第一篇：企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案
×××有限責(zé)任公司201×年度清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案
根據(jù)溫州市人民政府辦公室《關(guān)于在市級(jí)國(guó)資營(yíng)運(yùn)公司及所屬企業(yè)中開(kāi)展清產(chǎn)核資和審計(jì)工作的通知》（溫政辦[2011]25號(hào)）的要求，集團(tuán)公司決定在全集團(tuán)范圍內(nèi)開(kāi)展清產(chǎn)核資和審計(jì)工作。為保障清產(chǎn)核資工作順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范各級(jí)各部門(mén)的具體操作程序，提高工作效率，特制定本實(shí)施方案。
一、清產(chǎn)核資工作目標(biāo)
（一）全面摸清企業(yè)“家底”，真實(shí)、完整地反映企業(yè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)管理情況和財(cái)務(wù)狀況，防止集團(tuán)整合重組期間發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)流失。
（二）清查核實(shí)有關(guān)資產(chǎn)的損失情況，促進(jìn)上級(jí)有關(guān)部門(mén)按照政策規(guī)定解決歷史遺留問(wèn)題，為集團(tuán)下一步的改革發(fā)展打好基礎(chǔ)。
（三）核實(shí)各單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等狀況，為績(jī)效考核提供客觀、真實(shí)、合理的依據(jù)。
（四）通過(guò)此次清產(chǎn)核資工作，建立規(guī)范的公司管理體制，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理程序，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，分級(jí)落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。
（五）為國(guó)資監(jiān)管部門(mén)的審計(jì)和監(jiān)管工作提供翔實(shí)的基礎(chǔ)資料。
二、清產(chǎn)核資對(duì)象及范圍對(duì)象
×××公司及其各自所屬單位，包括所有子公司（全資、控股、有實(shí)際控制權(quán)和非控制權(quán)的子公司以及學(xué)校）。只要工商執(zhí)照沒(méi)注銷(xiāo)，不論是否資不抵債、“空殼公司”均屬此次清產(chǎn)核資對(duì)象。
范圍是上述單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及經(jīng)營(yíng)狀況。
三、清產(chǎn)核資工作機(jī)構(gòu)
集團(tuán)公司成立以總經(jīng)理為組長(zhǎng)、副總經(jīng)理為副組長(zhǎng)以及有關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的集團(tuán)公司清產(chǎn)核資和審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)方案制訂、人員組織、工作落實(shí)等，溝通協(xié)調(diào)上級(jí)部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)工作，指揮協(xié)調(diào)整體清產(chǎn)核資工作，對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料以及申報(bào)的工作結(jié)果真實(shí)性、完整性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
集團(tuán)公司清產(chǎn)核資和審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)處。具體聯(lián)系人：。
集團(tuán)公司將根據(jù)需要分設(shè)若干工作小組，分別負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、賬務(wù)清理等指導(dǎo)工作。
四、清產(chǎn)核資工作程序
（一）賬務(wù)清理。以統(tǒng)一的基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為準(zhǔn)繩，對(duì)各級(jí)單位的所有銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目以及總分公司、母子公司之間的資金資產(chǎn)往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，保證賬賬相符、賬證相符，內(nèi)部單位間做到往來(lái)關(guān)系清楚、資金資產(chǎn)關(guān)系清晰、賬賬相符。
賬務(wù)清理工作具體內(nèi)容包括：
1、財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)總賬、明細(xì)賬、輔助賬一致，把基準(zhǔn)日賬面數(shù)填入《國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資管理系統(tǒng)》（下稱(chēng)系統(tǒng)）中。（具體填列方法另外講解）
2、業(yè)務(wù)部門(mén)提供債務(wù)單位的應(yīng)收款明細(xì)表。
3、供應(yīng)部門(mén)提供債權(quán)單位的應(yīng)付款明細(xì)表和在途物資明細(xì)表。
4、倉(cāng)庫(kù)按存貨品名、規(guī)格或類(lèi)別提供存貨明細(xì)表和盤(pán)點(diǎn)表。
5、資產(chǎn)管理部門(mén)提供土地、固定資產(chǎn)、低值易耗品管理臺(tái)賬，并與使用部門(mén)核對(duì)一致。如有對(duì)外出租的，另外提供資產(chǎn)出租管理臺(tái)賬。
6、工程管理部門(mén)按在建項(xiàng)目提供項(xiàng)目批復(fù)、設(shè)計(jì)、授權(quán)批準(zhǔn)等文件，以及購(gòu)置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（證書(shū)）、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近的工程進(jìn)度款申請(qǐng)單等資料，編制工程施工臺(tái)賬。待建、緩建、停建項(xiàng)目需提供證明材料，編制待建、緩建、停建工程施工臺(tái)賬。
7、有對(duì)外投資、借款、擔(dān)保、抵押以及訴訟等情況的單位，分別由對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)提供對(duì)外投資、借款、擔(dān)保、抵押以及訴訟臺(tái)賬。
賬務(wù)清理工作具體要求包括：
1、財(cái)務(wù)的賬要與管理部門(mén)的臺(tái)賬一致。
2、各單位應(yīng)對(duì)照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)金融法規(guī)和公司關(guān)于資金管理要求，檢查本單位開(kāi)立的銀行賬戶(hù)是否合規(guī)，對(duì)開(kāi)立后使用頻率不高、逾期一年未使用或違規(guī)開(kāi)立的銀行賬戶(hù)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組批復(fù)同意后統(tǒng)一予以銷(xiāo)戶(hù)。
3、往來(lái)賬清理中需要做到：
⑴所有往來(lái)賬的紅字余額均要重作分類(lèi)（調(diào)表不調(diào)賬）；
⑵所有往來(lái)賬應(yīng)以具體的債權(quán)債務(wù)人列示，不得以地區(qū)、產(chǎn)品或類(lèi)別、業(yè)務(wù)人員個(gè)人列示；
⑶采取正確的賬齡分析方法；
⑷同名單位往來(lái)，若性質(zhì)相同，且最終金額與對(duì)方單位核對(duì)無(wú)誤的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)進(jìn)行合并、抵消（調(diào)2011年明細(xì)賬不調(diào)2010年明細(xì)賬）。
4、大額的未入賬資產(chǎn)應(yīng)暫估入賬，其中已投入使用、尚未辦理竣工結(jié)算的在建工程應(yīng)按照工程管理部門(mén)提供的預(yù)決算金額轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)并補(bǔ)提折舊，補(bǔ)提2010年度的折舊作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整報(bào)表，補(bǔ)提2010年以前的折舊作為潛虧損失申報(bào)。
5、對(duì)外投資首先應(yīng)采用正確的會(huì)計(jì)核算方法；其次要收集相關(guān)法律文件，包括投資協(xié)議、公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等法律證照、歷年審計(jì)報(bào)告和審定的會(huì)計(jì)報(bào)告，歷年股東會(huì)及董事會(huì)的決議，等等。應(yīng)特別關(guān)注以品牌、商標(biāo)、專(zhuān)利技術(shù)、專(zhuān)有技術(shù)等賬面無(wú)價(jià)值記錄的資產(chǎn)形成的對(duì)外投資、長(zhǎng)期掛往來(lái)的對(duì)外投資、高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目如證券交易等投資。
6、繼續(xù)認(rèn)真清查各項(xiàng)賬外收入，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)形成的各種收入或私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行全面清理，及時(shí)納入單位賬內(nèi)。
7、各單位必須重視或有負(fù)債的清理工作，對(duì)各種擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押和訴訟等情況進(jìn)行全面清理，對(duì)或有損失進(jìn)行評(píng)估并取得充分適當(dāng)?shù)囊罁?jù)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》要求做出會(huì)計(jì)計(jì)量，同時(shí)采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。
8、各單位對(duì)清理出來(lái)的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)調(diào)整清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表，以調(diào)整后的數(shù)據(jù)作為清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)數(shù)。
各單位清理出來(lái)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)不得自行處理，應(yīng)上報(bào)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論通過(guò)，統(tǒng)一以集團(tuán)公司合并口徑報(bào)國(guó)資委同意后，再通知各單位調(diào)整。
（二）資產(chǎn)清查。主要采用盤(pán)點(diǎn)和函證的手段全面核實(shí)賬內(nèi)賬外相關(guān)資產(chǎn)的存在性，檢查相關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否完整，保證賬實(shí)相符。工作中要做到實(shí)物盤(pán)點(diǎn)與核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清查與負(fù)債和權(quán)益清查相結(jié)合。通過(guò)盤(pán)點(diǎn)，確定實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)盈和盤(pán)虧狀況；通過(guò)評(píng)估，確定實(shí)物資產(chǎn)的毀損和報(bào)廢狀況。
資產(chǎn)清查工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)處于核心地位，負(fù)責(zé)核對(duì)、查實(shí)，其具體工作內(nèi)容見(jiàn)《溫州市屬?lài)?guó)資營(yíng)運(yùn)公司清產(chǎn)核資培訓(xùn)手冊(cè)》。其他管理部門(mén)負(fù)責(zé)各自所管理資產(chǎn)的真實(shí)存在，如有資產(chǎn)損失，負(fù)責(zé)查明原因。但由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理的相關(guān)資產(chǎn)（如：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、借款?等等）由上一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)核對(duì)、查實(shí)。
1、固定資產(chǎn)（包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等，包括賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）和低值易耗品清查。
⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，按照以賬對(duì)物、以物核賬的程序，由資產(chǎn)管理員根據(jù)賬內(nèi)（賬外）資產(chǎn)管理臺(tái)賬編制賬內(nèi)（賬外）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)地觀察盤(pán)點(diǎn)，記錄資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用狀況、實(shí)盤(pán)數(shù)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)根據(jù)賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。
如有盤(pán)盈，盤(pán)盈資產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表。
⑵盤(pán)點(diǎn)中賬實(shí)不一致的，由資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)查明盤(pán)盈盤(pán)虧原因，分別做出情況說(shuō)明，提出初步處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)核實(shí)原因，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說(shuō)明與盤(pán)盈盤(pán)虧表一起保管，以備審計(jì)核對(duì)。
⑶清查中發(fā)現(xiàn)有卡無(wú)物的，經(jīng)查明原因確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤(pán)虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤(pán)虧申報(bào)表”；屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同。
清查中發(fā)現(xiàn)有物無(wú)卡的，屬于國(guó)家撥款形成的資產(chǎn)，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈申報(bào)表”；屬于接受捐贈(zèng)未入賬、屬于已成本費(fèi)用化的、屬于租入或借入的（需要追查有關(guān)文書(shū)）、屬于用賬外資金購(gòu)入的，不填報(bào)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈申報(bào)表”，但資產(chǎn)管理部門(mén)必須形成賬外資產(chǎn)管理臺(tái)賬和卡 片，如果有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)作為盤(pán)盈資產(chǎn)處理的，再?gòu)馁~外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)管理。
⑷資產(chǎn)管理部門(mén)需提供房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證、車(chē)輛營(yíng)運(yùn)證等權(quán)屬證明文件，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對(duì)于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證明文件的應(yīng)另外專(zhuān)門(mén)統(tǒng)計(jì)情況上報(bào)。
⑸財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)清理固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額；清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷(xiāo)數(shù)額等。
⑹租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒(méi)有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬。
⑺對(duì)于非經(jīng)營(yíng)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)按規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
⑻對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購(gòu)建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見(jiàn)。
⑼土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。
⑽經(jīng)過(guò)清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡。
固定資產(chǎn)和低值易耗品的損失包括：①盤(pán)虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無(wú)使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值等情況。對(duì)清查出的損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“固定資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
2、在建工程清查。
⑴工程管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)工程進(jìn)度報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或相關(guān)文書(shū)，對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行檢查。
⑵財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況。
⑶對(duì)于清查出的掛往來(lái)帳的在建工程支出，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，納入在建工程核算。
⑷工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。
⑸因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“在建工程損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
3、存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等）清查。
⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，按照以賬對(duì)物、以物核賬的程序，由存貨保管員分類(lèi)別分保管倉(cāng)庫(kù)編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，存貨管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)地觀察盤(pán)點(diǎn)，記錄存貨放置地點(diǎn)、使用狀況、實(shí)盤(pán)數(shù)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。
⑵盤(pán)點(diǎn)中賬實(shí)不一致的，由存貨管理部門(mén)負(fù)責(zé)查明盤(pán)盈盤(pán)虧原因，分別做出情況說(shuō)明，提出初步處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)核實(shí)原因，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說(shuō)明與盤(pán)盈盤(pán)虧表一起保管，以備審計(jì)核對(duì)。
⑶對(duì)需要認(rèn)定損失的存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
4、債權(quán)債務(wù)（包括應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款）清查。
⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)逐筆確認(rèn)其真實(shí)存在性，做出掛賬說(shuō)明，必要時(shí)附上有關(guān)證據(jù)資料。
⑵業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)對(duì)掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對(duì)不需要支付的債務(wù)做出說(shuō)明。
⑶通過(guò)函證或到戶(hù)查證的方法進(jìn)行驗(yàn)證。
⑷對(duì)逾期和長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收款要立即組織催收。
⑸承包借款和職工個(gè)人借款要及時(shí)清理并限期收回。
⑹對(duì)經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)作出說(shuō)明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“壞賬損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
⑺應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由集團(tuán)公司另作規(guī)定。
5、貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。
⑴查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶(hù)余額是否相符；編制清查日庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，如有差異，需查找原因。必要時(shí)集團(tuán)公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)。
⑵準(zhǔn)備銀行開(kāi)戶(hù)資料、基本戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證等文件；取得銀行存款對(duì)技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無(wú)使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值等情況。對(duì)清查出的損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“固定資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
2、在建工程清查。
⑴工程管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)工程進(jìn)度報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或相關(guān)文書(shū)，對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行檢查。
⑵財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況。
⑶對(duì)于清查出的掛往來(lái)帳的在建工程支出，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，納入在建工程核算。
⑷工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。
⑸因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“在建工程損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
3、存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等）清查。
⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，按照以賬對(duì)物、以物核賬的程序，由存貨保管員分類(lèi)別分保管倉(cāng)庫(kù)編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，存貨管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)地觀察盤(pán)點(diǎn)，記錄存貨放置地點(diǎn)、使用狀況、實(shí)盤(pán)數(shù)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。
⑵盤(pán)點(diǎn)中賬實(shí)不一致的，由存貨管理部門(mén)負(fù)責(zé)查明盤(pán)盈盤(pán)虧原因，分別做出情況說(shuō)明，提出初步處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)核實(shí)原因，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說(shuō)明與盤(pán)盈盤(pán)虧表一起保管，以備審計(jì)核對(duì)。
⑶對(duì)需要認(rèn)定損失的存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
4、債權(quán)債務(wù)（包括應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款）清查。
⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)逐筆確認(rèn)其真實(shí)存在性，做出掛賬說(shuō)明，必要時(shí)附上有關(guān)證據(jù)資料。
⑵業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)對(duì)掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對(duì)不需要支付的債務(wù)做出說(shuō)明。⑶通過(guò)函證或到戶(hù)查證的方法進(jìn)行驗(yàn)證。
⑷對(duì)逾期和長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收款要立即組織催收。
⑸承包借款和職工個(gè)人借款要及時(shí)清理并限期收回。
⑹對(duì)經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)作出說(shuō)明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“壞賬損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
⑺應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由集團(tuán)公司另作規(guī)定。
5、貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。
⑴查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶(hù)余額是否相符；編制清查日庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，如有差異，需查找原因。必要時(shí)集團(tuán)公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)。
⑵準(zhǔn)備銀行開(kāi)戶(hù)資料、基本戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證等文件；取得銀行存款對(duì)賬單，定期存款要出具銀行定期存款單；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況。
⑶按其他貨幣資金賬戶(hù)及其明細(xì)分類(lèi)賬逐一核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況。
⑷函證銀行存款余額和其他貨幣資金賬戶(hù)余額。函證對(duì)象特別包括2010年度注銷(xiāo)的賬戶(hù)。
⑸對(duì)清查出的現(xiàn)金短缺、不能收回的銀行已付款項(xiàng)，應(yīng)作出說(shuō)明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“貨幣資金損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
6、對(duì)外投資（包括以各種資產(chǎn)形式進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等）清查。
⑴實(shí)地盤(pán)點(diǎn)各種國(guó)庫(kù)券、債券、股票等投資憑證，編制盤(pán)點(diǎn)表，將其與賬面核對(duì)，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與帳面投資成本核對(duì)，預(yù)計(jì)減值損失。如有委托專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代管的，還應(yīng)函證保管機(jī)構(gòu)，以證實(shí)憑證真實(shí)存在。
⑵長(zhǎng)期股權(quán)投資核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，權(quán)力部門(mén)的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對(duì)無(wú)合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)通過(guò)清查予以明確，以維護(hù)投資者的合法權(quán)益。
⑶依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認(rèn)投資成本，并與被投資單位進(jìn)行核對(duì)，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按權(quán)益法檢查對(duì)全資、控股公司（持股比例50%以上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的）“長(zhǎng)期投資”帳面價(jià)值與按持股比例計(jì)算的擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進(jìn)行核對(duì)，如存在差異應(yīng)查明原因，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
⑷對(duì)參股企業(yè)的投資和無(wú)重大影響的投資，應(yīng)核實(shí)雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定的核算方法檢查帳面價(jià)值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確的金額進(jìn)行更正，以確保投資企業(yè)的合法權(quán)益。
⑸對(duì)本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來(lái)帳未作投資處理的項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定入賬，股權(quán)比例達(dá)到20%及以上的應(yīng)補(bǔ)作權(quán)益法核算。
⑹對(duì)外投資損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“對(duì)外投資損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
7、無(wú)形資產(chǎn)（包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等）清查。
⑴逐項(xiàng)清查、核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的入賬依據(jù)、金額。無(wú)形資產(chǎn)的入賬應(yīng)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)的鑒定、評(píng)估報(bào)告、購(gòu)買(mǎi)合同或注冊(cè)登記成本資料等。
⑵應(yīng)核實(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行了攤銷(xiāo)，若存在應(yīng)攤未攤費(fèi)用和應(yīng)提未提費(fèi)用差異應(yīng)查明原因，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。
⑶對(duì)于已證明被其他新技術(shù)所代替或已超過(guò)了法律保護(hù)期限，或已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門(mén)提供的鑒定材料，如專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)出具的鑒定報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、咨詢(xún)報(bào)告等，或已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，確認(rèn)為資產(chǎn)損失。
⑷無(wú)形資產(chǎn)損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“無(wú)形資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核處理。
⑸無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備由集團(tuán)公司另作規(guī)定。
8、借款（包括短期借款和長(zhǎng)期借款）清查。
⑴檢查相關(guān)借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件，⑵將明細(xì)賬與借款合同核對(duì)，核實(shí)借款期限、金額、利率、借款條件、借款費(fèi)用的核算。
⑶向銀行及有關(guān)債權(quán)單位進(jìn)行函證，并與明細(xì)賬核對(duì)，查明不符原因，并書(shū)面說(shuō)明。
⑷查明借款逾期的原因，未計(jì)利息的原因及其處理，并書(shū)面說(shuō)明。
9、或有負(fù)債（包括擔(dān)保、抵押、涉訟資產(chǎn)等行為造成的損失）清查。
⑴逐項(xiàng)查明擔(dān)保項(xiàng)目、條件、責(zé)任、期限、擔(dān)保金額，了解、分析被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況、償債能力；評(píng)估擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)計(jì)損失，對(duì)實(shí)際已承擔(dān)的責(zé)任及造成的損失，提供相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)為損失。
⑵逐項(xiàng)查明抵押資產(chǎn)名稱(chēng)、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目、金額、狀況等，評(píng)估抵押的潛在損失及實(shí)際損失，依據(jù)拍賣(mài)或變賣(mài)證明，確認(rèn)為損失。
⑶逐項(xiàng)分析法律訴訟案件的訴訟項(xiàng)目、原因、狀況，分析預(yù)計(jì)的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理?yè)p失。
⑷其他或有事項(xiàng)的清查，應(yīng)根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)索取相關(guān)資料，判斷是否存在損失，并比照相關(guān)科目的清查方法進(jìn)行處理。
（三）對(duì)外取證。對(duì)于清查出的各項(xiàng)損失，按照有關(guān)規(guī)定逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
各單位應(yīng)選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)的人員專(zhuān)門(mén)做此項(xiàng)工作，以保證財(cái)產(chǎn)清 查工作的順利實(shí)施，保證損失處理申報(bào)獲得批復(fù)。
（四）整理匯總。各單位根據(jù)本方案的工作要求，并取得充分、可靠的證明材料，形成此次清產(chǎn)核資基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和工作小結(jié)，初審后上報(bào)集團(tuán)公司工作領(lǐng)導(dǎo)小組。各單位在清產(chǎn)核資工作中需要調(diào)整有關(guān)賬務(wù)的必須取得集團(tuán)公司同意。
（五）完善制度。針對(duì)清產(chǎn)核資工作中暴露出的問(wèn)題和管理弱項(xiàng)，各單位應(yīng)采取相應(yīng)整改措施，完善作業(yè)流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全和完善規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。
五、清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日
此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日定為2010年12月31日。
六、工作步驟和時(shí)間安排 擬定實(shí)施方案2月28日前 召開(kāi)動(dòng)員大會(huì)、開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)3月 5日前
3賬務(wù)清理3月 11日前 資產(chǎn)清查、損失認(rèn)定4月 10日前 各單位初審上報(bào)4月 12日前 6 集團(tuán)公司檢查復(fù)核4月 25日前 集團(tuán)公司匯總上報(bào)4月 30日前 8整改總結(jié)、賬務(wù)處理 根據(jù)通知
七、工作要求
（一）統(tǒng)一思想、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各單位各部門(mén)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展清產(chǎn)核資和審計(jì)工作的重要意義，增強(qiáng)責(zé)任感和主動(dòng)性。各單位要立即成立清產(chǎn)核資工作機(jī)構(gòu)，上報(bào)工作人員名單和職責(zé)。各單位主要負(fù)責(zé)人為清產(chǎn)核資第一責(zé)任人，分管負(fù)責(zé)人為第二責(zé)任人，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為第三責(zé)任人，對(duì)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
（二）科學(xué)組織，密切配合。本次清產(chǎn)核資工作任務(wù)重、時(shí)間緊，各單位各部門(mén)必須明確目標(biāo)，把握重點(diǎn)，要組織精干力量做好本單位的清產(chǎn)核資工作，要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)政策規(guī)定，做到是賬就清、見(jiàn)物就點(diǎn)，不留死角、不打埋伏，要做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底"，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、完整、可靠。
（三）嚴(yán)格紀(jì)律，落實(shí)責(zé)任。在清產(chǎn)核資工作中各有關(guān)人員要堅(jiān)持實(shí)事求是原則，如實(shí)暴露存在的問(wèn)題，不得虛報(bào)、瞞報(bào)，不得拒絕配合審計(jì)工作的開(kāi)展，不得拒絕相關(guān)中介機(jī)構(gòu)核實(shí)評(píng)估確認(rèn)，不得干預(yù)中介機(jī)構(gòu)正常執(zhí)業(yè)。對(duì)違反上述紀(jì)律的責(zé)任單位和個(gè)人，集團(tuán)公司將視其情節(jié)和影響，追究其紀(jì)律責(zé)任，如有觸犯法律的行為，將提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)追究其法律責(zé)任。
（四）根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。
附件一：清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、文件
1、《中華人民共和國(guó)公司法》
2、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》
3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》
4、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第378號(hào)）
5、《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第1號(hào)）
6、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第91號(hào)）
7、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)資委令第12號(hào)）
8、《關(guān)于在市級(jí)國(guó)資營(yíng)運(yùn)公司及所屬企業(yè)中開(kāi)展清產(chǎn)核資和審計(jì)工作的通知》（溫政辦[2011]25號(hào)）
附件二：資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)和認(rèn)定原則清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。
由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列：
1、法院的證據(jù)： ⑴破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒(méi)有；
⑵破產(chǎn)判決書(shū)；
⑶進(jìn)入破產(chǎn)程序。
2、工商稅務(wù)的證據(jù)：
⑴被注銷(xiāo)注冊(cè)或登記的；
⑵被吊銷(xiāo)注冊(cè)登記的；
⑶兩年未通過(guò)年檢的
3、政府的證明，必須有公章。
4、咨詢(xún)管理機(jī)構(gòu)文書(shū)，如技術(shù)鑒定部門(mén)、物價(jià)鑒定部門(mén)的鑒定、咨詢(xún)報(bào)告。
5、中介機(jī)構(gòu)的證明、鑒定文書(shū)，如律師事務(wù)所對(duì)涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評(píng)估及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出據(jù)的評(píng)估報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告、咨詢(xún)證明等。
第4、5項(xiàng)應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)的報(bào)告
6、對(duì)方單位的證明，如欠款單位出具證明：無(wú)力償還應(yīng)付的款項(xiàng)、存在不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象等。
7、函證、催收證明，對(duì)于三年以上未能收回的款項(xiàng)，在無(wú)法取得上 述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前年度發(fā)出的詢(xún)證函、催款通知等 證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的。
8、企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。主要包括：
⑴會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；
⑵財(cái)產(chǎn)清查的盤(pán)點(diǎn)表；
⑶相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；
⑷企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家參加技術(shù)鑒定和論證)； ⑸企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明
⑹由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償 情況說(shuō)明。
在清產(chǎn)核資工作過(guò)程中，對(duì)于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中 介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：
1、企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根 據(jù)證據(jù)確定的；
2、企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良 長(zhǎng)期投資損失；
3、企業(yè)損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工 程物資的報(bào)廢、毀損；
4、企業(yè)各項(xiàng)盤(pán)盈和盤(pán)虧資產(chǎn)；
5、企業(yè)各項(xiàng)潛虧及掛賬。
第二篇：清產(chǎn)核資總體實(shí)施方案
XX有限公司清產(chǎn)核資總體實(shí)施方案
為了確保優(yōu)質(zhì)、高效和按期完XX公司的資產(chǎn)清查清查工作，協(xié)調(diào)各工作組成部分的實(shí)施步驟和時(shí)間安排，根據(jù)目前了解到的情況，特?cái)M訂資產(chǎn)清查工作的總體實(shí)施方案。
一、本次資產(chǎn)清查的目標(biāo)及主要內(nèi)容
（一）資產(chǎn)清查目標(biāo)
1、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，摸清“家底”，以利于全面了解本公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況，調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，為本公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，以及未來(lái)本公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，分清責(zé)任，以利于集中解決企業(yè)長(zhǎng)期遺留的不良資產(chǎn)、潛虧掛帳等問(wèn)題，使企業(yè)甩掉歷史包袱，夯實(shí)資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的保值增值，為本公司今后的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供科學(xué)有力的保障。
3、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，全面加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理，建立更加科學(xué)的資產(chǎn)管理制度，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，推動(dòng)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)水平的提高。
4、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，進(jìn)一步理順和明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，形成真實(shí)完整的公司資產(chǎn)、財(cái)務(wù)方面的信息資料，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)、及時(shí)、合理的依據(jù)。
（二）資產(chǎn)清查內(nèi)容
本次資產(chǎn)清查的范圍包括：本公司所屬全資子公司、控股子公司及其下屬單位（不含境外公司），我們將對(duì)在清查工作中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)及重大缺陷，向集團(tuán)公司管理層提交管理建議書(shū)以及資產(chǎn)清查報(bào)告。
本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要工作內(nèi)容如下：
1、賬務(wù)清理：對(duì)各類(lèi)賬戶(hù)、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄進(jìn)行全面核對(duì)和清理，做到賬賬相符，賬證相符，賬表相符。
2、資產(chǎn)清查：對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款進(jìn)行清理、法律時(shí)效進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)進(jìn)行清理，對(duì)資產(chǎn)減值、抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)予以核實(shí)。
3、債務(wù)清理：對(duì)債務(wù)進(jìn)行清理，核實(shí)掛賬年限、掛賬內(nèi)容。
二、本次資產(chǎn)清查審計(jì)的原則
1、關(guān)注重點(diǎn)，集中力量的工作原則
由于時(shí)間緊、任務(wù)重，應(yīng)合理分配清查成本，立足重要領(lǐng)域，關(guān)注重點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)反饋溝通，集中力量解決，不懸置，不拖延。
2、堅(jiān)持及時(shí)溝通，內(nèi)外有別的原則
我們理解本次資產(chǎn)清查工作是博正投資管理層為了進(jìn)一步摸清家底一項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)工作，鑒于2014年11月13日會(huì)議精神，我們本次的任務(wù)重點(diǎn)是根據(jù)管理層的要求，對(duì)重大資產(chǎn)和重點(diǎn)企業(yè)的資產(chǎn)情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清查，我們?cè)谶M(jìn)行清查中就有關(guān)事項(xiàng)與企業(yè)管理層保持及時(shí)溝通，并且堅(jiān)持內(nèi)外有別的原則。
3、注重事實(shí)，嚴(yán)格把關(guān)
在清查工作中要以事實(shí)為依據(jù)，以政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，各責(zé)任人應(yīng)本著對(duì)股東、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真把關(guān)，核實(shí)原因，備齊證據(jù)，做到不重不漏，真實(shí)可靠。
4、統(tǒng)籌安排，密切配合
本次清查工作項(xiàng)目組會(huì)面臨清查范圍廣，企業(yè)戶(hù)數(shù)多等諸多困難，認(rèn)清業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，牢牢抓住主線，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)相關(guān)部門(mén)人員的配合積極性，企業(yè)的配合是我們本次項(xiàng)目圓滿完成的關(guān)鍵。工作中會(huì)涉及大量交叉、多次重返現(xiàn)場(chǎng)的情況，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要對(duì)工作路線、步驟做出靈活統(tǒng)籌安排，必須同時(shí)兼顧各企業(yè)的清查情況。
三、資產(chǎn)清查審計(jì)總體策略
（一）前期準(zhǔn)備工作
1、了解企業(yè)情況，確定重點(diǎn)清查范圍 堅(jiān)持抓住重點(diǎn)、集中力量的原則。通過(guò)了解企業(yè)情況及其環(huán)境、分析性復(fù)核、評(píng)價(jià)內(nèi)外部審計(jì)結(jié)果、實(shí)地勘察訪談等程序，結(jié)合各企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定重點(diǎn)清查企業(yè)和重點(diǎn)清查項(xiàng)目，將有限的人力和時(shí)間集中投入到重點(diǎn)領(lǐng)域。
2、指導(dǎo)、輔助企業(yè)自查，在自查基礎(chǔ)上進(jìn)行審核
對(duì)于本次資產(chǎn)清查審計(jì)，我們將采取知道輔助企業(yè)自查，在此基礎(chǔ)上，對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行審核的工作方式，高效，快速的整理出結(jié)果。
（二）資產(chǎn)清查的重點(diǎn)工作
債權(quán)、債務(wù)：
（1）通過(guò)實(shí)施對(duì)賬程序，檢查是否存在超過(guò)訴訟時(shí)效、債務(wù)單位已破產(chǎn)或消亡未及時(shí)核銷(xiāo)的債權(quán)，費(fèi)用掛賬的債權(quán)，與債務(wù)人對(duì)賬不符的債權(quán)；（2）通過(guò)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡統(tǒng)計(jì)，檢查壞賬準(zhǔn)備提取是否充分；（3）檢查往來(lái)款的名稱(chēng)、內(nèi)容，核查是否存在掛賬的費(fèi)用性質(zhì)支出；（4）結(jié)合其他程序，檢查是否存在未計(jì)負(fù)債；（5）檢查內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)是否存在重大差異。
存貨：
（1）對(duì)存貨實(shí)施實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，檢查是否存在賬實(shí)不符、盤(pán)盈盤(pán)虧、殘次冷背的存貨，繼而檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的提取是否充分；
（2）通過(guò)對(duì)暫估入賬、發(fā)出計(jì)價(jià)以及成本差異分配的測(cè)試，檢查是否存在高留低轉(zhuǎn)。
對(duì)外投資：
在關(guān)注所有投資的前提下，關(guān)注投資效益低下的對(duì)外投資，連續(xù)三年未分紅的長(zhǎng)期投資權(quán)投資，被投資單位破產(chǎn)、進(jìn)入清理整頓、長(zhǎng)期停產(chǎn)（停業(yè)）、消亡的對(duì)外投資，關(guān)注前述投資是否充分提取減值準(zhǔn)備或核銷(xiāo)。
固定資產(chǎn)：
（1）關(guān)注房屋，土地價(jià)值。（2）通過(guò)了解、訪談、實(shí)地堪察，檢查報(bào)廢、淘汰固定資產(chǎn)是否及時(shí)進(jìn)行清理，閑置資產(chǎn)是否充分披露；
（3）關(guān)注房屋、土地的權(quán)屬情況以及相關(guān)的抵押擔(dān)保情況。（4）關(guān)注租入、租出資產(chǎn)
在建工程：
對(duì)抵押、擔(dān)保、訴訟等或有事項(xiàng)：核實(shí)對(duì)外抵押、擔(dān)保、訴訟等或有事項(xiàng)是否充分披露，是否存在應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)；在建工程價(jià)值。
（三）經(jīng)營(yíng)成果核實(shí)的主要工作
由于本次工作重點(diǎn)在于清產(chǎn)核資，因此經(jīng)營(yíng)成果不是重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。
四、各項(xiàng)目資產(chǎn)清查具體內(nèi)容
（一）貨幣資金的清查
貨幣資金清查的內(nèi)容包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶(hù)的余額是否正確。
1、現(xiàn)金：核對(duì)賬面余額與實(shí)際是否相符。
盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。核對(duì)賬表，保證賬表、賬實(shí)相符；如存在損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。相關(guān)證據(jù)包括：（1）、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表；（2）、現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（3）、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情款說(shuō)明；（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)讓企業(yè)提供有關(guān)司法涉案材料。
2、銀行存款：
應(yīng)按照企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的存款賬戶(hù)、存款種類(lèi)及貨幣種類(lèi)逐一查對(duì)、核實(shí)，包括違規(guī)賬戶(hù)、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金(即“小金庫(kù)”)等，均應(yīng)進(jìn)行全面清理。首先核對(duì)銀行日記賬與總賬余額是否相符；其次核對(duì)銀行日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否相符，取得或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。分析未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容及原因，對(duì)已形成的損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。相關(guān)證據(jù)包括：如（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所銀行詢(xún)證函；（2）、銀行未達(dá)賬有關(guān)原始憑證；（3）、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情款說(shuō)明；（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。
3、其他貨幣資金：
對(duì)其他貨幣資金的全部?jī)?nèi)容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進(jìn)行清查，按其他貨幣資金賬戶(hù)及其明細(xì)分類(lèi)賬逐一核對(duì)。核對(duì)本科目各明細(xì)科目之和與總賬余額是否相符，將各明細(xì)科目余額分別與對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制余額調(diào)節(jié)表。分析未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容及原因，對(duì)已形成的損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。
企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：
1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；
2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；
3、提供各賬戶(hù)對(duì)賬單；
4、在工作人員監(jiān)督下盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并推算至清查基準(zhǔn)日；
5、配合工作人員實(shí)施其他清查程序。
（二）短期投資的清查
清查的內(nèi)容包括：國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及其他短期投資等。
1、清查的要求：
（1）核對(duì)賬表，取得股票、債券及基金賬戶(hù)對(duì)賬單，檢查賬面金額及數(shù)量與實(shí)際是否相符；查明賬實(shí)不符的原因，對(duì)已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)；
（2）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制盤(pán)點(diǎn)表；查明賬實(shí)不符的原因，對(duì)已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)；
（3）函證保存在外的有價(jià)證券，查明賬實(shí)不符的原因，對(duì)已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)；（4）取得財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日各項(xiàng)資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進(jìn)行核對(duì)，確定是否存在預(yù)計(jì)損失。
2、應(yīng)取得的相關(guān)證據(jù)包括：（1）法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；（2）工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)文件；（3）政府部門(mén)的有關(guān)行政決定文件等。
企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：
1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；
2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；
3、在工作人員監(jiān)督下盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并推算至清查基準(zhǔn)日；
4、配合工作人員實(shí)施其他清查程序。
（三）各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付賬款的清查
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)收款。
1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)清查的要求：
（1）對(duì)賬，對(duì)賬比率不低于70%，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)應(yīng)認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；
（2）將應(yīng)收和預(yù)付款按賬齡歸集，分析可回收性；對(duì)長(zhǎng)期拖欠，要查明原因；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，做好有關(guān)取證工作；
（3）集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)收、應(yīng)付賬款應(yīng)認(rèn)真清理核對(duì)，取得或編制關(guān)聯(lián)方往來(lái)統(tǒng)計(jì)表；（4）根據(jù)取得的資料確認(rèn)資產(chǎn)損失；
（5）對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。
（6）索取單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn)。
2、壞賬損失的確認(rèn) 應(yīng)收和預(yù)付款清查中債務(wù)人存在下列情形的，需取得以下證據(jù)：
（1）債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等，造成應(yīng)收及預(yù)付款無(wú)法收回的，取得下列證據(jù)：
① 法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； ② 工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明 ③ 政府部門(mén)有關(guān)行政決定文件；
對(duì)上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償部分后，對(duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。
（2）債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由企業(yè)提出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。
（3）逾期不能收回的款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書(shū)、裁定書(shū)，或者勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償債能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，取得法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū)。
（4）逾期3年以上的款項(xiàng)，取得歷年與對(duì)方核對(duì)（函證）記錄及業(yè)務(wù)人員催收記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，取得該債務(wù)人連續(xù)三年業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，分析其可收回性。
（5）其他有明顯證據(jù)表明無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)。
3、對(duì)于掛在應(yīng)收賬款項(xiàng)下，實(shí)際上款項(xiàng)已收回但被公司挪作它用的客戶(hù)款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)反映說(shuō)明挪用的金額、款項(xiàng)的去向，分析挪用款項(xiàng)的可回收性，如已形成壞賬，應(yīng)照前款所述取得相關(guān)證據(jù)；如認(rèn)定為損失的證據(jù)不足，應(yīng)分析其可收回性，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
4、根據(jù)企業(yè)壞賬政策測(cè)試壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：
1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；
2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；
3、配合工作人員寄發(fā)對(duì)賬函；
4、最近催收款項(xiàng)的證明。
5、配合工作人員實(shí)施其他清查程序。
（四）存貨的清查
存貨的清查包括原材料、在途材料、委托加工材料、燃料、包裝物、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、修理用備件、低值易耗品等：
1、核對(duì)賬目
（1）總分類(lèi)賬余額與明細(xì)分類(lèi)賬余額、物資管理部門(mén)庫(kù)存物資余額是否一致。（2）各庫(kù)存物資明細(xì)賬余額與倉(cāng)庫(kù)賬卡是否一致；
2、核對(duì)實(shí)物：
（1）盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，推算財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的實(shí)存數(shù)量，并編制盤(pán)點(diǎn)表，若出現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)讓企業(yè)查明原因，提供相關(guān)證據(jù)。
（2）函證異地存貨（委托加工材料、異地存放的物資等），將回函結(jié)果與賬面核對(duì)，若存在差異應(yīng)讓企業(yè)查明原因，并書(shū)面說(shuō)明。
（3）清理出租出借存貨，核對(duì)出租出借合同及其他相關(guān)資料，若存在差異應(yīng)讓企業(yè)查明差異原因，并書(shū)面說(shuō)明。
3、存貨損失
（1）對(duì)盤(pán)盈和盤(pán)虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，應(yīng)讓企業(yè)提供下列證據(jù)： ① 存貨盤(pán)點(diǎn)表； ② 其他應(yīng)提供的材料：
a、存貨保管人對(duì)于盤(pán)盈和盤(pán)虧的情況說(shuō)明；
b、盤(pán)盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或者其他確定依據(jù))；
c、盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)。
（2）報(bào)廢、毀損的存貨，對(duì)其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，應(yīng)讓企業(yè)提供下列證據(jù)：
① 單項(xiàng)或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明； ② 單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；
③ 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明； ④ 殘值情況說(shuō)明。
（3）被盜的存貨，對(duì)其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的差額部分，應(yīng)讓企業(yè)提供以下證據(jù)：
① 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； ② 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； ③ 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；
（4）對(duì)清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，應(yīng)讓企業(yè)提出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀推斷，認(rèn)定為損失；
（5）其他發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失的存貨，應(yīng)在取得相關(guān)證據(jù)情況下確認(rèn)資產(chǎn)損失。
4、對(duì)于大類(lèi)存貨，應(yīng)要求企業(yè)進(jìn)行跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試，并對(duì)其測(cè)試結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：
1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；
2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；
3、制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，盤(pán)點(diǎn)存貨，審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；
4、提供殘次冷背存貨明細(xì)；
5、進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)試。
（五）委托貸款的清查
委托貸款是核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)。企業(yè)清查中應(yīng)逐筆查看委托協(xié)議，核對(duì)貸款期限、金額是否相符。逾期的委貸應(yīng)查明原因，進(jìn)行函證。如函證結(jié)果與賬面金額不符或存在無(wú)法收回的委托貸款，應(yīng)比照對(duì)外投資要求收集相關(guān)證據(jù)。
企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：
1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；
2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；
3、提供委托協(xié)議；
4、配合工作人員寄發(fā)函證。
（六）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的清查
主要檢查是否存在長(zhǎng)期掛賬應(yīng)攤未攤的費(fèi)用的攤銷(xiāo)。
1、檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬金額，攤銷(xiāo)期限，查明應(yīng)攤與實(shí)攤差額的原因，編制差額情況說(shuō)明。
2、應(yīng)取得的證據(jù)包括：企業(yè)的情況說(shuō)明、費(fèi)用支出合同、發(fā)生原始單據(jù)及憑證、攤銷(xiāo)原始單據(jù)及憑證、相關(guān)明細(xì)帳等。
企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：
1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；
2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)。
（七）對(duì)外投資的清查
對(duì)外投資的清查包括：股票投資、債券投資、對(duì)其他單位的投資。
1、核實(shí)對(duì)外投資的合同、協(xié)議、章程及有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)擁有的實(shí)際股權(quán)，必要時(shí)進(jìn)行投資成本和股權(quán)比例的函證；
2、檢查投資收益所采用的核算方法是否符合規(guī)定，核實(shí)被投資單位歷年實(shí)現(xiàn)的投資收益是否真實(shí)，是否已按比例正確計(jì)算收益；
3、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并編制盤(pán)點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬；
4、檢查是否存在庫(kù)存?zhèn)奄|(zhì)押或受到其他約束的情況并進(jìn)行說(shuō)明；
5、檢查長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)，是否按照有關(guān)規(guī)定攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬；
6、檢查長(zhǎng)期債券應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確；
7、在清查過(guò)程中，需同時(shí)關(guān)注對(duì)外投資減值情況，取得相關(guān)證據(jù)。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：
1、長(zhǎng)期投資明細(xì)表及盤(pán)點(diǎn)表；
2、投資協(xié)議、合同、章程；
3、被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
4、投資原始單據(jù)或被投資單位驗(yàn)資報(bào)告；
5、清查時(shí)點(diǎn)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表；
6、投資損失證明資料；
7、財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的投資市值；
8、公司董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)、投資股東對(duì)投資決策、投資管理及投資損失處理的相關(guān)決議、資料等。
9、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；
（八）固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查內(nèi)容：
1、對(duì)房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和工具器具等在內(nèi)的所有固定資產(chǎn)（包括賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)，編制資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表。
2、查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，核對(duì)應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊，若存在差異，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)資料。
3、清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，取得相關(guān)資料，根據(jù)具體情況確定固定資產(chǎn)損失數(shù)額。
4、固定資產(chǎn)損失包括：①盤(pán)虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無(wú)使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值。
對(duì)清查出的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，如：（1）對(duì)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，取得下列證據(jù)： ① 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
② 使用保管人對(duì)于盤(pán)盈情況說(shuō)明材料；
③ 盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)(同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)合同發(fā)票或竣工決算資料)；
④ 單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，企業(yè)難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。
（2）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，對(duì)賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，取得下列證據(jù)： ① 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
② 盤(pán)虧情況說(shuō)明(單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，應(yīng)要求企業(yè)要逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明)；
（3）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，對(duì)賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，取得下列證據(jù)：
① 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明；
② 單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；
③ 不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。如消防部門(mén)出具的受災(zāi)證明；公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明；房管部門(mén)出具的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等；
④ 企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明； ⑤ 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。
（4）被盜的固定資產(chǎn)，對(duì)賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償后的差額部分，取得下列證據(jù)： ① 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；
② 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；
③ 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。
將上述清查損失列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。填報(bào)“固定資產(chǎn)基礎(chǔ)表”。
5、固定資產(chǎn)如存在減值跡象，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：
1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；
2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；
3、對(duì)于房屋建筑物及車(chē)輛等有權(quán)屬證明的固定資產(chǎn)，提供權(quán)屬證明及投入運(yùn)營(yíng)批復(fù)；
4、資產(chǎn)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，暫估入賬依據(jù)，大宗、高價(jià)值資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票及相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件和合同；
5、提供閑置固定資產(chǎn)明細(xì)、待報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)、已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)明細(xì)；
6、進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；
7、資產(chǎn)估價(jià)報(bào)告、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告；
8、資產(chǎn)保險(xiǎn)資料；
9、租入資產(chǎn)（含經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同；
（九）在建工程的清查
在建工程是指已經(jīng)開(kāi)工建設(shè)，完成了一定數(shù)量的工作量，但未移交使用的工程，按其性質(zhì)不同分為：
1、正在施工的在建工程；
2、國(guó)家規(guī)定停止建設(shè)的工程；
3、國(guó)家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程；
4、已完工未使用和已交付使用尚未入固定資產(chǎn)賬的工程；
5、報(bào)廢工程等。
屬于2、3項(xiàng)的要計(jì)提減值準(zhǔn)備；屬于4項(xiàng)的應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)賬；屬于5項(xiàng)的應(yīng)確認(rèn)為損失。
具體清查內(nèi)容：
1、核對(duì)在建工程明細(xì)賬、總賬，并與相關(guān)批復(fù)文件進(jìn)行核對(duì)，編制在建工程清單；
2、依據(jù)上述清單與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，包括對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量的檢查，取得工程管理部門(mén)的工程進(jìn)度報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或相關(guān)文書(shū)；
3、依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況；
4、對(duì)清查出資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的部分，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整相關(guān)賬目；
5、對(duì)掛往來(lái)賬的在建工程支出，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)入在建工程核算，完善相關(guān)手續(xù)；按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法調(diào)整賬目，不作為損失處理。
6、在建工程在取得以下證據(jù)后確認(rèn)資產(chǎn)損失：
(1)因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，應(yīng)取得下列證據(jù)：
① 國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；
② 規(guī)劃等有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建、拆除通知文件；
③ 企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專(zhuān)家參與的技術(shù)鑒定意見(jiàn)；
④ 工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價(jià)值確定依據(jù)。(2)由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險(xiǎn)賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：
① 有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；
② 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明；
(3)由于在建工程項(xiàng)目造成損失而引起的相應(yīng)的工程物資發(fā)生損失的，比照本規(guī)則存貨損失收集證據(jù)。
7、在建工程存在減值跡象的，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：
1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；
2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；
3、提供工程項(xiàng)目的基本情況：開(kāi)工時(shí)間、預(yù)計(jì)完工時(shí)間、資金規(guī)模等，分析停工原因，判斷工程性質(zhì)、工程項(xiàng)目授權(quán)批準(zhǔn)文件，立項(xiàng)批復(fù)，設(shè)計(jì)文件；
4、提供停建在建工程明細(xì)、待報(bào)廢在建工程明細(xì)、已完工未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程明細(xì)；
5、價(jià)值鑒定報(bào)告、技術(shù)報(bào)告等；
6、對(duì)在建工程已經(jīng)形成的部分實(shí)物資產(chǎn)和以貨幣等形態(tài)存在的資產(chǎn)，進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)清查，以確定工程實(shí)際成本和實(shí)際投資，真實(shí)反映在建工程全貌。工作人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；
7、購(gòu)置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（證書(shū)）、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近的工程進(jìn)度款申請(qǐng)單；
（十）無(wú)形資產(chǎn)的清查
無(wú)形資產(chǎn)的清查內(nèi)容包括：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。
1、對(duì)已入賬無(wú)形資產(chǎn)的清查
（1）逐項(xiàng)清查、核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的入賬依據(jù)、金額。（2）應(yīng)核實(shí)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行了攤銷(xiāo)，若存在差異應(yīng)查明原因。
2、無(wú)形資產(chǎn)如存在以下現(xiàn)象，應(yīng)要求企業(yè)進(jìn)行減值測(cè)試：
a、該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；
b、該無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，并在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)可能不會(huì)回升； c、其他足以表明該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過(guò)可收回金額的情形。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：
1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；
2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；
3、提供各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬證明、入賬價(jià)值證明（合同、協(xié)議等）；
4、無(wú)形資產(chǎn)如存在減值跡象，應(yīng)提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或進(jìn)行減值測(cè)試。
5、購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票；
6、中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告或相關(guān)部門(mén)的鑒定報(bào)告；
（十一）其他資產(chǎn)科目的清查
包括：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。
1、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息比照應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等債權(quán)科目的清查方法進(jìn)行。
2、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資比照交易性金融資產(chǎn)、對(duì)外投資進(jìn)行。
3、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)比照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行。
（十二）長(zhǎng)短期借款的清查 企業(yè)應(yīng)提供的資料：
1、提供長(zhǎng)期借款、短期借款清單；
2、提供借款合同，以及與之相關(guān)的擔(dān)保合同；
3、配合工作人員打印貸款卡信息及向銀行與有關(guān)債權(quán)單位進(jìn)行函證，并與明細(xì)賬核對(duì)，查明不符原因，并書(shū)面說(shuō)明；
4、查明借款逾期的原因，未計(jì)利息的原因及其處理，并書(shū)面說(shuō)明；
5、依據(jù)清查結(jié)果編制“長(zhǎng)期借款基礎(chǔ)表”、“短期借款基礎(chǔ)表”；
6、若存在潛盈的，填制潛盈明細(xì)表。
（十三）應(yīng)付預(yù)收款的清查 企業(yè)應(yīng)提供的資料：
1、編制清產(chǎn)基礎(chǔ)表；
2、存在潛盈的，填制潛盈明細(xì)表，并提供相關(guān)證據(jù)；
3、配合工作人員進(jìn)行對(duì)賬函證，查明函證不符原因，并書(shū)面說(shuō)明；
4、清理長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)，除特殊情況外，對(duì)兩年以上無(wú)法付出的款項(xiàng)、兩年無(wú)新的業(yè)務(wù)往來(lái)、有明顯證據(jù)表明無(wú)法付出的款項(xiàng)（如：對(duì)方解體、破產(chǎn)、清算、被注吊銷(xiāo)等），在取得相關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上（證據(jù)內(nèi)容同應(yīng)收款）按“負(fù)債潛盈”進(jìn)行處理；
5、提供最近的催收證明。
6、對(duì)未入帳的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序入帳核算；
（十四）其他負(fù)債項(xiàng)目的清查
其他負(fù)債項(xiàng)目，如應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，應(yīng)比照應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)的清查進(jìn)行。若存在長(zhǎng)期未支付的稅款，應(yīng)查明原因，并書(shū)面說(shuō)明；對(duì)有充分證據(jù)表明不需要支付的稅款，應(yīng)按規(guī)定程序處理，由此形成的損益計(jì)入“負(fù)債潛盈”項(xiàng)目。對(duì)于因或有事項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)取得計(jì)提依據(jù)、核對(duì)計(jì)提金額，若存在長(zhǎng)期未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)查明原因，并書(shū)面說(shuō)明；對(duì)有證據(jù)表明不需轉(zhuǎn)銷(xiāo)的款項(xiàng)，按規(guī)定程序處理，由此形成的損益計(jì)入 “負(fù)債潛盈”項(xiàng)目
（十五）預(yù)提費(fèi)用的清查 清查中需要注意兩點(diǎn)：
1、取得預(yù)提費(fèi)用依據(jù)，檢查預(yù)提費(fèi)用計(jì)提是否符合規(guī)定、金額是否正確；
2、檢查預(yù)提費(fèi)用是否按規(guī)定轉(zhuǎn)銷(xiāo)，查明未按規(guī)定轉(zhuǎn)銷(xiāo)的原因，將應(yīng)轉(zhuǎn)與未轉(zhuǎn)的差額列入清查損失（收益）；
3、對(duì)掛帳未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)查明原因，如確屬無(wú)法轉(zhuǎn)銷(xiāo)或有明顯證據(jù)表明不需轉(zhuǎn)銷(xiāo)的，按公司管理程序?qū)徟幚恚?/p>
（十六）盤(pán)盈資產(chǎn)的定價(jià)方法，三種取其一
1、有歷史成本的依據(jù)歷史成本；
2、無(wú)歷史成本依據(jù)的，價(jià)值小的企業(yè)可以?xún)?nèi)部鑒定，大宗的、高價(jià)值的要經(jīng)過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)；
3、可以采用市場(chǎng)價(jià)或類(lèi)比法定價(jià)。
（十七）企業(yè)抵押擔(dān)保資產(chǎn)及涉及法律訴訟資產(chǎn)的清查
1、清查方法
（1）對(duì)于企業(yè)存在的抵押、擔(dān)保、涉及法律訴訟的資產(chǎn)，應(yīng)取得相關(guān)合同、協(xié)議、法律訴訟文書(shū)等相關(guān)資料，將其歸入所在資產(chǎn)科目進(jìn)行登記、清查；
（2）逐項(xiàng)查明抵押資產(chǎn)名稱(chēng)、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目、金額、狀況等，評(píng)估抵押的潛在損失及實(shí)際損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理?yè)p失；
（3）逐項(xiàng)查明擔(dān)保項(xiàng)目、條件、責(zé)任、期限、擔(dān)保金額、了解、分析被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況、償債能力；評(píng)估擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)計(jì)損失，對(duì)實(shí)際已承擔(dān)的責(zé)任及造成的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理?yè)p失；
（4）逐項(xiàng)分析法律訴訟案件的訴訟項(xiàng)目、原因，狀況，分析預(yù)計(jì)的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理?yè)p失；
（5）其他或有事項(xiàng)的清查，應(yīng)根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)索取相關(guān)資料，判斷是否存在損失，并比照相關(guān)科目的清查方法進(jìn)行處理。
2、注意事項(xiàng) 企業(yè)對(duì)外擔(dān)保如時(shí)間較長(zhǎng)且發(fā)生變更，必須查找到形成該項(xiàng)擔(dān)保的最初資料，最終的損失金額一定要落實(shí)、確切，應(yīng)當(dāng)是凈損失（如擔(dān)保金額100萬(wàn)，而實(shí)際承擔(dān)責(zé)任損失金額為60萬(wàn)元，不能按100萬(wàn)計(jì)算損失）。
此總體方案是在現(xiàn)時(shí)情況下制定完成的，在實(shí)際執(zhí)行中如遇到某些情況的變化，本方應(yīng)與委托單位共同商議修改相關(guān)內(nèi)容。
第三篇：企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告
企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告(參考格式)
國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)：
根據(jù)你委《關(guān)于同意X X 公司開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的批復(fù)》及國(guó)家清產(chǎn)核資工作的有關(guān)制度、政策、我公司已按時(shí)完成清產(chǎn)核資主體工作，并經(jīng)主審所X X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，現(xiàn)將有關(guān)清產(chǎn)核資的工作情況報(bào)告如下：
一、清產(chǎn)核資工作基本情況(一)清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日
(二)清產(chǎn)核資范圍(如與國(guó)家資委批復(fù)的范圍不一致，需說(shuō)明原因)(三)清產(chǎn)核資工作具體實(shí)施情況
二、清產(chǎn)核資工作結(jié)果
(一)企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失情況
1、按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)凈損失X X 元
2、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失X X 元(二)經(jīng)X X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損失情況
1、按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)凈損失X X 元
2、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失X X 元(三)企業(yè)申報(bào)核銷(xiāo)損失的處理預(yù)案
三、整改措施
四、對(duì)清產(chǎn)核資暴露出來(lái)的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)
題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。
(一)存在的實(shí)際問(wèn)題(二)原因分析(三)改進(jìn)措施
五、其他需說(shuō)明的事項(xiàng)
第四篇：企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告
企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告
（參考格式）
國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)：
根據(jù)你委《關(guān)于清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》及國(guó)家清產(chǎn)核資的有關(guān)政策規(guī)定，我企業(yè)已按時(shí)完成了清產(chǎn)核資的主體工作，并經(jīng)**會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)鑒證，現(xiàn)將我企業(yè)清產(chǎn)核資工作情況報(bào)告如下：
一、清產(chǎn)核資基本情況
（一）清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日
（二）清產(chǎn)核資范圍
企業(yè)所屬全部子企業(yè)共 戶(hù)。其中：開(kāi)展清產(chǎn)核資的 戶(hù)；未開(kāi)展清產(chǎn)核資的 戶(hù)，其中：上市公司 戶(hù)，2005年新成立的 戶(hù)，2005年已進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的 戶(hù)，2005年已清算的 戶(hù)，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定不需或不能進(jìn)行清產(chǎn)核資的 戶(hù)。上述企業(yè)中納
入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的 戶(hù)，沒(méi)有納入合并報(bào)表單戶(hù)匯總上報(bào)的 戶(hù)（簡(jiǎn)要說(shuō)明原因，并詳細(xì)披露有關(guān)情況，如企業(yè)名稱(chēng)、投資比例、財(cái)務(wù)狀況等）。
（三）資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況
企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日2005年12月31日匯總上報(bào)的賬面資產(chǎn)總額為 萬(wàn)元，負(fù)債總額為 萬(wàn)元，少數(shù)股東權(quán)益為 萬(wàn)元，所有者權(quán)益為 萬(wàn)元（其中實(shí)收資本為 萬(wàn)元）。其中：合并口徑上報(bào)的賬面資產(chǎn)總額為 萬(wàn)元，負(fù)債總額為 萬(wàn)元，少數(shù)股東權(quán)益為 萬(wàn)元，所有者權(quán)益為 萬(wàn)元（其中實(shí)收資本為 萬(wàn)元）。
(四)清產(chǎn)核資工作具體實(shí)施情況
二、清產(chǎn)核資工作結(jié)果
（一）企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失情況
1.按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)凈損失 萬(wàn)元（未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)反映）； 2.按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需核銷(xiāo)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 萬(wàn)元（已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)反映）；
3.按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)損失 萬(wàn)元。
（二）經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損失情況
1.按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)凈損失 萬(wàn)元（未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)反映），其中，資產(chǎn)損失 萬(wàn)元，資產(chǎn)盤(pán)盈 萬(wàn)元。
2.按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需核銷(xiāo)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 萬(wàn)元（已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)反映）；
資產(chǎn)損失具體情況如下：
（1）流動(dòng)資產(chǎn)損失 萬(wàn)元，其中：應(yīng)收賬款 萬(wàn)元，存貨 萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)損失 萬(wàn)元；
（3）長(zhǎng)期股權(quán)（債權(quán)）投資損失 萬(wàn)元；（4）無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失 萬(wàn)元；（5）其他資產(chǎn)損失 萬(wàn)元。資產(chǎn)盤(pán)盈具體情況如下：
（1）流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈 萬(wàn)元，其中：存貨 萬(wàn)元，賬外資產(chǎn)入賬 萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)盤(pán)盈 萬(wàn)元；
（3）賬外長(zhǎng)期股權(quán)（債權(quán)）投資入帳 萬(wàn)元。3.按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失 萬(wàn)元，其中：（1）應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)損失 萬(wàn)元；（2）短期投資預(yù)計(jì)損失 萬(wàn)元；（3）存貨預(yù)計(jì)損失 萬(wàn)元；（4）長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)損失 萬(wàn)元；（5）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失 萬(wàn)元；（6）在建工程預(yù)計(jì)損失 萬(wàn)元；（7）無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失 萬(wàn)元；（8）委托貸款預(yù)計(jì)損失 萬(wàn)元。
三、企業(yè)申報(bào)核銷(xiāo)損失的處理預(yù)案
根據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，申請(qǐng)核減資產(chǎn)凈損失 萬(wàn)元，其中：由企業(yè)自列損益處理 萬(wàn)元，申請(qǐng)核減所有者權(quán)益 萬(wàn)元，核減少數(shù)股東權(quán)益 萬(wàn)元。企業(yè)自列損益 萬(wàn)元中，當(dāng)年列損益 萬(wàn)元，以后列損益 萬(wàn)元。
申請(qǐng)核減的所有者權(quán)益 萬(wàn)元，其中：核減未分配利潤(rùn) 萬(wàn)元，核減盈余公積金 萬(wàn)元，核減資本公積 萬(wàn)元，核減實(shí)收資本 萬(wàn)元。
申請(qǐng)核銷(xiāo)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 萬(wàn)元。
預(yù)處理后，我企業(yè)2005年12月31日的資產(chǎn) 萬(wàn)元，負(fù)債總額 萬(wàn)元，少數(shù)股東權(quán)益 萬(wàn)元，所有者權(quán)益 萬(wàn)元（其中：實(shí)收資本 萬(wàn)元）。
四、未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)的資產(chǎn)損失
未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)的資產(chǎn)凈損失 萬(wàn)元，其中，資產(chǎn)損失 萬(wàn)元，資產(chǎn)盤(pán)盈 萬(wàn)元。
資產(chǎn)損失具體情況如下：
（1）流動(dòng)資產(chǎn)損失 萬(wàn)元，其中：應(yīng)收賬款 萬(wàn)元，存貨 萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)損失 萬(wàn)元；
（3）長(zhǎng)期股權(quán)（債權(quán)）投資損失 萬(wàn)元；（4）無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失 萬(wàn)元；（5）其他資產(chǎn)損失 萬(wàn)元。資產(chǎn)盤(pán)盈具體情況如下：
（1）流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈 萬(wàn)元，其中：存貨 萬(wàn)元，賬外資產(chǎn)入賬 萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)盤(pán)盈 萬(wàn)元；
（3）賬外長(zhǎng)期股權(quán)（債權(quán)）投資入帳 萬(wàn)元。
五、對(duì)清產(chǎn)核資中暴露出來(lái)的企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理、投資決策、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題、原因進(jìn)行分析，對(duì)所造成的損失應(yīng)分清責(zé)任，并提出改進(jìn)措施等
六、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)
第五篇：鎮(zhèn)清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案
**鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作
實(shí) 施 方 案
為貫徹落實(shí)全縣農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)議精神，進(jìn)一步加強(qiáng)全鎮(zhèn)農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三資”）的監(jiān)督管理，切實(shí)維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民群眾的切身利益，全面推進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)和諧穩(wěn)定，根據(jù)《**縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資實(shí)施方案》的要求，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，制定本方案。
一、工作目標(biāo)及要求
1．工作目標(biāo)：全面摸清我鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所有“三資”管理、經(jīng)營(yíng)和監(jiān)督情況，明晰農(nóng)村集體“三資”所有權(quán)，規(guī)范農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理，推進(jìn)農(nóng)村集體“三資”管理的規(guī)范化、制度化和民主化，確保其安全完整、合理利用和穩(wěn)定增值。建立鎮(zhèn)級(jí)“三資”委托代理服務(wù)中心，逐步建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、經(jīng)營(yíng)高效、管理民主、監(jiān)督有力的農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源管理體制和運(yùn)營(yíng)機(jī)制，壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。
2．工作要求：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資本著“統(tǒng)一部署、穩(wěn)步推進(jìn)、注重實(shí)效”的原則，全面展開(kāi)。嚴(yán)格按照省、-1-
市、縣統(tǒng)一工作時(shí)間要求，統(tǒng)一清產(chǎn)核資報(bào)表格式，統(tǒng)一清產(chǎn)核資管理軟件。自2012年3月開(kāi)始，確保2012年8月20日前完成。
二、工作對(duì)象、范圍和內(nèi)容
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資的對(duì)象是：全鎮(zhèn)各村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資的范圍是：屬于上述對(duì)象所有的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)。包括村集體經(jīng)濟(jì)組織所擁有的現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金；村集體經(jīng)濟(jì)組織投資興建的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，水利、交通、文化、教育、衛(wèi)生等基礎(chǔ)公益設(shè)施以及農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期投資、短期投資、材料物資、應(yīng)收款項(xiàng)等資產(chǎn)；屬于村集體所有的耕地、林地、園地、草地、荒地、水面、宅基地等資源。具體工作內(nèi)容包括：
（一）清查核實(shí)“三資”。全面清查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織集體所有的資金、資產(chǎn)和資源，摸清集體資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)、分布和運(yùn)用效益情況，做到賬實(shí)、賬證、賬賬相符，并核實(shí)集體經(jīng)濟(jì)組織所有的資產(chǎn)。清查核實(shí)資產(chǎn)以會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，先賬內(nèi)、后賬外逐項(xiàng)進(jìn)行清查核實(shí)。
（二）明晰產(chǎn)權(quán)歸屬，建立臺(tái)賬。依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策的規(guī)定，理順集體經(jīng)濟(jì)組織“三資”的產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系，對(duì)所有權(quán)歸屬關(guān)系進(jìn)行確認(rèn)。在全面清查核實(shí)和權(quán)屬界定后，按類(lèi)別建立農(nóng)村集體“三資”管理臺(tái)賬，將集體資產(chǎn)全部納入帳內(nèi)核算，及時(shí)反映增減變動(dòng)情況。
（三）建立健全規(guī)章制度。針對(duì)清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的主
要問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合全面推進(jìn)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)和加強(qiáng)農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源“三資”管理工作要求，建立健全有關(guān)規(guī)章制度，以規(guī)范管理，防止資產(chǎn)流失和資源浪費(fèi)，確保資產(chǎn)保值增值和資源的開(kāi)發(fā)利用。
三、工作步驟
清產(chǎn)核資工作自2012年3月開(kāi)始，至2012年8月20日前結(jié)束，清產(chǎn)核資的數(shù)據(jù)基準(zhǔn)日為2011年12月31日。具體工作步驟分三個(gè)階段：
（一）前期準(zhǔn)備階段。2012年3月20日前完成。
1．成立領(lǐng)導(dǎo)小組，建立工作機(jī)構(gòu)。鎮(zhèn)成立由鎮(zhèn)紀(jì)委、鎮(zhèn)經(jīng)管站、鎮(zhèn)財(cái)政所、鎮(zhèn)國(guó)土資源所等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)同志參加的清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在鎮(zhèn)經(jīng)管站，負(fù)責(zé)組織實(shí)施和指導(dǎo)各村做好清產(chǎn)核資工作。各村成立由村黨支部或村委會(huì)主要負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，村級(jí)監(jiān)督成員、村會(huì)計(jì)、黨員代表、村民代表等組成的村清產(chǎn)核資工作組，具體負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作。
2．制度工作方案。各村結(jié)合自身實(shí)際，制定清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案，明確工作目標(biāo)任務(wù)、清查內(nèi)容、清查方法、時(shí)間進(jìn)度及人員分工等，確保工作有序推進(jìn)。
3．加強(qiáng)輿論宣傳。鎮(zhèn)相關(guān)部門(mén)和各村要加強(qiáng)對(duì)清產(chǎn)核資工作的宣傳，利用明白紙、村廣播、宣傳車(chē)廣泛宣傳，使廣大農(nóng)民群眾充分了解此次清產(chǎn)核資工作的重要意義，支持配合工作開(kāi)展，為“三資”監(jiān)督管理工作營(yíng)造良好氛圍。
4．組織培訓(xùn)。組織開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)培訓(xùn)鎮(zhèn)、村清產(chǎn)核資工作人員，進(jìn)一步明確清產(chǎn)核資工作要求、目標(biāo)任務(wù)，以及有關(guān)政策規(guī)定和統(tǒng)計(jì)口徑等。
（二）清查核實(shí)階段。2012年7月20日前完成。
各村在鎮(zhèn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，按照實(shí)施方案，對(duì)村集體“三資”進(jìn)行全面清理核實(shí)。
1．組織清查。清查“三資”賬目，摸清債權(quán)債務(wù)，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)協(xié)議與合同進(jìn)行全面梳理，對(duì)賬外實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)、補(bǔ)充登記，認(rèn)真填寫(xiě)清產(chǎn)情況登記表。認(rèn)真開(kāi)展自查自糾，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題積極整改。
2．初次公示。經(jīng)村集體經(jīng)濟(jì)組織同意后，將清產(chǎn)核資工作結(jié)果和報(bào)告報(bào)鎮(zhèn)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組初審，初審?fù)ㄟ^(guò)后，向集體經(jīng)濟(jì)組織全體成員公示。
3．重點(diǎn)核查。對(duì)初次公示后群眾反映的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)核查，進(jìn)一步完善清產(chǎn)核資工作報(bào)告和登記表。對(duì)清查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，限期改正。
4．二次公示。將初次公示群眾反映問(wèn)題的處理情況，清產(chǎn)核資工作結(jié)果等再次公示，征求本村集體經(jīng)濟(jì)組織全體成員意見(jiàn)。
5．確認(rèn)結(jié)果。清產(chǎn)核資工作報(bào)告及清查核實(shí)結(jié)果，經(jīng)兩次公示無(wú)異議后，召開(kāi)集體經(jīng)濟(jì)組織成員或成員代表會(huì)議確認(rèn)清查核實(shí)結(jié)果，形成清產(chǎn)核資工作決議，報(bào)鎮(zhèn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
（三）資產(chǎn)資源登記階段。2012年7月31日前完成。在全面清查核實(shí)和權(quán)屬界定后，對(duì)核實(shí)的資產(chǎn)資源進(jìn)行登記造冊(cè)，按類(lèi)別建立農(nóng)村集體“三資”管理臺(tái)賬，及時(shí)反映增
減變動(dòng)情況。在明確農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)權(quán)屬的基礎(chǔ)上，村“三資”委托代理服務(wù)中心要依據(jù)批復(fù)的清產(chǎn)核資結(jié)果，分類(lèi)建立各村“三資”管理臺(tái)賬，并交由鎮(zhèn)“三資”委托代理服務(wù)中心保存一套資產(chǎn)、資源臺(tái)賬和經(jīng)濟(jì)合同臺(tái)賬。土地承包合同單獨(dú)建立農(nóng)村土地承包臺(tái)賬。
（四）完善制度階段。針對(duì)清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，建立健全定期清查制度、資產(chǎn)資源評(píng)估制度、資產(chǎn)資源經(jīng)營(yíng)制度和“三資”委托代理服務(wù)制度，以規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村集體“三資”管理的規(guī)范化、制度化、民主化。
（五）總結(jié)驗(yàn)收階段。2012年8月20日前完成。各村清產(chǎn)核資工作組要做好清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)資料的整理歸檔工作，8月10日前報(bào)鎮(zhèn)經(jīng)管站代管。鎮(zhèn)將對(duì)各村組織檢查和驗(yàn)收，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的重大違法犯紀(jì)行為，依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。在完成清產(chǎn)核資、完善資產(chǎn)臺(tái)賬和資源登記的基礎(chǔ)上，鎮(zhèn)將“三資”管理信息統(tǒng)一納入微機(jī)管理，實(shí)現(xiàn)集體“三資”信息化監(jiān)管的全覆蓋。
四、工作要求
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。開(kāi)展農(nóng)村集體“三資”清產(chǎn)核資工作是農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要任務(wù)，對(duì)維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定、推進(jìn)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)體制機(jī)制改革創(chuàng)新具有重要的意義。各村要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，納入重要議事日程，認(rèn)真研究部署，協(xié)調(diào)處理好各方面的關(guān)系，切實(shí)解決好工作中遇到的困難和問(wèn)題。既要把握時(shí)間進(jìn)度，更要確保工作質(zhì)量，堅(jiān)決防止工作走過(guò)場(chǎng)和弄虛作假。
（二）落實(shí)工作責(zé)任。鎮(zhèn)紀(jì)委、經(jīng)管站、財(cái)政所、國(guó)土資源所等部門(mén)，要立足自身職能，明確任務(wù)，加強(qiáng)配合，共同做好清產(chǎn)核資工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)工作。各村“三資”清查領(lǐng)導(dǎo)小組要明確分工，落實(shí)責(zé)任。
（三）把握政策要求。清產(chǎn)核資遇到的政策把握不準(zhǔn)的問(wèn)題以及有關(guān)重大緊急事項(xiàng)，要及時(shí)請(qǐng)示報(bào)告。涉及清產(chǎn)核資的群眾舉報(bào)和來(lái)信來(lái)訪，要及時(shí)受理、穩(wěn)妥處置。影響較大的矛盾、糾紛和群體來(lái)訪，要在第一時(shí)間向上級(jí)部門(mén)報(bào)告，并及時(shí)處置，確保清產(chǎn)核資工作穩(wěn)步實(shí)施。
（四）強(qiáng)化監(jiān)督。監(jiān)督檢查工作要貫穿農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作的全過(guò)程，及時(shí)掌握、分析工作中的具體情況和存在的問(wèn)題，嚴(yán)格審核清查結(jié)果，落實(shí)責(zé)任追究制度，對(duì)各種違紀(jì)行為，將依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和黨政紀(jì)嚴(yán)肅處理。堅(jiān)持糾、建并舉，把解決問(wèn)題與建立長(zhǎng)效機(jī)制相統(tǒng)一，切實(shí)維護(hù)好農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾的利益。
中共**鎮(zhèn)委員會(huì)**鎮(zhèn)人民政府2012年3月20日
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