第一篇：討論關(guān)于民辦學校所得稅的問題

文章標題：討論關(guān)于民辦學校所得稅的問題

近幾年來，民辦教育作為一個新興產(chǎn)業(yè)，陸續(xù)在各地涌現(xiàn)，成為現(xiàn)代教育產(chǎn)業(yè)的重要補充，但在稅收管理上卻一度是一個盲區(qū)，隨著《財政部國家稅務總局關(guān)于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》財稅[2006]3號文的下發(fā)，對學校收費營業(yè)稅問題得到了較為明確的解決，但在所得稅的政策上規(guī)定的還

不十分明確，各地之間理解也不一致，給稅務機關(guān)征管帶來很大的矛盾。

經(jīng)調(diào)查，現(xiàn)行民辦學校由縣（市）級教育主管部門批準成立，經(jīng)民政部門登記發(fā)放“民辦非企業(yè)單位登記證書”，按一定比例向縣教育局上繳管理費，收入未納入財政預算管理?，F(xiàn)筆者結(jié)合本地實際，就民辦學校所得稅問題粗淺探討如下：

一、有關(guān)民辦學校稅收政策的規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進法》第四十六條：“民辦學校享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策?！备鶕?jù)《中華人民共和國民辦教育促進法實施條例》第三十八條：“捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國務院財政部門、稅務主管部門會同國務院有關(guān)行政部門制定。民辦學校應當依法辦理稅務登記，并在終止時依法辦理注銷稅務登記手續(xù)?！?/P>

目前，國家稅務總局對教育勞務所得稅的政策主要為：《財政部國家稅務總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）和《財政部國家稅務總局關(guān)于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2006]3號）。財稅[2004]39號文第一條第五項“對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸該學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！钡谝粭l第十項“對學校經(jīng)批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理的收費不征收企業(yè)所得稅；對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。”。公辦學校之所以不繳納所得稅，就在于其成立時是財政撥款，收入全部歸該學校所有，收入也納入財政預算。

在優(yōu)惠政策適用方面，筆者認為：

1、如辦學章程中注明出資人不要求取得合理回報，且?guī)丈弦参催M行收入分配的，應按照《中華人民共和國民辦教育促進法實施條例》第三十八條規(guī)定執(zhí)行，不征所得稅。

2、如辦學章程中注明出資人不要求取得合理回報，但辦學者個人實際取得所得或?qū)⑥k學所得用于個人消費的部分，則按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條及其《實施條例》第八條第二項第二款規(guī)定：對于個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學取得的所得，應按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目計征個人所得稅。

3、如辦學章程中注明出資人要求取得適當合理回報的，但不符合財稅[2004]39號文規(guī)定，收入未納入財政預算管理的，則應按國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知國稅發(fā)[1999]65號規(guī)定對該學校進行所得稅管理。如財務核算與稅收規(guī)定要求差異太大（一般學校都按學期收費核算，未按稅收會計年度核算盈虧）或拒不接受稅務機關(guān)檢查，按核定征收有關(guān)規(guī)定處理。

二、關(guān)于民辦學校所得稅納稅主體資格的理解

根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務院令第251號）的規(guī)定：準予登記的民辦非企業(yè)單位，根據(jù)其依法承擔民事責任的不同方式，分別發(fā)給《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》、《民辦非企業(yè)單位（合伙）登記證書》、《民辦非企業(yè)單位（個體）登記證書》。

根據(jù)民政部《關(guān)于民辦學校民事主體資格變更有關(guān)問題的通知》（民函[2005]237號），要求合伙、個人性質(zhì)的民辦學校應將依法變更登記為法人主體資格。但實際卻有許多學校并未向民政部門辦理相關(guān)主體變更手續(xù)，仍然使用原登記證件。

在所得稅納稅主體方面，筆者認為總體應區(qū)別兩種情況對待。

1、對在民政部門登記為法人的，應作為企業(yè)所得稅的納稅主體對待。

2、對在民政部門登記為合伙或個體的，應作為個人所得稅的納稅主體對待。

3、對于應向民政部門辦理民辦學校民事主體資格變更手續(xù)卻未辦理的，應視同其仍為原合伙或個體資格，按照《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）實施個人所得稅管理。

綜上所述，稅務機關(guān)應積極對民辦學校實施所得稅管理，并應進一步細化相關(guān)征管措施，將應征的國家稅收及時足額征收繳入國庫。

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第二篇：民辦學校稅收問題

稅收問題：懸在民辦學校頭頂上的達摩利斯之劍

時代研究

稅收問題：懸在民辦學校頭頂?shù)倪_摩利斯之劍

時代教育管理公司高級咨詢師田光成《民辦教育促進法》及其《實施條例》頒布實施之后，民辦學校投資者“合理回報”的訴求得以明確?！懊褶k學校要不要收稅”、“民辦學校如何收稅”等等，則成為民辦學校投資者最為關(guān)注的問題。

從今年年初開始,全國各地的民辦學校根據(jù)當?shù)亟逃姓块T的要求,開始更換辦學許可證，其中最重要的一個舉措是要求投資者在學校辦學許可證的副本和學校章程上注明是否要求合理回報。隨著換證工作漸入尾聲，分析師了解到，全國除個別學校外，絕大多數(shù)民辦學校均申報的均是不要求取得合理回報，個中原因故然復雜，而關(guān)鍵所在則是懸而未決的稅收政策，使申請合理回報的民辦學?？赡軙媾R著難以預測的政策風險。

一、民辦學校的稅收困惑

稅收困惑之一：民辦學校要不要收稅？

《民辦教育促進法》第四十六條規(guī)定：民辦學校享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策?！睹褶k教育促進法實施條例》第三十八條規(guī)定：捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國務院財政部門、稅務主管部門會同國務院有關(guān)行政部門制定。民辦學校應當依法辦理稅務登記，并在終止時依法辦理注銷稅務登記手續(xù)。

2004年2月財政部、稅務總局頒布了《關(guān)于教育稅收政策的通知》，對于教育的稅收問題作了詳盡規(guī)定，其中若干規(guī)定同樣適用于民辦學校。

從現(xiàn)行的教育、稅收政策規(guī)定來看，民辦學應當校依法辦理稅務登記，依法納稅，只是不同類型的學校、學校內(nèi)不同的納稅項目享受不同的稅收優(yōu)惠政策。

稅收困惑之二：民辦學校要繳納什么稅？

從實踐層面看來，民辦學校需要繳納的稅種可分為兩個方面考慮。一是民辦學校作為一個法人實體，應遵照我國稅法及稅收政策的相關(guān)規(guī)定，交納相應稅款。如車船使用稅、個人所得稅、房屋租賃稅、其他經(jīng)營性稅收等，不管你是不是民辦學校均應依法納稅，目前這一部分基本不享有優(yōu)惠政策。

另一方面，針對民辦學校特殊的個體，尤其是要求合理回報的學校，我們所強調(diào)民辦學校應依法納稅一般理解是指民辦學校投資者應依照法定稅率交納經(jīng)營所得稅，即合理回報部分的所得稅。

稅收困惑這三：現(xiàn)行的教育稅收優(yōu)惠政策是否適用民辦學校？

財政部、稅務總局頒布的《關(guān)于教育稅收政策的通知》，涉及四大方面十一個稅種如營業(yè)稅、增值稅、所得稅（經(jīng)營）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、關(guān)稅等優(yōu)惠政策。這些是否適用于民辦學校呢？

1分析師認為，此規(guī)定并沒有明確說明適用于公立學校還是民辦學校，更沒有對不同類型的民辦學校進行區(qū)分。所以，根據(jù)現(xiàn)行的法律精神和原則，我們可以理解其規(guī)定同樣適用于所有類型的民辦學校。

二、民辦學校稅收現(xiàn)狀

民辦學校的稅收現(xiàn)狀可以分為兩大類：一是部分地區(qū)的稅務部門遵照《民辦教育促進法》及其實施條例的精神，對于捐贈辦學和不要求取得合理回報的學校實行與公立學校同等的稅收優(yōu)惠政策，基本上處于免稅狀態(tài)。具體細分又可分為“免、減、捐、返”幾種措施。對于要求取得合理回報的民辦學校，由于目前許多政策不明確，仍處于按兵不動的觀望狀態(tài)。

另一類是對民辦學校，尤其是要求取得合理回報的學校，進行征稅。有些學校在換證之前雖然并沒有要求取得合理回報，由于其辦學章程上寫有“股東分紅”的字眼，仍被稅務局以營利學校為利進行收稅，而且其稅率則按企業(yè)所得稅的標準征收，引起了民辦學校強烈不滿。如福州平潭縣文嵐中學因此事與當?shù)囟悇詹块T對簿公堂。近期廣州市教育局、市財政局、市勞動和社會保障局聯(lián)合頒發(fā)了《廣州市民辦學校財務會計管理規(guī)定》，更是明確規(guī)定按照企業(yè)標準進行征稅。還有一些地方是參照企業(yè)所得稅的標準，有所降低，按個體經(jīng)營所得確定稅率后進行征稅。

由于國家政策不明確，民辦學校的稅收工作在具體的執(zhí)行層面比較混亂，要求取得合理回報的學校按什么標準收稅、征收哪些稅種、其優(yōu)惠政策體現(xiàn)在哪些方面，等等，各地理解差異較大。執(zhí)行的出發(fā)點往往不是從民辦學校自身出發(fā)，而是根據(jù)當?shù)氐呢斦罩闆r和領(lǐng)導人對民辦學校的態(tài)度而言。所以，在一定程度上加劇了地方民辦教育發(fā)展的不均衡性。

三、民辦學校面臨的稅收政策風險

對于捐贈學校和不要求合理回報的學校的稅收優(yōu)惠政策，《促進法實施條例》只是一句話籠統(tǒng)概括：與公立學校享有同等的稅收優(yōu)惠政策。由于目前公立學?；旧咸幱诿庹鞫悹顩r（甚至無須繳納個人所得稅），而在民辦學校，即使是其他稅可以免征，但個人所得稅卻是無法回避的，只要有錢從賬上出去發(fā)給教師，就必須按照稅率繳納個人所得稅。由于目前大多數(shù)民辦學校還是靠高薪吸引教師，高額的個人所得稅必然導致教師的實際收入降低，但教師對稅收的認識尚未達到一定高度，他們更注重眼前自己的實際收入，所以這種降低又迫使學校不斷提高教師的工資待遇總額以保證教師穩(wěn)定，從而間接地加重了學校人力成本支出。學校工資支出不低，而教師又對工資水平非議較多的現(xiàn)象在不少學校都存在。有些學校沒有辦法，只好做假帳對付稅務部門，有的在賬面上降低教師的工資，以其實物充抵，有的故意加大教師工資單中免征稅的部分，有的甚至做兩套賬來應付稅務部門查賬，等等。所以這種同等優(yōu)惠政策其實很難完全體現(xiàn)。稅收優(yōu)惠的關(guān)鍵還是掌握在稅務部門。

對于要求取得合理回報的民辦學校稅收優(yōu)惠政策，依法納稅應在情理之中。但擺在面前的幾個問題需要明確：

第一，此類學校除要繳納所得稅外，其他方面是不是同其他學校（不要求取得合理回報的民辦學校、捐贈辦學、公立學校）享有同等的稅收優(yōu)惠政策？如果不是，稅

收的有沒有優(yōu)惠，優(yōu)惠的比例有多大？否則，上文提到的11種稅收的總額將是一筆不小的數(shù)字。

第二，所得稅的比例有多大？如果按照《促進法實施條例》的規(guī)定，民辦學校的辦學結(jié)余，是指民辦學?？鄢k學成本等形成的凈收益，扣除社會捐助、國家資助的資產(chǎn)，并依照本條例的規(guī)定預留發(fā)展基金以及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他必須的費用后的余額。而合理回報又是根據(jù)一定比例從辦學結(jié)余中取得，其總額可想而知有多少，如果再加上扣除超過三分之一的所得稅，最后到手的也聊聊無幾，而且這聊聊無幾的合理回報還要承擔著財務公開、社會偏見等風險。其對希圖通過投資而獲取積累的投資辦學者而言，吸引力何在呢？

第三，辦學畢竟不同辦企業(yè)，不管是要求取得合理回報還是不要求取得合理回報，它都不是一個經(jīng)濟體，而是一個社會公益性事業(yè)，要求取得合理回報并不能改變它的性質(zhì)。由于合理回報是在不考慮辦學成本的前提下有條件的取得的，其性質(zhì)更似一種獎勵和激勵措施，所以合理回報不能等同于營利，我們在稅收優(yōu)惠政策制定方面不要忽視此點，否則可能違背了《促進法》“促進”的初衷。

四、對民辦學校處理稅收問題的建議

趨利避害是人的本性，無論是什么性質(zhì)的民辦學校，在不違背法律法規(guī)、不損害他人利益的前提下，保護好辦學者的利益至關(guān)重要，這是個人利益和集體利益的統(tǒng)一，也是目前中國民辦教育發(fā)展的內(nèi)驅(qū)力，無論是立法者，還是政府管理者均要認識并能正確理解這個問題。

民辦教育目前發(fā)展到一個關(guān)鍵時刻，由于大量國有民辦學校沖擊，絕大多數(shù)民辦學?？峙虏辉偈且灰貓蟮膯栴}，而是能不能生存和持續(xù)發(fā)展的問題。不管你要求合理回報還是不要求合理回報，生存永遠是第一位。所以關(guān)注學校自身發(fā)展，把學校辦成精品，在市場上立于不敗之地，是當前辦學者重中之重的任務。俗話說“只要青山在，不愁沒柴燒”。唯有如此，才會為學校今后要不要合理回報留下許多伸縮的空間。

其次，雖然近兩年從中央到地方出臺了大量民辦教育的法律法規(guī)政策，但政策的偏差現(xiàn)象絕不容忽視，《民辦教育促進法》與《實施條例》在原則和精神層面的差異性就足以說明。此外，中國政策的出臺受人為因素較大，所以其變化因素也較多，因此在目前狀況下，分析師的一直主張，最好不要申請要求合理回報，以保證學校平穩(wěn)發(fā)展。但辦學者作為學校董事會的主導者可以在學校董事會決策方面和學校章程上做文章，為學校將來在稅收政策明朗化后變更為合理回報的學校留下空間。

最后，對于要求取得合理回報的學校，首要是要加強財務管理，要能“查得起，亮得出”。對于學校的合理回報可借鑒企業(yè)的一些做法，在法律許可的范圍內(nèi)實行稅收籌劃，實行合理避稅，最大限度地滿足自己的投資回報的訴求。

第三篇：企業(yè)所得稅問題

企業(yè)所得稅問題

安徽:批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評估指標體系發(fā)布 日前安徽國稅發(fā)布了《商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評估指標體系試行》旨在為規(guī)范企業(yè)所得稅納稅評估工作加強商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅管理。該指標體系將自2008年1月1日起施行。評估指標體系包含范圍廣泛涉及產(chǎn)品眾多 本評估指標體系所述“商品批發(fā)與零售業(yè)”的范圍包括商業(yè)、物資供銷業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、供銷合作社以及從事糧食、醫(yī)藥、圖書音像、石油、煙草、通訊等產(chǎn)品批發(fā)與零售的商業(yè)企業(yè)。本評估指標體系所述“商品”的范圍包括日用百貨、家電、家具、醫(yī)藥、糧油、食品、食鹽、煙酒、農(nóng)林產(chǎn)品、圖書音像、文體用品、電子產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、輕工產(chǎn)品、紡織服裝、機械設(shè)備、汽車、石油及天然氣、煤炭、建材等。評估指標體系將進行多方位的資料收集 企業(yè)基本信息資料的收集 1.企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、經(jīng)營方式 2.企業(yè)分支機構(gòu)設(shè)置情況 3.企業(yè)財務核算形式、基本存款賬戶和其他存款賬戶 4.其他資質(zhì)信息。企業(yè)經(jīng)營及管理信息資料的收集 1.企業(yè)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況 2.企業(yè)營銷網(wǎng)絡物流環(huán)節(jié)商品進銷的品種、數(shù)量、價格及金額等情況 3.企業(yè)倉儲設(shè)施及所在地實物保管制度 4.級差獲利水平大類商品社會平均進銷差價全員平均銷售額等 5.過期失效商品報廢及其他待處理資產(chǎn)處理情況 6.經(jīng)營場所及柜臺租賃情況 7.企業(yè)經(jīng)營合同 8.從生產(chǎn)企業(yè)取得的“返利”情況 9.企業(yè)勞動用工合同。企業(yè)財務管理信息資料的收集 企業(yè)會計制度財務管理及會計處理辦法等商品盤點制度的執(zhí)行情況資金流動情況包括企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、流動比率、資本結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)比率等。企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易信息資料的收集 1.資金融通情況 2.商品購銷和提供勞務價格以及交易的方式、數(shù)量、金額等情況 3.對外投資情況 4.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況。企業(yè)歷史數(shù)據(jù)信息資料的收集 包括近幾年主營業(yè)務收入、投資收益、主營業(yè)務成本、期間費用、其他業(yè)務凈利潤增長情況實現(xiàn)稅款增減變化情況稅負率、銷售利潤率、成本利潤率變動情況等。企業(yè)收入方面信息資料的收集 1.主營業(yè)務收入的構(gòu)成及增長情況 2.企業(yè)接受捐贈經(jīng)營設(shè)施入賬及納稅申報情況 3.會員卡購物卡銷售情況 4.向購買者返利、退還銷貨款以及商品折扣情況 5.收取的價外費用如手續(xù)費、展覽促銷費、條碼費、進場費、上架費、攤位費、通道費等及租金收入的確認情況 6.收取合同違約金等收入確認情況 7.其他業(yè)務收入的構(gòu)成及確認包括向用戶收取包裝物押金銷售材料、器具等收入的確認情況。企業(yè)成本費用方面信息資料的收集 1.企業(yè)庫存商品盤存情況 2.倉儲、運輸、吊裝、挑選整理等營業(yè)費用變動情況合理損耗的范圍、標準變動情況 3.業(yè)務招待費用、廣告費、贊助費等支出情況 4.商品進銷差價的變動情況 5.商品購進及銷售發(fā)票開具情況 6.銀行利息支出情況 7.固定資產(chǎn)分類、原值與折舊增減變化情況長期待攤費用攤銷情況 8.其他業(yè)務支出的增長情況。企業(yè)涉稅信息資料的收集 1.企業(yè)所得稅納稅申報表增值稅等納稅申報表及增值稅專用發(fā)票的滯留情況 2.企業(yè)所得稅與增值稅、營業(yè)稅收入申報的差異情況 3.以前納稅評估、稅務檢查處理情況 4.對購買者返利、退還銷貨款等個人所得稅代扣情況 5.會計報表及財務分析報告 6.其他涉稅資料。企業(yè)其他方面信息資料的收集 1.營業(yè)外收入和支出情況 2.內(nèi)、外往來賬項發(fā)生額及結(jié)余情況 3.企業(yè)接受財務、物價檢查以及審計等處理情況。行業(yè)特殊資料收集 一醫(yī)藥銷售企業(yè) 1.企業(yè)是否為醫(yī)保指定單位 2.企業(yè)GSP認證、銀行POS機、醫(yī)保管理系統(tǒng)醫(yī)?？ㄗ詣铀⒖C使用等情況 3.企業(yè)社保藥品資金的墊付情況 4.企業(yè)從社保局、醫(yī)院等部門貨款的結(jié)算情況及收款機中的收款信息等情況。二糧食銷售企業(yè) 1.企業(yè)是否為中央儲備糧庫或貿(mào)易糧銷售單位 2.企業(yè)經(jīng)營種類是否為中央儲備糧、中央儲備糧輪換糧、國家臨時儲備糧脫市價糧、貿(mào)易糧等收購價格是否為脫市價、市場價銷售價格是否為進入糧食批發(fā)中心交易價、市場價等情況 3.企業(yè)國家儲備糧收購貸款計劃使用情況 4.企業(yè)取得國家財政補貼分為收購費用補貼、保管費用補貼收入情況。三物資供銷業(yè) 1.進銷合同運輸合同 2.運費支出情況 3.銀行對賬單。四對外貿(mào)易業(yè) 1.增值稅免、抵、退等方面情況 2.報關(guān)及結(jié)匯方面情況。納稅評估指標體系將由行業(yè)指標和特殊指標構(gòu)成 一利潤變動率 1.主營業(yè)務收入毛利率變動率 主營業(yè)務收入毛利率變動率=（本期主營業(yè)務收入-毛利率基期主營業(yè)務收入毛利率）÷基期主營業(yè)務收入毛利率×100% 主營業(yè)務收入毛利率=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本÷主營業(yè)務收入×100% 2.營業(yè)利潤率變動率 營業(yè)利潤率變動率=（本期營業(yè)利潤率基期營業(yè)利潤率÷基期營業(yè)利潤率×100 %營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)收入×100 %3.其他業(yè)務利潤變動率 其他業(yè)務利潤變動率=（本期其他業(yè)務利潤-基期其他業(yè)務利潤）÷基期其他業(yè)務利潤×100% 提示通過對上述指標的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少計收入、多列或虛列成本費用、瞞報利潤以及返券卡銷售、售后返款未進行納稅調(diào)整等疑點。二收入成本費用彈性變動率 收入成本彈性變動率主營業(yè)務收入凈額變動率÷主營業(yè)務成本變動率×100 或 收入成本彈性變動率主營業(yè)務收入凈額變動率÷營業(yè)費用變動率×100 提示通過收入成本彈性變動率的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入與成本或營業(yè)費用的配比是否異常。三主營業(yè)務收入成本率 主營業(yè)務收入成本率主營業(yè)務成本÷主營業(yè)務收入×100 提示正常情況下主營業(yè)務收入應當大于主營業(yè)務成本通過業(yè)務收入成本率分析發(fā)現(xiàn)如果主營業(yè)務收入成本率變動較大可能存在虛假購銷行為情況。四折舊額變動率 折舊額變動率本期折舊額基期折舊額÷基期折舊額×100 提示通過固定資產(chǎn)折舊額變動率的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在擅自改變折舊辦法超額扣除固定資產(chǎn)折舊或不符合政策規(guī)定加速折舊的疑點。五往來賬款變動率 1.應付款變動率 應付款變動率年末應付款總額÷年初應付款總額×100 提示通過應付款變動率包括應付賬款變動率、其他應付款變動率等的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在把無法支付的款項直接轉(zhuǎn)入資本公積虛抬進貨成本虛列費用或?qū)⒓用速M和陳列費長期“掛賬”等情況。2.應收款變動率 應收款變動率本期應收款余額上期應收款余額÷上期應收款余額×100 提示通過對應收款變動率包括應收賬款變動率、其他應收款變動率等的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在未及時結(jié)轉(zhuǎn)收入轉(zhuǎn)移收入或藏匿收入等疑點。六稅負率 1.宏觀稅負率 宏觀稅負率應納所得稅額÷商品銷售收入×100 宏觀稅負率變動率本期宏觀稅負率基期宏觀稅負率÷基期宏觀稅負率×100 2.實際稅負率 實際稅負率應納所得稅額÷利潤總額×100 3.主營業(yè)務利潤稅負率 主營業(yè)務利潤稅負率應納所得稅額÷主營業(yè)務利潤×100 提示通過上述指標的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少報或瞞報收入、多扣除成本費用、未按規(guī)定納稅調(diào)整等疑點。特殊指標 一庫存商品變動率及周轉(zhuǎn)率 1.庫存商品變動率 庫存商品變動率本期庫存商品基期庫存商品÷基期庫存商品×100 2.庫存商品周轉(zhuǎn)率 庫存商品周轉(zhuǎn)率變動率本期庫存商品周轉(zhuǎn)率基期庫存商品周轉(zhuǎn)率÷基期庫存商品周轉(zhuǎn)率×100 庫存商品周轉(zhuǎn)率本期銷售商品的進價成本÷期初庫存商品期末庫存商品余額÷2×100 3.庫存商品銷售率 庫存商品銷售率庫存商品累計發(fā)生額銷售商品成本結(jié)轉(zhuǎn)額÷庫存商品累計發(fā)生額×100 提示通過上述指標的計算分析企業(yè)庫存商品購進、銷售和損耗情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)有無銷售不確認收入、推遲計算銷售收入或提前扣除商品銷售成本、虛假取得商品購買發(fā)票以及人為調(diào)整庫存商品價值等疑點。二商品進銷差價率變動率 商品進銷差價率變動率本期商品進銷差價率基期商品進銷差價率÷基期商品進銷差價率×100 商品進銷差價率期末分攤前商品進銷差價余額÷期末庫存商品余額期末受托代銷商品余額本期商品銷售收入×100 提示通過對主營商品進銷差價率變動率的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在提前結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的疑點。三財政補貼收入變動率 財政補貼收入變動率本期財政補貼收入基期財政補貼收入÷基期財政補貼收入×100 提示通過財政補貼收入變動率的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少報、瞞報財政補貼收入等疑點。四費用變動率 1.營業(yè)費用變動率 營業(yè)費用變動率=（本期營業(yè)費用-基期營業(yè)費用）÷基期營業(yè)費用×100% 2.收入利息支出變動率 收入利息支出變動率本期利息凈支出÷本期主營業(yè)務收入×100%基期利息凈支出÷基期主營業(yè)務收入×100÷基期利息凈支出÷基期主營業(yè)務收入×100 3.管理費用變動率 管理費用變動率本期管理費用基期管理費用÷基期管理費用×100% 提示通過上述指標的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在多計營業(yè)費用、資本性支出計入營業(yè)費用、在建工程利息支出直接計入當期費用等疑點。五經(jīng)營面積銷售收入測算數(shù) 銷售收入總額含稅月單位面積收入×經(jīng)營面積×月份數(shù) 月單位面積收入同一區(qū)域企業(yè)月銷售收入總額÷同一區(qū)域企業(yè)經(jīng)營面積總額 提示同一區(qū)域的批發(fā)與零售企業(yè)單位經(jīng)營面積產(chǎn)生的銷售收入基本相近若取得當期數(shù)據(jù)有困難也可參照以往期間銷售收入和經(jīng)營面積進行測算。六經(jīng)營費用銷售收入測算數(shù) 銷售總額成本費用總額÷行業(yè)平均利潤率 成本費用總額包括利息支出、經(jīng)營場所租賃費或固定資產(chǎn)折舊費、人員工資、水電費、管理費用、稅金等。提示批發(fā)與零售企業(yè)特別是承包商要保持盈利必定要保持一定的營業(yè)規(guī)模使利息、租賃費、人員工資、水電費、管理費、稅金等支出得到補償。七庫存商品銷售收入測算數(shù) 銷售收入額=（期初產(chǎn)品庫存數(shù)量+當期購入產(chǎn)品數(shù)量-期末產(chǎn)品庫存數(shù)量）×當期銷售均價 提示若銷售收入測算額明顯大于企業(yè)實際申報銷售額可能存在少計銷售收入、銷售未開票等疑點若銷售收入測算額小于企業(yè)納稅申報銷售額可能存在將外購藥品直接銷售等疑點。八資本公積余額變動率 資本公積余額變動率本期資本公積余額上期資本公積余額÷上期資本公積余額×100% 提示通過對資本公積余額變動率變動分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在將“其他應付款”、“其他應交款”賬戶中的應稅收入以及接受的捐贈等直接轉(zhuǎn)入資本公積未進行申報納稅等疑點。納稅評估指標分析將各行業(yè)重點側(cè)重問題進行了列示 商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評估將側(cè)重下列問題 一通過對企業(yè)“走票”收入測算分析納稅人收入申報情況 提示通過分析企業(yè)與商品代理人員的往來科目和了解企業(yè)與商品的代理人員之間的“走票”扣點等情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在隱瞞“走票”收入及扣點收入問題。二通過對零售企業(yè)現(xiàn)金收入占全部收入的比例的測算分析納稅人收入申報情況。提示獲取企業(yè)一段時間真實的現(xiàn)金收入以此確定其現(xiàn)金收入在總收入中的比例然后根據(jù)評估期現(xiàn)金收入推算出總收入或者根據(jù)企業(yè)評估期已確認的總收入發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞現(xiàn)金收入的問題。三通過增值稅專用發(fā)票滯留票信息發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在購進不入賬、銷售不入賬等疑點 提示納稅人產(chǎn)生增值稅專用發(fā)票滯留票信息一般有二種可能一是購入固定資產(chǎn)不需通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)進行認證二是購進商品未入庫進行帳外經(jīng)營。四通過進項稅額分析企業(yè)庫存商品非正常損失處理情況 提示通過“應繳稅金/應繳增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出”和“營業(yè)外支出”等科目分析企業(yè)是否存在非正常損失未報批稅前扣除問題。五通過其他業(yè)務收入分析企業(yè)租賃收入申報情況 提示通過實地調(diào)查和“其他業(yè)務收入”或“營業(yè)外收入”科目了解企業(yè)租賃費收入和承租者銷售收入納稅申報等情況。六通過“營業(yè)費用”等科目分析企業(yè)固定資產(chǎn)修理費用扣除情況 提示通過“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目分析企業(yè)將資本性支出列入修理費用直接在當期稅前扣除以及大修理費用未按規(guī)定資本化或記入長期待攤費用等疑點。七通過“預收賬款”等科目分析納稅人收入確認及時性 提示通過“預收賬款”與“庫存商品”、“發(fā)出商品”等科目進行比對分析納稅人商品發(fā)出后收入確認及時性。藥品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評估將側(cè)重三大問題 一通過抽取GSP系統(tǒng)中部分藥品結(jié)存數(shù)量與倉庫實地盤點數(shù)量進行比對發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在發(fā)出藥品“體外循環(huán)”或推遲入賬等問題。提示納稅人通過GSP認證后因其對藥品的購、銷、存等方面都有較高要求其GSP系統(tǒng)中存貨信息的相對比較真實有一定的參考價值。二通過銀行對賬單中反映的資金往來情況特別是與醫(yī)院、醫(yī)保部門之間的資金往來情況分析企業(yè)申報收入的真實性。提示通過比對分析企業(yè)與醫(yī)院、醫(yī)保部門之間的資金往來與企業(yè)“商品銷售收入”明細科目的對應關(guān)系等發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在隱瞞銷售收入等問題。三通過醫(yī)?？?、銀行卡收入、收款機收款收入分析藥品銷售企業(yè)的收入、庫存藥品申報情況 1.評估期銷售收入測算數(shù)含增值稅≥醫(yī)?？ㄊ杖脬y行卡收入 2.評估期藥品銷售收入≥評估期收款機收款收入 3.評估期賬面庫存藥品的進、銷、存評估期GSP系統(tǒng)中庫存藥品的進、銷、存。提示通過醫(yī)保、金融等部門取得的醫(yī)?？?、銀行卡收入信息、納稅人收款機收款信息、GSP系統(tǒng)中庫存藥品進、銷、存信息與納稅人申報內(nèi)容進行比對發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在少計或隱瞞銷售收入等疑點。糧食批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評估將側(cè)重三大問題 一通過農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具情況分析糧食收購成本真實情況 提示通過農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具情況分析糧食批發(fā)和零售企業(yè)收購價格和收購數(shù)量的真實性發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛增糧食收購成本等疑點。二通過基礎(chǔ)資料分析糧食企業(yè)主營業(yè)務收入申報情況 提示通過中央儲備糧指令性收購計劃、中央儲備糧輪換數(shù)量、國家臨時儲備糧脫市價糧進入糧食交易市場的交易價、貿(mào)易糧市場價格等分析企業(yè)主營業(yè)務收入申報納稅情況。三通過應收補貼款分析糧食企業(yè)財政補貼收入申報情況 提示通過儲備糧儲備的數(shù)量和時間、財政補貼相關(guān)票據(jù)、資料核實財政補貼金額分析企業(yè)財政補貼收入申報情況。廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評估將側(cè)重兩大問題 一通過價格與利潤率變動情況分析企業(yè)購銷價格存在問題 提示通過價格與利潤率變動情況分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)在收購價格、銷售價格變動較大時利潤率變動不大或者在收購價格、銷售價格變動不大時利潤率變動較大可能存在購銷價格不實問題。二通過主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本配比發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛假收購行為問題 提示通過主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本配比發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務成本高于或接近主營業(yè)務收入企業(yè)可能存在虛假收購行為問題。物資、農(nóng)資、建筑材料批發(fā)與零售企業(yè)及對外貿(mào)易企業(yè)所得稅納稅評估將側(cè)重三大問題 一通過存貨周轉(zhuǎn)率與主營業(yè)務毛利率變動情況分析企業(yè)利潤納稅申報情況 提示通過存貨周轉(zhuǎn)率與主營業(yè)務毛利率變動情況分析企業(yè)利潤納稅申報情況。一般情況下存貨周轉(zhuǎn)率與主營業(yè)務毛利率變化成反比存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)與主營業(yè)務收入額、主營業(yè)務利潤額成正比。二通過收入利潤率與成本費用利潤率比對發(fā)現(xiàn)企業(yè)利潤申報真實性問題 提示通過收入利潤率與成本費用利潤率比對發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在現(xiàn)金銷售不入賬、從銷貨方取得“返利”不計收入和進貨押金直接扣除以及向關(guān)聯(lián)方單位支付非正常費用等疑點。三通過行業(yè)收入平均運費比率發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞銷售收入問題 提示物資、農(nóng)資、建筑材料批發(fā)與零售企業(yè)和對外貿(mào)易企業(yè)運費比重較大通過行業(yè)收入平均運費比率與企業(yè)實際發(fā)生的運費進行計算發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞銷售收入問題。

第四篇：民辦學校有關(guān)企業(yè)所得稅的政策講解

主題：民辦學校有關(guān)企業(yè)所得稅的政策 時間：2011年6月29日上午 主講：朝陽區(qū)國稅局所得稅科

非營利組織在2008年，新企業(yè)所得稅法實施以來，跟以前的舊法相比較，有了很大的一個調(diào)整和一個突破。然后近期在五月份和六月份，市財政局，市國家稅務局和市地方稅務局，又聯(lián)合出臺了一個文件，重新對非營利組織的審批做了規(guī)定。

在正式講這個文件之前，我想說咱們在實際工作中出現(xiàn)的三個問題，也就是說咱們各位在實際工作中，三個誤區(qū)：

第一個，咱們的非營利組織，或者說咱們具體來說，是咱們的學校，不用做稅務登記，這是一個誤區(qū)。咱們的稅收是針對生產(chǎn)經(jīng)營這一塊都要納入到支出管理用來，咱們學校成立之后，也是要經(jīng)營的。因此，它也是應該依法進行稅務登記，這是一點。

第二個，如果在咱們民政部門，或者說編辦登記成立之后，也做了稅務登記了，咱們有些組織或者單位，就認為，自行就免稅了，認為不用交企業(yè)所得稅，這個可能是在老法下，大家執(zhí)行這個稅法的一個慣性。新法下，2008年個新企業(yè)所得稅法實施以來，對于咱們非營利組織這一塊要先進行認定，為什么？因為咱們雖然說是民政部門或者編辦承認咱們是非營利組織，但是有些所謂的非營利組織，它不一定從事的是非營利工作，或者他不一定完全從事的是非營利工作。近期網(wǎng)絡上炒的沸沸揚揚的一家基金會，這還是比較大的一家基金會，就是因為某一個人的炫富或者怎么樣，暴露出一些問題，這個問題不一定是真實的，但是反應出民眾對于咱們現(xiàn)在的非營利組織有一些疑惑或者說疑問，這些疑問肯定不是空穴來風，也是在實際生活中發(fā)現(xiàn)咱們一些非營利組織它并沒有完全從事非營利工作，或者牙根他就沒有從事非營利工作。

因此國家對于這一塊，非營利組織從事營利性這一部分工作的時候，要納入到稅收管理來，要正常的交企業(yè)所得稅。

第三點，即使這一個單位或者這一個組織被審批下來，它具有非營利組織免稅資格，也不代表他取得的所有收入，都是免稅的。因為咱們在財稅2009年112號文件里規(guī)定了五條的免稅收入，其實是四條，只有說你取得這個收入是符合這個規(guī)定的話，他才能列為免稅收入，如果不符合這四條，即使是有非營利資格，即使是審批合格了，也要繳納企業(yè)所得稅。

這個是咱們在正式講解這個文件之前說的三點，也是咱們在實際工作中有誤解的地方。

咱們現(xiàn)在把上個月新出的這個文件咱們一起學習一下。文件名稱是《關(guān)于規(guī)范我市非營利組織免稅資格認定管理工作有關(guān)問題的通知》，這個文件號是京財稅2011（813）號，大家可以記一下，回去上網(wǎng)搜一下，也進行學習一下。

這個文件第一部分說是的是非營利組織免稅資格的申請。因為如果說咱們在座的有些民辦學校，他符合非營利組織這些條件的話，他有一部分收入是可以免稅的，所以我相信還是有一部分咱們學校對這個感興趣的，所以咱們講一講咱們申請非營利組織免稅資格。

第一個，申請受理機關(guān)。咱們把申請資料交給誰？由誰受理？由誰審批，這個大家首先要清楚。申請受理機關(guān)，第一個，經(jīng)本市市級批準設(shè)立或登記的符合條件的非營利組織，企業(yè)所得稅由國稅部門負責征管的，應向北京市國家稅務局提出免稅資格申請，企業(yè)所得稅由地稅部門負責征管的，應向北京市地方稅務局提出免費資格申請。也就是說您在哪兒做了企業(yè)所得稅的稅種認定，或者說您平時在國稅或者地稅做企業(yè)所得稅的申報，您就把這個申請資料交到您主管的這個稅務機關(guān)。經(jīng)本市區(qū)縣級管理機關(guān)批準設(shè)立符合條件的非營利組織，企業(yè)所得稅由國稅局負責征管的，應向所在區(qū)縣國稅局提出申請，由地稅負責征管的，應向所在區(qū)縣地稅局提出申請。在寫申請報告的時候，這個抬頭是不一樣的，如果說是市級之上的，這個抬頭要寫北京市國家稅務局，再寫正文，如果由區(qū)縣登記管理機關(guān)成立的，比如朝陽區(qū)，就寫朝陽區(qū)國稅局，或者是朝陽區(qū)地方稅務局。咱們在座的學校應該都是屬于主要是繳納營業(yè)稅的，如果您是2009年以后成立的單位，所得稅主管部門就應該是地稅，然后這個申請資料就應該交給地稅。

申請受理機關(guān)第二條，是說非營利組織申請免稅資格的申請資料，一律交至本組織企業(yè)所得稅主管國地稅稅務機關(guān)。無論您是市級以上確認成立的，還是區(qū)縣級登記管理機關(guān)批準成立的，申請資料都應該交給主管稅務機關(guān)，在朝陽區(qū)，咱們是交到朝陽區(qū)國稅局的所得稅科。

這里還有另外一個，如果說之前咱們申請過非營利，2010年申請過2008或者2009非營利資格，但是后來沒有批準，后來沒有審批完成，今年也是重新可以受理的，再重新按照這個文件準備材料。這個是申請受理的稅務機關(guān)。

第二個是申請時間。非營利組織應進行自我評價，就是自己評估一下咱們這些單位，符不符合非營利組織相關(guān)文件里規(guī)定的這些條件，這個條件之后會說到。凡認為符合財稅2009年123號文件規(guī)定條件的，于申請免稅資格的次年4月15日前，提出該免稅資格認定申請，4月15日只是一個原則性的時間，如果說現(xiàn)在大家還有想要申請的話，還是依然會受理的。所報送的申請資料所屬應該與申請免稅資格的相對應。就是說您提供的資料，假設(shè)您申請2010年，您提供的資料也應該是2010年的，審計報告也好，財務報告也好，都是2010的。

第三項，應報送的資料及相關(guān)要求。這一條是屬于這個文件對于以前的文件規(guī)范比較細致，也是改變比較大的一部分。非營利組織提出免稅資格申請時，應按照財稅2009年123號文件第三條的規(guī)定報送資料，并保證報送資料的完備性和合規(guī)性。

第一，完備，這個材料要齊全。第二，要合規(guī)，就是說這些材料里面反應的內(nèi)容要是真實的，而且是完整的，合乎稅法和相關(guān)法律的。具體要求是這幾點：

第一個，就是申請報告。申請報告該怎么寫？納稅人應按照以下要求在申請報告中逐一說明，本組織符合123號文件第一條所規(guī)定的九項條件的依據(jù)。也就是說這個申請報告的寫法，或者說它的體例，就是按照咱們123號文件里規(guī)定的九條，逐一對這九條進行說明。

具體來說就是，第一個是基本情況說明，基本情況說明里包括這個單位的名稱，組織名稱某某某，成立的時間，在民政部門或者編辦登記的時間，成立的法律依據(jù)，可能咱們每個單位法律依據(jù)可能都不一樣，有的可能是民辦教育法，或者民辦教育管理條例。

第三個是非營利組織組織的類型，類型里包括社團、基金會、民辦非企業(yè)單位，咱們在座的應該大多數(shù)都屬于民辦非企業(yè)單位或者是事業(yè)單位。非營利組織登記編號，在民政部門頒發(fā)的執(zhí)照，或者說是編辦頒發(fā)證書的編號。登記管理機關(guān)和業(yè)務主管部門，登記管理機關(guān)就是民政、民政局或者編辦。業(yè)務主管部門對于咱們來說可能就是教委。這個是基本情況說明。第二個要寫的就是從事公益性或者非營利性企業(yè)在中國國內(nèi)的活動，活動的范圍的說明。這個說明寫明的就是，非營利組織需詳細說明所從事活動的內(nèi)容、地點，以及符合公益性或者非營利性目的的依據(jù)，從事活動的內(nèi)容，對于咱們民辦學校來說就是教育，地點就是北京市或者國內(nèi)，主要是在中國境內(nèi)。以及符合非營利性和公益性，以及依據(jù)是什么？對于這些超出登記管理機關(guān)或者章程規(guī)定的活動，需要單獨說一下，每一個非營利組織可能都不能保證他所從事的工作都是非營利的，或者公益性的，他可能會多多少少從事一些營利性的活動。

第三個，申請免稅資格的支出情況說明。這個支出情況說明比較重要，也需要寫的比較詳細，非營利組織需面臨免稅資格的總支出，明細支出，以及對應的收款單位和支出內(nèi)容。在總的支出下要列明每一筆支出是什么，而且對應的是給誰的。另外，這個支出是為什么活動，是為什么工作而進行的。對用于超出管理機關(guān)所核定的，或者章程所規(guī)定的工作的支出，需單獨予以說明。如果說干的這個工作或者干的這個活動，它只是咱們章程里或者登記管理機關(guān)所允許的，我們要單獨說出來。

第四個，財產(chǎn)孳息及其分配情況說明。非營利組織應詳細說明節(jié)制申請免稅資格末，該組織財產(chǎn)及孳息的實際情況及分配情況。具體包括成立的時候投入人投入的資產(chǎn)，這個單位在成立的時候，投資人都投了哪些資產(chǎn)？是現(xiàn)金的，還是非現(xiàn)金的，如果是非現(xiàn)金的，包括什么資產(chǎn)。申請免稅資格購入資產(chǎn)的情況，假設(shè)是說2010年申請了2010年的免稅資格，你在2010年這個單位購入了哪些資產(chǎn)，要列入。申請免稅資格接受捐贈的情況，我們有一些民辦學?？赡軙邮茉蹅兩鐣鹘绲囊恍┚柚?，在咱們申請的時候，要寫明這個都接受了什么單位，哪些方面的捐贈，以及捐贈的資產(chǎn)是什么，捐贈的金額是多少，產(chǎn)生的孳息的明細情況。因為非營利組織的免稅收入里有一條是存款的孳息收入是可以免稅的，所以要單獨說一下孳息的明細情況，是由經(jīng)營性產(chǎn)生的孳息，還是非經(jīng)營性收入產(chǎn)生的孳息。

第五項，登記核定或章程對于注銷后的剩余財產(chǎn)用途的規(guī)定。因為對于非營利組織來說，它的這些資產(chǎn)或者財產(chǎn)，在注銷以后，它是要用于符合宗旨的一些部門，而不能用來進行分配的。所以在這條里，就應該結(jié)合章程，或者相關(guān)的管理制度，說明對于注銷后的剩余財產(chǎn)的用途和規(guī)定。第六項，投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留，或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利的說明。對于非營利組織來說，投入人一旦投入了財產(chǎn)到非營利組織之后，他就不能要求，就說對于這個財產(chǎn)已經(jīng)沒有任何的權(quán)利了，對于這一條，也應該進行說明。就是說非營利組織應該詳細說明本組織財產(chǎn)的來源，這個單位，這些資產(chǎn)是由誰投資的，或者是來源什么？并提供投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利的聲明，或列示章程，管理制度中的相關(guān)規(guī)定。也就是說投入人要有一個聲明，對投入到本組織的一些財產(chǎn)，或者說現(xiàn)金，他投入了之后，不享有任何財產(chǎn)權(quán)利，不論是支配還是使用。這條投入人是指除人民政府、相關(guān)部門以外的法人和其他組織，如果說這個單位是由咱們政府機關(guān)或者相關(guān)的部門投資成立的，這一條可以不寫。

第七項，申請免稅資格的工作人員平均工資薪金水平，福利情況說明。這個也是咱們在審批過程中比較關(guān)注的一項，因為有一條是說這個單位的人均工資是不能超過上一北京市平均工資的兩倍，這條怎么來詳細地寫呢？非營利組織應說明本組織工作人員平均工資薪金水平，就說這個單位人均工資是多少？口徑就是說與本組織簽訂勞動合同，第一條，一定要簽訂勞動合同，并按照有關(guān)規(guī)定，為其繳納社會保險。第二條，要為咱們的職工繳納社會保險。一個口徑兩方面，一個是簽了勞動合同，第二是繳納了社會保險，滿足了這兩條，這個工資就應該算入到咱們非營利免稅資格平均工資的范圍內(nèi)。這個工資總額除以同口徑的年平均人數(shù)得出，這個平均年數(shù)就是說你年初的人和年末的人數(shù)的平均數(shù)，這樣就得出一個人均工資水平。如果說這個工資水平超過了咱們北京市申請的北京市人均工資兩倍的話，就不能批準通知。像2007年應該是44715，如果說您2008年如果超過了44715兩倍的話，就屬于不符合條件。

非營利組織還應該詳細說明，本組織截止末發(fā)放給與本組織建立勞動關(guān)系的工作人員福利情況，就說這個福利開支也應該說明。并核算持續(xù)發(fā)放的各種福利占工資總額的比例，在申請報告里寫上，咱們這一年發(fā)的福利的總額和咱們工資總額相除，最后的這個比例寫明。

第八項，就是申請免稅資格的年檢情況說明。非營利組織應說明其參加年檢的情況及登記管理機關(guān)出具的年檢結(jié)論，如果說申請的當年，登記管理機關(guān)年檢結(jié)論是不合格的話，這條就屬于不符合，也不能審批。第九項，應稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失能夠分別核算的說明。非營利組織應詳細列明申請免稅的各項收入，第一是應稅收入，第二是免稅收入。對于咱們民辦學校來說，學費是很大的一部分，但是學費在財稅09112號里并不屬于免稅收入，捐贈屬于免稅收入，如果有這兩項收入應該分別說明。應該這兩項收入的支出也應該分別說明。這以上是對于申請報告的寫法的這么一個總體的說明。

第二項就是事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程和管理制度。非營利組織所提交的章程或管理制度，應與經(jīng)登記管理部門核準相一致。

第三個是稅務登記復印件，這個是一定要有的，有可能說咱們的一些非營利組織或者學校，他沒在稅務機關(guān)登記，如果要申請的話，還是應該先去把稅務登記做了，才能滿足咱們這個要件。

第四個，非營利組織登記證件的復印件。也就是說咱們在民政部門或者編辦頒發(fā)給咱們的執(zhí)照的復印件。

第五項，申請前的資金來源及使用情況。公益活動和非營利性活動的明細情況，這個材料要件也是咱們在審批過程中比較關(guān)注的一個要件，這里咱們應該寫明，應包括非營利性收入，營利性收入的來源，及取得收入的方式。也就是說針對咱們剛才舉的例子，咱們既有學費收入，又有捐贈收入，學費收入就屬于營利性收入，捐贈收入屬于非營利性收入。咱們在申請前的資金來源及使用情況，這個大家也要寫明，我學費金額多少，來源于哪兒，捐贈金額多少，來源于哪兒。公益性和非營利性活動的項目、時間地點、支出金額是多少，這個金額里既包括現(xiàn)金，就是貨幣性，也包括非貨幣性的。另外一個就是其他合理支出的支出項目以及支出金額，除了咱們項目支出，可能咱們在日常工作中還會有一些費用，這些都屬于合理的支出，在咱們第五項要件里面寫明白這些支出的金額和項目，當然也包括貨幣性的和非貨幣性的。

第六項，是具有資質(zhì)的中介機構(gòu)見證的申請前會計的財務報表和審批報告。也就是說要是申請2009年非營利免稅資格認定，您提供2009年的財務報表和2009年的審計報告。

第七項，登記機關(guān)出具的事業(yè)單位，社會團體，民辦非企業(yè)單獨申請前的檢查結(jié)論。也就是說咱們的登記管理機關(guān)給咱們蓋的章，或者出具的說明合格，或者是基本合格，或者是不合格。

第八個，就是財政、稅務部門要求提供的其他材料。針對咱們朝陽區(qū)，來咱們朝陽區(qū)國稅局申請免稅資格的呢，這項資料就是說未受登記管理機關(guān)處罰的這么一個聲明，這里所說的登記管理機關(guān)呢，不僅僅是指稅務機關(guān)，同時也包括工商、民政、編辦等等，只要是說您在哪個部門登記過，是您的主管單位的話，如果受到處罰都是不可以的，不僅僅是指受到過稅務機關(guān)的處罰。

這是咱們的九項資料，同時非營利組織報送的所有資料，應該加蓋本組織的公章，并對所報送資料的真實性做出書面的聲明，聲明咱們報送的資料是真實和完整的，如果說由于資料的不真實所發(fā)生的一切，法律后果是由相關(guān)的單位或者相關(guān)責任人承擔的。

這是這個文件的第一大塊，第二大塊是關(guān)于非營利組織免稅資格的認定，這個認定是針對我們稅務機關(guān)內(nèi)部的一個流程，一個操作方法，這個先不給大家介紹了。

下面咱們來說一下這個文件的第三部分，第三部分是針對，如果您的單位取得了非營利組織免稅資格之后的一個后續(xù)管理，大家取得免稅資格的非營利組織企業(yè)的所得稅后續(xù)管理。

第一項，享受稅收優(yōu)惠的備案管理。

第一小條，企業(yè)所得稅由國稅部門征管的非營利組織取得免稅資格之后，應在取得免稅資格的第一個，企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，按照北京市國家稅務局企業(yè)所得稅減免稅管理工作的要求，到主管稅務機關(guān)完成免稅資格的備案。也就是說您取得2010的免稅資格了，在2010，也就是咱們剛剛獲取的匯算清繳期中，要按照47號文的要求，到主管稅務機關(guān)完成備案，這個主管稅務機關(guān)指的咱們的主管稅務所。免稅資格有效期的非營利組織，應隨同企業(yè)所得稅匯算清繳申報，報送咱們下面說的這些資料。為什么說免稅資格有效期呢？咱們的非營利組織一旦審批下來，它是一次管五年，如果這五年內(nèi)，您的單位沒有出現(xiàn)相關(guān)的要取消資格的這些事件發(fā)生的話，都是享受免稅資格待遇的，但是每一個匯算的時候，都要到主管的稅務機關(guān)進行一下免稅資格相關(guān)材料的報送，同時進行備案，這些材料包括下面這三條：

第一項，加蓋非營利組織公章的，關(guān)于該納稅是否符合條件，以及是否受到登記機關(guān)處罰的說明。第二個，金融主管稅務機關(guān)確認的該是否受到主管稅務機關(guān)形式材料的聲明。第三項，已完成該年檢的，應報送登記管理機關(guān)出具的該的檢查結(jié)論復印件。因為咱們的匯算清繳到5月31號，但是在5月31號之前，有些結(jié)論沒審批下來，如果審批下來咱們報送復印件沒問題，如果因為登記管理機關(guān)的原因，也就是說不是咱們自身的原因，是因為民政局或者其他部門的原因，沒有完成年檢的，這個檢查結(jié)論沒有下來的，咱報送一個加蓋非營利組織公章的情況說明，因為什么什么原因，我們的檢查結(jié)論沒有批下來，如果最后沒有批下來，有一個相關(guān)責任的說明，用于完成年檢后五個工作日內(nèi)報送登記管理機關(guān)，假如咱們在6月30號完成年檢了，這個年檢結(jié)論下來了，那么在7月5號之前就應該把這個復印件報送到主管稅務機關(guān)了。

第二項是說企業(yè)所得稅由地稅部門征管的非營利組織，取得免稅資格后，應在每年的企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，按照北京市地方稅務局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作的通知，到相關(guān)主管機關(guān)登記，這個我就不說了。

第三部分的第二項是企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳的有關(guān)事項。咱們一旦具有了免稅資格了，咱們在預繳的時候，是可以直接享受免稅的。第一條說免稅資格有效期內(nèi)的非營利組織，應按期進行預繳申報，前提還是要進行申報的，進行預繳申報時，對取得符合咱們財稅2009年122號文件規(guī)定條件的免稅收入，應免征的稅額在預繳期免費所得稅額予以填列。

第二項，處于免稅資格有效期內(nèi)的非營利組織進行企業(yè)所有匯算清繳申報的時候，應隨同申報資料、備案資料，同時報送非營利組織公章的作為免稅收入的清單，就是說在進行匯算清繳的時候，第一個材料是咱們的申報資料，第二個就是備案資料，咱們之前提到的那三項。第三個就是免稅收入的清單，您這一年以來所有的免稅收入都有什么，金額是多少，符合免稅收入條件的證明。

第三項，對于取得免稅資格的非營利組織申報的免稅收入，主管稅務機關(guān)應結(jié)合本局實際，嚴格按照123號文件進行審查。也就是說對于已經(jīng)審批下來的非營利組織進行日常管理、日常審查的這么一個權(quán)利，一旦主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)您這單位存在著一些虛假資料，或者說受到過稅務機關(guān)以及其他的登記管理機關(guān)處罰的時候，他是有權(quán)利取消這個單位的免稅資格的。

剩下的這一部分都是針對咱們稅務機關(guān)的一些規(guī)定，在這里也不跟大家說了。最后一個是這個文件，我們通知自今發(fā)之日開始執(zhí)行，也就是說這個通知現(xiàn)在已經(jīng)開始執(zhí)行了。

咱們再補充一下針對這個文件之后的幾點注意事項，也就是說咱們在工作中發(fā)現(xiàn)的一些問題。第一個，對于取得免稅資格的非營利組織，企業(yè)所得稅優(yōu)惠采取備案管理，非營利組織免稅資格它這種審批，但是這個審批下來，您進行免稅收入的時候，它是一項備案的管理，而不是審批。備案管理要求是按照北京市國家稅務局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知，京國稅發(fā)2009（47）號，因為這個文件不僅僅是針對咱們非營利的備案，咱們其他減免稅的備案都是按照這個走的。以及北京市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知，是京國稅函2009（37）號。

下面咱們做幾點特別提示，第一個，非營利組織不得適用國家稅務總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法通知，2008（30）號規(guī)定。也就是說咱們的非營利組織申請的話，是不允許核定征收的，如果說您這個是核定征收的話，就沒有辦法審批非營利了。

第二項，享受免稅資格的非營利組織，并不意味著取得的全部收入都是免征企業(yè)所得稅。就像剛才咱們在一開始說到那三個誤區(qū)里的一條就是，即使說通過了免稅資格認定申請，也不是說這一年來取得的所有收入都是免稅收入。只有符合條件的非營利組織收入，也就是說財稅2009（122）號第一條規(guī)定的收入，才能享受免稅收入的優(yōu)惠待遇，這個咱們免稅收入這幾條咱們在后面會說到。非營利組織從事營利性活動取得的收入，應按照25%的稅率交企業(yè)所得稅。也就是說咱們學校他有一個房產(chǎn)進行對外出租了，取得的房租收入，這個就屬于營業(yè)性的，或者經(jīng)營性的收入了，針對這一項收入的所得，有應該按照25%的稅率交稅。

第三個，對于已認定的享受免稅資格的非營利組織，有以下幾種情況的，主管稅務機關(guān)是有權(quán)取消他的免稅資格。

第一項，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位，逾期未參加年檢，或者檢查結(jié)論為不合格的，這個單位沒有按照規(guī)定的期限進行年檢，或者說年檢的結(jié)論是不合格，針對這種情況，這個免稅資格就取消了。

第二個，在申請認定過程中，提供虛假信息，這個虛假信息既包括申請的要件，也包括您申請報告里寫的說明。比如本來這個單位的工資，它超標，超過上的北京市人均工資兩倍，但是在申請報告里，他把這工資自己給寫低了，如果一旦稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)的話，這個資格是要取消的，而且這是比較嚴格的，五年以內(nèi)是不允許再申請的。

第三，有逃避繳納稅款或者幫助他人逃避繳納稅款行為。

第四，通過關(guān)連交易或非關(guān)連交易和服務活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)。這非營利組織本身這個財產(chǎn)是不允許分配的，即使在注銷以后，也是應該捐贈給符合相關(guān)宗旨的這些部門，但是可能他在私底下給分了，被發(fā)現(xiàn)了，也是要取消免稅資格的。

第五，因為反稅收征管法及其實施細則而受到稅務機關(guān)處罰的，這一項還是比較嚴厲的，因為只要違反了征管法和實施細則，稅務機關(guān)給予處罰了，也是要取消免稅資格的，哪怕是因為可能咱們在日常工作中，因為疏忽或者忘記了，這個企業(yè)所得稅沒有申報，這樣進行處罰了，其實這個處罰性質(zhì)可能不是特別嚴重，但是造成的后果是很嚴重的，您這個非營利組織五年以內(nèi)都不允許再申請免稅資格了，這一點大家要十分注意，不要因為一小小小過失造成這么大的一個后果。

第六，受到登記管理機關(guān)，包括民政、工商等等機關(guān)處罰的，因上述第一項規(guī)定的情形，也就是說年檢結(jié)論不合格，這種情況一年以內(nèi)是不允許申請的，其他情況都是五年內(nèi)不再受理該組織的免稅資格認定。

特別提示第四項，按照財政部，國家稅務總局關(guān)于非營利組織免稅資格管理有關(guān)問題通知，財稅2009（123）號第四條，非營利組織免稅資格有效期為五年，應該在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請。不提出復審，或者復審不合格的，這個免稅優(yōu)惠的資格自動失效。

特別提示的第五項就是，非營利組織必須按照征管法和實施細則相關(guān)的規(guī)定，辦理稅務登記，這也是咱們在一開始的第一個誤區(qū)，就是要辦理稅務登記，納入到稅收管理中來，按期進行稅收申報。不在符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務，未依法納稅的主管稅務機關(guān)應該予以追繳。

第六項，取得免稅資格的非營利組織注銷時，應于向社會公報后十個工作日內(nèi)向所得稅主管稅務機關(guān)書面報送剩余財產(chǎn)的處置情況，并同時附送向社會公告的復印件。

第七個，取得的應稅收入有關(guān)的成本費用損失，與免稅成本費用應該分開核算。

下面說一下122號免稅收入的范圍，財稅2009（122）號文件規(guī)定的第一條免稅收入包括以下，第一個捐贈收入，前提是獲得免稅資格。第二項，除企業(yè)所得稅版第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括應政府購買服務取得的收入，這一條有兩個意思，第一個，財政撥款它不是免稅收入，財政撥款按照咱們相關(guān)文件的規(guī)定，它屬于不征稅收入，不征稅收入和免稅收入有一個最大的區(qū)別，就是免稅收入對應的成本費用是可以稅前扣除的，但是不征稅扣除對應的成本費用在稅前是不能扣的。第二個意思就是政府購買服務取得的收入不屬于免稅收入，也就是說咱們可能有些單位，他是為政府，例如他是為區(qū)政府提供一些研究，或者寫一些報告，相當于政府買了他這個東西，這樣的收入它不屬于財政補貼，它屬于政府購買，其實實質(zhì)上可能還是一種交易，只不過有一方是政府部門，對于這種收入來說，他也不是免稅的。

第三項，按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費，這個會費可能對于咱們來說不存在這個問題，咱們學校一般可能沒有會費收入。

第四項，不征稅收入和免稅收入滋生的銀行存款利息收入。這一點有些咱們在實際工作中有些問題，一個單位，他如果沒有取得非營利資格的話，就免稅資格的話，他取得的不征稅收入滋生的銀行存款利息能不能作為免稅收入，這個是不行的。因為咱們在企業(yè)所得稅法里，以及實施細則里，都沒有說銀行存款利息是免稅的，只有在針對非營利組織這一個文件里，有這么一條，第五條，財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。這個是咱們現(xiàn)行稅法對于免稅收入的，不排除針對咱們學校，包括民辦學校，以及一些學歷教育機構(gòu)，咱們國家稅務總局出臺另外一些，把免稅收入范圍擴大的這個趨勢，有可能說以后出臺某些政策，咱們的學費，當然前提是用在咱們非營利性活動中，他可能都會是免稅的，當然咱們進一步期待，或者盼望咱們這個文件的出臺，但是現(xiàn)在在新文件出臺之前，咱們還要按照財水2009（122）號里面對于免稅的收入的規(guī)定進行執(zhí)行。

下面一個，對于不征稅收入和免稅收入的一個區(qū)分，因為咱們在實際工作中，可能對于不征稅收入和免稅收入容易比較混，有些單位就把財政撥款填到免稅收入里。不征稅收入的確認，應該按照財政部、國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費，政府性資金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知，也就是財稅2008（151）號，這個文件的執(zhí)行期是2008年1月1號，到2010年12月31號，只能在這兩個內(nèi)，相應的稅款是可以按照151號執(zhí)行的。普遍意義上來說，應該是按照財稅2009年（87）號執(zhí)行，這個文件名是財政部國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知，這個文件到目前為止，對于不征稅收入是按照這個文件執(zhí)行的。但是這個文件有比較大的一點，它對于不征稅收入的規(guī)定級別比較高，為什么后來又補了一個2008（151）呢，這個2009（87）號是2008年1月1號到2010年12月31號，因為之前的文件對于不征稅收入要求級次比較高，必須是省級以上才可以作為不征稅收入。但是在87號里，把范圍拓寬了，但是拓寬之后，也僅僅是針對2008到2010這三個。

不征稅收入對應的成本費用是不允許扣除的，這里有一個小案例，某民辦學校，稅務登記類型是民辦非企業(yè)單位，取得了免稅資格認定的這么一個資格，在2010所得稅匯算清繳的時候，申報的收入是525萬，其中接受其他單位捐贈收入是125萬，為區(qū)政府提供服務收入是400萬，提供服務有可能就是這個學校利用自己的師資力量，為區(qū)政府，針對某一項，假如說環(huán)境，或者說建設(shè)，或者經(jīng)濟性，或者可行性出的這么一個報告，政府給他400萬，對于525萬的總收入，這個學校全部作為免稅收入進行申報，這樣就是錯誤的，因為這400萬的政府購買服務收入，不在咱們財稅2009（122）號文件免稅收入規(guī)定之列，所以對于這400萬收入，應該是作為應稅收入在咱們的申報表里進行體現(xiàn)的。

以上就是咱們針對非營利組織的，從咱們非營利組織免稅資格申請到咱們非營利組織匯算清繳，以及預繳時候的稅收管理，日常管理，以及咱們免稅收入范圍，免稅收入和不征稅收入的區(qū)別，這幾個角度跟大家一起學習了相關(guān)的文件。如果大家有什么問題，或者在咱們?nèi)粘９ぷ髦谐霈F(xiàn)了其他的問題，關(guān)于所得稅方面的，都可以打64640524，這是朝陽區(qū)國稅局所得稅科咨詢電話。

第五篇：討論問題初稿

一、做好理賠管理

從公司目前狀況來看，我們應重點抓理賠隊伍建設(shè)、品質(zhì)管理、理賠服務滿意度提升，而其中理賠隊伍建設(shè)是理賠管理中的重中之重。

（一）建立一支高素質(zhì)的理賠隊伍

1、讓所有理賠人員找準自己的定位；

2、提升理賠隊伍的正氣和士氣；

3、提升理賠隊伍的專業(yè)技能；

4、加強理賠隊伍的考核、培訓和激勵。

（二）理賠管理精細化

1、準確預估，保證理賠數(shù)據(jù)真實性，從而為核保政策和業(yè)務政策制定提供重要依據(jù)；

2、保證理賠時效，對查勘時效、定損時效和賠付時效明確標準，堅決落實；

3、做好投訴管理

理賠投訴主要集中在服務態(tài)度、理賠時效、案件拒賠、價格異議、解釋不詳?shù)确矫?，我們必須有效避免?/p>

1）對全體理賠人員進行針對投訴的培訓，從思想上引起理賠人員對投訴的重視； 2）對投訴集中的環(huán)節(jié)制定針對性的化解話術(shù)，不是堅持原則就一定會引起投訴； 3）要求理賠人員掌握一定的規(guī)避客戶投訴的技巧； 4）安排資深理賠人員負責投訴處理，防止投訴升級；

5）重大投訴或可能導致升級的投訴，機構(gòu)分管總要親自參與；

6）建立回訪制度，了解客戶對處理結(jié)果的意見，以便更好地留住客戶。

（三）理賠減損

我們要從第一現(xiàn)場查勘、關(guān)鍵點管控、機制堵漏、重大案件處理、人傷減損、第三方合作建設(shè)、打假減損等方面進行理賠減損。

1、確保第一現(xiàn)場查勘；

2、理賠關(guān)鍵點管控；例如：配件管控、殘值管控、可疑案件調(diào)查等；

3、內(nèi)部完善管理機制實現(xiàn)堵漏

建立完善的車損大案復勘流程；加大追償力度；提高內(nèi)部調(diào)查人員技能等。

4、建立重大案件處理機制

5、人傷減損

通過人傷查勘、傷殘跟蹤、人傷一次性協(xié)議賠付、人傷案件復勘和調(diào)查等手段，實現(xiàn)人傷減損。

6、第三方合作減損

與當?shù)鼐哂幸欢▽嵙Φ恼{(diào)查公司建立緊密的合作關(guān)系；利用三級機構(gòu)在當?shù)氐娜嗣}關(guān)系與公安交警部門、公安經(jīng)偵部門建立密切的合作關(guān)系；在法院判決彈性比較大的地區(qū)，要與法院建立良好的合作關(guān)系。

（四）理賠支持業(yè)務發(fā)展

1、梳理優(yōu)質(zhì)服務品牌，提升客戶理賠滿意度；

3、提供專業(yè)支持，從理賠層面反饋核保一些風險點，修正核保政策；

3、建立客戶、銷售、理賠三方的有效溝通機制，提升客戶感受度。

二、做好客戶服務，提升客戶黏度

客戶對服務是否滿意，主要取決于客戶所實際感知的服務和期望的服務之間的差距。

（一）檢視服務現(xiàn)狀，優(yōu)化服務標準

通過服務資源、服務能力、服務效果等方面進行檢視，進而完善我們現(xiàn)行的服務標準；

（二）做好每一項服務，從銷售環(huán)節(jié)、承保環(huán)節(jié)、理賠環(huán)節(jié)做好我們每一項服務；

（三）根據(jù)不同渠道，不同客戶，制定相應的增值服務方案，關(guān)注服務感受度和服務細節(jié)，從而提升客戶黏度；

（四）樹立正確的服務理念，建立長期的服務評估機制。

三、銷售上的幾點認識

（一）力推系統(tǒng)性銷售，做大自有客戶規(guī)模，降低銷售費用；

（二）業(yè)務渠道推動

1、網(wǎng)電銷渠道

在此渠道我們應當做好：后援保障、地面營銷、廣告宣傳、優(yōu)質(zhì)客戶續(xù)保。1）后援保障

（1）上門客戶接待（重點關(guān)注接待場地布置、接待流程改進、接待人員禮儀著裝、服務態(tài)度、工作時效、疑難客戶應對技巧等）；（2）保單配送服務；（3）理賠客戶回訪；

（4）渠道沖突和續(xù)保保單流動（重點關(guān)注其他渠道和網(wǎng)電銷渠道之間的續(xù)保業(yè)務處理，協(xié)調(diào)解決矛盾）；

（5）與總部網(wǎng)電銷支持部門的溝通。2）地面營銷（1）職團開拓

重點關(guān)注職團業(yè)務方向（金融、通訊、學校、醫(yī)院、政府機關(guān)等單位）的電銷宣傳、線索開發(fā)、拓展維護、跟蹤服務等；（2）戰(zhàn)略聯(lián)盟

與金融行業(yè)、通訊行業(yè)、加油站等建立戰(zhàn)略聯(lián)盟，向其客戶提供網(wǎng)銷或電銷車險，可與合作公司聯(lián)合向客戶提供增值服務；（3）續(xù)保跟進

在續(xù)保未到期前2個月，將其他渠道不認領(lǐng)的續(xù)保清單提供總部電銷呼叫中心，進行續(xù)保呼出； 3）廣告宣傳

廣告是網(wǎng)電銷渠道推動策略的必要組成部分，有助于提高客戶認知度，我們可以根據(jù)各地客戶消費習慣，進行不同的廣告宣傳。（1）投入較高的宣傳方式

廣播電臺、報刊報紙、互聯(lián)網(wǎng)絡（2）投入較小的宣傳方式

車管所、洗車店、高檔住宅小區(qū)、加油站等地進行廣告宣傳；印刷宣傳卡、宣傳折頁，郵政郵寄到家附贈小禮品等方式宣傳。4）優(yōu)質(zhì)客戶續(xù)保 可通過售前關(guān)懷、售中差異對待、售后區(qū)別對待，以提升優(yōu)質(zhì)客戶感知度，提升續(xù)保率。2、4S車行渠道

應走專業(yè)化、精細化的經(jīng)營之路，車行渠道經(jīng)營中，應當關(guān)注： 1）機構(gòu)當?shù)剀囆斜P點，摸清市場（1）對所在地市的車行進行全面摸查盤點，掌握各車系、各車行銷售數(shù)量及保費規(guī)模估算；（2）對于已合作的車行渠道，深度分析合作現(xiàn)狀，優(yōu)化合作模式；

（3）對于未合作的車行篩選并列出行事歷，逐一進行拜訪，對于我司鼓勵承保車型，努力拓展。2）引導合作車行轉(zhuǎn)變合作理念

圍繞客戶做文章，例如：駐點人員現(xiàn)場規(guī)范化工作，建立專業(yè)化的信任度；理賠案件的及時協(xié)調(diào)跟蹤，重點合作車行派駐理賠人員到店處理賠案；我司重點銷售險種的推介，從車行角度出發(fā)制作宣傳材料。3）抓好業(yè)務品質(zhì)管控 4）做好過程管理

5）加大培訓，提高技能

通過培訓，提高渠道經(jīng)理及專員的專業(yè)化程度、銷售技巧。

四、車險分級分類差異化預算

根據(jù)機構(gòu)市場特點，在保證保費平臺的基礎(chǔ)上，對業(yè)務結(jié)構(gòu)、業(yè)務品質(zhì)進行有效調(diào)控，確保綜合成本可控。