第一篇：關于建立企業(yè)經濟責任審計標準體系的探討

關于建立企業(yè)經濟責任審計標準體系的探討

摘 要 經濟責任審計評價是經濟責任審計工作所必需的程序和內容，也是經濟責任審計報告中最重要的審計成果。因此，建立科學、完整的經濟責任審計評價體系和評價標準是搞好經濟責任審計工作的重要保證。

關鍵詞 評價內容 評價標準 評價方法 主要經濟指標評價體系

對國有和國有控股企業(yè)領導人員實行任期和離任的經濟責任審計，是黨和國家頒布的一項重要的規(guī)章制度。審計機構在接受組織、人事部門的委托，開展經濟責任審計時，要對被審計對象履行經濟責任的情況作出審計評價。

經濟責任審計評價不僅是開展經濟責任審計工作所必需的程序和內容，也是組織人事部門和被審計人員共同關心的問題。因此，建立科學、完整的審計評價體系和審計評價標準是防范審計風險，提高審計質量，做好經濟責任審計工作的保證。本文就有關建立企業(yè)經濟責任審計評價標準和審計評價指標體系問題提出如下探討：

一、企業(yè)經濟責任審計評價的內容

經濟責任審計評價的內容應當由審計的內容來確定，也就是審計的內容決定評價的內容，審計什么就評價什么。企業(yè)經濟責任審計的內容根據中辦、國辦發(fā)布的《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定》第十條第一款規(guī)定，以及國務院國有資產管理委員會有關經濟責任審計內容的規(guī)定。企業(yè)經濟責任審計評價的主要內容有：

（一）對被審計單位評價的主要內容

第一，單位財務收支（資產、負債、損益）真實性、合法性、效益性評價。

第二，與財務收支工作相關的工作目標完成情況的評價（如事業(yè)計劃中銷售量、銷售收入、利潤、費用預算執(zhí)行等情況的評價）。

第三，重大經營決策的執(zhí)行及其經營效果的評價（如項目的投資及其效果等方面情況的評價）。

第四，單位執(zhí)行財務會計制度和遵守國家有關財經法律法規(guī)情況的評價。

第五，內部控制制度的健全性和有效性及風險管理控制方面的評價。

（二）對被審計人員應承擔的經濟責任的界定及評價的主要內容

經濟責任界定的內容是針對被審計單位在審計過程中發(fā)現的財務收支不真實、資金使用效率差、決策失誤造成的損失浪費及違反財務會計制度和違反財經紀律等方面的問題，評價被審計人員應承擔的責任。簡單地說，就是審計查出單位的問題，被審計人應當承擔什么責任。

第一，直接責任。一是直接違反法律法規(guī)和國家其他有關規(guī)定的行為；二是授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)和國家其他有關規(guī)定、單位內部管理規(guī)定的行為；三是失職、瀆職行為；四是其他應當承擔直接責任的行為。

第二，主管責任，是指除直接責任外，主要負責人對其直接主管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。

第三，領導責任，是指除直接責任外，主要負責人對其非直接主管的職責范圍內的工作不履行或者不正確履行責任的行為應當承擔的責任。

二、企業(yè)經濟責任審計評價標準

評價標準即評價的尺度，也就是說拿什么樣的標準來作為審計分析、評判的依據，從而作出客觀、公正的審計評價。

（一）經營計劃指標標準

經營計劃指標標準是以企業(yè)年度經營計劃指標為標準，借以衡量和評價企業(yè)實際指標與計劃指標對比的完成程度。企業(yè)的年度經營計劃指標，是指母公司或集團公司以及上級主管部門對所屬企業(yè)下達的年度經營計劃指標。

界定計劃指標完成情況是目前大多數國有和國有控股企業(yè)領導人員的主要經濟責任的體現，也是作為考核和兌現經營者收入和獎懲的主要依據。

（二）企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標標準

企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標一般是3～5年的發(fā)展規(guī)劃目標。發(fā)展規(guī)劃目標應經過企業(yè)經營班子、董事會或職工代表大??通過，并報上級部門（或集團公司）批準認可。

（三）歷史指標標準

歷史標準可分為時點標準和區(qū)間標準。時點標準一般是離任時點指標與任前時點指標進行對比，如總資產、凈資產、股東權益、資產負債率等。

區(qū)間標準即任期內時間段累計或平均指標與任前相同時間段累計或平均指標進行對比。

根據需要也可以采用歷史最高或歷史平均標準。

（四）行業(yè)指標標準

第一，同行業(yè)同一時間平均經濟指標標準。

第二，同行業(yè)同一時間先進經濟指標標準。

（五）政策法規(guī)標準

第一，根據審計查出的問題，依據有關政策、法規(guī)、制度，分清查出問題的性質，界定和評價經濟責任。

第二，對查出違紀違規(guī)資金分類確定量化標準。

違紀違規(guī)資金總額、違紀違規(guī)資金占比審計資金比例、某項違紀違規(guī)資金占某項審計資金比例等，并由此確定量化評分或評價的標準。

三、企業(yè)經濟責任審計評價的方法

這里主要介紹比較分析法和評分法，這兩種方法是目前在審計實踐中運用比較多的方法。

（一）比較分析法

根據審計查明的結果，與有關標準比較衡量，然后根據差異情況，在綜合分析的基礎上，提出分析評價意見的方法，這種方法也是目前普遍采用的方法之一。一是實際指標與計劃指標的對比：二是實際指標與歷史指標比；三是實際指標與同行業(yè)指標對比；四是實際指標與集團內部企業(yè)之間達到的指標對比。

（二）評分法

根據被審計單位得分多少來評定任期經濟責任的方法。通常按審計內容分解，按權重設定評分標準，再按實際審計后得分進行定量分析評價。

（三）綜合分析評價法

在審計實踐中，也可以根據具體情況，將上述兩種方法和其他方法綜合運用，既定量分析與定性分析和經驗判斷相結合綜合運用。

四、經濟責任審計評價的主要經濟指標體系

企業(yè)資產負債結構是否合理，企業(yè)資產狀況是否優(yōu)良，企業(yè)經營活動的效率和效果是否實現了持續(xù)的增長，企業(yè)綜合經濟效益是否實現和達到了預期的目標。要切實回答這些專業(yè)的經濟問題，作出客觀、公正的審計評價，必須通過對一系列的經濟指標進行分析和評判。主要應建立以下幾個方面的指標體系：

（一）反映企業(yè)綜合經濟效益的評價指標

第一，股東權益保值增值率。該項指標是評價經濟效益和經濟責任的主要指標之一。在評價的文字表述上要注意概念的準確。要區(qū)別是保值還是增值的概念。如指標值為100%以內（含100%）時，應表述為股東權益保值率。當指標值大于100%時，則應[（期末股東權益/期末股東權益-1）%]表述為股東權益增值率。

第二，利潤增長率。該指標是反映任期內企業(yè)利潤增長情況的指標。在計算時應剔除虛增盈虧的影響因素。

第三，總資產報酬率。表明企業(yè)占用資產與創(chuàng)造利潤的關系。期末總資產是對應的利潤期間資產負債表中的資產總額。由于資產負債表中的資產總額是某一時點上的靜態(tài)反映，容易受歸還貸款或借款時點的影響，也可采用凈資產指標來計算報酬率。

第四，銷售利潤率。該指標反映產品銷售的獲利能力。

第五，人均創(chuàng)利潤。表明人均創(chuàng)利能力，屬于勞動生產率指標，也可以用人均創(chuàng)利稅指標來反映。

第六，投資回報率。計算該項指標時，可以是某一單項投資，也可以是長期投資或全部投資。該項指標是反映投資成本和投資取得的收益之間的比例關系，是評價投資項目和投資決策的重要指標。在評價投資項目時，一般使用投資回收期，投資回收率等指標。

第七，每股收益增長率。該項指標主要是用于評價上市公司投資收益及投資效果的指標。

在計算該項指標時，應注意相同口徑類比，注意增發(fā)、擴股、轉增、分紅等因素的影響。

（二）反映企業(yè)規(guī)模實力和發(fā)展能力的指標

第一，總資產增長率。表明企業(yè)管理和使用的總資產增長情況，一定程度上反映了企業(yè)規(guī)模的做大和實力的增長。

第二，資本增長率。表明資本積累增長情況，是反映企業(yè)發(fā)展能力的主要指標之一。

第三，固定資產增長率。可以用固定資產原值計算，也可以用固定資產凈值計算，在用凈值計算時，應考慮企業(yè)采用不同的折舊會計政策，所引起折舊率和折舊額變化的影響因素。

第四，主要產品市場占有率。市場份額可以是產值、銷售額、銷售量，采用什么份額計算，可根據具體情況而定。市場可以是全國市場，也可以是某一地區(qū)市場。

第五，銷售收入增長率（或主營業(yè)務增長率）。銷售收入增長率可以采用基比增長率和環(huán)比增長率的分析評價方法。在某些企業(yè)，由于受產品周期性強的影響，年度經營波動較大，可以用任期內累計數計算其增長率。

第六，資產負債率。該項指標主要與任期前進行對比，一定程度上反映企業(yè)的實力和能力，主要用于評價經營風險。

（三）反映運營效率的指標

第一，總資產周轉率。該項指標一般采用銷售收入與資產占用總額的比值的計算方法，表明企業(yè)占用總資產的使用效率，一般用周轉次數和周轉天數表示。

第二，流動資產周轉率。一般用流動資產周轉次數和周轉天數表示。

第三，經營性現金凈流量增加率。該指標反映離任時點與接任時點經營性現金凈流量的增減變動情況。

第四，應收賬款周轉率。該項指標是反映應收賬款的周轉速度的指標。

第五，存貨周轉率。該項指標是反映存貨的周轉速度情況的指標。

第六，產品銷售率。該項指標是反映已銷售產品和已生產產品的比率關系，非生產性的商業(yè)貿易性企業(yè)，可以用已銷售商品和已購入商品計算它的銷售率情況。

第七，產品銷售回款率。該項指標是反映已實現銷售收入的產品的回款比率，即實現產品銷售價格的貨幣資金收回情況。

第八，達產率。是企業(yè)設計生產能力和實際達到產能的比例關系。設計生產能力，可以按主要設備的生產能力計算，也可以按整個工廠（公司）的設計和建設的能力計算。

（四）反映資產質量狀況的指標

第一，不良不實資產占總資產比率。該項指標是反映資產質量的主要指標，對不良不實資產的界定，一般要通過資產評估機構的評估。在離任審計時，要對企業(yè)資產進行全面的評估有一定的困難，可以根據已掌握的審計證據資料，對不良不實資產進行判斷和評估。

第二，全部跌價損失占總資產比率。該項指標表明已計提跌價損失占總資產的比率，是衡量資產管理質量方面的指標，也可作為衡量資產質量的一個副指標。

第三，固定資產成新率。固定資產作為企業(yè)生產經營過程中的主要基礎元素，其機械設備等固定資產的新舊程度是衡量生產經營能力的重要指標。

第四，資產負債率。把資產負債率作為衡量?Y產質量的一個指標，主要是從資產與負債的結構比例關系上看其比例是否合理，也是測定和評估經營風險的一個重要指標。

第五，流動比率。流動比率和速動比率是反映流動資產和流動負債的比率關系的指標，是分析和評估企業(yè)短期內償還債務能力的指標。也可以作為分析流動資產結構變化和流動負債之間的關系，可以間接地從某一個方面反映流動資產質量的情況。

五、資產負債表科目中主要資產質量審計評價指標

第一，應收賬款。主要分析的指標有不良不實應收賬款所占比率及全部應收賬款按其權重及賬齡計算出它的平均賬齡。平均賬齡指標便于與歷史及相關時期進行比較。

第二，存貨。一是不良不實存貨占比率（有賬無物，賬實不符）；二是不需用（積壓）存貨占比率；三是存貨跌價損失率；四是存貨平均賬齡（按加權平均計算全部存貨的賬齡）。

第三，長期股權投資。一是不良不實長期股權投資比率；二是長期股權投資跌價損失；三是長期股權投資增長率。長期股權投資增長率指標是反映投資運營效率和運營效果的指標，也可以作為間接分析評價長期股權投資資產質量的情況。四是長期股權投資收益現金分紅率。該項指標主要反映長期股權投資收益的現金分紅情況，是反映長期股權投資管理和運營質量的指標，可以從一個側面間接反映其資產管理的質量情況。

第四，固定資產。一是不良不實固定資產占比率；二是未使用和不需用固定資產占比率；三是固定資產成新率；四是固定資產跌價損失率；五是主要固定資產設備利用率。

第五，在建工程。一是不良不實在建工程費用比率；二是在建工程跌價損失率。

第六，無形資產。一是不良不實無形資產比率；二是無形資產跌價損失率。

對資產負債表中主要資產項目進行質量判斷和評價時，應主要運用經濟指標對比分析的辦法，以真實、準確、完整的數據及量化指標為審計評價的主要依據和方法。

評價資產質量，一是從資產負債表中的資產項目的各科目靜態(tài)分析入手，主要看該項資產的賬表是否相符，是否真實反映了賬面價值，有沒有潛在虧損或“水分”；二是從資產結構上分析其合理性，各項資產配置比例關系是否符合生產經營的實際需要；三是從動態(tài)上分析，主要看該項資產的管理過程、運營效率和效果，作為分析資產質量的一個因素，而從另一個方面則反映和分析資產管理的質量情況。

作為經濟指標評價體系，它可以比較全面系統(tǒng)地揭示和反映企業(yè)綜合經濟效益、企業(yè)規(guī)模和發(fā)展能力、企業(yè)運營效率、企業(yè)資產質量的狀況。審計機構在開展經濟責任審計時，可以根據不同企業(yè)的情況，選擇和運用能夠揭示和反映經濟事項本質的主要經濟指標進行分析和評價。

（作者單位為廣州工商學院）

參考文獻

[1] 企業(yè)經濟責任審計精要與案例[M].中國大百科全書出版社.

第二篇：淺議企業(yè)經濟責任審計

龍源期刊網 http://.cn

淺議企業(yè)經濟責任審計

作者：王 輝

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第06期

[摘要]企業(yè)經濟責任審計具有其他審計無法替代的巨大作用。文章對經濟審計的作用及內涵進行了描述，并對企業(yè)經濟責任審計應注意的問題提出自己淺要的看法。

[關鍵詞]企業(yè)經濟責任審計；作用；內涵

[中圖分類號]F239．47

[文獻標識碼]A

第三篇：企業(yè)建立和完善標準體系的探討

企業(yè)建立和完善標準體系的探討

標準化是國民經濟和社會發(fā)展的重要技術基礎，隨著經濟全球化進程的加快，標準化在提高企業(yè)競爭力、完善市場經濟體制等方面發(fā)揮著重要的作用，“得標準者得天下”已成為許多企業(yè)的共識。

侯愛武

陳憲民

企業(yè)建立標準體系的目的是保證產品標準的實施和產品質量的穩(wěn)定，從而使企業(yè)能穩(wěn)定地占領市場，不致因質量波動失去顧客的信譽而丟掉市場。越來越多的企業(yè)將標準體系的建立和實施作為企業(yè)管理的突破點。企業(yè)如何建立和完善有效的標準體系是企業(yè)標準化急需解決的一項重要的基礎工作。

企業(yè)標準體系的建立通常分為四個階段：企業(yè)標準體系策劃準備階段、企業(yè)標準體系文件化階段、標準體系實施與監(jiān)督階段、標準體系的評價、確認和改進階段，每個階段的工作重點各有不同：

一、企業(yè)標準體系策劃準備階段

（一）領導統(tǒng)一認識，作出決策

由于企業(yè)建立、健全標準體系將涉及到組織內部的方方面面，所以它是一項全面性的工作。因此，首先要讓企業(yè)的領導學習GB/T15496《企業(yè)標準體系要求》，使他們了解企業(yè)標準化工作有哪些、為什么要建立企業(yè)標準體系、企業(yè)領導在建立標準體系中的作用等。

（二）成立領導小組或工作小組

企業(yè)規(guī)模較大時，應成立以最高管理者（或管理者代表）為首，各部門負責人參加的領導小組。一般企業(yè)只要有分管領導親自抓的工作小組，工作小組的成員由有關部門的分管負責人或管理人員組成。

工作小組是建立、健全企業(yè)標準化體系的具體工作機構，一般由企業(yè)管理部門牽頭，也可以由標準化部門牽頭。它的任務是編制工作計劃和開展具體的工作，具體工作由如下幾部分內容：其一是協調工作，其二是編制企業(yè)標準體系表，其三編寫具體的標準，包括各種技術標準、管理標準和工作標準。由于企業(yè)的規(guī)模不一樣和原來的基礎不同，所以企業(yè)的工作小組的具體工作內容也不一樣。例如很多企業(yè)由各職能部門編寫各類標準，工作小組僅作一些協調工作和標準的最后把關。

（三）編制工作計劃

當企業(yè)成立工作小組后應根據GB/T15496、GB/T15497、GB/T15498三項國家標準的要求和企業(yè)的實際情況，編制工作計劃。其內容一般包括宣傳教育、體系分析、選擇結構、編制標準、實施標準、監(jiān)督檢查幾個階段，每個階段的工作內容及責任分配等內容。責任要到部門，甚至落實到人，并且要有時間要求。這樣有工作內容、時間并且及時檢查，才能使工作得到落實。

二、企業(yè)標準體系文件化階段

企業(yè)標準體系是由企業(yè)標準體系表來表達的。編制企業(yè)標準體系表是體現企業(yè)標準體系構成的有效辦法，實質二者是一回事。區(qū)別僅在于：標準體系是就表現的內容而言，而標準體系表是就所表現的形式而言。企業(yè)標準體系表一般由企業(yè)標準體系結構圖、明細表、匯總表和編制說明構成，通過這幾部分資料可以了解企業(yè)標準的現狀、水平、薄弱環(huán)節(jié)發(fā)展方向和重點。企業(yè)標準體系表描繪了企業(yè)標準體系的構成和發(fā)展藍圖。因此，研究企業(yè)標準體系的組成首先研究企業(yè)標準體的結構。

（一）調查分析

1、要調查分析企業(yè)產品及生產技術、經營管理情況,研究各方面對標準的需求。必要時要進行專題調查，如新產品開發(fā)的標準化需求，推行質量管理體系、環(huán)境管理體系、職業(yè)健康安全管理體系對標準化調整的需求，企業(yè)管理規(guī)章納入企業(yè)管理標準體系的研究，企業(yè)計算機應用的標準化措施等。

2、研究分析國內外有關標準狀況。一是本企業(yè)已有的企業(yè)標準狀況及其存在的問題；二是與本企業(yè)產品和生產過程、經營管理有關的國家標準、行業(yè)標準、地方標準；三是與本企業(yè)產品和生產過程、經營管理有關的國際標準及國外先進標準。特別要注意研究有關安全、衛(wèi)生、環(huán)保方面的標準，以及與本企業(yè)有關的重要標準的發(fā)展信息。

3、研究分析國家和有關行業(yè)主管部門發(fā)布的安全、衛(wèi)生、環(huán)保等方面的法律、法規(guī)和規(guī)章及這方面的國際通行慣例。

（二）確定企業(yè)標準體系方案

建立企業(yè)標準體系是一項系統(tǒng)工程。系統(tǒng)工程的特點之一就是從總體系統(tǒng)出發(fā)，設計內部系統(tǒng)。在系統(tǒng)設計時，必須對總體系統(tǒng)進行分解，即把一個系統(tǒng)分解成若干個子系統(tǒng)，然后對子系統(tǒng)進行技術設計和評價。因此，研究企業(yè)標準體系的組成，首先要對企業(yè)標準體系進行分解，即研究企業(yè)標準體系應該由哪些子系統(tǒng)組成或者說應該分成幾個子系統(tǒng)，各子系統(tǒng)又如何分成若干個更小的子系統(tǒng)，直至分解到若干單項標準。

早在1986年，國務院71號文件《關于加強工業(yè)企業(yè)管理若干問題的決定》中就提出：“企業(yè)要建立以技術標準為主體，包括管理標準和工作標準在內的企業(yè)標準化系統(tǒng)。”這是國務院首次提出的企業(yè)標準化工作任務和目標，也是企業(yè)標準化工作的重要內容。文件強調了企業(yè)標準體系應包括技術標準、管理標準和工作標準三個子系統(tǒng)，并強調必須突出以技術標準為主體。GB/T13017推薦的企業(yè)標準體系第一種層次結構圖也標明企業(yè)標準體系至少包含有4個子體系，即綜合性基礎標準（包括企業(yè)標準管理規(guī)定、通用基礎標準）、技術標準體系、管理標準和工作標準體系。

從企業(yè)整體需求出發(fā)全面考慮綜合研究，確定企業(yè)標準體系的總體結構。應注意：結構圖的選擇要視企業(yè)實際情況而定、要充分保證有關技術法規(guī)和強制性標準的貫徹要求、要圍繞企業(yè)的經營目標和工作重點提供科學合理協調配套的標準體系。

（三）運用體系分析的結果，確定各類標準子體系

1、根據GB/T15497的要求，查找、編制各類技術標準的個性標準。

技術標準體系是企業(yè)組織生產、技術和經營管理的技術依據。技術標準是企業(yè)標準化的主體,是根據國家技術經濟政策及市場需求，為實現規(guī)定的工業(yè)產品質量確定的工程技術方面的標準項目。因此，技術標準體系應包括設計、產品、工藝、檢驗、安全、職業(yè)健康、能源、環(huán)境、信息等技術標準。GB/T15497《企業(yè)標準護體系 技術標準體系》為了與企業(yè)建立質量體系相協調，將技術標準體系分為二部分，一部分與質量體系有關的技術標準，包括原材料、設計、產品、工藝、設備；檢驗等技術標準；另一部分是安全、職業(yè)健康、能源、環(huán)境、信息等技術標準。

企業(yè)的技術標準體系是由企業(yè)的技術標準體系表來表達的。因此，研究企業(yè)的技術標準體系的組成，首先要研究和確定企業(yè)的技術標準體系表的結構。

企業(yè)的技術標準體系表的結構一般分為“層次結構”和“序列結構”。層次結構是以系統(tǒng)科學的觀點和系統(tǒng)分析的方法，對一定范圍的標準全局進行分析和合理安排后產生的結構。層次結構是企業(yè)生產兩個以上產品時，技術標準體系（子體系）的構成形式。一般根據企業(yè)生產中所涉及的技術標準編制。

技術標準的第一層次是技術基礎標準，它是指導制定產品質量形成過程所有技術標準的標準。也就是說，產品質量形成過程的技術標準都是以基礎標準為依據，受基礎標準制約。第二層次是產品質量形成過程的所有技術標準，它包括與產品質量有關的技術標準和其他的技術標準。與產品質量有關的技術標準是從設計技術標準到安裝交付技術標準，并以質量環(huán)為順序。

序列結構是以產品為中心的結構形式，以表示某一單項產品標準配套情況和要求。它是以產品標準為中心，由若干個相對應的方框和標準明細表組成。序列結構是企業(yè)生產單一類型的產品時，技術標準體系（子體系）的構成形式，包括產品質量形成全過程的技術標準，以及能源、安全、職業(yè)健康、環(huán)境、信息等技術標準。

2、根據GB/T15498的要求，編制各類管理標準。

管理標準是對企業(yè)標準化領域中需要協調統(tǒng)一的管理事項所制定的標準。它是實施技術標準，不斷提高產品質量的保證。

管理標準體系是為提高管理業(yè)務水平、工作效率，保證各項技術標準的貫徹實施，實現科學管理保證產品質量所必須的標準項目。企業(yè)一般根據管理職能的劃分、管理機構及其層次的設置編制。

3、根據GB/T15498的要求，編制各類工作標準。

工作標準是對企業(yè)標準化領域中需要協調統(tǒng)一的工作事項所制定的標準。工作標準是針對生產過程或服務等諸環(huán)節(jié)中，誰干，怎樣干，干到什么程度而制定的。能夠規(guī)范人的行為，優(yōu)化崗位操作，提高工作質量和工作效率。工作標準體系是以與生產經營有關的崗位工作（作業(yè)）為主體，包括為保證技術標準和管理標準的實施，按其內在聯系形成的科學有機整體。

工作標準體系是對企業(yè)生產技術、產品質量、經營管理具有重要影響的有關工作，如制造工序、操作（作業(yè)）要求等進行分析并確定其標準項目。

（四）繪制標準體系圖表和編寫編制說明

1、根據所確定的體系方案和子體系結構，繪制企業(yè)標準體系結構圖。

2、按子體系，分別將標準項目填入明細表。

3、根據明細表填寫匯總表。

4、編寫編制說明。

（五）審批實施

企業(yè)標準體系表編制完成后，應組織會議討論審查，修改補充。定稿后由企業(yè)領導批準，發(fā)布并實施。

三、標準體系實施與監(jiān)督階段

企業(yè)標準體系的實施應與貫徹、實施標準的工作融為一體，但還要做好以下工作，以促進企業(yè)標準體系的持續(xù)改進和有效運行。

（一）實施標準的基本原則

1、國家標準、行業(yè)標準、地方標準中強制標準，企業(yè)必須執(zhí)行；不符合強制性標準的產品，禁止生產、銷售和進口。

2、推薦性標準，企業(yè)一經采用，應嚴格執(zhí)行。其他推薦性標準一旦編入企業(yè)標準體系，也嚴格執(zhí)行。

3、已備案的企業(yè)產品標準，應嚴格執(zhí)行。企業(yè)標準沒有強制性和推薦性之分，在企業(yè)內部必須執(zhí)行。

4、出口產品的技術要求，依照合同的約定執(zhí)行。

（二）實施標準的一般程序和方法

實施標準是有組織、有計劃、有措施地貫徹執(zhí)行標準地活動，一項細致而復雜的工作，涉及到科研、設計、生產、經營管理部門，相互關聯、互相制約。標準的實施一般分為計劃、準備、實施、檢查總結幾個階段。

1、制定實施標準計劃的計劃

實施標準的計劃主要包括：實施標準的方式、內容、步驟、責任人、起止時間、應達到的要求等。

2、實施標準的準備

應建立相應的組織機構，負責對實施標準進行協調；向有關人員宣傳解釋標準，使每個人知道與他有關的標準有哪些，其內容是什么；進行技術和物資準備。

3、實施標準

技術標準、管理標準和工作標準的實施除了有其共性要求外，還各有其不同的特點。在做好準備工作的基礎上，由各部門分別在各個環(huán)節(jié)上組織實施有關標準。

4、檢查總結

各項標準實施一段時間后，相關部門或人員應進行自查或互查，及時發(fā)現實施過程中出現的各種問題，總結優(yōu)缺點，便于持續(xù)改進。

5、信息反饋

標準體系運行的每一個過程都會產生大量的信息，企業(yè)應分層次進行處理，以保證信息的搜集、存儲、分析、處理和輸出的渠道暢通、方法適宜，宜充分發(fā)揮各種信息在標準體系運行種的作用，不斷完善標準體系文件。

實施信息的來源有：用戶反饋意見；測量、檢驗、試驗報告；各種記錄、報表中反映的數據；社會調查問卷；員工的建議等。

四、標準體系的評價、確認和改進階段

（一）標準體系的運行效果

標準體系運行后應獲得以下效果：

1、歸納清理企業(yè)內部必須執(zhí)行的標準和常用標準，并按標準性質分層分類排列，達到結果合理、專業(yè)配套，檢索方便。

2、能及時快速地向設計、工藝、生產管理人員提供既能反映全局，又層次分明的標準資料目錄。

3、企業(yè)標準體系內考慮老產品質量改進、新產品開發(fā)和綜合標準化工作需要的待定的標準，對編制企業(yè)標準制修訂計劃起指導性作用。

4、按企業(yè)標準化體系劃分的子系統(tǒng)，確定專職標準化人員的工作范圍，有利于研究本人分管范圍內的標準變動和貫徹情況。

5、根據標準體系可系統(tǒng)地了解各級標準概況，分析同類標準之間地差異，找出本企業(yè)貫標薄弱環(huán)節(jié)，提供修訂現有企業(yè)標準地有關信息，明確今后企業(yè)標準化工作的主攻方向。

6、企業(yè)標準化體系是應用計算機輔助標準化管理，提高標準化管理水平的基礎；也是建立質量保證體系、標準數據庫和推進企業(yè)信息化工程基礎。

（二）企業(yè)標準體系的評價活動

有條件的企業(yè)可以通過企業(yè)標準體系的評價活動，以確定建立和實施的企業(yè)標準體系所涉及的各項標準及相關聯的各種標準化活動，對提高產品質量，促進企業(yè)生產技術、經營管理實現科學、有序運行的適宜性、充分性和有效性。評價活動包括：自我評價（內部評價）和經標準化主管部門認可的評價機構的確認（外部評價），或在質量體系認證時的評價（社會公正評價）等。

（三）對企業(yè)標準體系進行修改或修訂

企業(yè)生產技術、經營管理有大的變化時，應及時對企業(yè)標準體系進行修改或修訂。例如產品結構調整、開發(fā)新產品、應用新技術、新工藝、新材料，需要制定新標準、修訂已有標準；為實施有關國家標準、行業(yè)標準和企業(yè)標準需對相關標準進行修訂或制定新標準；企業(yè)組織管理體制調整改革需要修訂有關標準和制定新標準。為此，要建立對企業(yè)標準體系管理、調整和完善的辦法。

（四）制定糾正措施和持續(xù)改進完善標準體系

GB/T19273《企業(yè)標準體系 評價與改進》規(guī)定了企業(yè)標準化體系評價的條件、方法、程序、內容和要求，同時還對評價、確認結果的處置以及持續(xù)改進提出了明確要求。通過對標準體系的評價、確認，企業(yè)可以發(fā)現和找出在生產、經營和管理各項活動中存在的不足和缺陷，并通過制定糾正措施和持續(xù)改進達到進一步完善標準體系的目的。

（作者單位：山東中煙工業(yè)公司）

第四篇：任期經濟責任審計管理標準

前言

為正確評價領導人員任期工作業(yè)績，完善干部考核制度，對領導人員任期內經濟責任實績進行審查、評價和鑒證，促進現代企業(yè)制度建設，特制定本標準。

本標準自發(fā)布之日起生效。

本標準由**發(fā)電廠標準化委員會提出并歸口。

本標準起草單位：審計部。

本標準主要起草人：**。

本標準于2004年4月第一次制訂。

本標準由審計部負責解釋。

****發(fā)電廠標準

任期經濟責任審計管理

Q/SFD-2.091-2004 1范圍

本標準規(guī)定了任期經濟責任審計管理的定義、管理的范圍、管理的內容及要求、審計工作程序。

本標準適用于****發(fā)電廠（****發(fā)電有限公司）。

2引用標準

下列標準所包含的條文，通過在本標準中引用而構成為本標準的條文。本標準出版時，所示版本均為有效。所有標準都會被修訂，使用本標準的各方應探討使用下列標準最新版本的可能性。

《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》及二十個《內部審計具體準則》、《中國**集團公司審計工作標準（試行）》、《中國**集團公司任期經濟責任審計辦法》。

3任期經濟責任審計的定義

任期經濟責任審計是指審計部門對擔負經濟責任的有關部門負責人任職期間經濟責任履行情況實施的審計，包括對其所在企業(yè)或單位資產、負債、損益真實、合法、效益性的核查，對其經濟責任和相關經營行為做出客觀公正的審計評價，并對其應負的主管責任和直接責任進行界定。

4任期經濟責任審計范圍

****發(fā)電廠及****發(fā)電有限公司所屬各單位的法定代表人或主要負責人在任屆中、任期屆滿，以及因退（離）休、調離、免職、辭職等各種原因而離開現任工作崗位的，均需對其任期內經濟責任進行審計。未經審計，不得解除其任期內經濟責任，調出公司系統(tǒng)外的不得辦理手續(xù)。

任期經濟責任審計的時限范圍，一般審計近三年內的相關經營情況，重要事項和重大問題可延伸至以前。

5任期經濟責任審計內容及要求

5．1任期經濟責任審計內容

5．1．1執(zhí)行國家財經法律法規(guī)、集團公司和企業(yè)有關規(guī)章制度規(guī)定情況；

5．1．2執(zhí)行企業(yè)內部戰(zhàn)略決策、重大經營決定，執(zhí)行職代會決議情況；

5．1．3實現任期經營目標的情況；

5．1．4財務預算管理和執(zhí)行情況；

5．1．5制定長期發(fā)展規(guī)劃、決定重大經營事項所實施的決策行為，資產保值增值及企業(yè)發(fā)展情況，防范經營風險情況；

5．1．6依法經營、建立內控制度及激勵約束機制情況；

5．1．7收益分配、關聯交易情況，對外投資、融資和擔保情況；

5．1．8執(zhí)行廉潔自律規(guī)定情況；

5．1．9履行任期經濟責任中的其他行為。

5．1．10 部門主要負責人在其任職期間，未能正確履行經濟責任應負的領導和管理責任。

5．2任期經濟責任審計要求

5.2.1任期經濟責任審計應遵循以事實為依據，以法律、法規(guī)、集團公司和企業(yè)規(guī)章制度為準繩，客觀公正，實事求是的原則。

5．2．2審計人員應當恪盡職守，廉潔奉公，保守秘密，遵守回避制度；

5．2．3審計人員依法審計，受國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度保護，任何組織和個人不得拒絕、干涉、阻礙審計人員行使職權，不得對審計人員打擊報復。

6任期經濟責任審計主要程序

6.1審計準備階段

6.1.1根據組織（干部）管理部門提出的任期經濟責任審計建議計劃，審計部門編制審計計劃，安排審計資源，報企業(yè)審計主管領導批準后，下達審計任務通知，做出審計工作安排。

6.1.2審計部門在審計準備階段，應當征求組織、人力資源、紀檢監(jiān)察、財務等有關部門的意見，有關部門應向審計部門準確通報有關情況。

6.1.3審計部門依據審計工作計劃編制審計工作方案，內容包括審計項目名稱，審計依據、時間、范圍、重點內容、步驟，確定審計組組成員，下達審計通知。審計通知書應在進點7日前送達，主送被審計人部門，抄送被審計人員。

6.1.4被審計的部門負責人收到審計通知后，準備書面述職報告，報告應具備以下內容：

1）任期內經營目標完成情況、經營成果，財務預算的執(zhí)行情況，資產保值增值情況，主要經營業(yè)績；

2）執(zhí)行國家法律法規(guī)、集團公司和企業(yè)規(guī)章制度情況，執(zhí)行集團公司和企業(yè)決策、重大決定的情況。

3）大額度資金使用、重大項目招標、大宗物資招投標和采購、重大經營決定情況；

4）領導干部廉潔自規(guī)定執(zhí)行情況；

5）有無重大違紀違規(guī)、重大損失浪費和失職、瀆職行為；

6）其他需要說明的重要事項。

6.1.5被審計人部門收到審計通知后，準備任期內以下資料：

1）部門承包合同及規(guī)章制度，內部控制制度執(zhí)行情況；

2）部門工作計劃和工作總結；

3）財務會議資料，經濟活動統(tǒng)計分析資料，重要經濟合同、協議；

4）審計期內財政、稅務、物價、審計等外部檢查情況，對發(fā)現問題的整改情況；

5）審計組認為需要提供的其他相關資料。

6.2審計實施階段

6.2.1審計組進點。審計組負責人主持召開進點會議，宣讀審計通知書，介紹審計工作

安排和要求，聽取被審計人部門和人員介紹迎審準備和自查情況。

6.2.2實施現場審計。審計組依據審計方案，通過審閱述職報告，審查會計賬簿、憑證和會計報表，查閱相關的文件、資料，檢查實物資產，召開有關人員座談會，向有關單位和人員了解核實情況等方式取得審計證據，并做好審計工作紀錄。

6.3提出審計報告和審計意見（決定）

6.3.1審計實施終結后，審計組根據審計工作紀錄進行綜合分析，撰寫審計報告。審計報告要實事求是，情況清楚，數據完備，客觀公正。

6.3.2審計報告應包括以下幾方面內容：

1）實施審計任務概述。包括審計依據、審計范圍、主要程序、征求意見、主要結果等。

2）被審計人員和部門基本情況。

3）主要經營業(yè)績。應包括部門負責人任期內經營目標完成情況、經營成果，財務預算的執(zhí)行情況，資產保值增值情況等。

4）執(zhí)行制度和履行職責測評意見。包括執(zhí)行國家法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度情況，執(zhí)行集團公司和企業(yè)決策、決定情況；內部控制制度的健全性、有效性等。

5）發(fā)現的主要問題及審計情況。包括審計期內財政、稅務、物價、審計等檢查結果。

6.3.3審計報告經審計組長審定后，征求并記錄被審計人部門和被審計人的意見一并上報。審計部門對審計組報告復核后，向企業(yè)主要領導書面報告審計結果，包括主要工作業(yè)績、發(fā)現的主要問題、審計意見、審計評價和審計建議。審計建議應簡潔明了，有針對性和可行性。并附送審計報告副本。審計評價應客觀公正，實事求是，既肯定成績，又反映問題，對被審計人員應負的直接責任和主管責任做出界定。

6.3.4根據審理結果，經企業(yè)領導批準，下達對審計發(fā)現問題的審計部理意見或決定，送達被審計人員和被審計人部門。

6.3.5審計部理意見（決定）連同經審定的審計報告抄送組織（干部）管理部門、財務部門，根據具體情況決定是否抄送其他部門。

6.3.6任期經濟審計結果，應當作為對被審計人員任免、辭職、退休等考核審查時的重要依據。如有涉及違反黨紀、政紀的應移交紀檢監(jiān)察部門處理，涉嫌經濟犯罪的移送國家司法機關處理。

6.4審計意見（決定）的落實

6.4.1被審計人員和被審計人部門應當認真研究審計意見或決定，制定相應整改措施并組織落實，并將整改結果報告審計部門。

6.4.2有關部門按職能分工，負責監(jiān)督和督促被審計人員和部門執(zhí)行審計部理意見和決定。

6.4.3被審計人員和被審計人部門對審計部理意見或決定如有異議，應在收到審計決定后規(guī)定的時間內向審計部門提出書面復審或復議的申請，審計部門應在規(guī)定的時間內組織復審或復議，并在規(guī)定的時間內做出復審或復議的結論或決定。

7經濟責任審計檔案

7.1審計部門應建立任期經濟責任審計檔案，并按有關規(guī)定進行嚴格管理，查閱任期經濟責任審計檔案應嚴格履行批準手續(xù)。

7.2任期經濟責任審計檔案內容包括：審計通知書、審計工作方案、審計報告、審計報告征求意見表回復件、審計意見書和審計決定書、被審計人員述職報告、有關座談會議紀要、審計工作記錄底稿、審計取證表及其他重要相關資料。

8檢查與考核

8.1本辦法的執(zhí)行情況由審計部門負責檢查與考核。

8.2依據本辦法和企業(yè)經濟責任制相關規(guī)定進行考核。

第五篇：財經簡訊-建立現代企業(yè)標準體系

建立現代企業(yè)標準體系

推進企業(yè)管理再上臺階

標準化行為企業(yè)是按照《企業(yè)標準體系》系列標準的要求，運用標準化原理和方法，建立健全以技術標準為主體，包括管理標準、工作標準在內的企業(yè)標準化體系并有效運行，在生產、經營等各環(huán)節(jié)實行標準化管理且取得了良好經濟效益和社會效益的企業(yè)。企業(yè)標準化是企業(yè)進行生產、經營、管理活動的一項綜合性基礎工作，是企業(yè)科學管理的重要組成部分，其涉及到生產、技術、管理所有方面，貫穿于生產、經營、管理全過程。因此，做好企業(yè)標準化工作對新改善經營管理、降低施工成本、開拓國內外市場等方面能夠發(fā)揮重要作用。

一、認清形勢，自加壓力，加快現代企業(yè)標準體系建立和實施步伐 目前電務公司職工人數500余人，各類專業(yè)技術人員250人。根據不同的專業(yè)，設立了四個分公司，一分公司為電力公司、二分公司為信號公司、三分公司為通信公司、四分公司為土建公司。目前，電力公司設立專業(yè)隊6個、信號公司設立專業(yè)隊5個、通信公司設立專業(yè)隊5個、土建公司設立專業(yè)隊5個。工待崗率為3%，在崗職工工資增長率11.8%，社保繳納完成率100%。

公司投資規(guī)模小技術力量薄弱且無家底（無機械設備及備用資金），而集團公司每年下達的計劃投資任務和上交款款任務重。02年-08年完成上交款分別為：46萬元、96萬元、146萬元、346萬元、680、720萬元、960萬元，09年上交款的任務計劃是1080萬元。在7年的時間里，我公司上交款任務提高20.87倍。領導班子清醒地認識到：企業(yè)要想在日趨激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對外抓市場，對內抓管理，以管理水平的全面提高來推動企業(yè)的整

體發(fā)展。為此，公司決定繼續(xù)以質量體系管理為核心，全面推行ISO9001質量體系和計量體系標準，并在此基礎上，自加壓力抓管理，把質量管理之外的一些事項如環(huán)境、安全、組織宣傳、后勤等管理也加以規(guī)范化，爭取用１~２年的時間建立健全現代企業(yè)標準體系，規(guī)范運作，使企業(yè)管理走上規(guī)范化、程序化、科學化的軌道。

二、全員參與，保質保量，全面建立現代企業(yè)標準體系

為了盡快建立現代企業(yè)標準體系，電務公司一方面選送骨干外出培訓，一方面組織人員到已通過標準化體系認證的企業(yè)學習經驗，為標準化體系的建立和實施打下基礎。

在總公司及集團公司專家的指導和幫助下，電務公司從2010年1月份開始，圍繞現代企業(yè)標準體系的有關規(guī)定，在全公司范圍內扎扎實實地開展建立現代企業(yè)標準體系工作，取得了明顯效果，做到了“施工有標準，技術有規(guī)范，管理有條例，崗位有準則，考核有辦法，檢查有內容，獎懲有依據”，有力地推動了企業(yè)各項管理工作有條不紊地運行。結合電務公司的主要做法，我們的體會是：

１、領導重視，組織落實是關鍵

成立了標準化管理領導小組，由公司董事長、書記、總經理任組長，副總經理、分公司經理和各部門部長任組員。標準化管理辦公室設在施技部，負責日常組織協調工作。各項目主管為主要負責人，同時確定一名標準化管理員，負責日常工作的開展。公司領導不僅在人力、物力、財力上予以配合和支持，而且把建立現代企業(yè)標準體系工作列入企業(yè)工作計劃和目標，作為公司的 2

一項大事來抓，并在各種會議上多次提出指導性意見和要求。

２、統(tǒng)一思想，增強意識是前提

標準體系建立和實施是一項全員性工作，必須統(tǒng)一思想，增強全員的意識。電務公司先后組織了多種形式的培訓班，請集團公司標準化專家為公司中層干部進行標準化工作的宣講，為各部門、各崗位工作人員提供專業(yè)技術指導。在培訓了一批骨干后，又對全體職工進行了學習和培訓，參與培訓和學習的員工達80％。從而進一步增強了全體員工遵守標準、按標準辦事的自覺性，為標準體系工作的順利開展奠定了堅實的思想基礎和群眾基礎。

通過現代企業(yè)標準體系的建立和實施，電務公司全體職工的標準意識發(fā)生了質的飛躍，企業(yè)的的整體素質大大提高?，F在，各部門、各崗位職責明確，全員、全過程管理規(guī)范，上自董事長、書記、總經理，下至每一位公司員工都有一整套工作標準和考核機制，不僅“人人有事做，事事有人做”而且把廣大干部從繁瑣日常事務中解脫出來，集中精力放到創(chuàng)新工作中去，為實施企業(yè)“十二五”規(guī)劃打下了堅實的基礎。

在今后新的發(fā)展中，電務公司將以創(chuàng)建標準化良好行為試點企業(yè)為契機，堅持不懈地走出一條科技含量高、經濟效益好、資源消耗低、環(huán)境污染少、人力資源優(yōu)勢得到充分發(fā)揮的新型標準化道路，實現企業(yè)管理再上新臺階。

電務公司企管部 彭勁松 二O一O年六月十日