第一篇：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)相關(guān)問(wèn)題解答

附件2

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說(shuō)明

一、本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。

二、“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報(bào)表主表（以下簡(jiǎn)稱主表）。

三、“

一、減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

（一）“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

（二）第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額”，為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

（三）第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

（四）第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

（五）第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行。

一般納稅人填寫時(shí)，第 1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-《附列資料

（四）》第2行“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款”第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。

小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第13行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。

（六）第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

四、“

二、免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫本欄。

（一）“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

（二）“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。

（三）第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第8行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。

（四）第2列“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，據(jù)實(shí)填寫扣除金額；無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。

（五）第3列“扣除后免稅銷售額”: 按表中所列公式填寫。

（六）第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

1.納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

2.納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

3.當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填“0”。

（七）第5列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)相關(guān)問(wèn)題解答

近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2015年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“23號(hào)公告”），在增值稅納稅人申報(bào)其他資料中增加《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。為幫助增值稅納稅人熟悉和盡快掌握《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)，本期?？汀对鲋刀悳p免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行專題解答，供大家學(xué)習(xí)。

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)相關(guān)問(wèn)題解答

問(wèn)：哪些納稅人需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

答：享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

問(wèn)：什么時(shí)候開(kāi)始填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

答：“23號(hào)公告”自2015年7月1日起施行，因此，申報(bào)所屬期2015年6月的增值稅時(shí)需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

問(wèn)：所有增值稅減免稅享有情形都需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》嗎？

答：不是，享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，也就是當(dāng)小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，才不需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，其余情形都需要如實(shí)填報(bào)。

問(wèn)：明細(xì)表中“減稅性質(zhì)代碼及名稱”和“免稅性質(zhì)代碼及名稱”該怎么填報(bào)？

答：“減稅性質(zhì)代碼及名稱”和“免稅性質(zhì)代碼及名稱”應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征或免征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

問(wèn)：“減稅項(xiàng)目”中第4列“本期實(shí)際抵減稅額”有哪些表間關(guān)系？

答：如果是一般納稅人，“本期實(shí)際抵減稅額”的第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-《附列資料

（四）》第2行“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款”第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。

如果是小規(guī)模納稅人，“本期實(shí)際抵減稅額”的第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第13行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。

問(wèn)：“免稅項(xiàng)目”中“出口免稅”欄次如何填報(bào)？

答：小規(guī)模納稅人不填寫此欄。一般納稅人填寫本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

問(wèn)：“免稅項(xiàng)目”中 第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”有哪些表間關(guān)系？

答：如果是一般納稅人填，免征增值稅項(xiàng)目銷售額”“合計(jì)”等于主表第8行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。

如果是小規(guī)模納稅人，免征增值稅項(xiàng)目銷售額”“合計(jì)”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。

問(wèn)：“免稅項(xiàng)目”中第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”該如何填報(bào)？

答：小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

1、納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

2、納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

3、當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填“0”。

問(wèn)：“免稅項(xiàng)目”第5列“免稅額”怎么填報(bào)？

答：如果是一般納稅人，“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

如果是小規(guī)模納稅人，“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

填報(bào)示例

特別說(shuō)明：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說(shuō)明中要求“免稅性質(zhì)代碼及名稱”應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及代碼分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。因最新《減免性質(zhì)及代碼分類表》尚未發(fā)布，以下示例中的代碼和名稱是按照2015年4月的《減免性質(zhì)及代碼分類表》填寫。敬請(qǐng)留意！

示例1

某批發(fā)零售業(yè)小規(guī)模納稅人，2015年6月份取得銷售收入50000元（不含稅），其中銷售蔬菜收入10000元（不含稅）。該納稅人2015年5月納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，購(gòu)買金稅盤價(jià)格490元、技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元，均未抵減稅款。

2015年6月份《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)分析：

1、不含稅銷售收入50000元，其中銷售蔬菜收入10000元免征增值稅，本月應(yīng)納稅額為1200元。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的合計(jì)金額820元可以用于抵減本月應(yīng)納稅額。

2、“減稅項(xiàng)目”部分“減稅性質(zhì)代碼及名稱”（明細(xì)表第2行）填寫“01129914 稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅”，專用設(shè)備費(fèi)用上月未抵減稅款，“期初余額”為820，“本期發(fā)生額”為0，“本期應(yīng)抵減稅額”、“本期實(shí)際抵減稅額”填寫820，“期末余額”填寫0。

3、“減稅項(xiàng)目”部分“合計(jì)”一行，“期初余額”為820，“本期發(fā)生額”為0，“本期應(yīng)抵減稅額” 填寫820，“本期實(shí)際抵減稅額”填寫820（同時(shí)填入主表第13行本期數(shù)），“期末余額”填寫0。

4、“免稅項(xiàng)目”部分“減稅性質(zhì)代碼及名稱”（明細(xì)表第9行）填寫“01010504 從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅”，“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”填寫10000，“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫10000，“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”不填寫，第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率，即10000×3%=300。

5、“免稅項(xiàng)目”部分“合計(jì)”一行，“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”填寫10000（同時(shí)填入主表第9行、第6行本期數(shù)），“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫10000，“免稅額”填寫300（同時(shí)填入主表第14行本期數(shù)）。

示例2

某“營(yíng)改增”一般納稅人，2015年6月應(yīng)稅服務(wù)收入1000000元（不含稅），其中屬于新產(chǎn)品、新工藝的技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)收入400000元（不含稅）。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額20000元，其中技術(shù)開(kāi)發(fā)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為5000元。該納稅人2015年5月納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，購(gòu)買金稅盤價(jià)格490元、技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元，上月已抵減技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。

2015年6月份《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)分析：

1、技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)收入400000元免征增值稅。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的余額490元可以用于抵減本月應(yīng)納稅額。

2、“減稅項(xiàng)目”部分“減稅性質(zhì)代碼及名稱”（明細(xì)表第2行）填寫“01129914 稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅”，“期初余額”490，（對(duì)應(yīng)上月《附列資料

（四）》第一行“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)“期末余額”），“本期發(fā)生額”為0，“本期應(yīng)抵減稅額”、“本期實(shí)際抵減稅額”填寫490，“期末余額”填寫0。

3、“減稅項(xiàng)目”部分“合計(jì)”一行，“期初余額”為490，“本期發(fā)生額”為0，“本期應(yīng)抵減稅額”填寫490，、“本期實(shí)際抵減稅額”填寫490（同時(shí)填入主表第23行），“期末余額”填寫0。

4、“免稅項(xiàng)目”部分“減稅性質(zhì)代碼及名稱”（明細(xì)表第9行）填寫“01021202 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)收入免征增值稅”，“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”填寫400000，“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫400000，“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫5000，第五列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”，即400000×6%-5000=19000。

5、“免稅項(xiàng)目”部分“合計(jì)”一行，“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”填寫400000；“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫400000（同時(shí)填入主表第10行、第8行），“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫5000，“免稅額”填寫19000。

第二篇：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說(shuō)明

附件2 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說(shuō)明

一、本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。

二、“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報(bào)表主表（以下簡(jiǎn)稱主表）。

三、“

一、減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

（一）“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

（二）第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額”，為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

（三）第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

（四）第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

（五）第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行。

一般納稅人填寫時(shí)，第 1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-《附列資料

（四）》第2行“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款”第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。

小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第13行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。

（六）第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

四、“

二、免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫本欄。

（一）“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

（二）“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。

（三）第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第8行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。

小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。

（四）第2列“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，據(jù)實(shí)填寫扣除金額；無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。

（五）第3列“扣除后免稅銷售額”: 按表中所列公式填寫。

（六）第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

1.納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

2.納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

3.當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填“0”。

（七）第5列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

第三篇：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)事項(xiàng)說(shuō)明(一)

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)事項(xiàng)

（一）一、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的政策依據(jù)

從2015年7月所屬期開(kāi)始，為準(zhǔn)確掌握納稅人享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策情況，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，需要進(jìn)行《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)。該表的填報(bào)依據(jù)為：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱23號(hào)公告）。

為此，網(wǎng)上辦稅廳內(nèi)增加該表，按照23號(hào)公告，填報(bào)對(duì)象為：享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。一般納稅人按月申報(bào)如下圖所示：

若為小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，如下圖所示：

二、網(wǎng)上辦稅廳填報(bào)步驟：

（一）點(diǎn)擊《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》表的右側(cè)“創(chuàng)建”，跳出如下圖界面：

（二）若有納稅人有減免稅項(xiàng)目，點(diǎn)擊左側(cè)“新建記錄”。跳出如下截圖，該圖中項(xiàng)目類型有兩個(gè)選項(xiàng)，分別是“減稅項(xiàng)目”、“免稅項(xiàng)目”，依據(jù)納稅人不同的減免稅情況選擇，若有多個(gè)減免稅項(xiàng)目，則填報(bào)一條記錄保存后，繼續(xù)點(diǎn)擊左側(cè)“新建記錄”：

1.減稅項(xiàng)目：

此時(shí)，納稅人需要通過(guò)下拉菜單選擇企業(yè)對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)：

“減稅稅性質(zhì)代碼及名稱”下拉菜單中代碼表示的項(xiàng)目，項(xiàng)目政策依據(jù)已在表中代碼后列示，具體可見(jiàn)《網(wǎng)上辦稅廳<增值稅減免明細(xì)表>減免稅代碼對(duì)照表》，對(duì)照選擇。

2.免稅項(xiàng)目：

填報(bào)時(shí)的特別提醒：

（1）關(guān)于免稅項(xiàng)目：根據(jù)填報(bào)說(shuō)明，注意僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需要填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需要填報(bào)本欄。（2）“免稅性質(zhì)代碼及名稱”下拉菜單中代碼表示的項(xiàng)目，項(xiàng)目政策依據(jù)已在表中代碼后列示，具體可見(jiàn)《網(wǎng)上辦稅廳<增值稅減免明細(xì)表>減免稅代碼對(duì)照表》，對(duì)照選擇。

三、具體操作常見(jiàn)問(wèn)題

（一）納稅人享受《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]15號(hào)）規(guī)定，本期有抵減項(xiàng)目的，如何填報(bào)申報(bào)表？

答：1.需要填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）

該表填報(bào)說(shuō)明為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)）附件2中：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）

本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。本表第2行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。

2.需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》 選擇“減稅項(xiàng)目”，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01129914《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號(hào)”

3.全部報(bào)表填報(bào)完畢后，出現(xiàn)如下提示，該圖第二、第三個(gè)提示屬于可以忽略的，直接點(diǎn)擊“繼續(xù)預(yù)提交申報(bào)”

（二）享受銷售舊固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策納稅人，如何填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇“減稅項(xiàng)目”，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01129924《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》 財(cái)稅〔2014〕57號(hào)”

（三）享受出口退稅“免稅政策”的納稅人如何填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？ 答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇“免稅項(xiàng)目”，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01CKTS01出口免稅”

（四）納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年42號(hào)文件，享受間接國(guó)際貨運(yùn)代理免稅，免稅性質(zhì)代碼及名稱選擇哪個(gè)？

答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇項(xiàng)目類型為“免稅項(xiàng)目”，免稅性質(zhì)代碼及名稱為“01121306《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 財(cái)稅〔2013〕106號(hào)”

(五)提交報(bào)表后出現(xiàn)如下提示，如何處理？

答：出現(xiàn)該提示的原因是《附列資料

（四）》即《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）沒(méi)有填寫，請(qǐng)先填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。并保持《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》兩張表的數(shù)字填報(bào)一致。

（六）納稅人享受增值稅即征即退優(yōu)惠（例如安置殘疾人員即征即退、資源綜合利用即征即退、軟件產(chǎn)品即征即退、某些營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目即征即退政策等），是否需要在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中反映？ 答：不需要在該表中反映。

（七）納稅人享受銷售避孕藥品及用具的免稅優(yōu)惠，免稅性質(zhì)代碼及名稱選擇哪個(gè)？ 答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》 選擇項(xiàng)目類型為“免稅項(xiàng)目”，免稅性質(zhì)代碼及名稱為“01129999其他”。

第四篇：納稅人填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》必讀

納稅人填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》必讀

尊敬的納稅人：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第23號(hào)），為準(zhǔn)確掌握納稅人享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策情況，在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(表式見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱明細(xì)表)，注意事項(xiàng)如下：

特別提醒：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)），享受減免稅的納稅人應(yīng)提出申請(qǐng)并經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)或履行規(guī)定的備案手續(xù)后方可享受優(yōu)惠。請(qǐng)已申報(bào)享受稅收優(yōu)惠但未申請(qǐng)或備案的納稅人及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，否則將依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

一、須填報(bào)納稅人范圍：

（一）由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

（二）僅享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)明細(xì)表。

二、填報(bào)須知

（一）“享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策”是指除享受小微增值稅優(yōu)惠的所有增值稅優(yōu)惠政策，特別注意包含：

1、實(shí)際享受了首次購(gòu)進(jìn)防偽稅控設(shè)備的全額抵減；

2、防偽稅控設(shè)備每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減；

3、防偽稅控升級(jí)版推行中以舊換新的升級(jí)版防偽稅控盤的全額抵減；

4、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的抵減；

5、納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的抵減。

6、特別注意：簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目除銷售固定資產(chǎn)和銷售舊貨的情況需要填寫此表，其他依財(cái)稅〔2009〕9號(hào)按簡(jiǎn)易辦法征收的貨物或勞務(wù)如不需要填寫此表。

7、其他增值稅減免優(yōu)惠政策

（二）有減免稅項(xiàng)目的企業(yè)在填報(bào)時(shí)請(qǐng)仔細(xì)閱讀《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說(shuō)明（見(jiàn)附件2）

1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中的“減稅性質(zhì)代碼及名稱”欄次所需的對(duì)照表見(jiàn)附件3；

2.納稅人享受稅收優(yōu)惠但金額為0的也需填報(bào)此表，進(jìn)行0申報(bào)即可。

3.除只享受增值稅小微優(yōu)惠政策外，請(qǐng)涉及其他增值稅減免的納稅人認(rèn)真填報(bào)此表，力爭(zhēng)做到不漏填，邏輯關(guān)系正確。

三、填報(bào)方式

（一）辦稅大廳因系統(tǒng)還未升級(jí)目前無(wú)法填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，現(xiàn)只能通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行填報(bào)，請(qǐng)大家盡量網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)在無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)的一定要將紙質(zhì)資料交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員處留存（望園路19號(hào)），留待系統(tǒng)升級(jí)后補(bǔ)錄。

（二）需填報(bào)明細(xì)表的企業(yè)必須同時(shí)發(fā)送一份電子版的明細(xì)表至郵箱nnxxtgs@163.com（郵件主題要以納稅人識(shí)別號(hào)作為上傳文件名）。

本通知自2015年7月1日起施行。（即從所屬期6月份的增值稅申報(bào)起）

謝謝大家的支持！

附件1：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》 附件2：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說(shuō)明 附件3：減免稅政策庫(kù)--核算政策代碼表

第五篇：一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填報(bào)問(wèn)題解答

一般納稅人

（一）一般企業(yè)

1、企業(yè)提供離岸服務(wù)外包服務(wù)取得收入100萬(wàn)，營(yíng)改增之后還繼續(xù)享受免稅政策，請(qǐng)問(wèn)需要填寫在主表哪一欄？是否需要換算？

答：附表一：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫在第19欄“免稅應(yīng)稅服務(wù)”項(xiàng)下。主表：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫在第8欄“免稅銷售額”項(xiàng)下。其中收入額100萬(wàn)元不需要進(jìn)行換算。

2、一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：銷售額填寫第10欄第3列“開(kāi)具其他發(fā)票-銷售額”項(xiàng)下，按4％征收的稅額填寫第10欄第4列“開(kāi)具其他發(fā)票-銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”項(xiàng)下。

主表：一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

3、企業(yè)8月份銷售設(shè)備100萬(wàn)，銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)，同時(shí)提供陸路運(yùn)輸取得收入10萬(wàn)，銷項(xiàng)稅額1.1萬(wàn)，對(duì)外都開(kāi)具了稅控專用發(fā)票，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：將銷售額分別填寫第1欄和第4欄“開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票-銷售額”項(xiàng)下，將稅額填寫第1欄和第4欄“開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票-銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”項(xiàng)下。

主表：第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”，填寫全部銷售額，包括銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”，填寫銷售貨物的銷售額。第11欄“銷項(xiàng)稅額”，填寫當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

4、一般納稅人購(gòu)買稅控設(shè)備后支付的服務(wù)費(fèi)407元，當(dāng)期的應(yīng)納稅額為300元，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表四：將服務(wù)費(fèi)300元填寫在第1行中（余下的107元結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減）。主表：一般納稅人將抵減金額300元填入第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。注意：當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)

納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

5、一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票5張，稅額5850元；鐵路運(yùn)輸發(fā)票1張，稅額4000元，其中運(yùn)費(fèi)和鐵建基金3500元；企業(yè)購(gòu)買貨車取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票1張，稅額35100元，如何填報(bào)報(bào)表？

答：增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單錄入：在征期內(nèi)將鐵路運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)填入。注意，取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票可以匯總錄入，只需要錄入開(kāi)票日期（（多張發(fā)票以取得最后一張鐵路運(yùn)輸發(fā)票的日期錄入）、開(kāi)票金額（鐵路運(yùn)輸發(fā)票的全部金額）、抵扣金額（運(yùn)費(fèi)和鐵建基金的合計(jì)金額）以及進(jìn)項(xiàng)稅額（抵扣金額和7%扣除率的乘積）四個(gè)項(xiàng)目即可。

附表二：需要將增值稅專用發(fā)票和稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中；將鐵路運(yùn)輸發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。

主表：將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一填入第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

6、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票》，票面金額9千元，如何填報(bào)報(bào)表？ 答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”中，其中稅額欄填寫發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅與13%扣除率的乘積。

主表：將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一填入第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。注意：執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。

7、接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得其境內(nèi)的代理人代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書(shū)1張，稅額15000元，如何填報(bào)？

答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中。主表：將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一填入第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

8、我是一般納稅人企業(yè)，8月份當(dāng)期沒(méi)有購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)9月份申報(bào)時(shí)還需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料》

（四）－(稅額抵減情況表)嗎？

答：此表為必報(bào)項(xiàng)目，即使沒(méi)有業(yè)務(wù)也需要零申報(bào)。

9、某企業(yè)（屬于掛賬納稅人）2013年7月底的留抵稅額是100萬(wàn)，2013年8月份的貨物銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)，應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額6萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額和期末留抵稅額？

答：首先分別用字母表示主表中的部分欄次，B為上期留抵稅額“本年累計(jì)”，C為實(shí)際抵扣稅額“本年累計(jì)”，D為期末留抵稅額“本年累計(jì)”，E為銷項(xiàng)稅額“本月數(shù)”，F(xiàn)為實(shí)際抵扣稅額“本月數(shù)”。因?yàn)槠髽I(yè)7月留抵稅額為100萬(wàn)，8月銷項(xiàng)稅額為17 6=23萬(wàn)，所以B為100，E為23 此時(shí)再引入A，A實(shí)際上是應(yīng)納稅額中一般貨物及勞務(wù)的份額（此項(xiàng)為系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算）一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”×100％=17÷23×100％=73.91% A=（11欄“本月數(shù)”-18欄“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)比例=（23-5.1）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)比例=13.23萬(wàn)

A再與B進(jìn)行比較，取其小者填入C，所以C為13.23萬(wàn)（填寫本期累計(jì)的“實(shí)際抵扣稅額”）

D=B-C=100-13.23=86.77萬(wàn)（填寫本期累計(jì)的“期末留抵稅額”）因此，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額為4.67萬(wàn)，期末留抵稅額為86.77萬(wàn)。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開(kāi)具發(fā)票”中。

主表：第9欄“免稅貨物銷售額”中。

2、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，如何填報(bào)報(bào)表？

答：由于外貿(mào)企業(yè)是內(nèi)外銷分開(kāi)核算的，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分不在增值稅申報(bào)表“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中體現(xiàn)。

3、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)取得的增值稅專用發(fā)票，如何填報(bào)報(bào)表？ 答：外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫附表二： 第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”； 第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”； 第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”；

第35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額和應(yīng)退稅額如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額填寫第16欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”，根據(jù)開(kāi)票情況填入第3列或第5列中。

主表：將銷售額填入第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”；應(yīng)退稅額填入第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報(bào)報(bào)表？ 答：附表二：生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差填寫在第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

主表：第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中。

3、生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來(lái)料加工，就取得的加工費(fèi)收入填寫在第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”，根據(jù)開(kāi)票情況填入第1列或第3列或第5列中。

主表：第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”中。

（四）納稅檢查調(diào)整

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開(kāi)具了發(fā)票，此種情況，當(dāng)期如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：企業(yè)在查補(bǔ)稅款當(dāng)期開(kāi)具銷售發(fā)票，當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額需要一并計(jì)入“開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”中，再將查補(bǔ)的銷售額/稅額在“未開(kāi)具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)，“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。

主表：當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額需要在第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”、第11欄“銷項(xiàng)稅額”、第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”、第37欄“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”中體現(xiàn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表二：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

主表：第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中。

小規(guī)模納稅人

1、當(dāng)月只有一筆銷售額，已到主管局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票并且已預(yù)繳了稅款，如何填報(bào)報(bào)表？

答：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫當(dāng)期代開(kāi)增值稅專用發(fā)票上的銷售額；

第10欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫當(dāng)期代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的稅額； 第13欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫因代開(kāi)專用發(fā)票已經(jīng)入庫(kù)的稅額。

2、小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，報(bào)表如何填寫？ 答：第4欄“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額（價(jià)稅合計(jì)除1.03）；

第10欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫按照3%征收率計(jì)算的稅額；

第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫按照稅法規(guī)定減征的稅額。

3、我是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，銷售的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售額如何填報(bào)報(bào)表？ 答：第6欄“免稅銷售額—應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”：填寫企業(yè)取得的免稅銷售額。

4、小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額如何填報(bào)報(bào)表？ 答：第8欄“出口免稅貨銷售額—應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”：填寫小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額。

5、小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售貨物銷售額20000元，開(kāi)具通用手工版發(fā)票；提供交通運(yùn)輸服務(wù)50000元，到主管局代開(kāi)了貨運(yùn)專票；當(dāng)月銷售使用過(guò)的貨車35000元（含稅價(jià)格），已到二手車交易市場(chǎng)辦理完手續(xù)并且已經(jīng)預(yù)繳了增值稅，請(qǐng)問(wèn)報(bào)表如何填寫？

答：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”-“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售貨物的銷售額20000；“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”-“應(yīng)稅服務(wù)”中：填寫提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)銷售額50000 第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”-“應(yīng)稅勞務(wù)”中：填寫代開(kāi)貨運(yùn)專票銷售額50000。

第4欄“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”–“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售使用過(guò)的貨車的不含稅銷售額33980.58（銷售額=含稅銷售額/（1 3%））

第10欄“本期應(yīng)納稅額”-“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫當(dāng)期貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額1619.42；“本期應(yīng)納稅額”-“應(yīng)稅勞務(wù)”中：填寫當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額1500。

第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”—“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫按照政策減征的稅額339.81。

第13欄“本期預(yù)繳稅額”—“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售使用過(guò)的貨車已經(jīng)預(yù)繳的稅款679.61；“本期預(yù)繳稅額”—“應(yīng)稅服務(wù)”中：填寫到主管局代開(kāi)貨運(yùn)專票已經(jīng)預(yù)繳的稅款1500。