第一篇：房產(chǎn)稅 土地使用稅征管過程中有關(guān)問題（本站推薦）

北京市地方稅務(wù)局文

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京地稅地〔2001〕482號

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于報請財政部對房產(chǎn)稅 土地使用稅征管過程中有關(guān)問題研究解決的函

北京市財政局：

在我市房產(chǎn)稅、土地使用稅征收管理過程中，由于經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，特別是土地有償使用制度的施行和房地產(chǎn)市場的迅速發(fā)展，帶來了許多新的、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為，使得1986年施行的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和1988年施行的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及其相關(guān)規(guī)章滯后，普遍出現(xiàn)了許多執(zhí)法依據(jù)不足、實際操作困難的問題?，F(xiàn)將有關(guān)情況和問題匯報如下：

一、基本情況

根據(jù)房產(chǎn)稅、土地使用稅條例規(guī)定，兩稅的納稅人為房屋產(chǎn)權(quán)人和土地使用權(quán)人。由于現(xiàn)階段房地產(chǎn)市場交易行為多樣化，市場管理不規(guī)范及商品房價款結(jié)算方式多樣（如分期付款、銀行按揭）等問題，造成房屋產(chǎn)權(quán)人、土地使用權(quán)人（以下簡稱房地產(chǎn)權(quán)屬人）與實際使用人分離。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，房屋產(chǎn)權(quán)人與實際使用人分離

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，購買方成為房屋的實際使用人，但由于未辦理權(quán)屬變更手續(xù)的原因，致使在一定時期內(nèi)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)仍為已售房屋的產(chǎn)權(quán)人，造成權(quán)屬人與使用人分離的狀況。如北京市陸通聯(lián)合律師事務(wù)所（乙方）采用分期付款的方式購買北京天富房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（甲方）的房屋。根據(jù)合同規(guī)定，乙方按月付款，待最后一筆款于五年交清后，辦理房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)。但該房屋乙方已實際使用。

（二）企業(yè)出售公有住房后，土地使用權(quán)人與實際使用人分離

企業(yè)出售公有住房后，企業(yè)仍為土地使用權(quán)人，職工個人為實際使用人，造成土地使用權(quán)人與實際使用人分離。如中國集郵總公司按照國家有關(guān)政策2000年底出售公有住房238套后，按照職工住房的帳面凈值核減房產(chǎn)原值，不再繳納已售職工住宅的房產(chǎn)稅。但該公司由于還擁有這部分房屋的土地使用權(quán)，仍需要繳納土地使用稅。

（三）因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓權(quán)屬手續(xù)不到位，房地產(chǎn)權(quán)屬人與實際使用人分離

在房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，由于過戶程序復(fù)雜或開發(fā)商未交足土地出讓金等多種原因，購買方雖已實際使用房產(chǎn)、土地，但在一定時期內(nèi)，不能取得土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)，造成權(quán)屬人與使用人分離的狀況。如市農(nóng)業(yè)銀行于2001年年初購買A單位土地使用權(quán)，截止目前市農(nóng)業(yè)銀行雖使用該房屋已達(dá)8個多月，但至今尚未取得土地使用權(quán)證書。

（四）合作建房形成的房地產(chǎn)，房地產(chǎn)權(quán)屬人與實際使用人分離

兩家或兩家以上的單位以出土地或出資金的方式合作建房，房地產(chǎn)權(quán)屬歸出地方所有，出資方擁有部分房產(chǎn)及占地的長期使用權(quán)，造成權(quán)屬人與使用人分離。這種情況出地方大多為行政機(jī)關(guān)、財政撥款的事業(yè)單位，如1996年11月中國人民大學(xué)（甲方）與中國興發(fā)集團(tuán)公司（乙方）合作開發(fā)慧光大廈項目，甲方出土地，乙方出資金。大廈建成后，大廈的產(chǎn)權(quán)歸甲方所有。乙方享有慧光大廈50年的長期使用權(quán)。在此基礎(chǔ)上，還有些出資方將取得的長期使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓或投資，獲得收益。

（五）企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓房屋及土地的長期使用權(quán)，房地產(chǎn)權(quán)屬人與實際使用人分離

隨著房地產(chǎn)市場交易行為的多樣化，目前除了產(chǎn)權(quán)交易進(jìn)入市場外，又發(fā)生了許多房屋使用權(quán)交易行為，如長期出租或在一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋使用權(quán)。北京木材廠以55萬美金將一棟辦公樓的50年使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給北電網(wǎng)絡(luò)通訊工程有限公司，目前此辦公樓的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)仍歸北京木材廠所有，但實際使用人為北電網(wǎng)絡(luò)通訊工程有限公司。

二、存在問題

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由市場決定資源配臵，房地產(chǎn)所具有的占有、使用、收益和處臵這些權(quán)能可以根據(jù)實際情況，依法與權(quán)屬人發(fā)生分離，于是房地產(chǎn)交易行為層出不窮，而市場管理措施手段也有待進(jìn)一步完善。上述五種權(quán)屬人與使用人的分離情況，擁有房地產(chǎn)權(quán)屬的主要為軍隊、國家機(jī)關(guān)、學(xué)校等事業(yè)單位、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等。根據(jù)現(xiàn)行條例規(guī)定，應(yīng)對房地產(chǎn)權(quán)屬人征稅。但在征稅過程中，這些單位或不予配合，或征稅阻力較大，或納稅存在困難，稅務(wù)機(jī)關(guān)難于操作。而對于有負(fù)擔(dān)能力、征稅阻力較小，且稅務(wù)機(jī)關(guān)易于監(jiān)控和管理的實際使用人征稅，沒有明確的法律依據(jù)。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)了稅收的發(fā)展，據(jù)2000年底統(tǒng)計，房產(chǎn)稅目前已成為地方工商稅收中的第三大稅種，房產(chǎn)稅、土地使用稅年收入近22億元。但另一方面，稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段，反作用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)稅收政策不適應(yīng)或違背經(jīng)濟(jì)的客觀需要時，將會給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來巨大的反作用。因此如果不能很好的解決這個問題，極易形成大量欠稅或納稅人合理避稅，造成財政收入的下降和宏觀調(diào)控作用減弱。特別是目前房產(chǎn)稅已成為我市各區(qū)縣級收入，其負(fù)面影響的放大效應(yīng)更將顯現(xiàn)。

總之，從發(fā)展的角度和便于基層操作執(zhí)行的角度看，我們認(rèn)為有必要及時研究和解決新問題，在實踐和發(fā)展中完善現(xiàn)有政策。

三、意見和建議

對于上述問題，我們已請示總局，并提出如下建議。鑒于目前情況緊急、問題嚴(yán)重，懇請貴局一并向財政部反映和請示，從而可以盡快的解決問題，保證稅款及時足額入庫。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，應(yīng)由實際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

（二）對于房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓過程中，承受人尚未取得權(quán)屬證書，但已實際使用房屋、土地的，應(yīng)由實際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

（三）企業(yè)出售公有住房，并已按會計制度規(guī)定核減了房產(chǎn)原值，應(yīng)自核減之日起，不再繳納已核減部分房產(chǎn)所占用土地的土地使用稅。

（四）對于以各種方式取得房屋、土地長期使用權(quán)的，在房屋、土地使用期間，由實際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

請貴局及時辦理為盼。

二○○一年九月二十八日

第二篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

一、單項選擇題

1．某供熱企業(yè)2009擁有生產(chǎn)用房產(chǎn)原值為5000萬元，當(dāng)年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A．7.2萬元 B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元

2．王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

4.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。

A.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)

B.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財務(wù)賬中劃分清楚的

5．下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的說法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

6．某企業(yè)的經(jīng)營用房總共8間，房產(chǎn)原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除比例為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。

A．

B．

C．

D．

7．經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的（）；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報（）批準(zhǔn)。

A．25% 財政部

B．30% 省級人民政府

C．30% 財政部

D．25% 省級人民政府

8．某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。

A．51.49萬元 B．52.38萬元 C．53.05萬元 D．53.19萬元

10．某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值6000萬元，2009年將其中1/3對外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為30％，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A．168B．72C．24D．

11．房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區(qū)、直轄市國稅機(jī)關(guān)

B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C．省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān)

D．縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

12．甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米；育林地1萬平米，運(yùn)材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A．0.72萬元B．1.08萬元

C．1.2萬元D．2.4萬元

15．下列各項中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地

B．由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

C．市政、企業(yè)、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地

16．下列各項中，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．個人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)土地

17．在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是（）。

A．在納稅人注冊地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點

D．由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

18．獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，由于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農(nóng)建設(shè)

C．專用花圃建房

D．占用已開發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂地從事非農(nóng)建設(shè)

二、多項選擇題

1．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中正確的有（）。

A．房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅

B．房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不涉及農(nóng)村

C．房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營形式不同，確定對房屋征稅可以按房產(chǎn)計稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產(chǎn)稅屬于地方稅

2．下列屬于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產(chǎn)的出租人

C．產(chǎn)權(quán)不明的房屋的實際使用人

D．擁有城市房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

3.下列各項中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

4．下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產(chǎn)稅

5．下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)的有（）。

A．城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)

B．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準(zhǔn)

C．尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

D．尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整

6．下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A．外貿(mào)出口企業(yè)倉庫用房

B．個人無租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營

C．個人出租的房屋

D．個人自住的200平方米的別墅

7．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

B．納稅人對原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；但對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計入房產(chǎn)原值

D．對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅

8．下列各項中，應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A．縣城內(nèi)利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

C．縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

D．企業(yè)單獨建造的地下建筑用地

9．下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權(quán)的個人

B．擁有土地使用權(quán)的單位和個人

C．土地使用權(quán)未確定但正實際使用的單位

D．擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅

D．個人占用耕地建房也應(yīng)繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說法錯誤的有（）。

A．依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

B．建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施占用林地等農(nóng)用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農(nóng)業(yè)用地但從事種植的灘涂

C．種植經(jīng)濟(jì)林木的土地

D．非農(nóng)業(yè)用荒地開發(fā)的從事養(yǎng)殖的草場

14．下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，說法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

15．下列各項中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。

A．國家機(jī)關(guān)的辦公樓用地

B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

C．免稅單位無償使用納稅單位的土地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園

參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬元）。

2．【答案】

【解析】個人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入的，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬元）。

【答案】

【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6．【答案】

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬元）。

7．【答案】

【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。

8．【答案】

【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。

10．【答案】

【解析】國家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計算房產(chǎn)稅。計算過程和結(jié)果為：

200×12％＝24（萬元）。

11．【答案】

【解析】房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個考點就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬元）。

15．【答案】

【解析】企業(yè)對外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

18．【答案】

【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)農(nóng)用土地資源稅和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。

二、多項選擇題

1．【答案】

【解析】以上說法均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5．【答案】

【解析】以上說法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產(chǎn)稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象。擁有集體土地使用權(quán)的個人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項錯誤，納稅人臨時占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項錯誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

第三篇：實例解讀：房產(chǎn)稅、土地使用稅的相關(guān)問題

實例解讀：房產(chǎn)稅、土地使用稅的相關(guān)問題

2011-11-8 8:39 南京日報 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

本月是房產(chǎn)稅和土地使用稅季度申報期。根據(jù)政策規(guī)定，房產(chǎn)稅、土地使用稅按季申報的月份是：2、5、8、11月，其中5月和11月為按半年申報期。為幫助納稅人正確申報兩稅，本期《南京稅務(wù)》專版特對房產(chǎn)稅和土地使用稅納稅人常見的政策誤區(qū)進(jìn)行解讀。

自建房產(chǎn)無證也應(yīng)納稅

地稅稽查人員對某工業(yè)企業(yè)納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)自成立以來從未繳納過房產(chǎn)稅，原因是主要廠房是靠租賃使用的。經(jīng)查賬時發(fā)現(xiàn)，其“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬上反映該戶有少量房產(chǎn)，價值190萬元。經(jīng)了解和現(xiàn)場確認(rèn)，得知該企業(yè)租賃房屋不夠用，自己新蓋了配套和附屬廠房，但沒有辦“房產(chǎn)證”。企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為主要廠房是租賃，屬于租賃使用，自己蓋的房屋沒有辦理房產(chǎn)證，故無產(chǎn)權(quán)，不需要繳納房產(chǎn)稅。

稅務(wù)人員向企業(yè)解釋，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)代管人或者實際使用人繳納。該工業(yè)企業(yè)自蓋的附屬廠房雖未辦理房產(chǎn)證，沒有取得房屋產(chǎn)權(quán)，但工業(yè)企業(yè)是房產(chǎn)的實際使用人，應(yīng)當(dāng)照章繳納房產(chǎn)稅。

無租使用房屋也要繳納房產(chǎn)稅

最近，受到稅務(wù)部門查處的胡先生一臉懊惱地說：“真想不到，不交房租使用的房屋也要繳納房產(chǎn)稅?！痹瓉?，胡先生的一個朋友前幾年出國定居，把南京的一處房產(chǎn)托給胡先生代管，胡先生于是將自己的公司搬入此經(jīng)營，認(rèn)為這處房屋是朋友無償提供的，不交租金，所以不需要繳納房產(chǎn)稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人，房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]128號）的規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。胡先生的公司盡管是免費使用其朋友的房屋，但是，其用于經(jīng)營的房屋，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅。

無形資產(chǎn)地價應(yīng)計入房產(chǎn)原值

稅務(wù)人員本月在對某物流公司進(jìn)行稅務(wù)輔導(dǎo)時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2011的固定資產(chǎn)中自有自用房產(chǎn)原值為561.54萬元，無形資產(chǎn)中該房產(chǎn)的土地價值為245萬元，該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅67749.36元，但企業(yè)實際只在5月份根據(jù)自有房產(chǎn)按照房產(chǎn)原值計算繳納了47169.36元房產(chǎn)稅，未申報土地價值部分。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）的規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。土地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。所以，在計算該企業(yè)應(yīng)繳房產(chǎn)稅的時候，應(yīng)將該自有房產(chǎn)的土地價值并入房產(chǎn)原值中。因此該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納該房產(chǎn)土地價值245萬元部分的房產(chǎn)稅20580元。

如果該企業(yè)該房產(chǎn)土地的容積率低于0.5，可以按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

從事采摘業(yè)務(wù)的土地免繳土地使用稅

江寧某農(nóng)業(yè)示范基地從事各類水果、花卉的培育和種植，并長年向市民提供觀光和采摘服務(wù)。那么該基地是否可以申請免繳土地使用稅？

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2006]186號）規(guī)定，關(guān)于經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，適用《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地的規(guī)定，免征土地使用稅”。因此，該農(nóng)業(yè)基地中直接用于向市民提供采摘、觀光收入的土地面積是可以免征土地使用稅的，但如果是租賃用地或者取得其他收入的土地則不可以免征土地使用稅。

閑置土地也須繳納土地使用稅

近日，稅務(wù)人員在對某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行土地使用稅繳納情況檢查時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的財會人員只對已使用的土地申報繳納土地使用稅，而對那些未開發(fā)使用的閑置土地，并沒有申報繳納土地使用稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人，根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及財稅[2006]186號文件規(guī)定，征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得的非耕地，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)所購?fù)恋夭还苁褂门c否，都應(yīng)依法申報繳納土地使用稅。

第四篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策規(guī)定

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策規(guī)定

1、工業(yè)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及基地，創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)基地、困難文化企業(yè)，納稅確有困難的。(浙地稅發(fā)號、浙地稅發(fā)號、浙地稅函號)證明材料：創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及基地認(rèn)定文件，營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

2、新辦的高新技術(shù)企業(yè)和連鎖經(jīng)營超市，自新辦之日起一至三年內(nèi)，報經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可免征可免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)號)證明材料：營業(yè)執(zhí)照、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件;連鎖經(jīng)營超市相關(guān)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

3、省重點流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅確有困難的。(浙地稅發(fā)號)證明材料：省重點流通企業(yè)認(rèn)定文件。

4、企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，如專用設(shè)備投資金額較大的，可酌情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)號、浙地稅函號)證明材料：市經(jīng)貿(mào)局技術(shù)項目專用設(shè)備確認(rèn)書;專用設(shè)備購買發(fā)票和固定資產(chǎn)賬頁復(fù)印件。

5、污水、垃圾、污泥收集和處理企業(yè)，報經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，酌情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號、浙地稅函號)證明材料：營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

6、農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅確有困難的，報經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號)證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

7、對跨省市設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)的本省企業(yè)集團(tuán)總部，如按規(guī)定納稅確有困難的，報經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可酌情減免房產(chǎn)稅。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號)證明材料：總部及相關(guān)機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

8、對新引進(jìn)的省外企業(yè)集團(tuán)總部，報經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項資金的照顧。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號)證明材料：營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

9、對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

10、對教育發(fā)展公司，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

11、對農(nóng)民專業(yè)合作社的經(jīng)營用房，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社所屬，用于進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品加工的生產(chǎn)經(jīng)營用房，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

12、對農(nóng)村各類公益性文化體育場館的自用房產(chǎn)和土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對其“以租養(yǎng)館”的出租房產(chǎn)和土地，納稅確有困難的，可減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

13、對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及執(zhí)業(yè)登記證等相關(guān)證明材料。

14、對利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品，其銷售收入占本企業(yè)銷售總額兩成以上的企業(yè)，以及對為利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》中列舉資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品而興建的企業(yè)，可給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：市(地)級以上政府部門的認(rèn)定文件或認(rèn)定證書;

15、對節(jié)能、節(jié)電、節(jié)水的資源節(jié)約型企業(yè)，可酌情給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：經(jīng)貿(mào)部門等有關(guān)部門的認(rèn)定項目、文件或認(rèn)定證書;

16、對為凈化環(huán)境、有效保護(hù)資源而興建的污水處理廠的生產(chǎn)經(jīng)營用房及其所占的土地，可給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等相關(guān)證明材料。

17、經(jīng)民政部門認(rèn)定的民政福利企業(yè)，因安置殘疾人數(shù)量較多(安置殘疾人員占全部從業(yè)人員的比例一般應(yīng)超過35%)，效能低下，負(fù)擔(dān)較重，可給予免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函〔2009〕24號)證明材料：民政部門等政府部門的認(rèn)定文件或認(rèn)定證書;

18、納稅人因遭受風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失數(shù)額較大，可給予適當(dāng)減免房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。遭受自然災(zāi)害損失的企業(yè)(或單位)在提出申請減免時，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)出具當(dāng)?shù)卣块T 證明材料：保險公司出具的受災(zāi)情況認(rèn)定書或中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報告或縣(市)級以上政府職能部門出具的受災(zāi)損失證明等。

19、現(xiàn)代物流企業(yè)，因占地面積較大，土地保有環(huán)節(jié)的成本較高，可給予減征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧，證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

20、展覽館、會展中心等專門用于會展活動的房產(chǎn)，因場地較大，收入較低，可給予減征房產(chǎn)稅的照顧。

證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

21、景點類旅游企業(yè)，因場地大，土地保有環(huán)節(jié)的應(yīng)稅成本較高，可給予減征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

22、在我省設(shè)立總部的大型第三產(chǎn)業(yè)公司、大集團(tuán)的行政辦公用房，可給予減征房產(chǎn)稅的照顧，減征比例原則上控制在60%的幅度以內(nèi)。證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

23、對單位和個人為支持“千鎮(zhèn)連鎖超市”工程建設(shè)，將房屋出租給“千鎮(zhèn)連鎖超市”龍頭企業(yè)及其連鎖經(jīng)營網(wǎng)點用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的租金收入，按規(guī)定納稅確有困難的，可按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限，經(jīng)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，酌情減免房產(chǎn)稅。(浙經(jīng)貿(mào)內(nèi)貿(mào)號)證明材料：“千鎮(zhèn)連鎖超市”龍頭企業(yè)認(rèn)定文件。

24、對有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性用房和土地，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(國糧財號)證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

25、納稅確有困難的國有流通企業(yè)，可按現(xiàn)行規(guī)定申請減免生產(chǎn)性用房的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(國發(fā)號)證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

26、對公益性青少年活動場所，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)，免繳房產(chǎn)稅、土地使用稅。(團(tuán)浙聯(lián)號)證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

27、自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(財稅號)證明材料：提供科技等政府部門認(rèn)定文件、證書及相關(guān)證明材料。

28、自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(財稅號)證明材料：提供科技等政府部門認(rèn)定文件、證書及相關(guān)證明材料。

29、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、省級農(nóng)業(yè)科技企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅仍有困難的，報經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可相應(yīng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)〔2009〕22號)證明材料：龍頭企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書，提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

第五篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅專題試題

山開區(qū)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅專題試題

單位： 姓名: 得分:

一、單項選擇題、（下列各題中，每題只有一個選項是正確的，請將你認(rèn)為正確選項的序號填寫在括號中。每題2分，共40分）

1、按照房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅時適用（）稅率。

A．1.2% B.12% C.10% D.15%

2、趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2014年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1 200元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.288元 B.576元 C.840元 D.864元

3、我國稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的繳納方式是（）。A ．按年征收，分期繳納

B．按季征收，分期繳納 C．按月征收，分期繳納

D．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

4、某市政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值8 000萬元。2012年將其中的1／4對外出租，取得租金收入200萬元。已知該市統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為３0％，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為(B)。

A ．12萬元

B．

24萬元

C．

48萬元

D．

60萬元

5、城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人（）為計稅依據(jù)。A.實際占用的土地面積 B.非生產(chǎn)用地面積C.所擁有的土地面積 D.生活用地

6、物流企業(yè)倉儲設(shè)施用地，減按土地稅額標(biāo)準(zhǔn)的（）計征收城鎮(zhèn)土地使用稅 A、30% B、50% C60% D80%

7、對安置殘疾人就業(yè)單位用地，殘疾人員占職工人數(shù)在（）以上且10人以上的，減免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。A.25% B.35% C.45% D.50%

8、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月 B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月C.自批準(zhǔn)征用之日

起滿1年

D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

9、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用（）。A.累進(jìn)稅率

B.差別稅率

C.單一固定稅額

D.有幅度的差別稅額

10、某企業(yè)實際占地面積共計30 000平方米，其中5 000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)辦學(xué)校和醫(yī)院共占地4 000平方米，另外該企業(yè)還出租面積1 000平方米的土地使用權(quán)，還借1 500平方米供部隊做訓(xùn)練場地。該企業(yè)的土地使用稅額為3元/平方米。該企業(yè)應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。

A.5.85

B.7.8

C.6.3

D.5.55

11、某供熱企業(yè)2016擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.7.2萬元

B.18.9萬元

C.25.2萬元

D.28.8萬元

12、下列各項符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是（）。

A.對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載房屋原價的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估

B.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會計核算中單獨記賬與核算的，不計入房產(chǎn)原值中

C.對沒有記載房屋原價的，應(yīng)以評估確認(rèn)的價值作為計稅依據(jù)

D.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值計稅

13、以下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房不征收房產(chǎn)稅（）。

A.出售前的

B.已經(jīng)使用的 C.已經(jīng)出租的

D.已經(jīng)出借的

14、按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。如果宗地容積率低于0．5的，下列有關(guān)房產(chǎn)原值的確定方法正確的是（）。

A.按房產(chǎn)占用的土地面積計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價

B.按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價

C.按開發(fā)面積確定計入房產(chǎn)原值的地價

D.按購進(jìn)土地時支付的價款確定計人房產(chǎn)原值的地價

15、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。

A.銷售房產(chǎn)的，以銷售價格計稅

B.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計稅

C.出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

D.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險的，由投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

16、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。

A.房屋出租的由承租人納稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅

17、假定城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額為

6元，下列中處理正確的是（）。

A.村民李某在本村開的旅社占地2000平方米，應(yīng)納稅額12000元

B.北京市法院占用的土地面積為40000平方米，應(yīng)納稅額240000元

C.化工廠廠區(qū)內(nèi)綠化用地800平方米，應(yīng)納稅額4800元

D.某非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)占地1000平方米，應(yīng)納稅額6000元

18、下列各項中，免繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.個人所有的居住房屋用地

B.用于漁場的辦公樓用地

C.利用林場土地興建度假村用地

D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

19、某企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物．該建

筑物占用土地面積2400平方米，建筑物面積12000平方米(公司與機(jī)關(guān)的占用比例為3：1)，該企業(yè)所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米6元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.0

B.3600

C.10800

D.14400

20、我區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)2016年1～10月在6000平方米的土地上開發(fā)

建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售，上述土地使用權(quán)是上年12月通過轉(zhuǎn)讓方式取得的；2016年3月購置占地20000平方米的新建商品房并于當(dāng)月交付使用。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.36000

B.126000

C.156000

D.440000

二、多項選擇題（每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請你將選定的答案填在括號內(nèi)，不選、少選、多選、錯選均不得分。每小題3分，共30分。）

1、下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）A.企業(yè)托兒所用地 B.公園營業(yè)用地C.直接從事養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地D.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地

2、在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)，下列說法中正確的是（）A.已繳納農(nóng)業(yè)稅的就不再繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.基建項目在基建期間不征城鎮(zhèn)土地使用稅C.凡租用集體土地用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)由實際使用繳納土地使用稅D.征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

3、在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的下列土地應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）A.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房用地 B.各類危險品倉庫、廠房本身用地 C.供電部門的輸電線路用地 D.軍隊無租出借的房產(chǎn)占地

4、按規(guī)定應(yīng)交納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.虧損企業(yè)的生產(chǎn)用地

B.市婦聯(lián)辦公用地 C.寺廟開辦的素食餐館用地

D.校辦工廠、農(nóng)場用地

5、下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人，但不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)

B.在農(nóng)村用于經(jīng)營用的土地應(yīng)繳納土地使用稅

C.土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為土地使用稅的納稅人

D.對企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

6、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策中，表述不正確的有（）。

A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由業(yè)主繳納房產(chǎn)稅

B.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅

C.對附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值

D.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

7、關(guān)于房產(chǎn)稅的征收方法，下列表述正確的有（）。

A.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅

B.房產(chǎn)不在同一地方的，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)

稅

C.地下建筑物的原價折算為房產(chǎn)原值的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

D.融資租賃房屋的，應(yīng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人

8、下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（）。

A.個人所有的非營業(yè)性房產(chǎn)免征收房產(chǎn)稅

B.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅

C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

9、以下按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有（）。

A.自有用于經(jīng)營的房產(chǎn)

B.對外經(jīng)營租賃出租的房產(chǎn)

C.融資租賃租入的房產(chǎn)

D.產(chǎn)權(quán)出典

10、下列各項中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A.無償使用免稅單位房產(chǎn)

B.融資租賃的房產(chǎn)

C.租賃使用其他單位的房產(chǎn)

D.投資聯(lián)營風(fēng)險共擔(dān)的房產(chǎn)

三、填空題、（每空1分，共10分）

1、礦產(chǎn)資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的（）或（）環(huán)節(jié)計算繳納。

2、客貨兩用車依照（）的計稅單位和年基準(zhǔn)稅額計征車船稅。

3、水資源稅的征稅對象為（）和（）。

4、水資源稅實行（）計征

5、礦產(chǎn)資源稅的征收對象為本省行政區(qū)域內(nèi)開采的（）和（）

6、礦產(chǎn)資源稅以（）計征為主、（）計征為輔。

四、計算題（每題6分，共計30分）

1、金海食品2017年擁有1、5升排量乘用車3輛，交強(qiáng)險在山海關(guān)平安財險繳納，廠區(qū)內(nèi)使用的專用作業(yè)車3輛，整備質(zhì)量分別為10噸、11噸、15噸，純電動客車1輛，核載15人。請計算金海食品2017年應(yīng)在我局繳納車船稅金額。（乘用車1.0以上-1.6升 300元；專用作業(yè)車60元/噸，客車核定載客人數(shù)10-19人516元）

2、山船重工2017年3月購買2.5升排量乘用車2輛，4月購買2.0升油電混合動力乘用車3輛，請計算山船重工2017年應(yīng)繳納車船稅金額。（2、0升480/年，2、5升840/年）

3、金海食品2016年用水情況如下、2016年1-6月使用自來水100萬噸，7-12月使用石河水庫水50萬噸，9-12月使用再生水20萬噸，請計算金海食品2016年應(yīng)繳納的水資源稅稅額。

4、我省某磷礦開采銷售企業(yè)2017年1-5月銷售磷礦原礦200萬元，磷礦精礦150萬元，銷售依法從建筑物下通過填充開采方式開采的石英砂原礦50萬元，該企業(yè)2017年1-5月應(yīng)繳納資源稅多少？（磷礦原礦4.5%，石英砂原礦6%，磷礦精礦折算率0.5）

5、秦皇島市某鹽場2017年3月以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽價值300萬元，當(dāng)月售出200萬元。該鹽場屬于實際開采15年以上的衰竭期鹽場。請計算該鹽場2017年3月應(yīng)繳納資源稅稅額。（海鹽稅率3%）