第一篇：營業(yè)稅三萬元免征申報操作說明

營業(yè)稅三萬元免征申報操作說明

以營業(yè)稅專用申報表《營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報表》為列：

一、沒有享受三萬元減免政策的申報

1、營業(yè)稅正常申報時，沒有超過三萬元會出現(xiàn)上面的提示信息（作用僅為提示信息），點(diǎn)擊確定即可進(jìn)入下一個界面

2、確認(rèn)上圖中金額是否有問題點(diǎn)擊“是”或“否”。如果點(diǎn)擊“是”進(jìn)入下一個界面

3、申報結(jié)束，這是次享受了營業(yè)稅三萬元減免政策的申報。

二、超過三萬元減免政策的臨界線不能再享受三萬元減免政策的申報

1、當(dāng)營業(yè)稅累計超過三萬元時，界面中1位置提交時，將會被先暫存（彈出提示2中的信息），并且生成《本期營業(yè)稅三萬免征已申報列表》（3位置），點(diǎn)擊3位置打開《本期營業(yè)稅三萬免征已申報列表》出現(xiàn)如下界面：

2、這里出現(xiàn)的所有報表都是本次申報期所有已經(jīng)享受了三萬元減免政策的申報表，其中《地方稅通用申報表》為門臨申報產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。

下面是對《本期營業(yè)稅三萬免征已申報列表》界面的具體說明及操作

一、界面說明：

1、報表列表：需要填寫的申報表。

2、已保存報表列表：已經(jīng)根據(jù)實(shí)際情況重新填寫保存的申報表。

3、功能說明：該列表界面所列出的申報表是之前享受營業(yè)稅三萬元免征政策的申報表，本次展示在這張列表界面是因?yàn)楸敬翁峤坏臓I業(yè)稅數(shù)據(jù)累計超過三萬元所以之前提交的 營業(yè)稅相關(guān)數(shù)據(jù)已經(jīng)不能享受三萬元免征政策，必須要重新根據(jù)實(shí)際情況填寫這些申報表并保存。

二、操作說明：

1、申報：在“報表列表”中存在需要申報的列表時請點(diǎn)擊“申報”按鈕，點(diǎn)擊后所展示的數(shù)據(jù)是您之前申報的數(shù)據(jù)，是清空享受三萬元政策減免稅后重新計算生成的默認(rèn)數(shù)據(jù)，現(xiàn)在您可以 根據(jù)實(shí)際情況重新填寫保存。

2、修改：主申報表沒有提交的情況下，在本張列表界面中的“已保存報表列表”的列表數(shù)據(jù)中有“修改”按鈕，點(diǎn)擊打開可以對您填寫的數(shù)據(jù)重新修改。

3、查詢：當(dāng)主申報表提交后，在本張列表界面中的“已保存報表列表”的列表數(shù)據(jù)中有“查詢”按鈕，點(diǎn)擊只可以對所填寫的數(shù)據(jù)查看。

4、數(shù)據(jù)確認(rèn)：當(dāng)填寫確認(rèn)完所有的報表之后請必須點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)確認(rèn)”按鈕，來確認(rèn)數(shù)據(jù)可以提交。當(dāng)主申報表提交時因?yàn)閿?shù)據(jù)校驗(yàn)彈出消息

（不是系統(tǒng)異常信息）而中斷整個提交過程時會再次出現(xiàn)本張列表界面，需重新點(diǎn)擊該按鈕確認(rèn)數(shù)據(jù)。

三、提示信息說明：

1、“請確認(rèn)是否存在未保存數(shù)據(jù)，確認(rèn)后我們將對未保存的數(shù)據(jù)保存為默認(rèn)數(shù)據(jù)”：這條提示信息主要是提示作用，提示用戶提交的數(shù)據(jù)沒有遺漏（不是系統(tǒng)異常信

息），其中所提到的默認(rèn)數(shù)據(jù)是清空減免稅重新計算產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。

四、該使用說明中名詞解釋:

1、主申報表：是指在本次申報時使?fàn)I業(yè)稅超過三萬元不能享受減免政策的申報表。如：在填寫《營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報表》后，營

業(yè)稅累計金額超過了三萬彈出本張列表界面，那么這張《營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報表》就是當(dāng)前的”主申報表“。

2、系統(tǒng)異常：無詳細(xì)描述的錯誤提示信息。

第二篇：免征營業(yè)稅文件

國家發(fā)展改革委、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知 發(fā)改企業(yè)[2006]563號

2006-04-03國家發(fā)展改革委 國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委、經(jīng)貿(mào)委(經(jīng)委)、中小企業(yè)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》(國辦發(fā)[2000]59號)和國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)做好中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》(發(fā)改企業(yè)[2004]303號)以及國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展的有關(guān)批示精神，現(xiàn)就繼續(xù)做好中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅工作有關(guān)問題通知如下：

一、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅基本條件

(一)經(jīng)政府授權(quán)部門(中小企業(yè)政府管理部門)同意，依法登記注冊為企業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

(二)不以營利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報經(jīng)所在地人民政府中小企業(yè)主管部門和同級人民政府物價部門批準(zhǔn)。

(三)具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項(xiàng)目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制；注冊資金超過2000萬元。(四)對中小企業(yè)累計貸款擔(dān)保金額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80％，對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身實(shí)收資本總額的10％，并且其單筆擔(dān)保責(zé)任金額最高不超過4000萬元人民幣。

(五)擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，并且其代償額占擔(dān)保資金比例不超過5％。(六)接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按照要求向所在地政府中小企業(yè)管理部門報送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財務(wù)會計報表。

享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請減免稅。

二、免稅程序

由擔(dān)保機(jī)構(gòu)自愿申請，經(jīng)省級中小企業(yè)管理部門和省級地方稅務(wù)部門審核、推薦后，由國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)并下發(fā)免稅名單，名單內(nèi)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局下發(fā)的名單審核批準(zhǔn)并辦理免稅手續(xù)后，擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以享受營業(yè)稅免稅政策。

三、免稅期限

營業(yè)稅免稅期限為三年，免稅時間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計算。

四、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市中小企業(yè)管理部門、地方稅務(wù)局要根據(jù)本通知要求，按照公開、公正原則，認(rèn)真做好本地區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)審核推薦工作。

五、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市中小企業(yè)管理部門、地方稅務(wù)局要根據(jù)實(shí)際情況，對前期信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營業(yè)稅減免工作落實(shí)情況及實(shí)施效果開展監(jiān)督檢查，對享受營業(yè)稅減免政策的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)行動態(tài)管理。對于違反規(guī)定，不符合減免條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要如實(shí)上報國家發(fā)展改革委并國家稅務(wù)總局取消其繼續(xù)享受免稅的資格。

六、請各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市中小企業(yè)管理部門會同地方稅務(wù)局認(rèn)真做好有關(guān)工作，將下列材料以書面形式一式二份于2006年6月15日前報國家發(fā)展改革委中小企業(yè)司和國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅司。

(一)前四批中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營業(yè)稅減免工作的成效、存在問題及建議。

(二)符合免稅條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單(此名單應(yīng)經(jīng)過公示)。

(三)符合免稅條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)登記表(見附表)、營業(yè)執(zhí)照和公司章程復(fù)印件。(四)經(jīng)審查前四批不符合免稅條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)取消名單及理由。聯(lián)系單位：國家發(fā)展改革委中小企業(yè)司 聯(lián)系人：張海鷹

聯(lián)系電話：68535638 國家發(fā)展改革委 國家稅務(wù)總局 二○○六年四月三日

第三篇：免征營業(yè)稅解析

財稅[2009]111號：營業(yè)稅若干免稅政策

解析

2010-10-18 8:48 劉厚兵 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

由于修訂后的《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則在征稅范圍、境內(nèi)外行為判定原則及價外費(fèi)用的范圍等重新進(jìn)行了調(diào)整明確，為凸顯稅法根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，適時給予一些行業(yè)稅收優(yōu)惠的稅收調(diào)節(jié)作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號，以下簡稱財稅[2009]111號文），對有關(guān)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策、執(zhí)行時間、新老政策的銜接辦法等作了明確，并規(guī)定此前已征、多征稅款應(yīng)從納稅人以后的應(yīng)納稅額中抵減或予以退稅。

一、個人從事其他金融商品買賣收入仍免征營業(yè)稅

新營業(yè)稅條例第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。納稅人從事外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。而此前，我國稅法對個人從事外匯等金融商品買賣業(yè)務(wù)等所取得的收入，是不征收營業(yè)稅的。為繼續(xù)給予個人轉(zhuǎn)讓金融商品暫免營業(yè)稅照顧，財稅[2009]111號文明確，對個人（包括個體工商戶及其他個人，下同）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。即與新條例細(xì)則規(guī)定一樣，個人特指個體工商戶及其他個人，這也就意味著，個人獨(dú)資企業(yè)、個人合伙企業(yè)從事金融商品買賣仍需要按規(guī)定繳納營業(yè)稅。此處應(yīng)注意，貨物期貨屬于增值稅征稅范圍不繳納營業(yè)稅。

要點(diǎn)提示：目前新營業(yè)稅條例第五條僅適用單位，不適用個人。單位從事該類業(yè)務(wù)是不免征營業(yè)稅的，對金融機(jī)構(gòu)、上市公司、證券公司等機(jī)構(gòu)投資者應(yīng)按買賣差額如實(shí)征收。根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，有價證券應(yīng)該包括國債、各種公司債券、股票、證券投資基金。因此，非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)征收營業(yè)稅。但為了扶持基金行業(yè)的發(fā)展，我國先后對基金行業(yè)提供了一定的營業(yè)稅方面稅收政策優(yōu)惠，如《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2002]75號）規(guī)定，對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收政策的通知》（財稅[2004]78號）規(guī)定，自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續(xù)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。該政策規(guī)定沒有作廢，目前仍在執(zhí)行。也就是說，2009年1月1日后，所有經(jīng)證監(jiān)會批準(zhǔn)設(shè)立的封閉式和開放式證券投資基金運(yùn)用基金資產(chǎn)買賣股票、債券仍不征收營業(yè)稅。二、四種個人無償贈與不動產(chǎn)等行為暫免征營業(yè)稅

新細(xì)則第五條將過去“單位無償贈與不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅”調(diào)整為“單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償送其他單位或者個人”，也就是說，按新細(xì)則規(guī)定：無論單位或個人，只要發(fā)生不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送，就要繳納營業(yè)稅。即個人無償贈與不動產(chǎn)，如房產(chǎn)等，在2008年年底之前是不征收營業(yè)稅的，新條例實(shí)施后表明從2009年要開始征收。但屬于所列四種情形之一的，暫免征收營業(yè)稅。分別是：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

但為防止個人以捐贈名義進(jìn)行私下交易，規(guī)避營業(yè)稅等。財稅[2009]111號同時規(guī)定，在辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)根據(jù)情況提交以下相關(guān)資料：

一是國稅發(fā)[2006]144號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料；

二是贈與雙方當(dāng)事人的有效身份證件；

三是證明贈與人和受贈人親屬關(guān)系的人民法院判決書、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書（均為原件）； 四是證明贈與人和受贈人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料（均為原件）。而且，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的國稅發(fā)[2006]144號文件所附《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復(fù)印留存，原件退還提交人，同時辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。這與個人捐贈房產(chǎn)免征個人所得稅的情形和所應(yīng)提供證明材料相同。

要點(diǎn)提示：現(xiàn)階段暫時不征收個人捐贈不動產(chǎn)和土地使用權(quán)產(chǎn)生的營業(yè)稅，但僅限于財稅[2009]111號文中列舉的四類捐贈，同時應(yīng)根據(jù)各自情形向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料才能享受免稅，除上述四種情況外的個人無償贈送不動產(chǎn)或土地使用權(quán)行為，應(yīng)作為應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅；單位捐贈則應(yīng)視同銷售征收營業(yè)稅。同時，由于在舊條例下，個人無償贈送不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，不征收營業(yè)稅，所以國稅發(fā)[2006]144號規(guī)定：對個人無償贈與不動產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開具發(fā)票。在新條例下，對于無償贈送其他單位和個人的，不屬于免稅范圍，應(yīng)視同應(yīng)稅行為發(fā)生征收營業(yè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)理應(yīng)為其開具發(fā)票。

三、境內(nèi)納稅人在境外發(fā)生（提供）的部分勞務(wù)不征稅或暫免稅

新營業(yè)稅境內(nèi)外勞務(wù)判定原則由“勞務(wù)發(fā)生地”調(diào)整為“屬人”和“收入來源地”相結(jié)合。新營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)的屬于境內(nèi)勞務(wù)。即：

一是境內(nèi)單位或者個人提供的全部勞務(wù)，無論其提供的勞務(wù)是否發(fā)生在境內(nèi)都屬于境內(nèi)提供勞務(wù)；

二是接受勞務(wù)方在境內(nèi)接收勞務(wù)均為境內(nèi)提供勞務(wù)，無論其是否屬于境內(nèi)單位或者個人；

三是勞務(wù)提供方有來源于境內(nèi)的收入都視為境內(nèi)勞務(wù)，無論其是否在境內(nèi)提供勞務(wù)。

但財稅[2009]111號文明確，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人在中華人民共和國境外（以下簡稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。同時，境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、銹刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。

要點(diǎn)提示：

一是境內(nèi)納稅人在境外提供除建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅外，其余勞務(wù)如服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等收入均要征稅；

二是對境內(nèi)單位或個人在境外接受財稅[2009]111號文列舉的勞務(wù)時，不需要（也不可能）向提供勞務(wù)的境外單位或個人代征營業(yè)稅，反過來說，上述勞務(wù)發(fā)生地在境外，勞務(wù)提供者為非中國居民單位或個人，此項(xiàng)稅收的征收也不具備可操作性；

三是文化體育業(yè)中播映業(yè)和財稅[2009]111號文中未列舉出的行業(yè)、服務(wù)業(yè)、其他服務(wù)業(yè)稅目，無論其提供者是不是境內(nèi)納稅人，也不論其是否發(fā)生在境外，只要提供方（接受方）涉及境內(nèi)納稅人均暫按“屬人”原則征稅；

四是中國企業(yè)在境外提供的技術(shù)服務(wù)和勞務(wù)收入按新條例的規(guī)定，由于提供方在境內(nèi)而需要繳納營業(yè)稅，所以《國家稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)援項(xiàng)目稅收問題的函》（國稅函發(fā)[1990]884號）“對承建外援項(xiàng)目取得的收入，不征營業(yè)稅”等有關(guān)營業(yè)稅部分廢止。

注意，現(xiàn)行《營業(yè)稅稅目注釋》明確，服務(wù)業(yè)的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。其他服務(wù)業(yè)包括沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、銹刻、計算、測試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。并且對于播映，根據(jù)舊條例，國外的文化單位不來華，僅通過衛(wèi)星通訊、互聯(lián)網(wǎng)等方式向境內(nèi)單位或個人提供的各種播映勞務(wù)所得，是作為境外勞務(wù)不征收營業(yè)稅?，F(xiàn)在，根據(jù)新政策，只要接受方或者提供方在中國境內(nèi)。就應(yīng)作為境內(nèi)勞務(wù)征收營業(yè)稅，這部分必然涉及一個過渡期政策執(zhí)行的問題，具體應(yīng)嚴(yán)格按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對跨老合同實(shí)行營業(yè)稅過渡政策的通知》（財稅[2009]112號）規(guī)定執(zhí)行。

四、行政事業(yè)性收費(fèi)等暫免征收營業(yè)稅條件更加細(xì)化

新細(xì)則第十三條對代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)免稅所應(yīng)同時符合條件作了闡述，財稅[2009]111號文對《細(xì)則》第十三條規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，規(guī)定由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，只有能同時滿足“由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金”，“收取時開具省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)”和“所收款項(xiàng)金額上繳財政”三個條件，才暫免征收營業(yè)稅。凡不同時符合上述三個條件，且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金則應(yīng)照章征收營業(yè)稅。為方便實(shí)際操作，財稅[2009]111號文對政府性基金、行政事業(yè)收費(fèi)的概念予以注釋（這和所得稅相關(guān)政策概念保持了一致性）：

一、政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。

二、行政事業(yè)收費(fèi)是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費(fèi)用。同時，由于執(zhí)行新政策，國家從1990年至2003年先后發(fā)布的13個有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）營業(yè)稅政策文件同時廢止。

要點(diǎn)提示：納稅人所取得（包括代收和自行收?。┑膬r外費(fèi)用，凡不同時符合財稅[2009]111號文所規(guī)定三個條件，且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金則應(yīng)照章征收營業(yè)稅。如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按一價清的原則統(tǒng)一并入房價代收行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金100萬元，上述價外收費(fèi)符合財稅[2009]111號文所規(guī)定第一和第三個條件，但由于開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》，不符合“收取時開具省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)”這個條件。因此，這100萬元收費(fèi)需要征收營業(yè)稅。

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)（中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定）有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)人于取消“單位和個從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅函[2004]825號）的規(guī)定，對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。此項(xiàng)優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是如下：

（1）財政部國家稅務(wù)總局規(guī)定：對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。

技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。

（2）免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額的確定方法為：

①以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。

②以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計稅價格。

③提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

（3）免稅的程序如下：

①單位和個人（不包括外資企業(yè)、外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓，開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同到省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并將認(rèn)定后的合同及有關(guān)證明材料文件報主管地方稅務(wù)局備查。主管地方稅務(wù)局要不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)合同進(jìn)行檢查，對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優(yōu)惠政策，同時追繳其所減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審核后，上報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

②在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前，納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再從以后應(yīng)納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。

第四篇：個人著作權(quán)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅

地稅局制定了《地方稅務(wù)局支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展加快建設(shè)文化大省若干優(yōu)惠政策和服務(wù)舉措》，擬促進(jìn)江西文化產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展。

個人著作權(quán)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅

在支持公共文化服務(wù)企業(yè)發(fā)展方面，對科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館、氣象臺、地震臺；科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地的門票收入及縣（縣以上）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入在規(guī)定期限內(nèi)免征營業(yè)稅。

廣播電影電視行政主管部門按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入在規(guī)定期限內(nèi)免征營業(yè)稅。

文化企業(yè)和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢等取得的收入，免征營業(yè)稅。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。同時，轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易減征營業(yè)稅。對特殊人才的獎勵可免個稅

對個人獲省政府、國務(wù)院部委以上單位科學(xué)技術(shù)獎取得的獎勵，免征個人所得稅；對于報經(jīng)省政府認(rèn)可后發(fā)放的對優(yōu)秀博士后、歸國留學(xué)人員、江西省特級專家等高技術(shù)人才、特殊人才的獎勵，免征個人所得稅。

此外，對符合條件的小型微利文化企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)可免企業(yè)所得稅

在支持文化體制改革和企業(yè)改制方面，江西規(guī)定，在規(guī)定期限內(nèi)，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。同時，由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。此外，對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策。

第五篇：關(guān)于離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅操作辦法的通知

關(guān)于離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅操作辦法的通知

外高橋保稅區(qū)分局、各直屬稅務(wù)所：

為切實(shí)貫徹落實(shí)《財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2010]64號）、上海市地方稅務(wù)局、上海市商務(wù)委員會《關(guān)于本市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入申請免征營業(yè)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2010年第3號）的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)市局的工作要求，現(xiàn)就離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅操作明確如下：

一、稅收政策規(guī)定

（一）自2010年7月1日起至2013年12月31日止，對注冊在北京、上海、西安等21個中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

（二）從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指上述企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），從上述境外單位取得的收入。

（三）自2010年7月1日起至2013年12月31日止，對企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)項(xiàng)目，經(jīng)上海市商務(wù)委員會確認(rèn)后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免征營業(yè)稅備案核準(zhǔn)事項(xiàng)。

二、操作流程要求

（一）合同事項(xiàng)確認(rèn)流程

凡企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅的，應(yīng)先向市商務(wù)委員會申請辦理離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)手續(xù)，并附報其與境外單位簽訂的離岸服務(wù)外包合同（如只有外文版合同的，應(yīng)翻譯成中文，注明“翻譯件與原件意思一致”的字樣，由法人簽名或企業(yè)蓋章），經(jīng)市商務(wù)委員會確認(rèn)并在《離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單》上加蓋確認(rèn)章戳。合同確認(rèn)的具體手續(xù)，可查閱上海市商務(wù)委員會網(wǎng)站。

（二）稅收優(yōu)惠資格辦理流程

1.稅務(wù)備案。對申請享受離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅的企業(yè)，在辦理離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅備案手續(xù)時，需附報如下資料：（1）《浦東新區(qū)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅備案核準(zhǔn)表》（一式三份）；（2）《離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單》（須經(jīng)市商務(wù)委員會蓋章確認(rèn)）；（3）同境外單位簽訂的委托合同復(fù)印件。

2.操作流程。各單位對企業(yè)申請離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅備案項(xiàng)目，目前暫按手工方式操作，以紙質(zhì)簽報（《備案核準(zhǔn)表》）報送區(qū)局審批，審批權(quán)限為區(qū)局終審（外高橋保稅區(qū)分局為分局局長室）。待市局開發(fā)綜合征管軟件系統(tǒng)工作流程后，區(qū)局將另行通知各單位將已審結(jié)的紙質(zhì)簽報，通過綜合征管軟件系統(tǒng)補(bǔ)充操作工作流程。

3.審核要點(diǎn)。各單位應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：（1）納稅人報送的資料是否齊全，納稅人提交的《離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單》內(nèi)容是否真實(shí)；

（2）納稅人提供的合同及相關(guān)資料是否符合營業(yè)稅優(yōu)惠條件；

（3）納稅人離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)項(xiàng)目合同免征營業(yè)稅上限金額是否準(zhǔn)確。

（4）納稅人享受營業(yè)稅優(yōu)惠的期限是否符合文件規(guī)定。4.回復(fù)文書。凡經(jīng)區(qū)局核準(zhǔn)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅項(xiàng)目，區(qū)局將在綜合征管系統(tǒng)中制作稅收優(yōu)惠通知書信息，由各單位生成書面通知書，加蓋稅務(wù)所公章后下發(fā)企業(yè)（市局暫未開發(fā)系統(tǒng)操作模塊前，以備案核準(zhǔn)表替代）。

5.辦稅大廳集中受理。區(qū)局業(yè)務(wù)處室已擬訂離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅項(xiàng)目的“三統(tǒng)一”操作意見，待今后區(qū)局會審項(xiàng)目明確操作流程后，再由各辦稅大廳按規(guī)定時間集中受理。在目前尚未明確辦稅大廳集中受理前，由各主管稅務(wù)所受理納稅人申請。

（三）納稅申報流程

1.對已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案核準(zhǔn)免征營業(yè)稅的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)項(xiàng)目取得的收入，納稅人應(yīng)在每期營業(yè)稅納稅申報時，填報《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入申請免征營業(yè)稅明細(xì)表》報主管稅務(wù)所備存。2.對免征營業(yè)稅的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入，納稅人應(yīng)規(guī)范填報《營業(yè)稅納稅申報表》及其附表。

（四）稅收退庫辦理流程

對已經(jīng)批準(zhǔn)免征營業(yè)稅的企業(yè)，其已繳納的營業(yè)稅，可在納稅人以后時期應(yīng)納稅款中抵減，抵減不足的，附報下列資料，按規(guī)定程序，辦理稅款退庫手續(xù)：

1.納稅人書面退稅申請； 2.《稅收優(yōu)惠通知書》復(fù)印件；

3.《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入申請免征營業(yè)稅明細(xì)表》（所屬期）；

4.《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入退稅計算表》（所屬期）； 5.企業(yè)免征營業(yè)稅期間的損益表（利潤表）；

6.《營業(yè)稅納稅申報表》主表、附表三以及相應(yīng)的入庫稅單（所屬期）復(fù)印件。

三、其他相關(guān)事項(xiàng)

（一）各單位應(yīng)按照有關(guān)文件規(guī)定認(rèn)真貫徹執(zhí)行，組織內(nèi)部學(xué)習(xí)，掌握政策規(guī)定，采取各項(xiàng)措施，積極落實(shí)對外政策宣傳輔導(dǎo)工作。

（二）各單位應(yīng)梳理本通知下發(fā)前已按原辦法辦理的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅項(xiàng)目（指未取得技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書的企業(yè)），及時通知納稅人向市商務(wù)委員會補(bǔ)辦合同確認(rèn)手續(xù)，并將補(bǔ)確認(rèn)的《離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單》報送主管稅務(wù)所存檔。

（三）對持有技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書的企業(yè)，從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅，仍按原審批意見執(zhí)行。

（四）各單位應(yīng)加強(qiáng)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征營業(yè)稅情況的跟蹤分析，按月統(tǒng)計免稅數(shù)據(jù)，并于每月5日前將上期《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入申請免征營業(yè)稅明細(xì)表》的有關(guān)數(shù)據(jù)，填報《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅匯總統(tǒng)計表》（電子格式）上報貨物和勞務(wù)稅處。

（五）各單位對在執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題，請及時與區(qū)局貨物和勞務(wù)稅處聯(lián)系。

特此通知。

附件：1.《財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2010]64號）

2.上海市地方稅務(wù)局、上海市商務(wù)委員會《關(guān)于本市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入申請免征營業(yè)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2010年第3號）

3.《浦東新區(qū)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅備案核準(zhǔn)表》 4.《離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單》

5.《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入申請免征營業(yè)稅明細(xì)表》 6.《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入退稅計算表》 7.《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅匯總統(tǒng)計表》

上海市浦東新區(qū)地方稅務(wù)局

二○一○年十二月十八日