第一篇：全民所有制企業(yè)(公司)廠(chǎng)長(zhǎng)(經(jīng)理)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

全民所有制企業(yè)（公司）廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建材工業(yè)的具體情況，制定本辦法。

第二條 實(shí)行廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是考核干部的重要內(nèi)容，是為了維護(hù)廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）的合法權(quán)益，并監(jiān)督廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）正確履行職責(zé)，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，完善企業(yè)自我發(fā)展、自我約束機(jī)制，保證企業(yè)的社會(huì)主義方向。通過(guò)審計(jì)評(píng)議，促進(jìn)廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期目標(biāo)或承包目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三條 凡實(shí)行廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)制、承包目標(biāo)責(zé)任制的全民所有制建材企業(yè)（包括工廠(chǎng)、公司或其他企業(yè)，下同）的廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理），任期屆滿(mǎn)或在任期間需要考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，應(yīng)根據(jù)本辦法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四條 廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按照干部管理權(quán)限，由干部主管部門(mén)的同級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，國(guó)家建筑材料工業(yè)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家建材局）直屬（京內(nèi)外）公司的經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任由審計(jì)署駐國(guó)家建材局審計(jì)特派員辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。公司所屬企業(yè)廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。地方各級(jí)建材主管部門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)其直屬企業(yè)廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

第五條 廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為：

（一）任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)以及年度各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。

（二）執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法律、規(guī)章、制度的情況，財(cái)務(wù)收支、專(zhuān)項(xiàng)基金的計(jì)提和其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合規(guī)定。

（三）國(guó)家資產(chǎn)是否安全完整，設(shè)備技術(shù)狀況良好，經(jīng)濟(jì)效益是否真實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否正常，有無(wú)潛虧潛盈、掛帳等經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題。

（四）企業(yè)內(nèi)控制度是否健全有效，是否正確處理了國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益關(guān)系，有無(wú)截留應(yīng)上交款項(xiàng)，有無(wú)只圖眼前利益、損害企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和社會(huì)公益的短期行為。

（五）有無(wú)因官僚主義、失職、瀆職，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)，有無(wú)以權(quán)謀私、侵吞國(guó)愛(ài)財(cái)產(chǎn)等嚴(yán)重重違法亂紀(jì)問(wèn)題。

（六）企業(yè)干部主管部門(mén)要求審計(jì)的其他有關(guān)問(wèn)題。

第六條 企業(yè)廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)干部主管部門(mén)在每年年終前，應(yīng)將下年度內(nèi)需要進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位通知審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)據(jù)以制訂年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

（二）企業(yè)干部主管部門(mén)應(yīng)向?qū)徲?jì)部門(mén)提交審計(jì)委托書(shū)，審計(jì)部門(mén)在接到委托書(shū)后組織審計(jì)組，制定審計(jì)方案，并向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。

（三）被審計(jì)的廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)按審計(jì)通知書(shū)確定的期限和要求，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，如整理好有關(guān)文件、資料、報(bào)表、寫(xiě)出任期目標(biāo)完成情況報(bào)告（或述職報(bào)告）等。

（四）審計(jì)部門(mén)按審計(jì)通知書(shū)確定的日期派出審計(jì)組，進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)積極配，并提供必要的工作條件。

（五）審計(jì)組經(jīng)過(guò)審查帳薄、憑證、資料和調(diào)查取證，進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)、寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：１．基本情況；２．任期經(jīng)營(yíng)管理主面的主要業(yè)績(jī)；３．任期內(nèi)存在的主要問(wèn)題及其具體處理意見(jiàn)；４．綜合評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲建議。

（六）審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告經(jīng)被審計(jì)現(xiàn)任人簽署意見(jiàn)后，報(bào)（派出審計(jì)組的）審計(jì)部門(mén)審查，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，發(fā)送被審計(jì)單位和責(zé)任人執(zhí)行，同時(shí)抄送企業(yè)干部主管部門(mén)（委托部門(mén)）和上一級(jí)審計(jì)部門(mén)。

（七）被審計(jì)責(zé)任人如對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定有異議，可在發(fā)到審計(jì)結(jié)論和決定十五天內(nèi)，向?qū)嵨臋n僅供參考

施審計(jì)的機(jī)構(gòu)所在單位主要領(lǐng)導(dǎo)人或其上一級(jí)審計(jì)部門(mén)提出申請(qǐng)復(fù)審。該領(lǐng)導(dǎo)人或上級(jí)審計(jì)部門(mén)在接到申訴后二十日內(nèi)做出答復(fù)或組織復(fù)審。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。第七條 廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論和決定，是考核干部的重要依據(jù)，干部主管部門(mén)在接到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論和決定后，可據(jù)以作出對(duì)被審計(jì)人的升降、免和調(diào)動(dòng)的決定。

第八條 各級(jí)建材主管部門(mén)和有下屬企業(yè)的單位，可根據(jù)本辦法結(jié)合實(shí)際情況或針對(duì)被審計(jì)對(duì)象情況，制定具體的實(shí)施辦法。

第九條 本辦法由審派員辦署駐國(guó)家建材局審計(jì)特人公室負(fù)責(zé)解釋。第十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

《工藝?材料》培訓(xùn)綱要

（二）一、木材

（一）樹(shù)木：根據(jù)樹(shù)葉的形狀可分為：針葉、闊葉； 針葉：俗稱(chēng)軟木、軟材；`

特點(diǎn)：紋理直、木質(zhì)軟、易加工、變形?。焕纾罕狈剑杭t松、落葉松

南方：冷杉、柏杉、云杉 闊葉：俗稱(chēng)硬木、硬材；

特點(diǎn)：紋理美觀(guān)、木質(zhì)硬、密度大、易變形、加工較難（所有飾面板都利用其紋理的優(yōu)點(diǎn)制成）

硬木又分為：

硬雜木：即硬木中的雜木，其硬度相對(duì)硬木小；例如：水曲柳、椴木

櫻桃木：并不是真正的櫻桃木、實(shí)為樺木，其紋理接近櫻桃木（注：真正的櫻桃木不成材，也不能用于裝修）

注：家俱與裝修不同，做家俱的木材一般為硬木、其紋理美觀(guān)，而真正好的硬木材率低、造價(jià)高、屬于高檔類(lèi)；明清代一般用硬木居多；

（二）木制品

1、膠合板（俗稱(chēng)：三厘板、五厘板或三合板、五合板）

南方稱(chēng)：三夾板、五夾板。公司正規(guī)稱(chēng)：三厘板、五厘板（厚度為mm）制成：從原木上旋切成幾層的皮，再將切下的幾層疊合而成；（1）特點(diǎn)：

A、在使用上節(jié)約木材；

B、將木材切成薄板，則破壞了其內(nèi)應(yīng)力，再經(jīng)過(guò)疊壓工序，使內(nèi)應(yīng)力變小，故不易彎曲；

2、硬紙纖維板（裝修中較少使用）

3、木絲板（極少使用）

制成：利用木材的碎料刨成木絲，加水泥、玻璃膠壓制而成；

特點(diǎn)：保溫、吸塵

注：客戶(hù)在裝修前會(huì)請(qǐng)教一些建筑師，若提到木絲板，請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)師注意，木絲板已淘汰）

4、貼面碎木板（大芯板）

（1）制成：用不成材的木料加膠、疊壓、貼面而成的人造板材；其木芯用軟木（軟木芯比較好），不易變形、易加工；其材質(zhì)越單一越好；木皮比飾面板的木皮厚

（2）厚度：均勻；18mm為最佳；

（3）接縫：AAA：板縫不大于2mm；AA：板縫不大于3mm;注：若客戶(hù)問(wèn)能不能保證都不大于2mm，我們只能回答客戶(hù)若不合標(biāo)準(zhǔn)，我們保證更換;（4）外觀(guān)：平滑、厚度均勻、光潔度好；

5、中密度板：把不成材的廢料打成碎沫，通過(guò)加膠、加高壓而制成，加工工藝復(fù)雜；由于將其打成碎沫，故其應(yīng)力小，由于表面有一層蠟故不怕水；但是板材的斷面特別怕水。

6、刨花板：

木材的廢料、樹(shù)枝打成碎渣，經(jīng)加膠、壓制而成；工藝相對(duì)簡(jiǎn)單 ；將其打成碎渣、其應(yīng)力仍然存在，故變形；由于加工過(guò)程中需加大量的膠，故易怕水、文檔僅供參考

易變潮；（公司不使用）

7、飾面板：

（其各種氣質(zhì)、各種風(fēng)格都不一樣，不要大家一哄而上，只要加上設(shè)計(jì)就會(huì)變得有其特殊的風(fēng)格和個(gè)性。舉例：“全國(guó)上下一片櫸”）

其表面的木皮為硬木，紋理美觀(guān)；其質(zhì)量與厚度有關(guān)；一般為3mm,表皮很薄，則易開(kāi)裂；進(jìn)口的為3.6mm，但其價(jià)位高；

不同的飾面板，其顏色、紋理也不同，所表現(xiàn)的效果也不同；注：一般木材都有棕眼（高檔木材其棕眼?。瑴\色的木材切忌大面積使用，如：楓木、白椽木、白櫸等），結(jié)子與紋理的重疊點(diǎn)易造成臟點(diǎn)的效果，所以在使用時(shí)應(yīng)與深色的木材對(duì)比使用；越是高檔的其棕眼越大，上色越容易。

（三）柚木

泰柚木：泰國(guó)生產(chǎn)的柚木（分花紋、直紋、黑線(xiàn)直紋）美柚木：紋理呆板、慎用； 金絲柚木：慎用； 橡木：跟曲柳很像； 櫸木： 胡桃木：

櫻桃木：不是真正的櫻桃木，不成材；用于地坂上實(shí)際都為樺木（樺木，南方、北方都有）；<但飾面板里不知是什么東西>。

花梨木：又稱(chēng)酸枝木；在飾面行業(yè)里用得不是很多；

注：選用高檔木材時(shí)，黑線(xiàn)越深、越均勻、越清晰為最佳；當(dāng)客戶(hù)在選購(gòu)時(shí)，要告知客戶(hù)平常所購(gòu)買(mǎi)的不如樣板好；

（四）木地板

1、高強(qiáng)化復(fù)合板：耐磨、耐沖擊，相對(duì)便宜；

2、實(shí)木地板：用開(kāi)采的木材直接制成，上面一層為硬木，下面二層為實(shí)木，易收縮、易變形；但手感好，顯高貴；通常上面都采用淋漆。

3、素木地板：即不帶漆的，硬度大，光亮，溜平性能好；用土窯法烘干，易開(kāi)裂，不能保證質(zhì)量；

4、實(shí)木復(fù)合木地板：作法與大芯板類(lèi)似，中間為碎木塊，其紋理自然，但硬度差；

（五）木材的指標(biāo)

1、含水率：國(guó)家規(guī)定木材的含水率為15%；

2、纖維飽和點(diǎn)：最高飽和點(diǎn)為30%；

3、防變形：

（1）降低木材的含水率；

（2）空氣間的濕度與棕眼是相通的，應(yīng)將木材的表面油漆將棕眼蓋住，則可防變形；

（3）干燥：采用烘干手法；

A、相對(duì)烘干：土窯法；利用煙的熱量從而提高室內(nèi)的溫度，降低木材的含水率；缺點(diǎn)：若溫度不高，其細(xì)胞仍存在，不能做到完全烘干；完全烘干大概在20—30天；

B、真正烘干：蒸氣、紅外線(xiàn)烘干；

特點(diǎn)：能夠殺死木材中的細(xì)胞，將樹(shù)脂吸出來(lái)，使其不易吸收外界的水份，但其成材率低，故造價(jià)極高；

4、防腐：

（1）降低含水率與木材的變形有關(guān)；含水率小于18%時(shí)，木腐菌不易生存；（2）通風(fēng)；

（3）加防腐劑；

二、油漆

1、清漆：透明無(wú)色（漆膜厚，泛黃）（1）酯膠清漆（俗稱(chēng)耐水清漆）

特點(diǎn)：耐水性好，光澤不持久，干燥慢；多用于室外；（2）酚醛清漆（俗稱(chēng)永明清漆）

特點(diǎn)：耐久性好，光澤好，耐熱、耐酸堿；（3）醇酸清漆（較低檔、公司少用）

優(yōu)點(diǎn)：附著力強(qiáng)、耐久性好、光澤好、施工簡(jiǎn)單、漆膜厚； 缺點(diǎn)：干燥慢、漆膜軟、不易打磨、易產(chǎn)生流墜、易粘塵土；（4）硝基清漆：

優(yōu)點(diǎn)：干燥快、耐磨、光亮度好、手感好、不易染塵土，適合作家內(nèi)裝修； 缺點(diǎn)：漆膜薄、需多次打磨、毒性大、氣味大、環(huán)保性最差；

其產(chǎn)生效果與其工藝有關(guān)：高檔工藝產(chǎn)生高檔效果—高檔漆；低檔工藝產(chǎn)生低檔效果—低檔漆；

（5）聚氨酯漆：廣泛用于家俱廠(chǎng) 優(yōu)點(diǎn)：

（1）溜平性能好；

（2）漆膜厚（兩底、兩面即可）（3）施工工藝簡(jiǎn)單；（4）易于打磨；

（5）光亮度好、韌性好；

缺點(diǎn)：若用于裝修中，其干燥慢（表面干燥需40分鐘、完全干燥需3—4小時(shí)），且要求現(xiàn)場(chǎng)保持干凈；

注：硝基清漆硬度大，怕?tīng)C，聚氨酯漆不怕?tīng)C；

在雨季中裝修，需加化白水；（化白水作用是將水霧去掉）

聚氨酯漆的環(huán)保性?xún)?yōu)于硝基清漆，且省工時(shí)；但價(jià)格高于硝基清漆； ２、瓷漆（清漆中加顏料）；

較稠、一般在工藝上有所不同； 清漆與瓷漆相對(duì)應(yīng)； ３、混油：（清漆中加顏料）４、漆片：（又稱(chēng)蟲(chóng)膠清漆）

外形類(lèi)似蝦片，但比其略??；

使用時(shí)用酒精浸泡；較低檔，公司不使用； 固體時(shí)稱(chēng)漆片、液體時(shí)稱(chēng)蟲(chóng)膠清漆；

三、工藝

１、油漆工藝：

膩?zhàn)樱耗z膩?zhàn)樱ㄅ夷佔(zhàn)樱喊兹槟z漆＋石膏粉（嚴(yán)禁滾漆）

油膩?zhàn)樱呵迤幔喾?/p>

血膩?zhàn)樱河秘i血拌膩?zhàn)樱鋬?yōu)點(diǎn)干燥快、不易開(kāi)裂；但不適合大面積操作； 注：裝修質(zhì)量的好壞有時(shí)取決于油漆的工藝；

２、磨褪工藝：

硝基磨褪又稱(chēng)蠟克，即磨褪后要上砂蠟，光澤度好、手感好，但工藝費(fèi)工；缺點(diǎn)：返修時(shí)，須把蠟除掉才可修補(bǔ)； ３、擦漆（中高檔工藝）

即：用純棉的針織布（背心）裹上干凈的棉球蘸油漆以打圓圈的形式進(jìn)行擦漆（一般先打底）。每擦一遍，要對(duì)一些稀料。一般要先刷三、四遍，再擦15—20遍，打圓圈。

經(jīng)過(guò)擦漆的工藝手感好、平整度好。注：混油工藝比清油工藝報(bào)價(jià)要稍低； ４、噴漆工藝：

本公司作混油時(shí)使用噴漆工藝。由于噴漆工藝要求較高，且費(fèi)工、費(fèi)漆；工人需戴防毒面具，而且對(duì)噴槍的要求較高（國(guó)產(chǎn)的噴槍噴出的油漆顆粒大，達(dá)不到效果；進(jìn)口的噴槍價(jià)位極高，但噴出的手感好、均勻、視覺(jué)效果好）；但費(fèi)工費(fèi)料。

５、噴擦工藝（中高檔工藝）

四、其他材料

１、石膏板：又稱(chēng)紙面石膏板 即：兩面為紙、中間為石膏板； 一般用于吊頂、隔墻；（吊頂厚度為９mm,隔墻厚度為12mm）； ２、防水紙面石膏板：

具防潮的作用；一般用于廚房、衛(wèi)生間作扣板，有長(zhǎng)條狀、方框狀；利用其防水性能，可作外墻的墻面；利用其耐擦的性能、可作內(nèi)墻的墻面。３、防火板：

在家裝時(shí)可用于廚房中的廚柜；其缺點(diǎn)在于其垂直角接縫時(shí)無(wú)法對(duì)齊、轉(zhuǎn)角不靈；

４、鋁塑板：

用于街面上的門(mén)臉，其優(yōu)點(diǎn)不怕水、不怕曬、在拐角時(shí)可折角；有雙面、單面之分（雙面造價(jià)高）；用于家裝時(shí)，利用其金屬光澤，可造出時(shí)尚感、酷感，且易于加工； ５、磨砂玻璃：

有光面、磨砂兩面；光面易擦洗、但磨砂面易花；

為了保持其清潔的方法，可做雙層玻璃：即將磨砂面封在里面，外層為光面。若中間起霧，可采用（１）干燥；（２）留空隙；此清潔方法既體現(xiàn)公司的一種工藝，又體現(xiàn)出公司對(duì)客戶(hù)的關(guān)愛(ài)、一種服務(wù)。６、地磚：

（１）拋光通體磚：

Ａ、其滲入性大、易吸附臟物； Ｂ、花紋、形式受限制；

Ｃ、表現(xiàn)力不好；但其高檔，所以適用于公共場(chǎng)合；

注：國(guó)產(chǎn)拋光通體磚不防滑；國(guó)外拋光通體磚光亮、防滑；（２）釉面磚：產(chǎn)地西班牙

優(yōu)點(diǎn)：表面的釉好控制，其表現(xiàn)力強(qiáng)、花紋、形式多樣豐富；也可作防滑磚；

注：墻面、地面用得較多；但其硬度、耐磨程度不如通體磚；石材與地磚的區(qū)別：100元的地磚為上品、但100元的石材為下品；

第二篇：全民所有制企業(yè)(公司)廠(chǎng)長(zhǎng)(經(jīng)理)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

全民所有制企業(yè)（公司）廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建材工業(yè)的具體情況，制定本辦法。

第二條 實(shí)行廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是考核干部的重要內(nèi)容，是為了維護(hù)廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）的合法權(quán)益，并監(jiān)督廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）正確履行職責(zé)，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，完善企業(yè)自我發(fā)展、自我約束機(jī)制，保證企業(yè)的社會(huì)主義方向。通過(guò)審計(jì)評(píng)議，促進(jìn)廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期目標(biāo)或承包目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三條 凡實(shí)行廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)制、承包目標(biāo)責(zé)任制的全民所有制建材企業(yè)（包括工廠(chǎng)、公司或其他企業(yè)，下同）的廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理），任期屆滿(mǎn)或在任期間需要考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，應(yīng)根據(jù)本辦法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四條 廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按照干部管理權(quán)限，由干部主管部門(mén)的同級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，國(guó)家建筑材料工業(yè)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家建材局）直屬（京內(nèi)外）公司的經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任由審計(jì)署駐國(guó)家建材局審計(jì)特派員辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。公司所屬企業(yè)廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。地方各級(jí)建材主管部門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)其直屬企業(yè)廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

第五條 廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為：

（一）任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)以及各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。

（二）執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法律、規(guī)章、制度的情況，財(cái)務(wù)收支、專(zhuān)項(xiàng)基金的計(jì)提和其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合規(guī)定。

（三）國(guó)家資產(chǎn)是否安全完整，設(shè)備技術(shù)狀況良好，經(jīng)濟(jì)效益是否真實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否正常，有無(wú)潛虧潛盈、掛帳等經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題。

（四）企業(yè)內(nèi)控制度是否健全有效，是否正確處理了國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益關(guān)系，有無(wú)截留應(yīng)上交款項(xiàng)，有無(wú)只圖眼前利益、損害企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和社會(huì)公益的短期行為。

（五）有無(wú)因官僚主義、失職、瀆職，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)，有無(wú)以權(quán)謀私、侵吞國(guó)愛(ài)財(cái)產(chǎn)等嚴(yán)重重違法亂紀(jì)問(wèn)題。

（六）企業(yè)干部主管部門(mén)要求審計(jì)的其他有關(guān)問(wèn)題。

第六條 企業(yè)廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)干部主管部門(mén)在每年年終前，應(yīng)將下內(nèi)需要進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位通知審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)據(jù)以制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

（二）企業(yè)干部主管部門(mén)應(yīng)向?qū)徲?jì)部門(mén)提交審計(jì)委托書(shū)，審計(jì)部門(mén)在接到委托書(shū)后組織審計(jì)組，制定審計(jì)方案，并向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。

（三）被審計(jì)的廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)按審計(jì)通知書(shū)確定的期限和要求，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，如整理好有關(guān)文件、資料、報(bào)表、寫(xiě)出任期目標(biāo)完成情況報(bào)告（或述職報(bào)告）等。

（四）審計(jì)部門(mén)按審計(jì)通知書(shū)確定的日期派出審計(jì)組，進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)積極配，并提供必要的工作條件。

（五）審計(jì)組經(jīng)過(guò)審查帳薄、憑證、資料和調(diào)查取證，進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)、寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：１．基本情況；２．任期經(jīng)營(yíng)管理主面的主要業(yè)績(jī)；３．任期內(nèi)存在的主要問(wèn)題及其具體處理意見(jiàn)；４．綜合評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲建議。

（六）審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告經(jīng)被審計(jì)現(xiàn)任人簽署意見(jiàn)后，報(bào)（派出審計(jì)組的）審計(jì)部門(mén)審查，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，發(fā)送被審計(jì)單位和責(zé)任人執(zhí)行，同時(shí)抄送企業(yè)干部主管部門(mén)（委托部門(mén)）和上一級(jí)審計(jì)部門(mén)。

（七）被審計(jì)責(zé)任人如對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定有異議，可在發(fā)到審計(jì)結(jié)論和決定十五天內(nèi)，向?qū)嵤徲?jì)的機(jī)構(gòu)所在單位主要領(lǐng)導(dǎo)人或其上一級(jí)審計(jì)部門(mén)提出申請(qǐng)復(fù)審。該領(lǐng)導(dǎo)人或上級(jí)審計(jì)部門(mén)在接到申訴后二十日內(nèi)做出答復(fù)或組織復(fù)審。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。第七條 廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論和決定，是考核干部的重要依據(jù)，干部主管部門(mén)在接到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論和決定后，可據(jù)以作出對(duì)被審計(jì)人的升降、免和調(diào)動(dòng)的決定。

第八條 各級(jí)建材主管部門(mén)和有下屬企業(yè)的單位，可根據(jù)本辦法結(jié)合實(shí)際情況或針對(duì)被審計(jì)對(duì)象情況，制定具體的實(shí)施辦法。

第九條 本辦法由審派員辦署駐國(guó)家建材局審計(jì)特人公室負(fù)責(zé)解釋。第十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一條 為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村干部的考核、管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)其勤政廉政，全面履行職責(zé)，根據(jù)《黑龍江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)條例》、《哈爾濱市審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》、《哈爾濱市領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用辦法（試行）》、《阿城區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》及農(nóng)村干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 農(nóng)村干部任期屆滿(mǎn)或者任期內(nèi)因調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職等原因離任的，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第三條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算。

第四條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)根據(jù)農(nóng)村干部考核、管理和監(jiān)督工作的需要和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨（工）委、政府的意見(jiàn)，按照任期屆滿(mǎn)審計(jì)、臨時(shí)提請(qǐng)審計(jì)兩種基本形式，合理安排計(jì)劃。

第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）村干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任和目標(biāo)完成情況。包括村集體資產(chǎn)是否增值、債務(wù)是否下降、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和民主理財(cái)?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全等。

（二）財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況。各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額納 1

入委托管理，有無(wú)侵占、坐支挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫(kù)”等問(wèn)題；是否存在通過(guò)虛增債權(quán)的手段虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來(lái)賬上虛增債務(wù)等問(wèn)題；有無(wú)未經(jīng)村民會(huì)議通過(guò)而私自舉債現(xiàn)象；有無(wú)濫用職權(quán)侵占、挪用、平調(diào)集體資產(chǎn)或長(zhǎng)期占用集體資金的問(wèn)題；是否存在未按民主程序私下交易、變賣(mài)土地等問(wèn)題。

（三）減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策落實(shí)情況。主要審計(jì)“一事一議”籌資籌勞是否存在違背農(nóng)民意愿或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)向農(nóng)民籌資籌勞以及強(qiáng)行以資代勞等現(xiàn)象；是否存在報(bào)刊費(fèi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額等問(wèn)題。

（四）農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。

1、集體資產(chǎn)處置情況。在村集體企業(yè)改制、集體資產(chǎn)處置過(guò)程中，有無(wú)非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣(mài)或侵吞集體資產(chǎn)等行為。

2、債權(quán)、債務(wù)管理情況。舉債是否經(jīng)過(guò)村民代表大會(huì)討論，是否按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借債的問(wèn)題；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押，導(dǎo)致新增債務(wù)；有無(wú)借債進(jìn)行達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)等情況。

3、土地發(fā)包、承包情況。村集體土地、機(jī)動(dòng)地、“五荒”等資源型資產(chǎn)發(fā)包是否合理合法，是否簽訂了規(guī)范的承包合同；村級(jí)基建工程是否公開(kāi)招標(biāo)，有無(wú)“人情”承包或“仗權(quán)”承包情況等。

4、專(zhuān)項(xiàng)資金管理情況。上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況；土地補(bǔ)償費(fèi)管理、使用情況；

村級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入的使用是否合理、是否納入賬內(nèi)核算等。

5、財(cái)務(wù)公開(kāi)情況。財(cái)務(wù)公開(kāi)是否全面、真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范；資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況等。

6、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。根據(jù)村實(shí)際，對(duì)黨（工）委、政府和群眾要求的其他熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。

第六條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)（農(nóng)經(jīng)部門(mén)）審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)農(nóng)村干部本人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀(guān)評(píng)價(jià)，并按以下規(guī)定提交審計(jì)報(bào)告：村（社區(qū)）黨支部書(shū)記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門(mén)提交；村民（社區(qū)居民）委員會(huì)主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向村民代表會(huì)議提交。審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)抄送被審計(jì)的農(nóng)村干部。

第七條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)的農(nóng)村干部及其所在單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門(mén)提出處理建議：被審計(jì)的干部違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)處分的，交由紀(jì)檢部門(mén)處理；確有問(wèn)題，又不構(gòu)成黨紀(jì)處分的，交由其任免管理部門(mén)處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第八條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)要做好農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)資料的整理歸檔工作，保證審計(jì)資料的完整性。

第九條 審計(jì)結(jié)果的公布，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：村黨支

部書(shū)記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門(mén)決定公布有關(guān)事宜；村民委員會(huì)主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果由村民代表會(huì)議決定向村民公布有關(guān)事宜。

第十條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀(guān)公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度。

審計(jì)人員在審計(jì)期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

二O一O年六月二十日

第四篇：云南省行政事業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

云南省行政事業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)

責(zé)任審計(jì)辦法

來(lái)源：云南省人民政府令第90號(hào) 作者：云南省人民政府 日期：99-11-18

第一章 總則

第二章 審計(jì)內(nèi)容

第三章 審計(jì)權(quán)限

第四章 審計(jì)程序

第五章 罰則

第六章 附則

經(jīng)1999年11月10日省人民政府第27次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布施行。

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)行政事業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，促進(jìn)勤政廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)行政事業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)領(lǐng)導(dǎo)干部）是指：

（一）縣級(jí)以上人民政府所屬部門(mén)的廳長(zhǎng)、局長(zhǎng)、主任、科長(zhǎng)；

（二）縣（市、區(qū)）長(zhǎng)、鄉(xiāng)長(zhǎng)、鎮(zhèn)長(zhǎng)、市轄區(qū)辦事處主任；

（三）縣級(jí)以上人民政府任命和管理的事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有控股企業(yè)）的法定代表人。

第三條 需要對(duì)本辦法第二條第（一）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定的部門(mén)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)主管財(cái)經(jīng)、財(cái)務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，適用本辦法。

第四條 本辦法所稱(chēng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)和縣級(jí)以上人民政府所屬部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，查明領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任的活動(dòng)。

第五條 各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，配備專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

第六條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿(mǎn)或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第七條 對(duì)調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，先審計(jì)后調(diào)任；因特殊情況先調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，調(diào)任后再審計(jì)。

對(duì)轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，可以先審計(jì)后離崗，也可以先離崗后審計(jì)。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核，評(píng)價(jià)、任免的重要依據(jù)。

第八條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行客觀(guān)、公正、回避的原則。

第九條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所必需的經(jīng)費(fèi)，由本級(jí)人民政府予以保證。

第二章 審計(jì)內(nèi)容

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全程審計(jì)。

第十一條 行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事項(xiàng)是：

（一）財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；

（二）預(yù)算執(zhí)行情況和決算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況和決算；

（三）預(yù)算外資金收入、支出和管理情況；

（四）專(zhuān)項(xiàng)基金的管理和使用情況；

（五）國(guó)有資產(chǎn)管理、使用和保值、增值情況；

（六）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人收益、分配所得和借用、使用、歸還單位財(cái)產(chǎn)情況；

（七）遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章的情況；

（八）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十二條 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事項(xiàng)是：

（一）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性；

（二）國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值、增值情況；

（三）企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處置情況；

（四）企業(yè)收益的分配情況；

（五）與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；

（六）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人收益、分配所得和借用、使用、歸還單位財(cái)產(chǎn)情況；

（七）遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章的情況；

（八）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第三章 審計(jì)權(quán)限

第十三條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按照干部管理權(quán)限，實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)和分工審計(jì)。

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)本辦法第二條規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織可以承擔(dān)對(duì)本辦法第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定的事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條 本辦法第二條第（一）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。但是，地、州、市、縣審計(jì)局長(zhǎng)、財(cái)政局長(zhǎng)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由其上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

本辦法第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由其上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

第十六條 需要對(duì)本辦法第三條規(guī)定的副職領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，比照本辦法第十五條第一款的規(guī)定實(shí)施審計(jì)。

第十七條 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，可以對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，直接實(shí)施審計(jì)。

第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查其所在單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳冊(cè)、憑證等會(huì)計(jì)資料以及其他有關(guān)資料和資產(chǎn)；有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、取證。被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。

第四章 審計(jì)程序

第十九條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由具有領(lǐng)導(dǎo)干部管理權(quán)的人民政府制定計(jì)劃，并在具體審計(jì)對(duì)象確定后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下達(dá)審計(jì)指令。

《領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指令》格式由省審計(jì)機(jī)關(guān)制定。

第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指令后，應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)組成審計(jì)組開(kāi)始審計(jì)。

第二十一條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始審計(jì)之日的3日前，將領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第二十二條 審計(jì)通知書(shū)送達(dá)后，領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)按照要求，寫(xiě)出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的書(shū)面材料，并在開(kāi)始審計(jì)之日起5日內(nèi)送交審計(jì)組。

接到審計(jì)通知書(shū)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的所在單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提供被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的下列有關(guān)資料：

（一）各的財(cái)政、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、憑證及有關(guān)資料；

（二）各經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、計(jì)劃指標(biāo)、有關(guān)重要會(huì)議記錄和有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料；

（三）任職期初與期末財(cái)產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)清理資料；

（四）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)提出的檢查報(bào)告或者處理意見(jiàn)；

（五）審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其他資料。

第二十三條 審計(jì)組實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)組在將審計(jì)報(bào)告提交審計(jì)機(jī)關(guān)或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位征求意見(jiàn)。被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送達(dá)審計(jì)組。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。

第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部提出任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)違反國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定和違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，依法作出處理和作出任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定，同時(shí)報(bào)送下達(dá)審計(jì)指令的人民政府和干部管理部門(mén)。

第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)制度的行為，需要給予行政處分或者紀(jì)律處分的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門(mén)提出建議。

第二十六條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)月內(nèi)結(jié)束。因?qū)徲?jì)事項(xiàng)需要，經(jīng)下達(dá)審計(jì)指令的人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。

第二十七條 被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者下達(dá)審計(jì)指令的人民政府申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起訴訟。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)意見(jiàn)不服的，可以向提出審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)機(jī)關(guān)或者下達(dá)審計(jì)指令的人民政府提出申訴。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的審計(jì)決定或者提出的審計(jì)意見(jiàn)不服的，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者下達(dá)審計(jì)指令的人民政府提出申訴。

第五章 罰則

第二十八條 被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有下列行為之一的，依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定予以處理：

（一）拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的；

（二）拒絕、阻礙審計(jì)檢查的；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料或者提供虛假資料的；

（四）轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得資產(chǎn)的。

第二十九條 審計(jì)工作人員玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊的，由其所在單位或者上級(jí)主管部門(mén)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章 附則

第三十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及被審計(jì)人個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。本套叢書(shū)的顧問(wèn)劉鶴章副審計(jì)長(zhǎng)指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將企業(yè)存在的問(wèn)題的責(zé)任落實(shí)到人，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化?？梢哉f(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的有效形式。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程逐步發(fā)展起來(lái)，是廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的新工作和新課題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從產(chǎn)生以來(lái)就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國(guó)普遍展開(kāi)，已取得明顯的成效。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)完善干部的管理監(jiān)督制度，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識(shí)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺(jué)性，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序都有著十分重要的意義。

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的涵義

通常所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般有兩種理解：當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)；當(dāng)事人對(duì)其行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)后果。當(dāng)前，人們對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理解有三種觀(guān)點(diǎn)：

第一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。

第二種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。

第三種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果，如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償?shù)取?/p>

我們一般主張第一種觀(guān)點(diǎn)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對(duì)當(dāng)事人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對(duì)其所在部門(mén)、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。理解這一概念應(yīng)注意： 所謂真實(shí)性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否客觀(guān)存在，有關(guān)資料是否如實(shí)反映。

所謂合法性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

所謂效益性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否經(jīng)濟(jì)、有效。

所謂主管責(zé)任是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于非本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指被審計(jì)人雖然基于內(nèi)部分工沒(méi)有直接管理有關(guān)部門(mén)，但由于其對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理負(fù)有全部責(zé)任，進(jìn)而應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其管理責(zé)任是指被審計(jì)人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門(mén)，進(jìn)而對(duì)其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

所謂直接責(zé)任，是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任包括：直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

操作中將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，細(xì)分為財(cái)務(wù)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等。

（二）審計(jì)內(nèi)容

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，審計(jì)的內(nèi)容很多，也因被審計(jì)人所在單位的不同而不同。按照《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì) 的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容概括為以下幾個(gè)方面：

一是任期財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)。任期財(cái)務(wù)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人對(duì)完成所有者財(cái)富最大化任務(wù)及其對(duì)資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過(guò)程中各種財(cái)務(wù)關(guān)系的處理等方面，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

二是任期會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)。任期會(huì)計(jì)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在嚴(yán)格核算和監(jiān)督自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)客觀(guān)、及時(shí)、有效地提供有助于報(bào)表使用者作投資、信貸和其他類(lèi)似決策行為所需要的會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息，如實(shí)報(bào)告其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

三是任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)營(yíng)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在行使經(jīng)營(yíng)職權(quán)時(shí)，在合理、經(jīng)濟(jì)、有效地組織和利用人力、物力、財(cái)力等資源，科學(xué)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對(duì)授予其經(jīng)營(yíng)職權(quán)的有關(guān)方面應(yīng)盡的義務(wù)。

四是任期管理責(zé)任審計(jì)。任期管理責(zé)任，是指被審計(jì)人在正確組織管理活動(dòng)、提高管理效率等方面，對(duì)賦予其管理權(quán)的委托者承擔(dān)的義務(wù)。

五是任期社會(huì)責(zé)任審計(jì)。任期社會(huì)責(zé)任是指被審計(jì)單位所承擔(dān)的對(duì)國(guó)家、對(duì)職工、社會(huì)的職責(zé)和義務(wù)，主要表現(xiàn)在吸收社會(huì)就業(yè)與保護(hù)環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會(huì)安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責(zé)任和義務(wù)。

六是任期財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)，是指在一定組織范圍內(nèi)、在一定經(jīng)濟(jì)生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。遵紀(jì)守法、執(zhí)行國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟(jì)法紀(jì)的制約和調(diào)整，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和全體職工應(yīng)盡的責(zé)任。

（三）審計(jì)重點(diǎn)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容很多，在具體審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)委托人要求，審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)人所在單位的實(shí)際情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。**會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鄭田、江國(guó)慶等注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)某某集團(tuán)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，所確定的審計(jì)重點(diǎn)是：

一是審查***任期某某集團(tuán)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性，以確認(rèn)***同志任期的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)責(zé)任。確定任期被審計(jì)人所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法，是對(duì)任期被審計(jì)人經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)責(zé)任以及財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的前提，也是對(duì)任期被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)、合法進(jìn)行審查、確認(rèn)的任務(wù)重，工作量大，特需突出審計(jì)的重點(diǎn)。在具體審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要調(diào)整任期初被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，重點(diǎn)審查任期末的財(cái)務(wù)狀況，抽查任期后近三年的財(cái)務(wù)狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認(rèn)任期經(jīng)營(yíng)成果，揭漏任期被審計(jì)單位存在的主要問(wèn)題。

二 粉飾財(cái)務(wù)狀況。高估資產(chǎn)；

低估負(fù)債及或有負(fù)債。

會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)決定會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的類(lèi)型?；跇I(yè)績(jī)考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤(rùn)最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責(zé)任等目的，會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤(rùn)最小化和利潤(rùn)清洗（巨額沖銷(xiāo)）的形式出現(xiàn)。就上市公司而言，危害性最大的會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾是利潤(rùn)最大化、所謂的虛盈實(shí)虧、隱瞞負(fù)債；

（四）審計(jì)方法

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用是否得當(dāng)，直接影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)踐，常用的審計(jì)技術(shù)方法大體上有四種，主要是：基礎(chǔ)方法、常用方法、專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法和審計(jì)調(diào)查的方法。這四種方法各有其長(zhǎng)處，可以在審計(jì)工作中根據(jù)不同的情況選用。**會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鄭田、江國(guó)慶等注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)某某集團(tuán)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，所采用的審計(jì)方法主要是：

一是采用從賬戶(hù)入手的基礎(chǔ)審計(jì)方法，審查***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益性。賬戶(hù)人手審計(jì)是從源頭上解決問(wèn)題的方法，從銀行賬戶(hù)人手，在檢查被審計(jì)單位的所有銀行賬戶(hù)的基礎(chǔ)上，確定出相關(guān)會(huì)計(jì)賬目，再采用恰當(dāng)?shù)钠渌麑徲?jì)方法，對(duì)相關(guān)賬目及整個(gè)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二是采用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法，進(jìn)行查賬取證，揭露***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的問(wèn)題。

、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門(mén)、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門(mén)考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要有：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；

2、遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

4、與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；

5、對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；

6、履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例分析

以某事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫(yī)院院長(zhǎng)任期三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，現(xiàn)任院長(zhǎng)自2004年4月起任某醫(yī)院院長(zhǎng)，全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的各項(xiàng)工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長(zhǎng)任職時(shí)前任院長(zhǎng)已由某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了離任審計(jì)，并明確了離接任院長(zhǎng)之間的交接責(zé)任，該院創(chuàng)建于1931年，是國(guó)家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防為一體的三級(jí)甲等醫(yī)院，是我國(guó)成立最早的癌癥治療專(zhuān)科醫(yī)院，開(kāi)辦資金1億7千萬(wàn)元，屬?lài)?guó)家財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位。

2.審計(jì)過(guò)程

（1）制作對(duì)某醫(yī)院院長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案的投標(biāo)書(shū)參加由某醫(yī)院招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組組織的競(jìng)標(biāo)會(huì)，會(huì)上就方案中的審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)過(guò)程關(guān)注事項(xiàng)，質(zhì)量服務(wù)承諾，以及審計(jì)報(bào)價(jià)等進(jìn)行了闡述，最終獲取中標(biāo)。

（2）接受委托，明確委托目的是對(duì)該院院長(zhǎng)2004年至2006任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，明確審計(jì)范圍為該院院長(zhǎng)2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產(chǎn)情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務(wù)部2004年至2006年末的財(cái)務(wù)收支情況，從而評(píng)價(jià)院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和分管責(zé)任和前后任院長(zhǎng)的責(zé)任歸屬。

（3）組成由總會(huì)計(jì)師總體負(fù)責(zé)，部門(mén)經(jīng)理為項(xiàng)目主審的八 人審計(jì)組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理，財(cái)產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項(xiàng)目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個(gè)審計(jì)小組，明確各小組的審計(jì)內(nèi)容、范圍和要求

（4）審閱有關(guān)資料，開(kāi)展內(nèi)控制度測(cè)試和組織問(wèn)卷調(diào)查。進(jìn)點(diǎn)日，集體聽(tīng)取該院領(lǐng)導(dǎo)的情況介紹后，查閱了所需要的各項(xiàng)資料包括組織架構(gòu)圖，會(huì)計(jì)核算體系，會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理制度各職能部門(mén)的崗位職責(zé)和相關(guān)內(nèi)控制度在內(nèi)的審計(jì)基礎(chǔ)資料

（5）各審計(jì)小組按各自審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象分別與對(duì)口的職能處室進(jìn)行座談，現(xiàn)場(chǎng)了解內(nèi)控制度測(cè)試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實(shí)行財(cái)務(wù)一頭結(jié)算，醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)長(zhǎng)期不盤(pán)點(diǎn)，基建項(xiàng)目核算長(zhǎng)期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實(shí)業(yè)公司末嚴(yán)格實(shí)行收支二條線(xiàn)的核算管理等，各審計(jì)小組在內(nèi)控制度測(cè)試基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)制定具體審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施。

（6）根據(jù)本次對(duì)某醫(yī)院院長(zhǎng)進(jìn)行任期責(zé)任審計(jì)的要求，確定審計(jì)的重點(diǎn)是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長(zhǎng)的歷史遺留問(wèn)題的責(zé)任界限要分清、問(wèn)題要查深查實(shí)，應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任要明確。在對(duì)內(nèi)控制度測(cè)試了解基礎(chǔ)上確定審查的重點(diǎn)內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費(fèi)管理、基建工程項(xiàng)目管理、長(zhǎng)期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)

院三產(chǎn)（實(shí)業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預(yù)算管理。然后審計(jì)組作出分工，各小組制定切合實(shí)際的小組具體審計(jì)工作計(jì)劃。

（7）確定審計(jì)步驟和方法

第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計(jì)小組依靠醫(yī)院配合全面進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)，逐項(xiàng)確認(rèn)其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實(shí)相符，不僅檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)，同時(shí)重點(diǎn)抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫(kù)”。

第三，審查在建工程項(xiàng)目。現(xiàn)場(chǎng)勘查，成本費(fèi)用復(fù)算，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算，和賬面實(shí)際記錄進(jìn)行調(diào)查評(píng)議。

第四，審查醫(yī)院收費(fèi)管理，收集醫(yī)院各類(lèi)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照審查各類(lèi)實(shí)際收費(fèi)資料臺(tái)賬，評(píng)價(jià)收費(fèi)的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預(yù)算管理評(píng)析實(shí)行預(yù)算管理及其執(zhí)行情況。

第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會(huì)計(jì)核算上存在的錯(cuò)弊，查對(duì)賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

第七，審查醫(yī)院賬面長(zhǎng)期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。

對(duì)三產(chǎn)實(shí)業(yè)公司，采用對(duì)內(nèi)控制度的現(xiàn)場(chǎng)察看，實(shí)物的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)收入的確認(rèn)，實(shí)物流和現(xiàn)金流的配比等問(wèn)題進(jìn)行審查。

嚴(yán)肅認(rèn)真，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)和確認(rèn)，審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，涉及對(duì)人負(fù)責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。

審計(jì)組采用按各審計(jì)小組出具審計(jì)工作總結(jié)，并作出評(píng)價(jià)，然后審計(jì)組主審，召集各審計(jì)小組的集體審議會(huì)議，由所分管領(lǐng)導(dǎo)參加，在核實(shí)弄清事實(shí)的前提下，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行排隊(duì)分析，實(shí)行有詳有略的分析，對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題評(píng)價(jià)從詳，對(duì)歷史遺留問(wèn)題評(píng)價(jià)從略，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)注重當(dāng)時(shí)的客觀(guān)實(shí)際及歷史形成原因。

3.審計(jì)結(jié)果

（1）客觀(guān)反映任期內(nèi)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，包括：

第一，基本醫(yī)療指標(biāo)的實(shí)績(jī)。具體列出門(mén)診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門(mén)診等任期各年的實(shí)績(jī)和比較。

第二，醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)完成實(shí)情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護(hù)率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門(mén)診處方合格率等。

第三，科研工作的開(kāi)展情況，列示列入市級(jí)的重點(diǎn)科研項(xiàng)目及其成果，有二項(xiàng)科研成果已獲國(guó)家進(jìn)步二等獎(jiǎng)和市級(jí)科技獎(jiǎng)，開(kāi)展學(xué)術(shù)研討，組織專(zhuān)家發(fā)表科學(xué)論文230余篇。

（2）揭示審計(jì)存在的問(wèn)題，包括：

第一，通過(guò)與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，中醫(yī)科室是通過(guò)賬外收入和享有現(xiàn)金77.4萬(wàn)元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價(jià)入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項(xiàng)的支付無(wú)主管領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)主管的審核，在材料采購(gòu)領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認(rèn)購(gòu)付款收入額長(zhǎng)期不對(duì)賬，差額數(shù)很大。

第九，醫(yī)院為職工承擔(dān)個(gè)人所得稅180萬(wàn)元。（3）分清主要責(zé)任界限

上述存在的問(wèn)題中系現(xiàn)任院長(zhǎng)任期前屬上任院長(zhǎng)遺留的歷

史問(wèn)題。其中有：長(zhǎng)期投資1400萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不盤(pán)點(diǎn)造成目前嚴(yán)重賬實(shí)不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬(wàn)元，系歷史原因形成，為此在對(duì)現(xiàn)任院長(zhǎng)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)一并考慮。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)要實(shí)事求是，客觀(guān)公正，用語(yǔ)要恰切妥當(dāng)，切忌用定性結(jié)論。我們對(duì)某院長(zhǎng)的審計(jì)評(píng)價(jià)是某院長(zhǎng)在任職期內(nèi)對(duì)前任院長(zhǎng)遺留的歷史問(wèn)題能關(guān)心過(guò)問(wèn)，并責(zé)成有關(guān)部門(mén)處理和建立相應(yīng)管理責(zé)任制度，對(duì)醫(yī)院應(yīng)圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風(fēng)方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對(duì)病人的護(hù)理質(zhì)量的相關(guān)指標(biāo)均在逐年上升，醫(yī)院門(mén)急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項(xiàng)目分別獲得國(guó)家和本市科技成果進(jìn)步獎(jiǎng)，醫(yī)院凈資產(chǎn)與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問(wèn)題所述醫(yī)院在財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問(wèn)題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長(zhǎng)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。