第一篇：房產(chǎn)稅和土地使用稅稅源情況登記表填表說明

房產(chǎn)稅和土地使用稅稅源情況登記表填表說明

一、總體情況說明

在大連市行政區(qū)域內(nèi)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人均需填報《房產(chǎn)稅稅源情況登記表》和《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源情況登記表》。每個登記表按照納稅人對房屋（土地）的擁有和使用情況分為自用、出租、無償使用和承租四種情況，納稅人需按照自己生產(chǎn)經(jīng)營房屋（土地）的權屬關系對應各項目詳細填寫。其中“自用情況”為利用自有房屋（土地）進行生產(chǎn)經(jīng)營的情況；“出租情況”指將自有房屋（土地）有償出租他人使用的情況；“無償使用”情況指納稅人無償（無租）使用他人房產(chǎn)（土地）的情況；“承租情況”指有償租賃他人房產(chǎn)（土地）用于生產(chǎn)經(jīng)營的情況。自用（出租）房屋、土地數(shù)量較多，超過本表欄目的，僅填寫“小計”、“合計”欄，但須根據(jù)本表所列項目單獨附表登記房屋、土地明細。

二、分項說明

1、登記類型：凡初次到稅務機關辦理稅務登記證（含換發(fā)稅務登記證）的，在初始登記框中劃“√”；辦理初始登記后，凡對本表所涉及項目的變動情況進行登記的，在變更登記框中劃“√”

2、房屋（土地）坐落地：此欄目分兩個子欄目。其中“行政區(qū)域”一欄中，填寫房屋坐落行政區(qū)域，市內(nèi)四區(qū)按照“中山區(qū)、西崗區(qū)、沙河口區(qū)、甘井子區(qū)”填寫，縣市區(qū)按照各自行政區(qū)域填寫，例如金州區(qū)、普蘭店市等等?！霸敿毜刂贰币粰谥校{稅人應按照房屋產(chǎn)權證或《國有土地使用證》、《集體土地使用證》、《集體土地所有證》上登記地址進行填寫，具體到門牌號。填寫格式××區(qū)（市）××路（街）××單元××號

3、房屋產(chǎn)權（土地使用權）證號：按照房屋產(chǎn)權證書或《國有土地使用證》、《集體土地使用證》、《集體土地所有證》上注明的編號進行填寫，未辦理房屋產(chǎn)權（土地使用權）證或房屋（土地）權屬未明確的，應注明。

4、房屋原值：按照現(xiàn)行房產(chǎn)(城市房地產(chǎn))稅有關規(guī)定應計入財務帳簿“固定資產(chǎn)”科目中的房屋原價(含單獨核算的與房屋不可分割的附屬設備設施)。對未辦理竣工結算但已投入使用的房屋，其原值為房屋預算價值。

5、可扣除的免稅房產(chǎn)原值：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和《遼寧省房產(chǎn)稅實施細則》等規(guī)定屬于免稅房屋的房屋原值。

6、應稅原值：為房屋原值減去免稅部分原值的差額。

7、自用情況年應納房產(chǎn)稅：應稅原值×70%×1.2%

8、承租單位（個人）名稱：按照房屋（土地）租賃合同填寫房屋（土地）承租方的全稱。

9、出租（承租）期限起止時間：合同規(guī)定的租賃時間，格式為××××年×月至××××年×月

10、出租情況年應納房產(chǎn)稅：年租金收入×12％（對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人及華僑、港、澳、臺同胞等單位和個人出租的房產(chǎn)按自用房屋年應納房產(chǎn)稅計算公式計算繳納房產(chǎn)稅）。

11、是否代繳納房產(chǎn)稅：無償使用他人房產(chǎn)，若實際使用人代繳納房產(chǎn)稅則填寫“是”；若產(chǎn)權所有人繳納房產(chǎn)稅，則填寫“否”。

12、無償使用情況年應納房產(chǎn)稅：年應納房產(chǎn)稅＝應稅原值×70%×1.2%

13、出租單位（個人）情況：出租方為單位的，應填寫出租方的單位名稱、納稅代碼、聯(lián)系電話；出租方為個人的，應填寫出租方的姓名、身份證號碼、聯(lián)系電話。

14、土地等級：市內(nèi)四區(qū)土地按照《大連市人民政府關于調整城鎮(zhèn)土地使用稅地段等級和稅額標準的通知》（大政發(fā)［2006］61號）明確的土地等級進行填寫。其他縣市區(qū)土地按照當?shù)卣_定的土地使用稅土地等級進行填寫。

1５、實際擁有土地面積：按照土地使用證列明的土地面積進行填寫，未取得土地使用證的，以實際占地面積進行填寫。

16、免稅面積：按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及《遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》等政策規(guī)定屬于免稅土地的面積。

17、自用情況應稅土地面積：應稅土地面積＝實際擁有土地面積－免稅面積－無償提供他人使用面積

18、無償使用情況應稅土地面積：應稅土地面積＝實際擁有土地面積－免稅面積

19、適用稅額：按照土地等級填寫適用稅額

20、應納稅額＝應稅面積×適用稅額（外商投資企業(yè)和外國在華機構用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅）

21、凈噸位/載重噸位：根據(jù)船籍證書登記的相應項目，機動船填寫凈噸位，非機動船填寫載重噸位。

22、免稅車輛（船舶）須在備注欄中注明免稅原因。

23、營運性質：營運車輛或者是非營運車輛。

24、辦理變更登記的，須在備注欄中注明變更項目和變更時間。

25、各欄中如有不能填寫或者需要說明的事項，應在備注欄中注明。

26、車輛類型：按《機動車行駛證》上注明的車輛類型填寫。

27、船舶類型：按《船舶所有權登記證書》上注明的船舶類型填寫。

第二篇：關于應交土地使用稅及房產(chǎn)稅的情況說明

英光新能源有限公司因陰雨造成房屋塌陷影響上交土地使用稅及房產(chǎn)稅的情況說明

橋東區(qū)地方稅務局：

由于近日來連續(xù)降雨，橋東區(qū)東山產(chǎn)業(yè)區(qū)（外環(huán)路東側）英光新能源北院墻外東西向道路塌陷，上游雨水直接流入陷坑，導致英光新能源辦公樓主樓樓墻體下陷傾斜，辦公樓大部分房間均出現(xiàn)不同程度的裂痕，位于樓梯通道處的裂紋最寬達3-5厘米，樓梯北側塌陷形成10多平方米的大坑，深約2米。

我公司總占地面積6800.03平米，辦公樓占地381平米，樓內(nèi)面積約1100平米。房產(chǎn)原值103萬，其中辦公樓約32萬。每年上交土地使用稅：6800.03平米*3元/平米為20400.09元，房產(chǎn)稅：103萬*70%*1.2%為8652元。

由于辦公樓的嚴重損壞，所以已停止使用，辦公人員全部搬離。造成直接經(jīng)濟損失達60萬，間接經(jīng)濟損失無法估量。

公司損失嚴重，資金困難，目前正在申請政府補償，希望貴局根據(jù)情況酌情給予我公司土地稅及房產(chǎn)稅的減免。

敬候佳音！

張家口市英光新能源有限公司

8月30日

第三篇：合肥市地稅局房產(chǎn)稅、土地使用稅稅源備案資料范文

附件：

房產(chǎn)稅、土地使用稅稅源備案資料

一、自有房屋和土地的納稅人：

1、房屋權屬證書原件及復印件；自有房屋出租的，還應提供出租房屋協(xié)議書復印件；

2、記載房產(chǎn)原值、土地價值的帳頁憑證復印件；

3、土地使用權證書原件及復印件；國地部門未發(fā)放土地使用權證的，提交政府批文、土地使用權轉讓協(xié)議（合同）等其他權屬證明原件及復印件；有租賃合同的，提供土地租賃合同原件及復印件；

4、租用集體建設用地的納稅人，需提供租賃協(xié)議及相關證明材料原件及復印件；

5、稅務機關要求提供的其他資料；

二、承租房屋經(jīng)營的納稅人：

1、提供房屋租賃協(xié)議、租賃發(fā)票原件及復印件；

2、稅務機關要求提供的其他資料；

第四篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

一、單項選擇題

1．某供熱企業(yè)2009擁有生產(chǎn)用房產(chǎn)原值為5000萬元，當年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當?shù)厥∪嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)2009年應繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A．7.2萬元 B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元

2．王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當年應繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

4.下列各項中，應當征收房產(chǎn)稅的是（）。

A.行政機關所屬招待所使用的房產(chǎn)

B.非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財務賬中劃分清楚的

5．下列關于融資租賃房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅的說法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

6．某企業(yè)的經(jīng)營用房總共8間，房產(chǎn)原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當?shù)匾?guī)定允許減除比例為30%，則該企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。

A．

B．

C．

D．

7．經(jīng)濟落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的（）；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報（）批準。

A．25% 財政部

B．30% 省級人民政府

C．30% 財政部

D．25% 省級人民政府

8．某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2010年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應納房產(chǎn)稅（）萬元。

A．51.49萬元 B．52.38萬元 C．53.05萬元 D．53.19萬元

10．某省政府機關有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值6000萬元，2009年將其中1/3對外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為30％，該政府機關當年應納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A．168B．72C．24D．

11．房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區(qū)、直轄市國稅機關

B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C．省、自治區(qū)、直轄市地稅機關

D．縣以上稅務機關

12．甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業(yè)2010年結算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當年該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米；育林地1萬平米，運材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A．0.72萬元B．1.08萬元

C．1.2萬元D．2.4萬元

15．下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

B．由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

C．市政、企業(yè)、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地

16．下列各項中，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．個人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護區(qū)土地

17．在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是（）。

A．在納稅人注冊地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點

D．由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定

18．獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，由于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農(nóng)建設

C．專用花圃建房

D．占用已開發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂地從事非農(nóng)建設

二、多項選擇題

1．下列關于房產(chǎn)稅的說法中正確的有（）。

A．房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅

B．房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不涉及農(nóng)村

C．房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營形式不同，確定對房屋征稅可以按房產(chǎn)計稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產(chǎn)稅屬于地方稅

2．下列屬于房產(chǎn)稅的納稅義務人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產(chǎn)的出租人

C．產(chǎn)權不明的房屋的實際使用人

D．擁有城市房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

3.下列各項中，符合房稅法有關規(guī)定的有（）。

A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

4．下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產(chǎn)稅

5．下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)的有（）。

A．城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)

B．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

C．尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

D．尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調整

6．下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A．外貿(mào)出口企業(yè)倉庫用房

B．個人無租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營

C．個人出租的房屋

D．個人自住的200平方米的別墅

7．下列關于房產(chǎn)稅的說法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

B．納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值；但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計入房產(chǎn)原值

D．對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅

8．下列各項中，應該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A．縣城內(nèi)利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

C．縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

D．企業(yè)單獨建造的地下建筑用地

9．下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權的個人

B．擁有土地使用權的單位和個人

C．土地使用權未確定但正實際使用的單位

D．擁有土地使用權的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅

D．個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設應繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說法錯誤的有（）。

A．依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

B．建設直接為農(nóng)業(yè)服務的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設施占用林地等農(nóng)用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農(nóng)業(yè)建設，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農(nóng)業(yè)用地但從事種植的灘涂

C．種植經(jīng)濟林木的土地

D．非農(nóng)業(yè)用荒地開發(fā)的從事養(yǎng)殖的草場

14．下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間，說法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

15．下列各項中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。

A．國家機關的辦公樓用地

B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

C．免稅單位無償使用納稅單位的土地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園

參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應納的房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬元）。

2．【答案】

【解析】個人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應繳納房產(chǎn)稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入的，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。

應納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬元）。

【答案】

【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營用房，應繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6．【答案】

【解析】該企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬元）。

7．【答案】

【解析】經(jīng)濟落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

8．【答案】

【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業(yè)應納房產(chǎn)稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）該企業(yè)2008年應納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。

10．【答案】

【解析】國家機關自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計算房產(chǎn)稅。計算過程和結果為：

200×12％＝24（萬元）。

11．【答案】

【解析】房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個考點就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營辦公和生活用地應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬元）。

15．【答案】

【解析】企業(yè)對外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。

18．【答案】

【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護農(nóng)用土地資源稅和保護生態(tài)平衡的原則，結合具體情況加以確定。

二、多項選擇題

1．【答案】

【解析】以上說法均符合房產(chǎn)稅的相關規(guī)定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務人。

【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關優(yōu)惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應當依法征收房產(chǎn)稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5．【答案】

【解析】以上說法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產(chǎn)稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)應由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象。擁有集體土地使用權的個人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項錯誤，納稅人臨時占用耕地，應按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項錯誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

第五篇：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查工作的通告

大連市地方稅務局通告

大地稅告?2011?3號簽發(fā)人：邱煥群

大連市地方稅務局關于開展房產(chǎn)稅

和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查工作的通告

為了進一步強化我市房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱“兩稅”）稅收征管，夯實稅源基礎，根據(jù)《遼寧省人民政府辦公廳轉發(fā)遼寧省地稅局關于開展全省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查工作實施方案的通知》（遼政辦發(fā)?2010?26號）要求，大連市地方稅務局決定，自2011年7月1日起，至2012年4月30日，在全市范圍內(nèi)開展兩稅稅源普查工作，現(xiàn)將有關事項通告如下：

一、普查范圍

兩稅普查的范圍是我市行政區(qū)域內(nèi)的所有經(jīng)營性房產(chǎn)和土地。其中：國家機關、軍隊、人民團體、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位（含學校、托兒所、幼兒園）、宗教寺廟、公園、名勝古跡、非營利性醫(yī)療機構等的自用房產(chǎn)和土地不在普查范圍內(nèi)。

二、普查內(nèi)容

1.納稅人的經(jīng)營性房產(chǎn)和土地是否按照規(guī)定填報《大連市房產(chǎn)稅稅源情況登記表》和《大連市城鎮(zhèn)土地使用稅稅源情況登記表》（以下簡稱《兩稅登記表》），《兩稅登記表》填報的內(nèi)容是否真實、準確、完整；

2.所有經(jīng)營性房產(chǎn)、土地的“兩稅”納稅義務人是否認定準確；

3.納稅人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)是自用還是出租，是否漏報、少報房產(chǎn)原值和房屋租金收入，房產(chǎn)原值和房屋租金收入是否存在明顯偏低且無正當理由的情況；

4.納稅人所有的經(jīng)營性土地是否漏報、少報計稅土地面積，申報城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級和適用的單位稅額標準是否準確；

5.納稅人是否足額申報繳納“兩稅”；免稅房產(chǎn)、土地是否符合減免稅政策規(guī)定并辦理相應的減免稅手續(xù)；

6.納稅人的跨區(qū)房產(chǎn)、土地是否辦理跨區(qū)房產(chǎn)、土地稅務登記； 7.納稅人在取得房產(chǎn)和土地環(huán)節(jié)是否繳納契稅和耕地占用稅等項稅收。

三、普查時間安排

（一）納稅人自查階段（2011年7—8月份）

2011年7月1日至8月31日，由經(jīng)營性房產(chǎn)和土地的產(chǎn)權所有人（土地使用權人）、出租人、承租人（含無租使用人）以及實際使用人對其擁有或使用的房產(chǎn)、土地繳納兩稅情況進行自查，據(jù)實申報《兩稅登記表》，補繳自查發(fā)現(xiàn)的未繳或少繳稅款（網(wǎng)上報稅的納稅人通過大連市地方稅務局網(wǎng)上申報系統(tǒng)的“補充申報”頁面申報補繳

相關稅款）?！秲啥惖怯洷怼返纳陥蠓绞椒譃閮煞N：一是網(wǎng)上申報，適用于實行網(wǎng)上報稅的納稅人；二是窗口申報，適用于未開通網(wǎng)上報稅的納稅人。采取網(wǎng)上申報的，登錄大連市地方稅務局網(wǎng)上申報系統(tǒng)自行申報；采取窗口申報的，可到主管地稅機關納稅申報窗口領取《兩稅登記表》，也可登錄大連地稅網(wǎng)站（http:///）下載打印《兩稅登記表》，手工填報。無論采取網(wǎng)上申報還是窗口申報，納稅人均應當于2011年8月31日前，將一式兩份紙質且加蓋納稅人印章的《兩稅登記表》報送到主管地稅機關，由主管地稅機關留存一份，另一份加蓋受理印章后返還納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

自查階段，主管地稅機關將督導自查發(fā)現(xiàn)問題的納稅人按照規(guī)定補繳稅款。

（二）稅務機關普查階段（2011年9月-2012年4月）

2011年9月1日至2012年4月30日，大連市地方稅務局直屬局及各區(qū)市縣地方稅務局將對轄區(qū)內(nèi)所有的經(jīng)營性房產(chǎn)和土地進行實地拉網(wǎng)式普查。普查期間，主管地稅機關將結合本公告的普查內(nèi)容對納稅人申報的房產(chǎn)、土地稅源信息及繳稅情況進行核實，對于未按照規(guī)定填報、報送《兩稅登記表》或存在未繳少繳稅款的納稅人，按照規(guī)定，除補繳稅款外，還將加收滯納金、視情節(jié)處罰；構成犯罪的，移送有關部門依法追究刑事責任。

具體事宜可登陸大連地稅網(wǎng)站（http:///）“房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查專欄”查詢，也可到房產(chǎn)、土地

所在地地稅機關或撥打12366納稅服務熱線咨詢。請廣大納稅人積極配合地稅機關做好稅源普查工作，普查中發(fā)現(xiàn)納稅人偷逃稅款或地稅機關及其普查人員有徇私舞弊等違法違紀行為的，可撥打大連市地方稅務局舉報電話82591245(納稅人偷逃稅款舉報電話)、82813473（稅務人員違紀舉報電話)舉報。

二〇一一年六月二十七日

信息公開選項： 主動公開

大連市地方稅務局辦公室

排版：王璐 校對：財產(chǎn)與行為稅管理處 張大鵬 共?。?份