第一篇：管理費(fèi)用的審計(jì)

管理費(fèi)用審計(jì)

一、管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定利潤(rùn)表中記錄的管理費(fèi)用是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的管理費(fèi)用是否均已記錄；確定與管理費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確定管理費(fèi)用是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定管理費(fèi)用是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；確定管理費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

二、管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

1．取得或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬數(shù)合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

2．檢查管理費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，結(jié)合成本費(fèi)用的審計(jì)，檢查是否存在費(fèi)用分類錯(cuò)誤，若有，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。

3．對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行分析：

(1)計(jì)算分析管理費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期管理費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，判斷其變動(dòng)的合理性；

(2)將管理費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較；

(3)比較本期各月份管理費(fèi)用，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，檢查費(fèi)用的開支是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正確，原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，必要時(shí)作適當(dāng)處理。

4．將管理費(fèi)用中的職工薪酬、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額等項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì)，分析其勾稽關(guān)系的合理性，并作出相應(yīng)記錄。

5．選擇管理費(fèi)用中的重要明細(xì)項(xiàng)目作重點(diǎn)檢查，并注意：

（1）公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi))是否系經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)，檢查相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部管理辦法，是否有合法原始憑證支持。

（2）董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等），檢查相關(guān)董事會(huì)及股東會(huì)決議，是否在合規(guī)范圍內(nèi)開支費(fèi)用。

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否合理，如超過規(guī)定限額，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。

（4）差旅費(fèi)支出是否符合企業(yè)開支標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷手續(xù)；

（5）中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)），檢查是否按合同規(guī)定支付費(fèi)用，有無涉及到訴訟及賠償款項(xiàng)支出，并關(guān)注是否存在或有損失；

（6）檢查訴訟費(fèi)用并結(jié)合或有事項(xiàng)審計(jì),檢查涉及的相關(guān)重大訴訟事項(xiàng)是否已在附注中進(jìn)行披露，還需進(jìn)一步關(guān)注訴訟狀態(tài)，判斷有無或有負(fù)債，或是否存在損失已發(fā)生而未入賬的事項(xiàng)。

（7）無形資產(chǎn)的攤銷額和籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)核算是否符合規(guī)定，籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)（包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等）是否直接計(jì)入管理費(fèi)用；

（8）支付外資機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)支出是否超過規(guī)定限額，必要時(shí)應(yīng)建議作納稅調(diào)整；

（9）上交母公司或其他關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用是否有合法的單據(jù)及證明文件；

（10）復(fù)核本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅費(fèi)是否正確。

（11）對(duì)為被審計(jì)單位行政管理部門等發(fā)生的大額固定資產(chǎn)修理費(fèi)，關(guān)注其原因；

（12）檢查庫存現(xiàn)金、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧處理是否符合規(guī)定；

（13）復(fù)核本期發(fā)生的車船使用稅、印花稅等稅費(fèi)是否正確；

（14）針對(duì)特殊行業(yè)，檢查排污費(fèi)等環(huán)保費(fèi)用是否合理計(jì)提。

（15）檢查大額支出、不均勻支出和有疑問支出的內(nèi)容和審批手續(xù)、權(quán)限是否符合有關(guān)規(guī)定；

（16）對(duì)管理費(fèi)用中的支出內(nèi)容，關(guān)注有無不正常開支。

6．抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 若干天的一定數(shù)量的憑證，實(shí)施截止性測(cè)試，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整。

7．檢查管理費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

第二篇：管理費(fèi)用計(jì)劃表

項(xiàng)目計(jì)劃書模板

項(xiàng)目計(jì)劃書

編號(hào)： 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：

客戶： 品牌：

項(xiàng)目名稱：

客戶方主要聯(lián)系人：

客戶方項(xiàng)目決策人：

項(xiàng)目目標(biāo)：

項(xiàng)目?jī)?nèi)容：

項(xiàng)目要求：

協(xié)議簽定日期：

一、戰(zhàn)略管理規(guī)劃

1、預(yù)估項(xiàng)目利潤(rùn)空間：

2、預(yù)估項(xiàng)目在公司發(fā)展規(guī)劃中的作用：

3、項(xiàng)目投入預(yù)估：

4、與其他項(xiàng)目的相對(duì)位置：

5、對(duì)項(xiàng)目相關(guān)各過程的規(guī)劃及保障各過程實(shí)現(xiàn)的條件：

二、依賴性管理規(guī)劃

1、評(píng)價(jià)顧客及其利益相關(guān)者的要求：

2、交互管理：在項(xiàng)目進(jìn)展中管理相互影響的工作；

（1）客戶方人際關(guān)系對(duì)項(xiàng)目的影響：

（2）客戶方?jīng)Q策層對(duì)項(xiàng)目的意見： 3）客戶方執(zhí)行層對(duì)項(xiàng)目的意見：

（4）項(xiàng)目方向制定的依據(jù)：

（5）項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理應(yīng)注意的問題：

（6）與下家公司的關(guān)系

3、變更管理：整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)程中預(yù)測(cè)變更并管理變更；

（1）項(xiàng)目大方向變更的依據(jù)：

（2）項(xiàng)目具體內(nèi)容變更的協(xié)調(diào)：

（3）客戶方提出變更的協(xié)調(diào)：

（4）內(nèi)部提出變更的條件：

（5）變更確認(rèn)的決策層：

4、關(guān)閉：

（1）項(xiàng)目完成的條件：

（2）必須提交客戶的物資清單：

（3）項(xiàng)目完成后的反饋意見獲取途徑：

（4）項(xiàng)目費(fèi)用結(jié)算的時(shí)機(jī)和條件：

三、范圍管理規(guī)劃

1、概念開發(fā)：

（1）產(chǎn)品名稱釋義：

（2）產(chǎn)品功能詳解：

（3）產(chǎn)品既有市場(chǎng)分析：

（4）產(chǎn)品行業(yè)分析：

（5）產(chǎn)品既有消費(fèi)者分析：（6）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手概述：

（7）商品概念闡述：

2、范圍開發(fā)和控制：

（1）項(xiàng)目目標(biāo)細(xì)分：

（2）項(xiàng)目?jī)?nèi)容細(xì)分：

（3）活動(dòng)控制：

（4）項(xiàng)目開展步驟設(shè)置：

四、成本管理規(guī)劃

1、成本估計(jì)：

（1）以活動(dòng)為基礎(chǔ)的項(xiàng)目成本預(yù)估：

（2）項(xiàng)目成本來源及控制：

2、預(yù)算：

（1）客戶預(yù)算分配：

（2）公司項(xiàng)目預(yù)算分配

3、成本控制：

（1）公司成本控制：

（2）公司利潤(rùn)保證：

（3）項(xiàng)目收支明細(xì)：

五、時(shí)間管理規(guī)劃

1、編制活動(dòng)相互關(guān)系計(jì)劃：確定項(xiàng)目各項(xiàng)活動(dòng)間的內(nèi)部關(guān)系、邏輯交互關(guān)系及依賴性；

（1）項(xiàng)目控制單：

（2）項(xiàng)目流程控制單：

2、持續(xù)時(shí)間估計(jì)：依據(jù)具體條件及資源要求估計(jì)各項(xiàng)活動(dòng)的持續(xù)時(shí)間；

（1）以活動(dòng)為基礎(chǔ)的時(shí)間分配表：

（2）項(xiàng)目流程表

3、進(jìn)度計(jì)劃編制：

（1）項(xiàng)目進(jìn)度控制單：

（2）各活動(dòng)及分項(xiàng)完成條件：

4、進(jìn)度計(jì)劃控制：

（1）項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度表：

（2）項(xiàng)目各階段耗時(shí)統(tǒng)計(jì)表：

六、資源管理規(guī)劃

1、資源使用評(píng)估：

（1）公司內(nèi)部資源評(píng)估： a、公司軟硬件設(shè)施：

b、公司人員能力及特長(zhǎng)評(píng)估： c、公司信息資源評(píng)估：

（2）外部資源評(píng)估： a、顧問資源評(píng)估： b、下家資源評(píng)估： c、配合資源評(píng)估： d、信息資源評(píng)估：

（3）資源開發(fā)規(guī)劃：

a、資源開發(fā)的必要性分析：

2、持續(xù)時(shí)間估計(jì)：依據(jù)具體條件及資源要求估計(jì)各項(xiàng)活動(dòng)的持續(xù)時(shí)間；

（1）以活動(dòng)為基礎(chǔ)的時(shí)間分配表：

（2）項(xiàng)目流程表

3、進(jìn)度計(jì)劃編制：

（1）項(xiàng)目進(jìn)度控制單：

（2）各活動(dòng)及分項(xiàng)完成條件：

4、進(jìn)度計(jì)劃控制：

（1）項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度表：

（2）項(xiàng)目各階段耗時(shí)統(tǒng)計(jì)表：

六、資源管理規(guī)劃

1、資源使用評(píng)估：

（1）公司內(nèi)部資源評(píng)估： a、公司軟硬件設(shè)施：

b、公司人員能力及特長(zhǎng)評(píng)估： c、公司信息資源評(píng)估：

（2）外部資源評(píng)估： a、顧問資源評(píng)估： b、下家資源評(píng)估： c、配合資源評(píng)估： d、信息資源評(píng)估：

（3）資源開發(fā)規(guī)劃：

a、資源開發(fā)的必要性分析： b、資源開發(fā)的途徑： c、資源開發(fā)的投入

（4）資源使用規(guī)劃： a、資源涉及項(xiàng)目范圍： b、資源權(quán)責(zé)分析：

（5）資源控制： a、資源匯總報(bào)告： b、資源使用效果評(píng)估： c、資源使用監(jiān)控： d、資源取舍條件：

七、人員管理規(guī)劃

1、組織結(jié)構(gòu)界定：確定適合項(xiàng)目需要的組織結(jié)構(gòu)，包括明確項(xiàng)目的有關(guān)人員及界定職責(zé)和權(quán)限；

2、人員分配：選配具有相應(yīng)能力的人員以適應(yīng)項(xiàng)目的需要；細(xì)分到具體活動(dòng)

3、團(tuán)隊(duì)開發(fā)：

（1）對(duì)項(xiàng)目組的團(tuán)體培訓(xùn)：

（2）組建公司未有團(tuán)體或部門的規(guī)劃：

八、溝通管理規(guī)劃

1、溝通規(guī)劃：

（1）制定溝通計(jì)劃及梯度溝通設(shè)置：

（2）決策層及有重大影響的方面的特殊溝通策略：

（3）相應(yīng)溝通工具的準(zhǔn)備：

2、信息管理：

（1）客戶信息的收集及管理規(guī)劃：

（2）市場(chǎng)行業(yè)信息的收集及管理規(guī)劃：

（3）消費(fèi)者信息的收集及管理規(guī)劃：

3、溝通控制：

（1）需客戶確認(rèn)內(nèi)容清單：

（2）方案內(nèi)容驗(yàn)證規(guī)劃：

（3）確認(rèn)工具的準(zhǔn)備：

九、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估：

（1）不可抗因素預(yù)估：

（2）對(duì)客戶方?jīng)Q策層判斷失誤的可能性分析：

（3）客戶欺詐風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估：

（4）下家公司選擇風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估：

（5）品質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估：

（6）資源使用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估：

（7）超支風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估：

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)項(xiàng)目的影響；

3、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)開發(fā)：制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃；

4、風(fēng)險(xiǎn)控制：實(shí)施及更新風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃：

十、采購(gòu)管理規(guī)劃

1、采購(gòu)規(guī)劃和控制：確定和控制要采購(gòu)的產(chǎn)品及采購(gòu)的時(shí)間；

2、采購(gòu)文件的要求：匯編商業(yè)條件和技術(shù)要求；

3、簽訂合同：招標(biāo)、投標(biāo)評(píng)價(jià)、談判，編寫并簽訂分合同；

4、合同控制：確定工作滿足合同要求。

十一、項(xiàng)目監(jiān)控及評(píng)估規(guī)劃

1、項(xiàng)目監(jiān)控及評(píng)估計(jì)劃：

2、又具體活動(dòng)的監(jiān)控到整體品質(zhì)監(jiān)控的人員安排：

3、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目環(huán)節(jié)的把控設(shè)置：

4、對(duì)各環(huán)節(jié)的綜合評(píng)估：

十二、項(xiàng)目總結(jié)

1、項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況總結(jié)

2、項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容統(tǒng)計(jì)歸檔

3、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)篇二：冬施費(fèi)用計(jì)劃表

中心廣場(chǎng)北廣場(chǎng)一期（i標(biāo)段）項(xiàng)目 冬施費(fèi)用計(jì)劃表

說明：

1、根據(jù)冬施時(shí)間安排：2014年11月18日至2015年元月08日，計(jì)劃工作安排：本標(biāo)段砼墊層完成，底板防水層及保護(hù)層完成（過冬全部覆蓋保暖被二層及彩條布一層，防止地基受凍膨脹），汽車坡道位置筏板完成（過冬全部覆蓋保暖被二層），鋼筋加工（480t）保暖棚100㎡一處做升溫加工，汽車坡道保暖棚一處1200m2。

2、砼費(fèi)用僅列入防凍型商品砼與常溫下的砼材料價(jià)差。

3、冬施人工增加費(fèi)用僅考慮工效降低差價(jià)部分（按市場(chǎng)技工、普工、管理人員別考慮）。廣西建工集團(tuán)第五建筑工程有限責(zé)任公司

二0一四年十一月三十日篇三：行政費(fèi)用管理辦法 桂林市交通投資控股集團(tuán)有限公司

行政費(fèi)用管理辦法

一、管理原則 為加強(qiáng)集團(tuán)公司行政費(fèi)用管理、控制不合理費(fèi)用開支，保證合理、有效的使用公司資源、杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，進(jìn)一步提高行政辦公水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本辦法。公司行政費(fèi)用管理通過預(yù)算管理、定額管理和行政管理三種方法。除公司特別審批的項(xiàng)目外，嚴(yán)禁先開支，后報(bào)銷。所有報(bào)銷的原始憑證不得涂改，如有涂改，在報(bào)銷時(shí)扣除該費(fèi)用金額。報(bào)銷流程嚴(yán)格參照財(cái)務(wù)管理部報(bào)銷流程。

二、適用范圍

本管理辦法適用于桂林市交通投資控股集團(tuán)有限公司集團(tuán)機(jī)關(guān)及各子公司，分公司參照?qǐng)?zhí)行。

三、行政費(fèi)用預(yù)算管理

為高效地控制、節(jié)約行政費(fèi)用支出，對(duì)維持各單位正常運(yùn)作而必須開支的非生產(chǎn)性支出實(shí)行預(yù)算管理。

（一）行政費(fèi)用范圍

行政費(fèi)用的范圍具體包括：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、公務(wù)車費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、其他費(fèi)用等。

（二）各部室、子公司行政費(fèi)用的預(yù)算審批

1、各部室、子公司根據(jù)下一年的工作計(jì)劃及行政預(yù)算，制定本單位編制內(nèi)人員的行政費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)行政事務(wù)部審批，各單位根據(jù)審定數(shù)對(duì)人員編制和行政費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，并上報(bào)集團(tuán)行政事務(wù)部備案。

2、正常情況下，無計(jì)劃不開支。如有特殊、緊急情況（工程項(xiàng)目、審計(jì)等）需超計(jì)劃開支，必須由開支部門提交申請(qǐng)，經(jīng)部長(zhǎng)、分管副總、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、總經(jīng)理簽字審批，再交行政部。

2、最終審定的行政費(fèi)用預(yù)算作為各單位績(jī)效考核的指標(biāo)之一，是對(duì)各單位進(jìn)行考核的重要依據(jù)。

3、根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，行政費(fèi)用預(yù)算可以進(jìn)行年中調(diào)整，按的審批程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4、各子公司下行政費(fèi)用的預(yù)算在經(jīng)核定屬于定編范圍內(nèi)，根據(jù)編制人數(shù)及實(shí)際到崗時(shí)間制定。不屬定編范圍內(nèi)，或?qū)俣ň幏秶漕A(yù)算費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)的，一律報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理審批，行政事務(wù)部備案。

（三）行政費(fèi)用執(zhí)行規(guī)劃

1、經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的人員編制計(jì)劃和行政費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃，由各公司行政部執(zhí)行，行政費(fèi)用實(shí)行事前控制與事后監(jiān)控相結(jié)合。

2、預(yù)算計(jì)劃內(nèi)，各單位行政費(fèi)用支出控制原則：（1）對(duì)其負(fù)責(zé)控制的預(yù)算項(xiàng)目，不得超出批準(zhǔn)預(yù)算的5%，如超過5%需獲得集團(tuán)的批準(zhǔn)；

（2）對(duì)其負(fù)責(zé)控制的費(fèi)用項(xiàng)目，在總支出控制的基礎(chǔ)上，年內(nèi)累計(jì)各月總支出（不包括全）不得超過累計(jì)各月預(yù)算的10%；超出10%，需經(jīng)過集團(tuán)審批。

（3）行政費(fèi)用的報(bào)銷應(yīng)嚴(yán)格審批，層層把關(guān)。行政費(fèi)用的報(bào)銷應(yīng)經(jīng)過本部門負(fù)責(zé)人的審批和同級(jí)財(cái)務(wù)部門的審核。行政費(fèi)用范圍內(nèi)未列入預(yù)算計(jì)劃的項(xiàng)目，參照《財(cái)務(wù)管理制度》“超出預(yù)算的行政費(fèi)用付款審批和支付程序”及“無預(yù)算的行政費(fèi)用付款審批程序”執(zhí)行。

（四）行政費(fèi)用監(jiān)控規(guī)劃

各級(jí)行政部門對(duì)本單位和下屬單位的行政費(fèi)用的使用情況進(jìn)行監(jiān)控。各級(jí)行政部門每月25日前將下月行政費(fèi)用預(yù)算表及說明、每月10日前將上月行政費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表及分析報(bào)集團(tuán)行政事務(wù)部，最終由集團(tuán)行政事務(wù)部向集團(tuán)分管行政副總經(jīng)理報(bào)送行政費(fèi)用執(zhí)行情況報(bào)表。行政事務(wù)部對(duì)各單位行政費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

四、行政費(fèi)用定額管理及行政管理

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1、范圍：

招待費(fèi)是指招待客人而產(chǎn)生的的支出，包括用餐、購(gòu)酒、旅游景點(diǎn)門票等。公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支范圍只限于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因工作需要招待客戶所開支的項(xiàng)目，集團(tuán)機(jī)關(guān)采用預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合的辦法；各子公司實(shí)行預(yù)算管理和定額管理相結(jié)合的辦法。

2、標(biāo)準(zhǔn)：

（1）部長(zhǎng)及以下級(jí)別管理人員外出工作餐標(biāo)準(zhǔn)：10元/人。

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)額度控制比例：2015年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用收入比同比下降0.15‰（2014年數(shù)據(jù)見《行政費(fèi)用明細(xì)表》），實(shí)際完成數(shù)按計(jì)劃數(shù)同比例增減。

3、開支流程及要求

（1）招待費(fèi)用發(fā)生前，采用口頭或書面的形式填寫《業(yè)務(wù)招待費(fèi)用申請(qǐng)表》（見附表一）向行政領(lǐng)導(dǎo)提出本次費(fèi)用計(jì)劃（特殊情況可事后補(bǔ)辦，如副總及以上領(lǐng)導(dǎo)特批、出差等），無論金額大小都必須提交書面申請(qǐng)，申請(qǐng)內(nèi)容包括：①事由②參加人數(shù)③發(fā)生次數(shù)④預(yù)計(jì)金額。

（2）在公司指定簽單招待餐館就餐的，經(jīng)有簽單權(quán)的負(fù)責(zé)人

同意后，事先報(bào)餐，就餐完畢由授權(quán)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)人員對(duì)轉(zhuǎn)來的無簽單權(quán)限的人員簽署的就餐結(jié)算單據(jù)不予承認(rèn)。（3）招待費(fèi)報(bào)銷須附《業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)表》，無此表財(cái)務(wù)作退回補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)處理，出差期間的招待費(fèi)須與差旅費(fèi)同時(shí)報(bào)銷。

（二）辦公費(fèi):辦公用品及低值易耗品攤銷

1、范圍

辦公費(fèi)是指公司內(nèi)各單位辦公文具、辦公家具、辦公通訊器材等（包括打印紙、文件袋、膠水、透明膠、釘書釘、水性筆、筆芯、便簽、軟、硬皮筆記本、復(fù)寫紙、標(biāo)簽、橡皮、修正液、熒光筆、回形針、圖釘、大頭針、直尺、刻刀刀片、剪刀、蝴蝶夾、訂書機(jī)、舌扣袋、塑料資料袋、文件夾、文件盒、電腦插座、筆筒、紙杯托、印臺(tái)、計(jì)算器、白板、抽桿夾、起釘器、檔案袋、電話線、電話機(jī)等）的購(gòu)置費(fèi)用。低值易消耗品攤銷包括墨盒、色帶、碳粉等耗材，電腦配件和低值打印機(jī)（500元以下）等價(jià)格較低且易消耗的物品。

2、標(biāo)準(zhǔn)

辦公費(fèi)實(shí)行定額管理與預(yù)算管理。人均辦公費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為20元/人/月，超過數(shù)額或購(gòu)買大額物品需提交書面申請(qǐng)，并由部長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、總經(jīng)理簽字審批。

3、開支流程及要求

（1）機(jī)關(guān)各部室每月20日前上報(bào)下月辦公用品計(jì)劃。

（2）公司辦公用品由行政部門在預(yù)算額度內(nèi)按需求購(gòu)買、管理，辦公用品購(gòu)置實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)管理。

（3）行政部設(shè)專人對(duì)辦公用品進(jìn)行管理。辦公用品采購(gòu)審批程序：行政部部長(zhǎng)審批審核，并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后到定點(diǎn)單位采購(gòu)。

（4）各子公司行政部應(yīng)按月8日前將辦公用品領(lǐng)用及費(fèi)用分配表報(bào)集團(tuán)行政部備案。（5）嚴(yán)禁公司內(nèi)部各單位自行采購(gòu)有關(guān)辦公用品，否則，由此發(fā)生的費(fèi)用，將不予報(bào)銷。

（6）行政部應(yīng)建立領(lǐng)用大金額辦公物品登記薄，做好辦公用品的管理工作。

（三）差旅費(fèi)

1、范圍

差旅費(fèi)是指因公外出發(fā)生的各種交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、出差補(bǔ)助等。差旅費(fèi)實(shí)行行政管理。

2、標(biāo)準(zhǔn)

差旅費(fèi)實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷。出差補(bǔ)助按出差地點(diǎn)分為：平樂45元/天（僅發(fā)放給司機(jī)）、自治區(qū)內(nèi)60元/天、自治區(qū)外80元/天。

3、開支流程及要求

（1）差旅費(fèi)報(bào)銷流程嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)部要求執(zhí)行：原始憑證到財(cái)務(wù)部貼單——經(jīng)辦人簽字——部門領(lǐng)導(dǎo)簽字——分管副總簽字——財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字——總經(jīng)理簽字——財(cái)務(wù)出納處報(bào)銷

（2）因個(gè)人原因發(fā)生的費(fèi)用均不得報(bào)銷。

（四）公務(wù)車費(fèi)

1、范圍

公務(wù)車費(fèi)是指用于車輛的燃油費(fèi)、停車費(fèi)、過路過橋費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)等。公務(wù)車費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理、行政管理相結(jié)合的原則。

2、標(biāo)準(zhǔn)

公務(wù)車燃油費(fèi)實(shí)行定額管理，機(jī)關(guān)3臺(tái)和鼎翔1臺(tái)公務(wù)車燃油定額180升/月，其余公務(wù)車燃油定額150升/月；集團(tuán)及各子篇四：項(xiàng)目成本計(jì)劃書

廈門理工學(xué)院新建公寓樓項(xiàng)目

成本計(jì)劃書

編制

審核

時(shí)間 2013年4月15日

廈門理工學(xué)院新建公寓樓工程項(xiàng)目部成本計(jì)劃方案

一、工程及成本概況

1、工程概況

廈門理工學(xué)院公寓樓項(xiàng)目工程位于廈門理工學(xué)院東區(qū)，總建筑面積15504.55㎡，其中樓結(jié)構(gòu)為框混結(jié)構(gòu)，地下一層，地上6層，建筑高度40.35米；工程總占地 16000 ㎡。建設(shè)單位：林子建筑實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司 設(shè)計(jì)單位：廈門市建筑設(shè)計(jì)院 監(jiān)理單位：廈門市工程咨詢公司

本工程開工日期為2013 年4月10日，竣工日期為于2013年9月12日。合同工期為156天?？偨ㄖ娣e為15504.55 m2,其中地下室建筑面積2504m2,裙房建筑面積13000.55m2。

工程按使用功能分為裙房和主體高層兩大分區(qū)，裙房主要用途為地下部分為商鋪，超市、設(shè)備間，室內(nèi)裝修為普通裝修。

依據(jù)該項(xiàng)目的建筑規(guī)模，項(xiàng)目部管理組織機(jī)構(gòu)計(jì)劃由7人組成：分別設(shè) 置項(xiàng)目經(jīng)理(1人)、項(xiàng)目工程師、采購(gòu)員、安全生產(chǎn)管理員員、質(zhì)量檢查員、財(cái)務(wù)人員、施工員。

2、成本概況：（1）中標(biāo)合同價(jià)：

該項(xiàng)目中標(biāo)合同總價(jià)為 4000 萬元，其中土建部分為 3800萬元，與公司簽訂責(zé)任成本為業(yè)主確認(rèn)的結(jié)算造價(jià)基礎(chǔ)上降20%（含稅），項(xiàng)目計(jì)劃成本降低率為3.5%。

二、成本管理機(jī)構(gòu)及責(zé)任

1、成立項(xiàng)目成本管理小組：

針對(duì)該項(xiàng)目工程特點(diǎn)及成本情況,項(xiàng)目部成立項(xiàng)目成本管理小組： 組 長(zhǎng): 副組長(zhǎng): 組 員:

2、成本管理小組責(zé)任：

成本管理小組負(fù)責(zé)對(duì)該項(xiàng)目成本進(jìn)行各方面的分析,針對(duì)各項(xiàng)目制定對(duì)策和措施 ,編制責(zé)任成本降低計(jì)劃，依據(jù)成本降低計(jì)劃制定各管理崗位責(zé)任,對(duì)公司下達(dá)的成本進(jìn)行分解,具體落實(shí)到崗位、到人員；編制考核辦法對(duì)各崗位進(jìn)行責(zé)任成本考核,制定崗位責(zé)任獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)；以此編制成本策劃方案,并負(fù)責(zé)各個(gè)方案的實(shí)施,確保項(xiàng)目成本管理體系在該項(xiàng)目上的有效運(yùn)行，對(duì)崗位成本進(jìn)行考核，并實(shí)行獎(jiǎng)罰，編制崗位責(zé)任書并與每個(gè)人進(jìn)行合同簽訂。

3、項(xiàng)目成本管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行考核 項(xiàng)目成本管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行考核包括兩部分 ：一部分為公司組織的成本考核，另一部分是項(xiàng)目部依據(jù)項(xiàng)目成本策劃方案，通過月成本分析，每月對(duì)管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行進(jìn)行內(nèi)部考核，通過對(duì)內(nèi)外部考核的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)分析，已達(dá)到逐漸提高的目的。

三、項(xiàng)目責(zé)任成本分析 依據(jù)相關(guān)資料對(duì)公司下達(dá)的項(xiàng)目成本進(jìn)行分析：本工程開工前成本領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行成本策劃，大家集思廣益、群策群力，成本做到事前預(yù)控，明確生產(chǎn)過程中各個(gè)職能崗位的成本主要控制的內(nèi)容及控制措施，使每位管理人員都有強(qiáng)烈的成本意識(shí)，施工過程中做到應(yīng)控制什么怎么控制。

第三篇：管理費(fèi)用總結(jié)

管理費(fèi)用總結(jié)

一、貨幣資金

盤虧（找不到責(zé)任人）借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

二、原材料

1、原材料的發(fā)出（管理部門領(lǐng)用）借：管理費(fèi)用

貸：原材料

2、存貨盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

3、存貨盤虧（計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善）借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

三、長(zhǎng)期股權(quán)投資

同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并中，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。

四、固定資產(chǎn)

1、計(jì)提折舊（管理部門折舊）借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

2、收益性支出 借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

五、無形資產(chǎn)

1、費(fèi)用化支出

借：研發(fā)支出（費(fèi)用化支出）

貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬 借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出（費(fèi)用化支出）

2、攤銷

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷

3、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

發(fā)生時(shí)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款 攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

六、流動(dòng)負(fù)債

1、其他應(yīng)收款的核算 發(fā)生時(shí)

借：銀行存款

管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

2、計(jì)入管理費(fèi)用的稅費(fèi) 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交土地使用稅

——應(yīng)交車船使用稅

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅

銀行存款（印花稅）

3、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

借：在建工程

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

4、應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)管理人員薪酬、解除勞務(wù)關(guān)心給予的補(bǔ)償、長(zhǎng)期病假人員

5、預(yù)計(jì)負(fù)債 借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

七、所有者權(quán)益增資（以權(quán)益結(jié)算的股份支付）

每年確認(rèn)時(shí)

借：管理費(fèi)用等

貸：資本公積——其他資本公積

借：資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

八、期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

第四篇：管理費(fèi)用核算技巧

《中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

“管理費(fèi)用”是企業(yè)所得稅檢查的重點(diǎn)。對(duì)“管理費(fèi)用”實(shí)施檢查時(shí)，主要是針對(duì)“管理費(fèi)用”科目核算的范圍進(jìn)行檢查。

（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查。

首先檢查“其他應(yīng)付款-—應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”賬戶的借方發(fā)生額，并看閱原始憑證，看是否有工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除；其次，核實(shí)計(jì)稅工資總額乘以2％計(jì)算應(yīng)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)，與“其他應(yīng)付款付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”貸方累計(jì)發(fā)生額相對(duì)照；將計(jì)稅工資總額乘以1.5％計(jì)算應(yīng)提職工福利費(fèi)，與“應(yīng)付福利費(fèi)”貸方累計(jì)發(fā)生額相對(duì)照，如應(yīng)提數(shù)小于實(shí)提數(shù)，其多提部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；再次，從“管理費(fèi)用”賬戶摘要欄檢查，看是否有職工委培費(fèi)、福利費(fèi)等應(yīng)屬于在工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)列支的項(xiàng)目，如有，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（2）無形資產(chǎn)攤銷的檢查。

稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷按下列原則進(jìn)行：

（Ⅰ）對(duì)于受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有資產(chǎn)期限和受益期限的，按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；（Ⅱ）法律沒有規(guī)定使用年限的，按合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限攤銷；（Ⅲ）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒有規(guī)定使用年限的，或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。檢查首先從“無形資產(chǎn)”賬戶借方發(fā)生額，結(jié)合其原始憑證，審查人賬的金額是否真實(shí)，如果屬于以前人賬的，還需詢問或查閱人賬和原始憑證；其次，檢查企業(yè)的合同，并結(jié)合企業(yè)“無形資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額審查其攤銷期限和金額是否正確。對(duì)于軟件的檢查，主要是查閱原始憑證，看納稅人購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，如未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并人計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理。

（3）開辦費(fèi)攤銷的檢查。

首先審查“遞延資產(chǎn)——開辦費(fèi)”賬戶借方發(fā)生額，并結(jié)合原始憑證逐項(xiàng)審查其開支內(nèi)容是否屬實(shí)、合理，—看有無將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的費(fèi)用列入開辦費(fèi)的情況；然后將“遞延資產(chǎn)——開辦費(fèi)”貸方與“管理費(fèi)用——開辦費(fèi)攤銷”核對(duì)，看攤銷期是否在五年之內(nèi)，攤銷額計(jì)算是否正確。

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查。

第一，檢查“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”累計(jì)發(fā)生額，對(duì)于少數(shù)發(fā)生額為整數(shù)的，應(yīng)注意抽查原始憑證，看企業(yè)有無“邊支邊提”雙重列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問題，如有，應(yīng)將其提取數(shù)沖回；

第二，檢查“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用——其他費(fèi)用”、“辦公費(fèi)”、“差旅費(fèi)”等明細(xì)科目摘要，調(diào)閱原始憑證，看有無亂擠招待費(fèi)的現(xiàn)象，如有，應(yīng)將其金額合并作為企業(yè)當(dāng)期實(shí)際列支金額；

第三，檢查計(jì)提基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入”，不包括“營(yíng)業(yè)外收入”和“投資收益”；

第四，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算列支限額，對(duì)超過限額的部分應(yīng)作納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。

（5）壞賬損失的檢查。

對(duì)壞賬損失的檢查主要應(yīng)把握兩點(diǎn)：

一是沖銷的壞賬是否符合條件，有無報(bào)批手續(xù)。如果“壞賬”是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，應(yīng)查核有無當(dāng)?shù)胤ㄔ?、工商等有?quán)部門出具的有效證明；如果“壞賬”是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查核有無職能管理部門的審批手續(xù)；

二是對(duì)于采取備抵法核算壞賬的企業(yè)，應(yīng)注意提取數(shù)是否超過稅法規(guī)定的比例。這里應(yīng)當(dāng)注意：由于在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)壞賬準(zhǔn)備的提取是采用“差額提取”的方法，因此，在進(jìn)行檢查時(shí)，只能在當(dāng)實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。如果企業(yè)當(dāng)實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備小于或等于稅法規(guī)定的提取限額，則按實(shí)際提取數(shù)在稅前扣除，不作任何納稅調(diào)整。其差額部分，在以后也不得補(bǔ)扣；如果企業(yè)當(dāng)實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備大于稅法規(guī)定的提取限額，則應(yīng)當(dāng)按照其差額部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

在備抵法下，每期確認(rèn)的壞賬損失是一個(gè)事先的估計(jì)數(shù)。估計(jì)壞賬通常取決于兩個(gè)因素。

一是估計(jì)的依據(jù)是什么，是應(yīng)收款項(xiàng)期末余額還是本期實(shí)際發(fā)生的賒銷金額。稱為估計(jì)壞賬的方法，屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，常見的估計(jì)壞賬的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、和銷貨百分比法三種；

二是估計(jì)多少，屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)估計(jì)，稱為估計(jì)壞賬的比例，估計(jì)壞賬的比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)。

應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收款項(xiàng)期未余額的一定比例計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備的一種方法。理論上講，這一比例應(yīng)按壞賬占應(yīng)收款項(xiàng)的概率計(jì)算，發(fā)生壞賬多的企業(yè)，比例應(yīng)相對(duì)高一些，反之則低一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例。

[案情說明]光井（漳州）電器有限公司壞1998年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為400 000元；1999年發(fā)生壞賬損失1 800元，1999年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為540 000元；2000年發(fā)生壞賬損失3 000元，2000年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為600000元；2001年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為720000元。光井（漳州）電器有限公司按應(yīng)收款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

[要求解答]光井（漳州）電器有限公司的壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失的會(huì)計(jì)處理。

[法律依據(jù)]《中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

[會(huì)計(jì)處理]

①光井（漳州）電器有限公司1998年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，假定“壞賬準(zhǔn)備”科目無余額，當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備如下：

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：400000x5‰=2000（元）

借：管理費(fèi)用——提取的壞賬準(zhǔn)備

2000

貸：壞賬準(zhǔn)備

2000

②光井（漳州）電器有限公司1999年有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬的款項(xiàng)1 800元，借：壞賬準(zhǔn)備

1800

貸：應(yīng)收賬款

1800

B.1999年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：540000x5‰-200=2，500（元）

借：管理費(fèi)用——提取的壞賬準(zhǔn)備500

貸：壞賬準(zhǔn)備500

③光井（漳州）電器有限公司2000年有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬損失的款項(xiàng)3 000元，借：壞賬準(zhǔn)備

3000

貸：應(yīng)收賬款

3000

B.20（X）年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：

600000x5‰+300=3 300（元）

借：管理費(fèi)用——提取的壞賬準(zhǔn)備3 300

貸：壞賬準(zhǔn)備300

④光井（漳州）電器有限公司2001年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：720000x5‰-3 000=600（元）

借：管理費(fèi)用——提取的壞賬準(zhǔn)備

600

貸：壞賬準(zhǔn)備

600

[分析指導(dǎo)]采用應(yīng)收賬款余額百分比法估計(jì)損失，能使年末調(diào)整后“壞賬準(zhǔn)備”科目余額直接體現(xiàn)為應(yīng)收賬款年未余額按預(yù)定比例提取的壞賬損失數(shù)額，從而可以恰當(dāng)?shù)胤从硲?yīng)收賬款預(yù)期可變現(xiàn)凈值。但也有人批評(píng)這種方法未能很好地解決收人與費(fèi)用的配比問題，壞賬損失的發(fā)生與企業(yè)賒銷金額的多少有關(guān)，按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，與當(dāng)期賒銷額的大小并無直接關(guān)系，特別是在實(shí)際壞賬損失發(fā)生很不均衡的年份，企業(yè)計(jì)人當(dāng)期的壞賬損失與當(dāng)期的賒銷收入更無關(guān)系。

（6）差旅費(fèi)的檢查。

檢查差旅費(fèi)主要是針對(duì)發(fā)生額較大的或整數(shù)異常金額，查閱原始憑證的真實(shí)性、合法性，并注意有無下列問題：

（Ⅰ）將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入差旅費(fèi)開支。

（Ⅱ）因公出差事項(xiàng)的真實(shí)性。如發(fā)現(xiàn)公園門票、各種參觀券等旅游票據(jù)則不得作為差旅費(fèi)開支的范圍。

（Ⅲ）以承包形式包干差旅費(fèi)。主要是檢查列支報(bào)銷的憑據(jù)是否合法，有無自制“白條”報(bào)銷差旅費(fèi)的問題。

（Ⅳ）出差補(bǔ)助是否合理，出差的期限是否真實(shí)，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)制度。對(duì)于上述問題，均應(yīng)作調(diào)增當(dāng)期所得額處理。

（7）技術(shù)開發(fā)費(fèi)的檢查。

首先，要求企業(yè)提供開發(fā)新產(chǎn)品的專項(xiàng)批文，證實(shí)項(xiàng)目的合法性；其次，通過“管理費(fèi)用”明細(xì)賬，調(diào)閱技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目發(fā)生額的記賬憑證、原始憑證，對(duì)照有關(guān)規(guī)定審查企業(yè)是否把不屬于新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開發(fā)費(fèi)用，以及單臺(tái)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)超過10萬元的設(shè)備、儀器等記人開發(fā)費(fèi)用；最后，計(jì)算本實(shí)際應(yīng)列支的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)的比例，確定稅前扣除和加扣的金額，對(duì)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

（8）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的檢查。

首先了解固定資產(chǎn)是否為管理部門使用；其次，查看租賃協(xié)議，確定租賃的性質(zhì)，如屬于融資租賃，則不得將租賃費(fèi)直接扣除，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，并按規(guī)定計(jì)提折舊。屬于經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)的，還需檢查是否按照合同規(guī)定的使用期限進(jìn)行攤銷。

（9）上交管理費(fèi)的檢查。

上交管理費(fèi)是指因總機(jī)構(gòu)為其下屬分支機(jī)構(gòu)提供了某些服務(wù)，分支機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)用。應(yīng)重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容：

（Ⅰ）上交的管理費(fèi)是否與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)；

（Ⅱ）有無總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件；

（Ⅲ）有無經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定批準(zhǔn)；

（Ⅳ）提取的比例是否正確。對(duì)不符合規(guī)定條件的管理費(fèi)應(yīng)作調(diào)增所得額處理。

（10）其他費(fèi)用的檢查。

主要包括，有無將資本性支出擠入管理費(fèi)用；有無將屬于營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容誤記人“管理費(fèi)用”等等。對(duì)于核算錯(cuò)誤不影響所得額的項(xiàng)目，檢查人員應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)正確使用會(huì)計(jì)科目，如屬于稅收滯納金等項(xiàng)目，則仍需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

第五篇：管理費(fèi)用定額及考核辦法

管理費(fèi)用定額及考核辦法

為進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)管理，降低非生產(chǎn)性支出，制定以下管理費(fèi)用定額及考核辦法。

一、考核原則

1、財(cái)務(wù)部是管理費(fèi)用的歸口管理單位，負(fù)責(zé)制定和修訂管理費(fèi)用定額計(jì)劃，對(duì)日常發(fā)生的管理費(fèi)用進(jìn)行控制、匯總、考核。

2、財(cái)務(wù)部審核的職責(zé)范圍：管理費(fèi)用是否符合公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，是否簽批手續(xù)完備，原始單據(jù)是否真實(shí)、齊全，對(duì)超標(biāo)費(fèi)用提出處理意見報(bào)財(cái)務(wù)副總。

3、管理費(fèi)用分為辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、材料、按國(guó)家規(guī)定提取或上繳的費(fèi)用以及其他費(fèi)用。對(duì)于辦公費(fèi)實(shí)行科室定額承包，每季度進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲，對(duì)于其他費(fèi)用，要嚴(yán)格審批手續(xù)，盡量壓縮費(fèi)用開支到最底限度。

4、管理費(fèi)用為定額，原則上中間不變更。

二、考核范圍

1、公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的辦公費(fèi)實(shí)行定額管理，對(duì)各位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行考核。

2、管理系統(tǒng)的所有部門均為被考核單位。

3、銷售部所發(fā)生的費(fèi)用記入銷售費(fèi)用；供應(yīng)部所發(fā)生的費(fèi)用記入管理費(fèi)用。

三、考核細(xì)則及有關(guān)規(guī)定

1、辦公費(fèi)用包括辦公用品、印刷品、打字復(fù)印費(fèi)、物料消耗、辦公用品維修等。

2、辦公用品的購(gòu)置由使用單位提報(bào)計(jì)劃送總部審批匯總，報(bào)分管副總（單位價(jià)值在500元以上的董事長(zhǎng)）批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)物資部，物資部核對(duì)庫存后提報(bào)購(gòu)買計(jì)劃。

3、各單位的打字復(fù)印費(fèi)，每月28日由文印室統(tǒng)計(jì)報(bào)財(cái)務(wù)部。

4、辦公費(fèi)由各單位控制。公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的辦公費(fèi)在總部的定額內(nèi)，對(duì)總部進(jìn)行考核。

5、公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、用車費(fèi)，由總部辦登記，月末28日向財(cái)務(wù)部報(bào)表，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行考核。各單位因工作需使用車輛、業(yè)務(wù)招待時(shí)，應(yīng)提出申請(qǐng)，經(jīng)分管副總批準(zhǔn)后，總部辦平衡，由此所發(fā)生的費(fèi)用記入分管副總的定額內(nèi)，對(duì)各位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行考核。公司聘請(qǐng)的技術(shù)專家、司法部門的費(fèi)用有總部辦辦理，不對(duì)總部辦考核。

6、出差執(zhí)行《關(guān)于差旅費(fèi)用等控制的有關(guān)規(guī)定》?？偛哭k司機(jī)的過路、過橋費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)，進(jìn)總部辦的差旅費(fèi)，對(duì)總部辦考核。

7、參加會(huì)議、員工探親的差旅費(fèi)，由各費(fèi)用發(fā)生單位承擔(dān)。

8、特殊費(fèi)用，不可預(yù)見的，有董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，由總部辦辦理，列入公司費(fèi)用。

9、保衛(wèi)部為押運(yùn)產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用，進(jìn)銷售費(fèi)用。

10、科室耗用物料，由各單位出具領(lǐng)料單，有總部辦審批蓋章。勞保用品有生產(chǎn)部出具領(lǐng)料單，對(duì)生產(chǎn)部考核。

11、科室用電、蒸汽由動(dòng)力車間控制，進(jìn)動(dòng)力車間成本。

13、保衛(wèi)部的消防器材維修，人事部的職工教育（含黨員教育費(fèi)、計(jì)劃生育費(fèi)、文體活動(dòng)經(jīng)費(fèi)），總部辦的車輛保險(xiǎn)，生產(chǎn)部的環(huán)境綠化費(fèi)、科室房屋維修，質(zhì)檢部的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由各單位控制，對(duì)該單位考核。

四、獎(jiǎng)懲規(guī)定

1、公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及各部門的招待費(fèi)、用車費(fèi)，年底結(jié)算。招待節(jié)超按10%獎(jiǎng)罰，用車費(fèi)按20%獎(jiǎng)罰。

2、各單位辦公費(fèi)節(jié)約按60%獎(jiǎng)勵(lì)，超支按100%處罰。每季度兌現(xiàn)一次。

3、差旅費(fèi)按節(jié)超30%獎(jiǎng)罰。每季度兌現(xiàn)一次。

4、通訊費(fèi)按定額使用。開通外線的，節(jié)超按60%獎(jiǎng)罰。

5、各單位一把手是該單位管理費(fèi)用控制的直接責(zé)任人。分管公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有連帶責(zé)任，所分管的單位費(fèi)用節(jié)超按20%對(duì)公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)罰。

6、管理費(fèi)用的獎(jiǎng)懲考核以財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)部按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，報(bào)財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)后，對(duì)各單位進(jìn)行獎(jiǎng)罰。

本規(guī)定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。