第一篇：主要材料核銷管理辦法

主要材料消耗核算辦法

第一章 總 則

1.1為加強(qiáng)施工過(guò)程中的精細(xì)化管理，提高對(duì)施工中主材消耗管控力度，跟蹤主材消耗是否正常，特制定本主材核算管理辦法

1.2、主要材料消耗核算范圍：鋼筋、水泥、混泥土、砂石骨料等用于主體工程的大宗材料。

1.3、主要材料消耗核算的目的：對(duì)主材的采購(gòu)、消耗、庫(kù)存、工程實(shí)際使用量進(jìn)行清理并比對(duì)分析，觀察主材消耗是否超耗或節(jié)余，為精細(xì)化管理提貢依據(jù)。

1.4、材料核算主要參與部門：設(shè)備物資部、工程技術(shù)部、經(jīng)營(yíng)管理部、財(cái)務(wù)部及各作業(yè)隊(duì)。

1.5、項(xiàng)目部建立核算工作小組，由一名分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)主材核算中的相關(guān)事宜，以利于核算工作的實(shí)施。

第二章

主材核算管理職責(zé)

2.1 項(xiàng)目部相關(guān)部門管理職責(zé)

2．1．1主材核算工作小組，具體負(fù)責(zé)核算工作協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)收集、主材核算的督導(dǎo)及實(shí)施工作。

2．1．2項(xiàng)目部設(shè)備物資部

設(shè)備物資部是主材核算的牽頭單位，負(fù)責(zé)組織和執(zhí)行主材核算實(shí)施工作；

根據(jù)工程管理部提供的計(jì)劃編制主材消耗和使用計(jì)劃表； 按月度組織主材的采購(gòu)驗(yàn)收及發(fā)放登記工作、按月度對(duì)主材進(jìn)行清理和盤庫(kù)，材料領(lǐng)用單開據(jù)時(shí)應(yīng)細(xì)化到相應(yīng)施工單元或部位；

對(duì)現(xiàn)場(chǎng)主材庫(kù)存進(jìn)行清點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際消耗情況；保證核算期材料消耗數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

根據(jù)月度統(tǒng)計(jì)消耗情況同實(shí)物工程設(shè)計(jì)量進(jìn)行比對(duì)分析，統(tǒng)計(jì)主材的消耗情況；

按月度進(jìn)行主材消耗統(tǒng)計(jì)匯總；形成核算報(bào)表。2．1．3經(jīng)營(yíng)管理部職責(zé)：

對(duì)應(yīng)施工工程量和材料量審核，參與消耗差異分析。

2．1.4工程技術(shù)部職責(zé)：根據(jù)施工圖紙和工程施工計(jì)劃，編制主材月度消耗計(jì)劃表，按月度工程量提供主材消耗理論數(shù)據(jù)。參與測(cè)算和成本消耗分析。

2．1.5財(cái)務(wù)部職責(zé)：核對(duì)每月采購(gòu)和調(diào)撥領(lǐng)用量，成本歸集準(zhǔn)確，參與測(cè)算和成本消耗分析。

2．1.6各隊(duì)廠職責(zé)：按照文件要求，按月度及時(shí)對(duì)庫(kù)存進(jìn)行清點(diǎn)，形成報(bào)表上報(bào)，并提出下月主要材料計(jì)劃量。

第三章

主要材料消耗核算的實(shí)施

3.1工程技術(shù)部應(yīng)在施工前將單元工程（倉(cāng)號(hào)或部位）所主材量例表提供給材料核算參與部門。根據(jù)當(dāng)月施工任務(wù)制定主材理論消耗計(jì)劃，需求計(jì)劃應(yīng)明確材料用于的施工部位。

3.2 設(shè)備物資部根據(jù)工程部的材料理論消耗計(jì)劃及上月的庫(kù)存量編制當(dāng)月所需要采購(gòu)的主材計(jì)劃，并報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審批。

3.3項(xiàng)目主材管理人員根據(jù)計(jì)劃發(fā)放主材并登記使用部位，并及時(shí)掌握主材現(xiàn)場(chǎng)使用情況。以當(dāng)月25日為截止時(shí)間，作業(yè)隊(duì)對(duì)本月單元工程（倉(cāng)號(hào)或部位）主材消耗結(jié)存量進(jìn)行清理和盤點(diǎn)，并制作主材盤點(diǎn)清單表報(bào)設(shè)備物資部。設(shè)備物資部會(huì)同作業(yè)隊(duì)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的主材分部位對(duì)消耗結(jié)存量進(jìn)行核查。

3.4工程部以每月25日為工程量結(jié)算截止日，提供各個(gè)部位的工程量及材料消耗清單。

3.5設(shè)備物資部根據(jù)主材采購(gòu)、消耗、庫(kù)存及工程量分部位分析主材的消耗是否正常。按月度出臺(tái)主材核算報(bào)表。

3.6經(jīng)營(yíng)管理部對(duì)核算報(bào)表的工程量進(jìn)行審核。3.7財(cái)務(wù)部對(duì)核算報(bào)表中的主材的采購(gòu)量進(jìn)行審核。

第四章

核算周期的管理規(guī)定

4.1 項(xiàng)目部應(yīng)以月度為單位進(jìn)行主材消耗核算工作。

4.2 每季度對(duì)主材進(jìn)行匯總核算一次，季度末月25日根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理部提供的驗(yàn)工或結(jié)算清單對(duì)應(yīng)工程量清單材料消耗量進(jìn)行對(duì)比，材料計(jì)算周期和結(jié)算工程量周期應(yīng)一致。

4.3完工施工部位應(yīng)在該施工單元或施工部位全部完成后進(jìn)行，對(duì)設(shè)計(jì)工程量和施工工程量進(jìn)行分解對(duì)比材料消耗數(shù)據(jù)，做為該施工部位或施工項(xiàng)目的成本核算依據(jù)。

4.4項(xiàng)目部每半年上報(bào)主材消耗核算報(bào)表給分局設(shè)備物資部。

第五章

考核及獎(jiǎng)懲 5.1主材核算的考核：

材料核算作為項(xiàng)目物資管理一項(xiàng)重要內(nèi)容，是工作檢查及年終設(shè)備物資管理考核的重點(diǎn)。

5.2主材核算的獎(jiǎng)懲：

5.2.1項(xiàng)目部各責(zé)任部門應(yīng)通力合作配合，做好主材的核算工作，撐控制主材的消耗動(dòng)態(tài)。由于相關(guān)部門的原因造成主材的核算不能夠及時(shí)的實(shí)施，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人處以200-500元的懲處。

5.2.2如造成主材沒(méi)有核算導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的，按照企業(yè)處罰通則對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。

5.2.3主材核算的獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定：

項(xiàng)目部分季度和年終進(jìn)行評(píng)比，對(duì)在主材核算中工作突出取得優(yōu)異成績(jī)的部門和個(gè)人，季度分別獎(jiǎng)勵(lì)1000-2000元和300-500元；年終分別獎(jiǎng)勵(lì)3000-5000元和500-800元。

附件

附件一

單元工程耗用核算對(duì)照表 附件二

甲供物資收發(fā)存報(bào)表 附件三

工程主要材料核銷對(duì)照表 附件四

考核指標(biāo)分解表

附件五

項(xiàng)目部分項(xiàng)工程核銷對(duì)照表

第二篇：壞賬核銷管理辦法

壞賬核銷管理辦法

為加強(qiáng)應(yīng)收債權(quán)資產(chǎn)的管理，進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)公司的規(guī)范運(yùn)作，有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，使相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告能更全面、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，建立本辦法。

一、壞賬確認(rèn)：壞賬損失是指有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。包括已計(jì)提和未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生的損失。公司進(jìn)行壞賬損失的處置，應(yīng)當(dāng)在對(duì)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間在三年以上；

須提供雙方的財(cái)務(wù)對(duì)賬證明，如確實(shí)無(wú)法提供對(duì)賬證明，應(yīng)至少提供該賬戶從形成壞賬開始前三年的銷售回款情況；債務(wù)單位（人）雖未破產(chǎn)，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實(shí)無(wú)法償還欠款，且無(wú)其他責(zé)任主體承擔(dān)義務(wù)的。須詳細(xì)寫明清欠經(jīng)過(guò)及確實(shí)無(wú)法追償?shù)脑颉?/p>

債務(wù)人承認(rèn)欠款但無(wú)力償還，應(yīng)在考慮以物抵債等方法均無(wú)效后再申報(bào)。

二、申報(bào)程序：債務(wù)人壞賬損失處理申報(bào)程序由業(yè)務(wù)部門提出壞賬核銷申請(qǐng)，說(shuō)明壞賬損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)，上報(bào)財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)理、總公司。公司財(cái)務(wù)部門對(duì)核銷申請(qǐng)和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署意見；

財(cái)務(wù)部門對(duì)該項(xiàng)壞賬損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見；

三、審批權(quán)限：按照公司壞賬損失處理審批權(quán)限，報(bào)總經(jīng)理審批，超過(guò)規(guī)定權(quán)限的報(bào)總公司審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行壞賬的賬務(wù)處理。

總經(jīng)理審批核銷資產(chǎn)損失的權(quán)限： 核銷年累計(jì)金額2萬(wàn)元以下資產(chǎn)損失；核銷年累計(jì)金額2萬(wàn)元以上，由總公司審批。

公司應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期對(duì)各項(xiàng)債權(quán)進(jìn)行全面清理核實(shí)，合理預(yù)計(jì)潛在損失并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，并作好壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。對(duì)不良債權(quán)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)管理，組織力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索。第對(duì)造成資產(chǎn)損失負(fù)有直接責(zé)任的部門與責(zé)任人，公司將追究其責(zé)任。

公司在核銷壞賬后，應(yīng)建立輔助賬，保留追索權(quán)，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人經(jīng)營(yíng)改善或有重組事項(xiàng)，應(yīng)繼續(xù)追償。

業(yè)壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：

（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

（三）涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

（四）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

（五）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位互相拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時(shí)間進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。

第三篇：壞賬核銷管理辦法

壞賬核銷管理辦法

為加強(qiáng)應(yīng)收債權(quán)資產(chǎn)的管理，進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)公司的規(guī)范運(yùn)作，有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，使相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告能更全面、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，建立本辦法。

一、壞賬確認(rèn)：壞賬損失是指有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。包括已計(jì)提和未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生的損失。公司進(jìn)行壞賬損失的處置，應(yīng)當(dāng)在對(duì)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間在三年以上；

須提供雙方的財(cái)務(wù)對(duì)賬證明，如確實(shí)無(wú)法提供對(duì)賬證明，應(yīng)至少提供該賬戶從形成壞賬開始前三年的銷售回款情況；債務(wù)單位（人）雖未破產(chǎn)，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實(shí)無(wú)法償還欠款，且無(wú)其他責(zé)任主體承擔(dān)義務(wù)的。須詳細(xì)寫明清欠經(jīng)過(guò)及確實(shí)無(wú)法追償?shù)脑颉?/p>

債務(wù)人承認(rèn)欠款但無(wú)力償還，應(yīng)在考慮以物抵債等方法均無(wú)效后再申報(bào)。

二、申報(bào)程序：債務(wù)人壞賬損失處理申報(bào)程序由業(yè)務(wù)部門提出壞賬核銷申請(qǐng)，說(shuō)明壞賬損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)，上報(bào)財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)理、總公司。公司財(cái)務(wù)部門對(duì)核銷申請(qǐng)和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署意見；

財(cái)務(wù)部門對(duì)該項(xiàng)壞賬損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見；

三、審批權(quán)限：按照公司壞賬損失處理審批權(quán)限，報(bào)總經(jīng)理審批，超過(guò)規(guī)定權(quán)限的報(bào)總公司審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行壞賬的賬務(wù)處理。

總經(jīng)理審批核銷資產(chǎn)損失的權(quán)限： 核銷年累計(jì)金額2萬(wàn)元以下資產(chǎn)損失；核銷年累計(jì)金額2萬(wàn)元以上，由總公司審批。

公司應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期對(duì)各項(xiàng)債權(quán)進(jìn)行全面清理核實(shí)，合理預(yù)計(jì)潛在損失并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，并作好壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。對(duì)不良債權(quán)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)管理，組織力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索。第對(duì)造成資產(chǎn)損失負(fù)有直接責(zé)任的部門與責(zé)任人，公司將追究其責(zé)任。

公司在核銷壞賬后，應(yīng)建立輔助賬，保留追索權(quán)，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人經(jīng)營(yíng)改善或有重組事項(xiàng)，應(yīng)繼續(xù)追償。

第四篇：呆賬核銷管理辦法

力合股份有限公司 賬銷案存資產(chǎn)管理辦法

賬銷案存資產(chǎn)是指根據(jù)公司有關(guān)管理制度，經(jīng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議批準(zhǔn)進(jìn)行了賬務(wù)核銷，但仍以債權(quán)、股權(quán)、實(shí)物及其它形態(tài)存在的資產(chǎn)。為規(guī)范公司賬銷案存資產(chǎn)管理, 有效保全資產(chǎn),盡量降低資產(chǎn)處置損失，特制定本辦法。

第一條 公司對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)管理，及時(shí)建立賬銷案存資產(chǎn)的檔案和管理臺(tái)帳，明確責(zé)任人，做到賬、卡、物一致，保證賬銷案存資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和有效性。

賬銷案存資產(chǎn)檔案應(yīng)包括：核銷申請(qǐng)報(bào)告、核銷批準(zhǔn)文件以及有關(guān)處理文件等。賬銷案存資產(chǎn)管理臺(tái)帳應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)地記錄賬銷案存資產(chǎn)的變動(dòng)與處置情況。賬銷案存資產(chǎn)的檔案和管理臺(tái)帳要妥善保管,不得遺失和自行銷毀。

第二條 對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的處置遵循“成本效益”原則和“處置資產(chǎn)公開、處置渠道公開、處置價(jià)格公開”的原則。

第三條 積極做好賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索工作，減少賬銷案存資產(chǎn)的處置損失。

賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn),公司應(yīng)密切關(guān)注賬銷案存資產(chǎn)的債務(wù)人、擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況和還款能力的變化, 并指定專人負(fù)責(zé)催收,使債權(quán)始終保持在訴訟時(shí)效和擔(dān)保時(shí)效之內(nèi),必要時(shí)通過(guò)法律程序進(jìn)行追償。

賬銷案存的權(quán)益性投資資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)積極采取重組、轉(zhuǎn)讓等多種途徑和方式，爭(zhēng)取最大限度的回收投資，減少損失。

賬銷案存的實(shí)物性資產(chǎn)，公司應(yīng)妥善保管，及時(shí)通過(guò)出租、轉(zhuǎn)讓、拍賣等方式處理，盡可能收回殘值，減少損失。

第四條 公司對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索收回的資金，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)入賬，不得形成“小金庫(kù)”或賬外資產(chǎn)，并建立賬銷案存資產(chǎn)定期核對(duì)制度，及時(shí)做好銷案工作。

第五條 從嚴(yán)賬銷案存資產(chǎn)銷案的審批管理。公司對(duì)因債務(wù)人和擔(dān)保人死亡、依法撤銷、破產(chǎn)清算、法院裁定敗訴等無(wú)法收回的債權(quán)性資產(chǎn)，因被投資企業(yè)依法撤銷、破產(chǎn)清算、法院裁定等無(wú)法收回的權(quán)益性投資資產(chǎn)，以及已妥善處理的實(shí)物性資產(chǎn)，應(yīng)專題報(bào)告公司董事會(huì)或股東大會(huì)銷案，報(bào)告的內(nèi)容包括：無(wú)法收回資產(chǎn)的處理情況、無(wú)法收回的原因、實(shí)際損失、損失的責(zé)任賠償?shù)鹊取?/p>

第六條 公司應(yīng)嚴(yán)格控制資產(chǎn)核銷的知悉范圍，資產(chǎn)核銷的申報(bào)、審查審批、清理和追索、核算管理等各環(huán)節(jié)的工作人員必須嚴(yán)格遵守保密性原則,防止利益相關(guān)人員因知悉核銷信息而惡意逃廢債務(wù)和責(zé)任。

第七條 公司報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)可從賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金中計(jì)提獎(jiǎng)金，獎(jiǎng)勵(lì)清收和追索有功人員。對(duì)造成資產(chǎn)損失的直接責(zé)任人不得獎(jiǎng)勵(lì)，但可以根據(jù)追索結(jié)果適當(dāng)減輕其相關(guān)責(zé)任。

第八條 公司對(duì)控股子公司賬銷案存資產(chǎn)的管理情況行使監(jiān)督檢查權(quán)利。第九條 公司資產(chǎn)管理部為賬銷案存資產(chǎn)的歸口管理部門，負(fù)責(zé)制定公司帳銷案存資產(chǎn)管理辦法，負(fù)責(zé)賬銷案存資產(chǎn)的日常管理，負(fù)責(zé)組織監(jiān)督、指導(dǎo)、匯總子公司賬銷案存資產(chǎn)的管理工作。

第十條 公司應(yīng)每年向公司董事會(huì)報(bào)告賬銷案存資產(chǎn)的管理、清理和追索情況。

第十一條 本辦法適用于公司及控股子公司。第十二條 本辦法自公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第五篇：金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2017最新)

金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2017最新)

第一章總則

第一條 為了規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)金融企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的金融企業(yè),包括政策性銀行及國(guó)家開發(fā)銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（統(tǒng)稱金融企業(yè)）。

小額貸款公司、融資擔(dān)保公司等其他經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)參照本辦法執(zhí)行。

第三條 本辦法所稱呆賬是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失，符合本辦法認(rèn)定條件的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)。本辦法所稱核銷是指金融企業(yè)將認(rèn)定的呆賬，沖銷已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或調(diào)整損益，并將資產(chǎn)沖減至資產(chǎn)負(fù)債表外的賬務(wù)處理方法。

第四條 金融企業(yè)核銷呆賬應(yīng)當(dāng)遵循“符合認(rèn)定條件、提供有效證據(jù)、賬銷案存、權(quán)在力催”的基本原則。對(duì)于核銷后的呆賬，金融企業(yè)要繼續(xù)盡職追償，盡最大可能實(shí)現(xiàn)回收價(jià)值最大化。

第二章 呆賬核銷條件及程序

第五條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合《一般債券或股權(quán)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》（附1）所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的債權(quán)或股權(quán)可認(rèn)定為呆賬。第六條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合《銀行卡透支款項(xiàng)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》（附2）所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的銀行卡（含個(gè)人和單位卡）透支款項(xiàng)、透支利息以及手續(xù)費(fèi)等可認(rèn)定為呆賬。

第七條金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合《助學(xué)貸款呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》（附3）所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的助學(xué)貸款（含無(wú)擔(dān)保國(guó)家助學(xué)貸款）可認(rèn)定為呆賬。

第八條 金融企業(yè)核銷呆賬，應(yīng)具備以下材料：

呆賬核銷申報(bào)材料，包括債權(quán)。股權(quán)發(fā)生情況，呆賬形成原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，對(duì)借款人（持卡人）、擔(dān)保人已實(shí)施的追索情況，抵質(zhì)押物及處置情況，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人。部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況等。符合條件的小額貸款，可采取清單方式進(jìn)行核銷。金融企業(yè)核銷呆賬，應(yīng)提供合理的內(nèi)、外部證據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)清償證明。追償證明等。無(wú)法取得法院、沖裁機(jī)構(gòu)或政府有關(guān)部門出具的財(cái)產(chǎn)清償證明等外部證據(jù)的，金融企業(yè)可憑財(cái)產(chǎn)追償證明、清收?qǐng)?bào)告、法律意見書等內(nèi)部證據(jù)進(jìn)行核銷。內(nèi)部證據(jù)應(yīng)清晰、準(zhǔn)確，并由擬核銷呆賬所屬經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人確認(rèn)。財(cái)產(chǎn)追償證明或清收?qǐng)?bào)告應(yīng)包括借款人和擔(dān)保人的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補(bǔ)救措施、債務(wù)追收過(guò)程等。

法律意見書應(yīng)由金融企業(yè)內(nèi)部法律事務(wù)部門或聘請(qǐng)的律師事務(wù)所出具，就被核銷債權(quán)進(jìn)行的法律訴訟情況進(jìn)行說(shuō)明，包括訴訟或仲裁過(guò)程、結(jié)果等；未涉及法律訴訟或仲裁的，應(yīng)說(shuō)明未訴訟或仲裁理由。第九條借款人在同一金融企業(yè)的多筆債務(wù)，當(dāng)其中一筆債務(wù)經(jīng)過(guò)該金融企業(yè)訴訟或仲裁并取得無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財(cái)產(chǎn)但難以或無(wú)法執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對(duì)于該借款人的擔(dān)保條件不超過(guò)該筆債務(wù)的其余債務(wù)，金融企業(yè)可以依據(jù)法院或仲裁機(jī)構(gòu)的裁定、內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告及法律意見書核銷。

第十條 借款人在不同金融企業(yè)的多筆債務(wù)，當(dāng)其中一個(gè)金融企業(yè)經(jīng)過(guò)訴訟或仲裁并取得無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財(cái)產(chǎn)但難以或無(wú)法執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對(duì)于該借款人的擔(dān)保條件不超過(guò)該筆債務(wù)的其余債務(wù)，其他金融企業(yè)可以依據(jù)法院或仲裁機(jī)構(gòu)的裁定、內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告及法律意見書核銷。

第十一條對(duì)于發(fā)生的呆賬，金融企業(yè)要統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)能力、內(nèi)部控制、審慎合規(guī)、盡職追償?shù)纫蛩?，及時(shí)從計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中核銷。

第十二條金融企業(yè)核銷呆賬，要履行內(nèi)部審核程序。各級(jí)行（公司）接到下級(jí)行（公司）的申報(bào)材料，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分工，組織核銷處置、信貸管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律合規(guī)、內(nèi)控等有關(guān)部門集體審議，由有權(quán)人審批、第十三條除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外，其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人（包括借款人）不得干預(yù)、參與金融企業(yè)呆賬核銷運(yùn)作。

第三章 已核銷資產(chǎn)管理 第十四條對(duì)于已核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)已終結(jié)的情形外，金融企業(yè)仍然享有已核銷債權(quán)或股權(quán)等合法權(quán)益，要按照“賬銷案存、權(quán)在力催”的原則，比照表內(nèi)債權(quán)和股權(quán)的管理方式加強(qiáng)管理，建立保全和盡職追償制度，實(shí)現(xiàn)核銷前與核銷后管理的有效銜接，最大限度減少損失，充分維護(hù)資產(chǎn)權(quán)益。

第十五條對(duì)于已核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)已終結(jié)的情形外，金融企業(yè)要履行清收職責(zé)，繼續(xù)盡職追索，全面查找各項(xiàng)關(guān)聯(lián)財(cái)產(chǎn)線索，發(fā)現(xiàn)有效財(cái)產(chǎn)后，要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)保全；對(duì)可恢復(fù)執(zhí)行的中止或終結(jié)裁定的，在獲取財(cái)產(chǎn)線索證據(jù)后，及時(shí)向法院提請(qǐng)恢復(fù)執(zhí)行。同時(shí)，金融企業(yè)要對(duì)已核銷資產(chǎn)做好臺(tái)賬記錄、立卷歸檔、專人管理，加強(qiáng)追索維護(hù)權(quán)益。

第十六條按法律法規(guī)及本辦法規(guī)定，符合下列條件之一的債權(quán)與債務(wù)，或投資與被投資關(guān)系，可完全終結(jié)，不納入賬銷案村資產(chǎn)管理。

（一）列入國(guó)家兼并破產(chǎn)計(jì)劃核銷的貸款；

（二）經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債務(wù)；

（三）法院裁定終結(jié)執(zhí)行或者被法院判決（或者仲裁機(jī)構(gòu)裁決）借款人不承擔(dān)（或者部分承擔(dān)）責(zé)任，并且了結(jié)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的債權(quán)；

（四）法院裁定通過(guò)重整協(xié)議或者和解協(xié)議，根據(jù)重整協(xié)議或者和解協(xié)議核銷的債權(quán)，在重整協(xié)議或者和解協(xié)議執(zhí)行完畢后；

（五）自法院裁定破解案件終結(jié)之日起已超過(guò)2年的債權(quán)；

（六）金融企業(yè)按規(guī)定采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓、債務(wù)減免、債轉(zhuǎn)股、信貸資產(chǎn)證券化等市場(chǎng)手段處置債權(quán)或者股權(quán)，受讓方或者借款人按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者債務(wù)減免協(xié)議履行相關(guān)義務(wù)完畢后，其處置回收資金與債權(quán)或股權(quán)余額的差額；

（七）被法院駁回起訴，或者超過(guò)訴訟時(shí)效（或者仲裁時(shí)效），并經(jīng)2年以上補(bǔ)救未果的債權(quán)；

（八）其他依法終結(jié)債務(wù)關(guān)系或投資關(guān)系的情況。

第四章監(jiān)督與問(wèn)責(zé)

第十七條金融企業(yè)是呆賬核銷的責(zé)任主體，要不斷健全呆賬核銷制度，規(guī)范審核程序，完善監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任和問(wèn)責(zé)，有效防范各類道德風(fēng)險(xiǎn)。

第十八條金融企業(yè)呆賬核銷權(quán)按其公司治理要求和授權(quán)機(jī)制，由股東（大）會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層行使。金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層可根據(jù)管理能力、風(fēng)控水平，對(duì)下級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行差異化轉(zhuǎn)授權(quán)。第十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立呆賬損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度。對(duì)于核銷的呆賬，應(yīng)當(dāng)查明呆賬形成的原因。對(duì)于形成損失的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分主觀客觀原因，確系主管原因形成損失的，應(yīng)當(dāng)在呆賬核銷后2年內(nèi)完成責(zé)任認(rèn)定和對(duì)責(zé)任人的追究工作。

第二十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)呆賬核銷的專項(xiàng)審計(jì)制度，對(duì)核銷制度、核銷條件和程序、核銷后的資產(chǎn)管理、責(zé)任認(rèn)定和追究等進(jìn)行定期或不定期審計(jì)，并于年終了后5個(gè)月內(nèi)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

金融企業(yè)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)終了后6個(gè)月內(nèi)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送上呆賬核銷情況以及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

第二十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全呆賬核銷風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，按規(guī)定核銷呆賬，在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，并做好風(fēng)險(xiǎn)隔離，核銷后的管理按金融企業(yè)內(nèi)部要求做好風(fēng)險(xiǎn)防范。

第二十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)呆賬核銷的審查、審計(jì)，全面分析查找形成呆賬和損失的原因，從中汲取有益經(jīng)驗(yàn)，形成以核銷促進(jìn)債權(quán)和投資管理機(jī)制不斷改善的正向機(jī)制。

第二十三條各級(jí)財(cái)政部門和金融監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)對(duì)統(tǒng)計(jì)金融企業(yè)呆賬核銷的事后監(jiān)督和管理，重點(diǎn)是呆賬核銷的制度規(guī)定、條件和程序、核銷后的資產(chǎn)管理、強(qiáng)化責(zé)任認(rèn)定和問(wèn)責(zé)等。對(duì)于在檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時(shí)予以糾正，并按規(guī)定進(jìn)行處理。

第五章附則

第二十四條金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，履行公司治理程序確定后實(shí)施。

第二十五條本辦法自2017年10月1日期施行，《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2015年修訂版）》（財(cái)金【2015】60號(hào)）同時(shí)廢止。

附：1.一般債權(quán)或股權(quán)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料 2.銀行卡透支款項(xiàng)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料 3.助學(xué)貸款呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料