第一篇：金融服務(wù)業(yè)案例及申報表填寫

一、案例：

2016年7月，某金融機構(gòu)，一般納稅人，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1、出售股票取得600萬元，結(jié)轉(zhuǎn)股票成本800萬元。

2、融資融券利息收入1400萬元；

3、同業(yè)貸款利息收入1000萬元，線下交易；

4、收到貼現(xiàn)利息收入1600萬元；

5、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，收入3200萬元；

6、金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入800萬元。

7、購入辦公設(shè)備40萬元；其中10萬元的設(shè)備專用于金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；

8、購入辦公樓一棟，所有辦公人員均使用，1400萬元；

9、支付非貸款服務(wù)的綜合咨詢費80萬元；

10、支付金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出600萬元。

上述業(yè)務(wù)，在無相反規(guī)定的情形下，均為不含稅價，并都按適用稅率取得了或者開具了增值稅專用發(fā)票，除購入辦公樓外，取得20份增值稅專用發(fā)票，上述取得的專票當(dāng)月均認(rèn)證通過。

二、要點提示

（一）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（二）金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入為免稅收入。

三、計算過程：

1、業(yè)務(wù)1：金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額=600-800=-200

2、業(yè)務(wù)2,3,4：屬貸款服務(wù)，銷售額=1400+1000+1600=4000，銷項稅=4000*6%=240

3、業(yè)務(wù)5：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入=3200，銷項稅額=3200*6%=192

4、業(yè)務(wù)6：收到金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入,800萬元（免稅）

5、業(yè)務(wù)7：辦公設(shè)備進項稅=40*17%=6.8，需作進項稅額轉(zhuǎn)出=10*17%=1.7

6、業(yè)務(wù)8：辦公樓進項稅=1400*11%=154

本期可抵扣進項稅=154*60%=92.4

本期待抵扣進項稅=154*40%=61.6

7、業(yè)務(wù)9：咨詢費進項稅=80*6%=4.8

8、業(yè)務(wù)10：支付金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼息利息支出，對方免稅，無進項。

銷項稅額=240+192=432 可抵扣進項稅=6.8+92.4+4.8=104 進項稅額轉(zhuǎn)出=1.7萬元。應(yīng)納稅額=432-104+1.7==329.7

四、報表填寫

（一）附表一

2016年8月申報所屬期2016年7月增值稅一般納稅人申報表： 附表一第5欄第1列“一般計稅方法6%稅率”應(yīng)填寫7200萬元。

第5欄第2列“一般計稅方法6%稅率”應(yīng)填寫432萬元。

第5欄第3列“一般計稅方法6%稅率”應(yīng)填寫600萬元。

第5欄第4列“一般計稅方法6%稅率”應(yīng)填寫36萬元。

第5欄第9列“一般計稅方法6%稅率”應(yīng)填寫7800萬元。

第5欄第10列“一般計稅方法6%稅率”應(yīng)填寫468萬元。

第5欄第11列“一般計稅方法6%稅率”應(yīng)填寫8268萬元。

第5欄第12列“一般計稅方法6%稅率”應(yīng)填寫636萬元。

第5欄第13列“一般計稅方法6%稅率”應(yīng)填寫7632萬元。

第5欄第14列“一般計稅方法6%稅率”應(yīng)填寫432萬元。

（二）附表三

第4欄第1列“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”應(yīng)填寫636萬元。

第4欄第3列“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”應(yīng)填寫848萬元。

第4欄第4列“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”應(yīng)填寫636萬元。

第4欄第5列“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”應(yīng)填寫636萬元。

第4欄第6列“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”應(yīng)填寫212萬元。

（三）增值稅減免稅申報明細(xì)表（選擇相應(yīng)免稅性質(zhì)代碼）

第10欄第1列“金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入”應(yīng)填寫800萬元。

第10欄第3列“金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入”應(yīng)填寫800萬元。

第10欄第5列“金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入”應(yīng)填寫48萬元。

（四）增值稅納稅申報表附列資料

（五）第一列：期初余額：0

第2列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”應(yīng)填寫154萬元。

第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”應(yīng)填寫154*60%=92.4萬元。

第6列“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”應(yīng)填寫154-92.4=61.6萬元。

（五）固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表

“增值稅專用發(fā)票”欄“當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額”列應(yīng)填寫40*17%=6.8萬元。

（六）附表二

第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”份數(shù)填20，金額應(yīng)填寫1520萬元，稅額應(yīng)填寫165.6萬元。

第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”份數(shù)填20，金額應(yīng)填寫1520萬元，稅額應(yīng)填寫165.6萬元。

第9欄“本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”份數(shù)填1，金額應(yīng)填寫1400萬元，稅額應(yīng)填寫1400*11%=154萬元。

第10欄“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”稅額應(yīng)填寫154*60%=92.4萬元。

第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”應(yīng)填寫：165.6-154+92.4=104萬元。

第13欄“本期進項稅額轉(zhuǎn)出額”應(yīng)填寫10*17%=1.7萬元。

第14欄“其中免稅項目用”1.7萬元。

（七）本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表

第2欄“17%稅率的進項”金額應(yīng)填寫40萬元，稅額應(yīng)填寫6.8萬元。

第11欄“直接收費金融服務(wù)的進項”金額應(yīng)填寫80萬元，稅額應(yīng)填寫4.8萬元。

第10欄“6%稅率的進項”金額應(yīng)填寫80萬元，稅額應(yīng)填寫4.8萬元。

第1欄“合計”金額應(yīng)填寫120萬元，稅額應(yīng)填寫11.6萬元。

（八）增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）

第1欄“按適用稅率計稅銷售額”本月數(shù)應(yīng)填寫7800萬元。

第8欄“免稅銷售額”本月數(shù)應(yīng)填寫800萬元。

第11欄“銷項稅額”本月數(shù)應(yīng)填寫432萬元。

第12欄“進項稅額”本月數(shù)應(yīng)填寫104萬元。

第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)應(yīng)填寫1.7萬元。

第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計”本月數(shù)應(yīng)填寫102.3萬元。

第18欄“實際抵扣稅額合計”本月數(shù)應(yīng)填寫102.3萬元。

第19欄“應(yīng)納稅額”本月數(shù)應(yīng)填寫329.7萬元。

第24欄“應(yīng)納稅額合計”本月數(shù)應(yīng)填寫329.7萬元。

第34欄“應(yīng)補退稅額”本月數(shù)329.7萬元。

（九）營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表

應(yīng)稅項目代碼及名稱列填寫：050100 貸款服務(wù)，增值稅稅率或征收率列填寫6%，營業(yè)稅稅率列填寫5%，不含稅銷售額列填寫4000萬，銷項(應(yīng)納)稅額列填寫240萬，價稅合計列填寫4240萬，增值稅應(yīng)納稅額（測算）填寫329.7*240/432=183.1667萬，應(yīng)稅營業(yè)額列填寫4240萬，營業(yè)稅應(yīng)納稅額填寫4240*5%=212萬。

應(yīng)稅項目代碼及名稱列填寫：050200直接收費金融服務(wù)，增值稅稅率或征收率列填寫6%，營業(yè)稅稅率列填寫5%，不含稅銷售額列填寫3200萬，銷項(應(yīng)納)稅額列填寫192萬，價稅合計列填寫3392萬，增值稅應(yīng)納稅額（測算）填寫329.7*192/432=146.5333萬，應(yīng)稅營業(yè)額列填寫3392萬，營業(yè)稅應(yīng)納稅額填寫3392*5%=169.6萬。

應(yīng)稅項目代碼及名稱合計列填寫：不含稅銷售額列填寫7200萬，銷項(應(yīng)納)稅額列填寫432萬，價稅合計列填寫7632萬，增值稅應(yīng)納稅額（測算）填寫329.7萬，應(yīng)稅營業(yè)額列填寫7632萬，營業(yè)稅應(yīng)納稅額填寫381.6萬。

五、填表示例 請見EXCEL表。

第二篇：房地產(chǎn)案例及申報表填寫

【房地產(chǎn)業(yè)】一般納稅人納稅申報案例

一、營改增業(yè)務(wù)描述

2016年5月份某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，選擇一般計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票取得收入111萬元，當(dāng)期允許扣除的土地價款為22.2萬元；以預(yù)收款方式取得二期項目房屋預(yù)售款33.3萬元；

2.銷售2016年4月30日前自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，選擇按簡易計稅方法，開具普票取得收入52.50萬元；

3.向個人出租2016年4月30日前自建的房地產(chǎn)收取租金12.6萬元；

4.購買混凝土價值20萬元（不含稅），取得的增值稅專用發(fā)票上的進項稅金為0.6萬元，全部用于簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目；

5.支付建筑商的建筑費用，價稅合計88.8萬元（其中66.6萬元用于一般計稅方法，22.2萬元用于簡易計稅方法），取得的專用發(fā)票上的進項稅金為8.8萬元，6.取得建筑材料價稅合計11.7萬元，取得的專用發(fā)票上的進項稅金為1.7萬元，當(dāng)月已全部領(lǐng)用，且無法準(zhǔn)確劃分用于一般計稅方法與簡易計稅方法。當(dāng)期的房地產(chǎn)總項目規(guī)模為196.8萬元。

7.購買防偽稅控設(shè)備支付490元，支付一年的設(shè)備維護費330元，均取得專用發(fā)票。

二、政策難點提示

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）。但采取簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目不得扣除土地價款。

2.一般納稅人以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)，采取簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目，按5%征收率進行申報納稅。

3.房地產(chǎn)企業(yè)出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。4.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模）

5.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，采取一般計稅方法計稅或簡易計稅方法時，收取的預(yù)售款已預(yù)繳的稅款，在該項目納稅義務(wù)時間發(fā)生時才進行扣減。

三．計算分析 1銷項稅額：（1110000-222000）/（1+11%）*11%+525000/（1+5%）*5%+126000/（1+5%）*5%=119000元

采取一般計稅方法的房地產(chǎn)項目扣除土地價款后計算銷項稅額；采取簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目按5%征收率申報納稅。

2.進項稅額：666000/（1+11%）*11%+17000-17000*（52.5/196.8）=78464.94元

能明確劃分用于簡易計稅方法的進項稅金不得抵扣；無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。

3.應(yīng)納稅額：119000-78464.94-820=39715.06

支付的稅控設(shè)備及技術(shù)維護費可全額扣減當(dāng)期應(yīng)納稅額。

四、申報表填寫步驟 本案例涉及的申報表有：附表一，附表二，附表三，附表四，增值稅減免稅申報明細(xì)表，進項結(jié)構(gòu)明細(xì)表，增值稅預(yù)繳稅款表，增值稅納稅申報表，營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表。

【第一步】附表

（一）本期銷售情況明細(xì)

第四行：第1列：1000000；第2列：110000；第9列：1000000；第10列：110000；第11列：1110000，第12列：222000，第13列：888000，第14列：88000。

第九b行：第3列：620000；第4列：31000；第9列：620000；第10列：31000；第11列：651000，第12列：0，第13列：651000，第14列：31000。

【第二步】附表

（二）本期進項稅額明細(xì) 第1行：金額：1100000，稅額：111000； 第2行：金額：1100000，稅額：111000； 第12行：金額：1100000，稅額：111000； 第13行：稅額：32535.06； 第17行：稅額：32535.06。

【第三步】附表三：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)

第二行：第1列：1110000；第2列：0；第3列：222000；第4列：222000；第5列：222000；第6列：0 【第四步】附表

（四）稅額抵減情況表

第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。

第四行：第一列：0；第2列：9000；第3列：0；第4列：0；第5列：9000。【第五步】附表

（五）不動產(chǎn)分期抵扣計算表（不填）

【第六步】固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表（不填）【第七步】增值稅減免稅申報明細(xì)表

第一行：第1列： 0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0?！镜诎瞬健勘酒诘挚圻M項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表 合計：金額：1100000；稅額：111000。第2行：金額：100000；稅額：17000。第5行：金額：800000；稅額：88000。第8行：金額：800000；稅額：88000。第2行：金額：200000；稅額：6000?！镜诰挪健吭鲋刀愵A(yù)繳稅款表

第二行：第1列： 300000；第2列： 0；第3列：3%；第4列：9000?！镜谑健吭鲋刀惣{稅申報表（一般納稅人適用）第1行：800000；第5行：620000；第11行：88000；第12行：111000；第14行：32535.06；第17，18行：78464.94；第19行：9535.06；第21行：31000；第23行：820；第24行：39715.06；第34行：39715.06。

【第十一步】營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表

說明：納稅人同一應(yīng)稅服務(wù)適用不同征收率或稅率的，應(yīng)區(qū)分不同稅率或征收率分行填寫；如果納稅人同一應(yīng)稅服務(wù)在征收營業(yè)稅時適用不同營業(yè)稅稅率，也應(yīng)分行填寫。本例屬于前者，區(qū)分不同稅率和征收率分行填寫。以適用一般計稅方式為例

一般計稅方法：第1行：不含稅銷售額：為業(yè)務(wù)2不含稅收入500000元；第2列：銷項稅額25000元；第3列價稅合計525000元；第四列：無扣除項目；第5列：含稅銷售額525000元；第6列：銷項稅額25000元；第7列：增值稅應(yīng)納稅額（測算）= 25000元

本案例不涉及差額征稅，因此第8-12列為0，第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”=第3列525000元，第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額=26250元。

第2行：不含稅銷售額：為業(yè)務(wù)1不含稅收入1000000元；第2列：銷項稅額110000元；第3列價稅合計1110000元；第四列：為扣除的土地價款222000元；第5列：含稅銷售額888000元；第6列：銷項稅額88000元；第7列：增值稅應(yīng)納稅額（測算）= 申報表主表第19行應(yīng)納稅額*（業(yè)務(wù)1銷項稅額/申報表主表11行銷項稅額）=9535.06元

本案例不涉及差額征稅，因此第8-12列為0，第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”=第3列111000元，第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額=55500元。

第3行：不含稅銷售額：為業(yè)務(wù)3不含稅收入120000元；第2列：銷項稅額6000元；第3列價稅合計126000元；第四列：無扣除項目；第5列：含稅銷售額126000元；第6列：銷項稅額6000元；第7列：增值稅應(yīng)納稅額（測算）= 申報表主表第19行應(yīng)納稅額*（業(yè)務(wù)3銷項稅額/申報表主表11行銷項稅額）=6000元

本案例不涉及差額征稅，因此第8-12列為0，第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”=第3列126000元，第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額=63000元。

第三篇：建筑業(yè)案例及申報表填寫

【建筑業(yè)】一般納稅人納稅申報案例

一、營改增業(yè)務(wù)描述

2016年5月份，某建筑業(yè)一般納稅人發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.提供建筑服務(wù)，選擇一般計稅方法，開具專票取得收入222萬元；

2.跨縣承包建筑勞務(wù)（甲供材）合同價值300萬元，分包給乙公司50萬元，選擇按簡易計稅方法，開具普票，項目完工并結(jié)算；

3.出租本年5月份購買的腳手架一臺，取得收入2.34萬元； 4.購買混凝土價值4.68萬元（含稅）； 5.支付電費，總價值5.85萬元，6.購買辦公用房一套，取得專票，銷售額100萬元，稅額11萬元。7.購買挖掘機一臺，取得專用發(fā)票，銷售額50萬元，稅額8.5萬元。

8.購買防偽稅控設(shè)備支付490元，支付一年的設(shè)備維護費330元，均取得專用發(fā)票。

二、政策難點提示

1.甲供材或建筑服務(wù)老項目，可選擇簡易計稅方式3%征收增值稅；

2.跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，在項目所在地預(yù)繳稅款（簡易征收預(yù)征率3%，一般計稅方式2%）可在機構(gòu)所在地申報時扣減。

3.辦公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。三．計算分析

1.銷項稅額：2220000÷（1+11%）×11%=220000 2.申報增值稅銷售額：（3000000-500000）÷（1+3%）=2427184元，申報增值稅：2427184×3%=72816元；在項目所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅：（3000000-500000）÷（1+3%）×3%=72816元。

3.銷項稅額：23400÷（1+17%）×17%=3400元 4.業(yè)務(wù)4，5：進項稅額：（46800+58500）÷（1+17%）×17%=15300元。

5.購買不動產(chǎn)，本期抵扣110000×60%=66000，其余44000萬元一年后抵扣。6.購買挖掘機，進項稅額：85000元。

銷項稅額合計：220000+3400=223400 簡易征收方法應(yīng)納稅額：72816。本期進項稅額：15300+66000+85000=166300 應(yīng)納稅額=223400-166300+72816-72816=59750元。

四、申報表填寫步驟

本案例涉及的申報表有：附表一，附表二，附表三，附表四，附表五，固定資產(chǎn)表，進項結(jié)構(gòu)明細(xì)表，增值稅預(yù)繳稅款表，營改增稅負(fù)測算明細(xì)分析表?！镜谝徊健吭鲋刀愵A(yù)繳稅款表

第一行：第1列：3000000；第2列500000；第3列：3%；第4列：72816(2500000÷1.03×3%）

【第二步】附表一：本期銷售情況明細(xì)

第二行：第1列：20000；第2列：3400；第9列：20000；第10列：3400；第11列：23400，第12列：0，第13列：23400，第14列：3400。

第四行：第1列：2000000；第2列：220000；第9列：2000000；第10列：220000；第11列：2220000，第12列：0，第13列：2220000，第14列：220000。第十二行：第3列：2912621（3000000÷1.03）；第2列：87379；第9列：2912621；第10列：87379；第11列：3000000，第12列：500000，第13列：2500000，第14列：72816?！镜谌健扛奖矶罕酒谶M項稅額明細(xì)

第一行：金額：1590000，稅額：210300,（15300+110000+85000）第九行：金額：1000000，稅額：110000； 第十行：稅額：66000 第十二行：稅額：166300.【第四步】附表三：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)

第六行：第1列：3000000；第2列：0；第3列：500000；第4列：500000；第5列：500000；第6列：0 【第五步】附表

（四）稅額抵減情況表

第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。

第三行：第一列：0；第2列：72816；第3列：72816；第4列：72816；第5列：0?！镜诹健扛奖?/p>

（五）不動產(chǎn)分期抵扣計算表

第1列：0；第2列：110000；第3列：66000；第4，5列：0；第6列：44000 【第七步】固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表

增值稅專用發(fā)票當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額：85000；累計稅額合計：85000 【第八步】本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表

第2行：金額：590000（40000+50000+500000），稅額：100300（6800+8500+85000）。【第九步】增值稅申報表（一般納稅人適用）一般項目本月數(shù)：

第1行：2020000,（2000000+20000）；第5行：2427184,（2500000÷1.03）第11行：223400,（220000+3400）；第12行：166300；

第17，18行：166300；第19行：57100；第21行：72816；第23行：820；第24行：129096；第28行：72816；第34行：56280?！镜谑健繝I改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表

說明：納稅人同一應(yīng)稅服務(wù)適用不同征收率或稅率的，應(yīng)區(qū)分不同稅率或征收率分行填寫；如果納稅人同一應(yīng)稅服務(wù)在征收營業(yè)稅時適用不同營業(yè)稅稅率，也應(yīng)分行填寫。本例屬于前者，區(qū)分不同稅率和征收率分行填寫。以適用一般計稅方式為例

一般計稅方法：第1列：不含稅銷售額：為業(yè)務(wù)1開專票不含稅收入2000000元；第2列：銷項稅額220000元；第3列價稅合計2220000元；第四列：無扣除項目；第5列：含稅銷售額2220000元；第6列：銷項稅額220000元；第7列：增值稅應(yīng)納稅額（測算）﹦應(yīng)納稅額（申報表主表19行“應(yīng)納稅額”）×（業(yè)務(wù)1銷項稅額÷申報表主表11行銷項稅額）=57100×（220000÷223400）=56231元

本案例不涉及差額征稅，因此第8-12列為0，第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”=第3列2220000元，第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額=2220000×0.03=66600元

簡易計稅方法：第7列增值稅應(yīng)納稅額（測算）=扣除后不含稅金額×簡易征收率=2500000÷1.03×0.03=72816

第四篇：金融服務(wù)業(yè)

金融服務(wù)與金融服務(wù)業(yè)

美國1999年通過的《金融服務(wù)現(xiàn)代化法》對金融服務(wù)的范圍規(guī)定為銀行、證券公司、保險公司、儲蓄協(xié)會、住宅貸款協(xié)會，以及經(jīng)紀(jì)人等中介服務(wù)。

英國學(xué)者亞瑟·梅丹（2000）從營銷管理的角度出發(fā)，把金融服務(wù)定義為“金融機構(gòu)運用貨幣交易手段，融通有價物品，向金融活動參加者和顧客提供的共同受益、獲得滿足的活動?！?/p>

國內(nèi)學(xué)者莫世健認(rèn)為對金融服務(wù)可以從兩個方面理解：第一，一成員金融服務(wù)提供者提供的任何金融性質(zhì)的服務(wù)，這是《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》框架下廣義的金融服務(wù)。第二，保險、銀行和其他金融服務(wù)行業(yè)提供的服務(wù)，該意義上的金融服務(wù)指現(xiàn)有的主要的金融服務(wù)方式和內(nèi)容，是狹義的概念。

金融服務(wù)業(yè)是先進服務(wù)業(yè)中相對獨特和獨立的一個行業(yè)范圍，是一個重要部門。我國金融服務(wù)業(yè)目前包括（不含香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣?。┧膫€分支：銀行，證券，信托，保險。金融、保險業(yè)包括：中央銀行、商業(yè)銀行、其他銀行、信用合作社、信托投資業(yè)、證券經(jīng)紀(jì)與交易業(yè)、其他非銀行金融業(yè)和保險業(yè)等。

但總體來說，金融服務(wù)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)部門相比還是表現(xiàn)出了其特有的特征，主要有金融服務(wù)業(yè)的實物資本投入較少，其產(chǎn)出難以確定和計量；傳統(tǒng)的金融服務(wù)的功能是資金融通中介，而現(xiàn)代金融服務(wù)提供越來越多與信息生產(chǎn)、傳遞和使用相關(guān)的功能，由于經(jīng)濟活動日益“金融融化”，金融信息成為經(jīng)濟活動的重要資源之一；金融活動的日趨復(fù)雜化對金融服務(wù)業(yè)從業(yè)人員提出了很高的要求，金融服務(wù)業(yè)已逐漸演變成知識密集和人力資本密集型產(chǎn)業(yè)。

第五篇：增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表主表填寫問題匯總

問題一：主表的部份欄次為什么未自動生成了？是否需要填寫？

答：營改增后，附表一和附表二的內(nèi)容進行了調(diào)整，特別是附表一，調(diào)整較大。調(diào)整影響到了主表的取數(shù)，主要表現(xiàn)在主表第2、3、5、6、9、10欄不能自動生成。

以上欄次，如涉及到有數(shù)據(jù)，需手動填寫。

問題二：根據(jù)政策要求，非掛賬企業(yè)13、18、20欄次“本年累計數(shù)”應(yīng)強制填0，但是系統(tǒng)里不能填寫怎么處理？

答：為確保報表填寫的準(zhǔn)確性，升級后系統(tǒng)13、18、20欄本年累計數(shù)設(shè)置成了不可填寫欄，默認(rèn)為0，不需要做填寫。

問題三：主表中的累計數(shù)進去時就有了，取自于哪里？ 答：主表累計數(shù)是打開申報表時，從稅局后臺自動取數(shù)的。問題四：主表13欄“本月數(shù)”、“本年累計”數(shù)據(jù)顯示異常。

解決方案：營改增后，主表13欄進行了重新定義，“本年累計”顯示營改增前留抵的數(shù)據(jù)（7月），“本月數(shù)”顯示營改增后月份留抵的數(shù)據(jù)。詳細(xì)情況可下載《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及其附列資料》進行了解。增值稅申報表附表二填寫問題匯總 問題一：運輸發(fā)票應(yīng)該如何填寫。

答：營改增后，常見的運輸發(fā)票及填寫如下：

1、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（含代開）：填寫附表二第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”，是否需要同時錄入附表五，以稅局要求為準(zhǔn)。

2、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（含代開）：只需填寫附表二第35欄。問題二：營改增后，輔導(dǎo)期客戶附表二應(yīng)該如何填寫？

答：營改增后，附表二的欄次進行了調(diào)整，根據(jù)輔導(dǎo)期“當(dāng)月認(rèn)證次月抵扣”的原則，輔導(dǎo)期客戶填寫報表按以下方式：

1、當(dāng)月認(rèn)證下月抵扣：填寫26、27、35欄。

2、上月認(rèn)證本月抵扣：填寫25欄。

問題三：根據(jù)稅務(wù)總局及省局的規(guī)定，全額抵減的增值稅專用發(fā)票（如購買增值稅防偽稅控專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票），認(rèn)證后，是否需要填寫到附表二“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”欄？沒有填寫是否會影響到申報時認(rèn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性？ 答：不需要填寫。

系統(tǒng)在比對申報表中附表二的認(rèn)證通過的數(shù)據(jù)時，允許小于或等于實際認(rèn)證數(shù)，不影響申報及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。增值稅申報表附表一填寫問題匯總

問題一: 開具增值稅普通發(fā)票填寫到哪一欄？

答：開具增值稅普通發(fā)票需填寫到附表一“開具其它發(fā)票”對應(yīng)稅率欄。問題二：填寫了金額以后，系統(tǒng)會自動生成稅額，但生成的稅額和實際發(fā)生的稅額不符（如與增值稅防偽開票系統(tǒng)里的稅額不符），應(yīng)該以哪個為準(zhǔn)？稅額欄不能修改如何處理？

答：因申報系統(tǒng)是將金額匯總后計算稅額，實際發(fā)生的稅額由每張發(fā)票逐張加總后計算，存在誤差。

填寫時應(yīng)以實際發(fā)生的稅額為準(zhǔn)（如以增值稅防偽開票系統(tǒng)里的稅額為準(zhǔn)）。系統(tǒng)自動生成的數(shù)據(jù)不正確時，需要鼠標(biāo)單擊稅額欄，直接輸入正確稅額即可（注：不能點擊修改，只需直接輸入）。增值稅申報表其他填寫問題匯總

問題一：我公司是老的一般納稅人，這次是否需要升級使用營改增版本的申報系統(tǒng)？不升級是否可以申報成功？

答：不論是老用戶還是新增營改增新戶，均需升級使用營改增版本的申報系統(tǒng)。未升級無法進行本月增值稅的申報。問題二：如何確認(rèn)申報繳款金額？

答：報表填寫完成后，點擊主表上方的“網(wǎng)上申報”或“手工申報”按鈕，系統(tǒng)將彈出繳款通知書。請核對金額無誤后繼續(xù)申報工作。問題三：全額抵減應(yīng)填寫哪些地方？ 答：

1、主表第23欄。

2、附表四。

3、應(yīng)納稅額抵減清單。問題四：如何決斷我公司是否為掛賬企業(yè)？ 答：掛賬企業(yè)需滿足以下三個前提：

1、營改增前開具增值稅專用發(fā)票。

2、營改增后同時開具了增值稅專用發(fā)票和營改增增加稅種發(fā)票。3、7月有留抵?jǐn)?shù)到8月（主表13欄本年累計數(shù)）。問題五：掛賬企業(yè)應(yīng)怎么計算當(dāng)期應(yīng)納稅額和留抵?jǐn)?shù)？

答：申報系統(tǒng)自動設(shè)置了計算公式，正確填寫附表一后，系統(tǒng)將自動計算當(dāng)期應(yīng)納稅額和留抵?jǐn)?shù)。

問題六：應(yīng)稅服務(wù)扣減項目包括哪些？ 答：依據(jù)：財稅2013 37號文件

經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。