第一篇：宿州市內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法

宿州市市級(jí)部門（單位）內(nèi)部管理 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法

（討論稿）第一章

總則

第一條

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)），健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)管干部”）的監(jiān)督和管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)〔2010〕32號(hào)）、《安徽省內(nèi)部審計(jì)條例》、《宿州市關(guān)于推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的工作方案》和其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際，制定本暫行辦法。

第二條

本辦法所稱內(nèi)管干部是指按照干部管理權(quán)限，由市級(jí)黨政部門和單位、人民團(tuán)體、國(guó)有及國(guó)有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱主管部門）管理的，負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的所屬單位、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和子企業(yè)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作一年上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。

第三條

本辦法所稱的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依照法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定對(duì)所在單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)和義務(wù)。

第四條

本辦法所稱的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職能的機(jī)構(gòu)，下同）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定，對(duì)內(nèi)管干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。

第五條

內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。主管部門應(yīng)對(duì)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行管理監(jiān)督，定期開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合。對(duì)重點(diǎn)部門、單位和關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次。

第六條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)與被審計(jì)的內(nèi)管干部及所在單位有厲害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。

第二章

組織協(xié)調(diào)

第七條

市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，開展調(diào)查研究，總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)，積極推動(dòng)主管部門有效開展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第八條

經(jīng)濟(jì)總量較大或下屬單位較多的主管部門應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者授權(quán)單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

第九條

主管部門應(yīng)建立由部門主要領(lǐng)導(dǎo)和紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)人員組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，并為開展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供人員和經(jīng)費(fèi)保障。

內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施。承擔(dān)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力；應(yīng)當(dāng)遵行職業(yè)道德規(guī)范，按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

第三章

審計(jì)計(jì)劃

第十條

內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理。主管部門應(yīng)當(dāng)制訂內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度項(xiàng)目計(jì)劃，有計(jì)劃地開展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，力爭(zhēng)5年任期內(nèi)輪審一遍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。

第十一條

每年年底前，由主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擬定下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度計(jì)劃建議，經(jīng)主管部門主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或有關(guān)會(huì)議研究決定后由主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。

屬于市委管理的內(nèi)管干部，其審計(jì)計(jì)劃由主管部門報(bào)市委組織部和市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

年中臨時(shí)追加的審計(jì)項(xiàng)目比照上述程序辦理。

第四章

審計(jì)內(nèi)容

第十二條

內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）行政、事業(yè)單位和人民團(tuán)體內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容包括：

1.貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，履行本部門本單位有關(guān)職責(zé)，推動(dòng)本部門本單位事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況；

2.遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況； 3.有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況； 4.重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

5.本部門、單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；

6.國(guó)有資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況； 7.重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)和管理情況；

8.有關(guān)財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，以及厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)情況； 9.機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況； 10.對(duì)下屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況； 11.履行自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用和保護(hù)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)以及民生改善等社會(huì)責(zé)任情況；

12.履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況；

13.對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況； 14.其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

（二）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)發(fā)展情況；

2.遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況； 3.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果； 4.有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況； 5.重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

6.企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

7.國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況； 8.重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

9.企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；

10.履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況；

11.履行自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用和保護(hù)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)以及民生改善等社會(huì)責(zé)任情況；

12.對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況； 13.其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

第五章

審計(jì)實(shí)施

第十三條

主管部門根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組并實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或原任職單位送達(dá)審計(jì)通知書。遇有特殊情況，經(jīng)主管部門主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以直接持通知書實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十四條

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)的內(nèi)管干部所在單位進(jìn)行調(diào)查了解，編制審計(jì)方案報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)方案的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：編制依據(jù)，審計(jì)的范圍、方式、內(nèi)容、要求，審計(jì)組成人員及其分工等。

第十五條

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開由審計(jì)組主要成員、被審計(jì)內(nèi)管干部及其所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和所屬單位部門負(fù)責(zé)人等參加的審計(jì)見面會(huì)，通報(bào)審計(jì)實(shí)施安排，提出工作要求，告知審計(jì)紀(jì)律。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)公示。

第十六條

被審計(jì)內(nèi)管干部和單位應(yīng)該積極配合審計(jì)工作，及時(shí)提供與被審計(jì)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：

（一）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料；

（二）工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、重大事項(xiàng)研究決策和程序成效等資料，考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等；

（三）被審計(jì)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告；

（四）其他有關(guān)資料。

第十七條

被審計(jì)內(nèi)管干部及其任職單位應(yīng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。

第十八條

審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、存在問題及處理意見、責(zé)任界定、審計(jì)建議等。

第十九條

審計(jì)報(bào)告提交主管部門前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計(jì)內(nèi)管干部和被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)內(nèi)管干部和被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，提出書面反饋意見，10個(gè)工作日內(nèi)未提出書面反饋意見的，視同無異議。

第二十條

主管部門對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，報(bào)主管部門主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，出具審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位，抄送市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

屬市委管理的內(nèi)管干部，審計(jì)報(bào)告除抄送以上部門外，還應(yīng)報(bào)送市紀(jì)委、市委組織部。

第二十一條

被審計(jì)內(nèi)管干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的，可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起30內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的主管部門申訴，主管部門應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)復(fù)查決定仍有異議的，可以自收到復(fù)查決定之日起30日內(nèi)向上一級(jí)主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核，上一級(jí)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。

上一級(jí)主管機(jī)關(guān)的復(fù)核決定為最終決定。

第二十二條

被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和單位存在違反國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)依法予以處理。

第六章 審計(jì)評(píng)價(jià)

第二十三條

主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及責(zé)任制考核目標(biāo)等，在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)被審計(jì)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。

第二十四條

主管部門應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況，對(duì)被審計(jì)內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行界定，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第二十五條

本辦法所稱直接責(zé)任，是指內(nèi)管干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

（一）本人或者與他人共同違反有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的；

（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論或者文件傳簽等規(guī)定的程序，直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成國(guó)家利益重大損失、公共資金或國(guó)有資產(chǎn)（資源）嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重破壞以及嚴(yán)重?fù)p害公共利益等后果的；

（四）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以文件傳簽等其他方式研究，在大多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、公共資金或國(guó)有資產(chǎn)（資源）嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重破壞以及嚴(yán)重?fù)p害公共利益等后果的；

（五）對(duì)有關(guān)法律法規(guī)和文件制度規(guī)定的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作為第一責(zé)任人（負(fù)總責(zé)）的事項(xiàng)、簽訂的有關(guān)目標(biāo)責(zé)任事項(xiàng)或者應(yīng)當(dāng)履行的其他重要職責(zé)，由于授權(quán)（委托）其他領(lǐng)導(dǎo)干部決策且決策不當(dāng)或者決策失誤造成國(guó)家利益重大損失、公共資金或國(guó)有資產(chǎn)（資源）嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重破壞以及嚴(yán)重?fù)p害公共利益等后果的；

（六）其他失職、瀆職或者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的。第二十六條

本辦法所稱主管責(zé)任，是指內(nèi)管干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：：

（一）除直接責(zé)任外，內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的；

（二）除直接責(zé)任外，主持相關(guān)會(huì)議討論或者以文件傳簽等其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成國(guó)家利益損失、公共資金或國(guó)有資產(chǎn)（資源）損失浪費(fèi)、生態(tài)環(huán)境破壞以及損害公共利益等后果的；

（三）疏于監(jiān)管，致使所分管部門和單位發(fā)生重大違紀(jì)違法問題或者造成重大損失浪費(fèi)等后果的；

（四）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主管責(zé)任的情形。

第二十七條

本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其職責(zé)范圍內(nèi)不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第七章 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

第二十八條

主管部門應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核內(nèi)管干部工作業(yè)績(jī)和實(shí)施獎(jiǎng)懲、任免或者聘用的重要依據(jù)。

第二十九條

主管部門對(duì)被審計(jì)內(nèi)管干部和單位存在的問題，應(yīng)當(dāng)在管理權(quán)限范圍內(nèi)作出相應(yīng)處理；涉嫌違法、違紀(jì)的，應(yīng)當(dāng)移送相關(guān)部門依法依紀(jì)處理。

第三十條

主管部門應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書存入被審計(jì)內(nèi)管干部本人檔案。

第三十一條

主管部門應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果問責(zé)評(píng)議工作，提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的有效性。

第三十二條

被審計(jì)內(nèi)管干部和單位，應(yīng)當(dāng)按照要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，并向主管部門提交審計(jì)整改情況報(bào)告，抄送市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

第八章 附則

第三十三條

市審計(jì)局應(yīng)依法對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

第三十四條

各縣區(qū)、開發(fā)區(qū)（園區(qū)）根據(jù)實(shí)際情況可參照本辦法執(zhí)行。

第三十五條

本辦法由市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條

本辦法自印發(fā)之日起施行，有效期5年。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法

第一章

總

則

第一條

為加強(qiáng)對(duì)公司所屬單位負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的監(jiān)督管理，規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人任期期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)績(jī)效的履行情況，根據(jù)《山西建筑工程（集團(tuán)）總公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》和《山西八建集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作管理暫行辦法》制度本辦法。

第二條

本辦法所稱單位負(fù)責(zé)人是指公司法定代表人、所屬單位機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和進(jìn)行獨(dú)立核算的工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指單位負(fù)責(zé)人對(duì)其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和法紀(jì)責(zé)任。包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第三條

直接責(zé)任是指單位負(fù)責(zé)人對(duì)其下列行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）、直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、山西建工（集團(tuán)）總公司財(cái)經(jīng)制度和公司有關(guān)規(guī)章制度的行為；

（二）、授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、集團(tuán)總公司財(cái)經(jīng)制度和公司相關(guān)規(guī)章制度的行為；

（三）、失職、瀆職的行為；

（四）、其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、集團(tuán)總公司財(cái)經(jīng)制度和公司相關(guān)規(guī)章制度的行為。

第四條

主管責(zé)任是指除上述直接責(zé)任外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第五條

單位負(fù)責(zé)人任期屆滿或任內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等離任事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)按照本辦法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第六條

根據(jù)集團(tuán)總公司、公司法定代表人或公司財(cái)務(wù)管理工作需要，對(duì)公司重大財(cái)務(wù)異常情況，如長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差、債務(wù)危機(jī)、改組改制以及公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)撤并重組等時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違法違規(guī)行為。

第七條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般以人事部對(duì)單位負(fù)責(zé)人確定的任職起止時(shí)間為限，特殊情況或特殊事項(xiàng)可追溯審計(jì)和保留跟蹤審計(jì)。

第二章

審計(jì)程序和方法

第八條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織或?qū)嵤?，其基本程序如下?/p>

（一）了解被審計(jì)單位基本情況，編制審計(jì)工作計(jì)劃。

（二）確定審計(jì)組成員：根據(jù)審計(jì)工作需要，可抽取相關(guān)專業(yè) 人員配合審計(jì)工作。

（三）向被審計(jì)單位和被審計(jì)人下達(dá)審計(jì)通知書。

審計(jì)通知書應(yīng)包括：執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的依據(jù)、被審計(jì)單位、被審計(jì)人、審計(jì)目的、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、被審計(jì)單位和被審計(jì)人應(yīng)提供的資料、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員等。

（四）擬定審計(jì)實(shí)施方案，同時(shí)準(zhǔn)備實(shí)施審計(jì)所需的相關(guān)資料。

審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)包括：審計(jì)目的、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、審計(jì)工作重點(diǎn)、具體審計(jì)內(nèi)容、外勤審計(jì)時(shí)間、審計(jì)專業(yè)分工等。

（五）組織實(shí)施審計(jì)：

在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以采用交談、了解、查閱、核實(shí)、監(jiān)盤、計(jì)算、分析，函證等多種形式進(jìn)行。

（六）交換審計(jì)意見：

被審計(jì)單位和被審計(jì)人，自接到審計(jì)報(bào)告初稿之日起，5個(gè)工作日內(nèi)將“審計(jì)報(bào)告初稿”和“審計(jì)意見反饋表”返回公司監(jiān)察部或?qū)徲?jì)科。

（七）出具審計(jì)報(bào)告

（八）下達(dá)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)研究核實(shí)后由公司正式下達(dá)相關(guān)審計(jì)決定。

第九條

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也可根據(jù)出資人要求、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等，由公司委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施具體審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的委托主要采取以下兩種形式：

（一）、根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和上級(jí)主管部門要求，委托國(guó)家有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)或集體總公司審計(jì)部具體實(shí)施審計(jì)工作。

（二）根據(jù)企業(yè)法人和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作要求，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)組織實(shí)施審計(jì)工作。

第十條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位一般應(yīng)提供如下相關(guān)資料：

（一）、單位章程、管理制度、單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及單位主要領(lǐng)導(dǎo)、主要負(fù)責(zé)人名單；

（二）、單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)、財(cái)務(wù)賬證表、工程總分包預(yù)（結(jié)）算資料及其他相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料；

（三）、重大投資活動(dòng)及相關(guān)資料；

（四）、土地增減變動(dòng)情況及相關(guān)資料；

（五）、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及與單位發(fā)展關(guān)系重大的辦公會(huì)議記錄；

（六）、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對(duì)單位的檢查報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、處理意見及糾正情況；

（七）、資產(chǎn)抵押和對(duì)外擔(dān)保的材料；

（八）、訴訟或非訴訟的經(jīng)濟(jì)糾紛材料等。

第十一條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)人應(yīng)提供本人的述職報(bào)告和任職期間被審計(jì)單位工作總結(jié)。

第十二條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行審計(jì)承諾制度。審計(jì)組在向被審計(jì)單位和被審計(jì)人送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，應(yīng)要求被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性等做出書面承諾，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

審計(jì)承諾書是實(shí)施審計(jì)檢查的必要依據(jù)，審計(jì)承諾書要作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

第十三條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般采取就地審計(jì)的方式。

第三章

審計(jì)工作內(nèi)容

第十四條

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和上級(jí)管理部門要求，結(jié)合公司法人和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）、單位負(fù)責(zé)人任期所在單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況及整體經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。

（二）、單位負(fù)責(zé)人任期所在單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)核算的合法性、合規(guī)性。

（三）、單位負(fù)責(zé)人任期所在單位資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益變動(dòng)情況，資產(chǎn)質(zhì)量狀況及資本保值增值情況。

（四）、單位負(fù)責(zé)人任期所在單位內(nèi)外投資、籌資、資產(chǎn)處置的控制、管理方式、損益情況以及對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的影響情況。

（五）、單位負(fù)責(zé)人任期所在單位重大經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營(yíng)決策等活動(dòng)的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)企業(yè)的影響情況。

（六）、有無重大經(jīng)濟(jì)決策失誤、失職、瀆職行為；有無造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問題。

（七）、執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、集團(tuán)總公司財(cái)經(jīng)制度及本公司規(guī)章制度情況。

（八）、單位內(nèi)部控制制度的建立健全與執(zhí)行情況。

（九）、職工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)及農(nóng)民工工資支付情況。

（十）、任期經(jīng)營(yíng)者年薪水平及兌現(xiàn)情況。

（十一）、任期廉政、從政情況以及對(duì)企業(yè)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境的影響情況。

（十二）、其他與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的情況，以及對(duì)后期經(jīng)營(yíng)有重大影響的其他事項(xiàng)。包括未決訴訟、擔(dān)保、抵押等或有事項(xiàng)。

第四章

審計(jì)工作報(bào)告

第十五條

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全面核實(shí)被審計(jì)單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)集團(tuán)總公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)定，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期期間經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和回報(bào)情況進(jìn)行客觀、公正、準(zhǔn)確的綜合評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告。

第十六條

審計(jì)報(bào)告出具之前，應(yīng)征求被審計(jì)單位和被審計(jì)人的意見，并按規(guī)定時(shí)間在5個(gè)工作日內(nèi)返回。

第十七條

審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（一）、審計(jì)目的和依據(jù)；

（二）、被審計(jì)單位及被審計(jì)人的基本情況；

（三）、審計(jì)的基本情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（四）、其他應(yīng)說明的問題或事項(xiàng)；

（五）、審計(jì)評(píng)價(jià)

（六）、審計(jì)處理意見和審計(jì)建議；

第十八條

審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)被審計(jì)本人簽字后，經(jīng)審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，在規(guī)定的期限內(nèi)下發(fā)被審計(jì)單位和被審計(jì)人。

第十九條

公司根據(jù)審計(jì)報(bào)告，研究確定并下達(dá)相關(guān)審計(jì)決定。審計(jì)決定由相應(yīng)管理部門予以執(zhí)行、處理。

第二十條

審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿等資料應(yīng)及時(shí)整理歸檔。

第二十一條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為對(duì)該同志進(jìn)行聘任、免職、解聘等職務(wù)變動(dòng)的參考依據(jù)。

第五章

審計(jì)原則、紀(jì)律

第二十二條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)按照干部管理權(quán)限和審計(jì)管轄范圍，實(shí)行“分級(jí)負(fù)責(zé)，下審一級(jí)”的原則。

第二十三條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作遵循獨(dú)立、客觀、公正原則。審計(jì)人員要廉潔自律，為被審計(jì)單位和被審計(jì)人保守秘密。

第二十四條

審計(jì)人員實(shí)行回避制度。是否回避，由審計(jì)部門決定。

第三篇：集團(tuán)公司高管離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法

某大型集團(tuán)公司高管離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)暫行辦法

1.目的與適用范圍

1.1為了加強(qiáng)集團(tuán)公司高管在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理，更好地開展集團(tuán)公司高管離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家和地方相關(guān)文件精神，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。1.2 本辦法適用于集團(tuán)公司高層管理人員（子公司總經(jīng)理、分廠廠長(zhǎng)以上高管人員以及監(jiān)事會(huì)主任、副主任）。

2.集團(tuán)公司高管離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

2.1集團(tuán)公司高管任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的完成情況； 2.2有無呆賬、壞賬和重大經(jīng)濟(jì)遺留問題； 2.3有無財(cái)產(chǎn)不實(shí)、賬實(shí)不符等問題； 2.4有無資產(chǎn)流失和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)現(xiàn)象；

2.5內(nèi)部控制制度是否建立健全，執(zhí)行情況如何；

2.6有無損害公司利益、以權(quán)謀私，失職、瀆職、造成損失浪費(fèi)現(xiàn)象： 2.7其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。3.高管人員離任審計(jì)的程序

3.1集團(tuán)公司高管離任，堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則。高管離任前30天內(nèi)，由人力資源部門向?qū)徲?jì)部門發(fā)出離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)書面通知，審計(jì)部門成立審計(jì)小組制定審計(jì)方案； 3.2審計(jì)部門向被審計(jì)單位簽發(fā)集團(tuán)公司高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書，并著手組織實(shí)施； 3.3被審單位接到審計(jì)通知書后，按照通知要求，準(zhǔn)備相關(guān)資料，與此同時(shí)，高管人員要寫好任期內(nèi)的述職報(bào)告，并整理好相關(guān)資料；

3.4審計(jì)部根據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)章制度和被審單位的有關(guān)資料和高管人員的述職報(bào)告，進(jìn)行審計(jì)；

3.5審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)小組寫出審計(jì)報(bào)告報(bào)監(jiān)事會(huì)，同時(shí)抄送被審單位及離任高管核實(shí)。審計(jì)部門應(yīng)在接到人力資源部門的審計(jì)書面通知10日內(nèi)完成審計(jì)工作，并通知到被審計(jì)人員。監(jiān)事會(huì)根據(jù)審計(jì)報(bào)告和被審單位及離任高管對(duì)審計(jì)過程及審計(jì)報(bào)告的反饋意見作出批示，作為審計(jì)結(jié)論送公司董事長(zhǎng)；

3.6被審對(duì)象如對(duì)審計(jì)結(jié)論內(nèi)容有異議，可在接到報(bào)告之日起10日內(nèi)，向監(jiān)事會(huì)或有關(guān)部門申訴，監(jiān)事會(huì)或其他有關(guān)部門酌情組織復(fù)審或駁回申訴。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論照常執(zhí)行。復(fù)審后以復(fù)審結(jié)論為準(zhǔn)；

3.7集團(tuán)公司高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論由審計(jì)部門和人力資源部門存查。4.集團(tuán)公司高管離任審計(jì)的方式：審計(jì)方式主要采取就地審計(jì)的方式。

某大型集團(tuán)公司高管離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)暫行辦法

5.相關(guān)要求：審計(jì)人員在審計(jì)過程中，要充分考慮本公司的實(shí)際情況，對(duì)被審人員作出客觀公正的評(píng)價(jià)。6.考核規(guī)定：

6.1對(duì)不配合審計(jì)和拒絕審計(jì)者，考核100-500元。

6.2對(duì)審計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真，考核100-500元。

6.3審計(jì)工作過程中嚴(yán)重偏離事實(shí)，出現(xiàn)打擊報(bào)復(fù)，考核500-1000元，特別嚴(yán)重的予以辭退。凡違反本辦法，視其情節(jié)輕重，給予50-500元/次的考核。

6.4凡違反本管理辦法，尚未造成直接經(jīng)濟(jì)損失的，視其情節(jié)考核50-500元；已造成直接經(jīng)濟(jì)損失的，由責(zé)任人全額賠償；損失特別巨大的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。7.本辦法相關(guān)用語定義

7.1集團(tuán)公司高管離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：是指審計(jì)人員在集團(tuán)公司高管離任前對(duì)其受托管理資財(cái)?shù)倪\(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。

8.本辦法由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)起草，并由其解釋。本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

第四篇：關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行辦法（定稿）

河北外國(guó)語職業(yè)學(xué)院 關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行辦法

[2012年2月28日] 第一條 為了進(jìn)一步完善干部考核監(jiān)督制度，客觀、公正地評(píng)價(jià)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，提高干部隊(duì)伍素質(zhì)，根據(jù)教育部關(guān)于《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》和《河北外國(guó)語職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》，結(jié)合我院實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所涉及的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指監(jiān)察審計(jì)部接受委托，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職期間所在單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益及其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)簽證等活動(dòng)。

第三條 本辦法所指的被審計(jì)對(duì)象是指處、系的主要行政負(fù)責(zé)人及其所轄部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。必要時(shí)，可延伸到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較頻繁科級(jí)部門。

第四條 被審計(jì)對(duì)象任期屆滿或因晉升、辭職、免職、調(diào)離、辭（解）聘、撤職、降職、離（退）休等原因離任的，離任前必須進(jìn)行審計(jì)；在屆中考察、考察、群眾舉報(bào)等情況下，必要時(shí)也可以進(jìn)行審計(jì)。被審計(jì)對(duì)象因晉升、交流等原因離任而需要立即赴任的，經(jīng)院黨、政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以在離開原崗位后實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)，不得解除其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：

（一）為黨委組織部和人事處正確考察、任用和管理干部提供真實(shí)可靠的依據(jù)；

（二）強(qiáng)化干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，保護(hù)其合法權(quán)益；

（三）加強(qiáng)對(duì)干部的監(jiān)督與管理，促進(jìn)廉政建設(shè)；

（四）維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

第六條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依法實(shí)施。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，忠于職守，實(shí)事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

第七條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括審計(jì)、屆中審計(jì)、屆任期滿審計(jì)和離任審計(jì)以及根據(jù)群眾舉報(bào)審計(jì)等形式。具體實(shí)施時(shí)，根據(jù)黨委及組織、人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)選任、管理、監(jiān)督或?qū)彶楦刹康囊?，依?jù)審計(jì)工作實(shí)際，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)形式；也可與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。

第八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體內(nèi)容包括：

（一）是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理的職責(zé)；

（二）本單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支狀況如何，是否納入預(yù)算管理，是否真實(shí)、合法；支出的效益如何，有無重大違規(guī)和損失浪費(fèi)、私設(shè)小金庫等問題，有無亂收費(fèi)、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)院收入等情況。

（三）國(guó)有資產(chǎn)是否安全、完整，保值增值；是否存在無償占用學(xué)院有形和無形資產(chǎn)的現(xiàn)象。

（四）債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題。

（五）投資等經(jīng)濟(jì)決策的效益如何，有無重大失誤。

（六）與所屬部門和外單位簽訂的協(xié)議、合同等是否合法合規(guī)，執(zhí)行結(jié)果如何，有無損害學(xué)院權(quán)益的問題。

（七）各項(xiàng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全有效，財(cái)務(wù)管理是否符合規(guī)定。

（八）本人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題。

（九）院領(lǐng)導(dǎo)委托審計(jì)的有關(guān)部門及監(jiān)察審計(jì)部認(rèn)為需要審計(jì)的其它事項(xiàng)。實(shí)施審計(jì)時(shí)，可根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的情況、干部任免或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的要求，有選擇地確定審計(jì)內(nèi)容。

第九條 審計(jì)部門依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。被審計(jì)對(duì)象及其所在單位不得拒絕、阻礙審計(jì)人員執(zhí)行公務(wù)。

第十條 審計(jì)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)：

（一）有權(quán)檢查被審計(jì)對(duì)象所在單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)、實(shí)物（含現(xiàn)金、有價(jià)證券等）；

（二）有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證據(jù)；

（三）有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)積極支持、協(xié)助審計(jì)工作，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證詞或證據(jù)。第十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序是：

（一）成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組，領(lǐng)導(dǎo)組由分管院長(zhǎng)或紀(jì)委書記（黨委分管紀(jì)檢監(jiān)察工作的書記）擔(dān)任組長(zhǎng)，紀(jì)委、組織、人事、監(jiān)察審計(jì)部門負(fù)責(zé)人為成員。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組的主要職責(zé)是：加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)；組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作；及時(shí)研究解決出現(xiàn)的問題。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)工作辦公室和審計(jì)工作組，工作辦公室設(shè)在監(jiān)察審計(jì)部，審計(jì)工作組（簡(jiǎn)稱審計(jì)組）由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，組員（審計(jì)人員）由監(jiān)察審計(jì)部確定并報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)審定。

（二）經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議研究決定后，由組織、人事部門向監(jiān)察審計(jì)部發(fā)（送）“委托審計(jì)通知書”；

（三）監(jiān)察審計(jì)部提前三日向被審計(jì)人員及所在單位發(fā)（送）“審計(jì)通知書”；

（四）被審單位和審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按“審計(jì)通知書”要求備齊審計(jì)資料；被審計(jì)人寫出書面述職報(bào)告（內(nèi)容另附）；被審單位和審計(jì)對(duì)象對(duì)提供的審計(jì)資料和述職報(bào)告的真實(shí)、合法、完整性做出書面承諾，一并送交監(jiān)察審計(jì)部。

（五）監(jiān)察審計(jì)部按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定向各審計(jì)組分配審計(jì)任務(wù)，由審計(jì)組實(shí)施審計(jì)：

1、對(duì)已送達(dá)的資料進(jìn)行審計(jì)；

2、實(shí)地盤查資產(chǎn)，包括貨幣資金、固定資產(chǎn)；

3、召開群眾座談會(huì)，聽取教職工的意見；

4、填寫審計(jì)工作底稿；

5、提出審計(jì)報(bào)告初稿；

6、審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)人和所在單位征求意見；

7、向委托審計(jì)部門提出正式審計(jì)報(bào)告。

（六）審計(jì)組完成審計(jì)事項(xiàng)后，必須向監(jiān)察審計(jì)部送交審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書，審計(jì)報(bào)告中必須真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，對(duì)業(yè)績(jī)突出的審計(jì)對(duì)象，提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議；對(duì)存在問題而負(fù)有責(zé)任的審計(jì)對(duì)象，提出處理、處罰的建議。審計(jì)組在報(bào)送審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計(jì)對(duì)象及其部門的意見。被審計(jì)對(duì)象及其部門，應(yīng)當(dāng)自接到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起十日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組或監(jiān)察審計(jì)部。逾期未交書面意見的，視為無異議。被審計(jì)對(duì)象及其所在部門對(duì)審計(jì)意見、審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議。

經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象有違紀(jì)違法行為的，按干部管理權(quán)限和法律規(guī)定程序進(jìn)行移交處理。

（六）審計(jì)組向領(lǐng)導(dǎo)組報(bào)告審計(jì)結(jié)果，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)組審議后，由監(jiān)察審計(jì)部將審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理，一式三份，一份存入本人的廉政工作檔案；一份存入審計(jì)工作檔案；一份交組織部門作為考核、考察干部的依據(jù)。

第十二條 評(píng)價(jià)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人在其管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)，應(yīng)堅(jiān)持群眾公認(rèn)的原則，應(yīng)將審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)相比較；應(yīng)與其初任職時(shí)部門、單位的經(jīng)濟(jì)及管理狀況相比較。

第十三條 對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行審后談話制度。談話由院領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)委監(jiān)察或組織部門進(jìn)行。根據(jù)審計(jì)報(bào)告，談話分為兩種形式：一是反饋性談話，二是誡免性談話。

第十四條 對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)實(shí)行廉政監(jiān)督制度。由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組派員全程參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)并履行監(jiān)督職能。

第十五條 被審計(jì)對(duì)象及其部門有下列行為之一的，由領(lǐng)導(dǎo)組決定，監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)實(shí)施對(duì)其進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，或給予警告；對(duì)情節(jié)和后果嚴(yán)重的、構(gòu)成違紀(jì)違法的，建議給予紀(jì)律處分。

（一）阻撓審計(jì)人員執(zhí)行公務(wù)，抗拒、破壞審計(jì)監(jiān)督的；

（二）拒絕提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料和證據(jù)的；

（三）出具偽證，毀滅、轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實(shí)真相的；

（四）打擊報(bào)復(fù)和陷害審計(jì)人員、提供資料人員、檢舉人、證明人等。第十六條 審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中違反有關(guān)法律和本規(guī)定，有濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄等行為的，視其情節(jié)和后果，追究其相應(yīng)的紀(jì)律或法律責(zé)任。

第十七條 本辦法解釋權(quán)在院紀(jì)委、監(jiān)察審計(jì)部。第十八條 本規(guī)定自公布之日起執(zhí)行。

第五篇：論干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討

1999年5月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)以及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，審計(jì)署隨之發(fā)布其《實(shí)施細(xì)則》，各省、自治區(qū)、直轄市亦陸續(xù)在總結(jié)審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定了一大批落實(shí)兩個(gè)“暫行規(guī)定”的地方性法規(guī)。這些法規(guī)的頒布、實(shí)施有力地保障了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作朝著法制化、規(guī)范化和制度化的方向邁出了可喜的一步，取得了初步明顯的成效。但同時(shí)我們應(yīng)該看到，我國(guó)的領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還處于摸索階段，在理論上存在許多認(rèn)識(shí)誤區(qū)，在實(shí)務(wù)上亦存在較大的盲目性和隨意性，有諸多相關(guān)問題需要探索。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及成因

1.審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不盡人意。由于我國(guó)開展審計(jì)工作時(shí)間還不算長(zhǎng)，法制化工作起步較晚，在審計(jì)執(zhí)法環(huán)境中仍存在許多不盡人意的地方，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

（1）審計(jì)工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。首先，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作存在偏見。他們認(rèn)為，審計(jì)工作就是對(duì)自己和地方財(cái)政的約束，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督就會(huì)束縛地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，損害地方利益。其次，領(lǐng)導(dǎo)分管制度沒有得到很好的落實(shí)?！稇椃ā泛汀秾徲?jì)法》明確規(guī)定，審計(jì)工作應(yīng)由各級(jí)政府行政首長(zhǎng)分管，而目前部分地方政府一般是行政副職或其他領(lǐng)導(dǎo)代管，這本身就削弱了審計(jì)執(zhí)法的力度，特別是在審計(jì)工作遇到阻力時(shí)，未能給予理解和必要的支持。

（2）審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性沒有得到保證。獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督有別于其他專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征，審計(jì)機(jī)關(guān)只有獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，才能做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，才能體現(xiàn)審計(jì)執(zhí)法的權(quán)威性。就目前來看，審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)的侵害，行政干預(yù)的情況時(shí)有發(fā)生，有的政府領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)政府的行政執(zhí)法部門，其人權(quán)、財(cái)權(quán)隸屬于政府，就必須聽從于政府，聽從于行政首長(zhǎng)，從而受利益的驅(qū)動(dòng)去進(jìn)行行政干預(yù)，行政干預(yù)是影響審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性、權(quán)威性的最大障礙。

2.審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾突出。

（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備遠(yuǎn)未適應(yīng)新的發(fā)展需要。2001年開始，國(guó)家審計(jì)署通過試點(diǎn)，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大到省部級(jí)行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部。同時(shí)要求各省、市審計(jì)機(jī)關(guān)逐級(jí)開展試點(diǎn)，總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)，最終實(shí)現(xiàn)凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)職責(zé)人的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，都要依法接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使之成為一項(xiàng)重要的，必須的干部考核、任免和廉政建設(shè)的基本制度。

顯然，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量劇增，審計(jì)力量不足的矛盾日益突出。加之審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費(fèi)保障等問題，尚未從根本上得到解決，制約和影響了審計(jì)工作的正常開展。根據(jù)筆者了解，目前各地審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是縣（區(qū)）的審計(jì)機(jī)關(guān)，編制員額比較少，而且很多都沒有設(shè)立專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（2）審計(jì)人員素質(zhì)適應(yīng)不了審計(jì)工作要求。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般內(nèi)容來講有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)真實(shí)正確性和資產(chǎn)增值審計(jì)；經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及財(cái)政、財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性審計(jì)；主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況審計(jì)；重大經(jīng)營(yíng)決策合理性及效益性審計(jì)；內(nèi)部管理健全性和有效性審查；領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人遵紀(jì)守法及廉潔自律情況審計(jì)；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任審計(jì)等。然而，不同行業(yè)、不同性質(zhì)部門或單位、不同時(shí)期、不同領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不相同的，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容也各不相同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，要求審計(jì)人員既要懂得行政財(cái)務(wù)，又要懂得企業(yè)財(cái)務(wù)和投資基建財(cái)務(wù)；不僅要具備查帳技能，審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)、口頭和書面表達(dá)能力、綜合分析能力等。如果審計(jì)人員素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。而實(shí)際上，目前審計(jì)隊(duì)伍大部分人員都是財(cái)務(wù)類人員出身，知識(shí)面相對(duì)比較窄，缺乏對(duì)法律、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、工程技術(shù)等方面人才，這對(duì)今后的審計(jì)工作是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

3.審計(jì)決定執(zhí)行難。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，審計(jì)決定是審計(jì)機(jī)關(guān)做出的對(duì)被審單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法進(jìn)行處理處罰的法律文書，是審計(jì)成果的最終反映和體現(xiàn)[6].但在我們實(shí)際工作中，常常會(huì)遇到審計(jì)機(jī)關(guān)在作出審計(jì)決定以后，被審單位不執(zhí)行、或不完全執(zhí)行、或拖延執(zhí)行的情況，使審計(jì)決定的執(zhí)行難以順利進(jìn)行，大大降低了審計(jì)的權(quán)威和警示作用，阻礙了審計(jì)工作的順利開展。當(dāng)前審計(jì)決定執(zhí)行難的原因應(yīng)從兩個(gè)方面來分析：

（1）審計(jì)法規(guī)制定嚴(yán)重滯后。目前對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行，我國(guó)的法律依據(jù)主要是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其《審計(jì)實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》，法規(guī)只規(guī)定了“被審計(jì)單位應(yīng)該執(zhí)行審計(jì)決定”，最多就是審計(jì)機(jī)關(guān)“可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行”，至于如何對(duì)審計(jì)決定的不執(zhí)行情況進(jìn)行處罰，卻沒有任何規(guī)定，也沒有建立統(tǒng)一的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制體系和審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度。這就導(dǎo)致了一些原則上的規(guī)定缺乏了可操作性，處罰無章可循。如同樣是對(duì)企業(yè)稅收違法行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的處罰遠(yuǎn)比審計(jì)機(jī)關(guān)的處罰要更具有約束力，而且執(zhí)法主體明確，便于操作。審計(jì)機(jī)關(guān)能否以其他監(jiān)督部門的法律法規(guī)作為審計(jì)執(zhí)法依據(jù)沒有明確規(guī)定，遇到此類問題，就很難做了。

（2）審計(jì)機(jī)關(guān)自身因素的影響。審計(jì)程序過于繁瑣審計(jì)效率難以體現(xiàn)。如審計(jì)法規(guī)定：在實(shí)施審計(jì)3日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)報(bào)告送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)機(jī)關(guān)。在其實(shí)施條例中，對(duì)執(zhí)行審計(jì)決定又作出了如下規(guī)定：被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效起30日內(nèi)，將審計(jì)決定的實(shí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)自審計(jì)決定生效之日起3個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況，對(duì)不執(zhí)行的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。而在向人民法院申請(qǐng)以及人民法院實(shí)際執(zhí)行中，又將有一定的期限。同樣，審計(jì)法與新的稅收征管法相比，稅收征管法所規(guī)定的檢查處罰程序簡(jiǎn)便易行，大大提高了執(zhí)法效率。

審計(jì)人員自身的素質(zhì)與新形勢(shì)下審計(jì)工作的要求不相適應(yīng)，存在著一定距離。一是存在審計(jì)決定執(zhí)行中怕得罪人，不敢堅(jiān)持原則等現(xiàn)象，二是有的審計(jì)機(jī)關(guān)受經(jīng)費(fèi)不足影響難以進(jìn)一步進(jìn)行跟蹤督查，這些都直接影響著審計(jì)決定的正常執(zhí)行。

二、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1.完善法律體系，改善審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。審計(jì)工作在特定的法律環(huán)境中，必然受到特定的法律環(huán)境的影響，法律環(huán)境越好，法制化程度越高，審計(jì)的效能作用也就會(huì)發(fā)揮得更好，對(duì)一些不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律法規(guī)應(yīng)該進(jìn)行修改和完善，要著力于維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性。完善審計(jì)法律規(guī)范，保證審計(jì)執(zhí)法的順利實(shí)施。一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)承擔(dān)的法律責(zé)任的監(jiān)管力度，另一方面要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的監(jiān)管力度。要加強(qiáng)規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為的立法，消除審計(jì)法與其他法律法規(guī)之間的矛盾和抵觸，解決審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重疊和交叉現(xiàn)象。要進(jìn)一步完善《審計(jì)法》，要明確賦予審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有的處置權(quán)，嚴(yán)肅追究妨礙審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行監(jiān)督檢查權(quán)、經(jīng)濟(jì)處理權(quán)、行政處分權(quán)、提請(qǐng)司法權(quán)的行為和拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的行為，真正確立審計(jì)的較高層次監(jiān)督地位。在監(jiān)督手段上，要建立一整套監(jiān)督方法和監(jiān)督程序，以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，以社會(huì)公認(rèn)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)工作。在立法上，應(yīng)增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法的制約機(jī)制，用法律規(guī)定執(zhí)法權(quán)限范圍，建立審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督等。要加大審計(jì)執(zhí)法力度，改進(jìn)執(zhí)法手段，使審計(jì)在廉政建設(shè)方面發(fā)揮積極作用。審計(jì)機(jī)關(guān)要和其他監(jiān)督部門加強(qiáng)聯(lián)系，共同維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

2.賦予審計(jì)的獨(dú)立的地位，有助于提高審計(jì)執(zhí)法的力度。要建立垂直獨(dú)立，具有高度權(quán)威性的審計(jì)管理體制。審計(jì)組織的獨(dú)立是審計(jì)獨(dú)立性的核心。只有實(shí)行立法型的審計(jì)體制，即把審計(jì)機(jī)關(guān)劃歸人大代表大會(huì)，受人大常委會(huì)的委托依法對(duì)政府進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督，只有這樣才能確保審計(jì)監(jiān)督在組織上的獨(dú)立性。建立垂直獨(dú)立的、具有高度權(quán)威的審計(jì)管理體制，有利于政府審計(jì)職能的充分發(fā)揮。而且可以對(duì)政府部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其它專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門實(shí)行較高層次的監(jiān)督，更有利于對(duì)所有國(guó)家資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

3.整合資源，提升審計(jì)效能。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在一定意義上講是個(gè)系統(tǒng)工程，無論是審計(jì)項(xiàng)目的確定，還是審計(jì)計(jì)劃的落實(shí)和審計(jì)結(jié)果的利用都絕非審計(jì)部門一家的事，就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三大職能（監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)）的監(jiān)督職能而言，必須由審計(jì)人員、審計(jì)授權(quán)人、利用審計(jì)結(jié)果的組織人事部門和紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)等共同來履行。況且，目前審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾十分突出。因此，必須加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，統(tǒng)籌安排力量，齊抓共管。并要挖掘潛力，創(chuàng)新思路和方法提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整體效能。

4.建立審計(jì)成果共享制度。如能有效地做到審計(jì)成果共享，則可以節(jié)約大量的審計(jì)力量，并且大大提高工作效率。具體工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)常性審計(jì)成果可為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所利用。不同審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組織之間可以相互利用審計(jì)成果，特別是在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以充分利用原有的審計(jì)成果，減少審計(jì)工作量。要積極推進(jìn)事前、事中審計(jì)，對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金大力推行事前、事中審計(jì)工作，督促重點(diǎn)單位建立完善資金管理制度，通過有效執(zhí)行制度來預(yù)防和減少違規(guī)、違紀(jì)事件的發(fā)生。逐步將事中審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密地結(jié)合起來，以緩解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的壓力。也可以考慮，適當(dāng)擴(kuò)展其它審計(jì)的范圍，注意收集與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的證據(jù)，以節(jié)約審計(jì)成本，達(dá)到一審多果的效果。

5.進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，并充實(shí)專職審計(jì)人員。機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)“規(guī)格高、人員精”。所謂規(guī)格高，主要是指機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的職務(wù)要相對(duì)高一點(diǎn)，以便于協(xié)調(diào)工作。所謂人員精，是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部隊(duì)伍人員不在多，關(guān)鍵是要精干。要吸納復(fù)合型人才，審計(jì)人員要有較強(qiáng)的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、組織協(xié)調(diào)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)。抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部配備和培訓(xùn)工作，切實(shí)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其能夠較好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展要求。

6.加大審計(jì)決定執(zhí)行的力度。審計(jì)決定的執(zhí)行需要多部門的緊密協(xié)調(diào)與配合。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極爭(zhēng)取被審計(jì)單位及其主管部門的支持和理解，促使其積極執(zhí)行審計(jì)決定。其次，要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政、檢察、紀(jì)檢、監(jiān)察、公安機(jī)關(guān)等執(zhí)法機(jī)關(guān)的配合。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向上述部門通報(bào)，聯(lián)手落實(shí)審計(jì)決定。與檢察、公安機(jī)關(guān)和紀(jì)檢、監(jiān)察等部門建立審計(jì)移交案件跟蹤督促落實(shí)工作機(jī)制，使彼此在具體操作和配合上更默契。同時(shí)，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善審計(jì)移交案件的有關(guān)文書，以有利于規(guī)范有關(guān)部門的行為，積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)工作，確保跟蹤督促落實(shí)工作的順利進(jìn)行。

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度對(duì)于踐行“三個(gè)代表”重要思想，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，貫徹依法治國(guó)方略，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，反腐倡廉，構(gòu)建和諧社會(huì)，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序發(fā)展，具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

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