第一篇：涉稅管理與稅務(wù)稽查模擬題及參考答案

《企業(yè)稅務(wù)管理》和《稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)分析》模擬試題部分

（一）單項(xiàng)選擇題

1.隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大和涉稅事項(xiàng)的不斷增多，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，納稅風(fēng)險(xiǎn)也(Ｂ)。

A．越來(lái)越多

B．越來(lái)越大

C．越來(lái)越少

D．越來(lái)越不確定

2．企業(yè)稅務(wù)管理的主體是負(fù)有（Ｃ）的各類企業(yè)。

A．繳稅義務(wù)

B．稅收

C．納稅人義務(wù)

D．納稅義務(wù)

3．企業(yè)稅務(wù)管理的客體是（Ｂ）全過(guò)程。

A．企業(yè)繳稅

B．企業(yè)納稅

C．納稅人

D．企業(yè)經(jīng)營(yíng)

4.在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓，這是稅務(wù)稽查原則中（Ｂ）的具體體現(xiàn)。

A.合法原則

B.依法獨(dú)立原則

C.分工制約原則

D.客觀公正原則

5.屬地管理原則是指涉稅案件的查處一般由（Ｂ）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

A.發(fā)案地

B.被查對(duì)象所在地

C.上級(jí)指定的D.協(xié)商確定的6．(Ｃ)是企業(yè)稅務(wù)管理中必須堅(jiān)持的首要原則。

A．成本效益

B．財(cái)務(wù)管理

C．依法管理

D ．經(jīng)濟(jì)

7.下列不是稅收專項(xiàng)檢查的形式的是（Ｄ）。

A.行業(yè)性稅收專項(xiàng)檢查

B.區(qū)域性稅收專項(xiàng)整治

C.特定稅收違法行為專項(xiàng)整治

D.審核性稅收專項(xiàng)整治

8.根據(jù)稅務(wù)稽查查處分離的規(guī)定，案件的審理范圍不包括（Ｄ）。

A．立案稽查且已實(shí)施完畢的案件

B.無(wú)違反稅收法律法規(guī)行為的案件

C．未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，決定不予立案且已實(shí)施完畢的案件

D．審理部門退回補(bǔ)證的案件，稽查實(shí)施部門未作出補(bǔ)充稽查報(bào)告的案件

9.稅務(wù)稽查審理部門填寫《補(bǔ)充調(diào)查（退查）通知書》不是針對(duì)（Ｄ）。

A．案件事實(shí)不清，證據(jù)不足的案件

B．不符合法律程序或存在其他問(wèn)題影響定案的案件

C．稽查文書不規(guī)范、不齊全、不完整的案件

D．經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的未立案的案件

10.企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的(Ｂ)體系。

A.財(cái)務(wù)管理

B.價(jià)值管理

C.稅務(wù)管理

D.企業(yè)管理

11.稅務(wù)稽查執(zhí)法要以(Ｂ)為依據(jù)，按照法定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行。

A.口供

B.事實(shí)

C.財(cái)會(huì)制度

D.稅收法律

12.納稅人、代扣（收）代繳人在納稅申報(bào)期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、代扣（收）代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告。它是一種最常見(jiàn)、最主要的申報(bào)方式是（Ｃ）。

A.電子申報(bào)

B.郵寄申報(bào)

C.上門申報(bào)

D.現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)

13．以下不屬于稽查局法定職責(zé)的是（Ａ）。

A．在征管過(guò)程中，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處理

B．稅收違法案件的查處（包括選案、檢查、審理、執(zhí)行）

C．查處偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件

D．專項(xiàng)稽查

14．屬地管理原則是指涉稅案件的查處一般由（Ｂ）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

A.發(fā)案地

B.被查對(duì)象所在地

C.上級(jí)指定的D.協(xié)商確定的15．稅務(wù)稽查報(bào)表分析主要是（Ｃ）。

A．定性分析

B．橫向分析

C．定量分析

D．縱向分析

16.橫向分析中通常采用的分析方法是（Ａ）。

A．差異分析

B．非差異分析

C．比較分析法

D．非比較分析法

17.縱向比較分析通常采用的分析方法是（Ａ）。

A．趨勢(shì)分析、波動(dòng)分析、相關(guān)性分析

B．差異影響分析、數(shù)據(jù)比對(duì)分析

C．各時(shí)期數(shù)據(jù)比較分析

D．相對(duì)值分析

18.（Ｂ）是稅務(wù)稽查結(jié)論和稅務(wù)處理的基礎(chǔ)，是稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的重要保證。

A.法律法規(guī)條文

B.證據(jù)

C.審理報(bào)告

D.審理人員的經(jīng)驗(yàn)

19．以下屬于稅收程序法律法規(guī)的工作規(guī)程類的是（Ａ）。

A.《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》

B.《稅收減免管理辦法（試行）》

C.《欠稅公告辦法（試行）》

D.《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》

20.根據(jù)稅收違法行為的對(duì)象分,稅收違法行為可以分為(Ａ)。

A.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為

C.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 D.違反稅款征收的行為和違反稅收管理制度的行為

21.下列屬違反賬簿管理制度的行為(Ｃ)。

A.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的B.拒絕提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明

C.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的D.未按規(guī)定申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記的行為

22.下列那個(gè)不是稅收違法行為的構(gòu)成要件（Ｃ）。

A.行為人有履行稅法的義務(wù)

B.行為人的行為有主觀故意

C.行為人的行為造成了危害后果

D.行為人有不履行稅法義務(wù)的行為

23.企業(yè)納稅爭(zhēng)訴管理是指企業(yè)對(duì)其與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過(guò)程中所產(chǎn)生的（Ｂ），依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，選擇正確的途徑，采取積極有效的措施，予以解決而實(shí)施的一系列活動(dòng)的總稱。

A.納稅問(wèn)題

B.納稅爭(zhēng)議

C.納稅行為

D.納稅活動(dòng)

24.相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是企業(yè)納稅政策管理的重要內(nèi)容，因?yàn)槠髽I(yè)依法進(jìn)行稅務(wù)管理的所有活動(dòng)結(jié)果最終要靠（Ｂ）資料加以體現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的法律依據(jù)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和有關(guān)稅收法律法規(guī)。

A.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)

B.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算

C.企業(yè)納稅

D.企業(yè)稅額

25.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)涉稅行為因?yàn)槲茨苷_履行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，所導(dǎo)致的（Ｄ）的可能損失。

A.企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)或其他利益

B.企業(yè)未來(lái)資金或其他利益

C.企業(yè)未來(lái)納稅或其他利益

D.企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)或其他利益

26.我國(guó)現(xiàn)行的稅收立法權(quán)是按照(Ｄ)來(lái)劃分的。

A.稅種類型

B.稅法構(gòu)成要素

C.征稅對(duì)象類型

D.稅收?qǐng)?zhí)法級(jí)次

27.經(jīng)國(guó)務(wù)院的授權(quán)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的稅收立法權(quán)是(Ｂ)。

A.制定地方稅法規(guī)

B.稅法解釋權(quán)

C.稅收條例解釋權(quán)

D.稅目調(diào)整權(quán)

28.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有的基本特點(diǎn)是(Ｃ)。

A.合法性、規(guī)劃性、程序性、及時(shí)性、整體性

B.合法性、公平性、目的性、技術(shù)性、時(shí)效性

C.合法性、規(guī)劃性、目的性、及時(shí)性、整體性

D.合法性、相關(guān)性、目的性、技術(shù)性、時(shí)效性

29.當(dāng)被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債基本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為零，合并企業(yè)（Ｃ）實(shí)現(xiàn)吸收合并，為承債式合并。

A.以接受被合并企業(yè)全部債務(wù)的方式

B.以承擔(dān)被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的方式

C.以承擔(dān)被合并企業(yè)全部債務(wù)的方式

D.以接受被合并企業(yè)資產(chǎn)債務(wù)的方式

30.稅收法律、行政法規(guī)，未明確規(guī)定納稅申報(bào)期限時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（Ｂ）的權(quán)限，并結(jié)合企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問(wèn)題而確定的納稅申報(bào)期限。

A.根據(jù)稅法中的各稅種稅率來(lái)確定

B.根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)確定

C.根據(jù)稅務(wù)總局及財(cái)政部門的規(guī)定確定

D.根據(jù)企業(yè)所涉及到的優(yōu)惠稅種確定

（二）多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)稅務(wù)管理中計(jì)劃職能具有重要性是（ＡＢＣ）。

A．計(jì)劃的目的性

B．計(jì)劃的首位性 C.計(jì)劃的普遍性 D．計(jì)劃的效益性

2.企業(yè)稅務(wù)管理的原則是（ＡＢ）。

A．合法性原則，整體性原則

B．事前性原則，成本效益原則

C.協(xié)調(diào)性原則，可靠性原則

D．全過(guò)程管理原則，全員參與原則

3.無(wú)論企業(yè)采取哪種納稅管理組織形式，其從事納稅管理工作的管理人員都應(yīng)具備以下的業(yè)務(wù)素質(zhì)是（ＡＢＣＤ）。

A．精通稅法及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的具體內(nèi)容，知曉稅法的適用性

B．具有與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的能力，解決企業(yè)納稅問(wèn)題

C.懂得納稅管理的技巧與方法

D．具有良好的溝通協(xié)調(diào)能力，具有再學(xué)習(xí)的能力

4.稅務(wù)稽查案源的篩選，通常采用的方法有（ＡＢＣ）。

A．計(jì)算機(jī)選案

B．人工選案

C．人機(jī)結(jié)合選案

D．舉報(bào)選案。

5.稅務(wù)稽查的收入職能主要體現(xiàn)在哪幾方面（ＡＢＣＤ）。

A．稽查執(zhí)法直接帶來(lái)查補(bǔ)收入

B．通過(guò)稽查執(zhí)法的震懾作用所增加的稅收收入

C．通過(guò)案件協(xié)查在其他地區(qū)實(shí)現(xiàn)的稅收收入

D．通過(guò)以查促管避免稅收流失而增加的稅收收入

6.稅務(wù)稽查管轄是保證稅務(wù)稽查有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)是（ＡＢＣＤ）。

A．正確確定稅務(wù)稽查管轄制度

B．明確稽查局的職責(zé)

C．有序地實(shí)施稅務(wù)稽查,防止稽查局越權(quán)稽查

D．維護(hù)國(guó)家利益和納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益

7．企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方法包括（ＡＢＣＤ）。

A．納稅風(fēng)險(xiǎn)檢驗(yàn)法

B．納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法

C．納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

D．納稅風(fēng)險(xiǎn)控制法

8.我國(guó)稅收政策法規(guī)體系有(ＢＣＤ)。

A．稅收基本法、B．各稅種單行法

C.稅收征收管理法、D．稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、發(fā)票管理法

9.使用免稅技術(shù)應(yīng)注意的是（ＡＢ）。

A.在合理合法的情況下，盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇

B．在合理合法的情況下，盡量使免稅期限最長(zhǎng)

C.在合理合法的情況下，盡量爭(zhēng)取更多免稅項(xiàng)目

D．多爭(zhēng)取獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的免稅

10企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息包括（ＡＢＣ）。

A．政策法規(guī)信息

B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息

C．稅收環(huán)境的信息

D．反饋信息

11稅務(wù)稽查的效率取決于(ＡＢＣ)方面。

A．稅收違法行為的有效查處概率

B．執(zhí)法是否公平公正

C．稽查執(zhí)法的成本

D．社會(huì)是否滿意 稅務(wù)稽查是稅收征收管理體系中的有機(jī)組成部分，其地位主要體現(xiàn)在(ＡＢＣ)方面。

A.稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)

B.稅務(wù)稽查的效率在很大程度上決定著稅收征管的質(zhì)量與效率

C.稅務(wù)稽查是有效提高納稅遵從的重要手段

D．稅務(wù)稽查能作為收入任務(wù)的調(diào)節(jié)器

13．稅務(wù)稽查職能是指稅務(wù)稽查執(zhí)法活動(dòng)所固有的功能。一般而言，稅務(wù)稽查的職能主要包括（ＡＢＣＤ）。

A．懲戒職能

B．監(jiān)控職能

C．收入職能

D．教育職能

14.企業(yè)納稅成本管理的切入點(diǎn)有（ＡＢＣ）。

A.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)

B．以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)

C.以不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)

D．以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為切入點(diǎn)

（三）判斷題

1．企業(yè)稅務(wù)管理主要依據(jù)的是《中華人民共和國(guó)稅法》。（√）

2．企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)服從于國(guó)家的整體發(fā)展目標(biāo)，服從國(guó)家稅收不同時(shí)期的發(fā)展需要。（√）

3.稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。（×）

4.稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容是檢查和處理（√）

5.其他稅務(wù)當(dāng)事人是指稽查執(zhí)法過(guò)程中直接與稽查對(duì)象的所有事項(xiàng)有關(guān)聯(lián)的其他單位和個(gè)人。（×）

6.如果稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體不合法，則執(zhí)法行為就不合法。就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，就是稅務(wù)稽查實(shí)施的主體要合法。（×）

7.稅務(wù)稽查會(huì)引起征納雙方的對(duì)立，強(qiáng)化稽查職能將對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)的氛圍產(chǎn)生消極影響。（√）

8.稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系中的納稅主體在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。（×）

9.稅務(wù)稽查的管轄關(guān)系不構(gòu)成稅務(wù)稽查法律關(guān)系的內(nèi)容。（×）

10.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則是目前發(fā)票管理的依據(jù)，它涵蓋了發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管的全部管理過(guò)程。（×）

11．稅務(wù)稽查管轄中指定管轄的基本原則是協(xié)商原則。（×）12．稅務(wù)稽查中依法需扣押被查對(duì)象商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并開(kāi)具《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》。（×）

13．稅務(wù)稽查實(shí)施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定程序和權(quán)限，對(duì)稅務(wù)稽查對(duì)象進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程。（×）

14．稅務(wù)稽查建議是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查 “以查促管、以查促查、以查促收”的重要形式。（√）

15．稽查人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“環(huán)狀”測(cè)試等方

法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行邏輯審核。（×）

16．擔(dān)保人和納稅人可將自己所擁有未全部設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于應(yīng)納稅額的部分用作納稅擔(dān)保。（√）

17．在稅收專項(xiàng)檢查中，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)各地稅收問(wèn)題的嚴(yán)重程度，直接對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的納稅人，扣繳義務(wù)人進(jìn)行檢查。（√）

18．企業(yè)在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，應(yīng)設(shè)立納稅風(fēng)險(xiǎn)制度，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例數(shù)據(jù)庫(kù)制度，為持續(xù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行數(shù)據(jù)支持。（×）

19．納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的情況保密，主要包括其的技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營(yíng)者不愿公開(kāi)的個(gè)人事項(xiàng)。（×）

20.納稅爭(zhēng)議是稅務(wù)局與企業(yè)管理相對(duì)人，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人以及其他當(dāng)事人在稅務(wù)行政執(zhí)法上發(fā)生的稅務(wù)糾紛。（×）

21．企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，降低納稅，提高企業(yè)資本使用率，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（×）

22.企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部的管理者為了實(shí)現(xiàn)整體利益最大化的目標(biāo)，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的管理手段與方法，對(duì)企業(yè)納稅過(guò)程中涉及的人、財(cái)、物、信息等資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的行為。（×）

23．企業(yè)稅務(wù)管理職能存在于企業(yè)管理的范疇之中，不受社會(huì)外部條件的影響。（√）

24．納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定性因素，其結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅。（√）

25．稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法。（√）

26．對(duì)負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自履行扣繳義務(wù)之日起15 日內(nèi)，向所有地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。（×）

27．節(jié)稅原理是企業(yè)納稅成本管理最主要的原理，包括絕對(duì)節(jié)稅原理與相對(duì)節(jié)稅原理及納稅人確認(rèn)原理。（×）

28．在合理合法的情況下，盡量爭(zhēng)取更多的免稅政策。與繳納稅款相比，免征的稅款就是節(jié)約的納稅款，免征納稅稅額，企業(yè)節(jié)約的納稅款數(shù)額也就越小。（×）

29．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)6個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)100天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記。（×）

30．扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000 元以下的罰款；情

節(jié)嚴(yán)重的，處以2000 元以上5000元以下的罰款。（√）

（四）綜合題

1.某縣國(guó)稅局2008 年4 月在專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營(yíng)企業(yè)）自成立至今，有多筆購(gòu)銷業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5 月10 下達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》（內(nèi)含聽(tīng)證告知事項(xiàng)），該制衣廠未提出聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5 月20 日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令其限期繳納稅款、滯納金，并處以3 倍的罰款。為保證稅款及時(shí)入庫(kù)，經(jīng)過(guò)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)審批同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了稅收保全措施，書面通知其開(kāi)戶銀行暫停支付相當(dāng)于稅款、滯納金和罰款的存款。該廠對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施不服，于5 月28 日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)立 即解除稅收保全措施。縣人民法院經(jīng)過(guò)審查，認(rèn)為該廠應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，再提起訴訟，于6 月2 日裁定不予受理。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以執(zhí)行稅收保全措施。根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，如果有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅收人等行為或跡象，經(jīng)過(guò)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以在規(guī)定的納稅期內(nèi)實(shí)施稅收保全，但前提是納稅人不肯或不能提供納稅擔(dān)保。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先要求納稅人提供納稅擔(dān)保，而不能直接采取稅收保全措施。

（2）某縣人民法院的裁決不正確，該廠可以直接提起行政訴訟。根據(jù)《稅收征管法》第88條規(guī)定，只有納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)就征稅問(wèn)題發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，納稅人才必須首先申請(qǐng)行政復(fù)議，否則不得向人民法院起訴。就稅收保全措施發(fā)生爭(zhēng)議，屬于選擇復(fù)議，納稅人既可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因？

答；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是多方面的，下面從企業(yè)外部與內(nèi)部?jī)煞矫娣治觯?/p>

一、企業(yè)外部原因分三方面

1、宏觀經(jīng)濟(jì)背景層面，經(jīng)濟(jì)環(huán)境，政策和法規(guī)環(huán)境，執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化以及社會(huì)意識(shí)，稅務(wù)執(zhí)法的會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、在稅收立法層面，我國(guó)稅法體系不夠完善給企業(yè)帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法有偏差加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部原因；

1、企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

2、缺乏納稅專業(yè)性

3、部分企業(yè)缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系

4、企業(yè)稅務(wù)部門在獲取所必需的數(shù)據(jù)方面也存在問(wèn)題

3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)有何意義？

答；對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是一種導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益損失的可能性風(fēng)險(xiǎn)，只要稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作深入分析影響公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，就能讓企業(yè)在做好稅收籌劃的同時(shí)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，因此加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

第二篇：稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查模擬題

2012年7月稅務(wù)會(huì)計(jì)師專業(yè)資格考試模卷

《企業(yè)稅務(wù)管理》與《稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)分析》

一、單項(xiàng)選擇題（44題）

1.企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員對(duì)（），以往的依法納稅狀況等方面的基礎(chǔ)條件。B.稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的水平

2.企業(yè)稅務(wù)管理的主體是負(fù)有（）的各類企業(yè)。D.納稅義務(wù)

3.企業(yè)稅務(wù)管理必須以國(guó)家已頒布實(shí)施的（C.法律法規(guī)）為依據(jù)。

4.（C.經(jīng)濟(jì)利益）的驅(qū)動(dòng)應(yīng)該是企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生的最直接的動(dòng)力和原因。5.(C.依法管理)是企業(yè)稅務(wù)管理中必須堅(jiān)持的首要原則。

6.在稅務(wù)管理實(shí)踐中，稅法的運(yùn)用不能脫離（B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，否則會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理活動(dòng)的無(wú)效，甚至違法。

7.稅務(wù)管理的合法性及有效性，是通過(guò)稅務(wù)管理部門的納稅檢查來(lái)體現(xiàn)的，納稅檢查的依據(jù)是A.企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿記錄

8.我國(guó)稅收政策法規(guī)尚未出臺(tái)的是（）。C.稅收基本法

9.國(guó)家財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)辦稅費(fèi)用的影響不大，辦稅費(fèi)用的高低主要（）的影響。D.受企業(yè)納稅規(guī)模及管理水平高低

10.（B.財(cái)務(wù)核算技巧法）是指企業(yè)利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和稅收法律法規(guī)存在不一致性以及財(cái)務(wù)核算方式的可選擇性，進(jìn)行納稅成本管理活動(dòng)。

11.在合理合法的情況下，盡量爭(zhēng)取更多項(xiàng)目延期納稅。在其他條件相同的情況下（）。D.延期納稅項(xiàng)目越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，可用于擴(kuò)大流動(dòng)資本和進(jìn)行投資的資金也就越多，因而得到的相對(duì)減稅數(shù)額就越大。

12.企業(yè)納稅成本，又稱為“奉行納稅費(fèi)用”、“履行納稅義務(wù)費(fèi)用”或“稅收奉行費(fèi)用”，是企業(yè)在納稅過(guò)程中為（）的總和。B.履行納稅義務(wù)所發(fā)生的稅款支出和相關(guān)費(fèi)用支出 13.企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員對(duì)（），以往的依法納稅狀況等方面的基礎(chǔ)條件。B.稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的水平

14.滯納金是對(duì)納稅人遲延繳納稅款的一種 C.強(qiáng)制執(zhí)行措施），也可以認(rèn)為是一種處罰措施。15.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，如果其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸，則應(yīng)

C.按國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅

16.發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定權(quán)屬于（）。

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

17.稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)定期或不定期對(duì)企業(yè)的發(fā)票進(jìn)行檢查，對(duì)于企業(yè)在領(lǐng)購(gòu)、使用各種發(fā)票時(shí)的不規(guī)范行為進(jìn)行（）。

C.管理和處罰

18.稅務(wù)行政復(fù)議的當(dāng)事人不包括（）。

B.負(fù)稅人

19.企業(yè)的賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料保存期滿需要銷毀時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)編制銷毀清冊(cè)，經(jīng)主管（）批準(zhǔn)后方可銷毀。

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)

20.稅收征管再利用原理就是利用稅收征管過(guò)程中有關(guān)納稅期限、申報(bào)期限、納稅地點(diǎn)、納稅環(huán)節(jié)等規(guī)定，事先對(duì)其經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行合法籌劃和安排，使其改變（）。C.原有的納稅期限、申報(bào)期限、納稅地點(diǎn)、納稅環(huán)節(jié)，從而達(dá)到減少納稅成本支出的目的。

21.稅務(wù)行政訴訟程序是指人民法院通過(guò)訴訟活動(dòng)最終解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的法定程序。我國(guó)行政訴訟實(shí)行（）。C.兩審終審制

22稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)作用的良好發(fā)揮要依賴于正確務(wù)實(shí)的稅收政策，稅收政策必須隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)條件的變化而不斷調(diào)整，因此稅收政策尤其是優(yōu)惠政策（）。C.具有不定期性或相對(duì)較短的時(shí)效性 23（A.風(fēng)險(xiǎn)成本）納稅籌劃方案因設(shè)計(jì)失誤或?qū)嵤┎划?dāng)而造成的納稅籌劃目標(biāo)的落空以及由此帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失和法律責(zé)任。

24通過(guò)稅法給予不同行業(yè)、不同類型企業(yè)以不同的（），來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的投資方向，是世界上許多國(guó)家和地區(qū)在設(shè)定稅收優(yōu)惠政策時(shí)考慮因素之一。B.稅收優(yōu)惠 25稅務(wù)登記，也稱作納稅登記，是（），在法定時(shí)間內(nèi)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)基本制度。D.納稅人將其設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等情況

26（）是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行查實(shí)，核定其應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售額，進(jìn)而確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

D.查定征收

27．納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人（）移交稅務(wù)機(jī)關(guān)，將該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。C.將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證

28．當(dāng)被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債基本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為零，合并企業(yè)（）實(shí)現(xiàn)吸收合并，為承債式合并。C.以承擔(dān)被合并企業(yè)全部債務(wù)的方式

29.解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜： D稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng)。

30.省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，以下不是在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查的標(biāo)準(zhǔn)： D納稅人的賬務(wù)處理程度；

31.F企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)需要在銀行開(kāi)設(shè)了1個(gè)基本帳戶，2個(gè)臨時(shí)帳戶，1個(gè)專用存款帳戶，則F企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告（）帳戶。D、4個(gè)

32.新征管法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)限作了明確的界定，下列事項(xiàng)中（）必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

A、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

33.扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)（）。B、及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

34.某家俱廠為B縣的增值稅一般納稅人，截止2001年5月1日欠稅10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其2001年5月15日前繳納，該廠逾期仍未繳納，經(jīng)縣局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封了該廠價(jià)值5萬(wàn)元的沙發(fā)和該廠廠長(zhǎng)李某居住的價(jià)值相當(dāng)于5萬(wàn)元的住房。該案例中稅務(wù)機(jī)關(guān)存在（）處執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。B、2處

35.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押（查封）商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付（）。C、收據(jù)（清單）36．國(guó)家稅務(wù)稽查工作任務(wù)越來(lái)越重，稽查辦案標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，稽查工作的社會(huì)關(guān)注度越來(lái)

越深，各項(xiàng)監(jiān)督越來(lái)越嚴(yán)，從而在稅務(wù)稽查過(guò)程中要求：D痕跡化檢查

37．檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，不可以制作：D以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料

38．下列哪些不屬于稅務(wù)稽查的客體（）C中石化2009年人事干部任免情況 39．目前世界上主要國(guó)家稅務(wù)稽查體制模式具有的下列共同特點(diǎn)哪些是正確的（）D．稽查工作有著豐富的信息來(lái)源，為決策和選案提供依據(jù)。40．稅務(wù)行政簡(jiǎn)易程序的內(nèi)容不包括（）。C.告知聽(tīng)證權(quán)

41．下列不是稽查協(xié)作的要求的是（）。C.互相信任

42．直接送達(dá)稅務(wù)處理文書的，以（）在送達(dá)回證上注明的收件日期為送達(dá)日期 C簽收人 43．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前面所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。B、縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng) 44．阻止欠稅人出境，應(yīng)簽發(fā)（）送達(dá)當(dāng)事人 B、《阻止出境決定書》

二、多項(xiàng)選擇題（14題）

1.企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)不是單一的，而是符合企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的一系列目標(biāo)，減輕納稅負(fù)擔(dān)是稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)。稅務(wù)管理還包括以下四個(gè)層面的具體目標(biāo)（）

A．保持財(cái)務(wù)核算真實(shí)、合法、正確，確保納稅申報(bào)正確、及時(shí)，避免因納稅操作不當(dāng)遭受處罰，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)上的損失，實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)。

B．實(shí)現(xiàn)延緩納稅，無(wú)償使用財(cái)政資金，以獲取較大的資金時(shí)間價(jià)值。

C．維護(hù)自身合法權(quán)益，確保企業(yè)自身利益不受非法侵犯。

D．根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，運(yùn)用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

2.企業(yè)納稅爭(zhēng)訴管理是指企業(yè)對(duì)納稅過(guò)程中發(fā)小的納稅爭(zhēng)議進(jìn)行調(diào)查、分析、解決的一系列管理活動(dòng)，主要包括（）。A.調(diào)查分析爭(zhēng)訴問(wèn)題B．制訂解決爭(zhēng)訴問(wèn)題的方案C．組織實(shí)施爭(zhēng)訴問(wèn)題解決方案D．分析與評(píng)估爭(zhēng)訴問(wèn)題解決結(jié)果

3.中央對(duì)收入分配差距問(wèn)題歷來(lái)高度重視，明確提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重。在這方面，稅收是可以發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。近些年來(lái)，尤其主要是對(duì)中低收入群體給予更多的稅收優(yōu)惠，降低稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。歸納一下，大體上有這么幾個(gè)方面： A.一是通過(guò)稅制改革調(diào)節(jié)收入分配B.二是通過(guò)完善稅收政策扶持生活困難群體

C.三是通過(guò)加強(qiáng)稅收征管調(diào)節(jié)高收入

4.企業(yè)稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理其主要區(qū)別是()。

A．企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，而稅務(wù)管理是為了保證稅收的財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能得以實(shí)現(xiàn)。

B．企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要依據(jù)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)，企業(yè)稅務(wù)管理主要依據(jù)稅收法律及法規(guī)。

D．企業(yè)財(cái)務(wù)管理以組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與企業(yè)相關(guān)的各利益集團(tuán)間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系為主要內(nèi)容，內(nèi)容涉及資金的籌集、投入、營(yíng)運(yùn)以及成本、費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)及其分配的管理等。企業(yè)稅務(wù)管理以組織企業(yè)納稅活動(dòng)、處理與國(guó)家的分配關(guān)系為主要內(nèi)容，內(nèi)容涉及企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中所有的涉稅問(wèn)題。5.企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)不是單一的，而是符合企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的一系列目標(biāo)，減輕納稅負(fù)擔(dān)是稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)。稅務(wù)管理還包括以下四個(gè)層面的具體目標(biāo)（）

A．保持財(cái)務(wù)核算真實(shí)、合法、正確，確保納稅申報(bào)正確、及時(shí)，避免因納稅操作不當(dāng)遭受處罰，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)上的損失，實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)。

B．實(shí)現(xiàn)延緩納稅，無(wú)償使用財(cái)政資金，以獲取較大的資金時(shí)間價(jià)值。C．維護(hù)自身合法權(quán)益，確保企業(yè)自身利益不受非法侵犯。

D．根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，運(yùn)用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

6.為納稅人服務(wù)是稅務(wù)部門這些年來(lái)一直努力的方向，在精簡(jiǎn)報(bào)表資料的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷拓展辦稅服務(wù)渠道，大力推行（）,積極開(kāi)展國(guó)稅局、地稅局的聯(lián)合辦稅，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，努力提升為納稅人服務(wù)的水平。

A網(wǎng)上辦稅B自助辦稅C同城通辦D“免填單”等服務(wù)方式

7.國(guó)家為支持企業(yè)“走出去”，為落實(shí)開(kāi)放戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，要求稅務(wù)部門對(duì)“走出去”的企業(yè)給予扶持。稅務(wù)部門對(duì)這方面做出了大量的工作，主要包括：

A優(yōu)化國(guó)內(nèi)稅收制度，為“走出去”的企業(yè)提供稅收支持。比如說(shuō)，我們明確了境外稅收抵免制度的適用范圍和抵免方法，對(duì)企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零部件實(shí)行出口退（免）稅政策，對(duì)外提供有關(guān)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅等等

B完善國(guó)際稅收協(xié)定的安排，為企業(yè)在投資國(guó)享受稅收優(yōu)惠提供幫助。截至到2012年2月底，我們國(guó)家已經(jīng)對(duì)外簽署了90多個(gè)雙邊稅收協(xié)定和2個(gè)稅收安排，基本覆蓋了我國(guó)主要的投資來(lái)源地和對(duì)外投資的目的地

C運(yùn)用雙邊磋商的機(jī)制，為“走出去”企業(yè)解決境外稅務(wù)爭(zhēng)端提供維權(quán)服務(wù)。企業(yè)到與我國(guó)簽有稅收協(xié)定的國(guó)家投資或經(jīng)營(yíng)，如果認(rèn)為該國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款或者采取的稅收措施與雙方簽訂的稅收協(xié)定的規(guī)定不相符，可以向國(guó)內(nèi)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由國(guó)家稅務(wù)總局與締約國(guó)對(duì)方主管稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行磋商，解決有關(guān)問(wèn)題。

D優(yōu)化稅收服務(wù)，為“走出去”企業(yè)提供信息和政策輔導(dǎo)。包括加強(qiáng)稅收政策宣傳，在網(wǎng)站上開(kāi)設(shè)了境外投資稅收的宣傳專欄，為“走出去”的企業(yè)作好稅收服務(wù)

8.稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

A違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

B利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

C玩忽職守，不履行法定義務(wù)； D泄露國(guó)家秘密、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；

9.采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：

A案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；

B被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

C被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

D解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無(wú)法追繳的。

10．審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，由審理部門負(fù)責(zé)人審核。審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：

A認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》； B認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》； C認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

D認(rèn)為沒(méi)有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。11下列企業(yè)納稅成本管理的含義說(shuō)法正確的是（）。A.納稅成本管理是企業(yè)納稅管理的中心環(huán)節(jié)和核心內(nèi)容

C.是企業(yè)正確運(yùn)用稅收及其他相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出合法、合理、科學(xué)的調(diào)控與安排，D.對(duì)企業(yè)納稅策略與方案進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)納稅成本的一系列的管理活動(dòng)。12.（）之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。A、部門規(guī)章B、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章

13.稅收違法檢舉是指公民、法人和其他組織通過(guò)口頭、書面等形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告涉稅違法線索的一種方式，是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收違法案源的一條重要途徑。檢舉案件的管轄采取以下方式（）：A級(jí)別管轄； B申請(qǐng)管轄； C指定管轄； D委托管轄。14．國(guó)家稅務(wù)總局除要求對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行輪查外，2012年的稽查重點(diǎn)行業(yè)確定為： A房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、B煤炭行業(yè)、水泥行業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)，C服裝行業(yè)、家俱行業(yè)D電子產(chǎn)品業(yè)領(lǐng)域的出口騙稅行為。

三、判斷題（22題）

1.企業(yè)稅務(wù)管理的主體是負(fù)有納稅義務(wù)的各類企業(yè)，管理的具體執(zhí)行者是企業(yè)內(nèi)部管理人員。

2．企業(yè)稅務(wù)管理必須以國(guó)家已頒布實(shí)施的稅收法律法規(guī)為核心依據(jù)，其他法律法規(guī)為補(bǔ)充依據(jù)。

3．企業(yè)納稅政策管理是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，是企業(yè)對(duì)自身稅務(wù)管理活動(dòng)中所涉及到的稅收法律法規(guī)以及其他經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)的收集、整理、分析，應(yīng)用于稅務(wù)管理實(shí)踐的一系列管理活動(dòng)。

4、稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法有相同之處，它們都是國(guó)家意志的體現(xiàn)，都具有法律約束力，都屬于國(guó)內(nèi)稅法的范疇。

5.企業(yè)納稅成本主要由辦稅費(fèi)用、稅收滯納金、罰款、額外稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)代理費(fèi)用組成，不包括正常的稅收支出。

6、實(shí)施降低納稅成本的方案之前，首先要考慮該方案可能創(chuàng)造的價(jià)值，因?yàn)橹灰墙档图{稅成本的方案都能給企業(yè)帶來(lái)豐厚的回報(bào)。

7.納稅成本管理的目的是降低納稅成本、謀求最大的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，作為納稅人當(dāng)然要選擇稅負(fù)最低的納稅方案。但是現(xiàn)實(shí)生活中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負(fù)最輕的方案，稅負(fù)減少并不一定帶來(lái)資本總體收益的增加，這時(shí)我們應(yīng)按效益原則，選擇總體收益最大的方案。

8．稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，派出機(jī)構(gòu)不具備處罰主體資格。因此，稅務(wù)所作為縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)，同樣不能對(duì)任何納稅人的稅務(wù)違法行為進(jìn)行處罰。

9.企業(yè)在提出申請(qǐng)行政復(fù)議請(qǐng)求時(shí)，不可以一并提出行政賠償請(qǐng)求，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)符合國(guó)家賠償法有關(guān)規(guī)定的，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時(shí)，可以同時(shí)決定被申請(qǐng)人依法給予企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的賠償。

10.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理主體是企業(yè)自身，進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)是稅收法律法規(guī)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的方式是依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃、事中控制、事后檢查與調(diào)整來(lái)盡可能規(guī)避、控制或轉(zhuǎn)移納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)損失。

11.商店里的煙、酒貴的嚇人，主要是因?yàn)檫@類商品的稅負(fù)過(guò)重導(dǎo)致。

12.罰金是人民法院判決已構(gòu)成稅務(wù)犯罪行為的納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)產(chǎn)處罰的刑事處分，是一種主刑。

13.在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)具扣押、查封的收據(jù)或清單。稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)。14.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，主要是增值稅的轉(zhuǎn)型范疇，改征后，會(huì)使消費(fèi)型增值稅更加完整，抵扣鏈條更加連續(xù)。

15.結(jié)構(gòu)性減稅相關(guān)政策的執(zhí)行，使企業(yè)從根本上降低了稅收負(fù)擔(dān)，大大減輕的企業(yè)的稅收支出成本。

16.稅務(wù)稽查查驗(yàn)、檢查與司法查驗(yàn)檢查的根本區(qū)別是：稅務(wù)稽查查驗(yàn)、檢查對(duì)象主要是稅收違法與犯罪場(chǎng)所、物品、賬冊(cè)和票證；司法查驗(yàn)、檢查對(duì)象主要是現(xiàn)場(chǎng)、人體和物品。17.稅務(wù)稽查部門根據(jù)鑒定結(jié)論，可以解決稅收違法與犯罪案件中的疑難問(wèn)題，正確認(rèn)定稅收違法與犯罪案件事實(shí)。因此，鑒定結(jié)論也可以作為一種證據(jù)。

18.稅務(wù)稽查鑒定主要是會(huì)計(jì)鑒定，如賬目、賬冊(cè)、報(bào)表筆跡等，所反映的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，是否合法；票證鑒定，如發(fā)票、稅票、證件合同等是否真實(shí)；法律鑒定，如使用的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件是否真實(shí)有效。

19.假設(shè)某一納稅人當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售額100萬(wàn)元，外購(gòu)貨物和勞務(wù)投入40萬(wàn)元，外購(gòu)固定資產(chǎn)投入30萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元（均為不含增值稅價(jià)格），在生產(chǎn)型增值稅制下，其可扣除金額為40萬(wàn)元，稅基為60萬(wàn)元；在收入型增值稅制下，可扣除金額為45萬(wàn)元，稅基為55萬(wàn)元；在消費(fèi)型增值稅制下，可扣除金額為70萬(wàn)元，稅基為30萬(wàn)元。由此可以看出，消費(fèi)型增值稅制下，國(guó)家財(cái)政收入會(huì)下降。

20.稅務(wù)稽查的重要成果之一就是在查處稅收違法行為時(shí)直接帶來(lái)一定的查補(bǔ)收入，但稅務(wù)稽查的收入職能絕不僅僅體現(xiàn)在直接查補(bǔ)的收入上。

21.稅務(wù)稽查立案是指稽查局通過(guò)初步稽查，對(duì)存在涉稅違法嫌疑并需要追究法律責(zé)任的納稅人實(shí)施進(jìn)一步稅務(wù)稽查所履行的法定程序。

22.納稅保證是指納稅保證人向稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的繳納稅款的保證，當(dāng)納稅人未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限繳清稅款、滯納金時(shí)，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金義務(wù)。

四、綜合題

月桂肉制品加工制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年會(huì)計(jì)賬面主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入250萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元，管理費(fèi)用270萬(wàn)元（含招待費(fèi)19萬(wàn)元），銷售費(fèi)用420萬(wàn)元（含廣告費(fèi)55萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用30.89萬(wàn)元，從特區(qū)投資分紅21.65萬(wàn)元，投資轉(zhuǎn)讓損失41萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出8.9萬(wàn)元，為通過(guò)政府部門支援災(zāi)區(qū)的實(shí)物捐贈(zèng)。

企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（萬(wàn)元)。

另有資料如下：

（1)賬面對(duì)災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，是該企業(yè)用自己賬面47.8萬(wàn)元成本的羊肉通過(guò)政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)，直接沖轉(zhuǎn)了庫(kù)存商品(未作視同銷售處理，增值稅稅率為17%)，同類銷售價(jià)格90萬(wàn)元(不含增值稅);(2)企業(yè)當(dāng)年接受現(xiàn)金捐贈(zèng)210萬(wàn)元直接計(jì)入了企業(yè)的應(yīng)付賬款，沒(méi)有任何涉稅處理。2010年9月17日，接市稅務(wù)稽查局電話于本月20日進(jìn)行稅務(wù)稽查。請(qǐng)按順序回答下列問(wèn)題：

1、稅務(wù)稽查有幾種查賬方法，企業(yè)是否可以拒絕稅務(wù)局調(diào)賬檢查？如果被調(diào)賬檢查，企業(yè)應(yīng)注意什么？

2、稅務(wù)稽查進(jìn)駐本企業(yè)，有哪些稽查權(quán)限？

3、企業(yè)在接受稅務(wù)稽查前應(yīng)進(jìn)行自查工作，在自查工作中應(yīng)注意哪些問(wèn)題？ [答案] 稅務(wù)稽查的查賬方法主要有三種即調(diào)賬檢查、實(shí)地檢查和跨轄區(qū)檢查。企業(yè)不可以拒絕稅務(wù)局的調(diào)賬檢查。

如果企業(yè)被調(diào)賬檢查，企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)調(diào)賬檢查的目的是通過(guò)審查稽查對(duì)象會(huì)計(jì)核算和稅收核算的正確性和規(guī)范性，查找稅收違法的線索。在調(diào)取稽查對(duì)象的賬簿資料（包括賬外與納

稅有關(guān)的賬簿資料）時(shí)，應(yīng)按規(guī)定辦理調(diào)賬手續(xù)，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完整歸還。調(diào)取和歸還賬簿資料時(shí)，稽查人員和企業(yè)的經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)場(chǎng)清點(diǎn)賬簿資料的種類及數(shù)量，并當(dāng)場(chǎng)簽名。

2、稅務(wù)稽查的權(quán)限主要有：（1）查賬權(quán)（2）場(chǎng)地檢查權(quán)（3）責(zé)成提供資料權(quán)

（5）詢問(wèn)權(quán)（6）查證權(quán)（7）檢查存款賬戶權(quán)（8）稅收保全措施權(quán)（9）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)（10）調(diào)查取證權(quán)（11）行政處罰權(quán)（12）國(guó)家法律法規(guī)賦予稽查局的其他權(quán)力

3、企業(yè)在接受稅務(wù)稽查前應(yīng)進(jìn)行自查工作，在自查工作中應(yīng)注意： 1）．本企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，生產(chǎn)能力是否與銷售貨物的數(shù)量相適應(yīng)。2）．注意專用發(fā)票的運(yùn)用和保存。

3）．資金流向，各賬戶之間、企業(yè)上下游之間、企業(yè)與個(gè)人資金賬戶之間的流向等。4）．運(yùn)輸費(fèi)用，企業(yè)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用是否與購(gòu)入、發(fā)出貨物的數(shù)量相配比。5）．會(huì)計(jì)資料，企業(yè)的各類收入、成本費(fèi)用、貨幣資金、結(jié)算資金、存貨等會(huì)計(jì)賬戶 6）．外圍關(guān)系的佐證材料。7）．相關(guān)責(zé)任人員的配合。

第三篇：稅務(wù)稽查類答案

九江市地方稅務(wù)局稽查業(yè)務(wù)考試題庫(kù)

一、單項(xiàng)選擇（共20題。每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認(rèn)定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過(guò)處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過(guò)處罰期限。稽查局依法對(duì)A企業(yè)的偷稅行為實(shí)施行政處罰，這遵循了（C）原則。

A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則 C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對(duì)象確定后，（A）填制《稅務(wù)稽查立案審批表》附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執(zhí)行部門 3．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。A．日常檢查 B．專項(xiàng)稽查 C．專案稽查 D．專項(xiàng)整治 4．稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示(B)，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

5.檢查結(jié)束前，檢查人員在必要時(shí)可以向被查對(duì)象發(fā)出（A），要求其作出書面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料。

A、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》

D、《違法事實(shí)整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)（D）。

A、凍結(jié)存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單 C、稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對(duì)甲企業(yè)實(shí)施專案稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導(dǎo)致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒(méi)收甲企業(yè)違法所得外，可以（B）。

A．對(duì)開(kāi)戶銀行處以罰款 B．對(duì)甲企業(yè)處以罰款 C．建議開(kāi)戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票

8．當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定（D）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請(qǐng)行政復(fù)議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局?jǐn)M對(duì)A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽(tīng)證的權(quán)利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關(guān)費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（B）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達(dá)方式的，以（B）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（C）。

A．審閱法 B.核對(duì)法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對(duì)于下列各項(xiàng)可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（D）

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

D．銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

15．2005年，某企業(yè)以5000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入已完成土地開(kāi)發(fā)并進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，完工后以8000萬(wàn)元售出，該項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（B）萬(wàn)元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說(shuō)法正確的是（D）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設(shè)備不得低于4年 C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（C）

A．285萬(wàn)元 B．298.5萬(wàn)元 C．300萬(wàn)元 D．450萬(wàn)元 18．個(gè)體工商戶劉正從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)后，應(yīng)按照（B）申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

A．個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務(wù)報(bào)酬所得 D．對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 19．作為資產(chǎn)臵換交易補(bǔ)價(jià)（雙方全部資產(chǎn)公允價(jià)值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值（B）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬(wàn)元，租賃合同20萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（B）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項(xiàng)選擇題（共15題。有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。有錯(cuò)選項(xiàng)本題不得分；少選，所選正確的選項(xiàng)每個(gè)得0.5分。請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在題中的括號(hào)內(nèi)）

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（B C）。

A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C．無(wú)擔(dān)保債權(quán) D．有擔(dān)保債權(quán)

2．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

3．稽查審理部門對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報(bào)告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（BD）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無(wú)法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

5.在計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng) B.為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅 C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi) D.業(yè)主個(gè)人消費(fèi)性支出

6．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采?。ˋBD）手段，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進(jìn)行納稅申報(bào) D．虛假的納稅申報(bào) 7．納稅人有（ABC）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)錄音

C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字 8．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說(shuō)法正確的是（BCD）。

A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20% D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 9．按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的（ABD），應(yīng)當(dāng)從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A．基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B．失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) C．商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D．住房公積金 10.下列（ACD）屬于中止檢查的情形。A、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的

B、被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取尚未歸還的 D、法律、行政法規(guī)或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

11．被執(zhí)行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

A、被執(zhí)行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的 B、確實(shí)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款

C、依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無(wú)法清繳稅款 D、有其他法定終結(jié)執(zhí)行

12、營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生的應(yīng)稅行為，以發(fā)包人為納稅人的條件有（AC）

A、承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng) B、承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算 C、由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)

13、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（BCD）A、企業(yè)關(guān)閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的，免征收土地使用稅

C、購(gòu)臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征土地使用稅 D、對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（AC）為不征稅收入。A．財(cái)政撥款 B．財(cái)政補(bǔ)貼

C．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 D．政府補(bǔ)助

15．《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括(ABCDE)A.案件的來(lái)源及被查對(duì)象的基本情況

B.檢查時(shí)間和檢查所屬期間、主要違法事實(shí)、性質(zhì)及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過(guò)程中采取的措施

D.被查對(duì)象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見(jiàn)

E、處理、處罰建議和依據(jù)、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)、檢查人員簽字和報(bào)告時(shí)間

三、判斷改錯(cuò)題（共10題。判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上”√ “，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上”×”，請(qǐng)改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。（×）。不適用扣繳義務(wù)人。

2.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（×）。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

3.個(gè)人在一個(gè)納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，應(yīng)將實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)取得的所得換算為全年所得，據(jù)此對(duì)應(yīng)找出適用稅率，確保適用稅率級(jí)次的準(zhǔn)確。

（×）。在一個(gè)納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的月份數(shù)為一個(gè)納稅計(jì)算納稅。4.外商投資企業(yè)不征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（×）。從2007年1月1日起，對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)開(kāi)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳，在年終后4個(gè)半月內(nèi)進(jìn)行。、（×）在年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行

6.當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（√）

7．檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅。(×)未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。

8、對(duì)一般稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（×）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（√）

10.納稅人，扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（×）可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

四、綜合實(shí)務(wù)題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對(duì)某房地產(chǎn)公司的納稅義務(wù)履行情況進(jìn)行檢查。案源部門確立了稽查對(duì)象后即制作了《稽查任務(wù)通知書》并交給檢查部門，二人接到任務(wù)后于當(dāng)日直接到企業(yè)實(shí)施檢查，并出示了已準(zhǔn)備好的《稅務(wù)檢查通知書》及陳楚的稅務(wù)檢查證，由會(huì)計(jì)張某簽收了文書并在送達(dá)回證上簽章。該公司使用電子軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并對(duì)電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行加密管理，張某稱財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人外出他沒(méi)有權(quán)限，無(wú)法打開(kāi)會(huì)計(jì)軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。為了避免公司對(duì)電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，二人當(dāng)場(chǎng)采用技術(shù)手段強(qiáng)行打開(kāi)該系統(tǒng)，并成功調(diào)取了完整的電子數(shù)據(jù)，回到局里進(jìn)行仔細(xì)核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬(wàn)元，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》后，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認(rèn)為案情復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據(jù)集體審理意見(jiàn)，向該公司發(fā)出了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽(tīng)證，稽查局在規(guī)定時(shí)間內(nèi)依法組織了聽(tīng)證，由檢查人員陳楚任聽(tīng)證主持人。聽(tīng)證會(huì)后，稽查局依法作出處罰決定。問(wèn)：本案中該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？ 答案：

第一，案源環(huán)節(jié)未立案；

第二，檢查前未事先通知納稅人并做好查前預(yù)案工作；

第三，僅出示了陳楚一人的檢查證，還應(yīng)出示李清的檢查證 第四,會(huì)計(jì)簽收不符合文書送達(dá)的規(guī)定； 第五，強(qiáng)行打開(kāi)系統(tǒng)未經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)； 第六，電子數(shù)據(jù)取證不符合規(guī)定； 第七，檢查時(shí)間超過(guò)60日；

第八，稽查報(bào)告未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核并應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理； 第九，審理超時(shí)間，應(yīng)在十五日內(nèi)結(jié)束； 第十，聽(tīng)證主持人不應(yīng)為案件調(diào)查人員。．

（二）翔達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)伍（非獨(dú)立核算），2009年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：

（1）將一棟新建房屋無(wú)償捐給附近的一所小學(xué)。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬(wàn)元（無(wú)同類售價(jià)）；

（2）1月份以本公司的一棟房產(chǎn)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)原值700萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)900萬(wàn)元；10月份將該股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權(quán)與他人合作，開(kāi)辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬(wàn)元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬(wàn)元，公司與購(gòu)房者簽定的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，按原售價(jià)回購(gòu)。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬(wàn)元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi)150萬(wàn)元，工程成本600萬(wàn)元。

（6）施工隊(duì)為翔達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價(jià)款為1000萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，分析該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？并計(jì)算其2009年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（該市的成本利潤(rùn)率為10%）

答案：

（1）單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，由于沒(méi)有同類售價(jià)，應(yīng)按核定的計(jì)稅價(jià)格作為營(yíng)業(yè)額。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1400*（1+10%）/（1-5%）*5%=73.15（萬(wàn)元）

（2）（根據(jù)財(cái)稅[2002]191號(hào)文件規(guī)定）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股參與接受投資方利潤(rùn)分配共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營(yíng)業(yè)稅。

（3）由于房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬酒店，業(yè)主按照約定取得的固定分紅收入應(yīng)視為租金收入，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)“征收營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=200*5%=10（萬(wàn)元）

（4）以“還本“方式銷售建筑物，應(yīng)按向購(gòu)買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收營(yíng)業(yè)稅，不得減除回購(gòu)支出。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100*25*5%=125（萬(wàn)元）

（5）銷售自建商品房，應(yīng)繳納“建筑業(yè)“和”銷售不動(dòng)產(chǎn)“兩道營(yíng)業(yè)稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅包括代收費(fèi)用。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=600*（1+10%）/（1-3%）*3%+1800*5%=110.41（萬(wàn)元）

（6）自2001年9月1起，獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。因此，施工隊(duì)為該公司建造辦公樓的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。

（三）2009年12月，金城縣地方稅務(wù)局稽查局對(duì)本縣致誠(chéng)律師事務(wù)所2009涉稅問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所由A、B兩人（都有律師資格）以4：6合伙創(chuàng)辦，另聘一名專職律師。2009年該事務(wù)所年所得100萬(wàn)元，其中專職律師為事務(wù)所取得現(xiàn)金收入40萬(wàn)元；事務(wù)所規(guī)定個(gè)人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)辦理案件支出的費(fèi)用）。專職律師每月固定工資2500元。根據(jù)檢查情況，請(qǐng)計(jì)算A律師、B律師、專職律師應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅？ 答案：

1.根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)）規(guī)定，合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將經(jīng)營(yíng)所得全額作為基礎(chǔ)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個(gè)人所得稅。

A律師占40%為40萬(wàn)，B律師占60%為60萬(wàn)：

A律師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（40-0.2×12）×35%-0.6750=12.485萬(wàn) B律師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60-0.2×12）×35%-0.6750=19.485萬(wàn)

2.根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)文第五條規(guī)定，作為該事務(wù)所的律師雇員在取得分成后，扣除一定辦案費(fèi)用比例后，按工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

專職律師年所得額=40×30%×（1-30%）=8.4萬(wàn)，按全年獎(jiǎng)金8.4/12=0.7萬(wàn)元，適用20%稅率，速算扣除數(shù)0.0375 應(yīng)納“工資、薪金”個(gè)人所得稅=8.4×20%-0.0375=1.6425萬(wàn) 專職律師固定工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2500-2000）×5%×12=300元

（四）紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織捐贈(zèng)試驗(yàn)設(shè)備1臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為22萬(wàn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬(wàn)元，已提折舊48萬(wàn)元（該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評(píng)估價(jià)格為300萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720000 累計(jì)折舊480000 貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過(guò)慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬(wàn)元，同日又直接向B公司捐款10萬(wàn)元，B公司投資者為汶川張某。

借：營(yíng)業(yè)外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤(rùn)分配決定，紅星機(jī)

床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國(guó)C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬(wàn)元，合同約定該項(xiàng)專利的使用年限為10年。C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。

借：管理費(fèi)用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬(wàn)元。借：銷售費(fèi)用12000 貸：現(xiàn)金12000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬(wàn)元，并按開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向C公司支付酬金。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。

借：管理費(fèi)用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬(wàn)元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬(wàn)元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準(zhǔn)備20000(9)12月28日用自有資金購(gòu)入中小型三相電動(dòng)機(jī)一臺(tái)（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅款3.4萬(wàn)元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 12

未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個(gè)人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。(4)計(jì)算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。答案：

業(yè)務(wù)1：會(huì)計(jì)處理不正確 借：固定資產(chǎn) 27 貸：營(yíng)業(yè)外收入 22

銀行存款 5 接受捐贈(zèng)屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元。業(yè)務(wù)2：會(huì)計(jì)處理不正確

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300

累計(jì)折舊 48 貸：固定資產(chǎn) 120 營(yíng)業(yè)外收入228 以房產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對(duì)外投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)3：會(huì)計(jì)處理正確

對(duì)汶川捐贈(zèng)可以全額扣除，對(duì)B公司捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)4：會(huì)計(jì)處理正確

分得的稅后利潤(rùn)屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。業(yè)務(wù)5：會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤 借：無(wú)形資產(chǎn) 600 000

貸：銀行存款600 000 借：管理費(fèi)用5000

貸：無(wú)形資產(chǎn)攤銷 5000 由于該項(xiàng)專利在中國(guó)境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。又由于C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，又未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機(jī)床廠代扣代繳營(yíng)業(yè)稅：60*5%=3萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)財(cái)稅[2008]130號(hào)文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬(wàn)元。

專利權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當(dāng)年允許扣除的攤銷額：（60/10）=6萬(wàn)元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-6=54萬(wàn)元 業(yè)務(wù)6:會(huì)計(jì)處理正確 應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅： 依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)規(guī)定：

12000/12=1000確認(rèn)稅率為10%，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)為25 12000*10%-25=1175元 業(yè)務(wù)7：會(huì)計(jì)處理正確。

應(yīng)繳印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：應(yīng)按酬金計(jì)算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補(bǔ)繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8：會(huì)計(jì)處理正確

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金一律不得扣除。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)9: 會(huì)計(jì)處理正確

購(gòu)臵節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬(wàn)元。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，對(duì)該旅館實(shí)施檢查?；槿藛T何某單獨(dú)詢問(wèn)了金某，并制作了《詢問(wèn)筆錄》；何某對(duì)該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問(wèn)筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營(yíng)的旅館從未申報(bào)納稅?；槿藛T憑“陳述材料”，認(rèn)定金某采取“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”的手段偷稅的事實(shí)成立，并移送審理。審理人員審理后，認(rèn)定本案證據(jù)不足，退回補(bǔ)充調(diào)查。問(wèn)題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？

2．請(qǐng)問(wèn)稽查人員何某制作《詢問(wèn)筆錄》時(shí)存在哪些不當(dāng)行為？

3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？

4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？ 答案：1．當(dāng)事人陳述2．（1）制作《詢問(wèn)筆錄》應(yīng)有兩名以上稽查人員在場(chǎng)?；颉对儐?wèn)筆錄》應(yīng)專人記錄。（2）何某修改的筆錄，應(yīng)由金某在改動(dòng)處簽章或者押印。3．補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則4．（1）稅務(wù)登記證（2）證明納稅人存在“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”行為的當(dāng)事人陳述或《詢問(wèn)筆錄》。（3）納稅人少繳稅款的證據(jù)。（偷稅當(dāng)期的納稅申報(bào)資料、完稅憑證、反映應(yīng)繳納稅款的詢問(wèn)筆錄等。）

第四篇：小企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算及稅務(wù)處理

《小企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算及稅務(wù)處理》課程說(shuō)明

呂順琴

教學(xué)目標(biāo)：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來(lái)，會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)了許多涉稅問(wèn)題。針對(duì)基本涉稅事項(xiàng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并做出相應(yīng)稅務(wù)分析進(jìn)行納稅調(diào)整，使稅收一線的干部加深理解準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)，找出會(huì)計(jì)與稅收的差異，進(jìn)一步對(duì)加強(qiáng)小企業(yè)的稅收征管力度，提高所得稅納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

教學(xué)方法：講授式、案例式、討論式教學(xué)相結(jié)合。教學(xué)時(shí)間：6—12課時(shí)

適用的培訓(xùn)對(duì)象：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、其他涉及《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》內(nèi)容的培訓(xùn)班。

主要教學(xué)內(nèi)容：

一、小企業(yè)的界定及準(zhǔn)則定位

（一）一般意義的小企業(yè)

（二）2013年1 月1 日施行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)小企業(yè)的界定：

（三）關(guān)于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的定位

（四）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄（相關(guān)制度）的內(nèi)容

（五）小企業(yè)的所得稅征收管理情況

1、查賬征收（大中型企業(yè)、小的公司制企業(yè)、達(dá)到一定規(guī)模的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）

2、按應(yīng)稅所得率征收（個(gè)人獨(dú)資、合伙和小的公司制企業(yè)）

3、核定征收（個(gè)體工商戶、家庭作坊）

（六）規(guī)范《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的必要性

二、制定過(guò)程中遵循的基本原則

三、與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及制度的主要差別

（一）在資產(chǎn)方面

1、對(duì)小企業(yè)的資產(chǎn)要求按照成本計(jì)量，不再要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)實(shí)際損失的確定參照了《企業(yè)所得稅法》中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

2、對(duì)小企業(yè)的長(zhǎng)期債券投資不再要求按照公允價(jià)值入賬，而是要求按照成本（購(gòu)買價(jià)款加上相關(guān)稅費(fèi)減去實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）入賬；對(duì)長(zhǎng)期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照 1 其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計(jì)算。

3、對(duì)小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不再要求按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，而是要求按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。

（二）負(fù)債方面

1、對(duì)小企業(yè)的負(fù)債不再要求按照公允價(jià)值入賬，而是要求按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

2、擴(kuò)大了應(yīng)付職工薪酬核算的范圍。

3、對(duì)小企業(yè)借款利息不再要求按照借款攤余成本和借款實(shí)際利率計(jì)算而是要求按照借款本金和借款合同利率計(jì)算。

（三）所有者權(quán)益法方面

1、新準(zhǔn)則規(guī)定資本公積的核算范圍僅為資本溢價(jià)。

2、取消了法定公益金。

（四）收入方面

1、不再要求遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，而是要求小企業(yè)采用發(fā)出商品或者提供勞務(wù)交易完成和收到貨款或取得收款權(quán)利作為標(biāo)準(zhǔn)，減少關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷。

2、就幾種常見(jiàn)的銷售方式明確規(guī)定了收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。

3、在收入計(jì)量方面，不再要求小企業(yè)按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款或者應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入的金額，而是要求按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入的金額。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表方面

1、新準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行了簡(jiǎn)化。

2、取消了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。

3、簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和披露。

（1）小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注4個(gè)組成部分。

（2）小企業(yè)不必編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。

（3）考慮到小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的需求，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)現(xiàn)金流量表也進(jìn)行了適當(dāng)簡(jiǎn)化，無(wú)需披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、當(dāng)期取得或 2 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等信息。此外，小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露內(nèi)容大為減少，披露要求也有所降低。

（4）在附注中增加了納稅調(diào)整的說(shuō)明。

四、小企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算規(guī)定及稅務(wù)處理

（一）資產(chǎn)

1、流動(dòng)資產(chǎn)

（1）庫(kù)存現(xiàn)金的溢余和短缺記入營(yíng)業(yè)外收支。

（2）備用金在應(yīng)在“其他貨幣資金”中核算。

（3）短期投資持有期間獲得的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

（4）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。

（5）存貨增加的核算項(xiàng)目：消耗性生物資產(chǎn)

（6）存貨清查的會(huì)計(jì)處理

2、長(zhǎng)期投資

（1）長(zhǎng)期債券投資：長(zhǎng)期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。處置長(zhǎng)期債券投資，處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。長(zhǎng)期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。

（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。長(zhǎng)期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。

3、固定資產(chǎn)

（1）小企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。

（2）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。

（3）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。

（4）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定。

3（5）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計(jì)提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

（6）固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。

（7）固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

（8）固定資產(chǎn)的處置

4、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

5、無(wú)形資產(chǎn)

（1）投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。

（2）無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)處理。

（3）無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。

（4）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限

（5）無(wú)形資產(chǎn)的處置

6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（1）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

（2）經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出

（3）固定資產(chǎn)的大修理支出

（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

（二）負(fù)債

1、流動(dòng)負(fù)債

（1）短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（2）應(yīng)付票據(jù)的涉稅會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)：支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（3）應(yīng)付賬款涉稅會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)： 小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

（4）小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的涉稅會(huì)計(jì)處理

①應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

②應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)成本或無(wú)形資產(chǎn)成本。

③其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償），計(jì)入當(dāng)期損益。

（5）應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理

應(yīng)交增值稅的特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

①小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料等的成本，借記“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

②將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）。

③購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

④購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額），按照買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

⑤本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅—已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。

⑥月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未交增值稅），借記本科目（應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）；將本月多交的增值稅自本科目明細(xì)科目(應(yīng)交增值稅)轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未交增值稅），借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅）科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

應(yīng)交消費(fèi)稅的主要賬務(wù)處理

銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，5 貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。退稅，做相反會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)交所得稅的主要賬務(wù)處理（應(yīng)付稅款法）

①小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

②交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

（6）其他應(yīng)付款核算

2、非流動(dòng)負(fù)債

（1）長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理：（開(kāi)工到竣工驗(yàn)收之間）

（2）長(zhǎng)期應(yīng)付賬款

（3）遞延收益：小企業(yè)確認(rèn)的已經(jīng)收到，應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

（三）所有者權(quán)益

1、實(shí)收資本

2、資本公積

3、盈余公積

4、利潤(rùn)分配

（四）收入

1、不同銷售方式收入的確認(rèn)

2、涉及現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的銷售確認(rèn)

3、銷售退回及折讓

4、視同銷售的業(yè)務(wù)處理

（五）費(fèi)用

1、按功能分類

（1）營(yíng)業(yè)成本

（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加

（3）銷售費(fèi)用

（4）管理費(fèi)用

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用

2、費(fèi)用的確認(rèn)

對(duì)應(yīng)于企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的之處，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他之處，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（六）利潤(rùn)

1、利潤(rùn)的構(gòu)成（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

（2）利潤(rùn)總額

（3）凈利潤(rùn)

2、利潤(rùn)分配

（1）彌補(bǔ)以前虧損

（2）提取公積金

（3）向投資者分配

五、財(cái)務(wù)報(bào)表

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

1、資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的信息項(xiàng)目。

2、負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的信息項(xiàng)目。

3、所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

（二）利潤(rùn)表

利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的信息項(xiàng)目。

（三）現(xiàn)金流量表

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

2、投資活動(dòng)，是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)建和短期投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其處置活動(dòng)。

3、籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

（四）附注：應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露

（五）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間規(guī)定

（六）會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

第五篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班試題及答案(國(guó)稅A)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國(guó)稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項(xiàng)稽查 C．專案稽查 D．專項(xiàng)整治 2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣 C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15

B.7 C.10

D.30 7．稽查局?jǐn)M對(duì)A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽(tīng)證的權(quán)利。A.8000

B.10000 C.2000

D.5000 8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期

B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期

D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢(shì)分析 B.波動(dòng)分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.對(duì)于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ) C.強(qiáng)化管理過(guò)程 D.提高運(yùn)算速度 11．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對(duì)法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對(duì)其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金2．34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）

A.21.87萬(wàn)元 B.20.74萬(wàn)元 C.19.55萬(wàn)元 D.20.7978萬(wàn)元

14.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開(kāi)具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬(wàn)元做銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為()。

A．25萬(wàn)元 B．23萬(wàn)元 C．21.37萬(wàn)元 D．19.66萬(wàn)元 15.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元，汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該廠應(yīng)繳消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。

A、75.4萬(wàn)元 B、100.9萬(wàn)元 C、119.6萬(wàn)元 D、137.7萬(wàn)元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬(wàn)元 B．298.5萬(wàn)元 C．300萬(wàn)元 D．450萬(wàn)元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬(wàn)元 B．1100萬(wàn)元 C．1200萬(wàn)元 D．1300萬(wàn)元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場(chǎng)銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬(wàn)元，品牌使用費(fèi)2萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4.地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B．系統(tǒng)管理類職責(zé) C．稽查執(zhí)法類職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5.稽查審理部門對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。

A.《審理報(bào)告》

B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》

C.《稅務(wù)處理決定書》

D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無(wú)法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

7．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票

B.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票 9.來(lái)料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。

2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。()5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。（）

7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會(huì)各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對(duì)原材料移庫(kù)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，只要取得了貨運(yùn)發(fā)票，也可計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

15.煙廠銷售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡是因未分開(kāi)核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計(jì)算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫(kù)存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問(wèn)題。()

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

9.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只要取得了購(gòu)貨發(fā)票，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時(shí)間作為稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國(guó)稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個(gè)人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近1100萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款56萬(wàn)余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬(wàn)元，還應(yīng)繳稅近48萬(wàn)元?；榫植⒂?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。在送達(dá)該通知書時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱的加工廠的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報(bào)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，并于2007年10月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書》。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問(wèn)：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（6分）

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款250000元，增值稅額42500元。會(huì)計(jì)處理為：

借：材料采購(gòu) 175000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購(gòu)進(jìn)散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款 339300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49300（4）將專門特制的成本為3萬(wàn)元的（不含稅價(jià)）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi) 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價(jià)值90000元的化妝品和價(jià)值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22100（6）計(jì)提當(dāng)月消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 39000 應(yīng)交消費(fèi)稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報(bào)為：

銷項(xiàng)稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-5100=37400元 應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費(fèi)稅稅率30%、成本利潤(rùn)率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說(shuō)明企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在哪些涉稅問(wèn)題？（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()。

A.0萬(wàn)元 B.-10萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元

(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）

A.0萬(wàn)元 B.1萬(wàn)元 C.4萬(wàn)元 D.6萬(wàn)元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬(wàn)元 B.30萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元 D.130萬(wàn)元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

（四）2009年5月12日，國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等外購(gòu)份額占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元，藥品成本是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1 155 000 貸：庫(kù)存商品 900 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255 000 由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng) 153 000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153 000

資料三：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票，2007年4月購(gòu)買價(jià)格1000萬(wàn)元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬(wàn)元，在2008年2月以700萬(wàn)元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：

2007年4月購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 貸：本年利潤(rùn) 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 同時(shí)：

借：本年利潤(rùn) 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.300萬(wàn)元 B.500萬(wàn)元

C.1500萬(wàn)元 D.2000萬(wàn)元 2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.400萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）。A.0萬(wàn)元 B.10萬(wàn)元

C.15萬(wàn)元 D.20萬(wàn)元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤(rùn)為（）。A.30萬(wàn)元 B.55.5萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元 D.85.5萬(wàn)元

5.2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請(qǐng)扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.12萬(wàn)元 B.115.5萬(wàn)元 C.140.4萬(wàn)元 D.175.5萬(wàn)元

6.由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.9.18萬(wàn)元 C.15.3萬(wàn)元 D.18.36萬(wàn)元

7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出 B.本年利潤(rùn) C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.利潤(rùn)分配

8.企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票事宜，對(duì)2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬(wàn)元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元

9.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元

C.300萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

10.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。

一、單項(xiàng)選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B B B B C C B B A C 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 A A C C A A C C C D

二、多項(xiàng)選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC ABCD BC CD BD ABCD BCD ABD ABCD

三、判斷題

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 × × √ × √ × × × × √ 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 × √ √ √ × × × × √ √

四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1．[參考答案]錯(cuò)誤.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

2．[參考答案]錯(cuò)誤.稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“突出重點(diǎn)稽查”改為“突出重點(diǎn)管理”。4．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“稅務(wù)檢查報(bào)告”改為“稅務(wù)稽查案例報(bào)告”。5．參考答案：錯(cuò)誤?！抖悇?wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案。6．參考答案：錯(cuò)誤?！抖悇?wù)處理決定書》應(yīng)交執(zhí)行部門依法送達(dá)給當(dāng)事人。7．參考答案：錯(cuò)誤.行政處罰的種類有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。

8.參考答案：錯(cuò)誤。以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，但不能按最高售價(jià)計(jì)算增值稅。

9.參考答案：錯(cuò)誤。納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只有取得了增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額才能準(zhǔn)予扣除。.參考答案：錯(cuò)誤。其承租人應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費(fèi)用。

五、實(shí)務(wù)題 第1題：

1、第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽(tīng)證程序存在問(wèn)題，2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽(tīng)證通知書》。（3分）

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書送達(dá)存在問(wèn)題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

第2題： [參考答案]

1、企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在以下問(wèn)題：

（1）發(fā)放給本廠女職工的特制化妝品要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅，不能作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

組成計(jì)稅價(jià)格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元

（2）化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，應(yīng)按照套裝盒的銷售收入申報(bào)繳納消費(fèi)稅，少計(jì)消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額40000元。

（3）外購(gòu)化妝品可抵扣的消費(fèi)稅額，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)耗用數(shù)計(jì)算?？傻挚巯M(fèi)稅額=75000×80%=60000元

2、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=79500-39000=40500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅

=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=36550-34000=2550元

第3題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。第4題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。