第一篇：可以申請土地使用稅的減免

哪些單位可以申請土地使用稅免稅？

1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。

房管部門經(jīng)租的公房用地，凡土地使用權(quán)屬于房管部門的，由房管部門繳納土地使用稅

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

宗教寺廟自用的土地是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

公園、名勝古跡自用的土地是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收土地使用稅。

小結(jié)：1-3類型的單位位的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。

6、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

7、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

8、浙江省地方稅務(wù)局公告2010年第4號對安置殘疾人就業(yè)的單位(包括社會福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等)，實行由地稅機關(guān)按單位年平均實際安置殘疾人的人數(shù)，給予定額減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。減征標準為每安置一名殘疾人每年可定額減征1500元，減征的最高限額為本單位當年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

9、國家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

10、科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

第二篇：關(guān)于申請土地使用稅減免的申請

鎮(zhèn)康水泥建材有限公司

關(guān)于房產(chǎn)稅、土地使用稅減免的申請

鎮(zhèn)康縣地方稅務(wù)局：

鎮(zhèn)康水泥建材有限公司（以下簡稱鎮(zhèn)康公司）自落戶鎮(zhèn)康縣以來，在縣委縣政府和貴局及相關(guān)部門的支持和幫助下，穩(wěn)步發(fā)展，實力逐步壯大。我司對貴局給予的關(guān)心、支持和幫助表示衷心的感謝！

2012年上半年，隨著全球性金融危機的深度蔓延和對實體經(jīng)濟的深刻影響。能源供需關(guān)系不協(xié)調(diào)，煤資源緊缺，煤資源價格一路走高，再加上鎮(zhèn)康公司機器設(shè)備經(jīng)過兩年的運轉(zhuǎn)逐漸磨損，老化，維修成本升高，導(dǎo)致鎮(zhèn)康公司成本居高不下，受成本高和需求下滑的雙重擠壓，鎮(zhèn)康公司產(chǎn)能過剩帶來的系列問題，使鎮(zhèn)康公司生存環(huán)境惡化，造成鎮(zhèn)康公司經(jīng)濟效益進一步下降，鎮(zhèn)康公司大部分品種的銷售毛利都處于虧損狀態(tài)。

在大的經(jīng)濟形勢下，鎮(zhèn)康公司干部職工統(tǒng)一思想、積極應(yīng)對，細化分析各生產(chǎn)經(jīng)營要素，深入開展對標挖潛工作，凝心聚力降本增效、降本促銷、調(diào)整結(jié)構(gòu)。1-8月份鎮(zhèn)康公司生產(chǎn)經(jīng)營雖然取得一定成績。（累計實現(xiàn)銷售收入183,984,785.72元，累計實現(xiàn)利潤總額18,267,791.40 元）但面臨市場的殘酷競爭及產(chǎn)品成本升高的雙重擠壓，公司產(chǎn)

品邊際貢獻率大幅縮水，大部分品種的銷售毛利率處于虧損狀態(tài)，企業(yè)盈利能力減弱。

當前，世界性金融危機致使經(jīng)濟短期內(nèi)得不到好轉(zhuǎn)，國內(nèi)通脹壓力增大，國家調(diào)控收緊銀行貸款，房地產(chǎn)及其他建設(shè)投資減緩，影響到市場需求。鎮(zhèn)康公司在臨滄市同行價格偏高，沒有處于同一競爭平臺，差價達30元/噸—60元/噸，從大理、德宏、保山方向大量流入其他品牌水泥，對鎮(zhèn)康公司核心市場造成嚴重沖擊，鎮(zhèn)康公司核心市場流失嚴重；同時，受當?shù)靥厥鈿夂虻挠绊?，雨水較多，許多工地因此停工，影響水泥的銷量。

從大環(huán)境來看，當前我們面臨的嚴峻形勢，是由于大的國際環(huán)境和國內(nèi)宏觀調(diào)控、經(jīng)濟發(fā)展的階段性特征造成的。全球性金融危機的深度蔓延和對實體經(jīng)濟的深刻影響已經(jīng)得到進一步的顯現(xiàn)，股市下跌、樓市低迷，供需關(guān)系不協(xié)調(diào)，許多企業(yè)陷入困境乃至破產(chǎn)關(guān)閉。同時，隨著龍陵海螺水泥的投產(chǎn)，對公司核心產(chǎn)品市場沖擊嚴重，我司銷售價格又無競爭優(yōu)勢，客戶流失嚴重，銷售量明顯下滑，限制了產(chǎn)量的發(fā)揮。

水泥行業(yè)形勢短期內(nèi)難見好轉(zhuǎn)，市場競爭將進一步加劇。國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所副所長李佐軍認為，鋼鐵及水泥等建材行業(yè)虧損或微利將持續(xù)至少兩年。原因有四：一是中國經(jīng)濟調(diào)整至少還有兩年；二是作為鋼鐵

水泥需求大戶的房地產(chǎn)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)一兩年內(nèi)難有大的改觀； 三是我國新的經(jīng)濟增長點培育還要一段時間； 四是鋼鐵水泥業(yè)重組新生也需假以時日。需求難升、成本難降、價格難漲，將成為國內(nèi)鋼鐵基水泥市場長期運行的基本特點。進入7 月份，在大項目啟動和基建重啟的預(yù)期下，水泥價格一度止跌趨穩(wěn)，然而，由于基建啟動力度和速度不如預(yù)期，同時淡季需求轉(zhuǎn)弱，產(chǎn)量又不見減少，進入8月，水泥價再次出現(xiàn)了新一輪的下跌。

因此、企業(yè)遭受殘酷的市場洗禮，鎮(zhèn)康公司處于生存發(fā)展緊要關(guān)頭。

面對嚴峻的市場和經(jīng)營形勢，鎮(zhèn)康全司干部職工統(tǒng)一思想、積極應(yīng)對，細化分析各生產(chǎn)經(jīng)營要素，開展了一系列全員、全崗位、全生產(chǎn)經(jīng)營要素的對標挖潛工作，凝心聚力降本增效、降本促銷、調(diào)整結(jié)構(gòu)、機制改革，不斷提升市場競爭和風(fēng)險抵御能力，舉全司之力實現(xiàn)保盈利保民生保發(fā)展的目標。

為緩解企業(yè)當前經(jīng)營困境、資金緊張的困難，發(fā)揮工業(yè)主力軍作用，為穩(wěn)增長沖萬億促跨越做出更大的貢獻，根據(jù)《云南省人民政府關(guān)于切實做好當前經(jīng)濟工作努力保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的意見》（云政發(fā)【2012】92號）文件第十五條：積極幫助企業(yè)解決困難和問題中“對于經(jīng)營遇到暫時困難的重點企業(yè)，可享受社會保險緩繳等優(yōu)惠政策，并可依

法申請稅收緩繳和房產(chǎn)稅、土地使用稅減免”的意見，及《云南省人民政府辦公廳關(guān)于進一步支持省屬國有企業(yè)跨越發(fā)展的實施意見》（云政辦發(fā)【2012】162號）第十九條：“省屬國有企業(yè)及下屬控股企業(yè)，可依法申請稅收緩繳及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、所得稅減免”的意見。針對鎮(zhèn)康公司目前面臨的危機，特向貴局申請減免鎮(zhèn)康水泥建材有限公司2012年及2013年全年在鎮(zhèn)康縣地方稅務(wù)局繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，望貴局予以批準。

目前鎮(zhèn)康公司生產(chǎn)經(jīng)營面臨著巨大的困難，但我們堅信，在縣委縣政府和貴局的關(guān)心和幫助下，鎮(zhèn)康公司將通過對標挖潛、節(jié)能降耗、優(yōu)化品種結(jié)構(gòu)和增強營銷等手段來不斷提升市場競爭和抗風(fēng)險的能力，通過效益的提升為地方經(jīng)濟的發(fā)展做出新的更大的貢獻。

再次感謝鎮(zhèn)康縣地稅對鎮(zhèn)康水泥建材有限公司的關(guān)心、支持和幫助。

特此報告！

鎮(zhèn)康水泥建材有限公司 二〇一二年九月十四日

第三篇：關(guān)于減免土地使用稅的申請

關(guān)于減免土地使用稅的申請

清遠市清城區(qū)地方稅務(wù)局鳳城分局：

清遠市名德房地產(chǎn)有限公司（以下簡稱“公司）自2009年11月成立，經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，注冊資本4000萬元。

公司2012年5月通過公開掛牌出讓，以總價人民幣23986萬元取得位于清城區(qū)東城街道瀾水村民委員會轄區(qū)內(nèi)B22038和B22039兩宗土地使用權(quán)，宗地總面積分別是64112.91平方米和37440.26平方米，總計宗地總面積101553.17平方米。土地現(xiàn)狀：其中納入“三舊”改造范圍的居民住宅區(qū)土地面積分別為25632.34平方米和17307.78，總計納入“三舊”改造范圍的居民住宅區(qū)土地面積42940.12平方米。另轉(zhuǎn)讓協(xié)議及規(guī)劃設(shè)計條件中均要求同步修建占地6120平度方米的社會停車場及160平方米的兩委場所及公廁，建成后無償移交給政府。

“三舊”改造范圍居民住宅區(qū)位于以上兩宗地塊中間，必須拆遷原居民住宅，公司才能進行土地開發(fā)，現(xiàn)在公司正積極和原居民協(xié)商拆遷安置補償，在完成全部安置補償協(xié)議工作前，只能將土地閑置。爭取在2013年底完成拆遷工作。

公司成立以來，由于沒有取得開發(fā)用地，已經(jīng)連續(xù)3 1 年虧損，累計虧損金額350萬元。為了加快項目開發(fā)進程，打造東城優(yōu)質(zhì)商住圈，公司自競拍取得以上兩宗土地使用權(quán)以來，主要依靠股東借入資金支付拆遷安置補償款，預(yù)計“三舊”改造安置拆遷補償總支出約3.8億元，現(xiàn)階段資金只有保證拆遷補償支付才能盡可能早日開發(fā)土地，實現(xiàn)銷售利稅。

綜上所述，我公司因土地現(xiàn)狀中有“三舊”改造居民用土原因?qū)е峦恋亻e置，連續(xù)虧損，資金緊張，納稅確實非常困難。依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)減免政策的通知》（粵地稅發(fā)[2009]19號）的有關(guān)規(guī)定，符合繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的的條件。特此申請貴局審批減免我公司“三舊”改造范圍內(nèi)的居民住宅區(qū)土地及市政公共用地部份的土地使用稅。

此致

清遠市名德房地產(chǎn)有限公司

2012年11月12日

第四篇：關(guān)于申請減免土地使用稅的報告

關(guān)于申請減免土地使用稅的報告

赫山區(qū)地方稅務(wù)局：

我公司成立于一九六二年，是我市唯一一家國有房屋建筑工程一級施工企業(yè)，屬市政府重點扶持企業(yè)。公司年末在職職工人數(shù)937人，2011完成施工產(chǎn)值7.42億元，當年經(jīng)營虧損62.32萬元，歷年累計虧損710.9萬元，全年應(yīng)交營業(yè)稅金及附加246.42萬元，實際已繳納地方各稅273.56萬元。2011年我公司應(yīng)稅土地使用面積為：19137.3㎡，全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅193,399.2元。上年欠繳135,100.33元,本期減免10萬元,期末欠繳228,499.53元.2011公司再次出現(xiàn)虧損，經(jīng)營十分困難，導(dǎo)致因素主要是：

一、企業(yè)老化，歷史包袱重

由于我公司是一家老國有企業(yè)，歷史包袱比較重，每年離、退

休人員（人數(shù)達963人）的工資、藥費、困難職工生活費補貼超過300多萬元，職工住房、后勤開支近100萬元，并且這些開支都無法壓縮，稍微處理不當就會釀成群體事件，影響企業(yè)和社會穩(wěn)定，這些都很大程度的影響著企業(yè)的良性發(fā)展。

二、受經(jīng)濟危機的影響，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)持續(xù)低迷

影響企業(yè)發(fā)展的外部因素－國家經(jīng)濟大環(huán)境的影響，這是我們無法預(yù)料和控制的，2011我市房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)相繼2010年持續(xù)低迷，全球性的經(jīng)濟危機，造成現(xiàn)在公司生產(chǎn)經(jīng)營方面形勢不很樂觀，在手項目“少”“小”，盈利能力低。從公司范圍內(nèi)看近年承接項目明顯減少，橫向比較就會發(fā)現(xiàn)，我們的單位合同額跟省建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)的其他土建公司相比還有一定的差距，我市招、投標壓級、壓價，墊資建設(shè)現(xiàn)象仍然嚴重，公司每年因建設(shè)方拖欠工程款而承擔的銀行利息在120萬元左右。由于缺少大型企業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)商在本市的資金信譽又不高，工程項目來源具有極大的不穩(wěn)定性，所有這些方面都是企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

三、效益難于轉(zhuǎn)化，資金周轉(zhuǎn)成問題

我公司有很強的自身優(yōu)勢－發(fā)展思路清晰，政策對路，廉潔勤政，各項管理制度逐步健全。還有就是“國有企業(yè)”，給社會的印象就是管理規(guī)范，實力雄厚，講信用，按規(guī)矩辦事。但劣勢也很明顯，主要是流動資金的不足，融資難，盈利能力不強，工程毛利率普遍不高，效益與工程規(guī)模不成比例，需要加強管理，加強成本控制，加強資金集中管理。經(jīng)營思路仍需解放，要認真吸取兄弟單位的經(jīng)驗和做法，實行更加靈活的經(jīng)營方針。

四、資產(chǎn)負債率高，工程款項滯收時間長

2011，我公司年末資產(chǎn)總額達2.29億元，負債1.78億元，資產(chǎn)負債率為77.72%，由于應(yīng)收賬款高達1.1億元，公司很長一段時間由于工程款項的滯留，帶來了很大的資金周轉(zhuǎn)困難。

由于上述原因，目前公司確實面臨困境，為了減輕企業(yè)負擔，幫助我公司渡過難關(guān)，得到持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)向貴局申請減免我公司2011城鎮(zhèn)土地使用稅壹拾玖萬叁仟玖佰玖拾貳元貳角整。

批準為盼！

湖南益陽工程公司

二O一一年三月十八日

第五篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

(四)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地

凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(五)基建項目在建期間的用地

對基建項目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項目占地面積大，建設(shè)周期長，在建期間又沒有經(jīng)營收入，為了照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅;對已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項目，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(六)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地，按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況，自行確定對集貿(mào)市場用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(八)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地

企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(九)搬遷企業(yè)的用地

1.自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。

2.對搬遷后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，凡企業(yè)申報暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)事先向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)部門的批準文件或認定書等相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。具體報送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局確定。

3.企業(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時，應(yīng)從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.稅務(wù)機關(guān)要加強城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源管理，摸清納稅人土地的使用狀況，并設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理臺賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮(zhèn)土地使用稅信息管理系統(tǒng)，及時掌握企業(yè)有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的申報、納稅、免稅情況，加強稅源管理。

5.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對上述暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地進行調(diào)查核實，如發(fā)現(xiàn)虛假情況，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

(十)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十一)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地

對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十二)企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十三)中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業(yè)用地

對物資儲運企業(yè)的倉庫庫房用地，辦公、生活區(qū)用地，以及其他非直接從事儲運業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對物資儲運企業(yè)的露天貨場、庫區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按照下述原則處理:

1.對經(jīng)營情況較好、有負稅能力的企業(yè)，應(yīng)恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

2.對經(jīng)營情況差、納稅確有困難的企業(yè)，可在授權(quán)范圍內(nèi)給予適當減免城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧:

(1)自2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關(guān)情況材料報主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局審批。城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限應(yīng)集中在省級(含計劃單列市)地方稅務(wù)機關(guān)，不得下放。

(2)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)部門在辦理減免稅審批時，應(yīng)當按照國家的產(chǎn)業(yè)政策、土地管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實際情況嚴格把關(guān)。對國家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅;對國家不鼓勵發(fā)展，以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅;其他情況確實需要減稅免稅的，應(yīng)當認真核實情況，從嚴掌握。

(3)各地要結(jié)合本地實際情況，按照提高審批效率，強化服務(wù)管理的要求，制定和規(guī)范

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地

1.下列油氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時用地;

(2)各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;

(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管線用地;

(5)通信、輸變電線路用地。

2.在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)與各種采油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括油氣采集、計量、接轉(zhuǎn)、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地;

(4)職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。

除以上所列舉免稅的土地外其他在開征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十五)林業(yè)系統(tǒng)用地

1.對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場、水運碼頭用地，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征

收城鎮(zhèn)土地使用稅。十六)鹽場、鹽礦用地

1.對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十七)礦山企業(yè)用地

1.礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

除上述規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十八)電力行業(yè)用地

1.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

2.水電站的發(fā)電廣房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十九)水利設(shè)施用地

1.水利設(shè)施及其管擴用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅。

2.對兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

(二十)核工業(yè)總公司所屬企業(yè)用地

1.對生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦為照顧其特殊情況，除生活區(qū)、辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對除生產(chǎn)核系列產(chǎn)品廠礦以外的其他企業(yè)，如儀表企業(yè)、機械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。上述企業(yè)納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業(yè)向所在地的稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審核后，報國家稅務(wù)總局核批。

(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

1.導(dǎo)管架、平臺組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地;

2.碼頭用地;

3.輸油氣管線用地;

4.通信天線用地;

5.辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機場用地。

除上述列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十二)交通部門港口用地

1.對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實際情況，給予定期減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十三)民航機場用地

1.機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地

1.少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.勞改單位及經(jīng)費實行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對監(jiān)獄用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十五)軍隊、武警部隊系統(tǒng)用地

1.軍辦、武警辦企業(yè)(包括軍辦集體企業(yè))的用地、與地方聯(lián)營或合資的企業(yè)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對于軍需工廠用地，凡專門生產(chǎn)軍品的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;生產(chǎn)經(jīng)營民品的，依照規(guī)定征收土地使用稅;既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民品的，可按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場、試驗場、危險品銷毀場用地及周圍的安全區(qū)用地，免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.對于軍人、武警人員服務(wù)社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務(wù)的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對外營業(yè)的，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.軍隊、武警部隊實行企業(yè)經(jīng)營的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍、警內(nèi)部服務(wù)的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;兼有對外營業(yè)的，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.從2004年8月1日起，對軍隊空余房屋出租免征房產(chǎn)稅。

(二十六)老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地

老年服務(wù)機構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護理院、康復(fù)中心、托老所)等。

(二十七)郵政部門的土地

對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十八)對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征

(二十九)高校后勤經(jīng)濟實體自用的土地對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十)相關(guān)規(guī)定

1.（財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問題的通知識財稅[2004]28號)規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

2.對于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

(三十一)國家天然林保護工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護工程實施企業(yè)和單位用于天然林保護工程的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于天然林資源保護工程以外其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地仍按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對由于國家實行天然林資源保護工程造成森工企業(yè)的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅土地應(yīng)單獨劃分，與其他應(yīng)稅土地劃分不清的，應(yīng)按規(guī)定征稅。

(三十二)人民銀行自用的土地

對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)及其所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十三)鐵路行業(yè)自用的土地

繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務(wù)、機務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運段)、中鐵集裝箱運輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運有限公司;地方鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

(三十四)國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地

對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，中儲棉總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，華商中心、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫經(jīng)營中央儲備糖肉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，中國鹽業(yè)總公司國家直屬儲備鹽庫經(jīng)營中央儲備鹽業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十五)核電站和廉租住房用地

1.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。來