第一篇：完善高新技術(shù)企業(yè)稅收政策和管理的思考

完善高新技術(shù)企業(yè)稅收政策和管理的思考

摘要：高新技術(shù)企業(yè)稅收管理一直是稅務(wù)部門密切關(guān)注的焦點(diǎn)，也是國家審計(jì)部門執(zhí)法檢查的重點(diǎn)。本文從調(diào)研角度出發(fā)，通過對(duì)調(diào)研案例中發(fā)現(xiàn)的政策及實(shí)際管理問題進(jìn)行解剖分析，揭示出問題發(fā)生的成因并提出完善政策及管理的建議和思考。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費(fèi)用 稅收管理 Reflections To Perfect New And Hi-tech Enterprises Tax Policies And Administration Abstract: The tax administration of new and Hi-tech enterprises has been to the focus of attention of tax authorities, the law enforcement emphases of National Audit Offices as well.Studying and analyzing the existing problems on new and Hi-tech enterprises tax administration, this paper reveals the cause and introduces some reflections and suggestions to perfect the tax policies and administrations on new and Hi-tech enterprises.Key words: new and Hi-tech enterprises, research and development expense, tax administration 1 作為國家鼓勵(lì)重點(diǎn)的高新技術(shù)企業(yè)一直享受著國家的各類稅收優(yōu)惠?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。實(shí)際上，此條規(guī)定將原來的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠擴(kuò)大到了全國范圍。新法實(shí)施后，高新技術(shù)企業(yè)也由原來的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)榱水a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。2008年4月國家科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號(hào)，以下稱《認(rèn)定辦法》）以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號(hào)，以下稱《工作指引》）并配套制定了《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。這些政策進(jìn)一步提高了高新技術(shù)企業(yè)門檻、加大了優(yōu)惠力度，加強(qiáng)了扶持的針對(duì)性，擴(kuò)大了扶持范圍。但是，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，也存在著一個(gè)比較嚴(yán)重的問題：一部分地區(qū)，高新技術(shù)企業(yè)的批準(zhǔn)范圍過大，認(rèn)定過多過濫，審批不夠嚴(yán)格。造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理方面處于被動(dòng)局面，高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策被濫用，導(dǎo)致國家稅款的大量流失，以及造成經(jīng)濟(jì)效率的損失和宏觀經(jīng)濟(jì)的扭曲。本文在分析高新技術(shù)企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，探討如何完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如何加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及管理中存在的主要問 題

目前我國高新技術(shù)企業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要是15%低稅率、研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除、減免轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入等。這一系列的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于扶植高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起了積極的作用。在利益的驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)尋求各種途徑，來獲得高新技術(shù)企業(yè)的資格。目前高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅收管理存在的問題主要表現(xiàn)為：

（一）現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的缺陷

1、現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策重直接優(yōu)惠輕間接優(yōu)惠，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)力度不足。主要體現(xiàn)為對(duì)企業(yè)經(jīng)營獲得稅收利潤后的支持，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的技術(shù)研發(fā)投入失敗等風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)行政策的引導(dǎo)和支持作用較弱，這樣使得企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新的過程當(dāng)中得不到風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，嚴(yán)重影響了企業(yè)的積極性，難以達(dá)到國家產(chǎn)業(yè)升級(jí)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

2、高新技術(shù)企業(yè)稅前列支不合理，名義利潤與實(shí)際利潤差距大，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)具有高投入、高產(chǎn)出、高智力、高風(fēng)險(xiǎn)、高競(jìng)爭(zhēng)的特點(diǎn)，其研發(fā)能否成功不確定性很大，即使形成技術(shù)后獲利能力也未可知。而根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)除了規(guī)定研發(fā)費(fèi)用按50%加計(jì)扣除、設(shè)備加速折舊（縮短設(shè)備折舊年限）外，對(duì)工資列支、無形資產(chǎn)攤銷等實(shí)行統(tǒng)一的列支標(biāo)準(zhǔn)，較難激發(fā)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新的熱情。高新技術(shù)企業(yè)給與核心員工高薪外，還需提供較高的福利待遇。由于福利費(fèi)的扣除規(guī)定，虛增了應(yīng)納稅所得額，增加企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，壓縮了企業(yè)的實(shí)際利潤。

3、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性。作為促進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)升級(jí)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該體現(xiàn)其系統(tǒng)性，而不應(yīng)是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的簡單發(fā)布。不同行業(yè)領(lǐng)域、企業(yè)規(guī)模的適用政策沒有區(qū)別；缺乏基礎(chǔ)科學(xué)研究、傳統(tǒng)制造技術(shù)等方面優(yōu)惠政策；如何鼓勵(lì)企業(yè)積極革技創(chuàng)新，走可持續(xù)發(fā)展之路等方面缺乏系統(tǒng)性。

（二）對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定和企業(yè)所得稅管理中存在的問題

稅務(wù)機(jī)關(guān)在高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理方面存在的問題。具體表現(xiàn)為：

1、缺乏有效的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定初審聯(lián)合機(jī)制。企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，一般先按屬地原則交各市科技主管部門，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性、有效性等進(jìn)行核實(shí)，并會(huì)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)、財(cái)政部門商同形成統(tǒng)一意見后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向省認(rèn)定辦公室報(bào)送核實(shí)情況。市科技、財(cái)政、稅務(wù)等部門在初審階段的具體工作中如何形成合力缺乏一個(gè)有效的機(jī)制，在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、項(xiàng)目申報(bào)、稅收、財(cái)務(wù)研發(fā)評(píng)價(jià)上缺乏一個(gè)清晰的標(biāo)準(zhǔn)尺度，一定程度上存在共 識(shí)與合力之間的盲點(diǎn)與困惑，使認(rèn)定前的初審程序流于形式。

2、部分高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)性指標(biāo)不足，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用等歸集核算不規(guī)范。在調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用歸集、科技人員比例方面均存在問題。一是研發(fā)費(fèi)用核算指標(biāo)不足。例如某企業(yè)申報(bào)了三個(gè)項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)預(yù)算各為150萬元，事實(shí)上三個(gè)項(xiàng)目的科技含量是有明顯差別的，而該企業(yè)在核算研發(fā)費(fèi)時(shí)一律采取先歸集再除以三，而且該企業(yè)的研發(fā)人員的工薪所得為人均1500元，如此不符合常規(guī)的做法與高新技術(shù)企業(yè)的頭銜明顯不相稱；二是科技人員與研發(fā)人員比例不足。例如：有的企業(yè)將沒有文憑人員全部轉(zhuǎn)為勞務(wù)公司人員，派部分人員火速函授拿文憑，再到外面聘請(qǐng)部分人員，有的企業(yè)干脆重金買文憑。

3、外購專利裝門面，束之高閣獲優(yōu)惠。我們?cè)谡{(diào)研過程中還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)所購買的專利與企業(yè)產(chǎn)品或技術(shù)毫無關(guān)聯(lián)，有的企業(yè)準(zhǔn)備每年外購一些專利來撐住高新技術(shù)企業(yè)的門面。例如：某企業(yè)2009年一共有十個(gè)專利，而其中只有三個(gè)專利是可用于自己的產(chǎn)品。其最終的目的就是為了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)利用技術(shù)研發(fā)費(fèi)避稅的問題。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用研發(fā)費(fèi)避稅主要包括兩種形式：一是關(guān)聯(lián)企業(yè)一方委托另一方開發(fā)或直接購進(jìn)技術(shù)。按照稅收政策，對(duì)委托方和購買方而言可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，對(duì)受托方和賣方而言可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅，經(jīng)科技部門認(rèn)定后辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。技術(shù)的差異使得稅務(wù)部門很難對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)提出質(zhì)疑，達(dá)到降低稅負(fù)的目的；二是合作開發(fā)，即關(guān)聯(lián)企業(yè)就一項(xiàng)技術(shù)聯(lián)合開發(fā)，進(jìn)而共同享受該項(xiàng)成果的收益，達(dá)到收入和利潤轉(zhuǎn)移的避稅目的。

5、參與高新技術(shù)企業(yè)鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)存在違規(guī)操作行為。參與高新技術(shù)鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)整理資料、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，未按照《工作指引》和《認(rèn)定管理辦法》要求規(guī)范操作，鑒定報(bào)告存在虛假成分。有的企業(yè)申報(bào)材料中所附大專文憑人員是指公司所有具有大專文憑職工，并沒有限定于科技人員范圍內(nèi)；有的企業(yè)其研發(fā)費(fèi)用單

一、額度小，特別是土地租賃費(fèi)，企業(yè)的申報(bào)材料及數(shù)據(jù)均為中介機(jī)構(gòu)一手操作。中介機(jī)構(gòu)的“沒條件創(chuàng)造條件”做法造就了一些“偽高新技術(shù)企業(yè)”。

6、高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理缺少有效的管理機(jī)制。由于人力資源的有限性，在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠后續(xù)管理方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在調(diào)查核實(shí)不及時(shí)，政策把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象。例如：有的企業(yè)賬務(wù)核算不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定其企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)【2008】30號(hào)）以及《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號(hào)）的規(guī)定：核定 征收企業(yè)所得稅的企業(yè)是不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門卻未予制止。

二、完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和加強(qiáng)稅收管理的思考

（一）完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的思考 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的完善涉及面很廣，筆者認(rèn)為應(yīng)注重以下幾個(gè)方面：

1、加大稅收間接優(yōu)惠力度

加大稅前優(yōu)惠的減免力度，側(cè)重于對(duì)企業(yè)稅基的減免。這樣可以充分提高企業(yè)技術(shù)研發(fā)的積極性和主動(dòng)性，保障高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)的資金來源，充分體現(xiàn)國家支持促進(jìn)科技進(jìn)步的政策意圖，達(dá)到國家產(chǎn)業(yè)升級(jí)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的根本目的。

2、恢復(fù)對(duì)研發(fā)設(shè)備一次性扣除規(guī)定

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)專門或直接用于研發(fā)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊。比照原《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006━2020年）》中規(guī)定，凡直接用于開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值一定金額以下的，可一次攤?cè)牍芾碣M(fèi)；單位價(jià)值較高的，縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊。

3、允許高新技術(shù)企業(yè)計(jì)提技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)基金，但不能作為研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的內(nèi)容

具體可以作如下規(guī)定：在申報(bào)高新企業(yè)之前的一年就允 許按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—收入》所確認(rèn)的收入計(jì)提技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)基金，計(jì)提當(dāng)年允許稅前列支。但如果申報(bào)不成功，允許連續(xù)保留二年，第三年一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果申報(bào)成功，則必須每年按照一定的增幅加大研發(fā)經(jīng)費(fèi)的有效投入。

4、高新技術(shù)企業(yè)可享受再投資抵免

凡通過第二次高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)（境內(nèi)居民企業(yè)）可以享受再投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。前提條件是必須貨幣投資或增資，而且必須要確保三年內(nèi)不得減資，否則又會(huì)出現(xiàn)假增資實(shí)騙稅的結(jié)局。

5、其他一些優(yōu)惠政策

比如規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可以在有效期內(nèi)，享受由重大交易如對(duì)外投資或資本運(yùn)作中產(chǎn)生大額稅款的可以延期納稅等措施來調(diào)抵稅基。還可以規(guī)定每年新增研發(fā)費(fèi)用（符合稅收政策規(guī)定的研發(fā)費(fèi)）可以享受一定幅度的稅收抵免。

（二）加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的建議

1、明確要求，加大宣傳和培訓(xùn)力度

一是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中一些指標(biāo)要求進(jìn)一步明確，使得企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)識(shí)上不產(chǎn)生歧義，以確保高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作規(guī)范、高效的運(yùn)行。二是要加大政策宣傳力度，通過多種形式，廣泛、深入地開展政策宣傳，使企業(yè)全面了解《認(rèn)定管理辦法》中的具體規(guī)定。三是開展培 訓(xùn)，提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平。舉辦由科技、稅務(wù)部門相關(guān)人員參加的業(yè)務(wù)政策及操作實(shí)務(wù)培訓(xùn)班，解讀高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策、管理重點(diǎn)和操作實(shí)務(wù)，以便進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)管理工作。

2、制定方法，建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、復(fù)審有效機(jī)制 建立健全科技、稅務(wù)等部門聯(lián)合審核機(jī)制，把好入口關(guān)，制定詳細(xì)的包括程序、時(shí)間、內(nèi)容、分工在內(nèi)的認(rèn)定審核方案，各個(gè)部門責(zé)任明確，認(rèn)真落實(shí)。上級(jí)部門終審時(shí)對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)及時(shí)開展實(shí)地復(fù)核，對(duì)不符合要求的企業(yè)從源頭上及時(shí)遏制。對(duì)在復(fù)審期間發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題的，對(duì)已享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)自減稅、免稅條件發(fā)生變化的年度起開始追繳稅款，上級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確此方面的操作辦法。

3、督促企業(yè)加強(qiáng)和完善研發(fā)項(xiàng)目制度化建設(shè)

按照《認(rèn)定辦法》及《工作指引》的規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)認(rèn)定后，如果科技、稅務(wù)、財(cái)政等管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的，有向認(rèn)定機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)核的權(quán)利，以確定企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在取得高新資格后，仍應(yīng)繼續(xù)保持企業(yè)認(rèn)定高新的各項(xiàng)條件。高新技術(shù)企業(yè)資格證書的有效期為三年，期滿后重新復(fù)審時(shí)，仍需要提交研發(fā)費(fèi)用等各項(xiàng)資料。通過認(rèn)定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)及早對(duì)研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用等予以制度化，使得有關(guān)高新認(rèn)定的要求能 夠在企業(yè)日常管理中得以體現(xiàn)。

4、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)工作的后續(xù)管理 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，一是建立高新技術(shù)企業(yè)臺(tái)賬，主管機(jī)關(guān)應(yīng)不定時(shí)深入企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營、人員變動(dòng)情況，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新臺(tái)賬；二是建立高新技術(shù)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來臺(tái)賬，對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理；三是高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅減免時(shí)要提供高新技術(shù)企業(yè)資格證書（復(fù)印件）、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及其他相關(guān)資料。四是加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的納稅評(píng)估和檢查。

5、加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)從事鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，如發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)未達(dá)到高新技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，而中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)共同弄虛作假、違規(guī)操作的，查實(shí)后，逐級(jí)上報(bào)省認(rèn)定辦公室，建議取消其參與認(rèn)定工作資格。

6、規(guī)范執(zhí)法操作，創(chuàng)建公平納稅環(huán)境

加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的監(jiān)管，應(yīng)從源頭堵住漏征漏管的漏洞，從企業(yè)的資格備案到經(jīng)營軌跡的全程跟蹤到最后的年度審核進(jìn)行規(guī)范管理，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位，創(chuàng)建了公平納稅秩序，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，也提高了納稅人的稅法遵從度。參考文獻(xiàn)：

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.http://.2011.11 趙薇薇，涉外稅收編輯，***，010-63584607。Jindong@njds.cn 3831001, 3831008.

第二篇：高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策

高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策

企業(yè)所得稅：所得稅屬中央與地方共管兩種

（一）所得稅率優(yōu)惠。按新的高新技術(shù)企業(yè)管理辦法認(rèn)定的 高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率。未按新辦法認(rèn)定的企業(yè)和之前認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)不再享受優(yōu)惠所得稅率，從2008年起企業(yè)所得稅將逐年遞增至25%。

（二）新設(shè)立的國家高新技術(shù)企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)兩免三減半。自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅（2008年1月1日成立的企業(yè)）。增值稅：軟件企業(yè)增值稅減按3%即征即退

集成電路企業(yè)減按6%即征即退

軟件企業(yè)進(jìn)口設(shè)備及隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（軟件）及配套件、備件、免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)項(xiàng)目的增值稅，可以上一年為基數(shù)，新增增值稅的地方分成部分，三年內(nèi)返還50%.

第三篇：加強(qiáng)稅收政策改革完善的思考

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，但能源消耗較大、環(huán)境破壞較重。節(jié)能減排已成為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。稅收政策作為宏觀調(diào)控的重要工具，是政府節(jié)能減排管理中最靈活有效的手段。但是，我國現(xiàn)行稅制在促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排等方面還沒有形成體系，在鼓勵(lì)和促進(jìn)新能源、可再生能源發(fā)展等方面，覆蓋范圍和支持力度都顯不足。節(jié)能減排

稅收優(yōu)惠政策大多分散在增值稅、消費(fèi)稅等單個(gè)稅種中，難以形成合力。為此，需要對(duì)我國現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行調(diào)整。

第一，要完善稅制。

將一些重要的土地、森林、草場(chǎng)、濕地、淡水和地?zé)岬茸匀毁Y源納入資源稅征稅范圍，并改進(jìn)計(jì)稅方法。以企業(yè)生產(chǎn)數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行差別稅率，從價(jià)計(jì)征。對(duì)不可再生、稀缺性強(qiáng)、再培育成本高的資源，實(shí)行大大高于可再生、稀缺性弱、再培育成本低的資源的稅率。通過提高資源稅的稅率和運(yùn)用差別稅率的方式，促使企業(yè)以銷定產(chǎn)，防止企業(yè)追逐暴利，對(duì)資源亂采濫用。

對(duì)生產(chǎn)和制造節(jié)能設(shè)備或產(chǎn)品的企業(yè)給予一定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如加大對(duì)節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的稅前抵扣比例，對(duì)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設(shè)備實(shí)行加速折舊法計(jì)提折舊等。對(duì)于開發(fā)利用可再生能源的企業(yè)，提高研發(fā)技術(shù)費(fèi)用的列支比例。允許節(jié)能減排企業(yè)據(jù)實(shí)扣除工資費(fèi)用或者提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，并允許企業(yè)稅前扣除有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金、技術(shù)創(chuàng)新準(zhǔn)備金等。去年國家環(huán)保總局、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》。為了配合這一《意見》的實(shí)施，可考慮將環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。

第二，開征環(huán)保稅。

開征環(huán)保稅是國際上保護(hù)環(huán)境的通行做法，也是“污染者付費(fèi)”原則的具體體現(xiàn)。征稅對(duì)象應(yīng)是直接污染環(huán)境的行為和在消費(fèi)過程中會(huì)造成環(huán)境污染的產(chǎn)品?？梢钥紤]將現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)項(xiàng)目如污水、廢氣、固體廢物和危險(xiǎn)廢物以及超過國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的噪音等轉(zhuǎn)為征稅對(duì)象。在計(jì)稅依據(jù)方面，可將污染物的排放量和濃度作為稅基，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)能力推算其排污量并以此計(jì)稅。在稅率方面，采用定額稅率，即按照污染物的排放量和濃度，規(guī)定固定的稅額。

第三，制定稅收優(yōu)惠政策。

鼓勵(lì)節(jié)能減排科研成果轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓節(jié)能減排科研成果以及提供相關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包取得的技術(shù)性服務(wù)收入給予減征或免征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

建立高效的稅收優(yōu)惠機(jī)制。側(cè)重采取投資抵免、延長虧損彌補(bǔ)年限、資源綜合利用減計(jì)收入等間接優(yōu)惠措施。同時(shí)實(shí)行項(xiàng)目優(yōu)惠，重點(diǎn)支持運(yùn)用新技術(shù)、新工藝，提高資源采用率的項(xiàng)目。

第四，健全法規(guī)政策體系。

盡快出臺(tái)《循環(huán)經(jīng)濟(jì)法》，修訂《節(jié)約能源法》。完善政府采購制度，不斷擴(kuò)大節(jié)能減排產(chǎn)品政府采購范圍，通過政府直接購買的方式，引導(dǎo)和示范節(jié)能減排產(chǎn)品的使用，為節(jié)能減排產(chǎn)品提供一定的市場(chǎng)。

第四篇：完善大企業(yè)服務(wù)和管理的一些思考

2020年全國大企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的總體要求是：以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大及十九屆二中、三中、四中全會(huì)精神，認(rèn)真落實(shí)全國稅務(wù)工作會(huì)議部署，以稅收治理“六大體系”建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，以大企業(yè)納稅人為中心，擔(dān)當(dāng)作為、提質(zhì)增效，在完善機(jī)制、信息支撐、風(fēng)險(xiǎn)管理、服務(wù)創(chuàng)新、集成分析、強(qiáng)基固本上再下功夫，高質(zhì)量推進(jìn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)。

一、實(shí)體化運(yùn)行后存在的問題

（一）從職責(zé)劃分上，仍需要進(jìn)一步細(xì)化和明確。

第一稅務(wù)分局的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)擬定并組織實(shí)施本系統(tǒng)列名企業(yè)稅收服務(wù)與管理的中長期規(guī)劃和計(jì)劃；

承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)國家稅務(wù)總局千戶集團(tuán)及擴(kuò)圍企業(yè)、省級(jí)列名企業(yè)和市級(jí)列名企業(yè)的名冊(cè)管理、數(shù)據(jù)補(bǔ)充采集、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等事項(xiàng)；

組織實(shí)施本市列名企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等專業(yè)化管理和個(gè)性化服務(wù)工作；

開展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)分析及市外同類型企業(yè)的比較分析；

指導(dǎo)企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系；

組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、考核本系統(tǒng)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作。

有些職責(zé)沒有具體的制度和流程做支撐，流于形式。亟需在新三定出臺(tái)后，制定大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作規(guī)范。對(duì)工作職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化和明確。

（二）從內(nèi)設(shè)股室設(shè)置上，仍需要完善股室職能設(shè)置。

目前，遼陽一分局設(shè)有五個(gè)股室，股室職責(zé)也已明確，但與省一分局機(jī)關(guān)七個(gè)科室的職責(zé)不能一一匹配。一是在實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)兩個(gè)環(huán)節(jié)工作重心存在時(shí)間差，比如風(fēng)險(xiǎn)分析股今年存在大量的分析任務(wù)，而應(yīng)對(duì)股由于前期無風(fēng)險(xiǎn)分析復(fù)評(píng)，也就沒有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，雖然目前已將風(fēng)險(xiǎn)分析股和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)股兩個(gè)股室初步做了職責(zé)調(diào)整，統(tǒng)一開展分析應(yīng)對(duì)任務(wù)，但兩科僅10人的工作團(tuán)隊(duì)難以應(yīng)付大量的分析和應(yīng)對(duì)工作。二是沒缺少風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部門設(shè)置，目前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別由分析股、應(yīng)對(duì)股自行操作，在程序上存在瑕疵，缺少與省局風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部門的對(duì)接股室，造成工作銜接不暢。三是綜合業(yè)務(wù)股，不僅完全承接省局綜合業(yè)務(wù)科和考核服務(wù)科工作，還要承擔(dān)市局辦公室、人事、教育、黨建、法制、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、老干部和機(jī)關(guān)服務(wù)等科室的工作，對(duì)現(xiàn)有人員造成較大工作壓力。建議在新“三定”部門規(guī)劃調(diào)整中能統(tǒng)一口徑，優(yōu)化各市一分局內(nèi)部部門設(shè)置，根據(jù)需要合理增設(shè)內(nèi)設(shè)部門，科學(xué)分工，促進(jìn)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作全面提質(zhì)。

（三）從與省局、市局各科室、稽查局、縣區(qū)局的銜接上，存在統(tǒng)籌度不夠、職責(zé)交叉現(xiàn)象

總局、省局工作安排規(guī)劃的不確定性，造成指定工作和自選工作統(tǒng)籌難度?？偩植欢ㄆ诘叵逻_(dá)風(fēng)險(xiǎn)分析任務(wù)，省局頻繁、不定期地抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干參與總局、省局風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)，造成自選工作時(shí)斷時(shí)續(xù)，不能持續(xù)開展，工作質(zhì)效得不到保證。

與市局多科室存在業(yè)務(wù)交叉，工作統(tǒng)籌規(guī)劃不夠。作為實(shí)體化的新局，雖然市局指導(dǎo)意見中做了職責(zé)定位，但在實(shí)際工作中，仍然存在著缺乏工作統(tǒng)籌，比如市局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)大企業(yè)走訪、為大企業(yè)提供專項(xiàng)服務(wù)、減稅降費(fèi)等，市局相關(guān)科室做了工作，而我們不知道，存在各掃門前雪，重復(fù)勞動(dòng)，溝通不暢，造成工作成果無法共享的情況。

與縣區(qū)局在工作中只是形式上的對(duì)接，沒有充分發(fā)揮出縣區(qū)局作為屬地局，在大企業(yè)服務(wù)和管理中與我局應(yīng)有的配合作用。我局市大企業(yè)管理和服務(wù)指導(dǎo)意見中，強(qiáng)調(diào)由各縣區(qū)局法規(guī)股承接我局推送的大企業(yè)服務(wù)和管理任務(wù)，由于各局法規(guī)股承接市局多個(gè)科室的工作任務(wù)，因此各項(xiàng)工作在形式上能完成，質(zhì)量無法保證。

（四）從人員配備數(shù)量、質(zhì)量上，仍不能滿足大企業(yè)服務(wù)和管理工作的需要。

人員短缺。一分局目前實(shí)有工作人員26人，其中4人長期被省局借調(diào)，與兄弟市大企業(yè)局相比、與管理的省列名企業(yè)相比、與總局省局下發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)任務(wù)相比存在嚴(yán)重的人員不足且能力水平不夠的問題。撫順局60人分管40戶省列名企業(yè)，營口60人分管81戶省列名企業(yè)，鐵嶺52人分管22戶省列名企業(yè)，遼陽26人分管50戶省列名企業(yè)，今年，我局共承接總局、省局推送風(fēng)險(xiǎn)分析工作任務(wù)三批次，36戶，承接總局推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作任務(wù)一戶次，上報(bào)省列名企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)任務(wù)15戶，目前我局分析應(yīng)對(duì)實(shí)際人員為10人，不能滿足實(shí)際工作的需要，急需補(bǔ)充干部隊(duì)伍。

干部隊(duì)伍的業(yè)務(wù)能力亟需提升。國地稅合并后，大企業(yè)的管理變成全稅種管理，無論是原國稅、還是原地稅的稅務(wù)干部，都存在對(duì)部分稅種不通不懂不熟的情況，在稅收政策快速變化的今天，對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，增補(bǔ)欠缺的稅種短板十分必要。同時(shí)大企業(yè)管理的專業(yè)性也決定了人員素質(zhì)的過硬性，培養(yǎng)和選拔政治、業(yè)務(wù)過硬的干部十分必要。

（五）從執(zhí)法依據(jù)上，缺少大企業(yè)局開展工作的法律支撐。

我局在執(zhí)法文書、執(zhí)法程序、執(zhí)法手段等方面都缺少明確的法律依據(jù)，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，主要采取案頭分析、與企業(yè)溝通、稅務(wù)約談等柔性執(zhí)法方式，尤其是省列名企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理上，在企業(yè)不配合工作的情況下，面臨著改善營商環(huán)境與完成風(fēng)險(xiǎn)分析任務(wù)的雙重壓力。

（六）從系統(tǒng)管理上，缺少各項(xiàng)大企業(yè)服務(wù)和管理的工作制度和實(shí)際運(yùn)用的工作平臺(tái)。

大企業(yè)各項(xiàng)工作制度尚未建立健全，導(dǎo)致工作中，無明確程序，不能有目的地開展各項(xiàng)工作。如企業(yè)涉稅訴求響應(yīng)機(jī)制、重大涉稅問題集體審議機(jī)制、分析應(yīng)對(duì)案卷歸檔管理制度、千戶集團(tuán)及擴(kuò)圍企業(yè)、省列名企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)檔案建設(shè)制度、重點(diǎn)稅源大企業(yè)走訪對(duì)接機(jī)制、千戶集團(tuán)及擴(kuò)圍企業(yè)、省列名、市列名企業(yè)按行業(yè)、按稅種、按屬地的名冊(cè)管理方案等。

缺少大企業(yè)稅收服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。對(duì)于千戶集團(tuán)及擴(kuò)圍企業(yè)，由總局統(tǒng)一采集企業(yè)賬套數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，而對(duì)于省列名企業(yè)，我們沒有采集企業(yè)的財(cái)務(wù)賬套，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析過程中，缺少足夠的數(shù)據(jù)來源；

電子抵賬系統(tǒng)無權(quán)限從后臺(tái)調(diào)取企業(yè)完整數(shù)據(jù)，極大地制約了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的工作質(zhì)效；

“天眼查”等第三方信息采集工具還沒有充分利用。

二、下一步工作方向

（一）提升站位，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。繼續(xù)全面貫徹落實(shí)稅務(wù)總局黨委關(guān)于大企業(yè)稅收服務(wù)和管理改革的各項(xiàng)要求，切實(shí)增強(qiáng)使命感和責(zé)任感，認(rèn)真抓好規(guī)劃，細(xì)化工作內(nèi)容，對(duì)工作中碰到的問題和困難，及時(shí)提請(qǐng)局領(lǐng)導(dǎo)研究解決，爭(zhēng)取多方支持和幫助，把好事辦好。確保各項(xiàng)工作有力有序有效推進(jìn)。

（二）建章立制，狠抓落實(shí)。根據(jù)總局各項(xiàng)制度規(guī)定精神，及時(shí)對(duì)原有的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，逐步制定出一整套適用于本地實(shí)際的工作制度和規(guī)范規(guī)則。

對(duì)外與風(fēng)險(xiǎn)管理局、稽查部門互動(dòng)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析、推送、避免重復(fù)入戶等有效工作交流；

與收入核算、收入分析部門互動(dòng)，找準(zhǔn)分析點(diǎn)位，共享分析資源，建立稅收分析工作機(jī)制；

與納稅服務(wù)部門互動(dòng)，從優(yōu)化營商環(huán)境入手，有針對(duì)性地對(duì)大企業(yè)開展高層走訪、政策輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等具體工作，建立大企業(yè)的個(gè)性化服務(wù)工作機(jī)制；

與法規(guī)、貨勞、所得稅部門互動(dòng)，對(duì)部分大企業(yè)提出的重大涉稅事項(xiàng)，建立大企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)的研判機(jī)制。與征管互動(dòng)，利用金三系統(tǒng)，深入挖掘稅務(wù)端企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的采集和整合，為稅收風(fēng)險(xiǎn)分析打下良好基礎(chǔ)。構(gòu)建遼陽市大企業(yè)涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制，強(qiáng)化各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)的高層交流對(duì)話機(jī)制。不斷豐富、填充管理范圍內(nèi)大企業(yè)數(shù)據(jù)內(nèi)容，完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)的一戶式企業(yè)數(shù)據(jù)資料歸檔管理制度。

對(duì)內(nèi)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿大企業(yè)稅收管理工作全過程。按照稅務(wù)總局大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度和操作指引要求，確定本地大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并制定切實(shí)可行的防控措施，建立重大涉稅事項(xiàng)局務(wù)會(huì)審議制度，切實(shí)防范工作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化結(jié)構(gòu)，配強(qiáng)人才。綜合分析現(xiàn)有干部的結(jié)構(gòu)狀況，及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)提出需求建議，充分考慮干部年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)等因素，努力爭(zhēng)取把知識(shí)結(jié)構(gòu)全面、專業(yè)技能精湛、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、善于攻堅(jiān)克難的干部吸收到大企業(yè)服務(wù)和管理部門中來。發(fā)揮各類干部的長處，充分調(diào)動(dòng)干部工作積極性。有計(jì)劃地通過遴選、招錄等多種方式，將具有會(huì)計(jì)、稅收、統(tǒng)計(jì)等專業(yè)背景的干部充實(shí)到大企業(yè)服務(wù)和管理部門，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用、數(shù)據(jù)處理等方面人才建設(shè)，配強(qiáng)配優(yōu)信息化建設(shè)人才。要強(qiáng)化人才培養(yǎng)，拓展專業(yè)深度，挖掘干部潛力，促進(jìn)大企業(yè)服務(wù)和管理部門干部隊(duì)伍綜合素質(zhì)穩(wěn)步提升。

（四）集成信息，數(shù)據(jù)管稅。明確大企業(yè)稅收管理以數(shù)據(jù)管理為核心內(nèi)容。完善與征管、風(fēng)管局、省局風(fēng)險(xiǎn)共享平臺(tái)等風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)采集方式、方法，充分采集第三方信息，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，與第三方信息、重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)涉稅信息采集量，通過多渠道數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，獲得企業(yè)更為充足的涉稅相關(guān)信息，加強(qiáng)同一稅種間不同數(shù)據(jù)來源的比對(duì)和不同稅種間的勾稽關(guān)系比對(duì)，便于稅收數(shù)據(jù)信息采集、使用、應(yīng)用的“數(shù)據(jù)管稅”模式。

（五）理清思路，明晰流程。結(jié)合總局千戶集團(tuán)各項(xiàng)工作流程要求，全面梳理名冊(cè)管理、數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、納稅服務(wù)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化符合當(dāng)?shù)貙?shí)際的工作流程，實(shí)現(xiàn)崗責(zé)體系、業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)功能的集成聯(lián)動(dòng)、優(yōu)化整合，確保管理到位、工作有序、流程明晰。

（六）注重實(shí)際，科學(xué)配置。根據(jù)上級(jí)“三定”暫行規(guī)定內(nèi)容，結(jié)合工作重點(diǎn)，根據(jù)編制數(shù)和人員到位情況對(duì)現(xiàn)有工作職能進(jìn)行合理劃分，科學(xué)配置內(nèi)設(shè)部門，進(jìn)一步細(xì)化各股室的職責(zé)分工，做到分工清晰，銜接有效。在人員允許的情況下，向上級(jí)請(qǐng)示成立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別股，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)二個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)合并，成立兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)股。請(qǐng)求市局，按機(jī)構(gòu)編制要求，配齊班子指數(shù)，以便更好地開展工作。

(七）統(tǒng)籌兼顧，構(gòu)建網(wǎng)格。建立以管理為中心，以服務(wù)為羽翼，寓服務(wù)于管理，統(tǒng)籌兼顧的大企業(yè)網(wǎng)格化管理與服務(wù)機(jī)制。按照風(fēng)險(xiǎn)管理和服務(wù)兩個(gè)方面構(gòu)建網(wǎng)格單元，將我市大企業(yè)管理對(duì)象按照屬地管理原則，分行業(yè)和規(guī)模進(jìn)行歸類管理；

將各局大企業(yè)稅收管理人員按管戶、按行業(yè)情況分成若干網(wǎng)格狀的單元，有效整合系統(tǒng)內(nèi)人力資源，通過對(duì)網(wǎng)格單元進(jìn)行多元化、精細(xì)化、個(gè)性化的各種服務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)管理，形成橫向到邊、縱向到底的大企業(yè)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。納入市局列名企業(yè)的大企業(yè)復(fù)雜事項(xiàng)管理原則上由第一稅務(wù)分局開展或推送所屬稅務(wù)局開展。第一分局與各縣區(qū)局建立業(yè)務(wù)對(duì)接的聯(lián)系機(jī)制、聯(lián)絡(luò)部門、聯(lián)絡(luò)人員，需要對(duì)各縣區(qū)局推送工作任務(wù)時(shí)，進(jìn)行直接對(duì)接，避免工作出現(xiàn)推諉，明確對(duì)接崗位職責(zé)，達(dá)到對(duì)重點(diǎn)稅源管理和服務(wù)的效果。

（八）扎口管理，分級(jí)應(yīng)對(duì)。建議在市局各業(yè)務(wù)科室對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行分稅種涉稅疑點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)扎口管理，由風(fēng)險(xiǎn)管理局統(tǒng)一歸口，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，形成風(fēng)險(xiǎn)分析計(jì)劃企業(yè)名單，按省列名、市列名、縣區(qū)局重點(diǎn)稅源企業(yè)分別推送到我局或縣區(qū)局開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。建立大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理“數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動(dòng)機(jī)制，健全“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級(jí)集中，省市縣局分級(jí)采集、全方位應(yīng)用”和“風(fēng)險(xiǎn)分析總局、省局為主，市局為輔；

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（九）明確方向，強(qiáng)化自選。在完成總局風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)等規(guī)定動(dòng)作的基礎(chǔ)上，我局將以省、市列名企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)及市局安排我局的各項(xiàng)任務(wù)為工作重點(diǎn)。建議對(duì)跨市集團(tuán)企業(yè)、同一法人的多家企業(yè)作為省列名企業(yè)進(jìn)行管理、跨縣區(qū)局的集團(tuán)企業(yè)、同一法人的多家企業(yè)作為市列名企業(yè)進(jìn)行管理。明確我局跨區(qū)域、分層級(jí)管理的工作方向，解決稅收管理中始終存在的不能對(duì)集團(tuán)企業(yè)、同一法人多家企業(yè)全面統(tǒng)一開展風(fēng)險(xiǎn)管理的問題。

（十）個(gè)性服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)防控。實(shí)施大企業(yè)重組涉稅事項(xiàng)納稅服務(wù)工作機(jī)制。依托涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議機(jī)制，解決大企業(yè)重大復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。提供大企業(yè)重大交易事項(xiàng)專業(yè)輔導(dǎo)，建立大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示制度，提高大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自我防控能力。

（十一）“信用+風(fēng)險(xiǎn)”，聯(lián)動(dòng)融合。建立納稅人信用評(píng)價(jià)、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)聯(lián)動(dòng)融合的全流程新型監(jiān)管機(jī)制，對(duì)高信用積分大企業(yè)納稅人給予充分信任，減少不當(dāng)打擾，將低信用積分納稅人列入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)對(duì)象；

根據(jù)監(jiān)控預(yù)警時(shí)發(fā)現(xiàn)的不同級(jí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，分別采取不同的應(yīng)對(duì)手段；

將監(jiān)控預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的結(jié)果與信用評(píng)價(jià)掛鉤，對(duì)不遵從納稅人扣減信用積分，降低評(píng)價(jià)級(jí)次。

第五篇：高新技術(shù)企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)

優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅“兩稅合并”后，國家扶持的高新技術(shù)企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠政策中最大的那塊蛋糕——享受15%的優(yōu)惠稅率，在“5+1”地區(qū)（經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)）還可以享受“兩免三減半”（即經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利起第一、二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收）的定期優(yōu)惠。

企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

享受地域

新稅法關(guān)于促進(jìn)技術(shù)革新的優(yōu)惠擴(kuò)大了范圍，只要是符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，不分地域限制，在全國范圍內(nèi)都可享受優(yōu)惠。而以前，這種待遇只有在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)才有。

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一個(gè)核心的要求是企業(yè)要擁有核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)——對(duì)相應(yīng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)擁有控制權(quán)和支配權(quán)，并且必須擁有其主體和核心部分。至于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的來源，不一定要自己研發(fā)，企業(yè)可以通過購買、投資，或者委托開發(fā)、合作開發(fā)獲得。而對(duì)于新稅法實(shí)施條例里沒有明確的幾項(xiàng)具體指標(biāo)，張寶云透露，將分不同的企業(yè)規(guī)模和不同行業(yè)來確定?；敬_定的標(biāo)準(zhǔn)是，研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例在5%左右，高技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例為60%，科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例為10%.認(rèn)定程序

過去，企業(yè)申報(bào)高科技企業(yè)認(rèn)證的口徑相對(duì)寬松，一般由企業(yè)向地方的政府機(jī)構(gòu)，如開發(fā)區(qū)的管委會(huì)等提出申請(qǐng)，經(jīng)核定后由省、市級(jí)的科技部門批準(zhǔn)并發(fā)給證書，審批權(quán)主要掌握在地方政府手中。

先拿資格，之后要通過考核，資格和考核結(jié)合”。所有的企業(yè)每年都有申請(qǐng)的機(jī)會(huì)，本未申請(qǐng)成功，不影響次年的申請(qǐng)，只要符合標(biāo)準(zhǔn)就可拿到資格，經(jīng)過一次認(rèn)證獲得的資格有效期為三年。而三年中，每年年底要進(jìn)行資質(zhì)審核，如果都能通過審核，則三年后再給一個(gè)有效期三年的資格。滿六年后，則要重新進(jìn)行資格申請(qǐng)