第一篇：6.4：稅務(wù)文書《涉稅問題申辯意見》的書寫

6.4、稅務(wù)文書--涉稅問題《申辯意見》的撰寫與應(yīng)用

納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。

如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機關(guān)就不得對納稅人實施行

政處罰；

即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務(wù)機關(guān)也會向納稅人解釋實施行政處罰的原因。

稅務(wù)機關(guān)不會因納稅人的申辯而加重處罰。

陳述權(quán)，是指納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的

決定享有陳述自己意見的權(quán)利；申辯權(quán)，是指納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定所主張的事實、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說明的權(quán)利。

《行政處罰法》第四十一條規(guī)定：行政機關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，不依照本法第三十一條、第三十二條的規(guī)定向當(dāng)事人告知給予行政處罰的事實、理由和依據(jù)，或者拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外。

6.4.1、稅務(wù)行政

處罰中納稅人陳述申辯材料不可少

2011年12月25日，某縣國稅局撤銷了下轄某稅務(wù)所的一處罰決定，責(zé)令稅務(wù)所在收到國稅局《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》之日起30日內(nèi)，重新作出決定。原來，在12月初，納稅人劉某由于違規(guī)為

他人代開普通發(fā)票，被稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)所給予其800元的罰款處理，劉某自認(rèn)理虧，沒提出陳述意見，很快交清了罰款。

稅務(wù)所在處理當(dāng)事人的陳述證據(jù)時，有關(guān)人員認(rèn)為劉某沒有提出反對意見，于是在陳述材料上寫上了“放

棄陳述申辯”字樣。

可后來，劉某覺得處罰太重，按照《中華人民共和國行政處罰法》第六條規(guī)定，向縣國稅局申請了行政復(fù)議，國稅局復(fù)議人員在詢問劉某當(dāng)時是否進(jìn)行了陳述申辯，劉某卻說在陳述材料上沒有他簽署的意見。

縣國稅局按照《中華人民共和國行政處罰法》第三條規(guī)定，“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，依照本法由法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定，并由行政機關(guān)依照本法規(guī)定的程序?qū)嵤?。沒有法定依據(jù)或者不

遵守法定程序的，行政處罰無效?！弊鞒隽松鲜鰶Q定。

6.4.2、稅務(wù)申辯書作用

河北省隆化縣一家鐵礦石采選企業(yè)為了運輸鐵礦石，雇用了幾十臺汽車運輸鐵礦

石，企業(yè)為此每月要支付近百萬元運費。

對這筆運費，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門以不是購銷商品的運費不能抵扣和運費發(fā)票填寫項目不全為由，讓企業(yè)補繳稅款。

企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)部門的處理有誤，于是向稅務(wù)部門提交了陳述

申辯材料。

陳述理由主要有兩點：

一是生產(chǎn)過程中的運費是客觀存在的，稅收法規(guī)上只明確購進(jìn)和銷售非應(yīng)稅和免稅貨物的運費所發(fā)生的進(jìn)項稅不予抵扣，對生產(chǎn)過程中發(fā)生的運費能否抵扣并無禁止

性的條文；

二是稅收政策規(guī)定，運費發(fā)票所填寫的項目必須齊全，必須與所購買的貨物的發(fā)票所列有關(guān)項目相符，而礦山開采的運費往往是從采區(qū)到選區(qū)，不同于購進(jìn)和銷售貨物所發(fā)生的運費（比如運輸數(shù)量、運輸單價、發(fā)貨

人、收貨人），因此依據(jù)購銷貨物運費發(fā)票的填寫規(guī)定，用來規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的運費發(fā)票的填寫，企業(yè)執(zhí)行起來確實存在一定的困難。

稅務(wù)機關(guān)受理了稅務(wù)機關(guān)的申辯材料后，十分重視。

向上級主管部門

逐級請示，最終下發(fā)文件明確稅務(wù)機關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的運費可以抵扣。

有了這項規(guī)定，我的企業(yè)一年就可以抵扣進(jìn)項稅近百萬元。

6.4.3、典型案例：稅務(wù)問題申辯意見

【背景介紹】因前些年，電信企業(yè)對企業(yè)電話初裝費收取額度較個人高，為節(jié)約費用，xx縣城關(guān)農(nóng)村信用社營業(yè)場所以個人名義裝機單位使用，該縣稅務(wù)局以該信用社以單位名義列支個人電話費涉嫌偷稅，擬處以罰款。該文系筆者撰寫 的陳述申辯意見，由于某些不便言明的原因，其中申辯筆者自己也認(rèn)為有些牽強。

稅務(wù)行政處罰陳述申辯意見

xx縣國家稅務(wù)局： 你局于2002年5月30日向我社送達(dá)寶國稅罰告字（2002）第0082號《稅務(wù)行政處罰

事項告知書》，擬以偷稅為由對我社處罰7797．91元，我社認(rèn)為該行政處罰認(rèn)定事實不清、定性錯誤、適用法律錯誤，依法應(yīng)當(dāng)予以撤銷，現(xiàn)陳述申辯如下：

一、我社工會經(jīng)費提取沒有少繳企業(yè)所得稅

我社工會經(jīng)費，嚴(yán)格按照《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理規(guī)定》和中國人民銀行、國家稅務(wù)總局2001年農(nóng)村信用合作社年終會計決算意見規(guī)定的比例提取，沒有超出規(guī)定比例，不存在多列成本和費用，不會造成少繳企業(yè)所得稅的法律后果，不屬

于偷稅行為。

二、我社以個人名義的電話費列入郵電費，屬于規(guī)避高額郵電費支出的行為，不屬于偷稅行為

以個人名義的電話費列入郵電費，主要因為按照中國電信的規(guī)定，個人電話的初裝費等費用大大低于單

位的費用，我社為了減少郵電費支出，采取了以個人名義安裝電話、單位使用的變通方式，規(guī)避高額郵電費支出。對于支出的郵電費用據(jù)實入帳，不存在多列現(xiàn)象。以個人名義的電話費列入郵電費，實際上減少了郵電費支出，從而增加了利潤，而不

是減少了利潤，造成的后果只能是我社繳納更多的企業(yè)所得稅，而不是少繳稅款。稅務(wù)處罰應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，不能只注重表面現(xiàn)象，而應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上分析我社的行為是否會造成不繳或者少繳稅款的結(jié)果。

三、我社的行為不

構(gòu)成偷稅

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，偷稅的納稅人在行為方式上必須是偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或

者進(jìn)行虛假的納稅申報；主觀上必須具有偷稅的故意；客觀上必須造成了納稅人不繳或者少繳稅款的結(jié)果。

我社的行為主觀上沒有偷稅的故意，行為上沒有采取《稅收征收管理法》規(guī)定的方式，客觀上也沒有造成不繳或者少繳的結(jié)果，因此對我社的行為不能定性為偷稅。

四、行政處罰適用法律錯誤

《稅收征收管理法》只對偷稅行為規(guī)定了行政處罰，綜上所述，我社的行為不屬于偷稅，定性錯誤最終導(dǎo)致了適用法律的錯誤和處罰結(jié)果的錯誤。

行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循“以事實為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”的原則，做到處罰程序合法、認(rèn)定事實清楚、定性準(zhǔn)確、適用法律正確、處罰結(jié)果得當(dāng)，我社認(rèn)為你局的行政處罰違反了上述要求，特提出如上申述申辯意見，希望你局認(rèn)真考慮，慎重作

出行政處罰！

xx縣城關(guān)農(nóng)村信用合作社

二○○二年五月三十一日

6.4.4、稅務(wù)爭議文書撰寫----聽證陳述申辯意見

尊敬的主持人： 按照行政處罰法

有關(guān)規(guī)定，我受商丘市**軋鋼廠有限公司（當(dāng)事人）的委托，代理其參加今天的聽證活動?，F(xiàn)依事實和法律發(fā)表陳述申辯意見：

本代理人認(rèn)為，市國稅局?jǐn)M對當(dāng)事人作出1676223578.78元的罰款出發(fā)，缺少事實依據(jù)，且適用法律不當(dāng)。

理由是：

第一、根據(jù)行政處罰事項告知書，稅務(wù)局?jǐn)M作處罰決定的事實依據(jù)是：

（1）、2006年7月—11月份的發(fā)貨明細(xì)表和部分發(fā)貨單復(fù)印件；

（2）、2006年6、7、8、月記帳憑證復(fù)印件；

（3）、2006年10、11月資產(chǎn)負(fù)債表、損益表復(fù)印件；

（4）、2006年度總分類帳復(fù)印件。這四種證據(jù)不能作為認(rèn)定當(dāng)事人偷稅的證據(jù)。

首先，這四種證據(jù)均為復(fù)印件，并非原

件，根據(jù)民法理論，僅憑復(fù)印件不能作為定案依據(jù)。行政處罰亦應(yīng)同理。其次，告知書查明：“當(dāng)事人每三個月將真實的會計資料銷毀一次，編造虛假的會計帳簿、憑證和報表?！庇纱丝梢钥闯?，既然當(dāng)事人的會計帳簿、憑證和報表，已被認(rèn)定不真

實，那么執(zhí)法人員就不能將上述四種證據(jù)中的記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和2006年度的總分類帳作為證據(jù)使用。另外，上述四類證據(jù)從數(shù)額上看，并不能互相印證。即7—11月份的發(fā)貨單不能印證6、7、8月份的記帳憑證，更不能印證 10、11月份的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。而發(fā)貨單、記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表不能印證2006年度總分類帳。這些互相不能印證的財務(wù)資料不能作為證據(jù)使用。再次，發(fā)貨單也不能證明當(dāng)事人的實際銷售經(jīng)營額。因為A、當(dāng)事人完成銷售交易的證據(jù)

應(yīng)當(dāng)是其開具的發(fā)票，發(fā)貨單并不是發(fā)票，不具有發(fā)票的性質(zhì)和作用。B、從當(dāng)事人實際經(jīng)營狀況來看，有的購買人在拿到發(fā)貨單后，因貨款等原因沒有提貨，還有的提貨后鋼材質(zhì)量問題或其他問題又要求退貨。這些都形成了發(fā)貨單開出而交

易沒有完全實現(xiàn)的事實。退一步，假定發(fā)貨單能夠作為當(dāng)事人銷售數(shù)額的證據(jù)，那么所有的發(fā)貨單上的數(shù)據(jù)之和不能達(dá)到一億多元。

以上三點可以看出，稅務(wù)局對當(dāng)事人的行政處罰缺少事實依據(jù)。

第二、稅務(wù)局認(rèn)定當(dāng)事人少申報交納增值稅16762235.78元，是依據(jù)增值稅暫行條例的第四條、第五條的規(guī)定計算出來的（見商國稅處（2007）6號稅務(wù)處理決定書）。但是，事實上，稅務(wù)局并沒有按照這兩條規(guī)定的計

算公式進(jìn)行計算。如果依據(jù)這兩條規(guī)定計算，其結(jié)果應(yīng)當(dāng)不是上述數(shù)額。既然國稅局引用這兩條規(guī)定，就應(yīng)當(dāng)按照這兩條規(guī)定確定的計算公式，代入相關(guān)數(shù)據(jù)，得出相應(yīng)結(jié)果。如果不按法定的計算公式計算，就應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為這一結(jié)果沒有法律依

據(jù)。

第三、如果說當(dāng)事人的行為應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為偷稅，對偷稅額的確定無論是增值稅暫行條例，還是該條例實施細(xì)則都沒有明確規(guī)定。而國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定

偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）對此卻有明確規(guī)定。稅務(wù)局只能依據(jù)這份法律文件規(guī)定的計算方式確定本案當(dāng)事人的偷稅額。如果沒有按照這個規(guī)定執(zhí)行，本案認(rèn)定當(dāng)事人偷稅16762235.78元也同樣沒有法律依據(jù)。

第四、假定當(dāng)事人的行為應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為偷稅，其行為性質(zhì)屬于帳外經(jīng)營，即購銷活動均部入帳。這種情況下，稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)依據(jù)國稅發(fā)[1998]66號通知的規(guī)定和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)

增值稅政策的通知》（財稅[2001]78號）第二項規(guī)定的政策執(zhí)行。

如果當(dāng)事人的發(fā)貨單（及相符的出庫單）所注明的金額能夠作為當(dāng)事人銷項稅額的計算依據(jù)的話，那么當(dāng)事人購進(jìn)廢舊鋼鐵的如庫單和付款憑證上注明的金額就可以

作為當(dāng)事人進(jìn)項稅額的計算依據(jù)。兩項稅額抵扣之后，才得出當(dāng)事人的偷稅額。稅務(wù)局執(zhí)法人員沒有按照上述兩個通知的規(guī)定對當(dāng)事人的偷稅額進(jìn)行合法計算，擬處罰金額的確定顯然不準(zhǔn)確。

以上申辯意見，請主持人采納。

申辯人：商丘市**軋鋼有限公司

代理人：河南**律師事務(wù)所律師

6.4.5、典型案例：陳述申辯書

**市地方稅務(wù)局稽查局：

你局于2009年6月8日向我司送達(dá)**地

稅稽罰告[2009]6號《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，擬以偷稅為由對我公司處罰*****.52元，我公司認(rèn)為該行政處罰認(rèn)定事實不清、定性錯誤、適用法律錯誤，依法應(yīng)當(dāng)予以撤銷，現(xiàn)陳述申辯如下：

1.我公司不符合

印花稅核定征收的條件

**市地方稅務(wù)局《印花稅核定征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定了由主管地稅機關(guān)核定印花稅計稅依據(jù)的三種情形，我公司不符合其中任一情形。

2.我公司不是印花稅核定征收的納稅

人

**市地方稅務(wù)局《印花稅核定征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定“對實行核定征收的納稅人，主管地稅機關(guān)應(yīng)下達(dá) 《印花稅核定征收通知書》”。我公司至今未收到《印花稅核定征收通知書》，并一直按照查帳征收按期

進(jìn)行納稅申報。

3.我公司沒有采取“不進(jìn)行納稅申報”的手段少繳納印花稅

按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，我公司對簽訂的貨物采購合同、財產(chǎn)保險合同、建

筑安裝合同等都進(jìn)行了詳實的登記，并按照合同金額和適用稅率計算了應(yīng)納稅額，對包括營業(yè)帳簿貼花等應(yīng)納稅款按期進(jìn)行了申報，2006-2008年度分別申報繳納印花稅款39898.93元、39663.79元、62372.90元。

4.我公司銷售**

沒有簽訂銷售合同

我公司產(chǎn)品全部為**，銷售對象為****，受****等因素的制約，**銷售尚不具備簽訂合同的條件，我公司現(xiàn)在**銷售環(huán)節(jié)均沒有簽訂銷售合同，不存在“未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿和未完整保存應(yīng)稅憑

證”的情況。

5.印花稅核定征收應(yīng)是對“納稅人”核定，而不是對“ 納稅環(huán)節(jié)”核定

從**市地方稅務(wù)局《印花稅核定征收管理暫行辦法》第二條、第三條、第四條、第六條等內(nèi)容均可以看出印花稅核定征收應(yīng)是

對“納稅人”核定，而不是對某一“納稅環(huán)節(jié)”核定。

你局處罰告知書忽視我公司已經(jīng)據(jù)實登記應(yīng)稅憑證、按期申報繳納稅款和沒有銷售合同的事實，再單獨針對銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售收入按照核定的方式計算稅款，稅務(wù)機關(guān)

第二篇：6.6：稅務(wù)文書《涉稅問題報告》的書寫

6.5、稅務(wù)文書--涉稅問題《報告》的撰寫與應(yīng)用

稅務(wù)爭議文書的報告，適用于向稅務(wù)機關(guān)匯報工作、反映情況，答復(fù)稅務(wù)機關(guān)詢問。

其主要作用是使稅務(wù)機關(guān)了解本企業(yè)

某個階段或某項業(yè)務(wù)的工作和活動情況。

報告根據(jù)內(nèi)容分為綜合性報告和專題性報告。報告屬上行文。

6.5.1、稅務(wù)爭議文書《涉稅問題報告》的特點

【1】．單向性

《稅務(wù)問題報告》是納稅人向稅務(wù)機關(guān)匯報工作、反映情況、提出建議時使用的單方向上行文，不需要稅務(wù)機關(guān)給予批復(fù)。在這方面，報告和請示有較大的不同，請示具有雙向性特點，必須有批復(fù)與之相對應(yīng)，報告則是單向性行文，不需要任

何相對應(yīng)的文件。為此要特意提請注意：類似“以上報告當(dāng)否，請批示”的說法是不妥當(dāng)?shù)摹?/p>

【2】．陳述性 報告在匯報工作、反映情況時，所表達(dá)的內(nèi)容和使用的語言都是陳述性的。本單位按照稅務(wù)機關(guān)的要求，做

了什么工作、怎樣做的這些工作、取得了哪些成績、還存在哪些不足，必然要一一陳述。反映情況時，也要把時間、地點、人物、事件、原因、結(jié)果敘述清楚，向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確的現(xiàn)實性信息。即便是提出建議的報告，也要在匯報情況的基礎(chǔ)上，才能深入一步提出建議來。

【3】．事后性 《稅務(wù)問題報告》都是在開展了一段時間的工作之后，或是在某種情況發(fā)生之后向稅務(wù)作出的匯報。但建議報告沒有時顯的事后性特點，應(yīng)該盡量超前一些，如果木已成

舟，再提建議也是沒有意義的了。

【4】.雙向的溝通性：報告雖不需批復(fù),卻是納稅人以此取得稅務(wù)機關(guān)的支持 指導(dǎo)的橋梁;同時稅務(wù)機關(guān)也能通過報告獲得信息, 了解下情, 報告成為稅務(wù)機關(guān)決策指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作的依據(jù)。

6.5.2、稅務(wù)爭議文書《涉稅問題報告》的類型

(一)工作報告 凡是用來向稅務(wù)機關(guān)匯報工作的報告，都是工作報告。

工作報告又可分為綜合工作報告和專題工作報告兩種。

綜合報告涉及面寬，要把主要工作范圍之內(nèi)的方方面面都涉及到，可以有主次的區(qū)分，但不能有大的遺漏。大到匯算清繳報告，小到稽查自查的工作報告，都屬于這種類型。

專題報告的涉及面窄，只針對某一方面 的工作或者某一項具體工作進(jìn)行匯報，如增值稅專用發(fā)票開具的自查報告等等。

(二)情況報告 如果本單位出現(xiàn)了正常稅收工作秩序之外的情況，譬如說發(fā)生了丟失發(fā)票、沒有按期申報等等，對稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了一定程

度的影響，應(yīng)該及時向稅務(wù)將有關(guān)情況原原本本的進(jìn)行匯報。

凡此種種，都屬于“情況報告”。作為納稅人，有義務(wù)按稅務(wù)機關(guān)的要求，如實報告。

(三)建議報告 對納稅人業(yè)務(wù)處理范圍內(nèi)的某方面工作有了深思熟慮、切實

可行的設(shè)想之后，將其歸納整理成意見、辦法、方案，上報稅務(wù)機關(guān)，希望稅務(wù)機關(guān)采納，這就是建議報告。

對于建議報告，稅務(wù)機關(guān)如果采納，可能會批轉(zhuǎn)給有關(guān)部門實施，這是建議報告目的的最終實現(xiàn)。但稅務(wù)部門也可能不予采納，這

也是很正常的。作為納稅人，有建議的權(quán)力，卻沒有逼迫稅務(wù)機關(guān)一定采納的權(quán)力，對此，也要有清醒的認(rèn)識。

(四)答復(fù)報告 答復(fù)稅務(wù)機關(guān)詢問的報告，稱為答復(fù)報告。這種報告內(nèi)容針對性最強，稅務(wù)詢問什

么，就答復(fù)什么，不能答非所問。對待稅務(wù)機關(guān)的詢問，一定要慎重，如果不了解真情，要經(jīng)過深入的調(diào)查研究后再作答復(fù)。

(五)報送報告 這是向稅務(wù)機關(guān)報送文件、物件時使用的報告，正文通常非常簡略，只需寫明“現(xiàn)將

××××報上，請指請查收”即可。真正有意義的內(nèi)容都在所報送的文件里。

6.5.3、稅務(wù)爭議文書《涉稅問題報告》的寫法

(一)報告的標(biāo)題和主送機關(guān)

【1】．報告的標(biāo)題

報告的標(biāo)題，有兩種寫法，一是發(fā)文機關(guān)＋主要內(nèi)容＋文種的寫法，如《中國工商銀行股份有即公司關(guān)于稅務(wù)專項檢查自查的的報告》；二是主要內(nèi)容＋文種的寫法，如《關(guān)于稅務(wù)專項檢查自查的報告》。

【2】．報告的主送

機關(guān)

行政機關(guān)的報告，主送機關(guān)盡量要少，一般只送一個稅務(wù)機關(guān)即可。報告應(yīng)報送自己的直接稅務(wù)機關(guān)，一般情況下不要越級行文。向稅務(wù)機關(guān)行文，應(yīng)當(dāng)主送一個機關(guān)；如需其他相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)閱知，可以抄送。

(二)報告的正文 【1】．報告導(dǎo)語 導(dǎo)語指報告的開頭部分，它起著引導(dǎo)全文的作用，所以稱為導(dǎo)語。

不同類型的報告，其導(dǎo)語的寫法也有較大不同。概括起來，報告的導(dǎo)語有以下幾種類型：

背景式導(dǎo)語。就是交代報告產(chǎn)生的現(xiàn)實背景，例如：前不久，稅務(wù)機關(guān)召開了座談會，交流了各地房地產(chǎn)稅務(wù)管理的情況和經(jīng)驗，并就房地產(chǎn)稅收征管遇到的一些政策性問題，進(jìn)行了討論，根據(jù)我企業(yè)實際情況，提出以下建議：

根據(jù)式導(dǎo)語。就是交代報告產(chǎn)生的根據(jù)，例如：根據(jù)省委、省政府領(lǐng)導(dǎo)同志的指示，我企業(yè)于上月派人到各市縣分公司，與各市、縣地方稅務(wù)局的同志一道，對營業(yè)稅繳納方式和地點問題，作了一些調(diào)查，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，立

即采取措施，著手解決這一問題。現(xiàn)將各市縣分公司營業(yè)稅繳納方式和繳納地點的情況及采取的措施報告如下：

敘事式導(dǎo)語

在開頭簡略敘述一個事件的概況，一般用于反映情況的報告。例如：2011年2月20

日上午9時40分，我公司財務(wù)室發(fā)生火災(zāi)事故，經(jīng)半個小時的撲救，火被撲滅。這次火災(zāi)除搶救出部分會計憑證外，會計憑證和帳薄大部分燒毀。

目的式導(dǎo)語

將發(fā)文目的明確闡述出來作為導(dǎo)語。

報告導(dǎo)語的寫法

不止以上四種，運用時可以舉一反三，融會貫通，靈活處理。

【2】．報告主體 報告的主體也有多種寫法，下面擇要介紹幾種常見形態(tài)。

總結(jié)式寫法

這種寫法主要用于工作報告。主體部分的內(nèi)容，以成績、做法、經(jīng)驗、體會、打算、安排為主，在敘述基本情況的同時，有所分析、歸納，找出規(guī)律性認(rèn)識，類似于工作總結(jié)。

總結(jié)式寫法最需要注意的是結(jié)構(gòu)的設(shè)計安排。按“情況——原因——教訓(xùn)——措施”四步寫法

這種結(jié)構(gòu)多用于

情況報告。先將情況敘述清楚，然后分析情況產(chǎn)生的原因，接著總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，最后提出下一步的行動措施。

指導(dǎo)式寫法

這種結(jié)構(gòu)多用于建議報告。希望稅務(wù)部門采納建議，批轉(zhuǎn)給有關(guān)部門執(zhí)行、實施，是建議報告的基本寫作

目的。

【3】．報告結(jié)語 報告的結(jié)語比較簡單，可以重申意義、展望未來，也可以采用模式化的套語收結(jié)全文。

模式化的寫法大致是：“特此報告”；“以上報告，請審閱”；“以上報告如無不妥，請批

轉(zhuǎn)執(zhí)行”等等。

6.5.4、稅務(wù)爭議文書《涉稅問題報告》注意事項

【1】，稅務(wù)爭議文書《涉稅問題報告》如果是報情況的，應(yīng)有情況、說明、結(jié)論三部分，其中情況不能省略；報意見的，應(yīng)有依據(jù)、說

明、設(shè)想三部分，其中意見設(shè)想不能省去。

【2】，稅務(wù)爭議文書《涉稅問題報告》，復(fù)雜一點的要分開頭、主體、結(jié)尾。開頭使用多的是導(dǎo)語式、提問式給個總概念或引起注意。主體可分部分家二級標(biāo)題或分條加序碼。結(jié)尾，可展望、預(yù)測，亦可省略，但結(jié)語不能省。

【3】，向稅務(wù)機關(guān)寫報告要注意做到：情況確鑿，觀點鮮明，想法明確，口吻得體，不要夾帶請示事項。

注意結(jié)語：呈轉(zhuǎn)報告的要寫上“以上報告如無不妥，請批轉(zhuǎn)各地參照執(zhí)行?！?/p>

最后寫明發(fā)文機關(guān)，日期。

【4】，結(jié)尾處應(yīng)有結(jié)束性語言，如“特此報告”一類結(jié)語，雖詞語既無實際意義，也無結(jié)構(gòu)作用，可以去除，保留亦可。如果寫成“以上報告當(dāng)否，請指示”，就更錯誤，因為如上述，報告是無須

稅務(wù)回復(fù)處理的文種，所以，即使寫上這句話也是白搭，稅務(wù)不會答復(fù)你。

6.5.5、例：×企業(yè)關(guān)于×專項資產(chǎn)損失稅前扣除的報告

×縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局（地方稅務(wù)

局）：

我單位發(fā)生資產(chǎn)損失×元，申請在×企業(yè)所得稅稅前扣除 *元。現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：

（以下按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公

告2011年第25號）規(guī)定的專項申報的資產(chǎn)類型分別報告）

一、×資產(chǎn)損失。按以下幾部分詳細(xì)報告：

(一)按稅收規(guī)定確認(rèn)的資產(chǎn)損失金額。

（二）形成損失的原因。

（三）申請人自行確認(rèn)該項資產(chǎn)損失符

合國家稅務(wù)總局公告2011年第25號或其他相關(guān)文件第×條第×款第×項規(guī)定的資產(chǎn)損失認(rèn)定條件。

（四）該項資產(chǎn)損失已經(jīng)取得國家稅務(wù)總局公告2011年第25號或其他相關(guān)文件第×條第×款第×項規(guī)定的×內(nèi)部證據(jù)、×外部證據(jù)

（見資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報認(rèn)定證據(jù)及相關(guān)材料清單）。(五)其他需要說明的情況。

二、××資產(chǎn)損失????

我單位本次申請在×扣除的資產(chǎn)損失×萬元是真實的，相關(guān)證明材料真實、合

法、完整，如出現(xiàn)虛報多報資產(chǎn)損失行為，愿承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

附件2-1 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報明細(xì)表

附件2-2 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報認(rèn)定證據(jù)及相關(guān)材料清單

經(jīng)辦人：

聯(lián)系電話：

申請人名稱(公章)×年×月×日

6.5.6、例：貴州長征電氣股份有限公司關(guān)于子公司享受稅收優(yōu)惠政策的公告

貴州長征電氣股份有限公司（以下簡稱

“公司”）全資子公司貴州長征電力設(shè)備有限公司（以下簡稱“長征電力”）近日接到遵義市地方稅務(wù)局直屬征收分局下發(fā)的[2012]27號《關(guān)于貴州長征電力設(shè)備有限公司享受稅收優(yōu)惠政策的函》，確認(rèn)長征電力的主營業(yè)務(wù)符合國家

發(fā)改委第9號令《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》所規(guī)定的內(nèi)容，屬國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。

依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）和《國家

稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）文件規(guī)定，遵義市地方稅務(wù)局直屬征收分局經(jīng)審核長征電力資料后，認(rèn)為長征電力符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，2011年至2020

年期間可以享受減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

特此公告！

貴州長征電氣股份有限公司董事會

二○一二年八月二十九日

6.5.6、冀東水泥退稅

竟引用“作廢”文件 2009年11月4日，上市公司冀東水泥發(fā)布公告稱，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的財稅字〔2001〕198號文“對在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢

渣生產(chǎn)的水泥，實行增值稅即征即退”的規(guī)定，經(jīng)唐山市豐潤區(qū)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，唐山冀東水泥股份有限公司本部于2009年11月3日收到資源綜合利用產(chǎn)品退還增值稅2721萬元，全部計入當(dāng)期利潤總額。

為此，冀東水泥發(fā)

布了補充公告《唐山冀東水泥股份有限公司關(guān)于收到退稅公告的修正公告》

2009 年 11 月 4 日，公司公告了《關(guān)于收到退稅公告》，即征即退政策內(nèi)容原引用了財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的財稅字 [2001]198 號文件規(guī)

定：對在生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥，實行增值稅即征即退?，F(xiàn)改為引用 2008 年財政部、國家稅務(wù)總局財稅 [2008]156 號文件，文件規(guī)定：采用旋窯法工

藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的水泥（包括水泥熟料），實行增值稅即征即退。退還增值稅金額不變。

特此更正。唐山冀東水泥股份有限公司

董 事 會

2009 年 12 月9

日

廣州珠江啤酒股份有限公司

關(guān)于城建稅和教育費附加征收政策變化的影響情況公告

按照《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通

知》（國稅發(fā)[1994]第 038號）文件等相關(guān)規(guī)定，公司暫免繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

近日，公司接到主管稅務(wù)機關(guān)的通知，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》（國

發(fā)〔2010〕35 號）文件規(guī)定，外商投資企業(yè)自 2010 年 12 月 1 日起應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加，因此，本公司自2010 年12 月 1日起，將按應(yīng)交增值稅、消費稅和營業(yè)稅總和的 7%和 3%分別繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

據(jù)公司財務(wù)部門測算，2010 年 1-9 月本公司免繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計約2988.83 萬元，約占當(dāng)期利潤總額的 28.77%。因此，該項稅收政策變化將對公司今后業(yè)績產(chǎn)生一定影響，公司擬采取加強市場開拓、進(jìn)一步挖潛降

第三篇：6.5：稅務(wù)文書《涉稅訴求函》的書寫

6.5、稅務(wù)文書--涉稅訴求問題的《函》的撰寫與應(yīng)用

函，適用于不相隸屬機關(guān)之間商洽工作、詢問和答復(fù)問題、請求批準(zhǔn)和答復(fù)審批事項。具有在不相隸屬機關(guān)之間使用的靈活性和廣泛性。函分為告知

函、商洽函、詢問函、請求批準(zhǔn)函和答復(fù)函。函屬平行文，有隸屬關(guān)系的上下級機關(guān)之間不得使用函。請求批準(zhǔn)函僅用于向平級機關(guān)或有關(guān)主管部門請求批準(zhǔn)相關(guān)事項。

“函”有三方面的作用：(一)相互商洽工作。(二)詢問和答復(fù)

問題。(三)向有關(guān)主管部門請求批準(zhǔn)。

6.5.1、關(guān)于“函”的效力

函，從廣義上講，就是信件。它是人們傳遞和交流信息的一種常用的書面形式。但是，作為公文法定文種的函，就已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超

出了一般書信的范疇，不僅用途更為廣泛，最重要的是賦予了其法定效力。2000年國務(wù)院發(fā)布的《國家行政機關(guān)公文處理辦法》“函，適用于不相隸屬機關(guān)之間商洽工作，詢問和答復(fù)問題，請求批準(zhǔn)和答復(fù)審批事項”。這說明，除有直屬上下級之

間隸屬關(guān)系外的一切不相隸屬機關(guān)之間商洽工作，詢問和答復(fù)問題，甚至請求批準(zhǔn)和答復(fù)審批事項，一律用“函”。這份重要的文件，雖然以“函”的形式出現(xiàn)，但實質(zhì)上具有法定效力。

6.5.2、稅務(wù)爭議

文書“函”的寫法

6.5.2.1.標(biāo)題。函，按其功能劃分，可分為商洽函、詢問函、告知函、請批函、復(fù)函五種。其中前四種為去函，后一種為回函。去函的標(biāo)題有兩種形式，一種是發(fā)文機關(guān)名稱、事由和文種構(gòu)成，即所謂完全標(biāo)題，如中國移

動通信集團公司有關(guān)涉稅訴求問題的函》；另一種是事由和文種構(gòu)成。回函的標(biāo)題也有兩種形式，一種是四項式，即在完全標(biāo)題的事由后寫明來函機關(guān)的名稱，如《國務(wù)院辦公廳關(guān)于縣以上地方各級人民政府懸掛國徽和掛機關(guān)名稱牌子問

題給湖北省人民政府辦公廳的復(fù)函》；另一種是三項式，即省略四項式中的復(fù)函機關(guān)的名稱。

6.5.2.2.主送單位。即受文單位，就函來說，一般是一個主送單位的情況較多，要求寫明受文單位的全稱或規(guī)范簡稱。但有時也

出現(xiàn)多個主送單位的情況，這就要求一定要寫得明確、具體，切忌使用不明確的概括性語言。如中國移動《中國移動通信集團公司有關(guān)涉稅訴求問題的函》，主送單位國家稅務(wù)總局。如果用籠統(tǒng)的概括性語言，比如寫成“國家稅務(wù)總局、各省

市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”，則會讓人把握不準(zhǔn)，就會給工作帶來不便，甚至造成嚴(yán)重后果。

6.5.2.3.正文。函的正文長短不等，長的可達(dá)幾千字，短的可能只有幾行字，但不分長短，函的正文都要包含緣由、事項和結(jié)尾三項

內(nèi)容，缺一不可。緣由，交代發(fā)函的根由、背景、事項，寫明具體內(nèi)容；結(jié)尾，用慣用結(jié)語，一般不離開“函”字，如去函的結(jié)語為“特此函商”，“特此函告”，“請即復(fù)函”等；回函的結(jié)語為“特此函復(fù)”，等等。

6.5.2.4.文尾。除

了與其他公文一樣要有成文時間，加蓋公章以外，如果是“請求批準(zhǔn)”的函，應(yīng)該在主題詞之上、落款年月日之下加上“附注”，標(biāo)注聯(lián)系人姓名和電話。因為“請求批準(zhǔn)”，函的內(nèi)容與請示相同。根據(jù)《辦法》的要求，“請示應(yīng)當(dāng)在附注處注明

聯(lián)系人和電話”，以便在上級機關(guān)工作人員遇到問題時方便聯(lián)系?！罢埱笈鷾?zhǔn)”函加上附注，其作用也在于方便被請求批準(zhǔn)機關(guān)工作人員聯(lián)絡(luò)。“函”文尾處的其他內(nèi)容，如主題詞、抄送機關(guān)、印發(fā)機關(guān)等，與其他公文相同，在此不贅述。

綜上所述，可以看出，正確認(rèn)識“函”的法定效力，充分了解“函”的使用范圍，認(rèn)真研究“函”的規(guī)范寫作，對準(zhǔn)確使用“函”這個文種，提高公文質(zhì)量，是十分必要的。

6.5.3、稅務(wù)爭議文書《涉稅訴求問題的

函》的書寫注意事項

涉稅訴求的函的寫作，首先要注意行文簡潔明確，用語把握分寸。無論是平行機關(guān)或者是不相隸屬的行文，都要注意語氣平和有禮，不要倚勢壓人或強人所難，也不必逢迎恭維、曲意客套。至于復(fù)函，則要注意行文的針

對性，答復(fù)的明確性。

其次，函也有時效性的問題，特別是復(fù)函更應(yīng)該迅速、及時。像對待其他公文一樣，及時處理函件，以保證公務(wù)等活動的正常進(jìn)行。

稅務(wù)爭議文書《涉稅訴求問題的函》的撰寫同時要注意以下幾點：

(一)要嚴(yán)格按照公文的格式寫“函”。

(二)“函”的內(nèi)容必須專

一、集中。一般來說，一個函件以講清一個問題或一件事情為宜。

(三)“函”的內(nèi)容必須真實、準(zhǔn)確。

(四)“函”的寫法以陳述為主，只要把商

洽的工作，詢問和答復(fù)的問題，向有關(guān)主管部門請求批準(zhǔn)的事宜寫清楚就行。

(五)發(fā)“函”都是有求于對方的，或商洽工作，或詢問題，或請求批準(zhǔn)。因此，要求“函”的語言要求樸實，語氣要懇切，態(tài)度要謙遜。

(六)“函”的結(jié)尾，一般常用“即請函復(fù)”、“特此函達(dá)”、“此復(fù)”等慣用語，有時也不用。

6.5.4、國家稅務(wù)總局對納稅人涉稅訴求的處理方法

根據(jù)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和

管理規(guī)程（試行）》國稅發(fā)[2011]71號規(guī)定：

第九條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時受理轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。

稅務(wù)總局可受理企業(yè)集團及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務(wù)

機關(guān)辦理。

第十條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)本級的職責(zé)權(quán)限處理企業(yè)涉稅訴求，遇有非本級職權(quán)范圍事項的，應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)稅務(wù)機關(guān)移送。

第十一條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門在處理需要征

求其他部門意見的涉稅訴求時，應(yīng)先提出具體處理建議，再征求其他相關(guān)部門意見。

大企業(yè)稅收管理部門對企業(yè)涉稅訴求的處理意見與其他相關(guān)部門意見一致的，由大企業(yè)稅收管理部門直接回復(fù)企業(yè)；意見不一致的，由大企業(yè)稅收

管理部門提請召開大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議，明確處理意見后及時回復(fù)企業(yè)。

第十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議制度，研究解決重大涉稅事項以及企業(yè)反映的普遍性、行業(yè)性涉稅問題。

6.5.5、典型案例： 《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于中國冶金科工集團有限公司有關(guān)涉稅訴求問題的函》

國稅辦函[2010]613號

中國冶金科工集團有限公司：現(xiàn)將你公司下屬建筑企業(yè)跨地

區(qū)經(jīng)營中出現(xiàn)的相關(guān)涉稅訴求答復(fù)如下：

一、關(guān)于建筑企業(yè)跨地區(qū)施工項目工作人員的個人所得稅征管問題

建筑企業(yè)跨地區(qū)施工項目工作人員的個人所得稅征管問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈建筑安裝業(yè)個

人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)扣繳個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2001〕505號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)所

得稅征管問題

2008及2009建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)所得稅征管問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于

建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕39號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2010年1月1日起，建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)所得稅征管問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦

法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二○一○年七月二十九日

《國家稅務(wù)總局

辦公廳關(guān)于中國移動通信集團公司有關(guān)涉稅訴求問題的函》

國稅辦函[2010]535號

中國移動通信集團公司：現(xiàn)就你公司《關(guān)于對大企業(yè)司稅收管理工作的建議》提出的“建議明確無形資產(chǎn)報廢政策”問題答復(fù)

如下：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）采取列舉形式，對企業(yè)貨幣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)存貨等非貨幣資產(chǎn)損失稅前扣除的審批、認(rèn)定等事項進(jìn)行了明確，其中并沒

有規(guī)定無形資產(chǎn)損失稅前不能扣除。

鑒此，只要你公司發(fā)生的無形資產(chǎn)損失真實存在，損失金額可以準(zhǔn)確計量，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批、認(rèn)定后，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

2010年6年22日

第四篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個人一樣申請代開發(fā)票嗎？

答：根據(jù)?國務(wù)院關(guān)于修改﹤中華人民共和國發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定：“?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票?！?/p>

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2012年第23號）規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照?機動車登記規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！竟孀?012年7月1日起開始施行。” 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費嗎？

答：國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費問題的批復(fù)如下：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法?的通知）?（財稅字?1997?95號）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費的繳費人。廣告代理是經(jīng)營者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為，只是在經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務(wù)符合?營業(yè)稅稅目注釋?關(guān)于“廣告業(yè)，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目…等事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)”的解釋，對廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

4.發(fā)票丟失如何處理？

答：(1)根據(jù)?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則?（國家稅務(wù)總局令第37號）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢?！?/p>

(2)根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知?（國稅發(fā)?2008?80號）第六條第二項規(guī)定：“及時處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰?！?/p>

5.納稅人丟失了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?（國稅函?2009?617號）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣?！?/p>

6.個人保險代理人，是否僅指自然人? 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）規(guī)定：“

六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，不包括個體工商戶。

7.向稅務(wù)機關(guān)申請查詢自身涉稅信息，應(yīng)提交哪些資料？ 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務(wù)總局公告2016年第41號)規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)予以受理。書面申請查詢，應(yīng)當(dāng)提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人)有效身份證件原件及復(fù)印件?！?/p>

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據(jù)?關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定：購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經(jīng)過營改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是免征增值稅的，但是超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）附件4?跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)的，免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？

答：以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營改增企業(yè)的一般納稅人核準(zhǔn)是多少？ 答：連續(xù)是十二個月銷售額500萬元的。

13、一般納稅人出租營改增之前取得的不動產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

14、營改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，購買方購入的貸款服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務(wù)，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項目時，一總包合同為準(zhǔn)。如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。

16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項扣除問題

答：收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開具收購發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額；購買農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。

17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”如何扣除土地價款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價款，按照土地面積，在不同項目中進(jìn)行劃分固話；第二部，對單個房地產(chǎn)項目中所對應(yīng)的土地價款，按照該項目中當(dāng)期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進(jìn)行計算扣除。

18、之前在地稅享受的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

19、取得的稅控專用設(shè)備以及技術(shù)維護費的專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？認(rèn)證后如何全額抵減？

答：需要認(rèn)證，認(rèn)證后先做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出再進(jìn)行全額抵減。根據(jù)財稅2012（15）號文，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

20、設(shè)備檢測服務(wù)是否屬于營改增的范圍？

答：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?(財稅?2013?106號)規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。

21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復(fù)印件無法入帳，如何處理？

答：根據(jù)?山東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國家稅務(wù)局公告2014年第7號）規(guī)定：“第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（一）開票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告主管國稅機關(guān)，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。

（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關(guān)的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票。”

22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發(fā)?2008?30號）的規(guī)定： “第四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額?！豹?/p>

23、收到一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購的，由企業(yè)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，發(fā)票題頭有收購單三個字；從小規(guī)模納稅人手中收購的，對方開具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對方開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

24.如何申請開具?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?？

答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見?(稅總發(fā)?2016?106號)第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，到機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具?外管證?。稅務(wù)機關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡化資料報送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件(實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同(原件或復(fù)印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營活動情況說明)。3.即時辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)即時開具?外管證?(可使用業(yè)務(wù)專用章)?！? 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開具發(fā)票時備注欄是否需要填寫項目名稱 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告 ?（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

26.保險公司購進(jìn)宣傳用品贈送給客戶，視同銷售的話，購進(jìn)時取得專票可以抵扣，如果購進(jìn)時取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。因此，無論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計算繳納增值稅

27.建筑服務(wù)選擇簡易計稅方法，銷售額如何確定？

答：根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部加權(quán)和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營改增納稅人之前領(lǐng)購的地稅發(fā)票

答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告?（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（七）項規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務(wù)的小規(guī)模納稅人在預(yù)交稅款時，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？

答：對于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù)，在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部價款和價外費用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。會機構(gòu)所在的主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對于門衛(wèi)巡邏守護，隨身護衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件，可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計算增值稅。

第五篇：涉稅問題

請問：1.舊的發(fā)票專用章使用期限？2.財務(wù)專用章從何時開始不能在發(fā)票上蓋？

您好，1.舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據(jù)關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章”。

2.你好，我們是外貿(mào)企業(yè)一般納稅人。請問增值稅納稅申報表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定？是按照出口商品發(fā)票中銷售額合計還是按照離岸價合計填列？謝謝！

2.您好！按離岸價折算成人民幣的金額填寫

3.你好！我在二手市場買了一臺二手貨車，已過戶，但車輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料

3.您好！車主辦理車輛過戶手續(xù)時，應(yīng)如實填寫《車輛變動情況登記表》，并提供原來的完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復(fù)印件?！稒C動車行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后退還車主，復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機關(guān)留存。主管稅務(wù)機關(guān)對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。

4.你好！我公司發(fā)票購票本遺失了，該怎么辦？

4.您好！納稅人丟失發(fā)票領(lǐng)購簿或購票密碼，應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購簿或密碼掛失登記表》到主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票窗口辦理掛失，自機關(guān)受理之日起的5個工作日后，納稅人可以憑回執(zhí)到主管稅務(wù)辦理相關(guān)手續(xù)，發(fā)票窗口人員應(yīng)將納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購簿或密碼掛失登記表》及回執(zhí)作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發(fā)新發(fā)票領(lǐng)購簿或重設(shè)票密碼的，由納稅人提出書面申請，主管科長授權(quán)辦理。

5.外商獨資企業(yè)有些什么優(yōu)惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計算的等等

5.您好！現(xiàn)在沒有專門針對外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果是07年3月16號之前成立的企業(yè)（含當(dāng)天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號之后成立的，稅率為25%。

6.你好!我公司是外貿(mào)出口企業(yè).現(xiàn)在有幾單去年的報關(guān)單因沒有核銷單而無法退稅.現(xiàn)要做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,可不可以進(jìn)項發(fā)票做為抵扣后再補稅？

6.您好，可以按規(guī)定辦理。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向深圳市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》（以下簡稱《抵扣證明》）。外貿(mào)企業(yè)必須持以下資料申請開具《抵扣證明》：

（一）由外貿(mào)企業(yè)據(jù)實填寫并加蓋企業(yè)公章的《抵扣證明》（一式三聯(lián)）；

（二）《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項發(fā)票明細(xì)表》（需提供紙質(zhì)報表和相同內(nèi)容的excel電子數(shù)據(jù)）；

（三）增值稅專用發(fā)票原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗原件留存復(fù)印件）；

（四）出口貨物報關(guān)單原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗原件留存復(fù)印件）；

（五）委托加工合同或協(xié)議原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（屬委托加工業(yè)務(wù)的提供，驗原件留存復(fù)印件）。外貿(mào)企業(yè)取得《抵扣證明》后，應(yīng)將《抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的區(qū)、分局申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

7.您好：請問一般納稅人分期收款銷售，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間怎么確定？謝謝

7.您好，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

8.你好，請問企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工本人應(yīng)承擔(dān)個人部份的社會保險費用，可否在企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除？

8.您好，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)承擔(dān)的職工個人應(yīng)承擔(dān)的部分是不在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的。

9.你好，我公司是新辦企業(yè)有出口貨物，我司要做免抵退的申報，請問是不是辦理出口企業(yè)退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認(rèn)定通知書》就可以申報了？是不是現(xiàn)在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。

9.您好，目前《出口退稅登記通知書》和經(jīng)過審核的《出口企業(yè)退稅登記申請表》可視同退稅登記證書使用。從2007年起已經(jīng)取消對出口退稅登記證的發(fā)放。

10.納稅人機動車銷售發(fā)票填開錯誤但無法從車購辦取回發(fā)票聯(lián)次（已交車購稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開具方先到稅務(wù)局辦理登報掛失手續(xù)接受處罰，才能在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號碼和發(fā)動機號碼相同的發(fā)票（不重復(fù)計算應(yīng)納稅額）？納稅人能否直接作廢重開，不到稅務(wù)局辦理掛失？

10.您好，根據(jù)深國稅發(fā)(2007)127號規(guī)定，納稅人丟失了已開具的機動車銷售發(fā)票或二手車銷售發(fā)票，或者填開錯誤但無法從公安機關(guān)和車購辦取回所有聯(lián)次的，允許發(fā)票開具方在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號碼和發(fā)動機號碼相同的發(fā)票，不重復(fù)計算應(yīng)納稅額。

11.丟失增值稅專用發(fā)票要登《中國稅務(wù)報》，《中國稅務(wù)報》地址在哪？

11.您好！中國稅務(wù)報深圳分公司地址：深圳市羅湖區(qū)松園路西街52號稅務(wù)大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在學(xué)習(xí)了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務(wù)總局公告2011年第25號文件后有以下疑問咨詢。文件中提到，資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的有：

a.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

b.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

請問按清單申報要如何操作，應(yīng)提供哪些資料，向哪個部門申報？

12.您好，根據(jù)深國稅發(fā)〔2011〕62號規(guī)定：應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失，采取申報表附報形式，納稅人在進(jìn)行申報時，將《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報表》隨同企業(yè)所得稅納稅申報表一同申報。

13.請問丟失增值稅專用發(fā)票一定要登“中國稅務(wù)報”嗎？

13.您好，根據(jù)國稅函發(fā)[1995]292號規(guī)定：

二、為便于各地稅務(wù)機關(guān)、納稅人對照查找被盜、丟失的專用發(fā)票，減輕各地稅務(wù)機關(guān)相互之間傳（寄）專用發(fā)票遺失通報的工作量，對發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”。

14.我公司是一般納稅人企業(yè).在輔導(dǎo)期時發(fā)票認(rèn)證要到次月抵扣,請問進(jìn)項發(fā)票該做到哪個明細(xì)科目?

14.您好，根據(jù)國稅發(fā)[2010]40號第十一條規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進(jìn)項稅額。?

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

15.你好，我問一下國稅的發(fā)票有沒有出版拾萬元版的通用機打發(fā)票？

15.您好，沒有。目前通用機打發(fā)票分設(shè)無面額版、萬元版、千元版和百元版，共4種面額。

16.車輛購置稅完稅證明遺失，需要登報掛失，但是沒有完稅號碼完稅號碼要怎么查詢？

16.您好，納稅人需提供《機動車輛行駛證》原件到車輛購置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購置稅完稅證明號碼。

17.深圳什么時候開始繳納地方教育附加？繳納標(biāo)準(zhǔn)是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），按實際繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，地方教育附加由地稅部門負(fù)責(zé)代征。2011年7月11日起，各級地方稅務(wù)部門及委托代征單位開始受理繳費單位和個人的申報繳納事宜。

18.建筑業(yè)自開票須具備哪些資格條件？領(lǐng)購發(fā)票時需提供哪些資料？

18.自2011年7月18日起，按規(guī)定向注冊地稅務(wù)機關(guān)申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，取得建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)可以領(lǐng)購網(wǎng)絡(luò)發(fā)票自行填開并按規(guī)定申報繳納稅款。

（一）資格條件

在我市依法注冊成立并辦理了稅務(wù)登記的建筑業(yè)企業(yè)，同時符合下列條件的，可以向注冊地稅務(wù)機關(guān)申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，注冊地稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審查，符合條件的授予建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.具有建設(shè)行政主管部門核發(fā)的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書，并取得安全生產(chǎn)許可證；

2.兩年內(nèi)未發(fā)生稅收違法行為并受過行政處罰；

3.兩年內(nèi)在我市提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到 100 萬元以上；

4.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶并通過銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算工程款項；

5.財務(wù)會計制度健全，核算規(guī)范準(zhǔn)確，賬簿設(shè)置齊全并通過注冊地稅務(wù)機關(guān)賬冊健全認(rèn)定。

（二）申請材料企業(yè)申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，應(yīng)當(dāng)向注冊地稅務(wù)機關(guān)提交下列申請材料：

1.《建筑業(yè)自開票納稅人業(yè)務(wù)申請表》;

2.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗原件）;

3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（驗原件）;

4.建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件（驗原件）;

5.安全生產(chǎn)許可證復(fù)印件（驗原件）;

6.兩年內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到100萬元以上證明；

7.銀行結(jié)算賬戶復(fù)印件（驗原件）;

8.賬冊健全情況告知書復(fù)印件（驗原件）;

企業(yè)提供的以上材料，應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章。

（三）資格取消

具有建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)，有下列情形之一的，由注冊地稅務(wù)機關(guān)取消其建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.提供虛假材料申請建筑業(yè)自開票納稅人資格的；

2.違反稅收法律、法規(guī)和財務(wù)制度要求，未正確核算收入、成本、費用、稅金、利潤的；

3.未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報和繳納各項稅款的；

4.代開或者虛開發(fā)票的；

5.偷稅、抗稅的；

6.未妥善保管、使用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。

（四）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票領(lǐng)購

建筑業(yè)自開票納稅人首次到注冊地稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售窗口申請領(lǐng)購網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)提交下列申請材料：

1.《深圳市地方稅務(wù)局發(fā)票領(lǐng)購、驗銷申請表》；

2.稅務(wù)登記證副本（驗原件

3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件1份（驗原件）;

4.發(fā)票專用章印模原件1份。

（五）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票驗銷

建筑業(yè)自開票納稅人作廢發(fā)票或者開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)到注冊地稅務(wù)機關(guān)辦理驗銷手續(xù)。驗銷時須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯(lián)和被紅沖的發(fā)票原件；被紅沖的發(fā)票聯(lián)原件無法收回的，應(yīng)當(dāng)提供對方的有效證明。

除作廢發(fā)票和紅字發(fā)票以外，建筑業(yè)自開票納稅人正常開具的發(fā)票，系統(tǒng)自動審驗，無需辦理驗銷手續(xù)。