理的首選模式，從嚴(yán)理財，集中控制資金的使用是唯一正確的財務(wù)思想，第一，成功企業(yè)肯定是以嚴(yán)格、規(guī)范、統(tǒng)一的財務(wù)管理為前提，在集權(quán)形式下，公司總部對各子公司、分公司擁有強(qiáng)大的控制權(quán)，可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效益，避免公司總部在資金籌措、資金運(yùn)營和成本費(fèi)用控制、長期財務(wù)決策等方面重復(fù)和低效率。第二，從理論上分析，分權(quán)體制很容易形成資金分散，企業(yè)內(nèi)部管理“諸侯現(xiàn)象”。儀征化纖成立內(nèi)部結(jié)算中心對公司資金實(shí)行集中歸口管理，統(tǒng)借統(tǒng)還，統(tǒng)一平衡調(diào)度，實(shí)行結(jié)算監(jiān)督。已經(jīng)形成一套完整的收支監(jiān)控體制：產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)銷售收入等一切收入項(xiàng)直接回籠到內(nèi)部結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一開立的結(jié)算賬戶，各二級單位做繳款處理；公司的原材料、工資獎金發(fā)放、對外支付的勞務(wù)和費(fèi)用，在各二級單位審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一由內(nèi)部結(jié)算中心審核支付。

現(xiàn)金流量是指資本循環(huán)過程中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量，現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量要增值，企業(yè)才能擴(kuò)張，才能發(fā)展。資金集中管理，與現(xiàn)金流量實(shí)現(xiàn)同步，有利于加強(qiáng)企業(yè)的資金管理。儀征化纖理財機(jī)制用三句話來概括，就是：你的錢，我看著你花；你的賬，我替你記；你的財務(wù)，我?guī)湍愎?，其核心就是財?quán)上收，財務(wù)高度集中。同時推行全面預(yù)算管理，在資金預(yù)算確定的基礎(chǔ)上，編制季度、月度的資金使用預(yù)算，做到年預(yù)算、月平衡、周安排；實(shí)行現(xiàn)金流量周報制度，及時反映企業(yè)的營運(yùn)、投資和融資狀況；完善成本核算體制，強(qiáng)化目標(biāo)成本管理。

作業(yè)

3、綜合案例討論

[要求]試點(diǎn)評下面南口電子股份有限公司（上市公司）的薪酬方案。答：《南口電子股份有限公司高級管理人員薪酬方案》規(guī)定了公司監(jiān)事、董事和高級管理人員的固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入和風(fēng)險收入的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)表以下兩點(diǎn)意見： 第一，體現(xiàn)高級管理人員工作業(yè)績。風(fēng)險收入是根據(jù)公司完成盈虧和凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)來進(jìn)行考核，定量指標(biāo)比較具體，可操作性比較強(qiáng)，從風(fēng)險收入情況可以確定高級管理人

員的工作業(yè)績。第二，考核高級管理人員工作業(yè)績的指標(biāo)面比較窄，不夠完整。如固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入都是固定不變的，沒有體現(xiàn)高級管理人員的工作業(yè)績；即使風(fēng)險收入也是根據(jù)職位分值來確定風(fēng)險收入的多少，沒有與工作業(yè)績直接掛勾，如財務(wù)總監(jiān)能全面完成董事會提出的工作目標(biāo)，工作業(yè)績經(jīng)過考核優(yōu)秀，但風(fēng)險收入只能拿董事長的50%；如副總經(jīng)理是主管新產(chǎn)品開發(fā)的，由于對市場調(diào)查研究不夠全面，開發(fā)新產(chǎn)品沒有完成董事會提出的計劃，但風(fēng)險收入可以拿到董事長的70%，這顯然是不公平的。

作業(yè)

4、綜合案例討論

[要求]請針對下面案例就重組的動因和效應(yīng)方面等進(jìn)行點(diǎn)評。

答：2002年中國汽車市場取得了歷史性的飛躍，產(chǎn)銷量已突破了300萬臺，而作為中國汽車市場的另一類產(chǎn)品皮卡汽車，在2002年整體市場看好的情況下迎來自己歷史發(fā)展的第二次增長高峰，市場銷售量突破了10萬臺。皮卡汽車出口是今年汽車出口市場最活躍的，業(yè)績也是首屈一指。在皮卡行業(yè)中，中興汽車更是國內(nèi)皮卡市場的先驅(qū)者，香港聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)公司和寧波華翔都是汽車零部件的制造商，成為產(chǎn)品鏈，使中興皮卡汽車發(fā)展速度更快，使皮卡汽車出口北美、非洲等世界市場。中興公司今年5月初一次性裝船出海2000臺中興皮卡，皮卡出口數(shù)量不斷增加，相應(yīng)的利潤也不斷增加

第五篇：審計案例研究形成性考核冊答案

審計案例研究形成性考核冊答案

作業(yè)一

一、判斷正誤并說明理由

1．在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平.答案：錯

理由：在接受審計業(yè)務(wù)之前，審計人員需對被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評價審計風(fēng)險及確定可審性。審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.2．如果審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確 答案：錯

理由：審計人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計人員還要對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

3．被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。

答案：對

理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。

4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計方法。

答案：錯

理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參加盤點(diǎn)。此外，還需對其會計賬務(wù)處理進(jìn)行審計。仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。

5．審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。

答案：錯.理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實(shí)防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。

二、單項(xiàng)案例分析題 第一章

1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題是否得到糾正和解決；

被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；

被審單位的高級管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注;

被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會計政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。

2．在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？

答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大；

是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失?；蚴瞧髽I(yè)經(jīng)營管理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大。

或可能存在以下情況：

經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；

年末銷售額突然增減；

顧客總體發(fā)生變動；

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；

信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化;

銷售收入的總體發(fā)生變動;第二章

1． 在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？/ 8 答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問題。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測試，否則極可能落入被審單位設(shè)計的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：

（一）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個人發(fā)生的重大交易;

（二）價格、利率、租金及付款等條件異常的交易；

（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易;

（四）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易;

（五）易貨交易；

（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；

（七）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；

（八）處理方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：

查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；

（二）詢問管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況；

（三）審閱被審計單位管理當(dāng)局聲明書；

（四）了解被審計單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍；

（五）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會計處理的交易；

（六）查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易；

（七）審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。

對審計人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。2．若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備 150000

銀行存款 100000

貸：應(yīng)收賬款-----光明集團(tuán) 250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為３年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會有哪些后果？

答：首先，對本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照企業(yè)會計核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；如果公司內(nèi)部會計核算控制不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形

第三章

1．對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶，會造成：

虛增營業(yè)外收入，虛增利潤，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤，使企業(yè)的的留存收益虛增，導(dǎo)致利潤分配不真實(shí)，所有者權(quán)益減少。并由此形成其他相關(guān)的問題。

2．審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？

答：審計人員在復(fù)核折舊分錄及計算的正確性時，應(yīng)注意：

（1）首先是對折舊計提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核，對本期增加和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當(dāng)調(diào)查

（2）計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準(zhǔn)確性；

（3）計算累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。（4）在進(jìn)行分析性復(fù)核后，還需要審查折舊的計提和分配的賬戶，并將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。

（5）對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。

綜合案例分析題

[資料]注冊會計師李文審計大華公司2001會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計處理情況是：

1．設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬元。

2．設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。

3．設(shè)備C：賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本又計提取累計折舊2萬元。

/ 8

4．設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準(zhǔn)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本起每年計提減值準(zhǔn)備2萬元。

[要求]指出存在的問題并提出調(diào)整建議。

答: 問題1.該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

問題2 設(shè)備A的做法是錯誤的，對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議：對設(shè)備A按其賬面原值40萬元全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

問題3 設(shè)備B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置不用、在可預(yù)見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備B因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。

問題4 設(shè)備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計提折舊。該設(shè)備上已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本就不能再計提累計折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。

問題5 設(shè)備D的做法是錯誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本起每年計提減值準(zhǔn)備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計提減值準(zhǔn)備，將本計提的減值準(zhǔn)備2萬元沖回，以后也無需計提減值準(zhǔn)備

作業(yè)二

一、判斷正誤并說明理由

1．存貨期末盤點(diǎn)是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯

理由：存貨期末盤點(diǎn)是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，出具相應(yīng)的報告，被審單位應(yīng)對提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計人員無需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

2．將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。

答案：對

理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。3．為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。

答案：對

理由：審計人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證實(shí)是否真實(shí)存在。4．對利息支出，審計人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答案：錯

理由：對于利息支出，審計人員主要采用實(shí)質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及正確性。

5．審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：對

理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。

二、單項(xiàng)案例分析題

第四章

1．審計人員在制定盤點(diǎn)計劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題？

答：審計人員在制定盤點(diǎn)計劃時應(yīng)考慮監(jiān)盤時間、監(jiān)盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點(diǎn)計劃。一般來講，監(jiān)盤時間應(yīng)以會計期末以前為優(yōu)；如果企業(yè)的盤點(diǎn)在會計期末以后的時間進(jìn)行，那么就必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點(diǎn)時間靠近會計期末；監(jiān)盤的樣本量，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等；樣本選取，應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時對可能過時或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。

或者答：（1）監(jiān)盤時間。一般以會計期末以前為優(yōu)；

（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。

（3）項(xiàng)目選取問題。一般來講，指本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時對可能過時或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。

2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。4 n(X7 v: y4 O 答：主要問題是以下幾點(diǎn)：

（1）在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審計單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)用而未用的材料，被審計單位沒有建立“假材料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е碌模瑢徲嬋藛T決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。

/ 8（2）審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。

（3）被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時，在產(chǎn)品按約旦產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會對成本計算和報表產(chǎn)生影響，審計人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。

第五章

1．審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？

答：還應(yīng)注意：1．檢查是否混淆長期借款和短期借款的界限；檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)；借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已列入流動負(fù)債等: 2．審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？

答：我國財務(wù)制度明確了資本保全原則，要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行。對企業(yè)的減資行為，我國有關(guān)企業(yè)法律也有明確的規(guī)定，如企業(yè)準(zhǔn)備減資時，應(yīng)事先告知債權(quán)人，若其無異議方可減資；經(jīng)股東大會批準(zhǔn)公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。

審計人員在審閱“實(shí)收資本”賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后，應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會計及其他記錄，詢征有關(guān)投資者，驗(yàn)證其是否真實(shí)與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)原因。

3．確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計程序和方法？

答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法。

二、綜合案例分析題

[資料] 審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題：

（1）12月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元

（2）12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元

（3）12月份多攤銷低值易耗品2000元；

（4）根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下：

產(chǎn)品成本計算單

甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元

成本項(xiàng)目 月初在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用合計 產(chǎn)成品成本 月末在產(chǎn)品成本 直接材料 50000 230000 280000 216000 64000 直接工資 12000 128000 140000 125000 15000 制造費(fèi)用 8000 92000 100000 90000 10000 合 計 70000 450000 520000 431000 89000 答：（1）案例中存在的錯誤主要有

12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；

應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記入生產(chǎn)成本；

多攤銷低值易耗品 2000元，制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本計算單

產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：

成本項(xiàng)目 月初在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用合計 產(chǎn)成品成本 月末在產(chǎn)品成本 直接材料 50000 200000 250000 216000 640000 直接工資 1200 123000 135000 125000 15000 制造費(fèi)用 8000 90000 9800 90000 10000, 合 計 70000 413000 483000 431000 89000（2）A.12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，增加甲產(chǎn)品的材料成本，減少利潤，逃避納稅，建議做如是調(diào)整分錄：

借：在建工程 30000

貸：生產(chǎn)成本-直接材料（原材料）30000 ；

應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000元，導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增生產(chǎn)成本，減少利潤,逃避納稅，建議做如下分錄調(diào)整：

借：應(yīng)付福利費(fèi) 500000 貸：生產(chǎn)成本—直接人工（工資）50000 4 / 8

多攤銷低值易耗品 2000元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整分錄：

借：低值易耗品攤銷 2000

貸：制造費(fèi)用 2000 作業(yè)三

一、判斷正誤并說明理由

1．如果審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：錯

理由：為了證實(shí)銀行存款是否真實(shí)存在，審計人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)可能存在的銀行貸款!

2．盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯

理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進(jìn)行盤點(diǎn)。審計人 員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點(diǎn)部分現(xiàn)金。

3．對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對

理由：因?yàn)橥ㄟ^對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯記的情況。4．利潤分配審計的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。答案：錯!

理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。5．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：對

理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。

二、單項(xiàng)案例分析題

第六章

1．從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？

答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。

第七章

1．審計項(xiàng)目組在利潤形成審計中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的？

答：項(xiàng)目組審計人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本損益形成各項(xiàng)目金額與上相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。

2．如果審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？審計人員應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅

審計人員對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司 應(yīng)納所得稅 198萬元（600×33%），實(shí)納162萬元（600×27%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：* y)

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

三、綜合案例分析題

[資料]2004年3月10日審計人員對SY公司2003年的財務(wù)決算報告進(jìn)行了審計，并采用了相應(yīng)的審計方法對該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查

在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫存現(xiàn)金真實(shí)性時，審計人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對，2003年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計人員核對了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，現(xiàn)金日記賬的余額為13568.37元，在審計人員的監(jiān)督下，由該公司財務(wù)人負(fù)責(zé)人參加，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，5 / 8 實(shí)存現(xiàn)金2768.37，同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會計王××借5000元（購房），沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，還有3000元是公司副總經(jīng)理李××，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李××批準(zhǔn)的借條。

[要求]填制下列庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計意見。庫存現(xiàn)金情況表

2004年3月10日

單位：元 項(xiàng)目金 額備注.庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額加：已付訖未入賬的支出憑證 加：白條抵庫數(shù) 庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額

庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù) 13568.37 1500 8000 2768.37 企業(yè)會計： 出納員： 被審計單位公章 編制： 復(fù)核：

答：對現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應(yīng)對借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。

審計說明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對現(xiàn)金進(jìn)行真實(shí)性盤點(diǎn)時，賬實(shí)不符?？梢哉J(rèn)定報表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。說明該公司對現(xiàn)金的管理很亂。我認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)問題

（1）白條抵庫情況嚴(yán)重。

（2）日報銷業(yè)務(wù)不能及時入賬，造成庫存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。

（3）現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能。

針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生,追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時入賬。查明庫存現(xiàn)金中沒有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承擔(dān)這1300元的差額。及時控制庫存現(xiàn)金不超過法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。

作業(yè)

（四）一、判斷正誤并說明理由

1．如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告。

答案：錯

理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告

2．審計人員對期后事項(xiàng)的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。答案：錯

理由：期后事項(xiàng)的審計，不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計過程中就要考慮期后事項(xiàng)的計。3．審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案: 錯

理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截期。

4．審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭 答案：錯

理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。

5．審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人.答案： 錯!理由：

1、注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。

2、報表不屬于附件,也不是送使用者,是送委托人。

二、單項(xiàng)案例分析題

第八章

1．對期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？

答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文件；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。2．審計人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計的意義何在？

/ 8 答：作為審計對象的會計報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計。這樣，才能使得會計報表審計具有完整性。

3．對下列各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？

（1）注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴(yán)重限制

（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進(jìn)行了披露。

（4）被審計單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊會計師建議將其作賬務(wù)處理并計算其利息入賬，被審單位拒絕采納。

答：針對（1），注冊會計師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計報告。

針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計報告

針對（3），注冊會計師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。

針對（4），注冊會計師應(yīng)出具保留意見審計報告。

第 九 章

1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么? 對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？

答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告第 l號——驗(yàn)資》的要求，對京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實(shí)際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于 2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實(shí)際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元），實(shí)際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2.5萬美元）。

2．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的主要原因。

答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。2001年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，2000年相同指標(biāo)的情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，兩年平均水平仍達(dá)到了任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2000年。

尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo) 2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平

差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺，調(diào)整藥品價格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化

另一方面 2001年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的主要原因。

第 十 章

1．“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計的獨(dú)立性暴露出了什么問題？我們應(yīng)如何應(yīng)對？

答：“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計的獨(dú)立性暴露出的問題：缺乏審計形式上的獨(dú)立性，表現(xiàn)為（1）安達(dá)信不僅為安然公司提供審計鑒證服務(wù)，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務(wù)，甚至幫助安然公司代理記賬；（2）安然公司許多高層次管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系至少有損安達(dá)信形式上的獨(dú)立性。

對策：要維護(hù)世界的聲譽(yù)，減少審計風(fēng)險及法律訴訟，一方面事務(wù)所及注冊會計師的努力，即事務(wù)所首先要嚴(yán)守誠信，維護(hù)世界聲譽(yù)；加強(qiáng)風(fēng)險意識，慎重選擇客戶；注冊會計師要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化法律意識，嚴(yán)格按照審計規(guī)則進(jìn)行審計業(yè)務(wù)；另一方面要加大對審計工作的宣傳，使全社會公眾能真正了解，減少審計期望差距。

2．會計師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶? 答：（1）會計師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是降低與那些缺乏正直性的客戶打交道的風(fēng)險。會計師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔(dān)?；虺兄Z，而客戶的正直性和可信賴性很可能會影響其財務(wù)報表的認(rèn)定

在決定承接業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也應(yīng)該考慮自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會計師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需要的人力資源等。

（2）為了提高審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所在接受一個新客戶前，應(yīng)對其各個方面進(jìn)行認(rèn)真地評價；對于老客戶應(yīng)定期進(jìn)行再評價。這些評價的目的是：確定可能涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險；確定會計師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突.三、綜合案例分析題

[資料]某合資企業(yè)中方通過當(dāng)?shù)丶坠緦υ摵腺Y企業(yè)投資。驗(yàn)資時，審計人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：

1．甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。

2．甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款120萬元。借記“其他應(yīng)付款-----建筑公司”貸記“其他應(yīng)

付款-----甲公司”。/ 8 3．甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款”貸記“其他應(yīng)付款-----甲公司”。4．工程完工決算150萬元。借記“固定資產(chǎn)”貸記“其他應(yīng)付款-----建筑公司”。5．完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款------甲公司”，貸記“實(shí)收資本”。

6．合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應(yīng)付款------建筑公司”，貸記“銀行存款” [要求]根據(jù)上述資料，計算分析中方投資并提出驗(yàn)資意見。答案：1．通過甲公司的投資要有合資外方的認(rèn)可證明。

2．完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在合同中有規(guī)定，并經(jīng)合資企業(yè)驗(yàn)收

3．若上述兩點(diǎn)證實(shí)后，中方的實(shí)際投資為140萬元（原材料10萬元+工程款120萬元+人民幣匯款10萬元）。4．合資企業(yè)用自有資金償還建筑公司債務(wù)后，“其他應(yīng)付款——甲公司”科目的借方余額10萬元實(shí)際為中方資本的應(yīng)投未投數(shù)。審計人員應(yīng)建議企業(yè)補(bǔ)投

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