第一篇：3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)練習(xí)題三

金融企業(yè)會(huì)計(jì)練習(xí)題三

1.農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處為開(kāi)戶單位辦理下列支付結(jié)算業(yè)務(wù)：

（1）甲單位投入貨幣資金15 000 000元，其注冊(cè)資本為12 000 000元；（2）開(kāi)戶甲單位提交“銀行匯票申請(qǐng)書”一式三聯(lián)和轉(zhuǎn)賬支票，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，金額為650 000元，銀行經(jīng)審查確認(rèn)無(wú)誤，簽發(fā)銀行匯票；

（3）開(kāi)戶單位造紙廠送存現(xiàn)金5 000元，當(dāng)即存入其賬戶；（4）家電商場(chǎng)提交信匯憑證一份，匯往在省外某農(nóng)業(yè)銀行辦事處開(kāi)戶的電子集團(tuán)，金額426 000 元，用途為購(gòu)貨款。

（5）市供電局收款的委托收款三筆，系向用戶收取電費(fèi)。付款人分別為在本分理處開(kāi)戶的家電商場(chǎng)，金額22 300 元；啤酒集團(tuán)，金額28 700 元；三聯(lián)商場(chǎng)，金額50 120 元。當(dāng)日轉(zhuǎn)賬。

（6）開(kāi)戶單位三和糧店送存同一行處開(kāi)戶單位第八中學(xué)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1 350 元，審查無(wú)誤后轉(zhuǎn)賬。

（7）華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，匯款金額85 000 元，系貨款。銀行審查后處理賬務(wù)并簽發(fā)匯票。

（8）承上題華聯(lián)商廈申請(qǐng)簽發(fā)的銀行匯票，本日收到劃付款項(xiàng)的借方報(bào)單，報(bào)單金額79 600 元，出票金額85 000 元，辦理轉(zhuǎn)賬并結(jié)清該筆銀行匯票。

（9）果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議，申請(qǐng)承兌，匯票面額250 000 元，銀行審查后同意承兌，并按票面額的萬(wàn)分之五收取手續(xù)費(fèi)。

（10）洗衣機(jī)廠為承兌申請(qǐng)人的銀行承兌匯票一份，面額180 000 元，本日到期，開(kāi)戶行從其存款賬戶收取款項(xiàng)，由于存款不足，只收取140 000 元，其余作為逾期貸款。

（11）甲公司來(lái)行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書”，申辦不定額現(xiàn)金“銀行本票”500,000元用于購(gòu)貨結(jié)算，經(jīng)審查，同意辦理并簽發(fā)銀行本票。

（12）收到同城本系統(tǒng)行處交換來(lái)的代支付不定額本票三份，面額分別為1 500元、1 200 元、13 000 元，經(jīng)核對(duì)確屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)賬。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

第二篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

一：表內(nèi)科目：

1、資產(chǎn)類科目：

現(xiàn)金

存放中央銀行款項(xiàng)

存放同業(yè)款項(xiàng) 拆放同業(yè)

短期貸款

中長(zhǎng)期貸款 貼現(xiàn)

應(yīng)收利息

短期投資 固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

遞延資產(chǎn)

2、負(fù)債類科目

向中央銀行借款

同業(yè)存放款項(xiàng)

同業(yè)拆入 單位活期存款

單位定期存款 活期儲(chǔ)蓄存款

定期儲(chǔ)蓄存款

匯出匯款

應(yīng)解匯款

應(yīng)付利息

3、所有者權(quán)益類科目

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積 本年利潤(rùn)

利潤(rùn)分配

4、損益類

利息收入

金融企業(yè)往來(lái)收入 中間業(yè)務(wù)收入

利息支出

金融企業(yè)往來(lái)支出 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

5、資產(chǎn)負(fù)債共同類

聯(lián)行往來(lái)

轄內(nèi)往來(lái)

資金調(diào)撥

同城票據(jù)清算 二：表外科目：

開(kāi)出信用證

銀行承兌匯票

重要空白憑證

有價(jià)單證 三：1.記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

2．甲種分戶賬，設(shè)有借、貸、余三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息賬或內(nèi)部往來(lái)賬；

乙種分戶賬，設(shè)有借、貸、余及積數(shù)四欄，適用于在賬面加計(jì)積數(shù)并計(jì)算利息的賬戶； 丙種分戶賬，設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，一般適用于往來(lái)科目；

丁種分戶賬，設(shè)有借、貸、余和銷賬四欄，一般適用逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的賬戶 3．錯(cuò)賬沖正方法

（1）劃線（紅線）更正法，適用于當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤

（2）紅筆沖正法：適用于隔日發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤

（3）藍(lán)字反方向沖正法，適用于本發(fā)現(xiàn)上的差錯(cuò)

4．負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)。

5．單位存款賬戶：

(1)．基本帳戶：必須按規(guī)定在銀行開(kāi)立的，用于辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。開(kāi)立此帳戶的必須是獨(dú)立核算單位。

(2)、一般存款帳戶：是在基本帳戶以外的銀行開(kāi)設(shè)的用于借款轉(zhuǎn)存、與基本帳戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的帳戶。該帳戶能夠辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

(3)、臨時(shí)存款帳戶：是為臨時(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而開(kāi)立的帳戶，一般只收不付或只付不收。(4)、專用帳戶、是為特定用途而開(kāi)立的賬戶，如基本建設(shè)的資金、更新改造的資金和其他需要專戶管理的資金。6.個(gè)人存款帳戶

(1)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：可辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的存款帳戶(2)、儲(chǔ)蓄賬戶：僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

7.單位定期存款金額起點(diǎn)100000元，實(shí)行一次存入，到期支取，只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。8.利息的結(jié)計(jì)方法:

活期存款按季計(jì)提直接轉(zhuǎn)存；定期存款先按季預(yù)提應(yīng)付利息，到期實(shí)際支付 活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息

9．定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式不同,可分為：

整存整取

1全部提前支?。?/p>

借：定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取××戶 借：應(yīng)付利息—定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金

.2.部分提前支?。?/p>

借：定期儲(chǔ)蓄存款

（全部本金）借：利息支出（應(yīng)付利息）

（提前支取部分利息）貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金 借：現(xiàn)金

貸：定期儲(chǔ)蓄存款（未支取部分金額）

零存整取

（1）月積數(shù)計(jì)息法（適用每月不固定存額的客戶）

計(jì)算公式為：應(yīng)付利息=（首次余額+末次余額）×存款次數(shù)

÷2×月利率（2）固定基數(shù)計(jì)息法（每月固定存額）

每元本金計(jì)息基數(shù)=1元×(1+存入總次數(shù)）÷2×月利率 應(yīng)付到期利息=每元本金計(jì)息基數(shù)×最后存款余額

整存零取

到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金數(shù)）/2×支取本金次數(shù)×每次支取的間隔（月）期×利率 存本取息

可辦理提前支取本金。存本取息只允許全部提前支取，不辦理部分提前支取。提前支取的利息按活期利息計(jì)算，對(duì)于以前多支取的利息應(yīng)從本金中扣減 每次支取利息數(shù)=本金×存期×利率/支取利息次數(shù)

10．庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行出納、會(huì)計(jì)雙人負(fù)責(zé)制度，換人清點(diǎn)雙人封存；存款業(yè)務(wù)先收款后計(jì)帳，取款業(yè)務(wù)先計(jì)帳后付款，現(xiàn)金收付當(dāng)面點(diǎn)清 11．儲(chǔ)蓄所提取、交存現(xiàn)金的處理

（一）提取現(xiàn)金的處理

管轄行：借：內(nèi)部往來(lái)—xx儲(chǔ)蓄所往來(lái)戶

儲(chǔ)蓄所：借：現(xiàn)金

貸：現(xiàn)金 貸：內(nèi)部往來(lái)—xx儲(chǔ)蓄所往來(lái)戶（2）交存現(xiàn)金的處理

管轄行：借：現(xiàn)金

儲(chǔ)蓄所：借：內(nèi)部往來(lái)

貸：內(nèi)部往來(lái)—xx儲(chǔ)蓄所往來(lái)戶

貸：現(xiàn)金—xx儲(chǔ)蓄所往來(lái)戶 12．長(zhǎng)款（多收，少付）處理：

（1）營(yíng)業(yè)終了前未能查明原因的;借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

（2）查明原因及時(shí)退還：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

借：其他應(yīng)付款

貸：其他應(yīng)付款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（3）確實(shí)無(wú)法退還：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：營(yíng)業(yè)外收入—出納長(zhǎng)款 13．出納短款的核算

確認(rèn)當(dāng)日無(wú)法收回時(shí)：借:待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

查明原因及時(shí)追回：借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

無(wú)法追回：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

14．“逾期貸款”：核算借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還但逾期未滿90天的貸款

“非應(yīng)計(jì)貸款”核算逾期滿90天及超過(guò)90天仍不能歸還的貸款和貸款雖未到期或逾期未到90天，但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已停止、項(xiàng)目已停建的貸款。非應(yīng)計(jì)貸款不再計(jì)提應(yīng)收利息，同時(shí)將原已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，將應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外 15．計(jì)算貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息

貸：利息收入

計(jì)算存款利息時(shí)：借：利息支出

貸：應(yīng)付利息 16．中長(zhǎng)期貸款利息收回：借：活期存款

貸：應(yīng)收利息

到期不能收回：借：逾期貸款

貸：中長(zhǎng)期貸款

逾期90天仍不能歸回：借：非應(yīng)計(jì)貸款

貸：逾期貸款

同時(shí)，沖銷利息收入和應(yīng)收利息，轉(zhuǎn)入表外

借：利息收入

貸：應(yīng)收利息

收入：未收貸款利息

收回利息：借：活期存款

貸：非應(yīng)計(jì)貸款

付出：未收貸款利息 17．抵押貸款的核算

1．發(fā)放時(shí)：借：抵押貸款

貸：活期存款

同時(shí)：收入：代保管有價(jià)值品

2．按季計(jì)息：

3．收回時(shí)：借：活期存款

貸：抵押貸款

利息收入

同時(shí)：付出：代保管有價(jià)值品

18．貸款損失準(zhǔn)備：提取時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

沖減時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

損失準(zhǔn)備=一般準(zhǔn)備金+專項(xiàng)準(zhǔn)備金

一般(0.01)，專項(xiàng)(關(guān)注0.02，次級(jí)0.25，可疑0.5，損失1)19．貸款呆帳的核銷及收回

1由貸款行直接核銷的借：貸款損失準(zhǔn)備貸：非應(yīng)計(jì)貸款——某單位貸款戶 付出：未收回貸款利息

2由管轄行撥付準(zhǔn)備金代為核銷

1）管轄行下?lián)軠?zhǔn)備金，借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：聯(lián)行往帳——經(jīng)辦行往帳戶

2）經(jīng)辦行核銷呆帳，借：聯(lián)行來(lái)帳——管轄行來(lái)帳戶 貸：非應(yīng)計(jì)貸款——某單位貸款戶 3．已核銷的貸款又收回時(shí)

（1）原有貸款行直接核銷：借：活期存款——某單位存款戶 貸：貸款損失準(zhǔn)備（2）管轄行撥付準(zhǔn)備金代為核銷

經(jīng)辦行：借：活期存款—某單位存款戶

貸：聯(lián)行往賬—管轄行往賬戶

管轄行：借：聯(lián)行來(lái)賬—經(jīng)辦行來(lái)賬戶

貸：貸款損失準(zhǔn)備

20．結(jié)算三原則：

1、恪守信譽(yù)，履約付款

2、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配

3、銀行不予墊款。21．三票一卡一證三方式（支票匯票本票，信用卡，信用證，匯兌托收承付委托收款）22支票分為：轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票，普通支票既能轉(zhuǎn)賬也能支取現(xiàn)金），劃線支票（只能用于轉(zhuǎn)賬不能支取現(xiàn)金）

23出票人開(kāi)戶行收到出票人交來(lái)的支票及三聯(lián)進(jìn)賬單，審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期存款—出票人戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）

收款人開(kāi)戶行收到票據(jù)交換提回的票據(jù)，辦理轉(zhuǎn)賬 借：存放中央銀行款項(xiàng)（同城票據(jù)清算）貸：活期存款—收款人戶

24．銀行本票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的可用于支取現(xiàn)金，申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票

25．匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的不得轉(zhuǎn)讓。26．簽發(fā)行簽發(fā)匯票：借：（現(xiàn)金）活期存款——申請(qǐng)人戶

貸：匯出匯款

兌付行兌付匯票：

（1持票人在本行開(kāi)戶：借：聯(lián)行往賬—出票行往賬戶 貸：活期存款—持票人戶

（2未在本行開(kāi)戶 借：聯(lián)行往賬—出票行往賬戶 貸：應(yīng)解匯款或臨時(shí)匯款—持票人戶

簽發(fā)行結(jié)清匯票：

（1）匯票全額付款時(shí)，借：匯出匯款

貸：聯(lián)行來(lái)賬——兌付行來(lái)賬戶（2）匯票款有多余付款的,退回第4聯(lián)給申請(qǐng)人。

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行來(lái)賬——兌付行來(lái)賬戶

貸：活期存款——申請(qǐng)人戶

（3）申請(qǐng)人未在本行開(kāi)戶，且匯票有余款時(shí)

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行來(lái)賬——兌付行來(lái)賬戶 貸：其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶 借：其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶 貸：現(xiàn)金

27．商業(yè)匯票：

（1）商業(yè)承兌匯票：

付款人開(kāi)戶行受理：借：活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬——收款人開(kāi)戶行往賬戶 持票人開(kāi)戶行 借：聯(lián)行來(lái)賬—付款人開(kāi)戶行來(lái)賬戶 貸：活期存款—收款人賬戶（2）銀行承兌匯票 承兌行：收入：銀行承兌匯票

同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)：借：活期存款—付款人賬戶

貸：手續(xù)費(fèi)收入 收取票款，若帳內(nèi)有款：借：活期存款

貸：應(yīng)解貸款

若賬內(nèi)不足：借：逾期貸款或活期存款

貸：應(yīng)解貸款 支付票款，借：應(yīng)解匯款

貸：聯(lián)行往賬

付出：銀行承兌匯票

收款人開(kāi)戶行：借：聯(lián)行來(lái)賬

貸：活期存款 四：例題

1．石化公司持“申請(qǐng)書”來(lái)行辦理銀行承兌匯票，經(jīng)審核同意簽訂承兌協(xié)議，并簽發(fā)金額10萬(wàn)元、三個(gè)月的銀行承兌匯票，同時(shí)按票面金額收取5‰0的手續(xù)費(fèi)。收入：銀行承兌匯票

000 同時(shí)：借：活期存款—石化公司存款戶

貸：手續(xù)費(fèi)收入

2．某單位存入期限三年，金額為500，000元的款項(xiàng)，存入時(shí)利率為4.8%，該筆定期存款到期后一次支取本金和利息。（1）存入時(shí)，借：活期存款-某單位存款戶

500000 貸：定期存款-某單位定期存款戶

500000（2）按季計(jì)息時(shí)，每季應(yīng)計(jì)利息為： 500，000 ×4.8%×1/4＝6000 借：利息支出—定期存款利息支出戶 6000 貸：應(yīng)付利息—某單位定期利息戶

6000（3）定期存款到期時(shí)，三年利息額為：500000 ×4.8%×3＝72000 借：定期存款—某單位定期存款戶

500000 借：應(yīng)付利息—某單位定期利息戶

72000 貸：活期存款—某單位活期存款戶

572000 3．某儲(chǔ)戶2003年3月5日開(kāi)戶存入零存整取定期儲(chǔ)蓄存款,每月固定存入20元,月利率為6‰,存期一年.計(jì)算到期存款利息.每元本金計(jì)息基數(shù)

=1×(1+12)÷2×6‰=0.039(元)應(yīng)付利息=0.039×240=9.36(元)會(huì)計(jì)分錄為：

借:定期儲(chǔ)蓄存款—零存整取××戶

240 借:利息支出 —定期儲(chǔ)蓄利息支出戶

9.36

貸:現(xiàn)金

247.49 應(yīng)交稅金

1.87 4．某儲(chǔ)戶2000年5月18日存入存本取息定期儲(chǔ)蓄存款50000元，期限3年，利率3%，約定每半年支付一次利息。但在2002年5月18日提前支取，且當(dāng)日掛牌利率為0.72%，要求辦理清算手續(xù)

1）2000年5月18日存入時(shí)：

借：現(xiàn)金

50000 貸：定期儲(chǔ)蓄存款

50000 利息總額=50000×3×3%=4500 每次付息額=4500÷6=750 2）2000年5月18日到2002年5月18日共支取四次利息，每次支取利息的處理 借：利息支出

750 貸：現(xiàn)金

750 3）2002年5月18日提前支取利息的處理 應(yīng)付活期利息 =50000×2×0.72%=720 應(yīng)繳納利息稅=720×20%=144 實(shí)際付息額=720-144=576 已付利息=750×4=3000 多付利息=3000-720=2280 實(shí)付現(xiàn)金=50000+576-3000=47576 借：定期儲(chǔ)蓄存款

50000 貸：利息支出

2280 應(yīng)交稅金

現(xiàn)金

47576 5．市一建公司以一座辦公樓做抵押向銀行申請(qǐng)一年期貸款，該辦公樓經(jīng)評(píng)估認(rèn)定價(jià)值為850萬(wàn)元，且手續(xù)齊備，銀行審核后同意按照70%的抵押率放款，年利率為5.5%。若一建公司到期時(shí)不能償還貸款本息，逾期4個(gè)月后，（逾期利率為在原利率上加收20%）按合同對(duì)外拍賣，拍賣價(jià)款為700萬(wàn)元。

（1）發(fā)放時(shí)，每季計(jì)息略（2）到期后轉(zhuǎn)逾期：

應(yīng)收利息=850×0.7×0.055=32.72 借：逾期貸款

595萬(wàn)

貸：抵押貸款

595萬(wàn)

（2）逾期4月后，其利息及罰息及復(fù)利為： 利息= 595×5.5%×4/12=10.91萬(wàn)元

罰息=595×（5.5%×20%）×4/12=2.18萬(wàn)元

復(fù)利= 32.72 × [5.5%+（5.5%×20%）]× 4/12=0.72萬(wàn)元 借：應(yīng)收利息

13.81 萬(wàn)元

貸：利息收入

13.81萬(wàn)元

（3）拍賣價(jià)700萬(wàn)元-（627.72+13.81）=58.47萬(wàn)元

借：現(xiàn)金或××單位存款

700萬(wàn)元

貸：逾期貸款

595萬(wàn)

應(yīng)收利息

46.53萬(wàn)元（32.72+13.81）

活期存款-一建公司存款戶

58.47萬(wàn)元

6收到本行開(kāi)戶單位市機(jī)床廠交來(lái)兩聯(lián)進(jìn)賬單及所附他行轉(zhuǎn)賬支票，金額48000元，審核無(wú)誤，提出票據(jù)交換，當(dāng)天沒(méi)有退票，營(yíng)業(yè)終了，辦理轉(zhuǎn)賬。借：存放中央銀行款項(xiàng)

48000

貸：其他應(yīng)付款

48000

借：其他應(yīng)付款

48000

貸：活期存款—市機(jī)床廠存款戶

48000

7．本行票據(jù)交換提入工商行提交的轉(zhuǎn)賬支票一張，是本行開(kāi)戶單位一建公司支付工商行開(kāi)戶單位鋼鐵廠材料款280 000元，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該賬戶存款不足，應(yīng)作退票處理，當(dāng)天電話通知對(duì)方，于第二天辦理退票手續(xù)

借：其他應(yīng)收款—一建公司退票戶

280000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)

280000 辦完退票手續(xù)后

借：存放中央銀行款項(xiàng)

280000 貸：其他應(yīng)收款項(xiàng)

280000 8．化肥廠提交進(jìn)賬單及銀行匯票二、三聯(lián)，匯票金額為200 000元，實(shí)際結(jié)算金額為185 000元，銀行審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬

借：聯(lián)行往賬

185000

貸：活期存款—化肥廠存款戶

185000

9、收到異地某行寄來(lái)聯(lián)行往來(lái)借方報(bào)單及銀行匯票解訖通知一份，報(bào)單金額為80 000元，匯票金額為100 000元，經(jīng)審查匯票系本行簽發(fā)，原匯款單位是本行開(kāi)戶的水泥廠，審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬

借：匯出匯款

100000

貸：聯(lián)行來(lái)賬

80000

貸：活期存款—水泥廠

20000

第三篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

11、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

2、會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理相融合；

3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的政策性；

4、會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性；

5、銀行分支機(jī)構(gòu)的電子網(wǎng)絡(luò)化；

2、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的核算流程有別于其他行業(yè)；

1、銀行會(huì)計(jì)的作用2、3、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)；

4、3、反應(yīng)監(jiān)督銀行和宏觀經(jīng)濟(jì)狀況；為金融決策提供信息；加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；

1、銀行會(huì)計(jì)的基本任務(wù)

2、正確組織會(huì)計(jì)核算；

3、加強(qiáng)服務(wù)監(jiān)督；

4、嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理；

4、開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查、輔導(dǎo)與會(huì)計(jì)分析； 銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)與銀行的管理體制、業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

工作需要相適應(yīng)。基本上可以分為兩種類型：一是不直接對(duì)外辦理業(yè)就目前情況看，銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，務(wù)的銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、管理機(jī)構(gòu)。二是既負(fù)責(zé)管理全轄的會(huì)計(jì)工作，又要對(duì)外辦理業(yè)務(wù)的銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的管理、實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)，如市支行、城市辦事處的會(huì)計(jì)科、股等。5○、會(huì)計(jì)科目的分類

1內(nèi)科目和會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類，可分為表○

表外科目。

產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和2表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類，要分為五大類：即資損益類?！?/p>

業(yè)務(wù)內(nèi)容詳簡(jiǎn)程度，分為一級(jí)科目和二級(jí)科目。

3、銀行會(huì)計(jì)科目還可以按保管需要和反映的經(jīng)濟(jì)6 他們的關(guān)系、銀行賬務(wù)組織是什么？明細(xì)核算和綜合核算及

（一）賬務(wù)組織的概念

簿設(shè)置、記賬 賬務(wù)組織是指根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，從賬

程直到試算平衡、編制出會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)表為止，整個(gè)核

算過(guò)程中各種方法相互配合所形成的核算體系。銀行的賬務(wù)組織包

括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。

（二）明細(xì)核算和綜合核算及他們的關(guān)系

明細(xì)核算

下各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情況，由分戶賬、登是按賬戶進(jìn)行的核算，反映每一會(huì)計(jì)科目記薄、現(xiàn)金收、付日記薄和余額表組成。綜合核算

資金增減變化的總括情況，由科目日結(jié)算、總賬、是按科目進(jìn)行的核算，反映每一會(huì)計(jì)科目日記表組成。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說(shuō)明作用，綜合核算對(duì)

明細(xì)核算起統(tǒng)御作用，二者相互聯(lián)系，相互制約，共同構(gòu)成銀行嚴(yán)密、科學(xué)的賬務(wù)組織。7 銀行的賬務(wù)核算程序是指明細(xì)核算和綜合核算兩、銀行的賬務(wù)核算程序

個(gè)賬務(wù)處理系統(tǒng)的全部處理過(guò)程。具體程序如下：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制和審核憑證；根據(jù)憑證逐筆登記分戶賬和現(xiàn)金收入日記簿；根據(jù)分戶賬編制余額表；根據(jù)憑證編制科目日結(jié)單；根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；根據(jù)總賬編制日記表。8 每日核對(duì)是指每日會(huì)計(jì)核算結(jié)束后，要對(duì)賬務(wù)的有、每日賬務(wù)核算內(nèi)容

關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，1的余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；總賬各科目余額要與同科目所屬分戶賬或余額表以達(dá)到賬賬，賬款相符。主要有：簿的總數(shù)要分別與現(xiàn)金科目總賬的借貸方發(fā)生額

2、現(xiàn)金收入、支出日記核對(duì)相符；總賬余額及實(shí)際現(xiàn)金核對(duì)相符。

3、現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存數(shù)要與現(xiàn)金科目

91、錯(cuò)賬沖正的方法現(xiàn)當(dāng)時(shí)更正時(shí)使用、劃線更正法適用范圍：適用于當(dāng)日差錯(cuò)當(dāng)日發(fā)

內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬更正時(shí)使用、紅藍(lán)字更正法適用范圍：適用于在本會(huì)計(jì)3

度錯(cuò)賬更正時(shí)使用、藍(lán)字反方向更正法適用范圍：適用于發(fā)現(xiàn)上年101、、存款賬戶按用途分類，各類具體要求

基本存款賬戶：是獨(dú)立核算單位在銀行開(kāi)立的，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。開(kāi)戶的對(duì)象必須是獨(dú)立核算的單位；只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基

2、本賬戶辦理。一般存款賬戶

要: 是存款人因借款或其他結(jié)算需

機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶只能辦理轉(zhuǎn),在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金

3、支取。臨時(shí)存款賬戶：是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定

期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。而支取現(xiàn)金，則應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時(shí)存款賬戶的有效期限最長(zhǎng)不

4、得超過(guò)專用存款賬戶：是存款人按照法律、行政法規(guī)

2年。

和規(guī)章用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。比如基本建設(shè)資金,對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使戶，用于專項(xiàng)存儲(chǔ)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用，固定資產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專項(xiàng)支出。如證券、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，住房基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)11支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票、支付結(jié)算及其種類等專用存款賬戶。

據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。我國(guó)支付工具幾經(jīng)修改和完善，已經(jīng)形成了一套包括結(jié)算方式、票據(jù)和信用卡的較為完整的結(jié)算體系，具體如下：票據(jù)：指匯票、本票和支票，其中匯票分為銀行匯

1、結(jié)算方式:匯兌、托收承付和委托收款

2、票和商業(yè)匯票

3、信用卡。

第四篇：儲(chǔ)蓄存款和商業(yè)銀行練習(xí)題（本站推薦）

儲(chǔ)蓄存款和商業(yè)銀行練習(xí)題

1、下列屬于我國(guó)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的是（）

①中國(guó)人民銀行②中國(guó)工商銀行③中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行④農(nóng)村信用合作社⑤交通銀行⑥上海浦東發(fā)展銀行

A.①②③④Ｂ①②③④⑤Ｃ①②③⑤⑥Ｄ②③④⑤⑥

２、２０１２年５月１日，李大爺把１００００元積蓄存入銀行，定期一年，銀行的年利率是３.５０％。到期后，李大爺可得到的利息是（）

Ａ２１０元Ｂ１７５元Ｃ５２５元Ｄ３５０元

３、天津?yàn)I海新區(qū)的開(kāi)發(fā)開(kāi)放由城市發(fā)展戰(zhàn)略上升為國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，國(guó)家為了推動(dòng)濱海新區(qū)的經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，成立了渤海銀行。渤海銀行的主要業(yè)務(wù)是（）

Ａ經(jīng)營(yíng)工商業(yè)存貸款Ｂ對(duì)機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位給予撥款

Ｃ負(fù)責(zé)貨幣的投放和回籠Ｄ為國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目提供專項(xiàng)資金

４、信用卡為您帶來(lái)了多種便利，其功能包括購(gòu)物消費(fèi)、存取款、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、理財(cái)助手、消費(fèi)信用。下列對(duì)這些功能的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤的是（）

Ａ①③是銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)Ｂ②是銀行的吸收存款業(yè)務(wù)

Ｃ④⑤是銀行的咨詢業(yè)務(wù)Ｄ⑤銀行的發(fā)放貸款業(yè)務(wù)

５、影響居民選擇儲(chǔ)蓄種類的因素有（）

①儲(chǔ)蓄能力②銀行貸款數(shù)量③銀行利率檔次④消費(fèi)計(jì)劃 Ａ①②③Ｂ①②④Ｃ②③④Ｄ①③④

據(jù)《金融時(shí)報(bào)》報(bào)道，銀行目前主要的營(yíng)利手段還在于吃存貸的利差，存貸增速下降意味著銀行營(yíng)利壓力的增加。同時(shí)，在目前“以存定貸”的經(jīng)營(yíng)模式下，銀行必須通過(guò)增加存款來(lái)帶動(dòng)貸款業(yè)務(wù)的增加。據(jù)此回答６～７題。

６、上述材料表明

Ａ銀行的主要業(yè)務(wù)是吸收存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算

Ｂ銀行的額外利潤(rùn)等于貸款利息減去存款利息

Ｃ銀行是國(guó)家宏觀調(diào)控的關(guān)鍵部門

Ｄ吸收存款是發(fā)放貸款的主要來(lái)源

７、銀行吸收存款的主要來(lái)源有（）

①企事業(yè)單位的存款②中央銀行的存款儲(chǔ)備金③城鄉(xiāng)居民的儲(chǔ)蓄存款④國(guó)家財(cái)政的支持幫助

Ａ①②Ｂ①③Ｃ②③Ｄ③④

８、我國(guó)商業(yè)銀行積極拓展非利息收入渠道，形成多元化的收入結(jié)構(gòu)。這（）①有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益②有利于促使銀行增加服務(wù)品種，更好地滿足公眾的需求③意味著存貸款業(yè)務(wù)不再是商業(yè)銀行的基本業(yè)務(wù)④使商業(yè)銀行的功能越來(lái)越多，作用越來(lái)越大

Ａ①②③Ｂ②③④Ｃ①②④Ｄ①③④

９、工商銀行三峽分行本著為三峽工程服務(wù)的宗旨，與中國(guó)三峽總公司一次性簽訂了４０億元貸款合同。到目前為止，以給付貸款１５億元；為全國(guó)知名企業(yè)哇哈哈、匯源、海爾進(jìn)入宜昌提供了金融服務(wù)；運(yùn)用“優(yōu)選閉合”的貸款管理辦法，與企業(yè)一道制定了解困盤活方案，確定專人負(fù)責(zé)實(shí)施，扶持宜昌制藥集團(tuán)等一批困難企業(yè)走出困境，并盤活和保全國(guó)有資產(chǎn)２０億元。工商銀行三峽分行的這些金融服務(wù)都取得了良好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

（１）上述材料說(shuō)明了什么經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象？

（２）結(jié)合材料，說(shuō)明商業(yè)銀行在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用。

第五篇：《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)》練習(xí)題

《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)》練習(xí)題

第一部分總論

1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的目標(biāo)是什么？ 2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提。3.商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素。

4.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的一般原則。

第二部分基本核算方法

1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類。2.表外科目的概念及內(nèi)容。

3.資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目包括哪些？ 4.銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)。5.基本憑證的類別和種類。6.特定憑證的概念。

7.會(huì)計(jì)憑證傳遞過(guò)程中的注意點(diǎn)。8.明細(xì)核算系統(tǒng)的內(nèi)容。

9.分戶賬、甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬、計(jì)息余額表、一般余額表的概念。10.綜合核算系統(tǒng)的內(nèi)容。

11.科目日結(jié)單、日計(jì)表的概念。12.賬務(wù)核對(duì)的種類。

13.銀行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括哪些？

第三部分人民幣存款業(yè)務(wù)的核算

1.單位活期存款賬戶的分類及相關(guān)規(guī)定。

2.申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶、一般存款賬戶的條件。3.賬頁(yè)計(jì)息法、余額表計(jì)息法的概念。

4.定期存款存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，逾期支取，如何計(jì)息？ 5.零存整取如果中途漏存，如何計(jì)息？6.計(jì)息余額表編制的依據(jù)是什么？

7.查詢、停止支付儲(chǔ)蓄存款等業(yè)務(wù)的處理規(guī)定。8.儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)檔案的保管期限規(guī)定。

9.根據(jù)下列資料計(jì)算本季度單位活期存款利息。

共6頁(yè) 第1頁(yè)

存款利息＝

10.某儲(chǔ)戶2004年3月2日存入一筆金額為5000元的一年期“整整”定期儲(chǔ)蓄，9月4日辦理

全部提前支取，支取日活期儲(chǔ)蓄月利率為2.625‰，計(jì)算應(yīng)付利息。

11.某儲(chǔ)戶2003年11月11日存入5000元一年期“整整”儲(chǔ)蓄存款，要求銀行在存款到期后辦

理自動(dòng)轉(zhuǎn)存，存入日年利率2.25%。假設(shè)轉(zhuǎn)存日“整整”一年期利率為1.85%，到期共可獲得利息多少？

12.假設(shè)上述儲(chǔ)戶于2004年12月28日支取全部本息（則視同逾期支取），支取日活期儲(chǔ)蓄存款

利率為年1.12%，計(jì)算儲(chǔ)戶實(shí)得存款利息。

13.儲(chǔ)戶甲存入一年期零存整取定期儲(chǔ)蓄，每月存入80元，存滿一年，到期余額為960元，年利

率為2.25%，則應(yīng)付利息為多少元？

14.某儲(chǔ)戶2000年6月1日存入50000元存本取息，期限一年，約定分四次取息，存入時(shí)利率為

6‰，2000年7月11日利率調(diào)整為5.6‰。

15.某儲(chǔ)戶于2003年12月31日存入定活兩便5000元，于2004年7月4日支取，支取日整整半

年期利率為1.85%，則應(yīng)計(jì)利息為多少。

第四部分人民幣貸款業(yè)務(wù)的核算

1.商業(yè)銀行貸款的種類。

2.貸款利息的計(jì)算。

3.貸款損失準(zhǔn)備金的概念、計(jì)提范圍及核算。

4.非應(yīng)計(jì)貸款的概念及核算。

5.對(duì)貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息如何處理。

6.貸款五級(jí)分類。

7.某銀行于2000年6月3日發(fā)放一筆貸款，金額10萬(wàn)元，期限為三個(gè)月，利率為月5‰，該筆

貸款于2000年10月15日償還，貸款利息按季結(jié)息，逾期貸款簡(jiǎn)單加收20％罰息。試計(jì)算第3季度應(yīng)收貸款利息。

8.某行于2003年6月28日向A公司發(fā)放短期貸款一筆，金額為20萬(wàn)，期限3個(gè)月，月利率6‰，如該筆貸款于2003年10月11日才歸還本息。逾期貸款罰息為每天40/000。要求計(jì)算應(yīng)計(jì)利息和逾期罰息。

9.耐火材料廠（賬號(hào)221007）購(gòu)進(jìn)原材料一批，于1月18日申請(qǐng)貸款240000元，期限三個(gè)月，利率月5.10/00，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)（貸款戶賬號(hào)121000）。3.20結(jié)息，3.21利息按期扣收。該筆貸款于4月18日到期時(shí)只收回100000元，剩余140000元連同利息均于7月20日歸還。按季結(jié)息。假設(shè)逾期貸款按40/000計(jì)收罰息，計(jì)算并寫出該筆貸款的相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

第五部分聯(lián)行往來(lái)、資金匯劃與清算往來(lái)、支付結(jié)算和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)章節(jié)業(yè)務(wù)核算題

一、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)

1、某單位于X年4月20日持4月1日簽發(fā)，10月1日到期，匯票面額為10萬(wàn)的銀行承兌匯票

到開(kāi)戶行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行同意按4‰的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)，承兌行與貼現(xiàn)行是同城同系統(tǒng)銀行。試作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

如果貼現(xiàn)的是商業(yè)銀行承兌匯票，到期付款人無(wú)款支付，而貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳上只有6萬(wàn)元，如何處理？

2、某單位于X年4月20日持4月1日簽發(fā)，10月1日到期，匯票面額為10萬(wàn)的銀行承兌匯票

到開(kāi)戶行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行同意按4‰的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)，承兌行與貼現(xiàn)行是異地同系統(tǒng)銀行。試作相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。

（1）通過(guò)手工聯(lián)行

（2）通過(guò)電子匯兌系統(tǒng)（貼現(xiàn)行與承兌行均為一級(jí)行）

（3）通過(guò)資金匯劃與清算系統(tǒng)

二、匯兌業(yè)務(wù)

1、假設(shè)杭州農(nóng)行某支行接受開(kāi)戶單位華沙百貨委托通過(guò)資金匯劃與清算系統(tǒng)匯往湖南某農(nóng)行支

行開(kāi)戶單位夏海電器50萬(wàn)元，試做杭州農(nóng)行某支行、浙江省分行、農(nóng)行總行、湖南省分行、湖南省分行下屬農(nóng)行某支行會(huì)計(jì)分錄。湖南省分行為分散批量記賬。假設(shè)杭州農(nóng)行某支行、湖南省分行下屬農(nóng)行某支行為二級(jí)行，浙江省分行和湖南省分行為一級(jí)行。

2、收到省外農(nóng)行某行通過(guò)手工聯(lián)行寄來(lái)貸方報(bào)單與信匯憑證第三、四聯(lián)，當(dāng)日發(fā)出取款通知，匯款金額1.5萬(wàn)元，用途為采購(gòu)款，收款人李進(jìn)于當(dāng)日來(lái)行支取現(xiàn)金200元用作差旅費(fèi)，經(jīng)審查同意支付。

若為收到通過(guò)電子匯兌系統(tǒng)匯來(lái)跨省匯款，通過(guò)資金匯劃與清算系統(tǒng)匯來(lái)跨省匯款如何處理？

三、銀行匯票業(yè)務(wù)

1、醫(yī)藥公司（帳號(hào)225012）匯款，張旭收款的銀行匯票一份，用途為采購(gòu)款，金額為3.6萬(wàn)元，在省外某兌付地轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠（帳號(hào)221009），實(shí)際結(jié)算金額為3.1萬(wàn)元，生物制藥廠送存銀行。通過(guò)手工聯(lián)行清算。寫出出票行甲與代理付款行乙（均為工行）帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。

2、醫(yī)藥公司（帳號(hào)225012）匯款，張旭收款的銀行匯票一份，用途為采購(gòu)款，金額為3.6萬(wàn)元，在省外將匯票送某地工行乙處要求用匯票款支付華商公司（帳號(hào)225018，在乙工行開(kāi)戶）購(gòu)貨款共計(jì)31000元。通過(guò)手工聯(lián)行清算。寫出出票行甲與代理付款行乙（均為工行）帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。

3、醫(yī)藥公司（賬號(hào)225012）匯款，張旭收款的銀行匯票一份,用途為采購(gòu)款，金額36000元，在省外代理付款行所在地轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠（賬號(hào)2210O9），實(shí)際結(jié)算金額31000元，生物制藥廠送存銀行。寫出代理付款行（農(nóng)行）賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。通過(guò)農(nóng)行電子匯兌系統(tǒng)，假設(shè)生物制藥廠開(kāi)戶行為一級(jí)行。

4、農(nóng)行高新支行作為二級(jí)行，業(yè)務(wù)上接受農(nóng)行省分行領(lǐng)導(dǎo)。5月10日，開(kāi)戶單位華達(dá)公司申請(qǐng)

簽發(fā)銀行匯票，金額80,000，用途采購(gòu)款。同意簽發(fā)，當(dāng)日匯票資金移存農(nóng)行省分行。6月3日，農(nóng)行省分行接到湖北省分行借方報(bào)單和所附銀行匯票二、三兩聯(lián)，實(shí)際結(jié)算金額75,000，試做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。若匯票未用退回，該如何處理？若全額付款，該如何處理？若農(nóng)行省分行為簽發(fā)行，部分付款又如何處理？試做相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。

四、支票業(yè)務(wù)

1、農(nóng)行開(kāi)戶單位紡織品批發(fā)部（帳號(hào)225002）填制進(jìn)帳單送存轉(zhuǎn)帳支票一張，金額3000元，系同城某工行開(kāi)戶單位童裝廠（帳號(hào)245003）簽發(fā)，支票提出交換后在約定時(shí)間內(nèi)簽發(fā)人開(kāi)戶行未通知退票。（要求按理論、實(shí)務(wù)做法）

2、農(nóng)行某支行交換提入支票，金額4,500元，系同城某工行提出，審核后將款項(xiàng)打入開(kāi)戶單位

洪達(dá)公司帳上。（要求按理論、實(shí)務(wù)做法）

3、農(nóng)行開(kāi)戶單位海達(dá)電器簽發(fā)現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金1000元，銀行審查后同意支付。

五、委托收款

1、農(nóng)行開(kāi)戶單位市供電局（賬號(hào)221005）收款的委托收款3筆，系向用戶收取電費(fèi)。付款人分

別為同一營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶的家電商場(chǎng)（賬號(hào)225004），金額22300元；啤酒集團(tuán)（賬號(hào)221006），金額28700元；三聯(lián)商場(chǎng)（賬號(hào)225002），金額50120元。當(dāng)日轉(zhuǎn)賬。

2、農(nóng)行開(kāi)戶單位海達(dá)電器委托收款的貨款一筆，本日通過(guò)資金匯劃與清算系統(tǒng)收到，款項(xiàng)80000

元，審核后打到其帳上。假設(shè)該農(nóng)行為非清算行。

3、農(nóng)行開(kāi)戶單位海達(dá)電器委托收款的貨款一筆，本日通過(guò)電子匯兌系統(tǒng)收到，款項(xiàng)60000元，審核后打到其帳上。假設(shè)該農(nóng)行為二級(jí)行。

六、銀行本票業(yè)務(wù)

1、接到收款人海華公司提交不定額本票一份及進(jìn)帳單，提示付款，金額為1100元，出票行為同

城同系統(tǒng)銀行。

2、收到開(kāi)戶單位海達(dá)電器提交本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)不定額本票，金額為3000元，同意簽發(fā)。

3、接到收款人王剛提交現(xiàn)金本票一份及進(jìn)帳單，提示付款，金額為2000元。

七、托收承付

1、電視機(jī)廠（賬號(hào)2260010）付款的托收承付款項(xiàng)一筆，金額60萬(wàn)元，4月10日承付期滿，4月11日上午開(kāi)業(yè)劃款時(shí)，由于付款人存款帳戶余額不足，只能支付16萬(wàn)元。4月24日營(yíng)業(yè)終了該帳戶上有部分款，至4月25日開(kāi)業(yè)時(shí)支付20萬(wàn)元，其余款于5月21日上午開(kāi)業(yè)全部扣清，應(yīng)計(jì)收多少賠償金。

2、開(kāi)戶單位刺繡廠（賬號(hào)245002）付款的托收承付一筆，金額18101元，由于金融計(jì)算有誤，該單位提出拒絕付款1050元，其余款項(xiàng)于付款期滿次日劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行。寫出劃款的會(huì)計(jì)分錄。通過(guò)資金匯劃與清算系統(tǒng)進(jìn)行，該行為清算行。

八、銀行卡業(yè)務(wù)

1、工行某辦事處受理持卡人張潔提交的個(gè)人卡與取現(xiàn)單，要求支取現(xiàn)金200元，發(fā)卡行為省外

異地系統(tǒng)內(nèi)某行，通過(guò)手工聯(lián)行。

2、持卡人張華向特約商戶三聯(lián)商場(chǎng)（帳號(hào)為225002）購(gòu)買電風(fēng)扇一臺(tái)，價(jià)款450元，三聯(lián)商場(chǎng)

將匯計(jì)單、簽購(gòu)單提交發(fā)卡行，發(fā)卡行審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，并按1%向三聯(lián)商場(chǎng)收取手續(xù)費(fèi)。

3、5月12日北京農(nóng)行金穗卡用戶嘉化公司來(lái)杭百持卡消費(fèi)，消費(fèi)額共計(jì)20000元，杭百于當(dāng)日

營(yíng)業(yè)終了將匯計(jì)單、簽購(gòu)單、進(jìn)帳單交開(kāi)戶行（工行），手續(xù)費(fèi)為消費(fèi)額的1%，試做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

九、其他

1、農(nóng)行手工聯(lián)行采用“集中監(jiān)督、集中核對(duì)”制度，假設(shè)2001年末農(nóng)行西湖支行聯(lián)行往帳余額

為借方余額80萬(wàn)，聯(lián)行來(lái)帳為貸方余額100萬(wàn)，浙江農(nóng)行省分行匯總后全轄聯(lián)行往帳為貸方余額1000萬(wàn)，聯(lián)行來(lái)帳為借方余額10萬(wàn)，總行匯總后全國(guó)聯(lián)行往帳為借方余額5000萬(wàn)，聯(lián)行來(lái)帳為貸方余額5000萬(wàn)。試做結(jié)清、上劃2001度聯(lián)行科目余額各行的會(huì)計(jì)分錄。

2、大連人行分行營(yíng)業(yè)部收到農(nóng)業(yè)銀行中山支行提交的電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單及劃款憑證和所附的信

匯、托收承付憑證，金額為833400元，經(jīng)審核中山支行帳戶有足夠款項(xiàng)支付。

3、人民銀行某市支行（分中心）當(dāng)日受理上述工商銀行轉(zhuǎn)匯的劃收款業(yè)務(wù)計(jì)251300元和農(nóng)業(yè)銀

行市支行委托轉(zhuǎn)匯劃收業(yè)務(wù)計(jì)1077000元；當(dāng)日全部通過(guò)通信網(wǎng)絡(luò)發(fā)往轉(zhuǎn)發(fā)行（總中心）并收到收電回執(zhí)。該市支行當(dāng)日收到轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)來(lái)的來(lái)賬信息，全部為電匯款共16筆，金額計(jì)2133450元，審查無(wú)誤后，向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)出收電回執(zhí)并轉(zhuǎn)賬，其中匯入行為工商銀行市支行的10筆計(jì)1104000元，匯入行為農(nóng)業(yè)銀行市支行的6筆1029450元。

（1）發(fā)出電子聯(lián)行往賬業(yè)務(wù)

（2）收到電子聯(lián)行來(lái)賬業(yè)務(wù)

（3）轉(zhuǎn)銷電子聯(lián)行往賬和電子聯(lián)行來(lái)賬

4、假設(shè)杭州農(nóng)行某支行接受開(kāi)戶單位華沙百貨委托匯往湖南某農(nóng)行支行開(kāi)戶單位夏海電器50萬(wàn)

元，試做杭州農(nóng)行某支行、浙江省分行、農(nóng)行總行、湖南省分行、湖南省分行下屬農(nóng)行某支行會(huì)計(jì)分錄。湖南省分行分別為分散記賬（分實(shí)時(shí)、批量）、集中記賬（分實(shí)時(shí)、批量）。

5、杭州農(nóng)行高新支行接受開(kāi)戶單位A委托，匯往湖南農(nóng)行長(zhǎng)沙支行開(kāi)戶單位B100萬(wàn)，（1）通過(guò)手工聯(lián)行

（2）通過(guò)電子匯兌系統(tǒng)（假設(shè)兩家支行均為二級(jí)行）

（3）通過(guò)EIS

（4）通過(guò)資金匯劃清算，假設(shè)兩家支行均非清算行，均通過(guò)省級(jí)分行清算

第六部分 聯(lián)行往來(lái)、資金匯劃與清算往來(lái)、支付結(jié)算和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)章節(jié)思考題

1、試述集中監(jiān)督、集中核對(duì)手工聯(lián)行制度的基本做法。

2、掌握農(nóng)行電子匯兌系統(tǒng)的基本規(guī)定。

3、掌握同城清算應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的種類。

4、掌握同城清算提出行和提入行的基本會(huì)計(jì)核算（包括實(shí)務(wù)和理論兩套做法）。

5、掌握財(cái)政性存款和一般性存款的內(nèi)容。

6、支付結(jié)算各個(gè)結(jié)算工具的使用規(guī)定。

7、掌握人行電子聯(lián)行的基本做法及設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

8、全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)拆借的相關(guān)規(guī)定和設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

9、聯(lián)行和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的相關(guān)規(guī)定。

10、外匯聯(lián)行的基本規(guī)定。

11、農(nóng)行資金匯劃與清算系統(tǒng)的基本做法。

12、農(nóng)行電子匯兌系統(tǒng)的基本做法。

13、應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶的基本規(guī)定。

14、結(jié)合支付結(jié)算業(yè)務(wù)、思考哪些業(yè)務(wù)使用貸方報(bào)單、哪些業(yè)務(wù)使用借方報(bào)單。

15、農(nóng)行電子匯兌系統(tǒng)的匯差資金清算的基本做法。

16、商業(yè)銀行繳存一般性存款和財(cái)政性存款需設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目。

第七部分外匯業(yè)務(wù)章節(jié)業(yè)務(wù)核算題

1、某進(jìn)出口公司本日將國(guó)外匯入?yún)R款USD2000元結(jié)匯，轉(zhuǎn)入其人民幣存款帳戶，當(dāng)日美元匯買

價(jià)USD 100=8302、某出國(guó)考察人員，持有關(guān)憑證到A銀行購(gòu)買USD4000, 該行按當(dāng)日牌價(jià)折收人民幣現(xiàn)金。

3、某客戶持交A銀行港幣現(xiàn)鈔要求折成HKD5000匯出國(guó)外，匯費(fèi)、郵費(fèi)另收從略。

4、某進(jìn)出口公司存入其外匯活期存款帳戶（美元戶）現(xiàn)鈔USD1000，當(dāng)日鈔買價(jià)USD100=836，匯賣價(jià)USD100=8405、某公司1998年6月3日向銀行借入半年期外匯貸款USD10萬(wàn)，利率為3個(gè)月浮動(dòng)。假設(shè)1998

年6月3日美元3個(gè)月浮動(dòng)利率為7.2％，1998年9月1日美元3個(gè)月浮動(dòng)利率為7.92％。

6、某合資企業(yè)2001年4月11日把即期信用證項(xiàng)下全套單據(jù)金額 USD100000連同押匯申請(qǐng)書送

交某銀行，經(jīng)審核符合押匯的要求，該行當(dāng)天即按7.2％利率扣收15天的貼息，將余額收受益人的美元存款賬戶。4月26日議付行收到開(kāi)證行（紐約中行，與議付行有美元賬戶關(guān)系）的貸記報(bào)單，金額USD100100。

7、倫敦馬丁有限公司通過(guò)倫敦中國(guó)銀行開(kāi)來(lái)單到開(kāi)證銀行付款的即期信用證，向某土產(chǎn)進(jìn)出口

公司購(gòu)買藥材10噸，每噸1萬(wàn)英鎊，共計(jì)10萬(wàn)英鎊，我行議付單據(jù)后要求將貨款貸記我行賬戶（我行在倫敦中國(guó)銀行開(kāi)立英鎊賬戶）。請(qǐng)做出信用證通知、議付和收妥結(jié)匯的會(huì)計(jì)分錄。英鎊匯買價(jià)1290.31％

8、國(guó)外聯(lián)行往來(lái)及代理行往來(lái)

設(shè)中國(guó)銀行廣州分行某日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）收倫敦分行已貸記報(bào)單一份，金額GBP1500，系某進(jìn)出口企業(yè)的出口貿(mào)易款項(xiàng)，審核無(wú)誤后，收到該單位人民幣賬戶。

（2）某進(jìn)出口企業(yè)從其外匯存款賬戶支款USD 6 900，支付美國(guó)某出口商貨款，設(shè)廣州分行在紐約分行尚未開(kāi)立“國(guó)外聯(lián)行往來(lái)”賬戶。

（3）某外資企業(yè)從其港幣賬戶支款 HKD 28000，劃往在上海分行開(kāi)戶的中外合資企業(yè)。

（4）收到香港某聯(lián)行已貸記報(bào)單一份，金額HKD42500，收款單位為廣西北海分行開(kāi)戶的出口商。

（5）代合資企業(yè)廣州華凌冰籍公司向美商收取出口貨款USD500000，當(dāng)分行收到美國(guó)某代理已貸記報(bào)單時(shí)，按規(guī)定轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。

A、代理行為總行賬戶行，實(shí)集中記賬：

B、代理行為總行賬戶行，廣州分行開(kāi)有分賬戶：

（6）應(yīng)敘福貿(mào)易公司的要求，向美國(guó)出口商支付進(jìn)口貨款USD120000，銀行審核無(wú)誤后，按下列情況辦理售匯手續(xù)：

A代理行為總行賬戶行，實(shí)集中記賬：

B代理行為總行賬戶行，廣州分行開(kāi)有分賬戶：

（7）應(yīng)某出口企業(yè)的要求，通過(guò)代理行向日商收取出口貨款JPY1500000，分行收妥款項(xiàng)后，即對(duì)出口商結(jié)匯（不考慮具體結(jié)算方式，代理行在總行開(kāi)有日元賬戶）。

A、作出廣州分行的會(huì)計(jì)分錄：

B、作出總行的會(huì)計(jì)分錄：

（8）應(yīng)進(jìn)口商要求，通過(guò)代理行向美商支付進(jìn)口貨款 USD200000，銀行審核無(wú)誤后，當(dāng)即辦理售匯手續(xù)（不考慮具體結(jié)算方式，代理行在總行開(kāi)有美元賬戶）。

A、作出廣州分行的會(huì)計(jì)分錄：

B、作出總行的會(huì)計(jì)分錄：

第八部分外匯業(yè)務(wù)章節(jié)思考題

1、掌握外匯分帳制的概念和基本核算方法。

2、掌握外匯買賣科目的運(yùn)用。

3、掌握出口押匯的概念。

4、掌握浮動(dòng)利率計(jì)息的基本做法和規(guī)定。

5、掌握打包放款的概念。

6、掌握期末外匯買賣損益的結(jié)計(jì)辦法。

7、掌握外匯聯(lián)行科目的設(shè)置和傳票使用的基本規(guī)定。

8、掌握外匯賬戶開(kāi)立的基本規(guī)定。

9、掌握外匯聯(lián)行報(bào)單的使用。

10、掌握資金清算業(yè)務(wù)科目的含義及使用。