第一篇：管理費用的核算技巧

管理費用的核算技巧

《中華人民共和國企業(yè)會計制度》規(guī)定：管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計人營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。

“管理費用”是企業(yè)所得稅檢查的重點。對“管理費用”實施檢查時，主要是針對“管理費用”科目核算的范圍進(jìn)行檢查。

（1）工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費的檢查

首先檢查“其他應(yīng)付款-—應(yīng)付工會經(jīng)費”賬戶的借方發(fā)生額，并看閱原始憑證，看是否有工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》，凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除；其次，核實計稅工資總額乘以2％計算應(yīng)提工會經(jīng)費數(shù)，與“其他應(yīng)付款付工會經(jīng)費”貸方累計發(fā)生額相對照；將計稅工資總額乘以1.5％計算應(yīng)提職工福利費，與“應(yīng)付福利費”貸方累計發(fā)生額相對照，如應(yīng)提數(shù)小于實提數(shù)，其多提部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；再次，從“管理費用”賬戶摘要欄檢查，看是否有職工委培費、福利費等應(yīng)屬于在工會經(jīng)費和職工福利費列支的項目，如有，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（2）無形資產(chǎn)攤銷的檢查

稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷按下列原則進(jìn)行：

（Ⅰ）對于受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有資產(chǎn)期限和受益期限的，按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；

（Ⅱ）法律沒有規(guī)定使用年限的，按合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷；

（Ⅲ）法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。檢查首先從“無形資產(chǎn)”賬戶借方發(fā)生額，結(jié)合其原始憑證，審查人賬的金額是否真實，如果屬于以前年度人賬的，還需詢問或查閱人賬年度和原始憑證；其次，檢查企業(yè)的合同，并結(jié)合企業(yè)“無形資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額審查其攤銷期限和金額是否正確。對于軟件的檢查，主要是查閱原始憑證，看納稅人購買計算機(jī)硬件所附帶的軟件是否單獨計價，如未單獨計價的，應(yīng)并人計算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理。

（3）開辦費攤銷的檢查

首先審查“遞延資產(chǎn)——開辦費”賬戶借方發(fā)生額，并結(jié)合原始憑證逐項審查其開支內(nèi)容是否屬實、合理，—看有無將應(yīng)計入固定資產(chǎn)的費用列入開辦費的情況；然后將“遞延資產(chǎn)——開辦費”貸方與“管理費用——開辦費攤銷”核對，看攤銷期是否在五年之內(nèi)，攤銷額計算是否正確。

（4）業(yè)務(wù)招待費的檢查

第一，檢查“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”累計發(fā)生額，對于少數(shù)發(fā)生額為整數(shù)的，應(yīng)注意抽查原始憑證，看企業(yè)有無“邊支邊提”雙重列支業(yè)務(wù)招待費的問題，如有，應(yīng)將其提取數(shù)沖回；

第二，檢查“銷售費用”、“管理費用——其他費用”、“辦公費”、“差旅費”等明細(xì)科目摘要，調(diào)閱原始憑證，看有無亂擠招待費的現(xiàn)象，如有，應(yīng)將其金額合并作為企業(yè)當(dāng)期實際列支金額；

第三，檢查計提基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)包括“主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入”，不包括“營業(yè)外收入”和“投資收益”；

第四，根據(jù)行業(yè)特點，結(jié)合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算列支限額，對超過限額的部分應(yīng)作納稅調(diào)增項目處理。

（5）壞賬損失的檢查

對壞賬損失的檢查主要應(yīng)把握兩點：

一是沖銷的壞賬是否符合條件，有無報批手續(xù)。如果“壞賬”是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，應(yīng)查核有無當(dāng)?shù)胤ㄔ?、工商等有?quán)部門出具的有效證明；如果“壞賬”是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查核有無職能管理部門的審批手續(xù)；

二是對于采取備抵法核算壞賬的企業(yè)，應(yīng)注意提取數(shù)是否超過稅法規(guī)定的比例。這里應(yīng)當(dāng)注意：由于在進(jìn)行會計核算時，對壞賬準(zhǔn)備的提取是采用“差額提取”的方法，因此，在進(jìn)行檢查時，只能在當(dāng)年度實際提取的壞賬準(zhǔn)備范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。如果企業(yè)當(dāng)年度實際提取的壞賬準(zhǔn)備小于或等于稅法規(guī)定的提取限額，則按實際提取數(shù)在稅前扣除，不作任何納稅調(diào)整。其差額部分，在以后年度也不得補(bǔ)扣；如果企業(yè)當(dāng)年度實際提取的壞賬準(zhǔn)備大于稅法規(guī)定的提取限額，則應(yīng)當(dāng)按照其差額部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

在備抵法下，每期確認(rèn)的壞賬損失是一個事先的估計數(shù)。估計壞賬通常取決于兩個因素。

一是估計的依據(jù)是什么，是應(yīng)收款項期末余額還是本期實際發(fā)生的賒銷金額。稱為估計壞賬的方法，屬于企業(yè)的會計政策，常見的估計壞賬的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、和銷貨百分比法三種；

二是估計多少，屬于企業(yè)的會計估計，稱為估計壞賬的比例，估計壞賬的比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗。

應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收款項期未余額的一定比例計算提取壞賬準(zhǔn)備的一種方法。理論上講，這一比例應(yīng)按壞賬占應(yīng)收款項的概率計算，發(fā)生壞賬多的企業(yè)，比例應(yīng)相對高一些，反之則低一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實際情況確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例。[案情說明]光井（漳州）電器有限公司壞1998年年末應(yīng)收款項余額為400 000元；1999年發(fā)生壞賬損失1 800元，1999年年末應(yīng)收款項余額為540 000元；2000年發(fā)生壞賬損失3 000元，2000年年末應(yīng)收款項余額為600000元；2001年年末應(yīng)收款項余額為720000元。光井（漳州）電器有限公司按應(yīng)收款余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備。

[要求解答]光井（漳州）電器有限公司的壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失的會計處理。

[法律依據(jù)]《中華人民共和國企業(yè)會計制度》。

[會計處理] ①光井（漳州）電器有限公司1998年年末計提壞賬準(zhǔn)備前，假定“壞賬準(zhǔn)備”科目無余額，當(dāng)年計提的壞賬準(zhǔn)備如下：

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：400000x5‰=2000（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備 2000

貸：壞賬準(zhǔn)備 2000

②光井（漳州）電器有限公司1999年有關(guān)會計處理如下：

A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬的款項1 800元，借：壞賬準(zhǔn)備 1800

貸：應(yīng)收賬款 1800

B.1999年年末，計提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：540000x5‰-200=2，500（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備 2 500

貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500

③光井（漳州）電器有限公司2000年有關(guān)會計處理如下：

A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬損失的款項3 000元，借：壞賬準(zhǔn)備 3000

貸：應(yīng)收賬款 3000

B.20（X）年年末，計提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：

600000x5‰+300=3 300（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備3 300

貸：壞賬準(zhǔn)備 3 300

④光井（漳州）電器有限公司2001年年末計提壞賬準(zhǔn)備：

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：720000x5‰-3 000=600（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備 600

貸：壞賬準(zhǔn)備 600 [分析指導(dǎo)]采用應(yīng)收賬款余額百分比法估計損失，能使年末調(diào)整后“壞賬準(zhǔn)備”科目余額直接體現(xiàn)為應(yīng)收賬款年未余額按預(yù)定比例提取的壞賬損失數(shù)額，從而可以恰當(dāng)?shù)胤从硲?yīng)收賬款預(yù)期可變現(xiàn)凈值。但也有人批評這種方法未能很好地解決收人與費用的配比問題，壞賬損失的發(fā)生與企業(yè)賒銷金額的多少有關(guān)，按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，與當(dāng)期賒銷額的大小并無直接關(guān)系，特別是在實際壞賬損失發(fā)生很不均衡的年份，企業(yè)計人當(dāng)期的壞賬損失與當(dāng)期的賒銷收入更無關(guān)系。

（6）差旅費的檢查

檢查差旅費主要是針對發(fā)生額較大的或整數(shù)異常金額，查閱原始憑證的真實性、合法性，并注意有無下列問題：

（Ⅰ）將業(yè)務(wù)招待費列入差旅費開支。

（Ⅱ）因公出差事項的真實性。如發(fā)現(xiàn)公園門票、各種參觀券等旅游票據(jù)則不得作為差旅費開支的范圍。

（Ⅲ）以承包形式包干差旅費。主要是檢查列支報銷的憑據(jù)是否合法，有無自制“白條”報銷差旅費的問題。

（Ⅳ）出差補(bǔ)助是否合理，出差的期限是否真實，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是否符合財務(wù)制度。對于上述問題，均應(yīng)作調(diào)增當(dāng)期所得額處理。

（7）技術(shù)開發(fā)費的檢查

首先，要求企業(yè)提供開發(fā)新產(chǎn)品的專項批文，證實項目的合法性；其次，通過“管理費用”明細(xì)賬，調(diào)閱技術(shù)開發(fā)費項目發(fā)生額的記賬憑證、原始憑證，對照有關(guān)規(guī)定審查企業(yè)是否把不屬于新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開發(fā)費用，以及單臺設(shè)備購置費超過10萬元的設(shè)備、儀器等記人開發(fā)費用；最后，計算本年度實際應(yīng)列支的技術(shù)開發(fā)費比上年增長的比例，確定稅前扣除和加扣的金額，對超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

（8）固定資產(chǎn)租賃費的檢查

首先了解固定資產(chǎn)是否為管理部門使用；其次，查看租賃協(xié)議，確定租賃的性質(zhì)，如屬于融資租賃，則不得將租賃費直接扣除，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，并按規(guī)定計提折舊。屬于經(jīng)營租賃性質(zhì)的，還需檢查是否按照合同規(guī)定的使用期限進(jìn)行攤銷。

（9）上交管理費的檢查

上交管理費是指因總機(jī)構(gòu)為其下屬分支機(jī)構(gòu)提供了某些服務(wù)，分支機(jī)構(gòu)支付的管理費用。應(yīng)重點檢查以下內(nèi)容：

（Ⅰ）上交的管理費是否與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)；

（Ⅱ）有無總機(jī)構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件；

（Ⅲ）有無經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定批準(zhǔn)；

（Ⅳ）提取的比例是否正確。對不符合規(guī)定條件的管理費應(yīng)作調(diào)增所得額處理。

（10）其他費用的檢查

主要包括，有無將資本性支出擠入管理費用；有無將屬于營業(yè)外支出的內(nèi)容誤記人“管理費用”等等。對于核算錯誤不影響所得額的項目，檢查人員應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)正確使用會計科目，如屬于稅收滯納金等項目，則仍需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

第二篇：管理費用核算技巧

《中華人民共和國企業(yè)會計制度》規(guī)定：管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計人營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。

“管理費用”是企業(yè)所得稅檢查的重點。對“管理費用”實施檢查時，主要是針對“管理費用”科目核算的范圍進(jìn)行檢查。

（1）工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費的檢查。

首先檢查“其他應(yīng)付款-—應(yīng)付工會經(jīng)費”賬戶的借方發(fā)生額，并看閱原始憑證，看是否有工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》，凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除；其次，核實計稅工資總額乘以2％計算應(yīng)提工會經(jīng)費數(shù)，與“其他應(yīng)付款付工會經(jīng)費”貸方累計發(fā)生額相對照；將計稅工資總額乘以1.5％計算應(yīng)提職工福利費，與“應(yīng)付福利費”貸方累計發(fā)生額相對照，如應(yīng)提數(shù)小于實提數(shù)，其多提部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；再次，從“管理費用”賬戶摘要欄檢查，看是否有職工委培費、福利費等應(yīng)屬于在工會經(jīng)費和職工福利費列支的項目，如有，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（2）無形資產(chǎn)攤銷的檢查。

稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷按下列原則進(jìn)行：

（Ⅰ）對于受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有資產(chǎn)期限和受益期限的，按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；（Ⅱ）法律沒有規(guī)定使用年限的，按合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷；（Ⅲ）法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。檢查首先從“無形資產(chǎn)”賬戶借方發(fā)生額，結(jié)合其原始憑證，審查人賬的金額是否真實，如果屬于以前人賬的，還需詢問或查閱人賬和原始憑證；其次，檢查企業(yè)的合同，并結(jié)合企業(yè)“無形資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額審查其攤銷期限和金額是否正確。對于軟件的檢查，主要是查閱原始憑證，看納稅人購買計算機(jī)硬件所附帶的軟件是否單獨計價，如未單獨計價的，應(yīng)并人計算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理。

（3）開辦費攤銷的檢查。

首先審查“遞延資產(chǎn)——開辦費”賬戶借方發(fā)生額，并結(jié)合原始憑證逐項審查其開支內(nèi)容是否屬實、合理，—看有無將應(yīng)計入固定資產(chǎn)的費用列入開辦費的情況；然后將“遞延資產(chǎn)——開辦費”貸方與“管理費用——開辦費攤銷”核對，看攤銷期是否在五年之內(nèi)，攤銷額計算是否正確。

（4）業(yè)務(wù)招待費的檢查。

第一，檢查“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”累計發(fā)生額，對于少數(shù)發(fā)生額為整數(shù)的，應(yīng)注意抽查原始憑證，看企業(yè)有無“邊支邊提”雙重列支業(yè)務(wù)招待費的問題，如有，應(yīng)將其提取數(shù)沖回；

第二，檢查“銷售費用”、“管理費用——其他費用”、“辦公費”、“差旅費”等明細(xì)科目摘要，調(diào)閱原始憑證，看有無亂擠招待費的現(xiàn)象，如有，應(yīng)將其金額合并作為企業(yè)當(dāng)期實際列支金額；

第三，檢查計提基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)包括“主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入”，不包括“營業(yè)外收入”和“投資收益”；

第四，根據(jù)行業(yè)特點，結(jié)合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算列支限額，對超過限額的部分應(yīng)作納稅調(diào)增項目處理。

（5）壞賬損失的檢查。

對壞賬損失的檢查主要應(yīng)把握兩點：

一是沖銷的壞賬是否符合條件，有無報批手續(xù)。如果“壞賬”是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，應(yīng)查核有無當(dāng)?shù)胤ㄔ?、工商等有?quán)部門出具的有效證明；如果“壞賬”是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查核有無職能管理部門的審批手續(xù)；

二是對于采取備抵法核算壞賬的企業(yè)，應(yīng)注意提取數(shù)是否超過稅法規(guī)定的比例。這里應(yīng)當(dāng)注意：由于在進(jìn)行會計核算時，對壞賬準(zhǔn)備的提取是采用“差額提取”的方法，因此，在進(jìn)行檢查時，只能在當(dāng)實際提取的壞賬準(zhǔn)備范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。如果企業(yè)當(dāng)實際提取的壞賬準(zhǔn)備小于或等于稅法規(guī)定的提取限額，則按實際提取數(shù)在稅前扣除，不作任何納稅調(diào)整。其差額部分，在以后也不得補(bǔ)扣；如果企業(yè)當(dāng)實際提取的壞賬準(zhǔn)備大于稅法規(guī)定的提取限額，則應(yīng)當(dāng)按照其差額部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

在備抵法下，每期確認(rèn)的壞賬損失是一個事先的估計數(shù)。估計壞賬通常取決于兩個因素。

一是估計的依據(jù)是什么，是應(yīng)收款項期末余額還是本期實際發(fā)生的賒銷金額。稱為估計壞賬的方法，屬于企業(yè)的會計政策，常見的估計壞賬的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、和銷貨百分比法三種；

二是估計多少，屬于企業(yè)的會計估計，稱為估計壞賬的比例，估計壞賬的比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗。

應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收款項期未余額的一定比例計算提取壞賬準(zhǔn)備的一種方法。理論上講，這一比例應(yīng)按壞賬占應(yīng)收款項的概率計算，發(fā)生壞賬多的企業(yè)，比例應(yīng)相對高一些，反之則低一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實際情況確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例。

[案情說明]光井（漳州）電器有限公司壞1998年年末應(yīng)收款項余額為400 000元；1999年發(fā)生壞賬損失1 800元，1999年年末應(yīng)收款項余額為540 000元；2000年發(fā)生壞賬損失3 000元，2000年年末應(yīng)收款項余額為600000元；2001年年末應(yīng)收款項余額為720000元。光井（漳州）電器有限公司按應(yīng)收款余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備。

[要求解答]光井（漳州）電器有限公司的壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失的會計處理。

[法律依據(jù)]《中華人民共和國企業(yè)會計制度》。

[會計處理]

①光井（漳州）電器有限公司1998年年末計提壞賬準(zhǔn)備前，假定“壞賬準(zhǔn)備”科目無余額，當(dāng)年計提的壞賬準(zhǔn)備如下：

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：400000x5‰=2000（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備

2000

貸：壞賬準(zhǔn)備

2000

②光井（漳州）電器有限公司1999年有關(guān)會計處理如下：

A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬的款項1 800元，借：壞賬準(zhǔn)備

1800

貸：應(yīng)收賬款

1800

B.1999年年末，計提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：540000x5‰-200=2，500（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備500

貸：壞賬準(zhǔn)備500

③光井（漳州）電器有限公司2000年有關(guān)會計處理如下：

A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬損失的款項3 000元，借：壞賬準(zhǔn)備

3000

貸：應(yīng)收賬款

3000

B.20（X）年年末，計提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：

600000x5‰+300=3 300（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備3 300

貸：壞賬準(zhǔn)備300

④光井（漳州）電器有限公司2001年年末計提壞賬準(zhǔn)備：

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：720000x5‰-3 000=600（元）

借：管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備

600

貸：壞賬準(zhǔn)備

600

[分析指導(dǎo)]采用應(yīng)收賬款余額百分比法估計損失，能使年末調(diào)整后“壞賬準(zhǔn)備”科目余額直接體現(xiàn)為應(yīng)收賬款年未余額按預(yù)定比例提取的壞賬損失數(shù)額，從而可以恰當(dāng)?shù)胤从硲?yīng)收賬款預(yù)期可變現(xiàn)凈值。但也有人批評這種方法未能很好地解決收人與費用的配比問題，壞賬損失的發(fā)生與企業(yè)賒銷金額的多少有關(guān)，按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，與當(dāng)期賒銷額的大小并無直接關(guān)系，特別是在實際壞賬損失發(fā)生很不均衡的年份，企業(yè)計人當(dāng)期的壞賬損失與當(dāng)期的賒銷收入更無關(guān)系。

（6）差旅費的檢查。

檢查差旅費主要是針對發(fā)生額較大的或整數(shù)異常金額，查閱原始憑證的真實性、合法性，并注意有無下列問題：

（Ⅰ）將業(yè)務(wù)招待費列入差旅費開支。

（Ⅱ）因公出差事項的真實性。如發(fā)現(xiàn)公園門票、各種參觀券等旅游票據(jù)則不得作為差旅費開支的范圍。

（Ⅲ）以承包形式包干差旅費。主要是檢查列支報銷的憑據(jù)是否合法，有無自制“白條”報銷差旅費的問題。

（Ⅳ）出差補(bǔ)助是否合理，出差的期限是否真實，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是否符合財務(wù)制度。對于上述問題，均應(yīng)作調(diào)增當(dāng)期所得額處理。

（7）技術(shù)開發(fā)費的檢查。

首先，要求企業(yè)提供開發(fā)新產(chǎn)品的專項批文，證實項目的合法性；其次，通過“管理費用”明細(xì)賬，調(diào)閱技術(shù)開發(fā)費項目發(fā)生額的記賬憑證、原始憑證，對照有關(guān)規(guī)定審查企業(yè)是否把不屬于新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開發(fā)費用，以及單臺設(shè)備購置費超過10萬元的設(shè)備、儀器等記人開發(fā)費用；最后，計算本實際應(yīng)列支的技術(shù)開發(fā)費比上年增長的比例，確定稅前扣除和加扣的金額，對超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

（8）固定資產(chǎn)租賃費的檢查。

首先了解固定資產(chǎn)是否為管理部門使用；其次，查看租賃協(xié)議，確定租賃的性質(zhì)，如屬于融資租賃，則不得將租賃費直接扣除，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，并按規(guī)定計提折舊。屬于經(jīng)營租賃性質(zhì)的，還需檢查是否按照合同規(guī)定的使用期限進(jìn)行攤銷。

（9）上交管理費的檢查。

上交管理費是指因總機(jī)構(gòu)為其下屬分支機(jī)構(gòu)提供了某些服務(wù)，分支機(jī)構(gòu)支付的管理費用。應(yīng)重點檢查以下內(nèi)容：

（Ⅰ）上交的管理費是否與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)；

（Ⅱ）有無總機(jī)構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件；

（Ⅲ）有無經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定批準(zhǔn)；

（Ⅳ）提取的比例是否正確。對不符合規(guī)定條件的管理費應(yīng)作調(diào)增所得額處理。

（10）其他費用的檢查。

主要包括，有無將資本性支出擠入管理費用；有無將屬于營業(yè)外支出的內(nèi)容誤記人“管理費用”等等。對于核算錯誤不影響所得額的項目，檢查人員應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)正確使用會計科目，如屬于稅收滯納金等項目，則仍需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

第三篇：酒店管理費用和營業(yè)費用核算范圍

1、營業(yè)費用：

營業(yè)費用是指酒店各個營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用開支，根據(jù)新制度規(guī)定，酒店的營業(yè)費用內(nèi)容大致包括以下幾個方面：

（1）運(yùn)輸費：指酒店購入存貨，商品的各項運(yùn)輸費用，燃料費等。

（2）保險費：指酒店向保險公司投保所支付的財產(chǎn)保險費用。

（3）燃料費：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費用。

（4）水電費：指酒店各營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中所耗用的水費和電費。

（5）廣告宣傳費：指酒店進(jìn)行廣告宣傳而應(yīng)該支付的廣告費和宣傳費用。

（6）差旅費：指酒店各營業(yè)部門的人員因出差所需的各項開支。

（7）洗滌費：指酒店各個營業(yè)部門為員工洗滌工作服而發(fā)生的洗滌費開支。

（8）低值易耗品攤銷：指酒店各營業(yè)部門在領(lǐng)用低值易耗品分別進(jìn)行的費用攤銷。

（9）物料消耗：指酒店營業(yè)部門領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營業(yè)部門發(fā)生的修理費用也記入此。

（10）經(jīng)營人員工資及福利費，指酒店各營業(yè)部門直接從事經(jīng)營服務(wù)活動的人員的工資及福利費，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。

（11）工作餐費：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員提供的工作餐費。

（12）服裝費：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員制作工作服而發(fā)生的費用。

（13）其他與各營業(yè)部門有關(guān)的費用。

2、管理費用

管理費用是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及不便于分?jǐn)?，?yīng)由酒店統(tǒng)一認(rèn)定負(fù)擔(dān)的費用，包括：

（1）公司經(jīng)費：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經(jīng)費。

（2）工會經(jīng)費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（3）職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（4）董事會經(jīng)費：指酒店最高權(quán)力機(jī)構(gòu)----董事會以及董事為執(zhí)行各項職能而發(fā)生的各種費用，包括差旅費、會議費等。

（5）稅金：指酒店按規(guī)定在成本費用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

（6）燃料費：指管理部門耗用的各種燃料費用。

（7）水電費：指管理部門辦公用水、電費。

（8）折舊費：指酒店全部固定資產(chǎn)折舊費用。

（9）修理費：指酒店除營業(yè)部門以外的一切修理費用。

（10）開辦費攤銷：指酒店在籌建期間發(fā)生的費用，按規(guī)定攤銷期攤銷。

（11）交際應(yīng)酬費：指酒店在業(yè)務(wù)交往過程中開支的各項業(yè)務(wù)招待費，按全年營業(yè)收入凈額的一定比例控制使用按實列支。

（12）存貨盤虧和毀損：指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

（13）其他一切為組織和管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的費用。

第四篇：管理費用計劃表

項目計劃書模板

項目計劃書

編號： 項目負(fù)責(zé)人：

客戶： 品牌：

項目名稱：

客戶方主要聯(lián)系人：

客戶方項目決策人：

項目目標(biāo)：

項目內(nèi)容：

項目要求：

協(xié)議簽定日期：

一、戰(zhàn)略管理規(guī)劃

1、預(yù)估項目利潤空間：

2、預(yù)估項目在公司發(fā)展規(guī)劃中的作用：

3、項目投入預(yù)估：

4、與其他項目的相對位置：

5、對項目相關(guān)各過程的規(guī)劃及保障各過程實現(xiàn)的條件：

二、依賴性管理規(guī)劃

1、評價顧客及其利益相關(guān)者的要求：

2、交互管理：在項目進(jìn)展中管理相互影響的工作；

（1）客戶方人際關(guān)系對項目的影響：

（2）客戶方?jīng)Q策層對項目的意見： 3）客戶方執(zhí)行層對項目的意見：

（4）項目方向制定的依據(jù)：

（5）項目內(nèi)部管理應(yīng)注意的問題：

（6）與下家公司的關(guān)系

3、變更管理：整個項目的進(jìn)程中預(yù)測變更并管理變更；

（1）項目大方向變更的依據(jù)：

（2）項目具體內(nèi)容變更的協(xié)調(diào)：

（3）客戶方提出變更的協(xié)調(diào)：

（4）內(nèi)部提出變更的條件：

（5）變更確認(rèn)的決策層：

4、關(guān)閉：

（1）項目完成的條件：

（2）必須提交客戶的物資清單：

（3）項目完成后的反饋意見獲取途徑：

（4）項目費用結(jié)算的時機(jī)和條件：

三、范圍管理規(guī)劃

1、概念開發(fā)：

（1）產(chǎn)品名稱釋義：

（2）產(chǎn)品功能詳解：

（3）產(chǎn)品既有市場分析：

（4）產(chǎn)品行業(yè)分析：

（5）產(chǎn)品既有消費者分析：（6）競爭對手概述：

（7）商品概念闡述：

2、范圍開發(fā)和控制：

（1）項目目標(biāo)細(xì)分：

（2）項目內(nèi)容細(xì)分：

（3）活動控制：

（4）項目開展步驟設(shè)置：

四、成本管理規(guī)劃

1、成本估計：

（1）以活動為基礎(chǔ)的項目成本預(yù)估：

（2）項目成本來源及控制：

2、預(yù)算：

（1）客戶預(yù)算分配：

（2）公司項目預(yù)算分配

3、成本控制：

（1）公司成本控制：

（2）公司利潤保證：

（3）項目收支明細(xì)：

五、時間管理規(guī)劃

1、編制活動相互關(guān)系計劃：確定項目各項活動間的內(nèi)部關(guān)系、邏輯交互關(guān)系及依賴性；

（1）項目控制單：

（2）項目流程控制單：

2、持續(xù)時間估計：依據(jù)具體條件及資源要求估計各項活動的持續(xù)時間；

（1）以活動為基礎(chǔ)的時間分配表：

（2）項目流程表

3、進(jìn)度計劃編制：

（1）項目進(jìn)度控制單：

（2）各活動及分項完成條件：

4、進(jìn)度計劃控制：

（1）項目實際進(jìn)度表：

（2）項目各階段耗時統(tǒng)計表：

六、資源管理規(guī)劃

1、資源使用評估：

（1）公司內(nèi)部資源評估： a、公司軟硬件設(shè)施：

b、公司人員能力及特長評估： c、公司信息資源評估：

（2）外部資源評估： a、顧問資源評估： b、下家資源評估： c、配合資源評估： d、信息資源評估：

（3）資源開發(fā)規(guī)劃：

a、資源開發(fā)的必要性分析：

2、持續(xù)時間估計：依據(jù)具體條件及資源要求估計各項活動的持續(xù)時間；

（1）以活動為基礎(chǔ)的時間分配表：

（2）項目流程表

3、進(jìn)度計劃編制：

（1）項目進(jìn)度控制單：

（2）各活動及分項完成條件：

4、進(jìn)度計劃控制：

（1）項目實際進(jìn)度表：

（2）項目各階段耗時統(tǒng)計表：

六、資源管理規(guī)劃

1、資源使用評估：

（1）公司內(nèi)部資源評估： a、公司軟硬件設(shè)施：

b、公司人員能力及特長評估： c、公司信息資源評估：

（2）外部資源評估： a、顧問資源評估： b、下家資源評估： c、配合資源評估： d、信息資源評估：

（3）資源開發(fā)規(guī)劃：

a、資源開發(fā)的必要性分析： b、資源開發(fā)的途徑： c、資源開發(fā)的投入

（4）資源使用規(guī)劃： a、資源涉及項目范圍： b、資源權(quán)責(zé)分析：

（5）資源控制： a、資源匯總報告： b、資源使用效果評估： c、資源使用監(jiān)控： d、資源取舍條件：

七、人員管理規(guī)劃

1、組織結(jié)構(gòu)界定：確定適合項目需要的組織結(jié)構(gòu)，包括明確項目的有關(guān)人員及界定職責(zé)和權(quán)限；

2、人員分配：選配具有相應(yīng)能力的人員以適應(yīng)項目的需要；細(xì)分到具體活動

3、團(tuán)隊開發(fā)：

（1）對項目組的團(tuán)體培訓(xùn)：

（2）組建公司未有團(tuán)體或部門的規(guī)劃：

八、溝通管理規(guī)劃

1、溝通規(guī)劃：

（1）制定溝通計劃及梯度溝通設(shè)置：

（2）決策層及有重大影響的方面的特殊溝通策略：

（3）相應(yīng)溝通工具的準(zhǔn)備：

2、信息管理：

（1）客戶信息的收集及管理規(guī)劃：

（2）市場行業(yè)信息的收集及管理規(guī)劃：

（3）消費者信息的收集及管理規(guī)劃：

3、溝通控制：

（1）需客戶確認(rèn)內(nèi)容清單：

（2）方案內(nèi)容驗證規(guī)劃：

（3）確認(rèn)工具的準(zhǔn)備：

九、風(fēng)險管理規(guī)劃

1、風(fēng)險預(yù)估：

（1）不可抗因素預(yù)估：

（2）對客戶方?jīng)Q策層判斷失誤的可能性分析：

（3）客戶欺詐風(fēng)險預(yù)估：

（4）下家公司選擇風(fēng)險預(yù)估：

（5）品質(zhì)風(fēng)險預(yù)估：

（6）資源使用風(fēng)險預(yù)估：

（7）超支風(fēng)險預(yù)估：

2、風(fēng)險評定：評估風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險事件對項目的影響；

3、風(fēng)險應(yīng)對開發(fā)：制定風(fēng)險應(yīng)對計劃；

4、風(fēng)險控制：實施及更新風(fēng)險計劃：

十、采購管理規(guī)劃

1、采購規(guī)劃和控制：確定和控制要采購的產(chǎn)品及采購的時間；

2、采購文件的要求：匯編商業(yè)條件和技術(shù)要求；

3、簽訂合同：招標(biāo)、投標(biāo)評價、談判，編寫并簽訂分合同；

4、合同控制：確定工作滿足合同要求。

十一、項目監(jiān)控及評估規(guī)劃

1、項目監(jiān)控及評估計劃：

2、又具體活動的監(jiān)控到整體品質(zhì)監(jiān)控的人員安排：

3、項目負(fù)責(zé)人對項目環(huán)節(jié)的把控設(shè)置：

4、對各環(huán)節(jié)的綜合評估：

十二、項目總結(jié)

1、項目實際運(yùn)營情況總結(jié)

2、項目相關(guān)內(nèi)容統(tǒng)計歸檔

3、項目經(jīng)驗教訓(xùn)總結(jié)篇二：冬施費用計劃表

中心廣場北廣場一期（i標(biāo)段）項目 冬施費用計劃表

說明：

1、根據(jù)冬施時間安排：2014年11月18日至2015年元月08日，計劃工作安排：本標(biāo)段砼墊層完成，底板防水層及保護(hù)層完成（過冬全部覆蓋保暖被二層及彩條布一層，防止地基受凍膨脹），汽車坡道位置筏板完成（過冬全部覆蓋保暖被二層），鋼筋加工（480t）保暖棚100㎡一處做升溫加工，汽車坡道保暖棚一處1200m2。

2、砼費用僅列入防凍型商品砼與常溫下的砼材料價差。

3、冬施人工增加費用僅考慮工效降低差價部分（按市場技工、普工、管理人員別考慮）。廣西建工集團(tuán)第五建筑工程有限責(zé)任公司

二0一四年十一月三十日篇三：行政費用管理辦法 桂林市交通投資控股集團(tuán)有限公司

行政費用管理辦法

一、管理原則 為加強(qiáng)集團(tuán)公司行政費用管理、控制不合理費用開支，保證合理、有效的使用公司資源、杜絕浪費現(xiàn)象，進(jìn)一步提高行政辦公水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本辦法。公司行政費用管理通過預(yù)算管理、定額管理和行政管理三種方法。除公司特別審批的項目外，嚴(yán)禁先開支，后報銷。所有報銷的原始憑證不得涂改，如有涂改，在報銷時扣除該費用金額。報銷流程嚴(yán)格參照財務(wù)管理部報銷流程。

二、適用范圍

本管理辦法適用于桂林市交通投資控股集團(tuán)有限公司集團(tuán)機(jī)關(guān)及各子公司，分公司參照執(zhí)行。

三、行政費用預(yù)算管理

為高效地控制、節(jié)約行政費用支出，對維持各單位正常運(yùn)作而必須開支的非生產(chǎn)性支出實行預(yù)算管理。

（一）行政費用范圍

行政費用的范圍具體包括：業(yè)務(wù)招待費、辦公費、低值易耗品攤銷、差旅費、交通費、公務(wù)車費、修理費、水電費、通訊費、印刷費、其他費用等。

（二）各部室、子公司行政費用的預(yù)算審批

1、各部室、子公司根據(jù)下一年的工作計劃及行政預(yù)算，制定本單位編制內(nèi)人員的行政費用預(yù)算計劃，報集團(tuán)行政事務(wù)部審批，各單位根據(jù)審定數(shù)對人員編制和行政費用預(yù)算計劃進(jìn)行調(diào)整，并上報集團(tuán)行政事務(wù)部備案。

2、正常情況下，無計劃不開支。如有特殊、緊急情況（工程項目、審計等）需超計劃開支，必須由開支部門提交申請，經(jīng)部長、分管副總、財務(wù)部長、總經(jīng)理簽字審批，再交行政部。

2、最終審定的行政費用預(yù)算作為各單位績效考核的指標(biāo)之一，是對各單位進(jìn)行考核的重要依據(jù)。

3、根據(jù)實際經(jīng)營狀況，行政費用預(yù)算可以進(jìn)行年中調(diào)整，按的審批程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4、各子公司下行政費用的預(yù)算在經(jīng)核定屬于定編范圍內(nèi)，根據(jù)編制人數(shù)及實際到崗時間制定。不屬定編范圍內(nèi)，或?qū)俣ň幏秶漕A(yù)算費用超標(biāo)準(zhǔn)的，一律報集團(tuán)公司總經(jīng)理審批，行政事務(wù)部備案。

（三）行政費用執(zhí)行規(guī)劃

1、經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的人員編制計劃和行政費用預(yù)算計劃，由各公司行政部執(zhí)行，行政費用實行事前控制與事后監(jiān)控相結(jié)合。

2、預(yù)算計劃內(nèi)，各單位行政費用支出控制原則：（1）對其負(fù)責(zé)控制的預(yù)算項目，不得超出批準(zhǔn)預(yù)算的5%，如超過5%需獲得集團(tuán)的批準(zhǔn)；

（2）對其負(fù)責(zé)控制的費用項目，在總支出控制的基礎(chǔ)上，年內(nèi)累計各月總支出（不包括全）不得超過累計各月預(yù)算的10%；超出10%，需經(jīng)過集團(tuán)審批。

（3）行政費用的報銷應(yīng)嚴(yán)格審批，層層把關(guān)。行政費用的報銷應(yīng)經(jīng)過本部門負(fù)責(zé)人的審批和同級財務(wù)部門的審核。行政費用范圍內(nèi)未列入預(yù)算計劃的項目，參照《財務(wù)管理制度》“超出預(yù)算的行政費用付款審批和支付程序”及“無預(yù)算的行政費用付款審批程序”執(zhí)行。

（四）行政費用監(jiān)控規(guī)劃

各級行政部門對本單位和下屬單位的行政費用的使用情況進(jìn)行監(jiān)控。各級行政部門每月25日前將下月行政費用預(yù)算表及說明、每月10日前將上月行政費用統(tǒng)計表及分析報集團(tuán)行政事務(wù)部，最終由集團(tuán)行政事務(wù)部向集團(tuán)分管行政副總經(jīng)理報送行政費用執(zhí)行情況報表。行政事務(wù)部對各單位行政費用執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

四、行政費用定額管理及行政管理

（一）業(yè)務(wù)招待費

1、范圍：

招待費是指招待客人而產(chǎn)生的的支出，包括用餐、購酒、旅游景點門票等。公司業(yè)務(wù)招待費開支范圍只限于公司經(jīng)營活動中因工作需要招待客戶所開支的項目，集團(tuán)機(jī)關(guān)采用預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合的辦法；各子公司實行預(yù)算管理和定額管理相結(jié)合的辦法。

2、標(biāo)準(zhǔn)：

（1）部長及以下級別管理人員外出工作餐標(biāo)準(zhǔn)：10元/人。

（2）業(yè)務(wù)招待費額度控制比例：2015年業(yè)務(wù)招待費的費用收入比同比下降0.15‰（2014年數(shù)據(jù)見《行政費用明細(xì)表》），實際完成數(shù)按計劃數(shù)同比例增減。

3、開支流程及要求

（1）招待費用發(fā)生前，采用口頭或書面的形式填寫《業(yè)務(wù)招待費用申請表》（見附表一）向行政領(lǐng)導(dǎo)提出本次費用計劃（特殊情況可事后補(bǔ)辦，如副總及以上領(lǐng)導(dǎo)特批、出差等），無論金額大小都必須提交書面申請，申請內(nèi)容包括：①事由②參加人數(shù)③發(fā)生次數(shù)④預(yù)計金額。

（2）在公司指定簽單招待餐館就餐的，經(jīng)有簽單權(quán)的負(fù)責(zé)人

同意后，事先報餐，就餐完畢由授權(quán)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。財務(wù)人員對轉(zhuǎn)來的無簽單權(quán)限的人員簽署的就餐結(jié)算單據(jù)不予承認(rèn)。（3）招待費報銷須附《業(yè)務(wù)招待費申請表》，無此表財務(wù)作退回補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)處理，出差期間的招待費須與差旅費同時報銷。

（二）辦公費:辦公用品及低值易耗品攤銷

1、范圍

辦公費是指公司內(nèi)各單位辦公文具、辦公家具、辦公通訊器材等（包括打印紙、文件袋、膠水、透明膠、釘書釘、水性筆、筆芯、便簽、軟、硬皮筆記本、復(fù)寫紙、標(biāo)簽、橡皮、修正液、熒光筆、回形針、圖釘、大頭針、直尺、刻刀刀片、剪刀、蝴蝶夾、訂書機(jī)、舌扣袋、塑料資料袋、文件夾、文件盒、電腦插座、筆筒、紙杯托、印臺、計算器、白板、抽桿夾、起釘器、檔案袋、電話線、電話機(jī)等）的購置費用。低值易消耗品攤銷包括墨盒、色帶、碳粉等耗材，電腦配件和低值打印機(jī)（500元以下）等價格較低且易消耗的物品。

2、標(biāo)準(zhǔn)

辦公費實行定額管理與預(yù)算管理。人均辦公費用標(biāo)準(zhǔn)為20元/人/月，超過數(shù)額或購買大額物品需提交書面申請，并由部長、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長、總經(jīng)理簽字審批。

3、開支流程及要求

（1）機(jī)關(guān)各部室每月20日前上報下月辦公用品計劃。

（2）公司辦公用品由行政部門在預(yù)算額度內(nèi)按需求購買、管理，辦公用品購置實行定點采購管理。

（3）行政部設(shè)專人對辦公用品進(jìn)行管理。辦公用品采購審批程序：行政部部長審批審核，并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后到定點單位采購。

（4）各子公司行政部應(yīng)按月8日前將辦公用品領(lǐng)用及費用分配表報集團(tuán)行政部備案。（5）嚴(yán)禁公司內(nèi)部各單位自行采購有關(guān)辦公用品，否則，由此發(fā)生的費用，將不予報銷。

（6）行政部應(yīng)建立領(lǐng)用大金額辦公物品登記薄，做好辦公用品的管理工作。

（三）差旅費

1、范圍

差旅費是指因公外出發(fā)生的各種交通費、住宿費、伙食費、出差補(bǔ)助等。差旅費實行行政管理。

2、標(biāo)準(zhǔn)

差旅費實行實報實銷。出差補(bǔ)助按出差地點分為：平樂45元/天（僅發(fā)放給司機(jī)）、自治區(qū)內(nèi)60元/天、自治區(qū)外80元/天。

3、開支流程及要求

（1）差旅費報銷流程嚴(yán)格按照財務(wù)部要求執(zhí)行：原始憑證到財務(wù)部貼單——經(jīng)辦人簽字——部門領(lǐng)導(dǎo)簽字——分管副總簽字——財務(wù)部長簽字——總經(jīng)理簽字——財務(wù)出納處報銷

（2）因個人原因發(fā)生的費用均不得報銷。

（四）公務(wù)車費

1、范圍

公務(wù)車費是指用于車輛的燃油費、停車費、過路過橋費、保養(yǎng)費、保險費、修理費等。公務(wù)車費實行預(yù)算管理、行政管理相結(jié)合的原則。

2、標(biāo)準(zhǔn)

公務(wù)車燃油費實行定額管理，機(jī)關(guān)3臺和鼎翔1臺公務(wù)車燃油定額180升/月，其余公務(wù)車燃油定額150升/月；集團(tuán)及各子篇四：項目成本計劃書

廈門理工學(xué)院新建公寓樓項目

成本計劃書

編制

審核

時間 2013年4月15日

廈門理工學(xué)院新建公寓樓工程項目部成本計劃方案

一、工程及成本概況

1、工程概況

廈門理工學(xué)院公寓樓項目工程位于廈門理工學(xué)院東區(qū)，總建筑面積15504.55㎡，其中樓結(jié)構(gòu)為框混結(jié)構(gòu)，地下一層，地上6層，建筑高度40.35米；工程總占地 16000 ㎡。建設(shè)單位：林子建筑實業(yè)有限責(zé)任公司 設(shè)計單位：廈門市建筑設(shè)計院 監(jiān)理單位：廈門市工程咨詢公司

本工程開工日期為2013 年4月10日，竣工日期為于2013年9月12日。合同工期為156天?？偨ㄖ娣e為15504.55 m2,其中地下室建筑面積2504m2,裙房建筑面積13000.55m2。

工程按使用功能分為裙房和主體高層兩大分區(qū)，裙房主要用途為地下部分為商鋪，超市、設(shè)備間，室內(nèi)裝修為普通裝修。

依據(jù)該項目的建筑規(guī)模，項目部管理組織機(jī)構(gòu)計劃由7人組成：分別設(shè) 置項目經(jīng)理(1人)、項目工程師、采購員、安全生產(chǎn)管理員員、質(zhì)量檢查員、財務(wù)人員、施工員。

2、成本概況：（1）中標(biāo)合同價：

該項目中標(biāo)合同總價為 4000 萬元，其中土建部分為 3800萬元，與公司簽訂責(zé)任成本為業(yè)主確認(rèn)的結(jié)算造價基礎(chǔ)上降20%（含稅），項目計劃成本降低率為3.5%。

二、成本管理機(jī)構(gòu)及責(zé)任

1、成立項目成本管理小組：

針對該項目工程特點及成本情況,項目部成立項目成本管理小組： 組 長: 副組長: 組 員:

2、成本管理小組責(zé)任：

成本管理小組負(fù)責(zé)對該項目成本進(jìn)行各方面的分析,針對各項目制定對策和措施 ,編制責(zé)任成本降低計劃，依據(jù)成本降低計劃制定各管理崗位責(zé)任,對公司下達(dá)的成本進(jìn)行分解,具體落實到崗位、到人員；編制考核辦法對各崗位進(jìn)行責(zé)任成本考核,制定崗位責(zé)任獎罰兌現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)；以此編制成本策劃方案,并負(fù)責(zé)各個方案的實施,確保項目成本管理體系在該項目上的有效運(yùn)行，對崗位成本進(jìn)行考核，并實行獎罰，編制崗位責(zé)任書并與每個人進(jìn)行合同簽訂。

3、項目成本管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行考核 項目成本管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行考核包括兩部分 ：一部分為公司組織的成本考核，另一部分是項目部依據(jù)項目成本策劃方案，通過月成本分析，每月對管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行進(jìn)行內(nèi)部考核，通過對內(nèi)外部考核的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)分析，已達(dá)到逐漸提高的目的。

三、項目責(zé)任成本分析 依據(jù)相關(guān)資料對公司下達(dá)的項目成本進(jìn)行分析：本工程開工前成本領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行成本策劃，大家集思廣益、群策群力，成本做到事前預(yù)控，明確生產(chǎn)過程中各個職能崗位的成本主要控制的內(nèi)容及控制措施，使每位管理人員都有強(qiáng)烈的成本意識，施工過程中做到應(yīng)控制什么怎么控制。

第五篇：管理費用總結(jié)

管理費用總結(jié)

一、貨幣資金

盤虧（找不到責(zé)任人）借：管理費用——現(xiàn)金短缺

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

二、原材料

1、原材料的發(fā)出（管理部門領(lǐng)用）借：管理費用

貸：原材料

2、存貨盤盈

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

3、存貨盤虧（計量收發(fā)差錯和管理不善）借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

三、長期股權(quán)投資

同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并中，合并方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入管理費用。

四、固定資產(chǎn)

1、計提折舊（管理部門折舊）借：管理費用

貸：累計折舊

2、收益性支出 借：管理費用

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

五、無形資產(chǎn)

1、費用化支出

借：研發(fā)支出（費用化支出）

貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬 借：管理費用

貸：研發(fā)支出（費用化支出）

2、攤銷

借：管理費用

貸：累計攤銷

3、長期待攤費用

發(fā)生時

借：長期待攤費用

貸：銀行存款 攤銷時：借：管理費用

銷售費用

貸：長期待攤費用

六、流動負(fù)債

1、其他應(yīng)收款的核算 發(fā)生時

借：銀行存款

管理費用

貸：其他應(yīng)收款

2、計入管理費用的稅費 借：管理費用

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交土地使用稅

——應(yīng)交車船使用稅

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅

銀行存款（印花稅）

3、消費稅的會計處理

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

借：在建工程

生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

4、應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)管理人員薪酬、解除勞務(wù)關(guān)心給予的補(bǔ)償、長期病假人員

5、預(yù)計負(fù)債 借：管理費用

銷售費用 營業(yè)外支出

貸：預(yù)計負(fù)債

七、所有者權(quán)益增資（以權(quán)益結(jié)算的股份支付）

每年確認(rèn)時

借：管理費用等

貸：資本公積——其他資本公積

借：資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——股本溢價

八、期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 借：本年利潤

貸：管理費用