第一篇：差額撥款事業(yè)單位第13個月工資如何規(guī)定的

差額撥款事業(yè)單位第13個月工資如何規(guī)定的

一般為三項基礎(chǔ)工資之和.這還要看你們單位具體性質(zhì).一種是全額撥款事業(yè)單位，所用的錢都是由財政撥款，這種單位的第十三個月工資也是由財政撥款；

另一種是差額撥款事業(yè)單位，指一些非營利性機(jī)構(gòu)（如醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)），差額撥款單位的人員費用由國家財政撥款，其他費用自籌。13個月工資屬于人員費用，也是由財政撥款； 第三種是自收自支事業(yè)單位，人員工資支出全部由單位經(jīng)營所得支出，所以，它的13個月工資也是單位自支。

第二篇：差額撥款事業(yè)單位的崗位績效工資問題初探

差額撥款事業(yè)單位的崗位績效工資問題初探

田 真

一、研究范圍和意義 我國事業(yè)單位依據(jù)經(jīng)費來源不同，可以分 為全額撥款的事業(yè)單位、差額撥款的事業(yè)單位 和自收自支的事業(yè)單位。本文主要是針對差額 撥款的事業(yè)單位進(jìn)行研究。對于差額撥款事業(yè) 單位來說，發(fā)揮工資制度的激勵作用，是吸引 人才、留住人才、提高效率、激發(fā)員工工作積 極性的重要問題。本文將以北京電腦天地學(xué)校為例進(jìn)行研 究。北京電腦天地學(xué)校成立于 1985 年 5 月，是在改革中創(chuàng)辦的初具規(guī)模的新型計算機(jī)學(xué) 校，至今已有 24 年的歷史。該校是北京市科 協(xié)下屬的一個差額撥款事業(yè)單位，也是一所社 會性計算機(jī)學(xué)校。對于這樣一個差額撥款事業(yè) 單位崗位績效工資制度的研究和分析，有助于 實現(xiàn)工資分配制度對各類員工的激勵作用，提 升學(xué)校的市場競爭力。完善崗位績效工資制度 不僅是該校走出困境、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要 選擇，而且對其他差額撥款事業(yè)單位工資制度 改革具有借鑒意義。

二、崗位績效工資的內(nèi)容 差額撥款事業(yè)單位于 1993 年、2006 年分 別進(jìn)行了工資改革，現(xiàn)今執(zhí)行的是 2006 年改 革后的工資標(biāo)準(zhǔn)。其崗位績效工資主要由五部 分構(gòu)成：崗位工資、薪級工資、績效工資、津 貼補(bǔ)貼和獎金。其中崗位工資和薪級工資稱為 基本工資。1.崗位工資。崗位工資依據(jù)崗位而確定，主要體現(xiàn)員工所聘崗位和職責(zé)要求。事業(yè)單位 崗位工資依據(jù)的崗位

分類有三項：專業(yè)技術(shù)崗 位、管理崗位和工勤技能崗位。專業(yè)技能崗位 共設(shè)置13 個等級；管理崗位按現(xiàn)任命的職務(wù) 共設(shè)置10 個等級；工勤技能崗分為技術(shù)工和 普通工崗位，不同等級的崗位對應(yīng)不同的工資 標(biāo)準(zhǔn)。2.薪級工資。薪級工資主要體現(xiàn)員工的 工作表現(xiàn)和資歷。2006 年事業(yè)單位工資配套 改革對專業(yè)技術(shù)人員和管理人員設(shè)置 65 個薪 級，對工人設(shè)置 40 個薪級，每個薪級對應(yīng)一 個工資標(biāo)準(zhǔn)，對不同崗位規(guī)定不同的起點薪 級。員工按照本人任職年限和所聘崗位，結(jié)合 工作表現(xiàn)，確定相應(yīng)的薪級工資。3.績效工資?？冃ЧべY是體現(xiàn)個人績效 和單位效益的工資，主要體現(xiàn)工作人員的實際 工作業(yè)績和貢獻(xiàn)。雖然在 2006 年事業(yè)單位工 資配套改革之后就加入績效工資這一項，但對 于它的內(nèi)容并沒有具體的規(guī)定，一般是由單位 自主決定。因此，但在實際運作中，績效工資 部分變成了 “死工資”，它并非是依據(jù)績效考 核而設(shè)立的 “浮動工資”，而是成為固定工資 的一部分。4.職務(wù)補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼。事業(yè)單位職務(wù) 補(bǔ)貼的訂立是依據(jù)人事局的文件來確定的。原 則上，由單位自行決定每個職務(wù)可以發(fā)放的職 務(wù)補(bǔ)貼數(shù)目，總數(shù)不得超過人事局規(guī)定的補(bǔ)貼 總額。其他補(bǔ)貼包括書報費、洗理費、車補(bǔ)、房補(bǔ)等內(nèi)容。5.獎金。依據(jù)差額事業(yè)單位的效益發(fā)放，數(shù)額多少由上級部門進(jìn)行審核。

三、現(xiàn)行崗位績效工資實施中的問題 1.工資結(jié)構(gòu)層面。第一，在學(xué)校的崗位 績

效工資結(jié)構(gòu)中，基本工資、職務(wù)補(bǔ)貼及各種 補(bǔ)貼占工資總額的 90%，績效工資占 10%。從以上工資結(jié)構(gòu)比例來看，學(xué)校的工資彈性很 小，真正浮動工資的比例也很小，使得業(yè)績突 出的員工因得不到相應(yīng)的報酬而缺乏積極進(jìn)取 的工作動力。第二，專業(yè)技術(shù)人員和管理人員 的崗位工資標(biāo)準(zhǔn)有些地方不盡合理。在工資檔 次的晉升方面，只要年終考核合格，就可以晉 升一級薪級工資。這樣的工資結(jié)構(gòu)沒有與貢獻(xiàn) · 5 5 · 直接掛鉤，也就是說只要有了行政級別和技術(shù) 職稱就兌現(xiàn)工資，長工資憑借的主要是工作年 限。這樣不利于持續(xù)調(diào)動單位與激勵員工的工 作積極性。第三，學(xué)校自己制定的獎金大都采 取了平均主義的方式發(fā)放，雖然有績效獎，但 并沒有真正落實，使得工資分配差距進(jìn)一步縮 小，崗位責(zé)任和績效水平高低對于工資收入的 影響無法真正體現(xiàn)。2.崗位評價層面。第一，學(xué)校雖然實施 了崗位績效工資，但在實踐中依然是遵照員工 的資歷或崗位的行政級別，并不是依據(jù)真正意 義上的以崗位來確定基本工資。由于職稱不一 定能夠完全體現(xiàn)出一名員工在崗位上的真正價 值和實際水平，所以以職稱為基礎(chǔ)的崗位評價 體系失去了科學(xué)性。第二，學(xué)校對崗位進(jìn)行評 價時沒有量化，因此各個崗位的專業(yè)技術(shù)人員 和管理人員的價值難以衡量。如果只論其職稱 和資歷，則崗位所需要的任職資格也無法衡 量。第三，學(xué)校的崗位評價不是以崗位為中 心，而

是以崗位上的人為中心。在評價中，并 沒有根據(jù)職位本身的職責(zé)和任職資格來進(jìn)行評 價，而是較多地考慮職位上目前任職者的能力 情況，并沒有以崗位為中心進(jìn)行評價。3.績效考核層面。第一，考核指標(biāo)過于 簡單。學(xué)校對不同崗位和層級的員工采用相同 的考核指標(biāo)，而且每項指標(biāo)的權(quán)重也相同，很 難體現(xiàn)不同崗位職責(zé)的差別，結(jié)果降低了考核 結(jié)果的信度和效度。第二，考核周期太長。學(xué) 校的績效考核采用的是考核。一般基本上 是年終時比較倉促地進(jìn)行考核，使考核缺乏質(zhì) 量保證。而且，僅實行考核還容易產(chǎn)生 “近因效應(yīng)”，考核者很容易把考核的尺 度放在被考核者最近幾周或最近幾個月的表現(xiàn) 上，而忽視被考核者在一年內(nèi)的大部分時間的 表現(xiàn)。第三，考核方法設(shè)計不夠科學(xué)。學(xué)校采 用較為傳統(tǒng)的打分法，以領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)為 主，人事部門配合監(jiān)督。由于考核僅由部門領(lǐng) 導(dǎo)和人事部門操控，并沒有讓員工自行考核，員工的主動性受到了限制，所以績效的準(zhǔn)確性 和績效工資的合理性都會受到影響。第四，績 效考核的激勵功能不明顯。對于那些 “骨干” 員工來說，通過努力去實現(xiàn)組織目標(biāo)的同時，卻無法達(dá)成個人目標(biāo)，這種方式容易使骨干員 工失去工作動力，并對現(xiàn)行的績效考核憤憤不平或敷衍了事。第五，績效考核缺乏反饋渠 道。使被考核者失去了補(bǔ)充和申辯的機(jī)會，也 無法了解自身表現(xiàn)與單位期望值之間的差異，使考核對于

改善員工績效失去了意義。第六，考核的結(jié)果只用于統(tǒng)計工作量和記發(fā)績效工 資，即使對那些績效考核在長期取得好成績的 員工也沒有任何鼓勵性措施。因此，員工對這 種考核并不重視。

四、問題的原因分析 北京電腦天地學(xué)校的崗位績效工資之所以 存在這么多的問題，筆者認(rèn)為，其中的原因是 多方面的。1.工資管理依然遵循集中化的管理模式。目前我國事業(yè)單位工資分配的決策權(quán)集中于中 央，仍然是一種大一統(tǒng)的工資管理體制，國家 決定事業(yè)單位員工的崗位工資、薪級工資的各 項級別以及補(bǔ)貼發(fā)放的額度。雖然這種制度在 市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的今天，受到了一定的沖 擊，但其影響依然根深蒂固。因此，找出現(xiàn)行 的工資管理模式中存在的問題，解決問題，把 績效工資真正落到實處，是學(xué)校持續(xù)發(fā)展的必 要條件。2.工資決定機(jī)制與市場相脫離。從宏觀 上看，國家尚未建立事業(yè)單位與市場接軌的收 入分配機(jī)制。事業(yè)單位長期以來沿用內(nèi)部分配 標(biāo)準(zhǔn)，沒有引入勞動力市場價位機(jī)制，導(dǎo)致了 員工工資水平和市場價格脫軌。3.沒有引入多種因素的分配方式。學(xué)校 的分配方式比較單一，主要是工資和獎金，對 勞動要素、管理要素、技術(shù)要素參與分配的方 式重視不夠，也較少使用，人力資本的價值并 沒有得到認(rèn)識和體現(xiàn)，造成了單位對員工長期 激勵的不足，從而未能建立起利益共享機(jī)制，使員工缺乏為學(xué)校的長期發(fā)展和長遠(yuǎn)利益著想 的熱情，阻礙學(xué)

校的發(fā)展壯大。鑒于以上問題分析和研究，可以看出，及 時對現(xiàn)有的工資制度體系進(jìn)行優(yōu)化和完善是很 有必要的。以北京電腦天地學(xué)校為例，類似的 差額撥款事業(yè)單位當(dāng)前的崗位績效工資制度迫 切需要改進(jìn)，重點在績效工資、獎金和津貼部 分，其中如何科學(xué)地設(shè)計績效考核辦法更是重 中之重。（作者單位：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)勞動經(jīng)濟(jì)學(xué)院）· 6 5 ·

第三篇：全額撥款、差額撥款和自收自支事業(yè)單位政治前途和效益分析

全額撥款、差額撥款和自收自支事業(yè)單位政治前途和效益分析

事業(yè)單位按財政撥款的多少可分為財政補(bǔ)助（老說法叫全額撥款），財政適當(dāng)補(bǔ)助（老說法叫差額撥款）和自收自支三大類，自收自支顧名思義就是財政一分錢不撥了。

按社會職能可以分為監(jiān)督管理類、公益類（包括純公益和準(zhǔn)公益兩小類）、中介服務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營四大類。

下面簡要介紹下各類事業(yè)單位的性質(zhì)、政治前途和大致效益。

監(jiān)督管理類和純公益類事業(yè)單位基本上都屬于全額撥款性質(zhì)。全額撥款的好處是工資收入完全靠財政撥款，有絕對的保障，也就是“吃皇糧”。

監(jiān)督管理類事業(yè)單位例如衛(wèi)生監(jiān)督所等，行使行政執(zhí)法管理職能，此類事業(yè)單位一般為參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位（簡稱參公事業(yè)單位），政治前途是事業(yè)單位里面最好的，人員可以和機(jī)關(guān)人員互相調(diào)動，崗位靈活性好。監(jiān)督管理類事業(yè)單位一般有自己的收入（例如罰款、辦理事項的手續(xù)費等等林林總總），獎金會適當(dāng)多一點。

純公益類事業(yè)單位例如各機(jī)關(guān)直屬的信息中心、培訓(xùn)中心、干部學(xué)校等等，××政府采購中心等，此類事業(yè)單位一般基本沒有自己的收入，所以收入只能算是餓不死，吃不飽，屬于中流。但單位穩(wěn)定性是非參公事業(yè)單位里面最好的，一般此類單位的改革方向都是予以保留的，撤銷的可能性很小，喜歡穩(wěn)定的同學(xué)可以選擇。

準(zhǔn)公益類基本上屬于差額撥款性質(zhì)，例如醫(yī)院、部分研究所等等，自己有一定收入，這類單位一般來說效益宏觀上說要看單位創(chuàng)收，微觀上要看個人創(chuàng)收，比如醫(yī)院的行政人員工資可能比較一般，但醫(yī)生的話就比較高了。

中介服務(wù)類和生產(chǎn)經(jīng)營類事業(yè)單位一般屬于自收自支性質(zhì)。管理類同企業(yè)化管理，看個人效益發(fā)工資和獎金，但工資發(fā)放不受制度制約，部分效益好的培訓(xùn)學(xué)校、干部培訓(xùn)中心也是自收自支類的，大家可以關(guān)注。

最后講講大家關(guān)心的單位招聘考試類型和各單位之間調(diào)動的問題。

考試方面，參公事業(yè)單位錄取人員要通過國家或者省公務(wù)員考試，人員是公務(wù)員身份；其他事業(yè)單位進(jìn)人都統(tǒng)一進(jìn)行事業(yè)單位招聘錄用考試，人員是事業(yè)編制身份。

參公事業(yè)單位人員可以調(diào)往機(jī)關(guān)（保留公務(wù)員身份）、可以調(diào)往其他任何一種類型的事業(yè)單位（這樣的話就不保留公務(wù)員身份），靈活性最好，政治前途也最好。其他事業(yè)單位都不可以和機(jī)關(guān)互相調(diào)動，原則上只能和事業(yè)單位之間進(jìn)行調(diào)動（一般也很少的，除非你有很硬的關(guān)系），調(diào)動順序是全額撥款－》差額撥款－》自收自支。也就是說全額撥款事業(yè)單位可以調(diào)往差額撥款事業(yè)單位或自收自支事業(yè)單位，優(yōu)先級最高，其他的類推，不再贅述。一般的話進(jìn)去了就只能在這個單位里面崗位調(diào)整最多了，除非是借調(diào)到機(jī)關(guān)（但人員身份仍然是事業(yè)編制，長期借調(diào)不利于個人發(fā)展

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第四篇：事業(yè)單位活動撥款申請

撥款申請

X財政局：

因我局準(zhǔn)備XXXXXX座談會，需活動經(jīng)費撥付。

XX元整，請于

單位名稱

XXXX年XX月XX日

第五篇：堅定推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨引發(fā)的差額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制思考

堅定推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨引發(fā)的差額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制

思考

本文結(jié)合黨的十八大以來全面從嚴(yán)治黨和全社會反腐倡廉的時代背景，立足差額撥款事業(yè)單位的生存與發(fā)展，按照為什么一如何做一有問題一求解決的貫穿主線，對當(dāng)前差額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性、內(nèi)部環(huán)境、思維意識、制度建設(shè)、流程設(shè)計、信息水平、內(nèi)控執(zhí)行等進(jìn)行了淺略分析，并提出了如何加強(qiáng)差額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的具體思路。

由于經(jīng)費來源和社會任務(wù)不同，差額撥款事業(yè)單位既承擔(dān)著部分社會管理和公共服務(wù)的重要責(zé)任，又不得不面對財政撥款不足、經(jīng)營創(chuàng)收才能求生存發(fā)展的問題。內(nèi)部控制管理是差額撥款事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升經(jīng)濟(jì)活動的合法性、規(guī)避投資和經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值和解決生存發(fā)展問題的重要技術(shù)和手段。在當(dāng)前“全面從嚴(yán)治黨永遠(yuǎn)在路上”，全社會“抓老虎打蒼蠅”的時代背景下，貪官落馬、小官巨腐現(xiàn)象頻出，社會公眾對差額撥款事業(yè)單位的經(jīng)營和管理問題也越來越關(guān)注。伴隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號）和《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2015]24號）出臺，差額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作也不斷嘗試，全面展開。

1、全面從嚴(yán)治黨背景下，為什么差額撥款事業(yè)單位要實施內(nèi)部控制

1.1黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央提出了全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨的“四個全面”理論，其中作為中國共產(chǎn)黨執(zhí)政為民、引領(lǐng)全國人民求發(fā)展的基礎(chǔ)，加強(qiáng)共產(chǎn)黨的自身建設(shè)，不斷提升黨的先進(jìn)性和代表性，就勢必從全面從嚴(yán)治黨人手，不斷提升黨的執(zhí)政能力，不斷提升黨員尤其是黨員領(lǐng)導(dǎo)干部在群眾中的形象。差額撥款事業(yè)單位的決策和管理任務(wù)主要由黨員領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)，如何正確引導(dǎo)和監(jiān)督黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理行為，落實好“一崗雙責(zé)，黨政同責(zé)，齊抓共管，失職追責(zé)”，一定程度上關(guān)系著差額撥款事業(yè)單位的生存和發(fā)展。要解決黨員領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督問題，抓好黨的作風(fēng)建設(shè)，實施內(nèi)部控制勢在必行。

1.2總書記2017年7月在省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部專題研討班開班式上強(qiáng)調(diào)“全面從嚴(yán)治黨永遠(yuǎn)在路上。一個政黨，一個政權(quán)，其前途取決于人心向背，全面從嚴(yán)治黨依然任重道遠(yuǎn)”。如何讓全體黨員意識到全面從嚴(yán)治黨任務(wù)的長期性和艱巨性，如何引導(dǎo)基層黨員嚴(yán)于律己、恪盡職守，如何做好基層黨建工作，聚攏黨員和廣大人民群眾的人心，傳遞正能量，是事業(yè)單位面臨的重要黨建課題。要聚神凝氣，創(chuàng)造良好的黨建和內(nèi)部管理氛??，解決基層黨員的作風(fēng)建設(shè)問題，實施內(nèi)部控制勢在必行。

1.3《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》中明確提出要“實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，是推進(jìn)全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨的必須，也是降低執(zhí)政風(fēng)險，實施內(nèi)部控制的主旨和精髓。為了做好黨的組織建設(shè)，為權(quán)力關(guān)上制度的籠子，從根本上解決“不敢腐不能腐不想腐”的問題，建立完善科學(xué)合理的內(nèi)部管理制度、嚴(yán)格的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，全面實施內(nèi)部控制勢在必行。

1.4要全面落實從嚴(yán)治黨，要黨建業(yè)務(wù)兩手抓，互相促進(jìn)，才能確保單位發(fā)展和國有資產(chǎn)保值增值。差額撥款事業(yè)單位只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，不斷維系良好的業(yè)務(wù)發(fā)展和公眾形象，才能在黨的引領(lǐng)下，越辦越好，才能立足生存和謀求發(fā)展。進(jìn)一步規(guī)范差額撥款事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)活動，規(guī)避風(fēng)險，避免損失，解決濫用職權(quán)、辦事拖沓、基層腐敗等問題，不斷深化改革，打破沉舊的管理模式，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理觀念，不斷探索新思路和新方法，與時俱進(jìn)以適應(yīng)新形勢，才能引導(dǎo)差額撥款事業(yè)單位健康發(fā)展，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。實踐證明，實施內(nèi)部控制勢在必行。

2、差額撥款事業(yè)單位應(yīng)該重點在哪些方面實施內(nèi)部控制

2.1做好風(fēng)險預(yù)警和評估。差額撥款事業(yè)單位實施內(nèi)部控制首先要進(jìn)行科學(xué)合理的風(fēng)險評估，通過風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析等形成風(fēng)險報告，為實施內(nèi)部控制找到關(guān)鍵風(fēng)險點，打好基礎(chǔ)。

2.2科學(xué)合理個性化的制度建設(shè)。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，差額撥款事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)分析本單位的特點和實際管理需求，有針對性地制定適合本單位的、便于落地實施的內(nèi)部控制制度和措施，并嚴(yán)抓落實環(huán)節(jié)。

2.3不相容崗位分離控制。合理設(shè)置采購經(jīng)辦、審核批準(zhǔn)、資產(chǎn)管理、收付款項、會計記錄、審計監(jiān)督等相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)與權(quán)限，形成不同崗位之間的相互監(jiān)督制衡機(jī)制，不相容崗位嚴(yán)格分離控制。

2.4會計系統(tǒng)和授權(quán)審批控制。依據(jù)《會計法》和相關(guān)會計制度，制定適合本單位的會計制度和審批權(quán)限制度，明確會計憑證、賬簿和報表的處理程序，明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任，明確審批、復(fù)核和記賬等的崗位責(zé)任制，明確三重一大問題的審批檔案和會計檔案的保存，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，嚴(yán)把審批和財務(wù)報銷環(huán)節(jié)風(fēng)險控制。

2.5財產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員與各項財產(chǎn)直接接觸。采取定期盤點、不定期抽查、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等多種控制措施，確保貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等各種財產(chǎn)的安全完整。

2.6預(yù)算和內(nèi)部報告控制?？茖W(xué)合理分析預(yù)測預(yù)算項目，規(guī)范預(yù)算編制、審核和執(zhí)行流程，強(qiáng)化控制、執(zhí)行、分析、考核落實。預(yù)算內(nèi)層層授權(quán)審批，預(yù)算外集體審批，層層傳導(dǎo)責(zé)任，降低決策風(fēng)險。建立和完善個性化內(nèi)部報告制度，全面反映業(yè)務(wù)活動情況，及時對內(nèi)提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，做到內(nèi)部管理的時效性強(qiáng)和針對性強(qiáng)。

2.7信息化建設(shè)和控制。通過不斷加強(qiáng)差額撥款事業(yè)單位的信息化建設(shè)，提高全員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，研發(fā)適合本單位特色的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，逐步形成系統(tǒng)自動控制，規(guī)避人為因素對內(nèi)部控制實施的不良影響。

3、差額撥款事業(yè)單位實施內(nèi)部控制中可能會遇到哪些問題

3.1單位的決策和管理層對內(nèi)部控制工作重視程度不夠

3.1.1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立時間不長，差額撥款事業(yè)單位長期缺乏競爭意識和風(fēng)險意識，單位決策和管理層消極應(yīng)對新規(guī)定新要求，對管理體制改革可能反應(yīng)較慢，部分人對實施內(nèi)部控制持抵觸情緒。

3.1.2內(nèi)部控制風(fēng)險一旦發(fā)生則影響巨大，但在日常管理過程中不會頻繁發(fā)生，因為系統(tǒng)內(nèi)、本單位和兄弟單位沒有遇到貪污腐敗案件和決策失敗等案例，差額撥款事業(yè)單位的決策和管理層可能存在僥幸心理。

3.1.3差額撥款事業(yè)單位的決策和領(lǐng)導(dǎo)層習(xí)慣一切按照上級主管部門領(lǐng)導(dǎo)的指示行事，存在懶政或疲于應(yīng)付現(xiàn)象，內(nèi)部管理有時流于形式。上級主管部門領(lǐng)導(dǎo)沒有強(qiáng)有力推動的工作存在拖延不辦現(xiàn)象。

3.1.4內(nèi)部控制具有一定的專業(yè)性要求，差額撥款事業(yè)單位決策和管理層多由業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對內(nèi)部控制制度和要求不了解不熟悉，缺少科學(xué)的論證與估算，怕平衡不了決策、效率和監(jiān)督制約等關(guān)系，對實施內(nèi)部控制有畏難情緒。

3.2全體員工思想不夠統(tǒng)一，對實施內(nèi)部控制的理解和支持不夠

3.2.1差額撥款事業(yè)單位的員工綜合素質(zhì)參差不齊，涉及內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位人員專業(yè)勝任能力不足，單位實施內(nèi)部控制的技術(shù)難度大。

3.2.2差額撥款事業(yè)單位員工長期存在著行動上服從領(lǐng)導(dǎo)、實際工作中消極應(yīng)對問題，對內(nèi)部控制不了解不理解，怕麻煩，怕降低效率，怕以后事難辦，有抵觸情緒。

3.2.3差額撥款事業(yè)單位往往重業(yè)務(wù)輕內(nèi)部管理，會降低對新制度新規(guī)定的反應(yīng)速度。因?qū)θw員工的內(nèi)部控制宣講和培訓(xùn)力度不夠，員工多數(shù)對內(nèi)部控制是什么，要做什么不夠了解，不知如何人手和配合。

3.2.4差額撥款事業(yè)單位受人員編制限制，往往存在事業(yè)編制人員消極怠工、企業(yè)編制人員沒有歸屬感無法全情投入工作現(xiàn)象。因人手不足和工作熱情不高，差額撥款事業(yè)單位員工往往疲于應(yīng)對日常事務(wù)，無暇顧及內(nèi)部控制。且能夠獨立完成內(nèi)部控制設(shè)計、梳理和執(zhí)行工作的技術(shù)人才不足。

3.3各項管理制度不夠健全，實施內(nèi)部控制缺乏良好的制度支撐

3.3.1差額撥款事業(yè)單位人力資源和懲處激勵制度不夠健全和完善，如何選人用人，如何人盡其才，如何用制度管理調(diào)動和維系員工的工作熱情，還有待整體發(fā)展，內(nèi)部制度建設(shè)仍然在路上。

3.3.2差額撥款事業(yè)單位的崗位設(shè)置不夠科學(xué)合理，崗位職責(zé)梳理不足，部分崗位權(quán)責(zé)劃分不清，部分不相容崗位沒有完全分離，一人負(fù)責(zé)一個流程，審批和支付一人承擔(dān)，單位的組織結(jié)構(gòu)沒有合理搭建。

3.3.3差額撥款事業(yè)單位重業(yè)務(wù)輕財務(wù)，會計基礎(chǔ)工作不夠扎實，或多或少存在科目設(shè)置不夠細(xì)致、記賬憑證不夠規(guī)范、原始憑證缺乏驗證、審批和把關(guān)不夠嚴(yán)格等問題。預(yù)算管理體系也不夠健全，預(yù)算偏離實際，很難為內(nèi)部控制提供良好的財務(wù)管理環(huán)境。

3.3.4差額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠健全，存在著內(nèi)部控制制度照搬外部成功案例、設(shè)計與實際脫節(jié)現(xiàn)象。工作流程設(shè)計也不夠科學(xué)合理，內(nèi)部控制制度落地難、執(zhí)行難，有些差額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部控制基本形同虛設(shè)。

3.3.5差額撥款事業(yè)單位往往對內(nèi)部控制管理缺乏深入的研究與分析，缺乏完整的配套管理制度和內(nèi)部控制自身修正方法，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和時間推移，原有內(nèi)部控制制度往往無法適應(yīng)新的工作要求。

3.4內(nèi)外部監(jiān)督不夠到位，對內(nèi)部控制執(zhí)行效果判斷存在偏差

3.4.1差額撥款事業(yè)單位不是企業(yè)，各項財務(wù)指標(biāo)不用公開，不受社會審計監(jiān)督的硬指標(biāo)約束，長期缺乏來自社會中介結(jié)構(gòu)外部審計的監(jiān)督。

3.4.2來自審計署或上級主管部門的外部審計往往偏重預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果、財政資金使用的合規(guī)性或資金使用效果等，但對差額撥款事業(yè)單位的風(fēng)險防范、制度建設(shè)及制度落實等方面缺乏關(guān)注，無法有效實施外部監(jiān)督。

3.4.3差額撥款事業(yè)單位可以通過實施內(nèi)部審計實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督。但在執(zhí)行過程中，有的單位沒有獨立于財務(wù)的內(nèi)部審計部門，有的單位有內(nèi)部審計部門但卻缺乏權(quán)威性，往往面臨“一家人好說話”等監(jiān)管問題，內(nèi)部審計無法促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)達(dá)到管理和控制目的。

4、如何解決差額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中面臨的問題

4.1提高決策和管理層的重視程度。明確差額撥款事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人作為單位第一責(zé)任人，對內(nèi)部控制建設(shè)和有效性承擔(dān)主要責(zé)任，應(yīng)起到主導(dǎo)作用，承擔(dān)起單位內(nèi)部控制的實施與不斷完善的強(qiáng)有力推動作用。應(yīng)通過集體學(xué)習(xí)等方法，提升單位?Q策和管理層對內(nèi)部控制的重視程度，推動內(nèi)部控制體系建設(shè)，不斷提高管理水平。

4.2提高全體員工的重視程度和職業(yè)能力。嚴(yán)把進(jìn)人用人關(guān)，鼓勵業(yè)余時間學(xué)習(xí)，提高全體人員素質(zhì)，尤其是財會人員整體素質(zhì)。加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)宣傳和培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)教育，提高全員法律法規(guī)意識和內(nèi)部控制重視程度，提高崗位勝任能力和職業(yè)道德水平。

4.3機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織文化建設(shè)促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)建積極向上的單位組織文化，傳達(dá)誠信、守紀(jì)等觀念和道德價值觀念。全面梳理差額撥款事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，力求通過組織架構(gòu)調(diào)整來優(yōu)化部門銜接和配合，分崗設(shè)權(quán)，提高辦事效率。

4.4合理設(shè)置崗位，不相容崗位嚴(yán)格分離。在定崗定編基礎(chǔ)上，堅持精簡、效能、節(jié)約原則，職責(zé)清晰，定期輪崗，做到不相容崗位嚴(yán)格分離并加強(qiáng)橫向和縱向監(jiān)督，避免員工有空子可鉆，杜絕崗位失職或違法違紀(jì)。

4.5強(qiáng)化制度建設(shè)，不斷提升管理水平。貼近本單位使用管理需求，找準(zhǔn)風(fēng)險環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理制度、財務(wù)審批制度和員工獎懲制度等，將分權(quán)、制衡、監(jiān)督的原則貫徹其中，全面梳理各項制度和工作流程，建立科學(xué)有效的制度體系并定期修訂。

4.6加強(qiáng)風(fēng)險評估和信息化建設(shè)。設(shè)置專門的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制職能部門，合理引進(jìn)先進(jìn)人才和先進(jìn)技術(shù)，做到風(fēng)險評估科學(xué)化、常態(tài)化，不斷提高內(nèi)部控制的專業(yè)能力。不斷提高單位的信息化水平，研發(fā)內(nèi)部控制軟件系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制自動化管理程度，避免人為因素造成的內(nèi)部控制失效。

4.7做好財務(wù)控制和預(yù)算控制。抓好財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范工作，真實完整反映單位財務(wù)情況，為內(nèi)部控制工作提供良好的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。深入研究歷年財務(wù)數(shù)據(jù)，全面分析預(yù)測，利用科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算來降低技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和政策風(fēng)險。全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制管理互相促進(jìn)，協(xié)調(diào)發(fā)展。

4.8健全內(nèi)外部審計監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制不斷完善。內(nèi)部審計獨立于財務(wù)部門，建立權(quán)威，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。利用外部專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)定期評價內(nèi)部控制運行的有效性，發(fā)現(xiàn)問題、漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以審促控的方式不斷完善內(nèi)部控制體系，不斷提高差額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

4.9建立通暢的信息反饋渠道。加強(qiáng)決策和管理者與一線員工的溝通交流，打開建言獻(xiàn)策渠道；加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、審計部門和內(nèi)部控制職能部門之間的信息反饋，加強(qiáng)部門之間的合作，提高工作效率和信息交換能力，確保內(nèi)部控制制度順利落實。

總之，差額撥款事業(yè)單位要結(jié)合自身的發(fā)展需求和工作特點，分析內(nèi)部控制運行環(huán)境，人員結(jié)構(gòu)和能力，崗位設(shè)置需求和特點等設(shè)計出一套適合本單位的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部信息交流與溝通，強(qiáng)化落實，并不斷修訂使內(nèi)部控制體系趨于完善有效。