第一篇：財(cái)務(wù)內(nèi)審-費(fèi)用審計(jì) (上篇)

費(fèi)用審計(jì)-上篇

有位審計(jì)人員在對(duì)公司費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)有一份現(xiàn)金支出的，無(wú)任何票據(jù)，僅一張申請(qǐng)單，寫(xiě)著因?yàn)槟衬吃颍孕枰P(guān)費(fèi)多少元（超過(guò)5000了），然后老總簽字了，會(huì)計(jì)就把老總簽字的這張說(shuō)明附在后面了，出納那邊現(xiàn)金就直接出去了。他就有疑問(wèn)，這種政府公關(guān)費(fèi)光明正大入賬有何風(fēng)險(xiǎn)？有什么法律條款？

費(fèi)用審計(jì)和貨幣資金審計(jì)是內(nèi)審新人經(jīng)常會(huì)接觸到的審計(jì)項(xiàng)目。一方面是因?yàn)檫@些審計(jì)無(wú)論在什么公司，審計(jì)內(nèi)容和方法都比較固定，而且不是很難，另外一方面是可以出績(jī)效。

費(fèi)用審計(jì)這么簡(jiǎn)單，可是部分審計(jì)人員對(duì)于費(fèi)用審計(jì)還是存在一些誤區(qū)，他們認(rèn)為費(fèi)用審計(jì)就是看看預(yù)算有沒(méi)有，有預(yù)算就是沒(méi)問(wèn)題，超預(yù)算了就要算問(wèn)題。然后在審計(jì)報(bào)告中把年度預(yù)算與實(shí)際使用情況做一個(gè)對(duì)比。

對(duì)于這種審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理是這么看的，我這個(gè)月預(yù)算是超了，我下個(gè)月少用點(diǎn)就行，反正不超過(guò)年度的費(fèi)用預(yù)算總額。這個(gè)不是什么問(wèn)題。預(yù)算只是一個(gè)管控的方式，所以通過(guò)預(yù)算分析得到的只是一些異?；蛘邔徲?jì)線索，而并不是真真的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

也有的審計(jì)人員認(rèn)為費(fèi)用審計(jì)先進(jìn)行符合性測(cè)試，再在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，充分運(yùn)用屬性抽樣和變量抽樣相結(jié)合。這個(gè)一看就是外審過(guò)來(lái)的。

概述：

在內(nèi)審中的費(fèi)用審計(jì)，除了我們熟悉的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用，還有待攤以及預(yù)提費(fèi)用。本章節(jié)主要介紹費(fèi)用中的管理費(fèi)用，根據(jù)費(fèi)用金額以及舞弊概率，費(fèi)用審計(jì)的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、通訊費(fèi)這五種費(fèi)用。

一、基礎(chǔ)知識(shí)篇 1.1 費(fèi)用分類(lèi)

費(fèi)用通常指的是三項(xiàng)期間費(fèi)用，即銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入到產(chǎn)品成本中，而是直接計(jì)入到當(dāng)期的損益中。

管理費(fèi)用：行政管理部門(mén)的為管理和組織經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用包含的內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜，包括折舊，如無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)；一些稅費(fèi)，如車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅；行政管理部門(mén)在公司經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。

制造費(fèi)用雖然名稱(chēng)上是費(fèi)用，但是其并非期間費(fèi)用。制造費(fèi)用不直接計(jì)入到產(chǎn)品的成本中，而是間接計(jì)入成本。主要是因?yàn)橹圃熨M(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)進(jìn)行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入成本中。所以制造費(fèi)用與期間費(fèi)用是有本質(zhì)上的區(qū)別的。

1.2 具體的管理費(fèi)用項(xiàng)目

管理費(fèi)用很多，所以一一列舉也不是很合適，這里選擇了幾個(gè)容易出現(xiàn)問(wèn)題的2級(jí)明細(xì)科目。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷(xiāo)、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)。稅務(wù)上對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生的表現(xiàn)形式有很多種，比如請(qǐng)客吃飯、贈(zèng)送物品等。

為了控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)有下面的控制：先由費(fèi)用申請(qǐng)人填制《費(fèi)用申請(qǐng)單》，詳細(xì)注明招待時(shí)間、招待負(fù)責(zé)人或宴請(qǐng)事由、招待客人身份及陪同人，如果費(fèi)用申請(qǐng)人是公司老板，那就安排助理填制。招待完畢后由助理填制《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單》，附餐費(fèi)、商業(yè)發(fā)票等原始單據(jù)。

大額開(kāi)支還需要附酒店的點(diǎn)菜單或者說(shuō)流水單、接送客人的行車(chē)記錄、住宿身份證記錄等能證明客人確實(shí)存在且來(lái)過(guò)的原始記錄。部分公司還會(huì)要求現(xiàn)場(chǎng)拍照作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的證明。贈(zèng)送禮品需要分年度送禮以及臨時(shí)送禮。年度送禮一般是根據(jù)總部的安排進(jìn)行統(tǒng)一贈(zèng)送，臨時(shí)性安排則根據(jù)權(quán)限進(jìn)行。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)除了上面講的吃吃飯，還有送送禮、給點(diǎn)錢(qián)。送錢(qián)分為兩種，一個(gè)是定期的送禮，比如送稅務(wù)局或者消防等部門(mén)，另外一種是解決重大公關(guān)事件的，比如送給報(bào)紙媒體的，幫忙消除影響，寫(xiě)軟文的。定期的送禮有預(yù)算，會(huì)有詳細(xì)列明送禮的名單，職務(wù)，對(duì)方單位，聯(lián)系電話，地址，送禮事由，送禮經(jīng)辦人，送禮方式（快件、面交等）。每次送禮都需要公司領(lǐng)導(dǎo)的審批并經(jīng)相關(guān)部門(mén)備案。送禮結(jié)束，要對(duì)差異事項(xiàng)或者效果進(jìn)行評(píng)估，未送部分禮金等需要回收。各個(gè)部門(mén)的送禮信息限定在本部門(mén)，禁止在不同部門(mén)之間溝通。泄密者一律開(kāi)除，并確認(rèn)簽署相關(guān)申明。當(dāng)然送禮的東西，一般會(huì)以超市購(gòu)物卡、當(dāng)?shù)靥厣奈锲窞橹?，這一塊的采購(gòu)是需要關(guān)注的。

至于一些不當(dāng)?shù)膴蕵?lè)場(chǎng)所消費(fèi)，一般公司不允許報(bào)銷(xiāo)的。

差旅費(fèi)：指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。國(guó)內(nèi)的發(fā)票目前是定額和機(jī)打兩種形式，國(guó)外發(fā)票一般是手工填寫(xiě)的。

為了控制差旅費(fèi)會(huì)有下面的控制：分子公司指定的協(xié)議酒店，協(xié)議酒店一般比正常入住要便宜幾十元或者是贈(zèng)送早餐等。住宿報(bào)銷(xiāo)時(shí)一般需要提供酒店的發(fā)票以及住宿流水賬，部分控制嚴(yán)格的公司不能報(bào)銷(xiāo)洗衣等費(fèi)用。交通方面一般要求提前一個(gè)月進(jìn)行安排。一般由公司行政部進(jìn)行訂票。

飛機(jī)票的報(bào)銷(xiāo)時(shí)需要行程單的，當(dāng)然有些公司還需要電子票。部分公司會(huì)和票務(wù)公司簽訂合作協(xié)議，票務(wù)公司會(huì)根據(jù)實(shí)際情況給于返點(diǎn)。有些票務(wù)公司會(huì)拿到低價(jià)的飛機(jī)票，但是賣(mài)給消費(fèi)者的時(shí)候是加了價(jià)的，所以這個(gè)時(shí)候他提供給你的行程單是假的，雖然可以正常上飛機(jī)。

部分公司出于對(duì)差旅費(fèi)的控制，會(huì)采用包干的方式，也就是說(shuō)給你多少額度，額度內(nèi)的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、通訊費(fèi)，你可以找任何代票來(lái)報(bào)銷(xiāo)。當(dāng)然員工自制的白條發(fā)票是不允許的。在查包干制的差旅費(fèi)的時(shí)候不能按照正常的審計(jì)思路去進(jìn)行，而是只查票據(jù)是否合理即可。這個(gè)還是需要看各地的稅務(wù)局的做法，有些地區(qū)對(duì)于包干制的差旅是不需要票據(jù)的。只要去稅務(wù)局申請(qǐng)，批準(zhǔn)下來(lái)后，會(huì)計(jì)在做賬的時(shí)候也不需要票據(jù)，直接填補(bǔ)貼即可。

對(duì)于出差途中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有些會(huì)計(jì)是將其做入差旅費(fèi)，其實(shí)是不合理的。

會(huì)務(wù)費(fèi)：召開(kāi)會(huì)議所發(fā)生的一切合理費(fèi)用，包括租用會(huì)議場(chǎng)所費(fèi)用、會(huì)議資料費(fèi)、交通費(fèi)、茶水費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等等。會(huì)務(wù)費(fèi)有兩種情況，一種是本單位召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì)議，發(fā)生的費(fèi)用剔除從參加會(huì)議者收取的部分以后的余額，或者全部由會(huì)議組織者支付；另一種是參加上級(jí)或其他單位組織的會(huì)議，由會(huì)議組織者收取的代辦費(fèi)用。以上兩種情況中都包含了召開(kāi)會(huì)議所發(fā)生的一切費(fèi)用，當(dāng)然也可能有餐費(fèi)、住宿等費(fèi)用。第一種情況所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)該能夠區(qū)分內(nèi)容，并且按照不同的性質(zhì)區(qū)別對(duì)待，把租用會(huì)議場(chǎng)所費(fèi)用、會(huì)議資料費(fèi)、交通費(fèi)等列為“公務(wù)費(fèi)---會(huì)議費(fèi)”，把餐費(fèi)、住宿費(fèi)等列為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，一般不應(yīng)該出現(xiàn)所謂的“會(huì)務(wù)費(fèi)”發(fā)票；但第二種情況完全不同，參加上級(jí)或其他單位組織的會(huì)議，屬于“會(huì)務(wù)費(fèi)”范圍，憑會(huì)議組織者開(kāi)具的“會(huì)務(wù)費(fèi)”發(fā)票在“公務(wù)費(fèi)---會(huì)議費(fèi)”報(bào)銷(xiāo)列支，和“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”就沒(méi)有關(guān)系。咨詢(xún)費(fèi)：托人就相關(guān)事項(xiàng)從咨詢(xún)?nèi)藛T或公司獲得意見(jiàn)或建議而支付的報(bào)酬。如向律師或律師事務(wù)所咨詢(xún)相關(guān)法律問(wèn)題而支付咨詢(xún)費(fèi)，向稅務(wù)師咨詢(xún)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題而支付咨詢(xún)費(fèi)等，以及向雖沒(méi)有國(guó)家認(rèn)可的相關(guān)職稱(chēng)，但可以提供相關(guān)信息的人員支付的信息費(fèi)都可以列入咨詢(xún)費(fèi)支出。

通訊費(fèi)：通訊費(fèi)除了給予員工的話費(fèi)補(bǔ)貼，還包含公司的固定電話費(fèi)以及寬帶使用費(fèi)。員工補(bǔ)貼根據(jù)級(jí)別會(huì)有兩種方式，一種是固定補(bǔ)貼，另一種是實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。固定補(bǔ)貼的發(fā)票則需要移動(dòng)營(yíng)業(yè)廳購(gòu)買(mǎi)充值卡，并開(kāi)具公司抬頭的發(fā)票。如果是直接通過(guò)營(yíng)業(yè)廳的充值機(jī)充值則會(huì)是個(gè)人名義的發(fā)票，這樣會(huì)計(jì)入個(gè)人所得，計(jì)個(gè)人所得稅。實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)則根據(jù)電信部門(mén)的話費(fèi)賬單即可，統(tǒng)一由公司支付。也有些公司是給員工統(tǒng)一辦理了套餐以及短號(hào)，超出套餐部分自己支付。1.3 發(fā)票

國(guó)內(nèi)的發(fā)票分普通發(fā)票和增值稅發(fā)票，管理費(fèi)用所涉及到的發(fā)票都是服務(wù)業(yè)發(fā)票。按照發(fā)票的面額可以分為定額發(fā)票以及機(jī)打票。定額發(fā)票因?yàn)椴缓每刂疲胰菀壮霈F(xiàn)假發(fā)票，所以目前是更多的是機(jī)打發(fā)票。機(jī)打發(fā)票需要關(guān)注2個(gè)地方，一個(gè)是抬頭，另外一個(gè)是印章，抬頭需要以公司的名義開(kāi)具，不能以個(gè)人名義，而印章需要與消費(fèi)的地方一致。

對(duì)于包干制的會(huì)涉及到自己搞發(fā)票，有的會(huì)采用購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的方式來(lái)報(bào)銷(xiāo)，一般購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的稅點(diǎn)是在5-6%。我們經(jīng)常在火車(chē)站出口看到的一些婦女抱著小孩，嘴里一直嘀咕著發(fā)票發(fā)票。這些發(fā)票往往都是假的，最好還是別買(mǎi)。

國(guó)外發(fā)票一般都是沒(méi)有像我國(guó)那樣，稅務(wù)局統(tǒng)一規(guī)定樣式核發(fā)的，有很多防偽標(biāo)識(shí)。國(guó)外的發(fā)票很多都是自制的，一般就是一張紙，上面是簡(jiǎn)單的情況說(shuō)明，更多的情況下就是手寫(xiě)的，也不會(huì)給蓋一個(gè)企業(yè)的章。有些是個(gè)電子的發(fā)票，需要直接打印出來(lái)。

下面給大家展示兩張國(guó)外的發(fā)票，其實(shí)就感覺(jué)是個(gè)購(gòu)物小票或者收據(jù)：

國(guó)人現(xiàn)在是越來(lái)越有錢(qián)了，有錢(qián)就去國(guó)外享受。國(guó)外紅燈區(qū)的女人一看有錢(qián)，想賺中國(guó)人的錢(qián)，就學(xué)了一句中文“有發(fā)票”。老大遠(yuǎn)看到中國(guó)人就喊有發(fā)票。時(shí)間一長(zhǎng)，財(cái)務(wù)不干了，不給報(bào)銷(xiāo)了，要求發(fā)票內(nèi)容是日用品才行。于是，站街女就學(xué)會(huì)了兩句中文：“有發(fā)票”、“日用品”。

就是因?yàn)閲?guó)外的發(fā)票在國(guó)內(nèi)是沒(méi)辦法查真?zhèn)蔚摹?/p>

1.4 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)

在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)階段，有兩種情況比較特殊，部門(mén)經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)、遺失票據(jù)、跨期報(bào)銷(xiāo)的情況。

部門(mén)經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)，部門(mén)助理申請(qǐng)，自己審核，進(jìn)入了財(cái)務(wù)審核流程的情況，這樣子就規(guī)避了審批流程。一般按照控制的要求是需要該部門(mén)經(jīng)理的上一級(jí)來(lái)審批。比如是分子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理的費(fèi)用，則需要總部的財(cái)務(wù)部的審核，不能自己審批。

遺失票據(jù)會(huì)有很多情況，比如放在衣服里被洗掉等等。遺失票據(jù)的管控一般是申請(qǐng)人說(shuō)明遺失原因，包含住宿地點(diǎn)，時(shí)間，金額，由部門(mén)經(jīng)理對(duì)此做狀況做確認(rèn)。之后申請(qǐng)人使用其他費(fèi)用發(fā)票來(lái)代替原發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。要去住宿的地方補(bǔ)一個(gè)發(fā)票不太現(xiàn)實(shí)，而且酒店是不會(huì)再開(kāi)一個(gè)發(fā)票給你的。一般是到本地的旅館開(kāi)個(gè)住宿發(fā)票，但是這樣就可能需要補(bǔ)稅點(diǎn)或者給點(diǎn)手續(xù)費(fèi)。

至于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中的跨期報(bào)銷(xiāo)，這種情況主要是會(huì)影響所得稅前扣除，只要金額小，對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)不是什么大問(wèn)題。

二、審計(jì)思路 2.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

舞弊方式：業(yè)務(wù)招待費(fèi)總體就是虛報(bào)和浮報(bào)，表現(xiàn)的形式很多，比如：購(gòu)買(mǎi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，實(shí)質(zhì)上是宴請(qǐng)朋友或者用于私人消費(fèi)；按照定額發(fā)票的面額來(lái)報(bào)銷(xiāo)，比如實(shí)際宴請(qǐng)就1000元，但是報(bào)銷(xiāo)時(shí)報(bào)銷(xiāo)5000元；下屬模仿簽字報(bào)銷(xiāo)，比如部分公司的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)銷(xiāo)是司機(jī)或者助理代為辦理的，就容易出現(xiàn)下屬模仿簽字報(bào)銷(xiāo)；

所需資料：業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單、業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、各領(lǐng)導(dǎo)簽字樣式 審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、將對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)憑證后的原始憑證與業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單進(jìn)行審核。結(jié)合發(fā)票上的日期、宴請(qǐng)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)單和報(bào)銷(xiāo)單的簽字字樣來(lái)分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)事項(xiàng)合理性。特別需要關(guān)注招待明細(xì)是否填寫(xiě)清楚（包括招待人員、隨同人員、招待事由）。

3、對(duì)于異常的報(bào)銷(xiāo)，需要電話回訪或者上門(mén)拜訪，電話回訪酒店時(shí)，只要提一下是否可以多開(kāi)發(fā)票，一般接電話的都會(huì)有所表示；對(duì)于異常簽字則需要與簽字領(lǐng)導(dǎo)做進(jìn)一步的確認(rèn)。

4、原始憑證中的發(fā)票一般可以通過(guò)登錄稅務(wù)局的網(wǎng)站，發(fā)票檢索頁(yè)面。輸入發(fā)票號(hào)碼就能辨識(shí)發(fā)票的真實(shí)性。另外發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的，按照現(xiàn)在的規(guī)定必須是以公司抬頭的發(fā)票才是可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。對(duì)于申請(qǐng)是XX酒店，但是發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章不是該酒店的也是需要注意的。（發(fā)票專(zhuān)用章一般為橢圓形的，里面有酒店的名稱(chēng)，還有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章五個(gè)字）

5、對(duì)不能在網(wǎng)上查詢(xún)的發(fā)票可以攜帶以下資料到區(qū)(縣)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)票證中心作進(jìn)一步的鑒定：

（一）申請(qǐng)單位的介紹信或證明，以及經(jīng)辦人的有效證件（居民身份證、工作證等）；

（二）以個(gè)人名義申請(qǐng)的，提供個(gè)人的居民身份證原件及復(fù)印件；

（三）申請(qǐng)鑒定的發(fā)票（發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)）原件；

（四）《鑒定發(fā)票申請(qǐng)表》。當(dāng)然有些地方還可以通過(guò)電話來(lái)查詢(xún)。

6、對(duì)于國(guó)外的發(fā)票的檢查，一般分兩種：一種是現(xiàn)金支付的，這種往往是手寫(xiě)的發(fā)票，只能通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性進(jìn)行判斷，無(wú)法從單據(jù)本身來(lái)核實(shí)真實(shí)性；另外一種是信用卡支付的，則通過(guò)對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)確認(rèn)事項(xiàng)是否合理。想通過(guò)發(fā)票的真?zhèn)蝸?lái)核實(shí)事件的真實(shí)性的可能性基本為零。

7、對(duì)于送禮審計(jì)，基本上關(guān)注于流程的合理性，就是看看有沒(méi)有未經(jīng)審批的。至于是不是對(duì)象有收到禮金或者禮物，是不太適合電話回訪的。比如像媒體公關(guān)費(fèi)的贈(zèng)送是可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽到表來(lái)管控，暗地里的送禮是不太可能搞一個(gè)簽收記錄，還給一個(gè)回執(zhí)。

有一種情況比較特殊，比如臨時(shí)送禮的，而且送禮的人說(shuō)是對(duì)方指定的禮品，這個(gè)是不合理的。至少規(guī)格以及禮品的金額是需要提前核實(shí)的。

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

存在浮報(bào)費(fèi)用的情況；司機(jī)或者助理模仿領(lǐng)導(dǎo)虛報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)未經(jīng)授權(quán)；對(duì)政府機(jī)關(guān)宴請(qǐng)摘要過(guò)于明顯，比如摘要中注明了宴請(qǐng)稅務(wù)局局長(zhǎng)XX；將業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單附于會(huì)計(jì)憑證后，業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單上還是很具體的申請(qǐng)事項(xiàng)，一般都建議將申請(qǐng)單單獨(dú)保管；存在超額報(bào)銷(xiāo)，比如就是500塊錢(qián)的宴請(qǐng)，但是報(bào)銷(xiāo)時(shí)按照最大報(bào)銷(xiāo)級(jí)別進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)；贈(zèng)送物品采購(gòu)價(jià)格不合理；存在私自購(gòu)買(mǎi)禮品且價(jià)格異常

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

對(duì)于出現(xiàn)在不同業(yè)務(wù)招待時(shí)間，但是發(fā)票的號(hào)碼是連續(xù)的情況需要特別注意。所以在對(duì)一個(gè)部門(mén)比如銷(xiāo)售部或者采購(gòu)部進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，需要把所有的發(fā)票都列在excel表格中進(jìn)行分析，可能就存在2個(gè)人買(mǎi)個(gè)基本發(fā)票，但是在不同的時(shí)間報(bào)銷(xiāo)。還有一種情況是整數(shù)金額報(bào)銷(xiāo)，一般就餐是不可能出現(xiàn)整數(shù)的。

2.2 差旅費(fèi)：

舞弊方式：采用虛假或者真實(shí)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)不合理費(fèi)用；利用酒店的返現(xiàn)金獲取好處 審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出差旅費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、結(jié)合發(fā)票上的日期、標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)單和報(bào)銷(xiāo)單的簽字字樣來(lái)分析差旅費(fèi)事項(xiàng)合理性。

3、住宿發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的。檢查酒店流水帳單，是否存在異常的費(fèi)用。

4、可以通過(guò)丁丁地圖（），輸入電子客票號(hào)碼、印刷序號(hào)和校驗(yàn)碼來(lái)核實(shí)。另外部分公司是與票務(wù)代理公司簽訂了代理協(xié)議，會(huì)有一些返點(diǎn)。這就看行政這一塊是如何在處理的，票務(wù)公司的返點(diǎn)是否被挪用，返點(diǎn)的金額不多。

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

報(bào)銷(xiāo)了非正常費(fèi)用的住宿費(fèi)用，比如洗衣費(fèi)、雨傘、皮帶等；兩同性人出差同一地點(diǎn)報(bào)銷(xiāo)兩筆住宿費(fèi)用；報(bào)銷(xiāo)了虛假的出租車(chē)費(fèi)用，比如打車(chē)去客戶公司，報(bào)銷(xiāo)的出租車(chē)票為同一輛車(chē)；報(bào)銷(xiāo)了額外的差旅費(fèi)用，比如保險(xiǎn)費(fèi)和飛機(jī)改簽費(fèi)等；與票務(wù)公司的返點(diǎn)未入賬；住宿地方與公司很近，走路就200米，但是還是每天有上下班的打的費(fèi)用等等。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

有些公司是采用差旅包干制，所以一般就查看有沒(méi)有超過(guò)個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票是否真實(shí)，不適用上述審計(jì)程序。

2.3 會(huì)務(wù)費(fèi)：

舞弊動(dòng)機(jī)：

利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)置換高額招待費(fèi)，比如私人宴請(qǐng)、宴請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)、同事聚會(huì)等具有私人交際性質(zhì)的招待費(fèi)用；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)變相旅游；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)改善團(tuán)體福利，通過(guò)給好處費(fèi)的辦法讓酒店換購(gòu)超市購(gòu)物卡發(fā)放員工，再用酒店出具的會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)發(fā)票列支，或?qū)?yīng)由個(gè)人承擔(dān)的諸如午餐費(fèi)之類(lèi)的費(fèi)用作為“會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)”集體報(bào)銷(xiāo)；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)掩蓋請(qǐng)客送禮，把會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)預(yù)先存進(jìn)賓館、飯店和會(huì)議中心的專(zhuān)門(mén)賬戶，或方便自己或小團(tuán)體的各項(xiàng)后續(xù)消費(fèi)，或授權(quán)或饋贈(zèng)利益關(guān)系人簽單消費(fèi)，或用于個(gè)人私下提現(xiàn)送禮行賄；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)返利受賄私分，虛假加大會(huì)議支出成本并返還現(xiàn)金的現(xiàn)象，已成為酒店行業(yè)普遍運(yùn)作的“潛規(guī)則”。

審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出會(huì)務(wù)費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、結(jié)合發(fā)票上的日期、標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)單和報(bào)銷(xiāo)單的簽字字樣來(lái)分析會(huì)議費(fèi)用事項(xiàng)合理性；還需要注意發(fā)票上的紅章與會(huì)議舉辦單位的一致性。

3、對(duì)于自辦會(huì)議所需購(gòu)置的大金額的物品，比如大于1000元，查看其三家比價(jià)以及市場(chǎng)價(jià)的核實(shí)。

4、檢查會(huì)議活動(dòng)的立項(xiàng)資料。包括舉辦會(huì)議或活動(dòng)的依據(jù)文件，舉辦會(huì)議或活動(dòng)的申請(qǐng)報(bào)告，會(huì)議或活動(dòng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源和使用的預(yù)算報(bào)告。會(huì)議活動(dòng)的審批資料。包括會(huì)議或活動(dòng)的項(xiàng)目名稱(chēng)，級(jí)別類(lèi)型，會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)期天數(shù)、參加人數(shù)、會(huì)議議程、經(jīng)費(fèi)來(lái)源與額度，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)審批簽字情況等資料。

5、會(huì)議活動(dòng)舉辦情況資料。包括會(huì)議或活動(dòng)的項(xiàng)目名稱(chēng)、級(jí)別類(lèi)型、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議議程及天數(shù)（議程日期表）、參加人數(shù)（簽到花名冊(cè)）、會(huì)議主要材料文本集、財(cái)務(wù)成員及負(fù)責(zé)人名單與分工、物品管理成員及負(fù)責(zé)人名單與分工。

6、檢查會(huì)議活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支資料。收據(jù)領(lǐng)用、使用、繳銷(xiāo)記錄，銀行賬戶及賬號(hào)，財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)及記賬憑證與報(bào)表，物品購(gòu)置清單、入庫(kù)驗(yàn)收單、出庫(kù)審批單，設(shè)備器材購(gòu)置清單、入庫(kù)驗(yàn)收單、出庫(kù)審。

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)： 會(huì)議用物品采購(gòu)價(jià)格偏高；會(huì)議購(gòu)置物品被挪用或者占用；虛假會(huì)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

對(duì)于公司開(kāi)會(huì)，其他公司人員來(lái)參與，其中涉及到的餐飲與住宿一般為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這個(gè)就屬于賬務(wù)差錯(cuò)了。

2.4 咨詢(xún)費(fèi)：

舞弊方式：采購(gòu)人員或者財(cái)務(wù)人員與咨詢(xún)機(jī)構(gòu)勾結(jié)，虛假三家比價(jià)，套取回扣。審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)咨詢(xún)費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、結(jié)合咨詢(xún)公司的報(bào)價(jià)資料，查看報(bào)價(jià)基礎(chǔ)是否一致，并電話或者上門(mén)拜訪確認(rèn)報(bào)價(jià)信息的真實(shí)性。

3、查看合同條款是否齊全，合同章是否與當(dāng)時(shí)參與報(bào)價(jià)的公司一致。

4、查看款項(xiàng)支付是否符合公司規(guī)定。常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

咨詢(xún)費(fèi)用偏高；咨詢(xún)服務(wù)與預(yù)期效果不一致；比議價(jià)資料虛構(gòu)。

2.5 通訊費(fèi)：

舞弊方式：?jiǎn)T工虛假報(bào)銷(xiāo)；員工上班打私人電話；財(cái)務(wù)人員瀆職支付款項(xiàng)時(shí)未核對(duì)通話明細(xì)。審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出通訊費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、核對(duì)會(huì)計(jì)憑證后所附的手機(jī)費(fèi)明細(xì)單以及對(duì)應(yīng)員工級(jí)別和手機(jī)補(bǔ)貼。

3、核對(duì)會(huì)計(jì)憑證后所附的通話明細(xì)，結(jié)合當(dāng)時(shí)與電信局簽訂的合同中關(guān)于話費(fèi)的條款進(jìn)行核實(shí)。

4、對(duì)單個(gè)電話通話時(shí)間超過(guò)一定時(shí)間或者聯(lián)系對(duì)象異常者，則與通訊者進(jìn)行訪談確認(rèn)其是否為業(yè)務(wù)需要或者煲電話粥。（3）常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

存在員工煲電話粥的情況；未按照優(yōu)惠條款進(jìn)行費(fèi)用支付導(dǎo)致多支付費(fèi)用。

三、審計(jì)案例 3.1 虛報(bào)費(fèi)用案例

審計(jì)人員在對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)審計(jì)中，通過(guò)檢查費(fèi)用申請(qǐng)單，發(fā)現(xiàn)2筆費(fèi)用，每筆金額分別為5000元，一筆是招待媒體人員，另外一筆是招待XX人員。發(fā)生在不同的時(shí)期，但是發(fā)票開(kāi)具日期為同一日，而且票據(jù)聯(lián)號(hào)。審計(jì)人員上門(mén)拜訪了該酒店，并了解了該酒店最貴的一檔套餐為3888元。審計(jì)人員對(duì)后面一張只招待一個(gè)人用了5000元有懷疑。進(jìn)一步與報(bào)銷(xiāo)人溝通，確認(rèn)是分公司總經(jīng)理請(qǐng)秘書(shū)申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)，自己審批。經(jīng)與總經(jīng)理了解，此為公關(guān)消防的費(fèi)用。而第一張發(fā)票確實(shí)存在多報(bào)費(fèi)用的情況。

第二篇：費(fèi)用審計(jì)

特別企劃-費(fèi)用審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)分貨幣資金、成本費(fèi)用、投資籌資、財(cái)務(wù)報(bào)表等模塊。這里介紹的是費(fèi)用審計(jì)。根據(jù)費(fèi)用金額以及舞弊概率，費(fèi)用審計(jì)的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、通訊費(fèi)、物流快遞費(fèi)這六種費(fèi)用。物流快遞費(fèi)在2012年的群刊中已經(jīng)做了介紹，這里就不做展開(kāi)。司機(jī)的加油、過(guò)路過(guò)橋、停車(chē)費(fèi)之類(lèi)的費(fèi)用，列入到固定資產(chǎn)審計(jì)中的公務(wù)車(chē)審計(jì)模塊，后期將做進(jìn)一步的介紹。

一、基礎(chǔ)知識(shí)篇

費(fèi)用通常指的是三項(xiàng)期間費(fèi)用，即營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能計(jì)入到產(chǎn)品成本中，而是直接計(jì)入到當(dāng)期的損益中。

制造費(fèi)用雖然名稱(chēng)上是費(fèi)用，但是其并非期間費(fèi)用。制造費(fèi)用不像直接計(jì)入到產(chǎn)品的成本中，而是間接計(jì)入成本。主要是因?yàn)橹圃熨M(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本中。所以制造費(fèi)用與期間費(fèi)用是有本質(zhì)上的區(qū)別的。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用是在整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中所發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和商業(yè)性公司在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。公司銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)以及為銷(xiāo)售公司商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用都可記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，但生產(chǎn)性公司不能將其記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而是記入材料成本。

管理費(fèi)用：公司在組織生產(chǎn)和進(jìn)行管理過(guò)程中，由行政管理部門(mén)的管理行為而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用包含的內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜，包括折舊，如無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)；一些稅費(fèi)，如車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅；行政管理部門(mén)在公司經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。

財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。這里應(yīng)注意，并非所有的借款利息都計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，如公司為建造固定資產(chǎn)而借入資金然固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的利息支出，要計(jì)入固定資產(chǎn)成本而不記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。匯兌損失主要是指公司有外幣業(yè)務(wù)時(shí)，由于發(fā)生業(yè)務(wù)和月末、年底結(jié)帳時(shí)匯率不同而造成的賬面損失。相關(guān)手續(xù)費(fèi)是指公司與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如結(jié)算費(fèi)用和購(gòu)買(mǎi)債券、發(fā)行債券支付的相關(guān)費(fèi)用。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷(xiāo)、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)。稅務(wù)上對(duì)也業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。但各地區(qū)的稅務(wù)局有不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，還是需要結(jié)合本地情況。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生的表現(xiàn)形式有很多種，比如請(qǐng)客吃飯、贈(zèng)送物品等。

為了控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)有下面的控制：先由費(fèi)用申請(qǐng)人填制《費(fèi)用申請(qǐng)單》，詳細(xì)注明招待時(shí)間、招待負(fù)責(zé)人或宴請(qǐng)事由、招待客人身份及陪同人，如果費(fèi)用申請(qǐng)人是公司老板，那就安排助理填制。招待完畢后由助理填制《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單》，附餐費(fèi)、商業(yè)發(fā)票等原始單據(jù)（大額開(kāi)支還需要附該酒店的點(diǎn)菜單、接送客人行車(chē)記錄、住宿身份證記錄等能證明客人確實(shí)存在且來(lái)過(guò)的原始記錄）。部分企業(yè)會(huì)要求現(xiàn)場(chǎng)拍照作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的證明。贈(zèng)送禮品需要分送禮以及臨時(shí)送禮。送禮一般是根據(jù)總部的安排進(jìn)行統(tǒng)一贈(zèng)送，臨時(shí)性安排則根據(jù)權(quán)限進(jìn)行。

差旅費(fèi)：指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。國(guó)內(nèi)的發(fā)票目前是定額和機(jī)打兩種形式，國(guó)外發(fā)票一般是手工填寫(xiě)的。

為了控制差旅費(fèi)會(huì)有下面的控制：住宿公司指定的協(xié)議酒店，協(xié)議酒店一般比正常入住要便宜幾十元或者是贈(zèng)送早餐等。住宿報(bào)銷(xiāo)時(shí)一般需要提供酒店的發(fā)票以及住宿流水賬，部分控制嚴(yán)格的公司不能報(bào)銷(xiāo)洗衣等費(fèi)用。交通方面一般要求提前一個(gè)月進(jìn)行安排。一般由公司行政部進(jìn)行訂票。部分公司會(huì)和票務(wù)公司簽訂合作協(xié)議，票務(wù)公司會(huì)根據(jù)實(shí)際情況給于返點(diǎn)?？赡軙?huì)要求報(bào)銷(xiāo)飛機(jī)票時(shí)需要有登機(jī)牌。

會(huì)務(wù)費(fèi)：召開(kāi)會(huì)議所發(fā)生的一切合理費(fèi)用，包括租用會(huì)議場(chǎng)所費(fèi)用、會(huì)議資料費(fèi)、交通費(fèi)、茶水費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等等?！皶?huì)務(wù)費(fèi)”有兩種情況，一種是本單位召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì)議，發(fā)生的費(fèi)用剔除從參加會(huì)議者收取的部分以后的余額，或者全部由會(huì)議組織者支付；另一種是參加上級(jí)或其他單位組織的會(huì)議，由會(huì)議組織者收取的代辦費(fèi)用。以上兩種情況中都包含了召開(kāi)會(huì)議所發(fā)生的一切費(fèi)用，當(dāng)然也可能有餐費(fèi)、住宿等費(fèi)用。第一種情況所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)該能夠區(qū)分內(nèi)容，并且按照不同的性質(zhì)區(qū)別對(duì)待，把租用會(huì)議場(chǎng)所費(fèi)用、會(huì)議資料費(fèi)、交通費(fèi)等列為“公務(wù)費(fèi)---會(huì)議費(fèi)”，把餐費(fèi)、住宿費(fèi)等列為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，一般不應(yīng)該出現(xiàn)所謂的“會(huì)務(wù)費(fèi)”發(fā)票；但第二種情況完全不同，參加上級(jí)或其他單位組織的會(huì)議，屬于“會(huì)務(wù)費(fèi)”范圍，憑會(huì)議組織者開(kāi)具的“會(huì)務(wù)費(fèi)”發(fā)票在“公務(wù)費(fèi)---會(huì)議費(fèi)”報(bào)銷(xiāo)列支，和“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”根本沒(méi)有關(guān)系。

咨詢(xún)費(fèi)：托人就相關(guān)事項(xiàng)從咨詢(xún)?nèi)藛T或公司獲得意見(jiàn)或建議而支付的報(bào)酬。如向律師或律師事務(wù)所咨詢(xún)相關(guān)法律問(wèn)題而支付咨詢(xún)費(fèi)，向稅務(wù)師咨詢(xún)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題而支付咨詢(xún)費(fèi)等，這類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員或機(jī)構(gòu)如：會(huì)計(jì)師（事務(wù)所）、醫(yī)師、藥師、化工師、教師、管理師、營(yíng)銷(xiāo)策劃師、廣告策劃師、ISO咨詢(xún)師等，以及向雖沒(méi)有國(guó)家認(rèn)可的相關(guān)職稱(chēng)，但可以提供相關(guān)信息的人員支付的信息費(fèi)亦可以列入咨詢(xún)費(fèi)支出。

通訊費(fèi)：通訊費(fèi)除了給予員工的話費(fèi)補(bǔ)貼，還包含公司的固定電話費(fèi)以及寬帶使用費(fèi)。員工補(bǔ)貼根據(jù)級(jí)別會(huì)有兩種方式，一種是固定補(bǔ)貼，另一種是實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。固定補(bǔ)貼的發(fā)票則需要移動(dòng)營(yíng)業(yè)廳購(gòu)買(mǎi)充值卡，如果是直接充值則會(huì)是個(gè)人名義的發(fā)票。實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)則根據(jù)電信部門(mén)的話費(fèi)賬單即可。

國(guó)外發(fā)票一般都是沒(méi)有像我國(guó)那樣有很多防偽標(biāo)識(shí)，一般就是一張紙，上面是簡(jiǎn)單的情況說(shuō)明。下面給大家展示兩張國(guó)外的發(fā)票：

file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-3358.pngfile:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-1721.png 在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)階段有兩種特殊情況需要關(guān)注：部門(mén)經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)以及遺失票據(jù)的情況。在審計(jì)中往往會(huì)發(fā)現(xiàn)，部門(mén)經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)，部門(mén)助理申請(qǐng)，自己審核的情況。一般按照控制的要求是需要該部門(mén)經(jīng)理的上一級(jí)來(lái)審批。另外一塊是遺失票據(jù)。遺失票據(jù)的管控一般是申請(qǐng)人說(shuō)明遺失原因，由部門(mén)經(jīng)理對(duì)此做狀況做確認(rèn)。之后申請(qǐng)人使用其他費(fèi)用發(fā)票來(lái)代替原發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。

二、審計(jì)關(guān)注篇

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

（1）舞弊方式：管理層采購(gòu)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，實(shí)質(zhì)上是宴請(qǐng)朋友或者用于私人消費(fèi)；足額發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)，比如實(shí)際宴請(qǐng)就1000元，但是報(bào)銷(xiāo)時(shí)報(bào)銷(xiāo)5000元；下屬模仿簽字報(bào)銷(xiāo)，比如部分公司的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)銷(xiāo)是司機(jī)或者助理代為辦理的，就容易出現(xiàn)下屬模仿簽字報(bào)銷(xiāo)。

（2）審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、將對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)憑證后的原始憑證與業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單進(jìn)行審核。結(jié)合發(fā)票上的日期、宴請(qǐng)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)單和報(bào)銷(xiāo)單的簽字字樣來(lái)分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)事項(xiàng)合理性。特別需要關(guān)注招待明細(xì)是否填寫(xiě)清楚（包括招待人員、隨同人員、招待事由）。

3、對(duì)于異常的報(bào)銷(xiāo)，需要電話回訪或者上門(mén)拜訪，電話回訪酒店時(shí)，只要提一下是否可以多開(kāi)發(fā)票，一般接電話的都會(huì)有所表示；對(duì)于異常簽字則需要與簽字領(lǐng)導(dǎo)做進(jìn)一步的確認(rèn)。

4、原始憑證中的發(fā)票一般可以通過(guò)登錄稅務(wù)局的網(wǎng)站，發(fā)票檢索頁(yè)面。輸入發(fā)票號(hào)碼就能辨識(shí)發(fā)票的真實(shí)性。另外發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的，按照現(xiàn)在的規(guī)定必須是以公司抬頭的發(fā)票才是可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。對(duì)于申請(qǐng)是XX酒店，但是發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章不是該酒店的也是需要注意的。（發(fā)票專(zhuān)用章一般為橢圓形的，里面有酒店的名稱(chēng)，還有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章五個(gè)字）

5、對(duì)不能在網(wǎng)上查詢(xún)的發(fā)票可以攜帶以下資料到區(qū)(縣)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)票證中心作進(jìn)一步的鑒定：

（一）申請(qǐng)單位（含國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)各單位）的介紹信或證明，以及經(jīng)辦人的有效證件（居民身份證、工作證等）；

（二）以個(gè)人名義申請(qǐng)的，提供個(gè)人的居民身份證原件及復(fù)印件；

（三）申請(qǐng)鑒定的發(fā)票（發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)）原件；

（四）《鑒定發(fā)票申請(qǐng)表》。

6、對(duì)于國(guó)外的發(fā)票的檢查，一般分兩種：一種是現(xiàn)金支付的，則只能通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性進(jìn)行判斷；另外一種是信用卡支付的，則通過(guò)對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)確認(rèn)事項(xiàng)是否合理。想通過(guò)發(fā)票的真?zhèn)蝸?lái)核實(shí)事件的真實(shí)性的可能性基本為零。

TIP：上海發(fā)票查詢(xún)

在IE中輸入http://004km.cn）來(lái)核實(shí)，比如公司地點(diǎn)與住宿地點(diǎn)兩者的距離、酒店與機(jī)場(chǎng)的距離等。在丁丁地圖中，有一欄是查詢(xún)打的費(fèi)用的。費(fèi)用精確程度與實(shí)際打的費(fèi)用相差很小。而一般通過(guò)百度地圖(map.baidu.com)只能查詢(xún)兩者的距離。

TIP：出租車(chē)費(fèi)用查詢(xún) 打開(kāi)丁丁地圖，點(diǎn)擊file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-22098.png，選擇file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-32481.png輸入起止地點(diǎn)，點(diǎn)擊file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-27825.png，之后再選擇file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-22456.png，在展開(kāi)的頁(yè)面就可以查詢(xún)到打的費(fèi)用file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-30833.png，點(diǎn)擊收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，就能查詢(xún)到當(dāng)?shù)氐某鲎廛?chē)費(fèi)率。

（3）常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

報(bào)銷(xiāo)了非正常費(fèi)用的住宿費(fèi)用，比如洗衣費(fèi)、雨傘、皮帶等；兩同性人出差同一地點(diǎn)報(bào)銷(xiāo)兩筆住宿費(fèi)用；報(bào)銷(xiāo)了虛假的出租車(chē)費(fèi)用，比如打車(chē)去客戶公司，報(bào)銷(xiāo)的出租車(chē)票為同一輛車(chē)；報(bào)銷(xiāo)了額外的差旅費(fèi)用，比如保險(xiǎn)費(fèi)和飛機(jī)改簽費(fèi)等；與票務(wù)公司的返點(diǎn)未入賬。

（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

有些公司是采用差旅包干制，所以一般就查看有沒(méi)有超過(guò)個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票是否真實(shí)，不適用上述審計(jì)程序。

3、會(huì)務(wù)費(fèi)：（1）舞弊動(dòng)機(jī)：

利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)置換高額招待費(fèi)，比如私人宴請(qǐng)、宴請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)、同事聚會(huì)等具有私人交際性質(zhì)的招待費(fèi)用；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)變相旅游；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)改善團(tuán)體福利，通過(guò)給好處費(fèi)的辦法讓酒店換購(gòu)超市購(gòu)物卡發(fā)放員工，再用酒店出具的會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)發(fā)票列支，或?qū)?yīng)由干部職工個(gè)人承擔(dān)的諸如午餐費(fèi)之類(lèi)的費(fèi)用作為“會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)”集體報(bào)銷(xiāo)；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)掩蓋請(qǐng)客送禮，把會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)預(yù)先存進(jìn)賓館、飯店和會(huì)議中心的專(zhuān)門(mén)賬戶，或方便自己或小團(tuán)體的各項(xiàng)后續(xù)消費(fèi)，或授權(quán)或饋贈(zèng)利益關(guān)系人簽單消費(fèi)，或用于個(gè)人私下提現(xiàn)送禮行賄；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)返利受賄私分，虛假加大會(huì)議支出成本并返還現(xiàn)金的現(xiàn)象，已成為酒店行業(yè)普遍運(yùn)作的“潛規(guī)則”。

（2）審計(jì)程序： 會(huì)計(jì)方面：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出會(huì)務(wù)費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、結(jié)合發(fā)票上的日期、標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)單和報(bào)銷(xiāo)單的簽字字樣來(lái)分析會(huì)議費(fèi)用事項(xiàng)合理性；還需要注意發(fā)票上的紅章與會(huì)議舉辦單位的一致性。

3、原始憑證中的發(fā)票一般可以通過(guò)登錄稅務(wù)局的網(wǎng)站，發(fā)票檢索網(wǎng)站。輸入發(fā)票號(hào)碼就能辨識(shí)發(fā)票的 真實(shí)性。另外發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的。

4、對(duì)于自辦會(huì)議所需購(gòu)置的大金額的物品，比如大于1000元，查看其三家比價(jià)以及市場(chǎng)價(jià)的核實(shí)。

5、檢查會(huì)議之后是否有有關(guān)會(huì)議的議題與成果。運(yùn)營(yíng)方面：

1、會(huì)議活動(dòng)的立項(xiàng)資料。包括舉辦會(huì)議或活動(dòng)的依據(jù)文件，舉辦會(huì)議或活動(dòng)的申請(qǐng)報(bào)告，會(huì)議或活動(dòng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源和使用的預(yù)算報(bào)告。

2、會(huì)議活動(dòng)的審批資料。包括會(huì)議或活動(dòng)的項(xiàng)目名稱(chēng)，級(jí)別類(lèi)型，會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)期天數(shù)、參加人數(shù)、會(huì)議議程、經(jīng)費(fèi)來(lái)源與額度，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)審批簽字情況等資料。

3、會(huì)議活動(dòng)舉辦情況資料。包括會(huì)議或活動(dòng)的項(xiàng)目名稱(chēng)、級(jí)別類(lèi)型、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議議程及天數(shù)（議程日期表）、參加人數(shù)（簽到花名冊(cè)）、會(huì)議主要材料文本集、財(cái)務(wù)成員及負(fù)責(zé)人名單與分工、物品管理成員及負(fù)責(zé)人名單與分工。

4、會(huì)議活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支資料。收據(jù)領(lǐng)用、使用、繳銷(xiāo)記錄，銀行賬戶及賬號(hào)，財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)及記賬憑證與報(bào)表，物品購(gòu)置清單、入庫(kù)驗(yàn)收單、出庫(kù)審批單，設(shè)備器材購(gòu)置清單、入庫(kù)驗(yàn)收單、出庫(kù)審。

（3）常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

會(huì)議用物品采購(gòu)價(jià)格偏高；會(huì)議購(gòu)置物品被挪用或者占用；虛假會(huì)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

對(duì)于公司開(kāi)會(huì)，其他公司人員來(lái)參與，其中涉及到的餐飲與住宿一般為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

4、咨詢(xún)費(fèi)：

（1）舞弊方式：采購(gòu)人員或者財(cái)務(wù)人員與咨詢(xún)機(jī)構(gòu)勾結(jié)虛假三家比較，套取回扣。

（2）審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)咨詢(xún)費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、結(jié)合三家比價(jià)資料，查看報(bào)價(jià)基礎(chǔ)是否一致，并電話或者上門(mén)拜訪確認(rèn)報(bào)價(jià)信息的真實(shí)性。

3、查看合同條款是否齊全，合同章是否與當(dāng)時(shí)參與報(bào)價(jià)的公司一致。

4、查看款項(xiàng)支付是否符合公司規(guī)定。（3）常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

咨詢(xún)費(fèi)用偏高；咨詢(xún)服務(wù)與預(yù)期效果不一致；比議價(jià)資料虛構(gòu)。

5、通訊費(fèi)：

（1）舞弊方式：?jiǎn)T工虛假報(bào)銷(xiāo)；員工上班打私人電話；財(cái)務(wù)人員瀆職支付款項(xiàng)時(shí)未核對(duì)通話明細(xì)。

（2）審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出通訊費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

手機(jī)費(fèi)：

2、核對(duì)會(huì)計(jì)憑證后所附的手機(jī)費(fèi)明細(xì)單以及對(duì)應(yīng)員工級(jí)別和手機(jī)補(bǔ)貼。固話費(fèi)：

2、核對(duì)會(huì)計(jì)憑證后所附的通話明細(xì)，結(jié)合當(dāng)時(shí)與電信局簽訂的合同中關(guān)于話費(fèi)的條款進(jìn)行核實(shí)。

3、對(duì)單個(gè)電話通話時(shí)間超過(guò)一定時(shí)間或者聯(lián)系對(duì)象異常者，則與通訊者進(jìn)行訪談確認(rèn)其是否為業(yè)務(wù)需要或者煲電話粥。（3）常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

存在員工煲電話粥的情況；未按照優(yōu)惠條款進(jìn)行費(fèi)用支付導(dǎo)致多支付費(fèi)用。

第三篇：財(cái)務(wù)審計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。

轉(zhuǎn)變工作思路，從重視財(cái)務(wù)“結(jié)果審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)財(cái)務(wù)“過(guò)程審計(jì)”，把審計(jì)監(jiān)督由過(guò)去的階段性和事后介入為主，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閺脑搭^和過(guò)程介入為主，努力實(shí)現(xiàn)從“結(jié)果審計(jì)”到“過(guò)程審計(jì)”的轉(zhuǎn)變。

一是關(guān)口前移，提前介入，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，突出一個(gè)“早”字。加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，注重從管理、使用的過(guò)程發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金面廣、量大、時(shí)間長(zhǎng)的現(xiàn)狀，提前介入進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)工程款撥付、使用、經(jīng)濟(jì)洽商進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督；

二是注重過(guò)程，全程跟蹤，增強(qiáng)審計(jì)的主動(dòng)性，突出一個(gè)“實(shí)”字。以規(guī)范工程建設(shè)管理水平和提高投資效益為重點(diǎn)，對(duì)一些重要建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問(wèn)題，為國(guó)家節(jié)約每一分建設(shè)資金。

1、工程設(shè)計(jì)是基建工程資金監(jiān)管的源頭，設(shè)計(jì)是否科學(xué)直接影響項(xiàng)目投資規(guī)模，比如在結(jié)構(gòu)或設(shè)備配置設(shè)計(jì)上，設(shè)計(jì)人員為保險(xiǎn)起見(jiàn)，往往隨意加大保險(xiǎn)系數(shù)，誠(chéng)然會(huì)使工程更安全，功能更完善，但也必然造成較大的損失浪費(fèi)。對(duì)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程概預(yù)算編制的審計(jì)，要緊緊結(jié)合項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行，重點(diǎn)審查：（3）是否對(duì)各種設(shè)計(jì)方案進(jìn)行認(rèn)真地經(jīng)濟(jì)技術(shù)比較以選取最佳方案；（4）項(xiàng)目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合立項(xiàng)文件批準(zhǔn)的要求，有無(wú)擅自提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大設(shè)計(jì)范圍；（5）設(shè)計(jì)概預(yù)算是否真實(shí)、完整，概算總額是否在批準(zhǔn)的投資估算限額內(nèi)；（6）設(shè)計(jì)單位是否根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、定額等編制投資概預(yù)算，有無(wú)高估冒算，漏項(xiàng)低算等。

2、第三，事后審計(jì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、合同變更、超標(biāo)準(zhǔn)超計(jì)劃建設(shè)等未按規(guī)定審批造成嚴(yán)重資金缺口問(wèn)題，也經(jīng)常遇到有些工程項(xiàng)目特別是隱蔽工程無(wú)簽證手續(xù)、無(wú)圖紙資料為審計(jì)核實(shí)工程量帶來(lái)很大困難等問(wèn)題，因此必須對(duì)施工過(guò)程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查：（1）有關(guān)工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)保書(shū)，屬政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理；（3）設(shè)計(jì)變更、工程項(xiàng)目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃外工程等是否按程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)；（4）隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全，必要時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，對(duì)隱蔽工程各道工序的過(guò)程、材料使用情況等作好詳細(xì)記錄；（5）有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量與核實(shí)，重點(diǎn)審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實(shí)，有無(wú)必要，有無(wú)多計(jì)工作量和重復(fù)計(jì)算工作量問(wèn)題；（6）審查各項(xiàng)施工簽證是否齊全，有無(wú)虛假簽證問(wèn)題等。

第四篇：財(cái)務(wù)審計(jì)

財(cái)務(wù)清理審計(jì)之策一：工作要求

洛南縣經(jīng)管站洪敏

農(nóng)村財(cái)務(wù)清理審計(jì)是對(duì)廣大村民最為敏感的集體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。農(nóng)村審計(jì)工作的開(kāi)展，為保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)利益，凈化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，強(qiáng)化基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和諧，發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

近年來(lái)，通過(guò)工作接觸了很多涉及村級(jí)財(cái)務(wù)清理審計(jì)的事項(xiàng)，在處理過(guò)程中遵行并總結(jié)了一些心得，取得了一定的效果。

1、實(shí)事求是：堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，做到合理合法合情，在弄清事實(shí)和維護(hù)穩(wěn)定二者之間尋求平衡。

2、心平氣和：要求村干部在面對(duì)審計(jì)時(shí)擺正心態(tài)。定期進(jìn)行清理審計(jì)工作是農(nóng)經(jīng)工作的具體要求，審計(jì)工作對(duì)事不對(duì)人。要理性對(duì)待對(duì)方提出的意見(jiàn)和問(wèn)題，認(rèn)真做出解釋?zhuān)袆t改之，無(wú)則加勉。

3、注意方法：要抓大放小，解決群眾最關(guān)心的主要問(wèn)題，沒(méi)必要在小問(wèn)題和細(xì)枝末節(jié)上揪住不放，特別事項(xiàng)可另案處理。要發(fā)揮村民主理財(cái)小組的作用，因?yàn)槠渥盍私獗敬宓慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，類(lèi)似發(fā)票能否報(bào)賬這樣的問(wèn)題，可以將最終裁定權(quán)交給村民主理財(cái)小組。

4、遵守紀(jì)律：要求村干部按時(shí)參加會(huì)議，不得無(wú)幫缺席，或者中途退場(chǎng)。要尊重對(duì)方，不要打斷別人的發(fā)言。不允許吵鬧不休，耽誤時(shí)間。不允許在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)蠻不講理，故意擾亂秩序。不準(zhǔn)搞語(yǔ)言威脅和人身攻擊。在問(wèn)題沒(méi)有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當(dāng)言論。

5、積極配合：要求被審計(jì)單位配合上級(jí)組織搞好調(diào)查審計(jì)，提供有關(guān)資料和必要的工作條件，要服從審計(jì)組的工作安排和程序規(guī)定。村民主理財(cái)小組要抱著對(duì)集體資產(chǎn)負(fù)責(zé)，對(duì)全體村民認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，敢講真話并敢負(fù)責(zé)任。

第五篇：財(cái)務(wù)內(nèi)審保密協(xié)議

保密協(xié)議

甲方： 乙方：

為保守甲方公司財(cái)務(wù)部的秘密，維護(hù)公司的安全和利益，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，甲乙雙方本著平等、自愿、公平和誠(chéng)實(shí)信用的原則，簽訂本協(xié)議：

第一條

保密的內(nèi)容和范圍

乙方在對(duì)甲方財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)期間的下列事項(xiàng)為保密事項(xiàng)：

1．會(huì)計(jì)核算的相關(guān)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)信息，財(cái)務(wù)上的收支、成本、利潤(rùn)、稅負(fù)方面的數(shù)據(jù)；

2．財(cái)務(wù)管理的匯總數(shù)據(jù)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；

3．內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)審計(jì)問(wèn)題；

4．其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息中的秘密事項(xiàng)。

5．因?qū)徲?jì)行為而獲悉的其他部門(mén)不宜公開(kāi)的信息和秘密。

第二條

雙方的權(quán)利和義務(wù)

1．乙方或其工作人員在審計(jì)期間，對(duì)其所掌握的本協(xié)議第一條所列秘密事項(xiàng)應(yīng)自覺(jué)保密，不得對(duì)外披露或允許他人利用其所掌握的上述財(cái)務(wù)秘密。

2．乙方工作人員離職或退休后兩年內(nèi)，不得披露、利用或允許他人利用其所掌握的上述公司財(cái)務(wù)秘密，除非該項(xiàng)秘密已被公開(kāi)。

3．乙方工作人員在審計(jì)期間或退休后，不得利用其所知悉和掌握的本協(xié)議第一條所列的保密事項(xiàng)在與本公司有同類(lèi)競(jìng)爭(zhēng)業(yè)務(wù)的企業(yè)中兼職或自行經(jīng)營(yíng)與本公司有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的同類(lèi)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)。

4．甲方有權(quán)根據(jù)公司保密需要，依法制定、實(shí)施相關(guān)保密制度和措施，乙方應(yīng)自覺(jué)遵守，甲方有權(quán)監(jiān)督、檢查乙方的遵守情況。

5．乙方如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)秘密被泄露或自己過(guò)失泄露財(cái)務(wù)秘密，應(yīng)當(dāng)采取有效措施防止泄密進(jìn)一步擴(kuò)大，并及時(shí)向甲方報(bào)告。

第三條

違約責(zé)任

1．乙方違反本協(xié)議第二條第1、2項(xiàng)規(guī)定的保密義務(wù)，應(yīng)賠償由此給甲方造成的直接和間接的經(jīng)濟(jì)損失，包括但不限于公司為調(diào)查、追究其違約行為而支付的各種合理費(fèi)用和訴訟費(fèi)用。

2．乙方違反本協(xié)議第二條第3、4項(xiàng)規(guī)定的競(jìng)業(yè)限制義務(wù)，應(yīng)立即停止該項(xiàng)侵權(quán)行為，致使公司財(cái)務(wù)秘密泄露的，依據(jù)本條第2項(xiàng)規(guī)定補(bǔ)償甲方所有經(jīng)濟(jì)損失。

第四條

爭(zhēng)議解決辦法

因執(zhí)行本協(xié)議而發(fā)生糾紛，可以由雙方協(xié)商解決或者共同委托雙方信任的第三方調(diào)解。協(xié)商、調(diào)解不成或者一方不愿意協(xié)商、調(diào)解的，任何一方都有向法院提起訴訟的權(quán)利。

第五條

本協(xié)議自雙方簽字、蓋章之日起生效。

第六條

本協(xié)議一式二份，甲、乙雙方各執(zhí)一份。協(xié)議的任何修改必須經(jīng)過(guò)雙方書(shū)面同意。

乙方：

代表：

時(shí)間：

年

日

甲方

代表：

月