四川集團有限的責任公司主要負責人任期經(jīng)濟責任審計辦法

第一篇：四川集團有限的責任公司主要負責人任期經(jīng)濟責任審計辦法

份號: 密級:

緊急程度: XX集團有限責任公司文件

川XXX司字[ 2006 ] 360 號

簽發(fā)人: 鄧昌

關于印發(fā)《XX集團有限責任公司企業(yè)主要負責人任期經(jīng)濟責任審計辦法》的

通知

各市州XXXXXX公司、專業(yè)公司、直屬單位及直屬分公司：

為了加強對四川XXXXXX集團有限責任公司下屬各市州XXXXXX公司、各專業(yè)公司、直屬單位及直屬分公司的主要負責人的管理和監(jiān)督，進一步推動和規(guī)范企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計工作，四川XXXXXX集團有限責任公司根據(jù)《中國XXX集團企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計辦法》（中國XXX[2006]379號）對原企業(yè)主要負責人任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法進行了修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

原《四川XXXXXX集團有限責任公司企業(yè)主要負責人任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法》（川XXX司字[2005]002號）同時廢止。

附件一：四川XXXXXX集團有限責任公司企業(yè)主要負責人任期經(jīng)濟責任審計辦法

附件二：企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計流程圖

二○○六年十二月十五日

主題詞：印發(fā) 任期經(jīng)濟責任審計辦法

四川XXX實綜合辦

2006年12月15日

附件一: 四川XXXXXX集團有限責任公司企業(yè)主要

負責人任期經(jīng)濟責任審計辦法

第一章

總則

第一條

為加強對四川XXXXXX集團有限責任公司下屬各市州XXXXXX公司、各專業(yè)公司、直屬單位及直屬分公司主要負責人的管理和監(jiān)督，規(guī)范任期經(jīng)濟責任審計工作，根據(jù)《中國XXX集團企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計辦法》（中國XXX[2006]379號），制定本辦法。

第二條

本本辦法適合四川XXXXXX集團有限責任公司管理的各市州XXXXXX公司、各專業(yè)公司、直屬單位及直屬分公司的企業(yè)法定代表人或主要負責人（以下簡稱企業(yè)負責人）。

第三條

本辦法所稱任期經(jīng)濟責任，是指企業(yè)負責人任職期間對所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益的真實性、合法性、效益性和重大經(jīng)濟決策等有關經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和中國XXX集團有關規(guī)章制度的情況應負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第四條

本辦法所稱任期經(jīng)濟責任審計，是指審計機構(gòu)和人員依據(jù)國家有關法律和中國XXX集團相關規(guī)定，對企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任履行情況進行的監(jiān)督和評價活動。

第二章

審計工作組織

第五條

企業(yè)負責人任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項時，以及在企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組的同時，由省XXX公司委托審計機構(gòu)對其進行任期經(jīng)濟責任審計。未經(jīng)審計不得解除任期內(nèi)的經(jīng)濟責任。

遇有特殊情況需要暫緩審計的，由省XXX公司審定。第六條

對企業(yè)負責人逐步實行任職期間定期審計制度，通過任中審計發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。

第七條

對所在企業(yè)發(fā)生債務危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差以及其他重大財務異常情況的企業(yè)負責人，省XXX公司可以組織進行專項經(jīng)濟責任審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟責任，糾正違法違規(guī)行為。

第八條

企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計工作遵循重要性原則，并充分考慮審計風險，納入經(jīng)濟責任審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的50％，被審計企業(yè)本部及重要子企業(yè)應當納入審計范圍。

第九條

審計機構(gòu)依據(jù)國家有關方針、政策、法規(guī)，中國XXX集團的規(guī)章制度和本辦法，對企業(yè)負責人實施經(jīng)濟責任審計，依法獨立行使審計監(jiān)督職能。被審計的企業(yè)負責人及其所在單位應積極配合，不得拒絕、阻礙審計。

第十條

省XXX公司紀檢監(jiān)察、人力資源、審計等有關部門

建立聯(lián)系會議制度，交流、通報企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題。

第三章

審計工作內(nèi)容

第十一條

企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容包括：

（一）任職期間企業(yè)的基本情況；

（二）任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合規(guī)性；

（三）任職期間企業(yè)主要績效指標完成情況；

（四）任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況；

（五）任職期間企業(yè)重大經(jīng)濟決策情況；

（六）任職期間與企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行情況；

（七）任職期間企業(yè)負責人本人及企業(yè)執(zhí)行國家有關財經(jīng)法規(guī)和中國XXX集團相關規(guī)章制度的情況；

（八）任職期間群眾反映強烈和職代會評議的與企業(yè)負責人經(jīng)濟責任有關的重點問題及需要審計的其他事項。

第十二條企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合規(guī)性是指企業(yè)負責人任職期間企業(yè)財務收支管理和會計核算是否符合國家法律法規(guī)和財務會計制度以及中國XXX集團有關規(guī)章制度的規(guī)定，財務決算是否真實、完整地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)財務會計核算是否真實、準確，是否存在財務狀況和經(jīng)營成果不實問題；

（二）企業(yè)年度財務決算報告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報質(zhì)量是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財務決算報告等問題；

（三）企業(yè)是否正確采用會計確認標準或計量方法，有無隨意變更或濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題；

（四）企業(yè)收入確認和核算是否完整、準確，有無截留、轉(zhuǎn)移、多計、少計收入等問題；

（五）企業(yè)成本開支范圍和開支標準是否符合國家財務會計制度及中國XXX集團有關規(guī)章制度的規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用、虛列成本費用套取資金、工資福利性支出擠占成本費用等問題；

（六）資金管理是否符合國家財務會計制度及中國XXX集團有關規(guī)章制度的規(guī)定，有無公款私存、私設“小金庫”、資金賬外循環(huán)、私分挪用國有資產(chǎn)，以及違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶等問題；

（七）企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符，有無賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、勞動工資核算不實等問題。

第十三條

企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計要在全面核實企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益真實性的基礎上，對企業(yè)負責人任職期間的贏利能力、資產(chǎn)運營狀況、債務風險、發(fā)展能力進行綜合性的評價。

第十四條

企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況是指企業(yè)負責人任職期間各項資產(chǎn)質(zhì)量是否能夠得到改善，是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，企業(yè)國有資本是否安全、完整，以及對企業(yè)

未來發(fā)展能力的影響。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；

（二）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；

（三）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的不良影響；

（四）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況。第十五條

企業(yè)重大經(jīng)濟決策情況是指企業(yè)負責人任職期間做出的有關對內(nèi)對外投資、經(jīng)濟擔保、出借資金和大額采購等重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關法律法規(guī)以及中國XXX集團相關規(guī)定，是否造成重大損失或國有資產(chǎn)流失。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資和對外投資的資金來源、審批手續(xù)、決策程序、管理方式和投資效益等情況，以及是否造成重大損失；

（二）企業(yè)對外擔保、出借資金、大額采購與租賃以及重大資產(chǎn)處置等經(jīng)濟行為的審批手續(xù)、決策程序、風險控制及其對企業(yè)的影響情況；

（三）證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風險控制、經(jīng)營收益或損失情況等；

（四）改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務狀況的影響等情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。

第十六條

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行情況是指企業(yè)重大經(jīng)濟決策、資產(chǎn)安全完整、會計信息真實可靠相關的內(nèi)部控制制度是否健全并得到有效執(zhí)行，是否存在重大缺陷。

第十七條企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計要認真檢查企業(yè)負責人及企業(yè)執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和中國XXX集團相關規(guī)章制度的情況，核實企業(yè)負責人及企業(yè)有無違反國家財經(jīng)法紀，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為，以及弄虛作假、騙取榮譽和蓄意編制虛假會計信息等重大問題。

第十八條

企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計的時間范圍：

（一）凡明確任期的，原則上審計企業(yè)負責人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任事項；

（二）未明確任期的，原則上審計企業(yè)負責人離任前2至3年的經(jīng)濟責任事項。

必要時，審計范圍可適當延伸。

第四章

審計工作程序

第十九條省XXX公司下屬各單位企業(yè)負責人因本辦法第五、六、七條所規(guī)定的事由需要被審計的，由省XXX公司決定具體的審計時間，經(jīng)省XXX公司主要領導批準，擬定審計委托函；

第二十條審計委托函經(jīng)省XXX公司主要領導簽發(fā)后送交審計機構(gòu)，并同時通知被審計企業(yè)負責人。

第二十一條審計機構(gòu)接受委托后，成立審計組。在實施審計

五日前，向被審計的企業(yè)負責人所在單位送達審計通知書，同時抄送被審計的企業(yè)負責人本人。

第二十二條被審計的企業(yè)負責人所在企業(yè)應為審計組提供必要的工作條件，及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供有關資料，包括：

（一）企業(yè)基本情況，如組織結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、人員配備等；

（二）企業(yè)負責人任職期間歷年財務會計資料；

（三）企業(yè)年度預算、統(tǒng)計資料、生產(chǎn)經(jīng)營分析以及年度工作總結(jié)等有關資料；

（四）省XXX公司下達的企業(yè)效績考核指標及完成情況；

（五）與重要經(jīng)濟活動相關的合同、協(xié)議及辦公會議紀要（記錄）；

（六）企業(yè)內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制評估有關資料；

（七）關聯(lián)方關系及其交易情況、會計政策變更、會計估計變更及原因說明等；

（八）經(jīng)濟管理監(jiān)督部門和上級主管部門對企業(yè)的檢查報告、處理意見及企業(yè)自查、糾正情況等資料；

（九）職工大會或職工代表大會民主評議報告；

（十）審計組認為與審計事項有關的其他資料；

（十一）企業(yè)需要向?qū)徲嫿M提供的其他資料。

被審計的企業(yè)負責人所在企業(yè)應對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第二十三條

被審計的企業(yè)負責人和企業(yè)，如隱匿、毀損和

拒絕提供審計組所需資料或提供虛假資料，審計機構(gòu)應予以制止并有權(quán)建議有關部門給予被審計企業(yè)負責人及有關人員行政處分，或依法追究其法律責任。

第二十四條

被審計企業(yè)負責人應向?qū)徲嫿M提交本人簽字確認的書面述職報告，并對其真實性、完整性承擔相應責任。述職報告的內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)負責人職責范圍；

（二）任職期間各項效績指標的完成情況及資產(chǎn)質(zhì)量變動情況；

（三）任職期間執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和中國XXX集團有關規(guī)章制度情況；

（四）任職期間建立健全與經(jīng)濟活動有關的企業(yè)內(nèi)部控制制度情況；

（五）任職期間貫徹執(zhí)行省XXX公司戰(zhàn)略決策及重大體制改革情況；

（六）任職期間的重大經(jīng)濟決策及實施情況；

（七）應向?qū)徲嫿M說明的其他情況。

第二十五條

審計組進駐被審計單位，被審計單位召開員工代表大會，會議由接任者主持。大會主要內(nèi)容：

1、宣讀審計通知；

2、宣布審計組成員名單；

3、宣讀審計方案、調(diào)查方案；

4、被審計者述職；

5、接任者代表被審計單位簽署承諾書；

6、工會組織員工對企業(yè)負責人進行民主評議并將評議結(jié)果提交審計組。

第二十六條

審計組實施審計。審計組在實施審計過程中，可采取向單位、個人調(diào)查等方式，充分聽取紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。

第二十七條

審計機構(gòu)實施企業(yè)負責人的任期經(jīng)濟責任審計，可以同財務審計、內(nèi)部控制評估、經(jīng)濟效益審計等其他審計工作相結(jié)合，在確保審計結(jié)果客觀公正的基礎上，可以利用相關審計資料和結(jié)果，避免重復審計。

第二十八條

審計組實施審計后，應向?qū)徲嫏C構(gòu)提交審計報告。提交審計報告前審計組應與被審計的企業(yè)負責人及其所在企業(yè)交換意見，并將審計報告和企業(yè)負責人及其所在企業(yè)的意見一并報送審計機構(gòu)。

審計機構(gòu)對審計組提交的審計報告應進行復核，并就復核后的審計報告書面征求被審計的企業(yè)負責人及其所在企業(yè)的意見，被審計的企業(yè)負責人及其所在企業(yè)應在收到審計機構(gòu)征求意見書10日內(nèi)將書面意見送交審計機構(gòu)，逾期未提出書面意見的，視為同意審計報告。如提出異議的，審計機構(gòu)應予以核查。

第二十九條

審計報告的主要內(nèi)容包括：

（一）實施審計工作的基本情況。包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法等；

（二）被審計的企業(yè)負責人及所在企業(yè)的基本情況。包括被審

計的企業(yè)負責人的任職時間、分管工作范圍和所在企業(yè)的業(yè)務范圍、組織結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、財務狀況等；

（三）審計評價。即在審計核查的基礎上，結(jié)合企業(yè)歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略等，對企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)績與經(jīng)濟責任進行綜合客觀的評價，并明確其應承擔的經(jīng)濟責任；

（四）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見。即審計中發(fā)現(xiàn)的應由被審計的企業(yè)負責人承擔責任的問題及其處理建議；

（五）管理建議。即對被審計的企業(yè)負責人所在企業(yè)提出的改進財務管理、加強內(nèi)部控制等方面的建議。

第三十條

審計機構(gòu)審定審計報告后，應向省XXX公司主要領導提交審計報告，并和省XXX公司主要領導交換意見后向被審計的企業(yè)負責人及其所在企業(yè)下達審計意見。審計意見抄送省XXXXXX公司人力資源部。審計意見的主要內(nèi)容包括：

（一）審計評價；

（二）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見；

（三）管理建議；

（四）對被審計企業(yè)反饋審計意見執(zhí)行情況的時間要求。第三十一條

省XXX公司指派專人或委托被審計企業(yè)負責人所在單位工會將審計意見傳達給員工。

第五章

審計工作結(jié)果

第三十二條

企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計應當在審計的基礎上，分清企業(yè)負責人對所在企業(yè)資產(chǎn)、負債。權(quán)益和損益不真

實、重大經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益下降，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)等問題應負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（一）直接責任是指企業(yè)負責人因?qū)χ鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營活動和財務管理事項未履行或正確履行職責，致使企業(yè)經(jīng)營管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等，造成所在企業(yè)經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益下降應負的經(jīng)濟責任。企業(yè)負責人對其任職期間的下列行為應當負有直接責任：

1、直接違反國家財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律以及中國XXX集團有關規(guī)章制度的行為；

2、授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律以及中國XXX集團有關規(guī)章制度的行為；

3、失職、瀆職的行為；

4、其他直接違法違規(guī)行為。

（二）主管責任是指企業(yè)負責人在其任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)和財務狀況，以及有關經(jīng)濟活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第三十三條

省XXX公司人力資源部可根據(jù)任期經(jīng)濟審計結(jié)果，與被審計的企業(yè)負責人進行談話。任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果應作為對企業(yè)負責人任免、考核、獎懲的重要依據(jù)，列入企業(yè)負責人人事檔案和廉政檔案。

第三十四條

對于經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的因經(jīng)濟決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或企業(yè)資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題，應當視其影響程度相應追究有關負責人責任，并予以經(jīng)濟處罰。

第三十五條

經(jīng)濟責任審計過程中，中發(fā)現(xiàn)企業(yè)主要負責人有嚴重違法違紀問題的，應移交有關管理機構(gòu)予以處理：

（一）企業(yè)負責人承擔一般經(jīng)濟責任的，移交相應管理部門予以處理；

（二）企業(yè)負責人違反黨紀政紀的，移交紀檢監(jiān)察機關予以處理；

（三）應依法追究企業(yè)負責人刑事責任的，移交司法機關處理。

第三十六條

對于經(jīng)濟責任審計所反映出的有關管理問題，企業(yè)應及時進行整改，堵塞管理漏洞。省XXX公司內(nèi)部審計機構(gòu)應當對企業(yè)有關整改工作做好后續(xù)跟蹤審計

第六章

附則

第三十七條

本辦法由省XXX公司負責解釋。第三十八條

本辦法自發(fā)布之日起實施。

附件二：

企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計流程圖

省實業(yè)公司確定審計時間

一、確定審計事宜省實業(yè)公司主要領導批準省實業(yè)公司擬訂審計委托函，省實業(yè)公司主要領導簽發(fā)

1、送交審計委托函給審計機構(gòu)；

2、同時通知被審計企業(yè)負責人

二、審前準備工作（省實業(yè)公司人力資源部負責協(xié)調(diào)）審計機構(gòu)接受委托，成立審計組。在審計實施前五日，向被審計企業(yè)領導人單位送達審計通知書，同時抄送被審計企業(yè)負責人本人。

1、被審計人單位按審計機構(gòu)要求，及時準備有關資料；

2、被審計企業(yè)負責人寫出任職期間與經(jīng)濟責任有關的述職報告，于審計工作開始之日送交審計組；

3、審計組進駐被審計單位，參加被審計單位全體員工或員工代表大會，聽取企業(yè)負責人述職報告；

4、被審計單位工會組織員工對企業(yè)負責人進行民主評議并將評議結(jié)果提交審計組。審計組實施審計審計組實施審計后，向?qū)徲嫏C構(gòu)提交審計報告。提交審計報告前審計組應與被審計人及其所在單位交換意見，并將審計報告和被審計人及其所在單位的意見一并報送審計機構(gòu)。審計機構(gòu)對審計報告進行復核，被審計人及其所在單位10日內(nèi)提交對征求意見書的書面意見，逾期未提出書面意見的，視為同意審計報告。如提出異議的，審計機構(gòu)予以復查。

三、審計實施并就復核后的審計報告書面征求被審計人及其所在單位的意見。審計機構(gòu)審定審計報告后，向省實業(yè)公司主要領導提交審計報告。審計機構(gòu)與省實業(yè)公司主要領導交換意見后，向被審計人及其所在單位下達審計意見。省實業(yè)公司指派專人或委托被審計企業(yè)負責人所在單位工會將審計意見傳達給員工。

四、審計結(jié)果應用任期審計結(jié)果將作為有關部門對被審計人進行考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，列入被審計人人事檔案和廉政檔案；省實業(yè)公司紀監(jiān)、人力、財務等部門以聯(lián)席會議制度形式通報審計情況，研究解決被審計企業(yè)負責人任期經(jīng)濟審計工作中出現(xiàn)的問題。

第二篇：農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任審計辦法

農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任審計辦法

第一條為加強對農(nóng)村干部的考核、管理和監(jiān)督，正確評價農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任，促進其勤政廉政，全面履行職責，根據(jù)《黑龍江省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計條例》、《哈爾濱市審計機關經(jīng)濟責任審計操作指南》、《哈爾濱市領導干部（人員）任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用辦法（試行）》、《阿城區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦法》及農(nóng)村干部管理、監(jiān)督的有關規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。

第二條農(nóng)村干部任期屆滿或者任期內(nèi)因調(diào)動、辭職、免職、撤職等原因離任的，應當接受任期經(jīng)濟責任審計。

第三條農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任審計所需經(jīng)費，列入本級財政預算。

第四條農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任審計應根據(jù)農(nóng)村干部考核、管理和監(jiān)督工作的需要和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨（工）委、政府的意見，按照任期屆滿審計、臨時提請審計兩種基本形式，合理安排計劃。

第五條經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容：

（一）村干部任職期間經(jīng)濟責任和目標完成情況。包括村集體資產(chǎn)是否增值、債務是否下降、財務管理、資產(chǎn)管理和民主理財?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全等。

（二）財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況。各項收入是否及時、足額納 1

入委托管理，有無侵占、坐支挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題；是否存在通過虛增債權(quán)的手段虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務等問題；有無未經(jīng)村民會議通過而私自舉債現(xiàn)象；有無濫用職權(quán)侵占、挪用、平調(diào)集體資產(chǎn)或長期占用集體資金的問題；是否存在未按民主程序私下交易、變賣土地等問題。

（三）減輕農(nóng)民負擔政策落實情況。主要審計“一事一議”籌資籌勞是否存在違背農(nóng)民意愿或超范圍、超標準向農(nóng)民籌資籌勞以及強行以資代勞等現(xiàn)象；是否存在報刊費超過規(guī)定標準限額等問題。

（四）農(nóng)民群眾關注的熱點問題。

1、集體資產(chǎn)處置情況。在村集體企業(yè)改制、集體資產(chǎn)處置過程中，有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣或侵吞集體資產(chǎn)等行為。

2、債權(quán)、債務管理情況。舉債是否經(jīng)過村民代表大會討論，是否按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借債的問題；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔保、抵押，導致新增債務；有無借債進行達標升級活動等情況。

3、土地發(fā)包、承包情況。村集體土地、機動地、“五荒”等資源型資產(chǎn)發(fā)包是否合理合法，是否簽訂了規(guī)范的承包合同；村級基建工程是否公開招標，有無“人情”承包或“仗權(quán)”承包情況等。

4、專項資金管理情況。上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地補償費管理、使用情況；

村級財政補助收入的使用是否合理、是否納入賬內(nèi)核算等。

5、財務公開情況。財務公開是否全面、真實、及時、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范；資金收取是否超標準、超范圍以及資金的使用情況等。

6、其他需要審計的事項。根據(jù)村實際，對黨（工）委、政府和群眾要求的其他熱點問題進行審計。

第六條農(nóng)村審計機構(gòu)（農(nóng)經(jīng)部門）審定審計報告，對農(nóng)村干部本人任期經(jīng)濟責任做出客觀評價，并按以下規(guī)定提交審計報告：村（社區(qū)）黨支部書記任期經(jīng)濟責任審計向鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門提交；村民（社區(qū)居民）委員會主任任期經(jīng)濟責任審計向村民代表會議提交。審計報告應同時抄送被審計的農(nóng)村干部。

第七條農(nóng)村審計機構(gòu)對被審計的農(nóng)村干部及其所在單位違反財經(jīng)法紀的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計決定或者向有關主管部門提出處理建議：被審計的干部違反財經(jīng)法紀的問題，應當給予黨紀處分的，交由紀檢部門處理；確有問題，又不構(gòu)成黨紀處分的，交由其任免管理部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第八條農(nóng)村審計機構(gòu)要做好農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任審計有關資料的整理歸檔工作，保證審計資料的完整性。

第九條審計結(jié)果的公布，應按以下規(guī)定辦理：村黨支

部書記任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門決定公布有關事宜；村民委員會主任任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果由村民代表會議決定向村民公布有關事宜。

第十條農(nóng)村審計機構(gòu)在審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。

審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

二O一O年六月二十日

第三篇：任期經(jīng)濟責任審計

任期經(jīng)濟責任審計，是注冊會計師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國家的有關規(guī)定和獨立審計準則的要求，對被審計人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經(jīng)濟責任、遵守財經(jīng)紀律和廉潔自律情況所進行的監(jiān)督、評價和鑒證活動。本套叢書的顧問劉鶴章副審計長指出，經(jīng)濟責任審計的關鍵是通過財務收支審計，將企業(yè)存在的問題的責任落實到人，是財務收支審計結(jié)果的人格化?？梢哉f，經(jīng)濟責任審計是具有中國特色的財務收支審計與效益審計相結(jié)合的有效形式。

任期經(jīng)濟責任審計是伴隨著我國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程逐步發(fā)展起來，是廣大注冊會計師面臨的新工作和新課題。任期經(jīng)濟責任審計從產(chǎn)生以來就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國普遍展開，已取得明顯的成效。任期經(jīng)濟責任審計，對完善干部的管理監(jiān)督制度，增強單位領導人員的責任感和自我約束意識，提高單位領導嚴格履行職責的自覺性，強化單位領導人員執(zhí)行財經(jīng)法紀，促進黨風廉政建設，嚴肅財經(jīng)法紀，維護正常的經(jīng)濟秩序都有著十分重要的意義。

(一)經(jīng)濟責任的涵義

通常所說的經(jīng)濟責任一般有兩種理解：當事人應承擔或履行的與經(jīng)濟相關的職責或義務；當事人對其行為應承擔的經(jīng)濟后果。當前，人們對任期經(jīng)濟責任審計中的經(jīng)濟責任的理解有三種觀點：

第一種觀點認為，經(jīng)濟責任應當是當事人基于特定的職務而應承擔或履行的與經(jīng)濟相關的職責、義務。

第二種觀點認為，經(jīng)濟責任應當是當事人對其與經(jīng)濟責任相關的職務行為應當應承擔的法律后果。

第三種觀點認為，經(jīng)濟責任是當事人應當承擔的經(jīng)濟上的后果，如經(jīng)濟上的賠償、補償?shù)取?/p>

我們一般主張第一種觀點，任期經(jīng)濟責任是對經(jīng)濟責任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對當事人任職期間的經(jīng)濟責任。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟責任，是指黨政領導干部或企業(yè)領導人員在任職期間，對其所在部門、單位財政收支、財務收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。理解這一概念應注意：所謂真實性是指被審計單位資產(chǎn)、負債、損益是否客觀存在，有關資料是否如實反映。

所謂合法性是指被審計單位資產(chǎn)、負債、損益和相關的財政、財務收支等是否符合國家的有關規(guī)定。

所謂效益性是指被審計單位資產(chǎn)、負債、損益和相關的財政、財務收支等是否經(jīng)濟、有效。

所謂主管責任是指被審計的黨政領導干部或企業(yè)領導人員在其工作職責范圍內(nèi)，由于非本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟損失的，應當承擔的領導和管理責任。其領導責任是指被審計人雖然基于內(nèi)部分工沒有直接管理有關部門，但由于其對被審計單位的經(jīng)營管理負有全部責任，進而應負擔的相關經(jīng)濟責任。其管理責任是指被審計人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關部門，進而對其負有的相關經(jīng)濟責任。

所謂直接責任，是指被審計的黨政領導干部或企業(yè)領導人員在其工作職責范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟損失的，應承擔的責任。直接責任包括：直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

操作中將任期經(jīng)濟責任，細分為財務責任、會計責任、經(jīng)營責任、管理責任、社會經(jīng)濟責任和財經(jīng)法紀責任等。

（二）審計內(nèi)容

任期經(jīng)濟責任審計涉及面廣，審計的內(nèi)容很多，也因被審計人所在單位的不同而不同。按照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計機關實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計，應當通過對所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業(yè)領導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟活動有關的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎上，查清企業(yè)領導人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關的各項經(jīng)濟指標的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領導人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任；查清企業(yè)領導人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務收支有關的廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

任期經(jīng)濟責任審計內(nèi)容概括為以下幾個方面：

一是任期財務責任審計。任期財務責任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過程中各種財務關系的處理等方面，應承擔的經(jīng)濟義務。

二是任期會計責任審計。任期會計責任，是指任期被審計人在嚴格核算和監(jiān)督自身的經(jīng)濟活動時客觀、及時、有效地提供有助于報表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會計信息和其他相關信息，如實報告其經(jīng)濟責任履行情況。

三是任期經(jīng)營責任審計。經(jīng)營責任，是指任期被審計人在行使經(jīng)營職權(quán)時，在合理、經(jīng)濟、有效地組織和利用人力、物力、財力等資源，科學地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對授予其經(jīng)營職權(quán)的有關方面應盡的義務。

四是任期管理責任審計。任期管理責任，是指被審計人在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權(quán)的委托者承擔的義務。

五是任期社會責任審計。任期社會責任是指被審計單位所承擔的對國家、對職工、社會的職責和義務，主要表現(xiàn)在吸收社會就業(yè)與保護環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責任和義務。

六是任期財經(jīng)法紀責任審計。財經(jīng)法紀，是指在一定組織范圍內(nèi)、在一定經(jīng)濟生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。遵紀守法、執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟法紀的制約和調(diào)整，是企業(yè)領導人和全體職工應盡的責任。

（三）審計重點

任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容很多，在具體審計時，注冊會計師要根據(jù)委托人要求，審計目標和被審計人所在單位的實際情況，確定審計重點。**會計師事務所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟責任審計時，所確定的審計重點是：

一是審查***任期某某集團公司的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性，以確認***同志任期的財務、會計責任。確定任期被審計人所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法，是對任期被審計人經(jīng)營責任、管理責任、社會責任以及財經(jīng)法紀責任進行審計的前提，也是對任期被審計人的經(jīng)濟責任進行評價的基礎。由于任期經(jīng)濟責任審計時間跨度較長，注冊會計師對資產(chǎn)、負債、損益真實、合法進行審查、確認的任務重，工作量大，特需突出審計的重點。在具體審計時，注冊會計師要調(diào)整任期初被審計單位的財務狀況，重點審查任期末的財務狀況，抽查任期后近三年的財務狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認任期經(jīng)營成果，揭漏任期被審計單位存在的主要問題。

二粉飾財務狀況。高估資產(chǎn)；

低估負債及或有負債。

會計報表粉飾的動機決定會計報表粉飾的類型?；跇I(yè)績考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會計報表粉飾一般以利潤最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責任等目的，會計報表粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗（巨額沖銷）的形式出現(xiàn)。就上市公司而言，危害性最大的會計報表粉飾是利潤最大化、所謂的虛盈實虧、隱瞞負債；

（四）審計方法

任期經(jīng)濟責任審計技術方法運用是否得當，直接影響任期經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計工作的實踐，常用的審計技術方法大體上有四種，主要是：基礎方法、常用方法、專門技術方法和審計調(diào)查的方法。這四種方法各有其長處，可以在審計工作中根據(jù)不同的情況選用。**會計師事務所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟責任審計時，所采用的審計方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎審計方法，審查***同志任期某某集團公司資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益性。賬戶人手審計是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計單位的所有銀行賬戶的基礎上，確定出相關會計賬目，再采用恰當?shù)钠渌麑徲嫹椒?，對相關賬目及整個財政、財務收支或資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督。

二是采用財務收支審計的常用方法，進行查賬取證，揭露***同志任期某某集團公司資產(chǎn)、負債、損益及相關的經(jīng)濟活動存在的問題。

、經(jīng)濟責任審計的涵義：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容主要有：

1、領導干部在履行經(jīng)濟責任過程中貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況；

2、遵守有關經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；

4、與領導干部履行經(jīng)濟責任有關的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；

5、對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

6、履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及領導干部本人遵守有關廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

三、經(jīng)濟責任審計案例分析

以某事業(yè)單位領導干部經(jīng)濟責任審計案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫(yī)院院長任期三年的經(jīng)濟責任審計，現(xiàn)任院長自2004年4月起任某醫(yī)院院長，全面負責醫(yī)院的各項工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長任職時前任院長已由某會計師事務所進行了離任審計，并明確了離接任院長之間的交接責任，該院創(chuàng)建于1931年，是國家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學、科研、預防為一體的三級甲等醫(yī)院，是我國成立最早的癌癥治療?？漆t(yī)院，開辦資金1億7千萬元，屬國家財政全額撥款的事業(yè)單位。

2.審計過程

（1）制作對某醫(yī)院院長任期經(jīng)濟責任審計工作方案的投標書參加由某醫(yī)院招標領導小組組織的競標會，會上就方案中的審計重點審計過程關注事項，質(zhì)量服務承諾，以及審計報價等進行了闡述，最終獲取中標。

（2）接受委托，明確委托目的是對該院院長2004年至2006任期經(jīng)濟責任進行審計，明確審計范圍為該院院長2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產(chǎn)情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務部2004年至2006年末的財務收支情況，從而評價院長的領導責任和分管責任和前后任院長的責任歸屬。

（3）組成由總會計師總體負責，部門經(jīng)理為項目主審的八人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費標準執(zhí)行，預算管理，財產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內(nèi)容、范圍和要求

（4）審閱有關資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。進點日，集體聽取該院領導的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構(gòu)圖，會計核算體系，會計核算，財務管理制度各職能部門的崗位職責和相關內(nèi)控制度在內(nèi)的審計基礎資料

（5）各審計小組按各自審計的內(nèi)容和對象分別與對口的職能處室進行座談，現(xiàn)場了解內(nèi)控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實行財務一頭結(jié)算，醫(yī)療設備資產(chǎn)長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實業(yè)公司末嚴格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內(nèi)控制度測試基礎上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。

（6）根據(jù)本次對某醫(yī)院院長進行任期責任審計的要求，確定審計的重點是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責任界限要分清、問題要查深查實，應承擔的管理責任要明確。在對內(nèi)控制度測試了解基礎上確定審查的重點內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)

院三產(chǎn)（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。

（7）確定審計步驟和方法

第一，審查材料、醫(yī)療設備、固定資產(chǎn)。審計小組依靠醫(yī)院配合全面進行財產(chǎn)清點，逐項確認其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務部門，同時重點抽查相關科室關注“小金庫”。

第三，審查在建工程項目?，F(xiàn)場勘查，成本費用復算，結(jié)合項目預算，和賬面實際記錄進行調(diào)查評議。

第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標準對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預算管理評析實行預算管理及其執(zhí)行情況。

第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。

對三產(chǎn)實業(yè)公司，采用對內(nèi)控制度的現(xiàn)場察看，實物的實地盤點收入的確認，實物流和現(xiàn)金流的配比等問題進行審查。

嚴肅認真，實事求是地作出評價和確認，審計評價是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負責的重要工作，必須小心謹慎。

審計組采用按各審計小組出具審計工作總結(jié)，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領導參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經(jīng)濟責任時注重當時的客觀實際及歷史形成原因。

3.審計結(jié)果

（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務開展情況，包括：

第一，基本醫(yī)療指標的實績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。

第二，醫(yī)療質(zhì)量指標完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護率，院內(nèi)感染率，手術并發(fā)癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進步二等獎和市級科技獎，開展學術研討，組織專家發(fā)表科學論文230余篇。

（2）揭示審計存在的問題，包括：

第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，中醫(yī)科室是通過賬外收入和享有現(xiàn)金77.4萬元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項的支付無主管領導審批和財務主管的審核，在材料采購領用方面存在管賬管物一病人認購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。

第九，醫(yī)院為職工承擔個人所得稅180萬元。（3）分清主要責任界限

上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷

史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點造成目前嚴重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價時應一并考慮。

4.審計評價

評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當，切忌用定性結(jié)論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內(nèi)對前任院長遺留的歷史問題能關心過問，并責成有關部門處理和建立相應管理責任制度，對醫(yī)院應圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對病人的護理質(zhì)量的相關指標均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進步獎，醫(yī)院凈資產(chǎn)與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財經(jīng)紀律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負有領導責任。

第四篇：村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計辦法

關于村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計的實施辦法

為了加強對村干部的監(jiān)督和管理，正確評價村干部任期經(jīng)濟責任，促進村干部勤政廉政，認真貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于健全和完善村務公開和民主管理制度的意見》(中辦發(fā)〔2004〕17號)和農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部和國務院糾風辦《關于做好村干部任期和離任經(jīng)濟責任專項審計的通知》（農(nóng)

經(jīng)辦〔2005〕12號）文件精神，結(jié)合xx鎮(zhèn)實際，特制定《村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計的實施辦法》。

一、審計主管部門及審計對象。

村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計工作由鎮(zhèn)經(jīng)管站負責實施，審計對象是行使村集體及村民委員會財務審批權(quán)和參與村級經(jīng)濟活動決策的村黨支部和村委會成員。

二、審計內(nèi)容包括：

（一）村經(jīng)濟責任目標完成情況。

1、任期內(nèi)農(nóng)民人均純收入等經(jīng)濟指標是否增長；

2、農(nóng)村基礎設施建設是否完成；

3、村級集體資產(chǎn)是否保值、增值和債務是否下降；

4、財務管理、資產(chǎn)管理和民主理財?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全等。

（二）財經(jīng)法紀執(zhí)行情況。

1、各項收入是否及時、足額入帳，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“帳外帳”或“小金庫”等問題；

2、是否存在通過虛增債權(quán)的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來帳上虛增債務等問題；

3、有無濫用職權(quán)侵占、挪用、平調(diào)集體資產(chǎn)和長期占用集體資金的問題；

4、是否存在未按民主程序，私下交易變賣出租土地等問題。

（三）農(nóng)民群眾關心的熱點問題。

1、集體資產(chǎn)處置。主要審計：村集體企業(yè)改制過程中集體資產(chǎn)的處置情況，有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體資產(chǎn)的行為等。

2、債權(quán)、債務管理。主要審計：村里舉債是否經(jīng)村民代表大會討論，按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借債；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔保、抵押，導致新增債務；有無借債進行達標升級活動等情況。

3、土地發(fā)包、承包。主要審計：集體土地等資源型資產(chǎn)的發(fā)包是否采取招標、拍賣、租賃、參股等方式，是否簽訂規(guī)范的承包合同；村級基建工程是否公開招標，有無“人情”承包和“以權(quán)”承包等。

4、專項資金管理。主要審計：上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；糧食直補資金的發(fā)放情況等。

5、財務公開。主要審計：財務公開是否全面、真實、及時、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”的程序是否規(guī)范，資金收取是否超標準、超范圍以及資金的使用情況等。

6、履行村級重大事項請示報告規(guī)定情況及投資效益情況。主要審計：村級重大事項是否履行了請示報告規(guī)定及民主決策程序，程序是否合法；是否存在因投資決策失誤或管理不善導致集體出現(xiàn)重大經(jīng)濟損失等情況。

（四）根據(jù)實際情況，對鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府和群眾要求審計的其他熱點問題進行專項審計。

三、審計工作要求。

鎮(zhèn)經(jīng)管站在對村干部進行審計和確定經(jīng)濟責任時，要堅持實事求是，客觀公正的原則，既要找準問題，又要肯定成績，分清前任與現(xiàn)任、個人與集體、失誤與舞弊等責任的界限。在提出處理建議和審計決定時，要廣泛聽取群眾意見，既不能放縱違紀違法行為，又不能單純脫離實際情況找問題，挫傷干部的積極性。在審計中查出黨政機關干部和村干部侵占集體資產(chǎn)和資金，鋪張浪費等給集體造成損失的，要責令其如數(shù)退賠和賠償，并由紀檢監(jiān)察機關給予有關責任人黨紀政紀處分；涉嫌犯罪的，應當移交司法機關依法追究當事人的法律責任。

審計結(jié)束后，由經(jīng)管站根據(jù)審計查明的情況，向鎮(zhèn)黨委提交審計報告。鎮(zhèn)黨委審定審計報告后，出具審計結(jié)果報告，對被審計者任期和離任的經(jīng)濟責任作出評價。審計結(jié)果報告由鎮(zhèn)紀委備案，作為對村干部考核使用的重要依據(jù)，同時以適當方式向黨員、村民代表公開。

此辦法自下發(fā)之日起實行，鎮(zhèn)屬企事業(yè)單位參照此辦法。

2007年4月日

第五篇：村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計辦法

村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計辦法