第一篇：核銷制度

蘭州橋西酒藏儲商貿(mào)有限公司文件

關(guān)于核銷流程及憑證的規(guī)定

一、核銷報(bào)告需提供的憑證及要求：所有核銷需提交原申請批復(fù)件：所有照片帶當(dāng)日報(bào)頭；向當(dāng)?shù)刈庸距]寄前掃描復(fù)印備份，掃描件傳給地區(qū)經(jīng)理，原件寄給當(dāng)?shù)刈庸静⒘艉绵]寄憑證。

1、核銷申請?zhí)釄?bào)：必須在申請報(bào)告的基礎(chǔ)上提交（必需有關(guān)聯(lián)單號），每一張核銷報(bào)告對應(yīng)的申請報(bào)告（廣告核銷可以在原申請的基礎(chǔ)上多次核銷）。如核銷報(bào)告中無關(guān)聯(lián)單號，可視為手續(xù)不全或無效核銷申請，將予以退回。

二、核銷所需手續(xù)

1、戶外廣告：帶清晰當(dāng)日報(bào)頭的全景照片兩張（不同角度）、廣告合同/協(xié)議、材質(zhì)及報(bào)價(jià)單、廣告公司聯(lián)系人姓名、電話、廣告公司的資質(zhì)、發(fā)票；

2、門頭廣告：合同、帶清晰當(dāng)日報(bào)頭的全景照片兩張（不同角度）、制作協(xié)議、制作人電話、姓名、材質(zhì)說明及報(bào)價(jià)、發(fā)票；

3、報(bào)刊廣告：合同、報(bào)紙樣報(bào)、廣告公司聯(lián)系人及電話、發(fā)票；

4、影視廣告：合同、視頻光盤、錄音剪輯（包含前一個(gè)廣告和后一個(gè)廣告）、監(jiān)播表、制作方的聯(lián)系人姓名及電話、發(fā)票。

5、終端促銷活動(dòng)：促銷協(xié)議（需雙方蓋章簽字，及聯(lián)系電話）、終端照片、購買贈(zèng)品的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票、客戶及終端收到條（簽字蓋章）。

6、消費(fèi)者促銷活動(dòng)：針對消費(fèi)者的促銷活動(dòng)宣傳照片，消費(fèi)者的簽收明細(xì)表（消費(fèi)者聯(lián)系電話，價(jià)值500元以上的需消費(fèi)者身份證復(fù)印件）、購買贈(zèng)品的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

7、陳列活動(dòng)：陳列協(xié)議、陳列照片、門頭照片、陳列明細(xì)表（注明每家終端的聯(lián)系人姓名及電話）、終端收到條；

8、品鑒活動(dòng)：參會人員明細(xì)表（注明單位、姓名、職務(wù)、電話、手機(jī)）、簽到表、飯店照片、發(fā)票、消費(fèi)明細(xì)表/菜單（需飯店蓋章）；

9、訂貨會：會議通知、參會人員簽到表、會議流程、經(jīng)銷商講話稿、參會人員明細(xì)（注明單位、職務(wù)、姓名、電話）、帶條幅的現(xiàn)場照片、用餐照片、發(fā)票、消費(fèi)明細(xì)表/菜單（需飯店蓋章）、相關(guān)促銷品的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；

10、人員費(fèi)用：考勤表、人員評估報(bào)告、人員簡歷表（注明電話）、身份證復(fù)印件、工資表（蓋章）、銀行打款憑證；

11、贈(zèng)酒：需贈(zèng)酒人的姓名、電話、單位、贈(zèng)酒數(shù)量、收到條，國家單位品鑒送酒、團(tuán)購送酒等，（要注明不能核查名單），不得超出總?cè)藬?shù)的20%，如查出虛假，虛假部分不予核銷，同時(shí)處罰辦事處主任虛假部分的10%---50%，三次后解聘。

12、商超費(fèi)用：超市協(xié)議、超市門頭照片、貨架陳列照片、商超付費(fèi)證明：發(fā)票（不能開煙酒、食品）或蓋財(cái)務(wù)章的收據(jù)。

13、酒店費(fèi)用：進(jìn)店協(xié)議、酒店門頭照片、店內(nèi)陳列照片、蓋財(cái)務(wù)章的收據(jù)。

14、特別說明：核銷費(fèi)用時(shí)要根據(jù)OA申請的批復(fù)，按照申請和活動(dòng)批復(fù)內(nèi)容，提交核銷憑證。

三、核銷制度

1、每一個(gè)活動(dòng)申請?jiān)诨顒?dòng)結(jié)束7天內(nèi)提交核銷報(bào)告，逾期提交將無限期滯留直至執(zhí)行人員核實(shí)無誤后通過；

2、市場人員不得干涉執(zhí)行人員的工作，除必須的活動(dòng)需要執(zhí)行人員現(xiàn)場監(jiān)督之外，市場人員不得以任何理由向執(zhí)行人員打電話干擾其核查。如對執(zhí)行結(jié)論有異議，可向省區(qū)經(jīng)理提出復(fù)議，由省區(qū)經(jīng)理申請調(diào)查核查記錄及核查取證；

3、因執(zhí)行人員疏忽或?qū)ぷ鞑回?fù)責(zé)任造成的核查不準(zhǔn)確，經(jīng)復(fù)議推翻原報(bào)告的，視情況處罰復(fù)議部分費(fèi)用的10%，或調(diào)離崗位或除名。經(jīng)復(fù)議原核查證據(jù)確鑿的，處罰提出復(fù)議者在原處罰的基礎(chǔ)上加罰10%；或提請總經(jīng)理對其作出處分、降級、除名的處罰；

4、在提交核銷申請時(shí)，附件上傳首先要原申請和與其核銷相關(guān)資料。第一次提交不全，指明退回，再提交上不全者處罰100元以示警告。（工資里扣除）

5、市場上所有費(fèi)用每月核銷1次，在15日前核銷，15日后在下月15日前核銷。

6、執(zhí)行人員核查出虛假費(fèi)用，按總費(fèi)用15%處罰辦事處主任、20%處罰當(dāng)事人，虛假部分扣除，情節(jié)嚴(yán)重所有費(fèi)用不予核銷，扣除經(jīng)銷商保證金。

7、在執(zhí)行、核查過程中對執(zhí)行員威脅、謾罵、威逼、收買等，經(jīng)舉報(bào)證據(jù)確鑿。經(jīng)銷商不予核銷此次費(fèi)用，市場人員處罰當(dāng)事人500元。情節(jié)嚴(yán)重扣除經(jīng)銷商保證金，取消代理資格，市場人員取消工作永不錄用。

8、執(zhí)行人員必須嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度，以身作則，依法辦事，不得徇私枉法，不得知法犯法，不得濫用職權(quán)，不得扭曲事實(shí)，不得公報(bào)私仇，發(fā)現(xiàn)上述行為處罰200元，情節(jié)嚴(yán)重辭退。

9、執(zhí)行人員不得借執(zhí)行工作的名義擾亂、干涉各辦事處正常工作秩序，在核查過程中，以市場為導(dǎo)向，提高市場銷售意識，講究核查技巧，不得剝奪他人的正常權(quán)益，經(jīng)舉報(bào)，情況屬實(shí)處罰執(zhí)行員200元，情節(jié)嚴(yán)重辭退。

10、執(zhí)行人員必須公私分明，不利用職權(quán)謀取私利，不接受任何銷售人員和經(jīng)銷商客戶的接待、宴請、賄賂，經(jīng)發(fā)現(xiàn)或舉報(bào)，罰款200元，屢教不改辭退。

11、執(zhí)行人員必須對工作相關(guān)的內(nèi)容保守秘密和做到守口如瓶，如核查區(qū)域-城市-人員-核查內(nèi)容-出差計(jì)劃-核查方式-調(diào)查內(nèi)容-調(diào)查方法-處理結(jié)果等信息，經(jīng)發(fā)現(xiàn)或舉報(bào)處罰200元。

蘭州橋西酒藏儲商貿(mào)有限公司

二〇一三年三月二十五日

報(bào)送：蘭州橋西酒藏儲商貿(mào)有限公司 抄送：辦公室、財(cái)務(wù) 下發(fā)：各辦事處

第二篇：貸款核銷制度

貸款核銷制度

交通銀行錦州支行聯(lián)合法院“虛假核銷”一案被媒體曝光以后，國內(nèi)外媒體的目光突然投向了以前很少為人注意的銀行貸款核銷制度上。但到底何為貸款核銷，它需要什么條件，應(yīng)遵循什么程序，由哪個(gè)部門審批，核銷后的貸款損失應(yīng)該怎么處理，這些問題并沒有多少人能夠解釋清楚。何為貸款核銷

貸款核銷制度是銀行在從事貸款業(yè)務(wù)過程中，為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)審慎會計(jì)原則，以計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備沖減認(rèn)定的貸款損失的賬務(wù)處理過程。貸款核銷制度對防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量，保護(hù)存款人利益具有重要意義。它具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

首先，貸款核銷制度實(shí)質(zhì)上是銀行內(nèi)部的一種賬務(wù)處理過程。這個(gè)賬務(wù)處理過程的一般程序是：不良貸款經(jīng)認(rèn)定為損失后，經(jīng)辦行按照規(guī)定的條件和要求組織核銷材料，經(jīng)過有權(quán)行批準(zhǔn)同意核銷后，財(cái)會部門從貸款損失準(zhǔn)備中劃撥資金沖銷不良貸款。貸款核銷后，將不再在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量。

其次，貸款核銷只是銀行內(nèi)部賬面上的處理，核銷后并未免除貸款人的還款義務(wù)，并不意味著一核銷銀行就放棄了債權(quán)，而是繼續(xù)保留追索權(quán)，這就是我們常說的“賬銷案存”，即核銷后銀行與貸款人之間的借貸法律關(guān)系依然存續(xù)（法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)、債務(wù)法律關(guān)系完全終結(jié)的除外），貸款人仍應(yīng)承擔(dān)還款義務(wù)。一旦貸款人財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)或恢復(fù)還款能力，銀行還應(yīng)積極催收和追償。

第三，貸款核銷是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部管理行為，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，貸款核銷信息作為銀行的商業(yè)秘密，對外必須做好保密工作。為了有效防范貸款人因知悉銀行貸款核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)，銀行內(nèi)部應(yīng)該嚴(yán)格控制貸款核銷的知悉范圍，除向銀行監(jiān)管部門和法律、法規(guī)規(guī)定的部門報(bào)送貸款核銷的明細(xì)情況以外，不得以任何方式對外披露有關(guān)貸款核銷的詳細(xì)信息。貸款核銷制度有必要存在嗎

震驚中外的交通銀行錦州支行“虛假核銷”一案被曝光以來，有人在媒體上提出取消銀行貸款核銷制度，這就需要我們了解銀行貸款核銷制度有沒有存在的意義和必要。

貸款核銷制度是現(xiàn)代商業(yè)銀行國際通用的一種做法，從理論和實(shí)踐來看，目前貸款核銷制度主要有直接沖銷利潤法、一般準(zhǔn)備法、專項(xiàng)準(zhǔn)備法以及特種準(zhǔn)備法四種形式。上述四種方法的不同組合，構(gòu)成了不同的貸款核銷制度。其中，一般準(zhǔn)備法和專項(xiàng)準(zhǔn)備法相組合、特種準(zhǔn)備法作為補(bǔ)充構(gòu)成的貸款核銷制度，提留時(shí)不會對當(dāng)年利潤產(chǎn)生劇烈影響，補(bǔ)償取用時(shí),又可以使銀行避免因貸款損失而對當(dāng)年收益的沖擊，較為符合審慎會計(jì)原則的要求，對銀行的穩(wěn)健經(jīng)營最為有利，也普遍為各國中央銀行所提倡。

原巴塞爾銀行監(jiān)管委員會主席、紐約聯(lián)儲主席麥克唐納指出，對于銀行及整體銀行體系而言，貸款損失準(zhǔn)備及核銷制度的不完善和缺乏透明度是導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。各國銀行危機(jī)也實(shí)證表明，貸款損失是導(dǎo)致銀行破產(chǎn)和財(cái)務(wù)損失的最為重要的因素之一。在亞洲金融風(fēng)暴爆發(fā)后，各國金融監(jiān)管當(dāng)局和銀行更加深刻地認(rèn)識到，健全的貸款損失準(zhǔn)備及核銷制度對防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)、保障銀行穩(wěn)健經(jīng)營至關(guān)重要。對絕大多數(shù)銀行而言，依靠自身力量，提取足額貸款損失準(zhǔn)備，來逐步核銷存量上和增量上的貸款損失也許是解決銀行危機(jī)問題的最簡單、最有效的方式。

首先，按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)充足地提取貸款損失準(zhǔn)備核銷貸款損失符合審慎會計(jì)原則的基本要求。銀行基于安全和穩(wěn)健的考慮，必須按照審慎會計(jì)原則，充分估價(jià)和記載貸款的損失，將貸款損失準(zhǔn)備用于備抵貸款資產(chǎn)項(xiàng)目的損失，使其能夠按照實(shí)際價(jià)值得到反映。如果貸款損失準(zhǔn)備不充分，損失貸款核銷不及時(shí)，銀行就會存在相應(yīng)數(shù)量的“虛擬”資產(chǎn)，這實(shí)際上違反了會計(jì)核算的真實(shí)性和審慎性原則。

其次，對銀行資本充足率的要求是建立在充分計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備等各項(xiàng)損失準(zhǔn)備的基礎(chǔ)之上的。資本充足率的要求，自從1988年被寫入巴塞爾資本協(xié)議后，已成為衡量單個(gè)乃至銀行體系穩(wěn)健性公認(rèn)的國際標(biāo)準(zhǔn)。只有建立在審慎資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類、充足計(jì)提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備基礎(chǔ)上計(jì)算的資本充足率，才能有效衡量銀行綜合經(jīng)營實(shí)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。在準(zhǔn)備計(jì)提不充分的前提下，討論銀行的賬面利潤沒有任何意義。貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提與核銷制度更符合穩(wěn)健原則和配比原則，可避免虛增利潤情況的發(fā)生。

第三，普通準(zhǔn)備是銀行實(shí)現(xiàn)資本充足要求的手段之一。一般準(zhǔn)備具有預(yù)期性質(zhì)，實(shí)際上是為未來可能發(fā)生的貸款損失而準(zhǔn)備的利潤儲備，具有資本的某些性質(zhì)，在計(jì)算銀行的資本充足率時(shí)，可以納入銀行附屬資本?？梢?，一般準(zhǔn)備是充實(shí)銀行資本金措施的一種重要補(bǔ)充手段。

當(dāng)然，貸款核銷制度也有其雙面性，是一把雙刃劍，如果制度不健全、管理不嚴(yán)格，會帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，包括道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。交通銀行錦州支行及建設(shè)銀行河南內(nèi)黃縣支行“虛假核銷”就是這些風(fēng)險(xiǎn)的典型案例。

這是因?yàn)楸M管銀行核銷貸款后，并未放棄債權(quán)，但是由于許多人包括銀行工作人員對核銷制度的錯(cuò)誤理解，使得貸款一旦核銷，銀行就基本放棄了對貸款的繼續(xù)追索。貸款人也認(rèn)為，銀行既然已經(jīng)核銷了貸款，就不需要再還了，就會產(chǎn)生放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)。

另外，由于我國貸款核銷制度建立時(shí)間不長，許多方面還相當(dāng)不完善。在這種情況下，極其容易產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。對于銀行而言，操作風(fēng)險(xiǎn)是一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，長期以來沒有引起足夠的關(guān)注，只是在最近幾年才逐漸受到重視。國際借鑒

在貸款核銷制度問題上，無論是發(fā)達(dá)國家，還是發(fā)展中國家，目前還沒有找到一個(gè)統(tǒng)一的模式可資遵循。但是，對各國銀行貸款核銷制度進(jìn)行考察和比較，仍可歸納總結(jié)出一些值得我國借鑒的基本原則。

貸款損失準(zhǔn)備提取形式多樣化。根據(jù)國際通行的做法，商業(yè)銀行一般提取兩種形式的損失準(zhǔn)備。一是按貸款余額（或貸款組合中信貸資產(chǎn)良好的貸款余額，如正常和關(guān)注類貸款）的一定百分比提取一般準(zhǔn)備，并計(jì)入銀行的附屬資本；二是按照貸款分類的結(jié)果，對各類別的貸款按照一定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，分層次提取專項(xiàng)準(zhǔn)備，這種專項(xiàng)準(zhǔn)備是直接為不良貸款設(shè)立的，表示對某項(xiàng)特定貸款價(jià)值減少的承認(rèn)和彌補(bǔ)。還有的國家允許銀行根據(jù)貸款的國家、行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)提取一定的特種準(zhǔn)備，如美國、英國、加拿大、新加坡等。按照貸款質(zhì)量高低，實(shí)行有區(qū)別的專項(xiàng)準(zhǔn)備金比率，較為客觀和科學(xué)，體現(xiàn)了準(zhǔn)備金的作用。

商業(yè)銀行對貸款損失準(zhǔn)備提取、貸款核銷有相對自主權(quán)。除日本要經(jīng)大藏省審批外，在大多數(shù)西方國家，具體貸款損失準(zhǔn)備如何計(jì)提、計(jì)提多少，其決定權(quán)并不在財(cái)政、稅務(wù)部門，而是由商業(yè)銀行參照監(jiān)管當(dāng)局的指引和同業(yè)慣例自主決定，并單列在營業(yè)利潤之后作為減項(xiàng)反映，對貸款損失核銷也由銀行自身確定。

對提取的準(zhǔn)備金傾向?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠。多數(shù)西方國家對商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)會計(jì)中計(jì)提的準(zhǔn)備金的金額是不作法律限制的，法律所規(guī)定的只是可以享受稅收扣除的準(zhǔn)備金額，政府的稅收政策對銀行計(jì)提準(zhǔn)備金并不會產(chǎn)生直接影響。國外主要國家都不同程度地對準(zhǔn)備金給予稅收優(yōu)惠，尤其是對專項(xiàng)準(zhǔn)備，在大多數(shù)國家是可以全額免稅的。

對準(zhǔn)備金充足性的評估和監(jiān)督。一般認(rèn)為，評價(jià)貸款質(zhì)量及確定適度的貸款準(zhǔn)備金水平，首先是銀行經(jīng)營管理層的責(zé)任和義務(wù)，但金融監(jiān)管當(dāng)局對銀行準(zhǔn)備金政策也行使較大的監(jiān)督權(quán)。如制定準(zhǔn)備金計(jì)提的監(jiān)管指引和最低參照比例等，雖然指引本身并不具有法律效力。監(jiān)督的主要目的在于保證提取準(zhǔn)備金的方式方法是在充分考慮謹(jǐn)慎經(jīng)營和真實(shí)評價(jià)貸款質(zhì)量的前提下。如果認(rèn)為準(zhǔn)備金的提留不符合要求，金融監(jiān)管當(dāng)局則采取“道義勸告”或強(qiáng)制性的措施促使該銀行加以改進(jìn)。存在的問題

我國建立貸款核銷制度始于1988年，在此之前，各家銀行都不計(jì)提準(zhǔn)備金，如果貸款發(fā)生損失，需集中報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后才能豁免，并沖減信貸資金。

而我國的準(zhǔn)備金制度從一開始就過分打上了“財(cái)政和稅收”的烙印，準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政確定，核銷要經(jīng)過財(cái)政審批（直到2003年才予取消）。為了稅收收入的穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)，財(cái)政總是帶有低估貸款損失的內(nèi)在傾向，不可能也無法做到充分考慮商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況、貸款損失的可能程度。盡管我國已開始意識到財(cái)政和稅收過多限制的弊端，但改革的進(jìn)程仍嫌緩慢。我國銀行業(yè)現(xiàn)行準(zhǔn)備金制度主要存在以下問題：

尚沒有建立健全、統(tǒng)一的貸款核銷制度。盡管財(cái)政部、人民銀行、銀監(jiān)會等部門為建立和完善貸款核銷制度先后出臺了一系列政策規(guī)定，但這些規(guī)定對貸款損失準(zhǔn)備金的種類、計(jì)提范圍、提取方法、比例、稅務(wù)處理和標(biāo)準(zhǔn)等方面規(guī)定不盡統(tǒng)一，相互之間缺乏相互銜接，甚至相互差異，不利于銀行充足計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，對資本充足率的提高形成負(fù)面影響，有許多地方需要進(jìn)一步完善。

從實(shí)際執(zhí)行情況看，我國大部分商業(yè)銀行準(zhǔn)備計(jì)提比例都沒有達(dá)到政策要求，特別是歷史包袱較重的四家國有獨(dú)資商業(yè)銀行出現(xiàn)巨大準(zhǔn)備計(jì)提缺口。造成這種情形的原因是多方面的，既有商業(yè)銀行自身體制上的原因，還有相關(guān)稅收政策不配套等外部原因，使得貸款損失準(zhǔn)備金制度執(zhí)行實(shí)際上不到位。

銀行對貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提和核銷缺乏自主使用權(quán)。一方面準(zhǔn)備金計(jì)提難以自行確定；另一方面國家因?yàn)樨?cái)政、稅收方面的原因，對銀行準(zhǔn)備金的使用限制過嚴(yán)、過多、過死，核銷程序非常繁瑣，導(dǎo)致銀行貸款損失準(zhǔn)備提而不用或有提難用，許多損失貸款無法從銀行資產(chǎn)負(fù)債表中剔除。

國家稅務(wù)部門對貸款核銷干涉過多。主要表現(xiàn)在：審查手續(xù)過于繁瑣，造成銀行重復(fù)勞動(dòng)過多，核銷成本高；各地國稅部門審批貸款核銷沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有的國稅部門根本不了解此項(xiàng)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行過程中差異較大，造成銀行很難操作；國稅部門審查審批的時(shí)間過長，對銀行核銷進(jìn)度有很大影響；國稅部門與財(cái)政部有關(guān)核銷政策的某些規(guī)定不一致，國稅部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求更嚴(yán)格，造成銀行在貸款核銷工作中很難操作等。

貸款核銷后管理不到位。我國各家銀行對已核銷貸款的管理長期重視不夠，認(rèn)為已核銷貸款該追索的已經(jīng)追索了，沒有必要再進(jìn)行管理和追索了。

上述種種弊端，突出表明我國銀行業(yè)還沒有建立符合謹(jǐn)慎經(jīng)營和審慎會計(jì)原則的貸款核銷制度。在這種情況下，商業(yè)銀行的貸款收益是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的，而貸款損失則要到損失實(shí)際發(fā)生后才予確認(rèn)，甚至損失實(shí)際發(fā)生后仍不能或不予確認(rèn)。其結(jié)果必然是高估利潤，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅和利潤分配也必然是一種超分配。銀行貸款損失得不到核銷，只不過是把問題推遲和積累起來。由此而聚集的巨大風(fēng)險(xiǎn)，隨著時(shí)間的推移，最終會從隱蔽狀態(tài)中暴露出來，并將給今后帶來更大的震蕩和代價(jià)，甚至引發(fā)銀行危機(jī)。

第三篇：壞賬核銷制度

關(guān)于壞賬核銷制度的規(guī)定

我院在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，并及時(shí)進(jìn)行處理。屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應(yīng)當(dāng)作為清算損益。壞賬損失處理后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按照會計(jì)制度規(guī)定的方向進(jìn)行核算。

我院壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：

1、債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠莺?，對仍不能收回的?yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失。

2、債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失。

3、涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失。

4、逾期三年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有我院依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失。

5、逾期三年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

6、業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的賬款回收，為此，應(yīng)定期或不定期地對客戶進(jìn)行訪問（電話或上門訪問，每季度不得少于兩次），訪問客戶時(shí)，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常現(xiàn)象，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)問題之日起1日內(nèi)填寫“問題客戶報(bào)告單”，并建議應(yīng)采取的措施，或視情況填寫“壞賬申請書”呈請批準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)主管審查后提出處理意見，凡確定為壞賬的須報(bào)經(jīng)主管經(jīng)營的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后按相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理。

7、業(yè)務(wù)人員因疏于訪問，未能及時(shí)掌握客戶的情況變化和通知公司，致我院蒙受損失時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償該項(xiàng)損失25％以上的金額。

8、業(yè)務(wù)部門應(yīng)全盤掌握我院客戶的信用狀況及來往情況，業(yè)務(wù)人員對于所有的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)由各個(gè)經(jīng)辦人將未收款的理由，詳細(xì)陳述于賬齡分析表的備注欄上，以供我院參考，對大額的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)特別書面說明，并提出清收建議，否則此類賬款將來因故無法收回形成呆賬時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償---％以上的金額。

9、業(yè)務(wù)員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞賬的可能性時(shí)應(yīng)爭取時(shí)效速報(bào)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，如客戶有其他財(cái)產(chǎn)可供作抵價(jià)時(shí)，征得客戶同意立即協(xié)商抵價(jià)物價(jià)值，妥為處理避免更大損失發(fā)生。但不得在沒有擔(dān)保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨。否則相關(guān)損失由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)全額賠償。

10、“壞賬申請書”填寫一式三份，有關(guān)客戶的名稱、號碼、負(fù)責(zé)人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應(yīng)一一填寫清楚，并將申請理由的事實(shí)，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經(jīng)業(yè)務(wù)部門及院長批準(zhǔn)后，連同賬單或差額票據(jù)轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人處理。

11、凡發(fā)生壞賬的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)造成，于當(dāng)月份計(jì)算業(yè)務(wù)人員銷售成績時(shí)，應(yīng)按壞賬金額業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)提成。

壞賬損失的確認(rèn)應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。清查出來的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理

（1）公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)。

（2）內(nèi)部審計(jì)（監(jiān)察）部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見。（3）涉及訴訟的損失，單位應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書。（4）財(cái)務(wù)部門經(jīng)過審核后，對確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照單位內(nèi)部管理制度提交總公司審定。

第四篇：費(fèi)用和資金核銷制度

費(fèi)用和資金核銷制度

一、目的：

公司實(shí)行預(yù)算和績效考核制度，費(fèi)用劃歸到公司每個(gè)部門，部門的費(fèi)用成本控制情況將作為部門績效考核的重點(diǎn)參考指標(biāo)，為了明確相關(guān)費(fèi)用和資金的申請、審核、批準(zhǔn)、報(bào)銷職責(zé)，規(guī)范報(bào)銷流程及憑證，合理有效的控制成本的支出，做好的預(yù)算控制，特制定本制度。

二、部門職責(zé)：

1、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)制定公司預(yù)算和費(fèi)用資金核銷制度，在做好本部門的費(fèi)用預(yù)算控制的同時(shí)，審核并監(jiān)督公司其他部門的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部審核費(fèi)用的合理性，包括費(fèi)用報(bào)銷單填寫的規(guī)范性、發(fā)票的合理性、金額的合理性、預(yù)算執(zhí)行的合理性、費(fèi)用部門歸屬的合理性等，在相關(guān)核銷手續(xù)辦理齊全后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷和資金的核銷。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)費(fèi)用的范圍包括：財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、本部門辦公品費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、經(jīng)濟(jì)小區(qū)管理費(fèi)、發(fā)票印制費(fèi)、部門工資費(fèi)、社保費(fèi)、福利費(fèi)、交通費(fèi)、折舊費(fèi)等。

2、行政部：負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算控制，在預(yù)算容許的范圍內(nèi)合理的支出相關(guān)費(fèi)用，并按照財(cái)務(wù)部的要求進(jìn)行費(fèi)用和資金的核銷。行政部負(fù)責(zé)的費(fèi)用范圍包括：本部門工資、本部門社保費(fèi)、本部門福利費(fèi)、本部門辦公品費(fèi)、公司水電費(fèi)、公司網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、公司固定電話費(fèi)、公司移動(dòng)電話費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公司日常維修費(fèi)、公司招聘費(fèi)、公司員工績效獎(jiǎng)金費(fèi)、辦公用水費(fèi)、勞保費(fèi)、場地租賃費(fèi)、公司相關(guān)資產(chǎn)的采購和在建工程的建設(shè)等。行政部在做好本部門的費(fèi)用核銷的同時(shí)，還主要負(fù)責(zé)：每月工資費(fèi)用的分?jǐn)偂⑥k公品費(fèi)用分?jǐn)?、社保費(fèi)分?jǐn)偂⒏＠M(fèi)分?jǐn)?、年終績效獎(jiǎng)金的分?jǐn)偟?，相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)倛?bào)表在經(jīng)過相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字后交到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)按照分?jǐn)偯骷?xì)表進(jìn)行費(fèi)用的登記。

3、業(yè)務(wù)部：負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算控制，在預(yù)算容許的范圍內(nèi)合理的支出相關(guān)費(fèi)用，并按照財(cái)務(wù)部的要求進(jìn)行費(fèi)用和資金的核銷。業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)的費(fèi)用范圍包括：EMS費(fèi)用、總公司物料費(fèi)、總公司航空費(fèi)、總公司代理費(fèi)、總公司到付費(fèi)、總公司IP費(fèi)、總公司有償派送費(fèi)、總公司其他費(fèi)、壞賬、賠償、折讓、快件看管費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、贊助費(fèi)、交通費(fèi)、本部門工資、社保、福利費(fèi)、本部門辦公品費(fèi)、發(fā)貨費(fèi)（不包括發(fā)貨物料）等。業(yè)務(wù)部在做好本部門的費(fèi)用核銷的同時(shí)，還主要負(fù)責(zé)總公司相關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)?，相關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)偯骷?xì)表經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字后，交到財(cái)務(wù)登記。

4、拓展部：負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算控制，在預(yù)算容許的范圍內(nèi)合理的支出相關(guān)費(fèi)用，并按照財(cái)務(wù)部的要求進(jìn)行費(fèi)用和資金的核銷。拓展部負(fù)責(zé)的費(fèi)用范圍包括：EMS費(fèi)用、總公司物料費(fèi)、總公司航空費(fèi)、總公司代理費(fèi)、總公司市內(nèi)快遞費(fèi)、總公司有償派送費(fèi)、賠償、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、本部門工資、社保、福利費(fèi)、本部門辦公品費(fèi)、發(fā)貨費(fèi)（包括發(fā)貨物料）等。

5、操作部：負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算控制，在預(yù)算容許的范圍內(nèi)合理的支出相關(guān)費(fèi)用，并按照財(cái)務(wù)部的要求進(jìn)行費(fèi)用和資金的核銷。操作部負(fù)責(zé)的費(fèi)用范圍包括：汽車費(fèi)、業(yè)務(wù)部發(fā)貨物料費(fèi)、本部門員工工資、社保、福利費(fèi)等，操作部在做好本部門費(fèi)用報(bào)銷的同時(shí)，還主要負(fù)責(zé)總公司相關(guān)物料費(fèi)的分?jǐn)?，相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)倛?bào)表在經(jīng)過相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字后交到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)按照分?jǐn)偯骷?xì)表進(jìn)行費(fèi)用的登記。

6、客服部：負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算控制，在預(yù)算容許的范圍內(nèi)合理的支出相關(guān)費(fèi)用，并按照財(cái)務(wù)部的要求進(jìn)行費(fèi)用和資金的核銷?？头控?fù)責(zé)的費(fèi)用范圍包括：本部門的工資、社保、福利費(fèi)、本部門辦公品費(fèi)等。

7、總經(jīng)辦：負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算控制，在預(yù)算容許的范圍內(nèi)合理的支出相關(guān)費(fèi)用，并按照財(cái)務(wù)部的要求進(jìn)行費(fèi)用和資金的核銷。總經(jīng)辦負(fù)責(zé)的費(fèi)用范圍包括：本部門工資、社保費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等?？偨?jīng)辦在做好本部門費(fèi)用報(bào)銷的同時(shí)，還主要負(fù)責(zé)相關(guān)費(fèi)用的審批和費(fèi)用審批的授權(quán)工作。

三、費(fèi)用報(bào)銷：

1、費(fèi)用報(bào)銷的流程：為了有效的控制成本的支出，費(fèi)用報(bào)銷要經(jīng)過嚴(yán)格的核銷流程，相關(guān)流程如下：報(bào)銷人填寫報(bào)銷單或事件情況說明單→部門主管審核真實(shí)性并簽字→相關(guān)費(fèi)用責(zé)任歸屬人審核費(fèi)用真實(shí)性并簽字→財(cái)務(wù)經(jīng)理審核合理性并簽字→總經(jīng)理審批簽字。

2、費(fèi)用申請：部門按照本部門發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行歸屬管理，屬于本部門的費(fèi)用，則由本部門進(jìn)行相關(guān)申請報(bào)銷，屬于本部門經(jīng)辦但是不屬于本部門的費(fèi)用的，費(fèi)用報(bào)銷單要經(jīng)費(fèi)用歸屬部門主管簽字確認(rèn)。費(fèi)用報(bào)銷時(shí)要正確填寫費(fèi)用報(bào)銷單和事件處理單，在發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)和差旅費(fèi)時(shí)，要先填寫“招待費(fèi)申請單”、“差旅費(fèi)申請單”，然后再核銷相關(guān)費(fèi)用。“事件處理單、招待費(fèi)申請單、差旅費(fèi)申請單”格式見相關(guān)附件。

3、費(fèi)用審核：報(bào)銷單和事件處理單填寫完畢后，交由部門主管審核，部門主管根據(jù)事情發(fā)生的真實(shí)性進(jìn)行審核并簽字，部門主管審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用部分應(yīng)由其他部門分擔(dān)的，應(yīng)及時(shí)找相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，審核簽字后，單據(jù)交由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)審核其合理性，單據(jù)要求金額正確、發(fā)票齊全、預(yù)算執(zhí)行合理等。

4、費(fèi)用審批：費(fèi)用由總經(jīng)辦或其授權(quán)人簽字審批。

5、費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)效：一般費(fèi)用發(fā)生在５日內(nèi)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。

四、資金暫支和核銷：

１、資金暫支的原則：本著“公私分明、無事不借、嚴(yán)格審批、限期核銷”的原則，財(cái)務(wù)部實(shí)行嚴(yán)格的資金借支制度。

２、資金暫支的申請：資金暫支時(shí)，實(shí)行嚴(yán)格的流程控制，申請的流程如下：申請人正確填寫暫支單→部門主管審核簽字→部門負(fù)責(zé)人審核簽字→財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字→總經(jīng)辦審批簽字，一個(gè)月內(nèi)同一個(gè)員工不得借支兩次，上月借支沒有核銷完畢的，當(dāng)月不得借支。３、資金暫支的核銷：資金暫支核銷期為一個(gè)月，員工的所有暫支必須在一個(gè)月內(nèi)核銷完畢，否則財(cái)務(wù)將扣發(fā)其工資，直至借支抵扣完畢。

五、費(fèi)用報(bào)銷的發(fā)票管理：所有費(fèi)用的報(bào)銷均需要有相應(yīng)的發(fā)票，否則財(cái)務(wù)將不予以報(bào)銷簽字。

第五篇：材料核銷

站得高，管得嚴(yán)

------星沙項(xiàng)目部推進(jìn)材料核銷管控紀(jì)實(shí)

材料管控是提高工程效益的關(guān)鍵。是項(xiàng)目管理能力的重要組成部分。星沙項(xiàng)目部從提升材料管控能力入手，將材料核銷工作層層細(xì)化，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，各科室密切聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)材料核銷工作穩(wěn)健發(fā)展。

物資科首先落實(shí)領(lǐng)料計(jì)劃工作，要求所有進(jìn)場工地必須先做好材料申請計(jì)劃，經(jīng)現(xiàn)場施工員與工程科長、物資科長對審后錄入系統(tǒng)。領(lǐng)料時(shí)小型工地一次性領(lǐng)出材料，大型工地視施工進(jìn)度情況分批、分量領(lǐng)出，確保施工現(xiàn)場材料保管安全。物資科管理人員與現(xiàn)場施工員、一線班組在施工過程中保持互動(dòng)，隨時(shí)了解材料消耗情況，掌握材料使用動(dòng)態(tài)。工程結(jié)束后及時(shí)清理剩余材料，以余料形式轉(zhuǎn)入三級庫房，施工班組、現(xiàn)場施工員簽字確認(rèn)，由技術(shù)科現(xiàn)場丈量并繪制竣工圖，初步核算材料差異情況，反饋物資科，經(jīng)物資科材料核銷專員通過累加余料量和竣工資料量，比對領(lǐng)料量得出該工程材料使用情況，并采用核銷文件共享形式及時(shí)與技術(shù)科、綜合科及一線班組保持互動(dòng)，糾偏糾錯(cuò)，落實(shí)材料管理工作。項(xiàng)目部實(shí)行“賞罰分明”的激勵(lì)制度，對出現(xiàn)管理不到位的一線班組長、施工員、直至主抓材料管控的項(xiàng)目副經(jīng)理一視同仁，大膽處罰，從而調(diào)動(dòng)了所有材料管控參與者的積極性。

通過一系列的創(chuàng)新舉措，星沙項(xiàng)目部材料管理工作有了明顯進(jìn)步，各成員思想上實(shí)現(xiàn)了“要我管控”到“我要管控”的轉(zhuǎn)變，達(dá)到了提升自身管理能力的預(yù)期目的。

圖片1：現(xiàn)場檢查在建工程材料使用情況。

圖片2：余料入庫做到明細(xì)清楚。

圖片3：核銷臺賬明碼標(biāo)示，“歡迎各界人士參閱”。

星沙項(xiàng)目部

熊國斌 2012-4-17