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      民辦學(xué)校有關(guān)企業(yè)所得稅的政策講解[5篇]
      
        
       時(shí)間：2019-05-14 15:17:09下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《民辦學(xué)校有關(guān)企業(yè)所得稅的政策講解》，但愿對(duì)你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《民辦學(xué)校有關(guān)企業(yè)所得稅的政策講解》。

      
	
      

      第一篇：民辦學(xué)校有關(guān)企業(yè)所得稅的政策講解
      

      主題：民辦學(xué)校有關(guān)企業(yè)所得稅的政策 時(shí)間：2011年6月29日上午 主講：朝陽區(qū)國稅局所得稅科
      非營利組織在2008年，新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來，跟以前的舊法相比較，有了很大的一個(gè)調(diào)整和一個(gè)突破。然后近期在五月份和六月份，市財(cái)政局，市國家稅務(wù)局和市地方稅務(wù)局，又聯(lián)合出臺(tái)了一個(gè)文件，重新對(duì)非營利組織的審批做了規(guī)定。
      在正式講這個(gè)文件之前，我想說咱們在實(shí)際工作中出現(xiàn)的三個(gè)問題，也就是說咱們各位在實(shí)際工作中，三個(gè)誤區(qū)：
      第一個(gè)，咱們的非營利組織，或者說咱們具體來說，是咱們的學(xué)校，不用做稅務(wù)登記，這是一個(gè)誤區(qū)。咱們的稅收是針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營這一塊都要納入到支出管理用來，咱們學(xué)校成立之后，也是要經(jīng)營的。因此，它也是應(yīng)該依法進(jìn)行稅務(wù)登記，這是一點(diǎn)。
      第二個(gè)，如果在咱們民政部門，或者說編辦登記成立之后，也做了稅務(wù)登記了，咱們有些組織或者單位，就認(rèn)為，自行就免稅了，認(rèn)為不用交企業(yè)所得稅，這個(gè)可能是在老法下，大家執(zhí)行這個(gè)稅法的一個(gè)慣性。新法下，2008年個(gè)新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來，對(duì)于咱們非營利組織這一塊要先進(jìn)行認(rèn)定，為什么？因?yàn)樵蹅冸m然說是民政部門或者編辦承認(rèn)咱們是非營利組織，但是有些所謂的非營利組織，它不一定從事的是非營利工作，或者他不一定完全從事的是非營利工作。近期網(wǎng)絡(luò)上炒的沸沸揚(yáng)揚(yáng)的一家基金會(huì)，這還是比較大的一家基金會(huì)，就是因?yàn)槟骋粋€(gè)人的炫富或者怎么樣，暴露出一些問題，這個(gè)問題不一定是真實(shí)的，但是反應(yīng)出民眾對(duì)于咱們現(xiàn)在的非營利組織有一些疑惑或者說疑問，這些疑問肯定不是空穴來風(fēng)，也是在實(shí)際生活中發(fā)現(xiàn)咱們一些非營利組織它并沒有完全從事非營利工作，或者牙根他就沒有從事非營利工作。
      因此國家對(duì)于這一塊，非營利組織從事營利性這一部分工作的時(shí)候，要納入到稅收管理來，要正常的交企業(yè)所得稅。
      第三點(diǎn)，即使這一個(gè)單位或者這一個(gè)組織被審批下來，它具有非營利組織免稅資格，也不代表他取得的所有收入，都是免稅的。因?yàn)樵蹅冊谪?cái)稅2009年112號(hào)文件里規(guī)定了五條的免稅收入，其實(shí)是四條，只有說你取得這個(gè)收入是符合這個(gè)規(guī)定的話，他才能列為免稅收入，如果不符合這四條，即使是有非營利資格，即使是審批合格了，也要繳納企業(yè)所得稅。
      這個(gè)是咱們在正式講解這個(gè)文件之前說的三點(diǎn)，也是咱們在實(shí)際工作中有誤解的地方。
      咱們現(xiàn)在把上個(gè)月新出的這個(gè)文件咱們一起學(xué)習(xí)一下。文件名稱是《關(guān)于規(guī)范我市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理工作有關(guān)問題的通知》，這個(gè)文件號(hào)是京財(cái)稅2011（813）號(hào)，大家可以記一下，回去上網(wǎng)搜一下，也進(jìn)行學(xué)習(xí)一下。
      這個(gè)文件第一部分說是的是非營利組織免稅資格的申請(qǐng)。因?yàn)槿绻f咱們在座的有些民辦學(xué)校，他符合非營利組織這些條件的話，他有一部分收入是可以免稅的，所以我相信還是有一部分咱們學(xué)校對(duì)這個(gè)感興趣的，所以咱們講一講咱們申請(qǐng)非營利組織免稅資格。
      第一個(gè)，申請(qǐng)受理機(jī)關(guān)。咱們把申請(qǐng)資料交給誰？由誰受理？由誰審批，這個(gè)大家首先要清楚。申請(qǐng)受理機(jī)關(guān)，第一個(gè)，經(jīng)本市市級(jí)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的符合條件的非營利組織，企業(yè)所得稅由國稅部門負(fù)責(zé)征管的，應(yīng)向北京市國家稅務(wù)局提出免稅資格申請(qǐng)，企業(yè)所得稅由地稅部門負(fù)責(zé)征管的，應(yīng)向北京市地方稅務(wù)局提出免費(fèi)資格申請(qǐng)。也就是說您在哪兒做了企業(yè)所得稅的稅種認(rèn)定，或者說您平時(shí)在國稅或者地稅做企業(yè)所得稅的申報(bào)，您就把這個(gè)申請(qǐng)資料交到您主管的這個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)本市區(qū)縣級(jí)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立符合條件的非營利組織，企業(yè)所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征管的，應(yīng)向所在區(qū)縣國稅局提出申請(qǐng)，由地稅負(fù)責(zé)征管的，應(yīng)向所在區(qū)縣地稅局提出申請(qǐng)。在寫申請(qǐng)報(bào)告的時(shí)候，這個(gè)抬頭是不一樣的，如果說是市級(jí)之上的，這個(gè)抬頭要寫北京市國家稅務(wù)局，再寫正文，如果由區(qū)縣登記管理機(jī)關(guān)成立的，比如朝陽區(qū)，就寫朝陽區(qū)國稅局，或者是朝陽區(qū)地方稅務(wù)局。咱們在座的學(xué)校應(yīng)該都是屬于主要是繳納營業(yè)稅的，如果您是2009年以后成立的單位，所得稅主管部門就應(yīng)該是地稅，然后這個(gè)申請(qǐng)資料就應(yīng)該交給地稅。
      申請(qǐng)受理機(jī)關(guān)第二條，是說非營利組織申請(qǐng)免稅資格的申請(qǐng)資料，一律交至本組織企業(yè)所得稅主管國地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)。無論您是市級(jí)以上確認(rèn)成立的，還是區(qū)縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的，申請(qǐng)資料都應(yīng)該交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在朝陽區(qū)，咱們是交到朝陽區(qū)國稅局的所得稅科。
      這里還有另外一個(gè)，如果說之前咱們申請(qǐng)過非營利，2010年申請(qǐng)過2008年度或者2009年度非營利資格，但是后來沒有批準(zhǔn)，后來沒有審批完成，今年也是重新可以受理的，再重新按照這個(gè)文件準(zhǔn)備材料。這個(gè)是申請(qǐng)受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
      第二個(gè)是申請(qǐng)時(shí)間。非營利組織應(yīng)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，就是自己評(píng)估一下咱們這些單位，符不符合非營利組織相關(guān)文件里規(guī)定的這些條件，這個(gè)條件之后會(huì)說到。凡認(rèn)為符合財(cái)稅2009年123號(hào)文件規(guī)定條件的，于申請(qǐng)免稅資格年度的次年4月15日前，提出該年度免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)，4月15日只是一個(gè)原則性的時(shí)間，如果說現(xiàn)在大家還有想要申請(qǐng)的話，還是依然會(huì)受理的。所報(bào)送的申請(qǐng)資料所屬年度應(yīng)該與申請(qǐng)免稅資格的年度相對(duì)應(yīng)。就是說您提供的資料，假設(shè)您申請(qǐng)2010年，您提供的資料也應(yīng)該是2010年的，審計(jì)報(bào)告也好，財(cái)務(wù)報(bào)告也好，都是2010年度的。
      第三項(xiàng)，應(yīng)報(bào)送的資料及相關(guān)要求。這一條是屬于這個(gè)文件對(duì)于以前的文件規(guī)范比較細(xì)致，也是改變比較大的一部分。非營利組織提出免稅資格申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)按照財(cái)稅2009年123號(hào)文件第三條的規(guī)定報(bào)送資料，并保證報(bào)送資料的完備性和合規(guī)性。
      第一，完備，這個(gè)材料要齊全。第二，要合規(guī)，就是說這些材料里面反應(yīng)的內(nèi)容要是真實(shí)的，而且是完整的，合乎稅法和相關(guān)法律的。具體要求是這幾點(diǎn)：
      第一個(gè)，就是申請(qǐng)報(bào)告。申請(qǐng)報(bào)告該怎么寫？納稅人應(yīng)按照以下要求在申請(qǐng)報(bào)告中逐一說明，本組織符合123號(hào)文件第一條所規(guī)定的九項(xiàng)條件的依據(jù)。也就是說這個(gè)申請(qǐng)報(bào)告的寫法，或者說它的體例，就是按照咱們123號(hào)文件里規(guī)定的九條，逐一對(duì)這九條進(jìn)行說明。
      具體來說就是，第一個(gè)是基本情況說明，基本情況說明里包括這個(gè)單位的名稱，組織名稱某某某，成立的時(shí)間，在民政部門或者編辦登記的時(shí)間，成立的法律依據(jù)，可能咱們每個(gè)單位法律依據(jù)可能都不一樣，有的可能是民辦教育法，或者民辦教育管理?xiàng)l例。
      第三個(gè)是非營利組織組織的類型，類型里包括社團(tuán)、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位，咱們在座的應(yīng)該大多數(shù)都屬于民辦非企業(yè)單位或者是事業(yè)單位。非營利組織登記編號(hào)，在民政部門頒發(fā)的執(zhí)照，或者說是編辦頒發(fā)證書的編號(hào)。登記管理機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管部門，登記管理機(jī)關(guān)就是民政、民政局或者編辦。業(yè)務(wù)主管部門對(duì)于咱們來說可能就是教委。這個(gè)是基本情況說明。第二個(gè)要寫的就是從事公益性或者非營利性企業(yè)在中國國內(nèi)的活動(dòng)，活動(dòng)的范圍的說明。這個(gè)說明寫明的就是，非營利組織需詳細(xì)說明所從事活動(dòng)的內(nèi)容、地點(diǎn)，以及符合公益性或者非營利性目的的依據(jù)，從事活動(dòng)的內(nèi)容，對(duì)于咱們民辦學(xué)校來說就是教育，地點(diǎn)就是北京市或者國內(nèi)，主要是在中國境內(nèi)。以及符合非營利性和公益性，以及依據(jù)是什么？對(duì)于這些超出登記管理機(jī)關(guān)或者章程規(guī)定的活動(dòng)，需要單獨(dú)說一下，每一個(gè)非營利組織可能都不能保證他所從事的工作都是非營利的，或者公益性的，他可能會(huì)多多少少從事一些營利性的活動(dòng)。
      第三個(gè)，申請(qǐng)免稅資格年度的支出情況說明。這個(gè)支出情況說明比較重要，也需要寫的比較詳細(xì)，非營利組織需面臨免稅資格年度的總支出，明細(xì)支出，以及對(duì)應(yīng)的收款單位和支出內(nèi)容。在總的支出下要列明每一筆支出是什么，而且對(duì)應(yīng)的是給誰的。另外，這個(gè)支出是為什么活動(dòng)，是為什么工作而進(jìn)行的。對(duì)用于超出管理機(jī)關(guān)所核定的，或者章程所規(guī)定的工作的支出，需單獨(dú)予以說明。如果說干的這個(gè)工作或者干的這個(gè)活動(dòng)，它只是咱們章程里或者登記管理機(jī)關(guān)所允許的，我們要單獨(dú)說出來。
      第四個(gè)，財(cái)產(chǎn)孳息及其分配情況說明。非營利組織應(yīng)詳細(xì)說明節(jié)制申請(qǐng)免稅資格年度末，該組織財(cái)產(chǎn)及孳息的實(shí)際情況及分配情況。具體包括成立的時(shí)候投入人投入的資產(chǎn)，這個(gè)單位在成立的時(shí)候，投資人都投了哪些資產(chǎn)？是現(xiàn)金的，還是非現(xiàn)金的，如果是非現(xiàn)金的，包括什么資產(chǎn)。申請(qǐng)免稅資格年度購入資產(chǎn)的情況，假設(shè)是說2010年申請(qǐng)了2010年的免稅資格，你在2010年這個(gè)單位購入了哪些資產(chǎn)，要列入。申請(qǐng)免稅資格年度接受捐贈(zèng)的情況，我們有一些民辦學(xué)?？赡軙?huì)接受咱們社會(huì)各界的一些捐助，在咱們申請(qǐng)的時(shí)候，要寫明這個(gè)年度都接受了什么單位，哪些方面的捐贈(zèng)，以及捐贈(zèng)的資產(chǎn)是什么，捐贈(zèng)的金額是多少，產(chǎn)生的孳息的明細(xì)情況。因?yàn)榉菭I利組織的免稅收入里有一條是存款的孳息收入是可以免稅的，所以要單獨(dú)說一下孳息的明細(xì)情況，是由經(jīng)營性產(chǎn)生的孳息，還是非經(jīng)營性收入產(chǎn)生的孳息。
      第五項(xiàng)，登記核定或章程對(duì)于注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用途的規(guī)定。因?yàn)閷?duì)于非營利組織來說，它的這些資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)，在注銷以后，它是要用于符合宗旨的一些部門，而不能用來進(jìn)行分配的。所以在這條里，就應(yīng)該結(jié)合章程，或者相關(guān)的管理制度，說明對(duì)于注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)的用途和規(guī)定。第六項(xiàng)，投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留，或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利的說明。對(duì)于非營利組織來說，投入人一旦投入了財(cái)產(chǎn)到非營利組織之后，他就不能要求，就說對(duì)于這個(gè)財(cái)產(chǎn)已經(jīng)沒有任何的權(quán)利了，對(duì)于這一條，也應(yīng)該進(jìn)行說明。就是說非營利組織應(yīng)該詳細(xì)說明本組織財(cái)產(chǎn)的來源，這個(gè)單位，這些資產(chǎn)是由誰投資的，或者是來源什么？并提供投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利的聲明，或列示章程，管理制度中的相關(guān)規(guī)定。也就是說投入人要有一個(gè)聲明，對(duì)投入到本組織的一些財(cái)產(chǎn)，或者說現(xiàn)金，他投入了之后，不享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不論是支配還是使用。這條投入人是指除人民政府、相關(guān)部門以外的法人和其他組織，如果說這個(gè)單位是由咱們政府機(jī)關(guān)或者相關(guān)的部門投資成立的，這一條可以不寫。
      第七項(xiàng)，申請(qǐng)免稅資格年度的工作人員平均工資薪金水平，福利情況說明。這個(gè)也是咱們在審批過程中比較關(guān)注的一項(xiàng)，因?yàn)橛幸粭l是說這個(gè)單位的人均工資是不能超過上一年度北京市平均工資的兩倍，這條怎么來詳細(xì)地寫呢？非營利組織應(yīng)說明本組織工作人員平均工資薪金水平，就說這個(gè)單位人均工資是多少？口徑就是說與本組織簽訂勞動(dòng)合同，第一條，一定要簽訂勞動(dòng)合同，并按照有關(guān)規(guī)定，為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)。第二條，要為咱們的職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)。一個(gè)口徑兩方面，一個(gè)是簽了勞動(dòng)合同，第二是繳納了社會(huì)保險(xiǎn)，滿足了這兩條，這個(gè)工資就應(yīng)該算入到咱們非營利免稅資格平均工資的范圍內(nèi)。這個(gè)工資總額除以同口徑的年平均人數(shù)得出，這個(gè)平均年數(shù)就是說你年初的人和年末的人數(shù)的平均數(shù)，這樣就得出一個(gè)人均工資水平。如果說這個(gè)工資水平超過了咱們北京市申請(qǐng)年度的北京市人均工資兩倍的話，就不能批準(zhǔn)通知。像2007年應(yīng)該是44715，如果說您2008年如果超過了44715兩倍的話，就屬于不符合條件。
      非營利組織還應(yīng)該詳細(xì)說明，本組織截止年度末發(fā)放給與本組織建立勞動(dòng)關(guān)系的工作人員福利情況，就說這個(gè)福利開支也應(yīng)該說明。并核算持續(xù)發(fā)放的各種福利占工資總額的比例，在申請(qǐng)報(bào)告里寫上，咱們這一年發(fā)的福利的總額和咱們工資總額相除，最后的這個(gè)比例寫明。
      第八項(xiàng)，就是申請(qǐng)免稅資格年度的年檢情況說明。非營利組織應(yīng)說明其參加年檢的情況及登記管理機(jī)關(guān)出具的年檢結(jié)論，如果說申請(qǐng)的當(dāng)年，登記管理機(jī)關(guān)年檢結(jié)論是不合格的話，這條就屬于不符合，也不能審批。第九項(xiàng)，應(yīng)稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失能夠分別核算的說明。非營利組織應(yīng)詳細(xì)列明申請(qǐng)免稅的各項(xiàng)收入，第一是應(yīng)稅收入，第二是免稅收入。對(duì)于咱們民辦學(xué)校來說，學(xué)費(fèi)是很大的一部分，但是學(xué)費(fèi)在財(cái)稅09112號(hào)里并不屬于免稅收入，捐贈(zèng)屬于免稅收入，如果有這兩項(xiàng)收入應(yīng)該分別說明。應(yīng)該這兩項(xiàng)收入的支出也應(yīng)該分別說明。這以上是對(duì)于申請(qǐng)報(bào)告的寫法的這么一個(gè)總體的說明。
      第二項(xiàng)就是事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程和管理制度。非營利組織所提交的章程或管理制度，應(yīng)與經(jīng)登記管理部門核準(zhǔn)相一致。
      第三個(gè)是稅務(wù)登記復(fù)印件，這個(gè)是一定要有的，有可能說咱們的一些非營利組織或者學(xué)校，他沒在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，如果要申請(qǐng)的話，還是應(yīng)該先去把稅務(wù)登記做了，才能滿足咱們這個(gè)要件。
      第四個(gè)，非營利組織登記證件的復(fù)印件。也就是說咱們在民政部門或者編辦頒發(fā)給咱們的執(zhí)照的復(fù)印件。
      第五項(xiàng)，申請(qǐng)前年度的資金來源及使用情況。公益活動(dòng)和非營利性活動(dòng)的明細(xì)情況，這個(gè)材料要件也是咱們在審批過程中比較關(guān)注的一個(gè)要件，這里咱們應(yīng)該寫明，應(yīng)包括非營利性收入，營利性收入的來源，及取得收入的方式。也就是說針對(duì)咱們剛才舉的例子，咱們既有學(xué)費(fèi)收入，又有捐贈(zèng)收入，學(xué)費(fèi)收入就屬于營利性收入，捐贈(zèng)收入屬于非營利性收入。咱們在申請(qǐng)前年度的資金來源及使用情況，這個(gè)大家也要寫明，我學(xué)費(fèi)金額多少，來源于哪兒，捐贈(zèng)金額多少，來源于哪兒。公益性和非營利性活動(dòng)的項(xiàng)目、時(shí)間地點(diǎn)、支出金額是多少，這個(gè)金額里既包括現(xiàn)金，就是貨幣性，也包括非貨幣性的。另外一個(gè)就是其他合理支出的支出項(xiàng)目以及支出金額，除了咱們項(xiàng)目支出，可能咱們在日常工作中還會(huì)有一些費(fèi)用，這些都屬于合理的支出，在咱們第五項(xiàng)要件里面寫明白這些支出的金額和項(xiàng)目，當(dāng)然也包括貨幣性的和非貨幣性的。
      第六項(xiàng)，是具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)見證的申請(qǐng)前年度會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審批報(bào)告。也就是說要是申請(qǐng)2009年非營利免稅資格認(rèn)定，您提供2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表和2009年的審計(jì)報(bào)告。
      第七項(xiàng)，登記機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體，民辦非企業(yè)單獨(dú)申請(qǐng)前年度的年度檢查結(jié)論。也就是說咱們的登記管理機(jī)關(guān)給咱們蓋的章，或者出具的說明合格，或者是基本合格，或者是不合格。
      第八個(gè)，就是財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。針對(duì)咱們朝陽區(qū)，來咱們朝陽區(qū)國稅局申請(qǐng)免稅資格的呢，這項(xiàng)資料就是說未受登記管理機(jī)關(guān)處罰的這么一個(gè)聲明，這里所說的登記管理機(jī)關(guān)呢，不僅僅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)也包括工商、民政、編辦等等，只要是說您在哪個(gè)部門登記過，是您的主管單位的話，如果受到處罰都是不可以的，不僅僅是指受到過稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。
      這是咱們的九項(xiàng)資料，同時(shí)非營利組織報(bào)送的所有資料，應(yīng)該加蓋本組織的公章，并對(duì)所報(bào)送資料的真實(shí)性做出書面的聲明，聲明咱們報(bào)送的資料是真實(shí)和完整的，如果說由于資料的不真實(shí)所發(fā)生的一切，法律后果是由相關(guān)的單位或者相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)的。
      這是這個(gè)文件的第一大塊，第二大塊是關(guān)于非營利組織免稅資格的認(rèn)定，這個(gè)認(rèn)定是針對(duì)我們稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的一個(gè)流程，一個(gè)操作方法，這個(gè)先不給大家介紹了。
      下面咱們來說一下這個(gè)文件的第三部分，第三部分是針對(duì)，如果您的單位取得了非營利組織免稅資格之后的一個(gè)后續(xù)管理，大家取得免稅資格的非營利組織企業(yè)的所得稅后續(xù)管理。
      第一項(xiàng)，享受稅收優(yōu)惠的備案管理。
      第一小條，企業(yè)所得稅由國稅部門征管的非營利組織取得免稅資格之后，應(yīng)在取得免稅資格的第一個(gè)年度，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，按照北京市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理工作的要求，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成免稅資格的備案。也就是說您取得2010年度的免稅資格了，在2010年度，也就是咱們剛剛獲取的匯算清繳期中，要按照47號(hào)文的要求，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，這個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指的咱們的主管稅務(wù)所。免稅資格有效期的非營利組織，應(yīng)隨同年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，報(bào)送咱們下面說的這些資料。為什么說免稅資格有效期呢？咱們的非營利組織一旦審批下來，它是一次管五年，如果這五年內(nèi)，您的單位沒有出現(xiàn)相關(guān)的要取消資格的這些事件發(fā)生的話，都是享受免稅資格待遇的，但是每一個(gè)年度匯算的時(shí)候，都要到主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行一下免稅資格相關(guān)材料的報(bào)送，同時(shí)進(jìn)行備案，這些材料包括下面這三條：
      第一項(xiàng)，加蓋非營利組織公章的，關(guān)于該納稅年度是否符合條件，以及是否受到登記機(jī)關(guān)處罰的說明。第二個(gè)，金融主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的該年度是否受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)形式材料的聲明。第三項(xiàng)，已完成該年度年檢的，應(yīng)報(bào)送登記管理機(jī)關(guān)出具的該年度的年度檢查結(jié)論復(fù)印件。因?yàn)樵蹅兊膮R算清繳到5月31號(hào)，但是在5月31號(hào)之前，有些年度結(jié)論沒審批下來，如果審批下來咱們報(bào)送復(fù)印件沒問題，如果因?yàn)榈怯浌芾頇C(jī)關(guān)的原因，也就是說不是咱們自身的原因，是因?yàn)槊裾只蛘咂渌块T的原因，沒有完成年檢的，這個(gè)年度檢查結(jié)論沒有下來的，咱報(bào)送一個(gè)加蓋非營利組織公章的情況說明，因?yàn)槭裁词裁丛?，我們的年度檢查結(jié)論沒有批下來，如果最后沒有批下來，有一個(gè)相關(guān)責(zé)任的說明，用于完成年檢后五個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送登記管理機(jī)關(guān)，假如咱們在6月30號(hào)完成年檢了，這個(gè)年檢結(jié)論下來了，那么在7月5號(hào)之前就應(yīng)該把這個(gè)復(fù)印件報(bào)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了。
      第二項(xiàng)是說企業(yè)所得稅由地稅部門征管的非營利組織，取得免稅資格后，應(yīng)在每年的企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作的通知，到相關(guān)主管機(jī)關(guān)登記，這個(gè)我就不說了。
      第三部分的第二項(xiàng)是企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)。咱們一旦具有了免稅資格了，咱們在預(yù)繳的時(shí)候，是可以直接享受免稅的。第一條說免稅資格有效期內(nèi)的非營利組織，應(yīng)按期進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，前提還是要進(jìn)行申報(bào)的，進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，對(duì)取得符合咱們財(cái)稅2009年122號(hào)文件規(guī)定條件的免稅收入，應(yīng)免征的稅額在預(yù)繳期免費(fèi)所得稅額予以填列。
      第二項(xiàng)，處于免稅資格有效期內(nèi)的非營利組織進(jìn)行年度企業(yè)所有匯算清繳申報(bào)的時(shí)候，應(yīng)隨同申報(bào)資料、備案資料，同時(shí)報(bào)送非營利組織公章的作為免稅收入的清單，就是說在進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候，第一個(gè)材料是咱們的申報(bào)資料，第二個(gè)就是備案資料，咱們之前提到的那三項(xiàng)。第三個(gè)就是免稅收入的清單，您這一年以來所有的免稅收入都有什么，金額是多少，符合免稅收入條件的證明。
      第三項(xiàng)，對(duì)于取得免稅資格的非營利組織申報(bào)的免稅收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本局實(shí)際，嚴(yán)格按照123號(hào)文件進(jìn)行審查。也就是說對(duì)于已經(jīng)審批下來的非營利組織進(jìn)行日常管理、日常審查的這么一個(gè)權(quán)利，一旦主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)您這單位存在著一些虛假資料，或者說受到過稅務(wù)機(jī)關(guān)以及其他的登記管理機(jī)關(guān)處罰的時(shí)候，他是有權(quán)利取消這個(gè)單位的免稅資格的。
      剩下的這一部分都是針對(duì)咱們稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些規(guī)定，在這里也不跟大家說了。最后一個(gè)是這個(gè)文件，我們通知自今發(fā)之日開始執(zhí)行，也就是說這個(gè)通知現(xiàn)在已經(jīng)開始執(zhí)行了。
      咱們再補(bǔ)充一下針對(duì)這個(gè)文件之后的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)，也就是說咱們在工作中發(fā)現(xiàn)的一些問題。第一個(gè)，對(duì)于取得免稅資格的非營利組織，企業(yè)所得稅優(yōu)惠采取備案管理，非營利組織免稅資格它這種審批，但是這個(gè)審批下來，您進(jìn)行免稅收入的時(shí)候，它是一項(xiàng)備案的管理，而不是審批。備案管理要求是按照北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知，京國稅發(fā)2009（47）號(hào)，因?yàn)檫@個(gè)文件不僅僅是針對(duì)咱們非營利的備案，咱們其他減免稅的備案都是按照這個(gè)走的。以及北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知，是京國稅函2009（37）號(hào)。
      下面咱們做幾點(diǎn)特別提示，第一個(gè)，非營利組織不得適用國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法通知，2008（30）號(hào)規(guī)定。也就是說咱們的非營利組織申請(qǐng)的話，是不允許核定征收的，如果說您這個(gè)年度是核定征收的話，就沒有辦法審批非營利了。
      第二項(xiàng)，享受免稅資格的非營利組織，并不意味著取得的全部收入都是免征企業(yè)所得稅。就像剛才咱們在一開始說到那三個(gè)誤區(qū)里的一條就是，即使說通過了免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)，也不是說這一年來取得的所有收入都是免稅收入。只有符合條件的非營利組織收入，也就是說財(cái)稅2009（122）號(hào)第一條規(guī)定的收入，才能享受免稅收入的優(yōu)惠待遇，這個(gè)咱們免稅收入這幾條咱們在后面會(huì)說到。非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，應(yīng)按照25%的稅率交企業(yè)所得稅。也就是說咱們學(xué)校他有一個(gè)房產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外出租了，取得的房租收入，這個(gè)就屬于營業(yè)性的，或者經(jīng)營性的收入了，針對(duì)這一項(xiàng)收入的所得，有應(yīng)該按照25%的稅率交稅。
      第三個(gè)，對(duì)于已認(rèn)定的享受免稅資格的非營利組織，有以下幾種情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是有權(quán)取消他的免稅資格。
      第一項(xiàng)，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位，逾期未參加年檢，或者年度檢查結(jié)論為不合格的，這個(gè)單位沒有按照規(guī)定的期限進(jìn)行年檢，或者說年檢的結(jié)論是不合格，針對(duì)這種情況，這個(gè)免稅資格就取消了。
      第二個(gè)，在申請(qǐng)認(rèn)定過程中，提供虛假信息，這個(gè)虛假信息既包括申請(qǐng)的要件，也包括您申請(qǐng)報(bào)告里寫的說明。比如本來這個(gè)單位的工資，它超標(biāo)，超過上年度的北京市人均工資兩倍，但是在申請(qǐng)報(bào)告里，他把這工資自己給寫低了，如果一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的話，這個(gè)資格是要取消的，而且這是比較嚴(yán)格的，五年以內(nèi)是不允許再申請(qǐng)的。
      第三，有逃避繳納稅款或者幫助他人逃避繳納稅款行為。
      第四，通過關(guān)連交易或非關(guān)連交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)。這非營利組織本身這個(gè)財(cái)產(chǎn)是不允許分配的，即使在注銷以后，也是應(yīng)該捐贈(zèng)給符合相關(guān)宗旨的這些部門，但是可能他在私底下給分了，被發(fā)現(xiàn)了，也是要取消免稅資格的。
      第五，因?yàn)榉炊愂照鞴芊捌鋵?shí)施細(xì)則而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，這一項(xiàng)還是比較嚴(yán)厲的，因?yàn)橹灰`反了征管法和實(shí)施細(xì)則，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予處罰了，也是要取消免稅資格的，哪怕是因?yàn)榭赡茉蹅冊谌粘９ぷ髦?，因?yàn)槭韬龌蛘咄浟耍@個(gè)企業(yè)所得稅沒有申報(bào)，這樣進(jìn)行處罰了，其實(shí)這個(gè)處罰性質(zhì)可能不是特別嚴(yán)重，但是造成的后果是很嚴(yán)重的，您這個(gè)非營利組織五年以內(nèi)都不允許再申請(qǐng)免稅資格了，這一點(diǎn)大家要十分注意，不要因?yàn)橐恍⌒⌒∵^失造成這么大的一個(gè)后果。
      第六，受到登記管理機(jī)關(guān)，包括民政、工商等等機(jī)關(guān)處罰的，因上述第一項(xiàng)規(guī)定的情形，也就是說年檢結(jié)論不合格，這種情況一年以內(nèi)是不允許申請(qǐng)的，其他情況都是五年內(nèi)不再受理該組織的免稅資格認(rèn)定。
      特別提示第四項(xiàng)，按照財(cái)政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格管理有關(guān)問題通知，財(cái)稅2009（123）號(hào)第四條，非營利組織免稅資格有效期為五年，應(yīng)該在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)。不提出復(fù)審，或者復(fù)審不合格的，這個(gè)免稅優(yōu)惠的資格自動(dòng)失效。
      特別提示的第五項(xiàng)就是，非營利組織必須按照征管法和實(shí)施細(xì)則相關(guān)的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，這也是咱們在一開始的第一個(gè)誤區(qū)，就是要辦理稅務(wù)登記，納入到稅收管理中來，按期進(jìn)行稅收申報(bào)。不在符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，未依法納稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該予以追繳。
      第六項(xiàng)，取得免稅資格的非營利組織注銷時(shí)，應(yīng)于向社會(huì)公報(bào)后十個(gè)工作日內(nèi)向所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)送剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況，并同時(shí)附送向社會(huì)公告的復(fù)印件。
      第七個(gè)，取得的應(yīng)稅收入有關(guān)的成本費(fèi)用損失，與免稅成本費(fèi)用應(yīng)該分開核算。
      下面說一下122號(hào)免稅收入的范圍，財(cái)稅2009（122）號(hào)文件規(guī)定的第一條免稅收入包括以下，第一個(gè)捐贈(zèng)收入，前提是獲得免稅資格。第二項(xiàng)，除企業(yè)所得稅版第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括應(yīng)政府購買服務(wù)取得的收入，這一條有兩個(gè)意思，第一個(gè)，財(cái)政撥款它不是免稅收入，財(cái)政撥款按照咱們相關(guān)文件的規(guī)定，它屬于不征稅收入，不征稅收入和免稅收入有一個(gè)最大的區(qū)別，就是免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用是可以稅前扣除的，但是不征稅扣除對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用在稅前是不能扣的。第二個(gè)意思就是政府購買服務(wù)取得的收入不屬于免稅收入，也就是說咱們可能有些單位，他是為政府，例如他是為區(qū)政府提供一些研究，或者寫一些報(bào)告，相當(dāng)于政府買了他這個(gè)東西，這樣的收入它不屬于財(cái)政補(bǔ)貼，它屬于政府購買，其實(shí)實(shí)質(zhì)上可能還是一種交易，只不過有一方是政府部門，對(duì)于這種收入來說，他也不是免稅的。
      第三項(xiàng)，按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)，這個(gè)會(huì)費(fèi)可能對(duì)于咱們來說不存在這個(gè)問題，咱們學(xué)校一般可能沒有會(huì)費(fèi)收入。
      第四項(xiàng)，不征稅收入和免稅收入滋生的銀行存款利息收入。這一點(diǎn)有些咱們在實(shí)際工作中有些問題，一個(gè)單位，他如果沒有取得非營利資格的話，就免稅資格的話，他取得的不征稅收入滋生的銀行存款利息能不能作為免稅收入，這個(gè)是不行的。因?yàn)樵蹅冊谄髽I(yè)所得稅法里，以及實(shí)施細(xì)則里，都沒有說銀行存款利息是免稅的，只有在針對(duì)非營利組織這一個(gè)文件里，有這么一條，第五條，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。這個(gè)是咱們現(xiàn)行稅法對(duì)于免稅收入的，不排除針對(duì)咱們學(xué)校，包括民辦學(xué)校，以及一些學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)，咱們國家稅務(wù)總局出臺(tái)另外一些，把免稅收入范圍擴(kuò)大的這個(gè)趨勢，有可能說以后出臺(tái)某些政策，咱們的學(xué)費(fèi)，當(dāng)然前提是用在咱們非營利性活動(dòng)中，他可能都會(huì)是免稅的，當(dāng)然咱們進(jìn)一步期待，或者盼望咱們這個(gè)文件的出臺(tái)，但是現(xiàn)在在新文件出臺(tái)之前，咱們還要按照財(cái)水2009（122）號(hào)里面對(duì)于免稅的收入的規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行。
      下面一個(gè)，對(duì)于不征稅收入和免稅收入的一個(gè)區(qū)分，因?yàn)樵蹅冊趯?shí)際工作中，可能對(duì)于不征稅收入和免稅收入容易比較混，有些單位就把財(cái)政撥款填到免稅收入里。不征稅收入的確認(rèn)，應(yīng)該按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)，政府性資金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知，也就是財(cái)稅2008（151）號(hào)，這個(gè)文件的執(zhí)行期是2008年1月1號(hào)，到2010年12月31號(hào)，只能在這兩個(gè)年度內(nèi)，相應(yīng)的稅款是可以按照151號(hào)執(zhí)行的。普遍意義上來說，應(yīng)該是按照財(cái)稅2009年（87）號(hào)執(zhí)行，這個(gè)文件名是財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知，這個(gè)文件到目前為止，對(duì)于不征稅收入是按照這個(gè)文件執(zhí)行的。但是這個(gè)文件有比較大的一點(diǎn)，它對(duì)于不征稅收入的規(guī)定級(jí)別比較高，為什么后來又補(bǔ)了一個(gè)2008（151）呢，這個(gè)2009（87）號(hào)是2008年1月1號(hào)到2010年12月31號(hào)，因?yàn)橹暗奈募?duì)于不征稅收入要求級(jí)次比較高，必須是省級(jí)以上才可以作為不征稅收入。但是在87號(hào)里，把范圍拓寬了，但是拓寬之后，也僅僅是針對(duì)2008到2010這三個(gè)年度。
      不征稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用是不允許扣除的，這里有一個(gè)小案例，某民辦學(xué)校，稅務(wù)登記類型是民辦非企業(yè)單位，取得了免稅資格認(rèn)定的這么一個(gè)資格，在2010年度所得稅匯算清繳的時(shí)候，申報(bào)的收入是525萬，其中接受其他單位捐贈(zèng)收入是125萬，為區(qū)政府提供服務(wù)收入是400萬，提供服務(wù)有可能就是這個(gè)學(xué)校利用自己的師資力量，為區(qū)政府，針對(duì)某一項(xiàng)，假如說環(huán)境，或者說建設(shè)，或者經(jīng)濟(jì)性，或者可行性出的這么一個(gè)報(bào)告，政府給他400萬，對(duì)于525萬的總收入，這個(gè)學(xué)校全部作為免稅收入進(jìn)行申報(bào)，這樣就是錯(cuò)誤的，因?yàn)檫@400萬的政府購買服務(wù)收入，不在咱們財(cái)稅2009（122）號(hào)文件免稅收入規(guī)定之列，所以對(duì)于這400萬收入，應(yīng)該是作為應(yīng)稅收入在咱們的年度申報(bào)表里進(jìn)行體現(xiàn)的。
      以上就是咱們針對(duì)非營利組織的，從咱們非營利組織免稅資格申請(qǐng)到咱們非營利組織匯算清繳，以及預(yù)繳時(shí)候的稅收管理，日常管理，以及咱們免稅收入范圍，免稅收入和不征稅收入的區(qū)別，這幾個(gè)角度跟大家一起學(xué)習(xí)了相關(guān)的文件。如果大家有什么問題，或者在咱們?nèi)粘９ぷ髦谐霈F(xiàn)了其他的問題，關(guān)于所得稅方面的，都可以打64640524，這是朝陽區(qū)國稅局所得稅科咨詢電話。
      第二篇：2012最新企業(yè)所得稅政策
      單項(xiàng)選擇：
      1.上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象在未來一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利是（股票期權(quán)）。
      2.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記的時(shí)限是分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后（15日內(nèi)）。
      3.各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入中央與分支機(jī)構(gòu)所在地分享比例為（60：40）。
      4.凡對(duì)企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供（省級(jí)（含副省級(jí)）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門）出具的證明文件。
      5.發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。
      6.對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應(yīng)扣除而未扣除的支出，做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后準(zhǔn)予追補(bǔ)計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過（5年）。
      7.股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的（收盤價(jià)格）確定。
      8.下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額2%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償
      準(zhǔn)
      備）。
      9.在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象時(shí)，換取激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)對(duì)價(jià)的計(jì)算依據(jù)是該股票的（公允價(jià)格及數(shù)量）。
      10.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除。
      11.上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃換取激勵(lì)對(duì)象服務(wù)的支出，會(huì)計(jì)和稅務(wù)上分別認(rèn)定為（營業(yè)成本；職工工資薪金）。
      12.保險(xiǎn)公司經(jīng)營財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種的，計(jì)提巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的比例不超過補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入的（25%）。
      13.以下各項(xiàng)中，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。
      14.享受研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（15日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
      15.享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)并附送相關(guān)資料，各實(shí)行（第一年須報(bào)主管稅
      16.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。
      17.對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按（90%）計(jì)入收入總額。
      18.我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后在2017年12月31日前自獲利起計(jì)算優(yōu)惠期，實(shí)行（兩免三減半）。
      19.對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，實(shí)行三免三減半的起始為（項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營收
      入
      所
      屬
      納
      稅
      年
      度）
      。務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二
      年
      及
      以
      后
      年
      度
      實(shí)
      行
      備
      案
      管
      理）。
      20.按照國庫制度的規(guī)定，庫款報(bào)解整理期為（1月1日至1月10日）。
      21.多繳的稅款由（分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。
      22.依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，收入額和應(yīng)稅所得率分別為（全額；主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率）。
      23.跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益）。
      24.總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，總機(jī)構(gòu)所在地分享的部分占（25%）。
      25.《辦法》的第四章強(qiáng)調(diào)在就地監(jiān)管機(jī)制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。
      26.匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同新設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)的原則是（實(shí)
      質(zhì)
      重
      于
      形
      式）。
      27.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。
      28.以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營且無法提供相關(guān)材料、視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份（1個(gè)）內(nèi)不得變更。
      29.根據(jù)40號(hào)文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。
      30.對(duì)個(gè)人向基金捐贈(zèng)資金的，在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額（30%）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。
      31.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，實(shí)行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。
      32.企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可按照（15%）稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
      33.企業(yè)取得的財(cái)政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的部分，計(jì)入應(yīng)稅收入總額。
      34.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)核算處理為（借方增加企業(yè)成本費(fèi)用，貸方為減少股東權(quán)益）。
      35.對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款計(jì)算與分?jǐn)側(cè)霂靻栴}的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。
      36.下列關(guān)于總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算錯(cuò)誤的是（分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×25%）。
      37.與財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)相比，40號(hào)文件中對(duì)“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。
      判斷題：
      1.40號(hào)文件中規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間的調(diào)整，需要區(qū)分上上和上。（錯(cuò)誤）
      2.總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。（錯(cuò)誤）
      3.分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由省級(jí)、市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督和管理。（錯(cuò)誤）
      4.符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起3個(gè)月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。（錯(cuò)誤）
      5.企事業(yè)單位支付給學(xué)生的相關(guān)報(bào)酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）
      6.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前 扣除。
      （錯(cuò)
      誤）
      7.上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃產(chǎn)生的費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，不允許在稅前扣除。（錯(cuò)誤）
      8.企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，一律不允許計(jì)入計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯(cuò)誤）
      9.對(duì)個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃標(biāo)的物，在計(jì)算個(gè)人所得稅方面，需要在個(gè)人實(shí)際行權(quán)時(shí)確認(rèn)為個(gè)人所得。（正確）
      10.符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入60%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯(cuò)
      誤）
      11.保險(xiǎn)公司已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。（正確）
      12.自2011年11月1日至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）
      13.總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正
      確）
      14.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）
      15.向基金捐贈(zèng)資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。（正確）
      16.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營業(yè)稅。（錯(cuò)誤）
      17.試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。（錯(cuò)誤）
      18.所稱獲利，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。（正確）
      19.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯(cuò)誤）
      20.跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯(cuò)誤）
      21.分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由省級(jí)、市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督和管理。（錯(cuò)誤）
      22.自2012年1月1日起，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）
      23.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫。（正確）
      24.總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，一律以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（錯(cuò)誤）
      25.總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的管理，必須與二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。（錯(cuò)誤）
      26.總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二
      級(jí)
      分
      支
      機(jī)
      構(gòu)。
      （正
      確）
      27.40號(hào)文件中明確規(guī)定，當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)?。（正確）
      28.企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。（正確）
      29.企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（正確）
      30.涉及退稅時(shí)，可經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）
      31.分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處罰，無需告知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（錯(cuò)誤）
      32.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后需一定服務(wù)年限方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 時(shí)扣
      除。
      （正
      確）
      33.企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)并不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（正確）
      34.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理繳庫。（錯(cuò)誤）
      35.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（錯(cuò)誤）
      第三篇：2012最新企業(yè)所得稅政策
      單項(xiàng)選擇：
      1.上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象在未來一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利是（股票期權(quán)）。
      2.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記的時(shí)限是分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后（15日內(nèi)）。
      3.各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入中央與分支機(jī)構(gòu)所在地分享比例為（60：40）。
      4.凡對(duì)企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供（省級(jí)（含副省級(jí)）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門）出具的證明文件。
      5.發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。
      6.對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應(yīng)扣除而未扣除的支出，做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后準(zhǔn)予追補(bǔ)計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過（5年）。
      7.股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的（收盤價(jià)格）確定。
      8.下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額2%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備）。
      9.在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象時(shí)，換取激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)對(duì)價(jià)的計(jì)算依據(jù)是該股票的（公允價(jià)格及數(shù)量）。
      10.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除。
      11.上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃換取激勵(lì)對(duì)象服務(wù)的支出，會(huì)計(jì)和稅務(wù)上分別認(rèn)定為（營業(yè)成本；職工工資薪金）。
      12.保險(xiǎn)公司經(jīng)營財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種的，計(jì)提巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的比例不超過補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入的（25%）。
      13.以下各項(xiàng)中，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。
      14.享受研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（15日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
      15.享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)并附送相關(guān)資料，各實(shí)行（第一年須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后實(shí)行備案管理）。
      16.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。
      17.對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按（90%）計(jì)入收入總額。
      18.我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后在2017年12月31日前自獲利起計(jì)算優(yōu)惠期，實(shí)行（兩免三減半）。
      19.對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，實(shí)行三免三減半的起始為（項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅）。
      20.按照國庫制度的規(guī)定，庫款報(bào)解整理期為（1月1日至1月10日）。
      21.多繳的稅款由（分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。
      22.依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，收入額和應(yīng)稅所得率分別為（全額；主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率）。
      23.跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益）。
      24.總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，總機(jī)構(gòu)所在地分享的部分占（25%）。
      25.《辦法》的第四章強(qiáng)調(diào)在就地監(jiān)管機(jī)制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。
      26.匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同新設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)的原則是（實(shí)質(zhì)重于形式）。
      27.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。
      28.以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營且無法提供相關(guān)材料、視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份（1個(gè)）內(nèi)不得變更。
      29.根據(jù)40號(hào)文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。
      30.對(duì)個(gè)人向基金捐贈(zèng)資金的，在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額（30%）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。
      31.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，實(shí)行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。
      32.企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可按照（15%）稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
      33.企業(yè)取得的財(cái)政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的部分，計(jì)入應(yīng)稅收入總額。
      34.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)核算處理為（借方增加企業(yè)成本費(fèi)用，貸方為減少股東權(quán)益）。
      35.對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款計(jì)算與分?jǐn)側(cè)霂靻栴}的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。
      36.下列關(guān)于總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算錯(cuò)誤的是（分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×25%）。
      37.與財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)相比，40號(hào)文件中對(duì)“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。
      判斷題：
      1.40號(hào)文件中規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間的調(diào)整，需要區(qū)分上上和上。（錯(cuò)誤）
      2.總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。（錯(cuò)誤）
      3.分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由省級(jí)、市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督和管理。（錯(cuò)誤）
      4.符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起3個(gè)月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。（錯(cuò)誤）
      5.企事業(yè)單位支付給學(xué)生的相關(guān)報(bào)酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）
      6.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（錯(cuò)誤）
      7.上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃產(chǎn)生的費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，不允許在稅前扣除。（錯(cuò)誤）
      8.企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，一律不允許計(jì)入計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯(cuò)誤）
      9.對(duì)個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃標(biāo)的物，在計(jì)算個(gè)人所得稅方面，需要在個(gè)人實(shí)際行權(quán)時(shí)確認(rèn)為個(gè)人所得。（正確）
      10.符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入60%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯(cuò)誤）
      11.保險(xiǎn)公司已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。（正確）
      12.自2011年11月1日至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）
      13.總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正確）
      14.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）
      15.向基金捐贈(zèng)資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。（正確）
      16.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營業(yè)稅。（錯(cuò)誤）
      17.試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。（錯(cuò)誤）
      18.所稱獲利，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。（正確）
      19.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯(cuò)誤）
      20.跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯(cuò)誤）
      21.分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由省級(jí)、市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督和管理。（錯(cuò)誤）
      22.自2012年1月1日起，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）
      23.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫。（正確）
      24.總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，一律以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（錯(cuò)誤）
      25.總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的管理，必須與二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。（錯(cuò)誤）
      26.總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。（正確）
      27.40號(hào)文件中明確規(guī)定，當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)?。（正確）
      28.企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。（正確）
      29.企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（正確）
      30.涉及退稅時(shí)，可經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）
      31.分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處罰，無需告知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（錯(cuò)誤）
      32.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后需一定服務(wù)年限方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。（正確）
      33.企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)并不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（正確）
      34.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理繳庫。（錯(cuò)誤）
      35.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（錯(cuò)誤）
      第四篇：企業(yè)所得稅政策文件
      一、企業(yè)所得稅政策文件
      1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)，2009年4月30日）
      2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)，2009年4月30日）
      3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)，2010年7月26日）
      4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)，2014年12月25日）
      5.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)，2014年12月31日）
      6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)，2015年5月8日）
      7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)，2015年5月27日）
      8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)，2015年6月24日）
      9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)，2017年9月22日）
      二、增值稅政策文件
      1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)，2011年2月18日）
      2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第66號(hào)，2013年11月19日）
      3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，2016年3月23日）（節(jié)選）
      三、契稅政策文件
      《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)，2018年3月2日）
      四、土地增值稅政策文件
      《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)，2018年5月16日）
      五、印花稅政策文件
      《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕183號(hào)，2003年12月8日）
      第五篇：2010年企業(yè)所得稅政策匯總
      國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑問題的公告
      國家稅務(wù)總局公告[2011]29號(hào)
      國家稅務(wù)總局
      2011-04-29
      根據(jù)2010年以來財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的與《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)的配套政策，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)口徑公告如下：
      一、關(guān)于符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報(bào)口徑。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）規(guī)定，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表＞的通知》（國稅發(fā)[2008]101號(hào)）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“
      （一）符合條件的小型微利企業(yè)”。
      二、關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額申報(bào)口徑。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)）規(guī)定，對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前發(fā)生的虧損，填報(bào)國稅發(fā)[2008]101號(hào)文件附件1的附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”第2列“盈利或虧損額”對(duì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬行次。
      三、關(guān)于利息和保費(fèi)減計(jì)收入申報(bào)口徑。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按10%計(jì)算的部分，填報(bào)國稅發(fā)〔2008〕101號(hào)文件附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第8行“
      2、其他”。
      特此公告。
      二○一一年四月二十九日
      企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
      國家稅務(wù)總局公告[2011]第26號(hào)
      國家稅務(wù)總局
      2011-03-31
      第一章 總 則
      第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）（以下簡稱《通知》）的規(guī)定，制定本辦法。
      第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。
      第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。
      第四條 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除。
      第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。
      第六條 企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。
      企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。
      企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
      第二章 申報(bào)管理
      第七條 企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
      第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
      企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。
      第九條 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：
      （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
      （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
      （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
      （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
      （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
      第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。
      第十一條 在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：
      （一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；
      （二）總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；
      （三）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
      第十二條 企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。國家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
      第十三條 屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。
      第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
      第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級(jí)管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬和納稅檔案，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。
      第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)
      第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
      第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：
      （一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；
      （二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；
      （三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
      （四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
      （五）行政機(jī)關(guān)的公文；
      （六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；
      （七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；
      （八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；
      （九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；
      （十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
      第十八條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：
      （一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；
      （二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
      （三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；
      （四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；
      （五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；
      （六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；
      （七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
      第四章 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)
      第十九條 企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。
      第二十條 現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；
      （二）現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；
      （三）對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；
      （四）涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；
      （五）金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。
      第二十一條 企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；
      （二）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；
      （三）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。
      金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。
      第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；
      （二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
      （三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
      （四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
      （五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；
      （六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；
      （七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。
      第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
      第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
      第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)
      第二十五條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。
      第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；
      （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；
      （三）存貨盤點(diǎn)表；
      （四）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。
      第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；
      （二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；
      （三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；
      （四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
      第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；
      （二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；
      （三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。
      第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
      （二）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
      （三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
      （四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；
      （五）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
      第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
      （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
      （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；
      （四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；
      （五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
      第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
      （二）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；
      （三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。
      第三十二條 在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；
      （二）工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；
      （三）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。
      第三十三條 工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。
      第三十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
      （二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；
      （三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。
      第三十五條 因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）損失情況說明；
      （二）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；
      （三）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。
      第三十六條 對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；
      （二）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明。
      第三十七條 企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）抵押合同或協(xié)議書；
      （二）拍賣或變賣證明、清單；
      （三）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。
      第三十八條 被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：
      （一）會(huì)計(jì)核算資料；
      （二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；
      （三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；
      （四）無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。
      第六章 投資損失的確認(rèn)
      第三十九條 企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。
      第四十條 企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：
      （一）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；
      （二）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；
      （三）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；
      （四）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；
      （五）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；
      （六）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。
      第四十一條 企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
      （一）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；
      （二）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；
      （三）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；
      （四）政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；
      （五）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；
      （六）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；
      （七）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；
      （八）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。
      第四十二條 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。
      上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。
      第四十三條 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照本辦法第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
      第四十四條 企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。
      與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。
      第四十五條 企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。
      第四十六條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：
      （一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；
      （二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；
      （三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；
      （四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；
      （五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)；
      （六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。
      第七章 其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)
      第四十七條 企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。
      第四十八條 企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。
      第四十九條 企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。
      第八章 附 則
      第五十條 本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
      第五十一條 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
      第五十二條 本辦法自2011年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號(hào)）同時(shí)廢止。本辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，也應(yīng)按本辦法執(zhí)行。
      特此公告。
      二O一一年三月三十一日
      關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告
      國家稅務(wù)總局公告[2011]第26號(hào)
      國家稅務(wù)總局
      2011-03-28
      依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法），現(xiàn)就非居民企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題公告如下：
      一、關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題中國境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
      如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用，分在企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。
      如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項(xiàng)的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
      二、關(guān)于擔(dān)保費(fèi)稅務(wù)處理問題非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。上述來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，是指中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)或個(gè)人在借貸、買賣、貨物運(yùn)輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，接受非居民企業(yè)提供的擔(dān)保所支付或負(fù)擔(dān)的擔(dān)保費(fèi)或相同性質(zhì)的費(fèi)用。
      三、關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問題非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣代繳。
      四、關(guān)于融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問題
      （一）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款）扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。
      （二）非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)的承租人在每次支付或到期應(yīng)支付時(shí)代扣代繳。
      如果非居民企業(yè)委派人員在中國境內(nèi)或者委托中國境內(nèi)其他單位或個(gè)人對(duì)上述不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理的，應(yīng)視為其在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，非居民企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
      五、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問題中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。
      六、關(guān)于貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號(hào)，以下稱為《通知》）有關(guān)問題
      （一）非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。
      （二）《通知》第一條所稱“在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票”，是指股票買入和賣出的對(duì)象、數(shù)量和價(jià)格不是由買賣雙方事先約定而是按照公開證券市場通常交易規(guī)則確定的行為。
      （三）《通知》第五條、第六條和第八條的“境外投資方（實(shí)際控制方）”是指間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)的所有投資者；《通知》第五條中的“實(shí)際稅負(fù)”是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的實(shí)際稅負(fù)，“不征所得稅”是指對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不征企業(yè)所得稅。
      （四）兩個(gè)及兩個(gè)以上境外投資方同時(shí)間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)的，可由其中一方按照《通知》第五條規(guī)定向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料。
      （五）境外投資方同時(shí)間接轉(zhuǎn)讓兩個(gè)及兩個(gè)以上且不在同一?。ㄊ校┲袊用衿髽I(yè)股權(quán)的，可以選擇向其中一個(gè)中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《通知》第五條規(guī)定提供資料，由該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他?。ㄊ校┒悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定是否征稅，并向國家稅務(wù)總局報(bào)告；如果確定征稅的，應(yīng)分別到各中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。
      七、本公告自2011年4月1日起施行。本公告施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項(xiàng)，依據(jù)本公告執(zhí)行。
      特此公告。
      關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知
      國家稅務(wù)總局公告[2011]第26號(hào)
      財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
      2011-01-27
      各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
      為鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
      一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
      二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
      請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
      財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
      二O一一年一月二十七日
      關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告
      國家稅務(wù)總局公告[2011]第26號(hào)
      國家稅務(wù)總局
      2011-01-10
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火[2008]172號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]203號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅預(yù)繳問題公告如下：
      高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。
      本公告自2011年2月1日起施行。
      特此公告。
      二○一一年一月十日
      關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知
      財(cái)稅[2010]111號(hào)
      財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
      2010-12-31
      各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)，以下簡稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下：
      一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。
      其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。
      二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。
      三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門審批。
      居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》（商務(wù)部、科技部令2008年第12號(hào)）進(jìn)行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
      四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
      五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
      財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
      二○一○年十二月三十一日
      關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告
      國家稅務(wù)總局公告2010年第29號(hào)
      國家稅務(wù)總局
      2010-12-24
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前由于預(yù)征土地增值稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅問題公告如下：
      一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)按照以下方法計(jì)算出其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅：
      （一）企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照項(xiàng)目開發(fā)各實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額的比例，在項(xiàng)目開發(fā)各進(jìn)行分?jǐn)?，具體按以下公式計(jì)算：
      各應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×（項(xiàng)目銷售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額）
      本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入,但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入。
      （二）項(xiàng)目開發(fā)各應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅；企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)?shù)膽?yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款；當(dāng)已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后的應(yīng)納稅所得額。
      （三）企業(yè)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的當(dāng)年，由于按照上述方法進(jìn)行土地增值稅分?jǐn)傉{(diào)整后，導(dǎo)致當(dāng)應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      （四）企業(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額，不得超過其在項(xiàng)目開發(fā)各累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。
      二、企業(yè)在申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面材料證明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計(jì)算過程，包括企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額、項(xiàng)目銷售收入、各應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各的適用稅率等。
      三、企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，但土地增值稅清算當(dāng)年未出現(xiàn)虧損，或盡管土地增值稅清算當(dāng)年出現(xiàn)虧損，但在注銷之前已按稅法規(guī)定彌補(bǔ)完畢的，不執(zhí)行本公告。
      主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合企業(yè)土地增值稅清算至注銷之間的匯算清繳情況，判斷其是否應(yīng)該執(zhí)行本公告，并對(duì)應(yīng)退企業(yè)所得稅款進(jìn)行核實(shí)。
      四、本公告自2010年1月1日起施行。
      特此公告。
      國家稅務(wù)總局
      二O一O年十二月二十四日
      關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告
      國家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)
      2010-11-09
      根據(jù)《工會(huì)法》、《中國工會(huì)章程》和財(cái)政部頒布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，以及財(cái)政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，全國總工會(huì)決定從2010年7月1日起，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。為加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：
      一、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
      二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》(國稅函[2000]678號(hào))同時(shí)廢止。
      特此公告。
      二○一○年十一月九日
      關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告
      國家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)
      2010-10-27
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)以不同形式取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入征收企業(yè)所得稅問題公告如下：
      一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      二、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
      特此公告。
      二○一○年十月二十七日
      關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告
      國家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)
      國家稅務(wù)總局
      2010-07-28
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及其有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題公告如下：
      一、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。
      二、本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010一次性扣除。
      特此公告。
      二○一○年七月二十八日
      關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告
      國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)
      2010-07-26
      現(xiàn)將《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》予以發(fā)布，自2010年1月1日起施行。
      本辦法發(fā)布時(shí)企業(yè)已經(jīng)完成重組業(yè)務(wù)的，如適用《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）特殊稅務(wù)處理，企業(yè)沒有按照本辦法要求準(zhǔn)備相關(guān)資料的，應(yīng)補(bǔ)備相關(guān)資料；需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，按照本辦法要求補(bǔ)充確認(rèn)。2008、2009企業(yè)重組業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，可按本辦法處理。
      特此公告。
      國家稅務(wù)總局
      二○一○年七月二十六日
      企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法
      第一章 總則及定義
      第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《稅法》）及其實(shí)施條例（以下簡稱《實(shí)施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱《征管法》）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）（以下簡稱《通知》）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
      第二條 本辦法所稱企業(yè)重組業(yè)務(wù)，是指《通知》第一條所規(guī)定的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等各類重組。
      第三條 企業(yè)發(fā)生各類重組業(yè)務(wù)，其當(dāng)事各方，按重組類型，分別指以下企業(yè)：
      （一）債務(wù)重組中當(dāng)事各方，指債務(wù)人及債權(quán)人。
      （二）股權(quán)收購中當(dāng)事各方，指收購方、轉(zhuǎn)讓方及被收購企業(yè)。
      （三）資產(chǎn)收購中當(dāng)事各方，指轉(zhuǎn)讓方、受讓方。
      （四）合并中當(dāng)事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及各方股東。
      （五）分立中當(dāng)事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及各方股東。
      第四條 同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。
      第五條 《通知》第一條第（四）項(xiàng)所稱實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，是指企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、與產(chǎn)生經(jīng)營收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、投資資產(chǎn)等。
      第六條 《通知》第二條所稱控股企業(yè)，是指由本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。
      第七條 《通知》中規(guī)定的企業(yè)重組，其重組日的確定，按以下規(guī)定處理：
      （一）債務(wù)重組，以債務(wù)重組合同或協(xié)議生效日為重組日。
      （二）股權(quán)收購，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日。
      （三）資產(chǎn)收購，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成資產(chǎn)實(shí)際交割日為重組日。
      （四）企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。
      （五）企業(yè)分立，以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。
      第八條 重組業(yè)務(wù)完成的確定，可以按各當(dāng)事方適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定，具體參照各當(dāng)事方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告。由于當(dāng)事方適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同導(dǎo)致重組業(yè)務(wù)完成的判定有差異時(shí)，各當(dāng)事方應(yīng)協(xié)商一致，確定同一個(gè)納稅作為重組業(yè)務(wù)完成。
      第九條 本辦法所稱評(píng)估機(jī)構(gòu)，是指具有合法資質(zhì)的中國資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。
      第二章 企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理管理
      第十條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）規(guī)定進(jìn)行清算。
      企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：
      （一）企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；
      （二）企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；
      （三）企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明；
      （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。
      第十一條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的債務(wù)重組，應(yīng)準(zhǔn)備以下相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
      （一）以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的清償債務(wù)的協(xié)議或合同，以及非貨幣資產(chǎn)公允價(jià)格確認(rèn)的合法證據(jù)等；
      （二）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議或合同。
      第十二條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定的股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
      （一）當(dāng)事各方所簽訂的股權(quán)收購、資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；
      （二）相關(guān)股權(quán)、資產(chǎn)公允價(jià)值的合法證據(jù)。
      第十三條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定的合并，應(yīng)按照財(cái)稅[2009]60號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。
      被合并企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：
      （一）企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；
      （二）企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；
      （三）企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明；
      （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。
      第十四條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（五）項(xiàng)規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在，應(yīng)按照財(cái)稅[2009]60號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。
      被分立企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：
      （一）企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；
      （二）被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；
      （三）企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明；
      （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。
      第十五條 企業(yè)合并或分立，合并各方企業(yè)或分立企業(yè)涉及享受《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產(chǎn)經(jīng)營所得）享受的稅收優(yōu)惠過渡政策尚未期滿的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，按照《通知》第九條的規(guī)定執(zhí)行；注銷的被合并或被分立企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，不再由存續(xù)企業(yè)承繼；合并或分立而新設(shè)的企業(yè)不得再承繼或重新享受上述優(yōu)惠。合并或分立各方企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過渡政策中就企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼問題，按照《實(shí)施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。
      第三章 企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理管理
      第十六條 企業(yè)重組業(yè)務(wù)，符合《通知》規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《通知》第十一條規(guī)定進(jìn)行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)給予確認(rèn)。
      采取申請(qǐng)確認(rèn)的，主導(dǎo)方和其他當(dāng)事方不在同一省（自治區(qū)、市）的，主導(dǎo)方省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將確認(rèn)文件抄送其他當(dāng)事方所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)。
      省稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，原則上應(yīng)在當(dāng)企業(yè)所得稅匯算清繳前完成確認(rèn)。特殊情況，需要延長的，應(yīng)將延長理由告知主導(dǎo)方。
      第十七條 企業(yè)重組主導(dǎo)方，按以下原則確定：
      （一）債務(wù)重組為債務(wù)人；
      （二）股權(quán)收購為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方；
      （三）資產(chǎn)收購為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方；
      （四）吸收合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設(shè)合并為合并前資產(chǎn)較大的企業(yè)；
      （五）分立為被分立的企業(yè)或存續(xù)企業(yè)。
      第十八條 企業(yè)發(fā)生重組業(yè)務(wù)，按照《通知》第五條第（一）項(xiàng)要求，企業(yè)在備案或提交確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)從以下方面說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：
      （一）重組活動(dòng)的交易方式。即重組活動(dòng)采取的具體形式、交易背景、交易時(shí)間、在交易之前和之后的運(yùn)作方式和有關(guān)的商業(yè)常規(guī)；
      （二）該項(xiàng)交易的形式及實(shí)質(zhì)。即形式上交易所產(chǎn)生的法律權(quán)利和責(zé)任，也是該項(xiàng)交易的法律后果。另外，交易實(shí)際上或商業(yè)上產(chǎn)生的最終結(jié)果；
      （三）重組活動(dòng)給交易各方稅務(wù)狀況帶來的可能變化；
      （四）重組各方從交易中獲得的財(cái)務(wù)狀況變化；
      （五）重組活動(dòng)是否給交易各方帶來了在市場原則下不會(huì)產(chǎn)生的異常經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù)；
      （六）非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)的情況。
      第十九條 《通知》第五條第（三）和第（五）項(xiàng)所稱“企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”，是指自重組日起計(jì)算的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)。
      第二十條 《通知》第五條第（五）項(xiàng)規(guī)定的原主要股東，是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購企業(yè)20%以上股權(quán)的股東。
      第二十一條 《通知》第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定的同一控制，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。能夠?qū)⑴c合并的企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制權(quán)的相同多方，是指根據(jù)合同或協(xié)議的約定，對(duì)參與合并企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策擁有決定控制權(quán)的投資者群體。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到連續(xù)12個(gè)月。
      第二十二條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定的債務(wù)重組，根據(jù)不同情形，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
      （一）發(fā)生債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，債務(wù)重組所得要求在5個(gè)納稅的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
      1.當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明（如果采取申請(qǐng)確認(rèn)的，應(yīng)為企業(yè)的申請(qǐng)，下同），情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；
      2.當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議；
      3.債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說明；
      4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。
      （二）發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，債務(wù)人對(duì)債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)所得或損失，債權(quán)人對(duì)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
      1.當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；
      2.雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議；
      3.企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價(jià)格證明；
      4.工商部門及有關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；
      5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。
      第二十三條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定的股權(quán)收購業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
      （一）當(dāng)事方的股權(quán)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括股權(quán)收購的商業(yè)目的；
      （二）雙方或多方所簽訂的股權(quán)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；
      （三）由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的所轉(zhuǎn)讓及支付的股權(quán)公允價(jià)值；
      （四）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括股權(quán)比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)和原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；
      （五）工商等相關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；
      （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。
      第二十四條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（三）項(xiàng)規(guī)定的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
      （一）當(dāng)事方的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括資產(chǎn)收購的商業(yè)目的；
      （二）當(dāng)事各方所簽訂的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；
      （三）評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)收購所體現(xiàn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；
      （四）受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)的有效憑證；
      （五）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括資產(chǎn)收購比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；
      （六）工商部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；
      （七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料證明。
      第二十五條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定的合并，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
      （一）當(dāng)事方企業(yè)合并的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括企業(yè)合并的商業(yè)目的；
      （二）企業(yè)合并的政府主管部門的批準(zhǔn)文件；
      （三）企業(yè)合并各方當(dāng)事人的股權(quán)關(guān)系說明；
      （四）被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債及其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；
      （五）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括合并前企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況、以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；
      （六）工商部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；
      （七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。
      第二十六條 《通知》第六條第（四）項(xiàng)所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按《稅法》規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。
      第二十七條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（五）項(xiàng)規(guī)定的分立，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
      （一）當(dāng)事方企業(yè)分立的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括企業(yè)分立的商業(yè)目的；
      （二）企業(yè)分立的政府主管部門的批準(zhǔn)文件；
      （三）被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；
      （四）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括分立后企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況、以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；
      （五）工商部門認(rèn)定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料；分立后，分立和被分立企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；分立和被分立企業(yè)分立業(yè)務(wù)賬務(wù)處理復(fù)印件；
      （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。
      第二十八條 根據(jù)《通知》第六條第（四）項(xiàng)第2目規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，以及根據(jù)《通知》第六條第（五）項(xiàng)第2目規(guī)定，企業(yè)分立，已分立資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼，這些事項(xiàng)包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題等。其中，對(duì)稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產(chǎn)經(jīng)營所得）享受稅收優(yōu)惠過渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產(chǎn)占合并后企業(yè)總資產(chǎn)的比例進(jìn)行劃分，再分別按相應(yīng)的剩余優(yōu)惠計(jì)算應(yīng)納稅額。合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收優(yōu)惠過渡政策中就有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目所得享受的稅收優(yōu)惠承繼處理問題，按照《實(shí)施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。
      第二十九條 適用《通知》第五條第（三）項(xiàng)和第（五）項(xiàng)的當(dāng)事各方應(yīng)在完成重組業(yè)務(wù)后的下一的企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，有關(guān)符合特殊性稅務(wù)處理的條件未發(fā)生改變。
      第三十條 當(dāng)事方的其中一方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況變化，致使重組業(yè)務(wù)不再符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的,發(fā)生變化的當(dāng)事方應(yīng)在情況發(fā)生變化的30天內(nèi)書面通知其他所有當(dāng)事方。主導(dǎo)方在接到通知后30日內(nèi)將有關(guān)變化通知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
      上款所述情況發(fā)生變化后60日內(nèi)，應(yīng)按照《通知》第四條的規(guī)定調(diào)整重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。原交易各方應(yīng)各自按原交易完成時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)算重組業(yè)務(wù)的收益或損失，調(diào)整交易完成納稅的應(yīng)納稅所得額及相應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，并向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整交易完成納稅的企業(yè)所得稅申報(bào)表。逾期不調(diào)整申報(bào)的，按照《征管法》的相關(guān)規(guī)定處理。
      第三十一條 各當(dāng)事方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)申報(bào)或確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理的重組業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，了解重組企業(yè)的動(dòng)態(tài)變化情況。發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與其他當(dāng)事方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，并按照規(guī)定給予調(diào)整。
      第三十二條 根據(jù)《通知》第十條規(guī)定，若同一項(xiàng)重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步交易，且跨兩個(gè)納稅，當(dāng)事各方在第一步交易完成時(shí)預(yù)計(jì)整個(gè)交易可以符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核有關(guān)資料后，符合條件的，可以暫認(rèn)可適用特殊性稅務(wù)處理。第二年進(jìn)行下一步交易后，應(yīng)按本辦法要求，準(zhǔn)備相關(guān)資料確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理。
      第三十三條 上述跨分步交易，若當(dāng)事方在首個(gè)納稅不能預(yù)計(jì)整個(gè)交易是否符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理。在下一納稅全部交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理的，可以調(diào)整上一納稅的企業(yè)所得稅申報(bào)表，涉及多繳稅款的，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退稅，或抵繳當(dāng)年應(yīng)納稅款。
      第三十四條 企業(yè)重組的當(dāng)事各方應(yīng)該取得并保管與該重組有關(guān)的憑證、資料,保管期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      第四章 跨境重組稅收管理
      第三十五條 發(fā)生《通知》第七條規(guī)定的重組，凡適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，應(yīng)按照本辦法第三章相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      第三十六條 發(fā)生《通知》第七條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定的重組，適用特殊稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號(hào)）要求，準(zhǔn)備資料。
      第三十七條 發(fā)生《通知》第七條第（三）項(xiàng)規(guī)定的重組，居民企業(yè)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：
      1.當(dāng)事方的重組情況說明，申請(qǐng)文件中應(yīng)說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的；
      2.雙方所簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；
      3.雙方控股情況說明；
      4.由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)或股權(quán)評(píng)估報(bào)告。報(bào)告中應(yīng)分別列示涉及的各單項(xiàng)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值；
      5.證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)、不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；
      6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。
      分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。
      關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知
      財(cái)稅[2010]45號(hào)
      2010-07-21
      各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、民政局：
      為進(jìn)一步規(guī)范公益性捐贈(zèng)稅前扣除政策，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
      一、企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。
      縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。
      二、在財(cái)稅[2008]160號(hào)文件下發(fā)之前已經(jīng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，必須按規(guī)定的條件和程序重新提出申請(qǐng)，通過認(rèn)定后才能獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
      符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)同時(shí)向財(cái)政、稅務(wù)、民政部門提出申請(qǐng)，并分別報(bào)送財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第七條規(guī)定的材料。
      民政部門負(fù)責(zé)對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體資格進(jìn)行初步審查，財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同民政部門對(duì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)。
      三、對(duì)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。
      企業(yè)或個(gè)人在名單所屬內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
      四、2008年1月1日以后成立的基金會(huì)，在首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人在基金會(huì)首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
      五、對(duì)于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
      對(duì)于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個(gè)人在名單所屬向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬的，不得扣除。
      六、對(duì)已經(jīng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，其檢查連續(xù)兩年基本合格視同為財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定的檢查不合格，應(yīng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
      七、獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，發(fā)現(xiàn)其不再符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定情形之一的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)或個(gè)人向該公益性社會(huì)團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除。同時(shí)，提請(qǐng)審核確認(rèn)其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的財(cái)政、稅務(wù)、民政部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
      稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)公益性社會(huì)團(tuán)體不再符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定情形之一的，也按上述規(guī)定處理。
      財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部
      二○一○年七月二十一日
      國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知
      國稅函[2010]156號(hào)
      國家稅務(wù)總局
      2010-04-19
      各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      為加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：
      一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。
      三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
      四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：
      （一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；
      （二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；
      （三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
      五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
      六、跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。
      七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
      八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
      九、本通知自2010年1月1日起施行。
      國家稅務(wù)總局
      二○一○年四月十九日
      國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知
      國稅函[2010]79號(hào)
      國家稅務(wù)總局
      2010-02-22
      各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法過程中若干問題，通知如下：
      一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題
      根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。
      出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。
      二、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題
      企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
      三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題
      企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
      四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題
      企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
      被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
      五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題
      企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
      六、關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問題
      根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
      七、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損問題
      企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的，為開始計(jì)算企業(yè)損益的。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。
      八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題
      對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
      國家稅務(wù)總局
      二○一○年二月二十二日
      國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知
      國稅發(fā)[2010]19號(hào)
      國家稅務(wù)總局
      2010-02-20
      各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。
      國家稅務(wù)總局 二○一○年二月二十日
      非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法
      第一條 為了規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。
      第二條 本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規(guī)定辦理。
      第三條 非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
      第四條 非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。
      （一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：
      應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
      （二）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：
      應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
      （三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式：
      應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
      第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：
      （一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%-30%；
      （二）從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%；
      （三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的，利潤率不低于15%.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。
      第六條 非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。
      第七條 非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。
      第八條 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      第九條 擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應(yīng)填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附件，以下簡稱《鑒定表》），報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的《鑒定表》的適用行業(yè)及所適用的利潤率進(jìn)行審核，并簽注意見。
      對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的，其征收方式視同已被認(rèn)可。
      第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配的，有權(quán)予以調(diào)整。
      第十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可按照本辦法第五條規(guī)定確定適用的核定利潤率幅度，并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程，報(bào)國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）備案。
      第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
       
      
    
      

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