第一篇：企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報(bào)(適用查賬征收)

企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報(bào)（適用查賬征收）

一、業(yè)務(wù)概述

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用于查賬征收企業(yè)）適用于能如實(shí)提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證和計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，納稅人按年度填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕56號(hào)）

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕88號(hào)）

《關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1043號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《企業(yè)所得稅納稅年度申報(bào)表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》（附表一（1））（一般企業(yè)用）

2．《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（附表一（2））（金融保險(xiǎn)企業(yè)）

3．《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》（附表一（3））（事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)）

4．《成本費(fèi)用明細(xì)表》（附表二（1））（一般企業(yè)用）

5．《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》（附表二（2））（金融保險(xiǎn)企業(yè)用）

6．《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》（附表二（3））（事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位用）

7．《投資所得（損失）明細(xì)表》（附表三）

8．《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》（附表四）

9．《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》．（附表五）

10．《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表六）

11．《免稅所得及減免稅明細(xì)表》（附表七）

12．《捐贈(zèng)支出明細(xì)表》（附表八）

13．《境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表》（附表十）

14．《廣告費(fèi)支出明細(xì)表》（附表十一）

15．《工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》（附表十二）

16．《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》（附表十三）

17．《壞帳損失明細(xì)表》（附表十四（1））（一般企業(yè)用）

18．《呆賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表》（附表十四（2））（金融保險(xiǎn)企業(yè)用）

19．《保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》（附表十四（3））（金融保險(xiǎn)企業(yè)用）

20．如果納稅人涉及到以下取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目，年度申報(bào)時(shí)還應(yīng)報(bào)送：

（1）納稅人成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法發(fā)生改變的情況說明

（2）納稅人享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目應(yīng)報(bào)送：技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃立項(xiàng)書或批準(zhǔn)文件和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除明細(xì)表；當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑證

（3）納稅人為工效掛鉤企業(yè)應(yīng)附報(bào)行使出資者職責(zé)的有關(guān)部門制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案

（4）納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，可以在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得的情況說明

（5）要求享受國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報(bào)送年度納稅申報(bào)時(shí)，附送有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料

（6）認(rèn)定業(yè)務(wù)取消后，納稅人應(yīng)提交證明其符合享受所得稅優(yōu)惠政策資格條件的資料

21．境外所得稅納稅證明和稅收減免法律規(guī)定

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

納稅人應(yīng)當(dāng)年度終了后四個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，并進(jìn)行清算的，應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問題，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．審核、接收資料

（1）審核申報(bào)資料是否齊全、項(xiàng)目填寫是否規(guī)范、完整。對(duì)資料不齊全或內(nèi)容不正確的，退納稅人更正后再進(jìn)行納稅申報(bào)；

（2）對(duì)審核無(wú)誤的，在系統(tǒng)中錄入納稅人申報(bào)資料，并核對(duì)企業(yè)申報(bào)的彌補(bǔ)以前年度的虧損、減免稅優(yōu)惠（認(rèn)定取消后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人提交證明其符合享受所得稅優(yōu)惠政策資格條件的資料嚴(yán)格審核，確認(rèn)其符合資格條件的，允許享受優(yōu)惠政策；確認(rèn)其實(shí)際不符合資格條件的企業(yè)，雖經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定了資格，也不得享受所得稅優(yōu)惠政策。）、已預(yù)繳稅款等信息與系統(tǒng)比對(duì)是否一致，已實(shí)行電子申報(bào)的地區(qū)可實(shí)行自動(dòng)錄入和比對(duì)；

（3）申報(bào)表保存成功后，系統(tǒng)產(chǎn)生申報(bào)信息和應(yīng)征信息，產(chǎn)生應(yīng)征稅款的作稅款征收處理，產(chǎn)生多繳稅款可以作退稅或抵稅處理。在申報(bào)表稅務(wù)機(jī)關(guān)接收欄簽收并加蓋“已申報(bào)”印戳后，退一份申報(bào)表給納稅人。

2．資料歸檔

第二篇：企業(yè)所得稅納稅人納稅申報(bào)(適用核定征收企業(yè))

企業(yè)所得稅納稅人納稅申報(bào)（適用核定征收）

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》。對(duì)于核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人，根據(jù)納稅內(nèi)的收入總額或成本等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則

《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕38號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用核定征收企業(yè)）》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

無(wú)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15天內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表。對(duì)于核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人應(yīng)當(dāng)終了后四個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問題，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．審核、接收資料

（1）審核申報(bào)資料是否齊全、項(xiàng)目填寫是否規(guī)范、完整。對(duì)資料不齊全或內(nèi)容不正確的，退納稅人更正后再進(jìn)行納稅申報(bào)；

（2）對(duì)審核無(wú)誤的，在CTAIS中錄入納稅人申報(bào)資料，并核對(duì)企業(yè)申報(bào)的減免稅優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款等信息與系統(tǒng)比對(duì)是否一致；

（3）申報(bào)表保存成功后，系統(tǒng)產(chǎn)生申報(bào)信息和應(yīng)征信息，產(chǎn)生應(yīng)征稅款的作稅款征收處理，在申報(bào)表稅務(wù)機(jī)關(guān)接收欄簽收并加蓋“已申報(bào)”印戳后，退一份申報(bào)表給納稅人。

2．資料歸檔

第三篇：查賬征收納稅人2010企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南

查賬征收納稅人2010企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知〉》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)于2010企業(yè)所得稅匯算清繳工作做如下提示：

一、需進(jìn)行匯算清繳的納稅人范圍

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）第二十二條的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在終了5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳期限

（一）納稅人于2011年1月20日之前進(jìn)行2010四季度（或12月份）預(yù)繳。

（二）納稅人2010的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期限為2011年1月21日至2011年5月31日。

稅法要求納稅人必須進(jìn)行第四季度預(yù)繳申報(bào)，因此納稅人一個(gè)納稅內(nèi)至少需要完成五次納稅申報(bào)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

三、匯算清繳具體申報(bào)程序

納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)前，應(yīng)首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、．．．．．十一稅務(wù)所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進(jìn)行申報(bào)前的審核，主管稅收管理員審核確認(rèn)后方可到申報(bào)大廳進(jìn)行申報(bào)。

四、關(guān)于審批、審核、備案事項(xiàng)

納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等相關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)前辦理。納稅人在2011年5月底匯算清繳結(jié)束前未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于審批、審核或備案書面答復(fù)的，均應(yīng)按照不予審批、審核或備案的情況進(jìn)行申報(bào)納稅。在取得審批、審核或備案的書面答復(fù)后，對(duì)通過審批、審核或備案的，納稅人可重新進(jìn)行申報(bào)后辦理退稅。

五、匯算清繳需要報(bào)送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表

納稅人申報(bào)所得稅時(shí)要成套報(bào)送申報(bào)表，且要全面填寫納稅申報(bào)表各欄次內(nèi)容，對(duì)沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫“0”，不能空項(xiàng)或空表。特別注意對(duì)于附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》，無(wú)論是否發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，均應(yīng)如實(shí)填報(bào)相應(yīng)欄目，未發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)的，應(yīng)如實(shí)填報(bào)第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”。

對(duì)于網(wǎng)上申報(bào)及IC卡申報(bào)的納稅人，通過電子形式獲取申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)，同時(shí)應(yīng)在2011年5月31日前將上傳成功后的一份紙質(zhì)申報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)征收窗口。

對(duì)于手工申報(bào)的納稅人，可見本光盤附件四部分或自行登錄北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站http://bjsat.gov.cn下載一式兩份，申報(bào)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，一份給納稅人留存。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表

（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料

（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況

（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告

（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料：

1、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的事項(xiàng)，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)正式批復(fù)復(fù)印件； 須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的事項(xiàng)，報(bào)送相關(guān)報(bào)備資料。

2、減免稅企業(yè)：凡2010享受企業(yè)所得稅各類稅收優(yōu)惠（即填報(bào)了申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目）的企業(yè)，應(yīng)隨同申報(bào)表報(bào)送減免稅項(xiàng)目相關(guān)證明材料。

3、退稅企業(yè)：年終匯算清繳發(fā)生多繳企業(yè)所得稅稅款需要退稅的企業(yè)，應(yīng)隨同申報(bào)表報(bào)送《北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書》及退稅相關(guān)資料。

4、零申報(bào)企業(yè)：實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，其納稅申報(bào)主表中除第26行“稅率”外其他所有行次均為0或通過第1-12行的運(yùn)算后第13行“利潤(rùn)總額”金額為零的或納稅調(diào)整后所得（第23行）均為零的，應(yīng)對(duì)其零申報(bào)的原因進(jìn)行書面詳細(xì)說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報(bào)送。

5、虧損企業(yè)：應(yīng)對(duì)虧損的原因進(jìn)行書面詳細(xì)說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報(bào)送。

6、在主表及附表中任一“其他”行次填列數(shù)據(jù)的，應(yīng)逐一對(duì)“其他”行次填列數(shù)據(jù)的具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報(bào)送。

7、符合小型微利條件的企業(yè)（含年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)）、國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、其他免稅收入項(xiàng)目報(bào)送資料詳見本指南第六部分企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)規(guī)定。

8、已辦理減免稅手續(xù)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)于納稅終了后至報(bào)送納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（近三個(gè)會(huì)計(jì)總額）及近三個(gè)會(huì)計(jì)研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例說明；

（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

享受新法規(guī)定、過渡性高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)均應(yīng)按上述規(guī)定辦理減免稅手續(xù)及納稅申報(bào)。

9、取得免稅資格的非營(yíng)利組織：

對(duì)于取得免稅資格的非營(yíng)利組織匯算清繳按照《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（京財(cái)稅[2010]388號(hào)）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理：

（一）取得免稅資格的非營(yíng)利組織，需在免稅資格有效期內(nèi)，每一納稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送以下資料：

1、非營(yíng)利組織關(guān)于該納稅是否符合免稅條件及是否受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的說明；

2、對(duì)于取得免稅資格的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位，除報(bào)送該納稅是否符合免稅條件及是否受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的說明外，還需要報(bào)送登記管理機(jī)關(guān)出具的該的檢查結(jié)論復(fù)印件。

六、需報(bào)送中介鑒證報(bào)告的企業(yè)范圍

根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2008]339號(hào))規(guī)定：實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告。鑒證報(bào)告首頁(yè)應(yīng)為出具涉稅鑒證報(bào)告的事務(wù)所《北京市稅務(wù)師事務(wù)所從事2010涉稅鑒證業(yè)務(wù)備案表》。

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報(bào)告。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理并實(shí)行專項(xiàng)檢查。

（三）當(dāng)年虧損超過10萬(wàn)元（含）的納稅人，附送虧損額的鑒證報(bào)告。

（四）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損虧損額的鑒證報(bào)告，以前已就虧損額附送過鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送。

（五）本實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入在3000萬(wàn)元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。

七、資產(chǎn)損失納稅人須知：

（一）申請(qǐng)時(shí)間

1.需審批扣除的資產(chǎn)損失：納稅人應(yīng)在終了45日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。

2.自行申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失：納稅人應(yīng)在進(jìn)行申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明有關(guān)情況。國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件第十條的規(guī)定“企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查?！?二)審批扣除需報(bào)送的資料

1、書面申請(qǐng)；

2、企業(yè)資產(chǎn)損失申請(qǐng)表（請(qǐng)按填報(bào)說明進(jìn)行填寫）；

3、企業(yè)法人、企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的資產(chǎn)損失事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明；

4、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)（事務(wù)所）出具的鑒證報(bào)告；

5、其他應(yīng)按國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件相關(guān)條款規(guī)定的資料。

（三）企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失審批權(quán)限劃分

1、以下各類資產(chǎn)損失單筆損失金額在2000萬(wàn)元（含）以上的，由所得稅科直接受理、審批、主管局長(zhǎng)終審；單筆損失金額在2000萬(wàn)元（不含）以下的，由稅務(wù)所進(jìn)行受理、審批并終審：

（1）抵押資產(chǎn)損失；（2）金融企業(yè)壞賬損失；（3）金融企業(yè)銀行卡透支；（4）金融企業(yè)助學(xué)貸款；（5）股權(quán)投資損失；（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失；（7）委托貸款損失；（8）委托理財(cái)損失；（9）擔(dān)保損失。

2、以下各類資產(chǎn)損失無(wú)論金額大小，均由稅務(wù)所進(jìn)行受理、審批并終審：（1）現(xiàn)金損失；（2）銀行存款損失；

（3）壞賬損失（應(yīng)收、預(yù)付）；（4）存貨盤虧損失；

（5）存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)損失；（6）存貨被盜損失；

（7）固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失；（8）固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失；（9）固定資產(chǎn)被盜損失；

（10）在建工程停建、廢棄、報(bào)廢、拆除損失；（11）在建工程自然災(zāi)害、意外事故損失；（12）工程物資損失；（13）生物性資產(chǎn)盤虧損失；

（14）生物性資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡損失；（15）生物性資產(chǎn)被盜伐、被盜、丟失損失。

（四）特別提示

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）有關(guān)規(guī)定：企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。

2010年1月1日以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在2010一次性扣除。

八、跨省市總分機(jī)構(gòu)的匯算清繳

實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，除按一般企業(yè)進(jìn)行申報(bào)外，還應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行匯算清繳：

（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按上述相關(guān)規(guī)定，在納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)向我局辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。同時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）提交總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況。

（三）提供總、分機(jī)構(gòu)2010所有所得稅預(yù)繳入庫(kù)的稅票復(fù)印件和季度《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》復(fù)印件。

（四）總機(jī)構(gòu)匯算清繳時(shí)，需要彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)以前虧損的，報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)期內(nèi)的經(jīng)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)的申報(bào)表和《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》復(fù)印件，并報(bào)送2010總、分機(jī)構(gòu)尚未彌補(bǔ)虧損明細(xì)情況書面說明。納稅人將所有資料報(bào)送到其主管稅務(wù)所后，經(jīng)主管管理所審核確認(rèn)后，由主管征收所進(jìn)行彌補(bǔ)虧損信息維護(hù)后方可進(jìn)行申報(bào)。

（五）根據(jù)國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)和財(cái)稅[2009]69號(hào)的相關(guān)規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅過渡優(yōu)惠政策的，總機(jī)構(gòu)需要提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件到主管稅務(wù)所進(jìn)行備案。

（六）總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)，對(duì)其稅前扣除的分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失，應(yīng)提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明文件。

（七）總機(jī)構(gòu)辦理匯算清繳退稅時(shí)，需持分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅票的復(fù)印件到主管稅務(wù)所辦理退稅手續(xù)。

（八）分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

九、延期納稅申報(bào)及延期繳納稅款

納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)。

納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。

十、納稅人的責(zé)任

納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

特別提示：一般情況下，納稅人申報(bào)的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入額應(yīng)大于等于營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額及增值稅銷售額之和，根據(jù)這種情況，我局將對(duì)納稅人在國(guó)、地稅申報(bào)的收入額、營(yíng)業(yè)額、銷售額等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。同時(shí)，我局還將對(duì)納稅人在地稅上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)與申報(bào)所得稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、在地稅申報(bào)的個(gè)人所得稅工資薪金所得與在申報(bào)在所得稅前扣除的工資薪金進(jìn)行比對(duì)。

納稅人要準(zhǔn)確申報(bào)其應(yīng)稅收入額，對(duì)于經(jīng)比對(duì)與申報(bào)不符的以及申報(bào)時(shí)應(yīng)稅收入額為零的核定征收企業(yè)，我局將結(jié)合具體情況加強(qiáng)評(píng)估和稽查，對(duì)申報(bào)的應(yīng)稅收入與實(shí)際情況不符造成少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定進(jìn)行處理。

十一、朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢電話及稅務(wù)所地址

（一）朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局一所和六所

地址：朝陽(yáng)區(qū)左家莊東里甲三號(hào)

乘車路線：乘104路快車或110路公交車靜安里站下車

征收所：朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局一所：84516036、84516038 管理所：朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局六所：

102室：安貞、麥子店、小官、和平街、香河園、無(wú)所屬 84551706 202室：亞運(yùn)村、奧運(yùn)村、左家莊、重點(diǎn)戶、外資 84551092 303室：直屬局遷入戶 84551052 在匯算清繳期間，我們還會(huì)陸續(xù)將相關(guān)政策、通知通過政府網(wǎng)站發(fā)布，歡迎廣大納稅人登陸查詢，登陸網(wǎng)址：

http：//bjsat.gov.cn(北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)址)http：//chaoyang.bjsat.gov.cn(北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)址)http://chaoyang.bjsat.gov.cn/pages/navigatepageresult.jsp?channelPageID=004005005(匯算清繳專題)

第四篇：居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅申報(bào)

? 居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)

（2014）

? 功能概述

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)，指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律.法規(guī).規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額和本納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例.相關(guān)稅收政策，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料進(jìn)行申報(bào)結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

本模塊為核定為查賬征收的居民企業(yè)，進(jìn)行企業(yè)所得稅的申報(bào)

? 操作步驟

1.進(jìn)入方式：1）【系統(tǒng)菜單】—【申報(bào)】—【一般申報(bào)】—【企業(yè)所得稅申報(bào)】—【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)(2014)】，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。

2.在初始化受理界面中，錄入納稅人識(shí)別號(hào)，根據(jù)納稅人的不同性質(zhì)，可分為一般企業(yè)，金融企業(yè)和事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織三種。根據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)來(lái)進(jìn)行受理頁(yè)面進(jìn)行勾選。當(dāng)納稅人為一般企業(yè)時(shí)，表單勾選必須包括《A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表》和《A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》；當(dāng)納稅人為金融企業(yè)時(shí)，表單勾選必須包括《A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表》和《A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表》；當(dāng)納稅人為事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織時(shí)，表單勾選必須包括《A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》。納稅人不能兼有兩種企業(yè)性質(zhì)。

3.點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入申報(bào)表頁(yè)面。

4.打開左上角出的主附表樹，點(diǎn)擊打開必錄表單《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，填寫企業(yè)信息：

3.根據(jù)受理頁(yè)面勾選的主附表表單，不同性質(zhì)企業(yè)填寫不同附表。

1）當(dāng)納稅人為一般企業(yè)時(shí)，點(diǎn)擊打開必錄表單《A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表》進(jìn)行收入明細(xì)填寫以及《A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》，填寫支出明細(xì)?！禔101010一般企業(yè)收入明細(xì)表》：

《A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》：

2）當(dāng)納稅人為金融企業(yè)時(shí)，點(diǎn)擊打開必錄表單《A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表》進(jìn)行收入明細(xì)填寫以及《A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表》，填寫支出明細(xì)。

《A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表》：

《A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表》：

3）當(dāng)納稅人為事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織時(shí)，點(diǎn)擊打開必錄表單《A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》，進(jìn)行明細(xì)填寫。

《A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》：

? 注意事項(xiàng)

1.納稅人在進(jìn)行居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)前，必須先做 稅務(wù)登記.企業(yè)所得稅稅種認(rèn)定。

2.通常情況下，申報(bào)表存在附表時(shí)，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。

3.居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)申報(bào)表填寫主要根據(jù)納稅人登記注冊(cè)類型，分為三類：一般企業(yè).金融保險(xiǎn)企業(yè).事業(yè)單位.社會(huì)團(tuán)體等。

4.如果納稅人屬于總分機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)，則附表A109000、A109010附表必須填報(bào)； 5.重新判斷納稅人的小微企業(yè)減免信息；即根據(jù)主表《A100000》第23行“應(yīng)納稅所得額”，《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、行業(yè)明細(xì)，等信息計(jì)算納稅人的符合小微企業(yè)減免稅額是否大于等于《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行金額；

6.納稅人只有申請(qǐng)優(yōu)惠.減免等相關(guān)資格審批，才能在錄入申報(bào)表的時(shí)候填寫減免稅額.免稅稅額等相關(guān)信息，否則系統(tǒng)給與提示，不允許錄入數(shù)據(jù)。

7.主表中“累計(jì)金額”部分的數(shù)據(jù)由附表匯總而來(lái)，“累計(jì)金額”部分的數(shù)據(jù)是通過與上期數(shù)據(jù)累計(jì)而來(lái)的；

8.居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)中有三種預(yù)繳方式，分別是“據(jù)實(shí)預(yù)繳”.“按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”.“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”。

第五篇：飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅查賬征收管理辦法

太原市飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅查賬征收管理辦法（試行）

第一條為加強(qiáng)飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范該行業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅工作，保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)制定本辦法。

第二條本辦法所適用的飲食業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）是指以同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的居民企業(yè)納稅人。

第三條能夠按照國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬進(jìn)行核算的納稅人，其企業(yè)所得稅征收方式應(yīng)鑒定為查賬征收。

第四條納稅人會(huì)計(jì)核算與設(shè)置賬簿基本要求：

（一）按照業(yè)務(wù)及管理要求制定財(cái)務(wù)管理制度。

（二）建立會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位，明確各崗位的工作職責(zé)。

（三）確定會(huì)計(jì)核算原則，包括明確財(cái)務(wù)核算所執(zhí)行的相關(guān)法規(guī)制度，常用會(huì)計(jì)科目的參考標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)）與收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)原則。

（四）規(guī)范原始憑證、記賬憑證的填制與審核，原始憑證的使用與取得應(yīng)合法、有效，所謂“合法、有效憑證”，是指填制內(nèi)容、方式符合有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證）。其中，原始憑證包括套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票以及經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不套印發(fā)票監(jiān)制章的專業(yè)發(fā)票和財(cái)政部門管理的行政性收費(fèi)收據(jù)以及經(jīng)財(cái)政部門、稅務(wù)部門認(rèn)可的其他憑證；記賬憑證應(yīng)符合填制內(nèi)容完整準(zhǔn)確、分類正確、編號(hào)連續(xù)的要求。

第五條納稅人資產(chǎn)入賬取得原始憑證的具體要求

（一）固定資產(chǎn)取得的原始憑證應(yīng)嚴(yán)格按照“合法、有效憑證”標(biāo)準(zhǔn)入賬。

（二）流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款等除存貨外的流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格按照“合法、有效憑證”標(biāo)準(zhǔn)入賬；存貨因受農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)特殊性的局限，可允許使用自制憑證入賬，入賬最高限額不得高于全年存貨采購(gòu)總額的20%，具體限額由太原市地方稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知中明確。

第六條納稅人使用自制憑證入賬應(yīng)按月編制《存貨自制憑證入賬月度匯總表》（附表一），連同財(cái)務(wù)報(bào)表于申報(bào)期報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第七條 符合本辦法第四條、第五條規(guī)定的納稅人其企業(yè)所得稅征收方式應(yīng)鑒定為查賬征收，納稅人填寫《飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅查賬征收方式鑒定表》（附表二）后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后在20個(gè)工作日內(nèi)審查核實(shí)，提出鑒定意見并報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到鑒定申請(qǐng)后30個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核、鑒定工作。

第八條縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月30日前完成對(duì)所轄飲食業(yè)

納稅人企業(yè)所得稅查賬征收方式的重新鑒定，對(duì)重新鑒定工作完成前已進(jìn)行企業(yè)所得稅征收方式鑒定的納稅人，其企業(yè)所得稅仍按照上征收方式預(yù)繳征收。

第九條新辦稅務(wù)登記納稅人符合本辦法第四條、第五條規(guī)定的應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后30日內(nèi)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在稅種鑒定時(shí)履行告知義務(wù)，逾期未提出申請(qǐng)的可在下一企業(yè)所得稅查賬征收方式鑒定期提出。

第十條企業(yè)所得稅征收方式鑒定為查賬征收的納稅人，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（一）企業(yè)所得稅征收方式鑒定為查賬征收的，納稅人按月或者按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅內(nèi)不得變更。

（二）納稅人應(yīng)按照納稅期間的會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際稅額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

（三）納稅人預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條納稅人企業(yè)所得稅征收方式鑒定為查賬征收的，按《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》匯算清繳。

第十二條企業(yè)所得稅征收方式未鑒定為查賬征收的納稅人，其

企業(yè)所得稅征收方式按《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》核定。

第十二條本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。

附表一：《存貨自制憑證入賬月度匯總表》

附表二：《飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅查賬征收方式鑒定表》

附表三：

說明表》

太原市地方稅務(wù)局 二〇一一年九月十二日 《飲食業(yè)納稅人企業(yè)所得稅查賬征收方式鑒定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)