第一篇：增值稅減免稅文件

根據(jù)國務(wù)院會(huì)議決定，從今年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理有何變化呢？

先談增值稅小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理： 中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策！

假設(shè)本月取得了10筆銷售收入，含稅金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于含稅月銷售額20600元（不含稅即為20000元）。以第一筆業(yè)務(wù)為例：（假設(shè)收取的是“銀行存款”）借：銀行存款

1200.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1165.05

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

34.95

其他會(huì)計(jì)分錄參照編制。

這樣算下來，月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的余額為559.22元（19200÷1.03×3%）。

正常情況下，在下個(gè)月的納稅申報(bào)期需要將559.22元申報(bào)納稅。到時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

559.22

貸：銀行存款

559.22 假設(shè)不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策！

現(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會(huì)議的決定，可以享受暫免征收增值稅的稅收優(yōu)惠，在下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，就不需要申報(bào)繳納了。因此在這個(gè)月底，就可以將其轉(zhuǎn)為“營業(yè)外收入”，二級(jí)科目可以為“補(bǔ)貼收入”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

559.22

貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

559.22

請(qǐng)注意：會(huì)計(jì)處理時(shí)，不能不按規(guī)定計(jì)提應(yīng)交增值稅，因?yàn)槲覀冧N售的貨物或勞務(wù)、提供的服務(wù)，并不是法定免稅的。

再談營業(yè)稅納稅人的會(huì)計(jì)處理：

營業(yè)稅的適用稅率有3%、5%，我們在此假設(shè)某企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率是5%。

假設(shè)本月取得了10筆營業(yè)稅應(yīng)稅收入，金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于月營業(yè)額20000元。（假設(shè)取得的都是“銀行存款”）取得第一筆收入時(shí)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款

1200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1200 以后幾筆業(yè)務(wù)參照此方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策！

營業(yè)稅納稅人是到月末統(tǒng)計(jì)出月銷售額（如果適用不同的營業(yè)稅稅率，需要分別統(tǒng)計(jì)核算），然后再計(jì)算應(yīng)該繳納的營業(yè)稅（假設(shè)不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）。借：營業(yè)稅金及附加

960

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

960 正常情況下，企業(yè)在下個(gè)月的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅，并做如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

960

貸：銀行存款

960 現(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會(huì)議的決定，可以享受暫免征收營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠，在下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，就不需要申報(bào)繳納了。因此在這個(gè)月底，就可以將其轉(zhuǎn)為“營業(yè)外收入”，二級(jí)科目可以為“補(bǔ)貼收入”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

960

貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

960 中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策！

請(qǐng)注意：營業(yè)稅納稅人會(huì)計(jì)處理時(shí)，不能不按規(guī)定計(jì)提“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”等，因?yàn)槲覀兲峁┑臓I業(yè)稅服務(wù)并不是法定免稅的。

還有一點(diǎn)要注意：以應(yīng)該繳納的增值稅、營業(yè)稅為依據(jù)計(jì)算的城建稅、教育綱附加、地方教育費(fèi)附加，在增值稅、營業(yè)稅減免后，計(jì)提的相應(yīng)金額也依法減免了，需要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入“營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入”。中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策！

這部分補(bǔ)貼收入是需要并入“利潤總額”的，作為企業(yè)的年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)年度應(yīng)納稅所得額的多少，確定適用的企業(yè)所得稅稅率。

第二篇：增值稅減免稅申請(qǐng)書

增值稅減免稅申請(qǐng)書

在現(xiàn)在的社會(huì)生活中有各項(xiàng)事務(wù)需要申請(qǐng)書，我們在寫申請(qǐng)書的時(shí)候要切忌長篇大論。那么相關(guān)的申請(qǐng)書到底怎么寫呢？下面是小編為大家收集的'增值稅減免稅申請(qǐng)書，僅供參考，歡迎大家閱讀。

增值稅減免稅申請(qǐng)書1

璧山縣國稅局丁家稅務(wù)所：

重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明濤，企業(yè)類型：其他有限責(zé)任公司，注冊資本1000萬，職工人數(shù)38人。經(jīng)營范圍及方式：種植銷售苗木。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規(guī)定，屬免征增值稅，現(xiàn)申請(qǐng)20xx年減免增值稅，望批準(zhǔn)！

特此申請(qǐng)！

此致

敬禮

申請(qǐng)人：xxx

20xx年xx月xx日

增值稅減免稅申請(qǐng)書2

稅務(wù)局：

我單位xxxx公司，因我單位在注銷開具了固定資產(chǎn)增值稅發(fā)票xxxx張，現(xiàn)申請(qǐng)減免增值稅xxxx元，請(qǐng)貴局根據(jù)我單位的實(shí)際情況給予辦理減免稅手續(xù)。

此致

敬禮

申請(qǐng)人：xxx

20xx年xx月xx日

增值稅減免稅申請(qǐng)書3

璧山縣國稅局丁家稅務(wù)所：

重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明

濤，企業(yè)類型：其他有限責(zé)任公司，注冊資本1000萬，職工人數(shù)38人。經(jīng)營范圍及方式：種植銷售苗木。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規(guī)定，屬免征增值稅，現(xiàn)申請(qǐng)20xx年減免增值稅，望批準(zhǔn)！特此申請(qǐng)！

重慶天冶園林工程有限公司

20xx年3月5日

增值稅減免稅申請(qǐng)書4

XXX國稅局：

XXXX公司，法人代表：、納稅識(shí)別碼：、經(jīng)營地址： 主營業(yè)務(wù)：種植花卉、（同時(shí)寫上預(yù)測的相關(guān)情況）；20xx符合XXXX文件的規(guī)定，享受增值稅減免稅條件，如無不妥，請(qǐng)XXX國稅局給予審批為荷！

特此說明

年 月 日（公章）

增值稅減免稅申請(qǐng)書5

**市國家稅務(wù)局：

我公司是主營****的有限責(zé)任公司，注冊資本為*萬元人民幣。公司的注冊地為*******，實(shí)際經(jīng)營地址為*******。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于免征增值稅范圍，我公司從事的種植和養(yǎng)殖在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，特提出能夠給予減免增值稅。

特此申請(qǐng)。

****有限公司

200X年0年0日

增值稅減免稅申請(qǐng)書6

璧山縣國稅局丁家稅務(wù)所：

重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明濤，企業(yè)類型：其他有限責(zé)任公司，注冊資本1000萬，職工人數(shù)38人。經(jīng)營范圍及方式：種植銷售苗木。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規(guī)定，屬免征增值稅，現(xiàn)申請(qǐng)20xx年減免增值稅，望批準(zhǔn)!

特此申請(qǐng)!

重慶天冶園林工程有限公司

20xx年3月5日

增值稅減免稅申請(qǐng)書7

璧山縣國稅局丁家稅務(wù)所：

重慶天冶園林工程有限公司于____年____月成立，法人代表代明濤，企業(yè)類型：其他有限責(zé)任公司，注冊資本1000萬，職工人數(shù)38人。經(jīng)營范圍及方式：種植銷售苗木。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規(guī)定，屬免征增值稅，現(xiàn)申請(qǐng)20___年減免增值稅，望批準(zhǔn)！

特此申請(qǐng)！

______園林工程有限公司

____年____月___日

增值稅減免稅申請(qǐng)書8

國家稅務(wù)局：

________公司（以下簡稱我公司）是____工商行政管理局批準(zhǔn)的于____年____月___日成立的主要經(jīng)營____產(chǎn)品銷售的____ 企業(yè)，營業(yè)執(zhí)照注冊號(hào)：________，法定代表人：____，稅務(wù)登記證號(hào)：____，地址：________，主要經(jīng)營范圍____________________。

我公司于____年____月____日辦理了稅務(wù)登記證，我公司現(xiàn)已建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)財(cái)稅____號(hào)文件的規(guī)定____免征增值稅和____號(hào)____規(guī)定。為此，特申請(qǐng)對(duì)我公司____年 月____日起銷售的____等____的收入免征增值稅。

特此申請(qǐng)，請(qǐng)予以批準(zhǔn)！

xxx公司

年 月 日

增值稅減免稅申請(qǐng)書9

嘉祥縣國稅局：

我公司于20___年____月___日注冊成立，由工商局核發(fā)了營業(yè)執(zhí)照，并相繼在嘉祥縣國稅局和嘉祥縣地稅局辦理了稅務(wù)登記證，公司經(jīng)營范圍為農(nóng)業(yè)機(jī)械和農(nóng)具的銷售。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅改策的通知》（財(cái)稅字【20xx】113號(hào)文）第一條第四項(xiàng)的規(guī)定：批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

我公司在銷售農(nóng)機(jī)方面的收入符合免稅條件，特向貴局提出申請(qǐng)，請(qǐng)予以批準(zhǔn)為盼，謝謝。

______農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司

20___年____月___日

第三篇：增值稅減免稅備案通知書

附件2：

增值稅減免稅備案通知書

納稅人名稱（納稅人識(shí)別號(hào)）：

你單位報(bào)送的關(guān)于 減免稅產(chǎn)品和項(xiàng)目 的備案報(bào)告表及附報(bào)資料收悉，經(jīng)審查符合 的有關(guān)規(guī)定，自 年 月 日起至 年 月 日止享受該項(xiàng)增值稅減免稅優(yōu)惠政策。在享受優(yōu)惠政策期限內(nèi)，你單位應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（蓋章）

年 月 日

說明：有固定期限的增值稅減免稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向申請(qǐng)備案納稅人標(biāo)明優(yōu)惠政策截止日期；無固定期限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只需標(biāo)明起始日期，終止日期處填列“/”。

編號(hào)： 字﹝ ﹞ 號(hào)

第四篇：增值稅文件

附件1：

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍 事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售 額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅 人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu) 的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。

第二章 征稅范圍 第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批 準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他 經(jīng)濟(jì)利益。

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無 償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第三章 稅率和征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十七條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第二十條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計(jì)稅方法

第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十四條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或 者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

（四）從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn) 口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉 及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用 的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排 水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第二十八條 不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟 失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不 得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

第三十二條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第三十三條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額 和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

第三節(jié) 簡易計(jì)稅方法

第三十四條 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十五條 簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十六條 納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四節(jié) 銷售額的確定 第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

第三十八條 銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售 的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

第四十一條 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

第四十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專 用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。

第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或 者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)

第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取

得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)

天。

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第四十六條 增值稅納稅地點(diǎn)為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不

動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的36 其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收減免的處理

第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

第四十九條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算

繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)

當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

第七章 征收管理

第五十一條 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局

負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

第五十二條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅，具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定。

第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

第五十四條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

第五十五條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋

附：

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋

一、銷售服務(wù)

銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

（一）交通運(yùn)輸服務(wù)。

交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包

括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

1.陸路運(yùn)輸服務(wù)。

陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù)。

（1）鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（2）其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道

運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?/p>

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

2.水路運(yùn)輸服務(wù)。

水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航

次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

3.航空運(yùn)輸服務(wù)。

航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的47 飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

航天運(yùn)輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.管道運(yùn)輸服務(wù)。

管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值

稅。

無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。

（二）郵政服務(wù)。

郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

1.郵政普遍服務(wù)。

郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等。

包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位的獨(dú)立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計(jì)不超過三百厘米。

2.郵政特殊服務(wù)。

郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通

第五篇：陜西省增值稅減免稅管理實(shí)施辦法

陜西省增值稅減免稅管理實(shí)施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)增值稅減免稅管理，保障納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號(hào)）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。第三條 本辦法所稱的增值稅減免稅包括減稅、免稅和即征即退三類優(yōu)惠形式。

第四條 增值稅減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提出書面申請(qǐng)并提交相應(yīng)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定的程序?qū)徟_認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。

納稅人報(bào)送的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。

減免稅審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

— 1 — 第六條 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營同時(shí)涉及減免稅項(xiàng)目和非減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立核算減免稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不得享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第二章 報(bào)批類減免稅管理

第七條 本辦法所稱報(bào)批類減免稅事項(xiàng)包括減免稅資格認(rèn)定和即征即退稅款退還的核準(zhǔn)，以及稅收法律、法規(guī)規(guī)定的其他增值稅減免稅審批事項(xiàng)。

減免稅資格認(rèn)定是指納稅人提出申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人是否具備減免稅條件進(jìn)行確認(rèn)。

即征即退稅款退還的核準(zhǔn)是指已經(jīng)取得即征即退退稅資格的納稅人，在申請(qǐng)退還已繳增值稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)退稅項(xiàng)目、退稅額及所屬期等進(jìn)行審核。

第八條 減免稅期限超過1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。第九條 除稅收法律、法規(guī)設(shè)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的，根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則，對(duì)下列減免稅事項(xiàng)，分別由省、市、縣（含區(qū)及縣級(jí)市，下同）三級(jí)國稅局進(jìn)行審批。

（一）省國稅局審批的減免稅事項(xiàng)：

1.生產(chǎn)資源綜合利用水泥產(chǎn)品、商品混凝土、木工板和纖維板的企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定；

2.安臵殘疾人達(dá)30人以上（含30人）的企業(yè)申請(qǐng)享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策的資格認(rèn)定；

— 2 — 3.生產(chǎn)軍品的軍工系統(tǒng)所屬工廠（包括科研單位）申請(qǐng)享受增值稅免征政策的資格認(rèn)定（公安司法系統(tǒng)所屬單位享受增值稅免征政策的資格認(rèn)定比照本規(guī)定執(zhí)行）；

4.其他法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由省國稅局審批的事項(xiàng)。

（二）市級(jí)國稅局審批的減免稅事項(xiàng)：

1.安臵殘疾人30人以下的企業(yè)申請(qǐng)享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策的資格認(rèn)定；

2.生產(chǎn)資源綜合利用電力和熱力產(chǎn)品（不含供熱企業(yè)生產(chǎn)的熱力產(chǎn)品）的企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定；

3.其他法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由市級(jí)國稅局審批的事項(xiàng)。

（三）縣級(jí)國稅局審批的減免稅事項(xiàng)：

1.國有糧食購銷企業(yè)及銷售政策性糧食的其他糧食企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅免稅政策的資格認(rèn)定；

2.生產(chǎn)資源綜合利用特定建材產(chǎn)品、新型墻體材料產(chǎn)品的企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定；

3.從事軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定：

4.已取得即征即退資格的企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅； 5.其他法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由縣級(jí)國稅局審批的事項(xiàng)。第十條 納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料。

（一）減免稅書面申請(qǐng)（列明減免稅項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等）；

（二）《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》（附件1）；

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表；

（四）減免稅產(chǎn)品和項(xiàng)目有前臵附加條件的，需報(bào)送法定質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的檢測報(bào)告或相關(guān)部門出具的證明材料；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他資料（不包括與納稅人申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他資料）。

上述資料中，納稅人所提供資料為復(fù)印件的，申請(qǐng)人應(yīng)持對(duì)應(yīng)的原件供受理人現(xiàn)場核對(duì)。經(jīng)核對(duì)無誤的，由受理人在復(fù)印件右上方標(biāo)注“經(jīng)核對(duì)，此件與原件一致”字樣（本款規(guī)定適用于本辦法第十七條）。

第十一條 減免稅資料的受理工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳專人負(fù)責(zé)。受理人收到納稅人報(bào)送的報(bào)批類減免稅資料后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申報(bào)的減免稅項(xiàng)目依照本辦法不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人不予受理原因。

（二）申報(bào)資料齊全、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場受理，并出具《增值稅減免稅申請(qǐng)受理通知書》（附件2），將申請(qǐng)資料于次日內(nèi)傳遞到稅源管理部門。

（三）申報(bào)資料不齊全、填寫內(nèi)容不準(zhǔn)確的，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（附件3）一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，將申報(bào)資料退回納稅人進(jìn)行補(bǔ)正。

第十二條 已受理的報(bào)批類減免稅申請(qǐng)（不含即征即退稅款退還的核準(zhǔn)申請(qǐng)），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)于5個(gè)工作日

— 4 — 內(nèi)指派2名以上工作人員對(duì)納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地核查。調(diào)查報(bào)告經(jīng)全體核查人員簽字確認(rèn)后，與其他申請(qǐng)資料一并傳遞至同級(jí)增值稅管理部門。

實(shí)地核查時(shí)，重點(diǎn)核查納稅人申請(qǐng)資料與生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符，會(huì)計(jì)核算是否健全。凡減免稅申請(qǐng)項(xiàng)目涉及原材料（包括廢渣）投入比例的，核查人員應(yīng)從原始憑證入手，按照生產(chǎn)工藝流程進(jìn)行核查。

調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括納稅人基本情況（生產(chǎn)經(jīng)營地址、注冊資本、法定代表人等）、生產(chǎn)經(jīng)營情況（生產(chǎn)工藝、“三廢”品種及主要來源等）、財(cái)務(wù)核算情況、申請(qǐng)減免稅項(xiàng)目的收入及增值稅繳納情況等內(nèi)容。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門收到同級(jí)稅源管理部門移交的減免稅申報(bào)資料和調(diào)查報(bào)告后，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)完成初審工作。

經(jīng)初審，申報(bào)資料不符合法定要求的，增值稅管理部門應(yīng)及時(shí)退回稅源管理部門，由稅源管理部門出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人。

經(jīng)初審，申報(bào)資料符合法定要求的，增值稅管理部門應(yīng)將申報(bào)資料、調(diào)查報(bào)告連同《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》一并依本辦法第九條確定的權(quán)限上報(bào)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條 審批稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)按以下時(shí)限要求完成審核工作，作出審批決定，并在《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》上簽注意見。

（一）審批權(quán)限在縣級(jí)國稅局的，應(yīng)于收到減免稅申報(bào)資料后15個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》。

（二）審批權(quán)限在市級(jí)國稅局的，應(yīng)于收到減免稅申報(bào)資料后25個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》。

（三）審批權(quán)限在省國稅局的，應(yīng)于收到減免稅申報(bào)資料后45個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》。

在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)自收到審批稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批決定5個(gè)工作日內(nèi)，按現(xiàn)行規(guī)定在稅收綜合征管系統(tǒng)中進(jìn)行相關(guān)表單（《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》）的流轉(zhuǎn)、錄入，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第十六條 即征即退稅款退還的核準(zhǔn)，由納稅人書面申請(qǐng)，并提供申請(qǐng)退還稅款所屬期對(duì)應(yīng)的繳稅憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后辦理退稅事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定在稅收綜合征管系統(tǒng)中進(jìn)行相關(guān)表單（《退抵稅申請(qǐng)審批表》）流轉(zhuǎn)、錄入。

第三章 備案類減免稅管理

— 6 — 第十七條

備案類增值稅減免稅全部實(shí)行事前備案管理。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的項(xiàng)目符合備案類減免稅政策規(guī)定的，在執(zhí)行減免稅之前，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，并報(bào)送下列資料：

（一）《增值稅減免稅備案報(bào)告表》（附件4）；

（二）減免稅項(xiàng)目有前臵附加條件的，需報(bào)送法定質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的檢測報(bào)告或相關(guān)部門出具的證明材料；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他資料（不包括與納稅人申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他資料）。

第十八條 減免稅資料的受理工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳專人負(fù)責(zé)。受理人收到納稅人提交的備案資料后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申報(bào)的減免稅項(xiàng)目依照本辦法規(guī)定不需稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人不予受理原因。

（二）備案資料齊全、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確的，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場受理，并出具《增值稅減免稅申請(qǐng)受理通知書》交納稅人，將報(bào)備資料于次日內(nèi)傳遞到稅源管理部門。

（三）備案資料不齊全、不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門收到備案資料后，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成審核。經(jīng)審核無誤的，將備案情況錄入稅收綜合征管系統(tǒng)（《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》），向納稅人出具《增值稅減免稅備案通知書》（附件5），并將相關(guān)資料歸檔。

第四章 減免稅監(jiān)督管理

— 7 — 第二十條 享受增值稅減免稅的納稅人應(yīng)按期、如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。

第二十一條 納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人減免稅條件消失的，應(yīng)自減免稅條件消失的當(dāng)月起停止享受減免稅政策。

第二十二條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用減免稅規(guī)定的，可以放棄減免稅。自愿放棄減免稅權(quán)的納稅人，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄減免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自選定放棄減免稅權(quán)的當(dāng)月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。選擇放棄減免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)減免稅。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)增值稅減免稅的日常管理和檢查，建立健全減免稅跟蹤反饋制度。

稅源管理部門應(yīng)分別對(duì)報(bào)批類和備案類減免稅納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況及減免稅情況實(shí)行臺(tái)賬管理，建立《增值稅減免稅管理登記簿》（附件6）和《增值稅減免稅管理臺(tái)帳》（附件7），及時(shí)掌握納稅人減免稅有關(guān)情況。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門應(yīng)定期對(duì)本地區(qū)減免稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總，并按季上報(bào)。

第二十四條 對(duì)報(bào)批類減免稅納稅人（安臵殘疾人就業(yè)企業(yè)和糧食企業(yè)仍實(shí)行年檢制度），每兩年進(jìn)行一次復(fù)審，復(fù)審工作由市級(jí)國稅局組織實(shí)施。對(duì)備案類減免稅納稅人，每年進(jìn)行一次年檢，年檢工作由縣級(jí)國稅局增值稅管理部門組織實(shí)施。

— 8 — 復(fù)審、年檢稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查結(jié)束后，應(yīng)填制《增值稅減免稅情況復(fù)審/年檢工作報(bào)告》（附件8）。

第二十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅納稅人進(jìn)行日常檢查、復(fù)審、年檢時(shí)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）是否按照規(guī)定程序?qū)徟浒福?/p>

（三）減免稅期限屆滿或減免稅條件消失的，是否恢復(fù)納稅。第二十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)證明文件、檢測報(bào)告存在疑問的，可提請(qǐng)有關(guān)部門進(jìn)行鑒定；發(fā)現(xiàn)鑒證虛假的，經(jīng)認(rèn)定部門確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取消納稅人的減免稅資格。

有關(guān)部門提供虛假證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第二十七條 納稅人采用欺騙隱瞞手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定予以處理。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十四條規(guī)定處理。

第二十九條 減免稅審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)減免稅審批的崗責(zé)考核和內(nèi)部監(jiān)督，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

第五章 附 則

第三十條 本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行，此前陜西省國稅局規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第三十一條 本辦法由陜西省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

附件：

1.《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》 2.《增值稅減免稅申請(qǐng)受理通知書》 3.《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

4.《增值稅減免稅備案報(bào)告表》 5.《增值稅減免稅備案通知書》 6.《增值稅減免稅管理登記簿》 7.《增值稅減免稅管理臺(tái)帳》

8.《增值稅減免稅情況復(fù)審/年檢工作報(bào)告》